涉外稅收范文10篇

WTO的宗旨就是貿(mào)易自由化，加入WTO，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)將全方位接軌，各種限制逐步打破，法治更加成熟、完善，更多的外資將會(huì)涌入中國(guó)。但是，作為外商投資“指揮棒”的涉外稅收優(yōu)惠政策盡管在吸引外資、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用，可是由于相關(guān)的優(yōu)惠政策自制定以來(lái)，已經(jīng)近十年未作調(diào)整，不能完全適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。因此，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)背景下，重新審視現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，就顯得特別重要了。

現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

1．目標(biāo)不清晰，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向過(guò)于簡(jiǎn)單化，外資投向不盡合理。任何一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都應(yīng)當(dāng)目標(biāo)明確，能正確引導(dǎo)資金流向，具體到扶持何種產(chǎn)業(yè)和行業(yè)等等，使稅收優(yōu)惠政策的制定與執(zhí)行都有依有據(jù)。在開(kāi)放之初，我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠目標(biāo)是吸引外資，現(xiàn)在已由吸引外資量的要求升華到合理利用外資質(zhì)的要求，中心是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)與結(jié)構(gòu)調(diào)整，而我國(guó)現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策，只對(duì)農(nóng)林牧等幾個(gè)行業(yè)的特殊優(yōu)惠進(jìn)行了粗線條的規(guī)定，對(duì)其他行業(yè)則不分產(chǎn)業(yè)性質(zhì)實(shí)行“一刀切”的優(yōu)惠政策，從而在不同的風(fēng)險(xiǎn)與技術(shù)投入下，不同行業(yè)承擔(dān)同樣稅負(fù)，使產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向模糊，未能有效地引導(dǎo)外資流向我國(guó)急需發(fā)展的瓶頸產(chǎn)業(yè)。若不適時(shí)調(diào)整涉外稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，加入WTO后，外資的進(jìn)一步涌入只會(huì)加劇我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理的矛盾，并產(chǎn)生新的矛盾，難以實(shí)現(xiàn)利用加入WTO后的大好形勢(shì)加速發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。

2．優(yōu)惠手段單一，政策效果模糊，容易造成外商的偷稅逃稅。我國(guó)稅收收入大部分來(lái)自于流轉(zhuǎn)稅，而涉外稅收優(yōu)惠卻集中在所得稅上，直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，著力點(diǎn)是減稅免稅和低稅率，表面上看優(yōu)惠幅度很大，實(shí)質(zhì)上是政策性的資源浪費(fèi)，由此產(chǎn)生的問(wèn)題是：一是外商并不是稅收優(yōu)惠的真正受益者。西方國(guó)家大多實(shí)行稅收抵免而非稅收饒讓，對(duì)來(lái)自這些國(guó)家投資者的減免優(yōu)惠，就轉(zhuǎn)化為投資者母國(guó)稅收的增加，納稅人并未真正受益。我國(guó)反而因這些稅收優(yōu)惠而大大降低我國(guó)稅收優(yōu)惠的效益與質(zhì)量。二是減免稅優(yōu)惠過(guò)多，誘使外商千方百計(jì)鉆稅法漏洞，延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠。

3．稅收優(yōu)惠政策上存在“稅收歧視”現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一性。具體表現(xiàn)為外商享受“超國(guó)民待遇”。內(nèi)外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不同，內(nèi)資企業(yè)以照顧性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)則以鼓勵(lì)性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。二者的差異矛盾主要表現(xiàn)在所得稅與進(jìn)口關(guān)稅兩方面：在所得稅方面，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的法定稅率同為33％，但由于稅收優(yōu)惠的不同，外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率不足1

0％，而內(nèi)資企業(yè)為28％；在進(jìn)口關(guān)稅方面，1997年10月以前，我國(guó)關(guān)稅算術(shù)平均水平為23％，而外資企業(yè)的關(guān)稅稅率按其所占關(guān)稅收入占應(yīng)征貨物價(jià)值比例計(jì)算不足5％。這些大大削弱了內(nèi)資企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)此以往必將危及民族工業(yè)的生存與發(fā)展。加入WTO后外資將進(jìn)一步涌入，客觀上要求我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)與地區(qū)之間的統(tǒng)一，而且WTO成員國(guó)之間的無(wú)歧視性待

稅收負(fù)擔(dān)率，是反映一個(gè)地區(qū)稅收調(diào)控職能發(fā)揮和稅收環(huán)境變化狀況的晴雨表。研究稅收負(fù)擔(dān)率水平對(duì)稅收總量及其結(jié)構(gòu)的變化態(tài)勢(shì)的影響，能夠準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏，判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，檢驗(yàn)我們對(duì)稅收征管工作的方法措施是否得當(dāng)有效，為今后稅收征管提供科學(xué)的對(duì)策。為此，我們結(jié)合南通市外商投資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)情況，透析分行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平，進(jìn)一步研究南通市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢(shì)，并提出如何加強(qiáng)行業(yè)稅收征管的對(duì)策建議，提高稅收征管水平，促進(jìn)依法行政。

一、我市外商投資企業(yè)行業(yè)分布及行業(yè)稅負(fù)情況

2003年外商投資企業(yè)行業(yè)分布情況如下(表略)：

從上表不難看出,我市外商投資經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以制造業(yè)為主導(dǎo),房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、電力、農(nóng)林牧水漁業(yè)等行業(yè)并存。在我市已開(kāi)業(yè)的1496戶外商投資企業(yè)中，制造業(yè)占94%，制造業(yè)的稅負(fù)情況如何，對(duì)我市外商投資企業(yè)整體稅負(fù)構(gòu)成直接的影響。我市外商投資企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)情況見(jiàn)下表：

二、稅收負(fù)擔(dān)率情況分析

1.增值稅稅負(fù)分析

大企業(yè)專業(yè)化管理是無(wú)錫市國(guó)家稅務(wù)局今年國(guó)際（涉外）稅收工作的一項(xiàng)新內(nèi)容，這是我局為適應(yīng)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，積極探索和實(shí)施企業(yè)分類管理的工作內(nèi)容和方法，著力統(tǒng)籌國(guó)際稅收事項(xiàng)管理和涉外企業(yè)稅收管理，強(qiáng)化稅收征管，全面提升國(guó)際稅收管理和服務(wù)水平的一項(xiàng)新舉措。從2003年起，通過(guò)積極地探索和實(shí)踐，涉外大企業(yè)管理已初顯成效。

一、試行大企業(yè)管理的初衷

1、將分類管理新理念運(yùn)用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問(wèn)題。無(wú)錫國(guó)稅外商投資企業(yè)的征管戶數(shù)有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導(dǎo)性計(jì)劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業(yè)貢獻(xiàn)的，大企業(yè)在稅收貢獻(xiàn)中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對(duì)待，“眉毛胡子一把抓”，導(dǎo)致對(duì)大企業(yè)情況了解不夠、稅源變化監(jiān)控不力、納稅服務(wù)不到位等狀況。2002年國(guó)稅總局在上海國(guó)際稅收會(huì)議上提出了分類管理的新理念，對(duì)稅收征管提出了新的要求，同時(shí)也引發(fā)了我們對(duì)大企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)性思考。經(jīng)過(guò)多次討論，以分類管理理念為引導(dǎo)的大企業(yè)專業(yè)化管理在無(wú)錫國(guó)稅國(guó)際稅收工作中實(shí)行，把大企業(yè)管理放在突出位置，進(jìn)行專業(yè)化管理，集中最優(yōu)勢(shì)資源對(duì)大企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管和最優(yōu)化服務(wù)，把大企業(yè)管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應(yīng)稅收征管從“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的需求，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題。“疏于管理，淡化責(zé)任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個(gè)大問(wèn)題，如何加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控、提高征管水平，保證國(guó)家稅收足額按時(shí)入庫(kù)，成為新形勢(shì)下稅收征管必須研究的問(wèn)題。過(guò)去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無(wú)法適應(yīng)新的征管形勢(shì)，尤其是大企業(yè)，對(duì)稅收、經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，應(yīng)當(dāng)成為我們稅收征管的重中之重，通過(guò)深入企業(yè)、強(qiáng)化分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控、納稅評(píng)估等征管手段，提高征管工作質(zhì)量。我們?cè)噲D通過(guò)實(shí)行大企業(yè)管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的路子。

3、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，解決“管事制”下服務(wù)不到位的問(wèn)題。服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)也是我們稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而“管事制”下我們對(duì)納稅人的服務(wù)往往浮于表面，對(duì)企業(yè)并未產(chǎn)生較大的影響。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)，為其提供個(gè)性化、貼近式服務(wù)能夠更好地加強(qiáng)稅企溝通，改善外商投資環(huán)境，推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、適應(yīng)無(wú)錫外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決國(guó)際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理統(tǒng)籌發(fā)展的問(wèn)題。無(wú)錫地處“長(zhǎng)三角”經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿江開(kāi)發(fā)區(qū)，近年來(lái)招商引資熱勢(shì)不減，外商投資蓬勃發(fā)展，大型跨國(guó)公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應(yīng)運(yùn)而生，世界500強(qiáng)企業(yè)在無(wú)錫設(shè)立了50家公司。這些大企業(yè)大多具有跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高、兼有專門(mén)稅收籌劃等特點(diǎn)，我們的國(guó)際稅收工作面臨著新的挑戰(zhàn)。我們?cè)谏嫱舛愂罩袊L試大企業(yè)管理，就是要探索一條集日常征管、審計(jì)、反避稅等多項(xiàng)外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國(guó)際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，全面提升國(guó)際稅收管理和服務(wù)水平。

從總體上講，中國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠政策是改革開(kāi)放的產(chǎn)物，它誕生于70年代末和80年代初。當(dāng)時(shí)的背景是，市場(chǎng)化取向的改革正在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。對(duì)外開(kāi)放，作為一項(xiàng)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基本國(guó)策，也正在成為越來(lái)越多的人的共識(shí)。為了大規(guī)模地吸引外資，加快利用外資的步伐，在當(dāng)時(shí)的國(guó)際大環(huán)境下，我們選擇了一條“以優(yōu)惠促開(kāi)放”的道路。表現(xiàn)在稅收制度上，就是給予外商投資一系列的稅收優(yōu)惠待遇，使得外商投資企業(yè)的稅負(fù)全面和明顯地低于本國(guó)企業(yè)的稅負(fù)。并且，圍繞經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等的建設(shè)，逐步設(shè)計(jì)、形成了“經(jīng)濟(jì)特區(qū)――經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)――沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)――其它特定地區(qū)――內(nèi)地一般地區(qū)”的多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局。

全面的涉外稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施以及多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局的確立，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了有目共睹的巨大推動(dòng)作用。

――外商投資企業(yè)在我國(guó)從無(wú)到有，蓬勃發(fā)展。從1979年至1995年，簽約外商直接投資項(xiàng)目總計(jì)為258788個(gè)（年均15223個(gè)），總金額達(dá)3958.8億美元。其中，1994年和1995年的簽約外商直接投資項(xiàng)目分別為47549個(gè)和37011個(gè)，外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業(yè)已經(jīng)成為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的一支舉足輕重的重要力量，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中扮演著重要角色。

――隨著外商投資企業(yè)的涌入，在我國(guó)，先是紡織行業(yè)繼而家電等輕工行業(yè)蓬勃發(fā)展起來(lái)，諸如電腦零配件等的生產(chǎn)亦從無(wú)到有成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)點(diǎn)，汽車工業(yè)也因此起步。由此刺激了一些工業(yè)迅速地更新?lián)Q代，甚至直接帶動(dòng)建立起某個(gè)或某幾個(gè)全新的產(chǎn)業(yè)。

――作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則貫徹的最為徹底的企業(yè)，外商投資企業(yè)的成長(zhǎng)，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)提供了一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的參照物。這種參照的示范效應(yīng)，使國(guó)內(nèi)企業(yè)的改革具有了重塑微觀基礎(chǔ)的動(dòng)力。

――尤為重要的是，對(duì)外開(kāi)放局面的形成和擴(kuò)大，也在相當(dāng)程度上推動(dòng)了我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌，催化了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)育。建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系框架，最核心的問(wèn)題是確立市場(chǎng)配置資源的主體地位。對(duì)外開(kāi)放，意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體要在世界范圍內(nèi)進(jìn)行貿(mào)易和運(yùn)作。這種根據(jù)國(guó)際慣例配置資源的機(jī)制不斷向國(guó)內(nèi)傳遞，由此帶來(lái)了我國(guó)為適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放而進(jìn)行的一系列市場(chǎng)化的改革。

摘要：本文通過(guò)對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)涉外稅收政策的回顧，提出涉外稅制建設(shè)的基本原則應(yīng)由“效率優(yōu)先，兼顧公平”轉(zhuǎn)向“公平優(yōu)先，兼顧效率”，并提出我國(guó)涉外稅收政策的新取向。

關(guān)鍵詞：涉外稅收；稅收法定主義；新取向

改革開(kāi)放初期，稅收優(yōu)惠在吸引外資方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入以及經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，稅收在引資中的影響權(quán)重隨著其他各種因素影響的不斷增強(qiáng)而減弱。2007年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的通過(guò)以及2008年1月1日的正式實(shí)施，意味著我國(guó)涉外稅制的方向性轉(zhuǎn)變。因此，以十七大精神為統(tǒng)領(lǐng)，重新定位稅收在招商引資工作中的使命和功能，充分發(fā)揮稅收在創(chuàng)新利用外資方式、優(yōu)化利用外資結(jié)構(gòu)、推動(dòng)自主創(chuàng)新和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的作用是一個(gè)迫切而又現(xiàn)實(shí)的課題。

一、改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)涉外稅收政策的回顧

我國(guó)涉外稅收政策是隨著國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易交往活動(dòng)的發(fā)展而逐步建立起來(lái)的。尤其是在1978年確立對(duì)內(nèi)搞活經(jīng)濟(jì)、對(duì)外開(kāi)放的基本方針并由封閉內(nèi)向型經(jīng)濟(jì)向開(kāi)放外向型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變以來(lái)，我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往和技術(shù)合作迅猛發(fā)展，形成了對(duì)外開(kāi)放的新局面，這迫切要求制定、建立和實(shí)施一整套涉外稅收法規(guī)，我國(guó)涉外稅收制度由此得到迅速發(fā)展和確立。

上世紀(jì)80年代初期，為最大限度的招商引資，“以全面優(yōu)惠促開(kāi)放”為導(dǎo)向，以招商引資規(guī)模為重點(diǎn)，以全面優(yōu)惠、最大負(fù)擔(dān)和平等為基本原則，涉外稅制體現(xiàn)出稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)的若干特點(diǎn)。自1984年起至1993年，我國(guó)陸續(xù)頒布一系列擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的法規(guī)，并圍繞經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等的建設(shè)，逐步設(shè)計(jì)、形成了“經(jīng)濟(jì)特區(qū)－經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)－沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)－其它特定地區(qū)－內(nèi)地－般地區(qū)”的多層次涉外稅收優(yōu)惠格局。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展涉外稅收

一、我國(guó)涉外稅收政策的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）我國(guó)涉外稅收政策的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

為了更好地實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策，引進(jìn)國(guó)外資金、技術(shù)、人才，我國(guó)在涉外稅收方面實(shí)行了許多優(yōu)惠政策，并已經(jīng)先后同60多個(gè)國(guó)家簽訂了關(guān)于避免對(duì)所得雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。主要的稅收優(yōu)惠政策包括：鼓勵(lì)外商來(lái)華長(zhǎng)期投資生產(chǎn)型企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資興辦的出口型企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資港口、碼頭、能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠政策，對(duì)高新技術(shù)投資和興辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)外商追加投資和再投資的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)外商在中西部地區(qū)投資的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠的措施主要包括降低稅率、減稅免稅、再投資退稅等。從總體上看，我國(guó)現(xiàn)行涉外稅收政策以對(duì)外開(kāi)放為主要目標(biāo)，涉外稅收負(fù)擔(dān)從總體上看采用的是全面優(yōu)惠原則，明顯地具有稅制從簡(jiǎn)、稅收優(yōu)惠從寬、稅負(fù)從輕、手續(xù)從簡(jiǎn)的特點(diǎn)。

（二）現(xiàn)行涉外稅收政策存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)外資企業(yè)適用稅收政策的差別過(guò)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，外資企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率不到內(nèi)資企業(yè)的1/3，內(nèi)資企業(yè)在稅收環(huán)境上處于明顯的劣勢(shì)。對(duì)涉外納稅人給予較多的稅收優(yōu)惠，在國(guó)際上只有少數(shù)國(guó)家采用，不符合稅收公平原則，不利于國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為阻礙民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素。

[摘要]中國(guó)加入WTO，國(guó)內(nèi)各行業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，營(yíng)造一個(gè)公平、透明的市場(chǎng)環(huán)境的任務(wù)十分緊迫。我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性、目的性、計(jì)劃性、多樣性，不利于市場(chǎng)主體公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)，改革涉外稅收優(yōu)惠政策非常必要。

[關(guān)鍵詞]涉外稅收；稅收優(yōu)惠；公平原則；企業(yè)所得稅；外資企業(yè)所得稅；投資環(huán)境

中國(guó)加入WTO后，將取消外商在稅收方面的優(yōu)惠政策，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一的稅收法規(guī)，這并不是不歡迎外商投資，而是為了形成平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，但這一改革目前不能立即完成，將根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況循序漸進(jìn)地進(jìn)行。筆者認(rèn)為：在目前情況下，對(duì)我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)改革，使之既適合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情，又為今后發(fā)展作好準(zhǔn)備，應(yīng)是我們的當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)當(dāng)前涉外稅收優(yōu)惠存在的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性。由于我國(guó)涉外稅收制度遵循全面優(yōu)惠的稅收負(fù)擔(dān)原則，因此在稅法的表現(xiàn)形式上是對(duì)外國(guó)納稅人單列稅種以使其稅負(fù)全面低于本國(guó)納稅義務(wù)人，客觀上存在“稅收歧視”現(xiàn)象。1994年稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的法定稅率雖同為33%（其中含外資企業(yè)地方所得稅3%，這部分稅由于大多數(shù)省市實(shí)行減免政策而形同虛設(shè)），但由于稅基計(jì)算、資產(chǎn)處理、再投資退稅等優(yōu)惠政策的差距，使涉外企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率僅為8%-9%，不到內(nèi)資企業(yè)的三分之一。我國(guó)現(xiàn)行涉外企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在地域分布上層次繁雜且不均衡，據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國(guó)享有稅收優(yōu)惠政策的特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域共有389個(gè)，其中東部地區(qū)占336個(gè)，西部占27個(gè)，中部占26個(gè)。1996年全面實(shí)際利用外資5527億美元，其中東部沿海11省市（含北京，不含廣西）46505億美元，廣闊的中西部只有8765億美元，這在很大程度上是由于稅收的非國(guó)民待遇導(dǎo)致的投資布局畸形造成的。

（二）優(yōu)惠政策目的不明確。任何一項(xiàng)優(yōu)惠政策都應(yīng)當(dāng)具有其明確的目標(biāo)，具體到扶持何種產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，引導(dǎo)資金流向等，使優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行都有據(jù)可依，而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠少，缺乏對(duì)先進(jìn)技術(shù)的鼓勵(lì)措施，缺乏通過(guò)稅收政策引導(dǎo)資金流向的手段，沒(méi)有體現(xiàn)出促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展和稅收優(yōu)惠的效率原則，不利于資源的合理配置，相對(duì)削弱了重點(diǎn)項(xiàng)目的吸引效應(yīng)，對(duì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)起到了消極作用。

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

近年來(lái)，隨著對(duì)外開(kāi)放和招商引資步伐的加快，xx市涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，外資企業(yè)和在外資企業(yè)任職的外籍管理人員逐年增加，目前，全市共有外資企業(yè)xxx家，外籍管理人員xxx人。由于外籍人員具有流動(dòng)性強(qiáng)、各項(xiàng)收入比較隱蔽、納稅意識(shí)參差不齊等特點(diǎn)，其個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控和征收管理歷來(lái)是稅務(wù)部門(mén)的工作難點(diǎn)。在外籍人員個(gè)人所得稅管理工作中，xx市地稅局按照“入境登記、申報(bào)納稅、審核評(píng)稅、約談核實(shí)、離境清稅”的涉外稅收征管思路，以實(shí)施外籍人員稅收約談為突破口，針對(duì)外籍人員的不同情況，實(shí)行科學(xué)管理，分類約談，促進(jìn)外籍人員依法申報(bào)納稅，提高了外籍人員個(gè)人所得稅管理質(zhì)量和水平。2003年，全市外籍人員申報(bào)繳納個(gè)人所得稅xxx萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元，2005年達(dá)到xxx萬(wàn)元，占全市個(gè)人所得稅總收入的xx%。在實(shí)施外籍人員稅收約談工作中，我們的主要做法是：

一、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，為實(shí)施稅收約談創(chuàng)造良好條件

實(shí)施外籍人員稅收約談是稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)涉外稅收管理工作的一項(xiàng)重要措施，其“涉外”工作的特殊性，決定了這項(xiàng)工作的復(fù)雜性和敏感性。為給稅收約談工作的順利實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，我們主要做了三方面工作：

一是加強(qiáng)干部業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)輔導(dǎo)、討論交流、走出去學(xué)、請(qǐng)進(jìn)來(lái)教等多種形式對(duì)涉外稅收管理員系統(tǒng)地進(jìn)行個(gè)人所得稅法、涉外稅收政策、反避稅知識(shí)、涉外禮儀、稅收外語(yǔ)等相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。近年來(lái)，我們先后組織了xx期稅收外語(yǔ)培訓(xùn)班共培訓(xùn)涉外稅收管理人員xxx人次，選派名外語(yǔ)基礎(chǔ)較好的干部外出參加專業(yè)培訓(xùn)。我局xx稅務(wù)所干部xxx，目前已能熟練運(yùn)用韓國(guó)語(yǔ)與韓籍人員交談，解決了稅收約談工作中的語(yǔ)言障礙問(wèn)題。為提高約談水平，我們爭(zhēng)取市局支持，先后幾次邀請(qǐng)xx市局負(fù)責(zé)稅收約談工作的專業(yè)人員來(lái)我局授課輔導(dǎo)，講解稅收約談工作的實(shí)施方法、步驟和操作技巧，為稅收約談工作的開(kāi)展提供了智力支持和人才保證。

二是爭(zhēng)取納稅人配合參與。稅收約談涉及到外籍人員的切身利益，為使納稅人積極配合，我們通過(guò)召開(kāi)納稅人、扣繳義務(wù)人座談會(huì)等形式，積極宣傳稅收政策，為外籍人員提供通暢的咨詢渠道，幫助他們了解我國(guó)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，熟悉稅收征管程序，并有針對(duì)性地收集、整理了外籍個(gè)人所得稅的法律、法規(guī)中、外文對(duì)照匯編，全面的介紹了具體的涉稅事項(xiàng)及納稅義務(wù)，消除因語(yǔ)言差別對(duì)我國(guó)稅收法律、法規(guī)理解存在的偏差，增強(qiáng)外籍人員納稅意識(shí)，理解并主動(dòng)配合稅務(wù)部門(mén)的稅收約談工作。

機(jī)構(gòu)改革以來(lái)，我們涉外稅收管理分局在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以江總書(shū)記“三個(gè)代表”的重要思想為指導(dǎo)，積極貫徹落實(shí)“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理”三篇文章，認(rèn)清形勢(shì)、強(qiáng)化措施，把提高干部隊(duì)伍素質(zhì)作為抓好分局基層建設(shè)的著力點(diǎn)，以此促進(jìn)和帶動(dòng)分局涉外稅收整體工作的開(kāi)展，取得了良好的成效。我們的主要做法是：

一、認(rèn)清形勢(shì)、準(zhǔn)確定位，確立基層建設(shè)的重心和抓手

入世后，**開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展正進(jìn)入一個(gè)嶄新的歷史時(shí)期。涉稅稅收管理如何堅(jiān)持依法治稅，服務(wù)對(duì)外開(kāi)放、積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，如何做到尊重國(guó)際稅收慣例，切實(shí)維護(hù)國(guó)家權(quán)益、不斷加強(qiáng)國(guó)際稅收事項(xiàng)管理成為我們工作中面臨的新的課題。十年扎實(shí)的基層建設(shè)基礎(chǔ)和外稅管理經(jīng)驗(yàn)和是我們的寶貴財(cái)富，繼承與發(fā)揚(yáng)外稅工作所取得的成績(jī)，就必須做到與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新。面對(duì)新形勢(shì)，特別是外稅在拓展國(guó)際稅收管理職能的同時(shí)，要加強(qiáng)跨國(guó)公司避稅問(wèn)題的調(diào)查，強(qiáng)化對(duì)資本弱化、避稅港避稅、預(yù)約訂價(jià)等重要事項(xiàng)的管理、加大對(duì)跨國(guó)交易的審計(jì)力度，需要我們外稅干部不僅要善于對(duì)具有豐富專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的納稅人進(jìn)行“零距離”的管理，還要善于同國(guó)外稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合作和競(jìng)爭(zhēng)；不僅要有豐富的專業(yè)知識(shí)、熟練的業(yè)務(wù)技能，還要有較高的職業(yè)道德和愛(ài)國(guó)主義精神。

面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)和現(xiàn)實(shí)的要求，我們感到抓好隊(duì)伍建設(shè)、提高隊(duì)伍素質(zhì)是做好一切外稅工作的基礎(chǔ)和前提，也是機(jī)構(gòu)改革以后分局基層建設(shè)工作的重心和抓手。經(jīng)過(guò)對(duì)分局干部隊(duì)伍現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)事求是的分析，我們清醒地認(rèn)識(shí)到：目前分局干部隊(duì)伍中大學(xué)生多、平均年齡輕、知識(shí)層次高。但是，由于年紀(jì)輕、工作時(shí)間不長(zhǎng)、工作經(jīng)歷簡(jiǎn)單，也存在著缺乏處理棘手問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)等不足。在業(yè)務(wù)上，因?yàn)楦刹磕挲g結(jié)構(gòu)差異、知識(shí)層次不同、過(guò)去從事崗位不同，一部分同志仍是涉外稅收管理工作的新兵，外資管理的基本技能參差不齊；在思想上，部分同志在適應(yīng)外資管理服務(wù)的思想觀念仍有差距，沒(méi)有提升到是涉及國(guó)家權(quán)益與尊嚴(yán)以及**整體投資環(huán)境的高度，從而降低了自身對(duì)涉外稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)與要求，在處理與涉外人員接觸、涉外事務(wù)過(guò)程中，存在著認(rèn)識(shí)上的不到位，處理問(wèn)題欠妥等一些問(wèn)題。

為此，分局進(jìn)一步明確當(dāng)前基層建設(shè)的重心，就是要立足現(xiàn)有干部素質(zhì)基礎(chǔ)，加大挖潛增能力度，面向未來(lái)提升外稅干部綜合素質(zhì)的目標(biāo)，努力形成外稅干部、涉外分局兩個(gè)層次的核心競(jìng)爭(zhēng)力。分局明確提出要在3-5年時(shí)間內(nèi)，從整體上造就一支具有較高的“政治思想、業(yè)務(wù)技能、法律意識(shí)、工作作風(fēng)、文化素養(yǎng)”的外稅干部隊(duì)伍；在個(gè)人上，要力爭(zhēng)培養(yǎng)出1-2名國(guó)際稅收專家型的復(fù)合人才，5名左右兼有較高綜合素質(zhì)和扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的國(guó)際稅收骨干人才，30名左右的國(guó)際稅收合格人才。同時(shí)，以高素質(zhì)的干部隊(duì)伍為依托，把分局的基層建設(shè)推向一個(gè)新的高度。

二、聯(lián)系實(shí)際、落實(shí)措施，努力提高外稅隊(duì)伍的整體素質(zhì)

涉外稅收管理局是年月初正式組建成立的機(jī)構(gòu)，在過(guò)去的個(gè)月里，涉外局在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)全局干部的共同努力，不僅順利地完成了機(jī)構(gòu)的組建工作，而且全面超額完成了稅收收入任務(wù)。同時(shí)，在征管工作質(zhì)量、管理制度創(chuàng)新等方面也取得了新的突破和進(jìn)展。年全年共組織入庫(kù)涉外地方稅收萬(wàn)元，收入總量首次突破千萬(wàn)元大關(guān)，收入規(guī)模上了一個(gè)新的臺(tái)階，與去年相比增收萬(wàn)元，增長(zhǎng)。其中機(jī)構(gòu)組建成立后，在—月份個(gè)月里共組織入庫(kù)涉外地方稅收萬(wàn)元，占全年入庫(kù)數(shù)的，比上年增收萬(wàn)元，增長(zhǎng)。現(xiàn)將主要工作情況總結(jié)如下：

一、務(wù)實(shí)、高效抓組建

我局自今年月份開(kāi)始組建以來(lái)，在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和兄弟部門(mén)的大力支持下，全局干部團(tuán)結(jié)奮斗，萬(wàn)眾一心，全身心地投入工作，自覺(jué)進(jìn)入緊張工作狀態(tài)，積極出主意、想辦法，一手抓機(jī)構(gòu)組建，一手抓稅收征管。月份當(dāng)月就完成了涉外管轄?wèi)簟墩鞴苜Y料》的接管和機(jī)構(gòu)組建等工作，其中：從原直屬分局接管《征管資料》戶，從章貢區(qū)地稅局接管《征管資料》戶，共計(jì)戶征管企業(yè)，并確保了當(dāng)月涉外地方稅收入不滑坡；月份工作進(jìn)入正常運(yùn)轉(zhuǎn)。俗話說(shuō)，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。規(guī)范化的管理是確保地稅系統(tǒng)高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。萬(wàn)事開(kāi)頭難，我局在認(rèn)真抓好機(jī)構(gòu)組建和稅收征管的同時(shí)，積極開(kāi)展了建章立制工作，根據(jù)工作實(shí)際，在借鑒上級(jí)機(jī)關(guān)及兄弟單位經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，共制訂崗位職責(zé)、涉外稅務(wù)審計(jì)操作規(guī)程、審核評(píng)稅操作辦法等

等項(xiàng)工作制度與辦法，并切實(shí)抓好制度的落實(shí)，做到以制度管人，以制度管事，確保了政令暢通，使各項(xiàng)工作逐步走上了制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道。

二、依法治稅，促收入

涉外局組建以來(lái)，認(rèn)真按照市局黨組的要求，積極做好依法治稅工作。一是為正確貫徹執(zhí)行城市房地產(chǎn)稅稅收政策，統(tǒng)一征稅范圍，我們針對(duì)原章貢區(qū)和市直在執(zhí)行城市房地產(chǎn)稅稅收政策以及征稅范圍上意見(jiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)狀，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，向市局起草了《關(guān)于贛州市城市房地產(chǎn)稅征稅范圍的請(qǐng)示》，市局給以了明確批示，從而進(jìn)一步明確了我市城市房地產(chǎn)稅的征收范圍，統(tǒng)一了政策，公平了稅負(fù)，促進(jìn)了稅收的增長(zhǎng)。二是整頓和規(guī)范稅收秩序，全面清理漏征漏管戶，建立健全個(gè)人所得稅代扣代繳檔案，有效促進(jìn)了涉外個(gè)人所得稅收入的增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年涉外個(gè)人所得稅收入完成萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)