科學實施稅收約談 提高涉外稅收管理水平

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各位領導、同志們：

近年來，隨著對外開放和招商引資步伐的加快，xx市涉外經濟發展迅速，外資企業和在外資企業任職的外籍管理人員逐年增加，目前，全市共有外資企業xxx家，外籍管理人員xxx人。由于外籍人員具有流動性強、各項收入比較隱蔽、納稅意識參差不齊等特點，其個人所得稅的稅源監控和征收管理歷來是稅務部門的工作難點。在外籍人員個人所得稅管理工作中，xx市地稅局按照“入境登記、申報納稅、審核評稅、約談核實、離境清稅”的涉外稅收征管思路，以實施外籍人員稅收約談為突破口，針對外籍人員的不同情況，實行科學管理，分類約談，促進外籍人員依法申報納稅，提高了外籍人員個人所得稅管理質量和水平。2003年，全市外籍人員申報繳納個人所得稅xxx萬元，2004年實現xxx萬元，2005年達到xxx萬元，占全市個人所得稅總收入的xx%。在實施外籍人員稅收約談工作中，我們的主要做法是：

一、加強宣傳培訓，為實施稅收約談創造良好條件

實施外籍人員稅收約談是稅務部門加強涉外稅收管理工作的一項重要措施，其“涉外”工作的特殊性，決定了這項工作的復雜性和敏感性。為給稅收約談工作的順利實施創造良好的條件，我們主要做了三方面工作：

一是加強干部業務技能培訓。通過培訓輔導、討論交流、走出去學、請進來教等多種形式對涉外稅收管理員系統地進行個人所得稅法、涉外稅收政策、反避稅知識、涉外禮儀、稅收外語等相關知識和業務技能培訓。近年來，我們先后組織了xx期稅收外語培訓班共培訓涉外稅收管理人員xxx人次，選派名外語基礎較好的干部外出參加專業培訓。我局xx稅務所干部xxx，目前已能熟練運用韓國語與韓籍人員交談，解決了稅收約談工作中的語言障礙問題。為提高約談水平，我們爭取市局支持，先后幾次邀請xx市局負責稅收約談工作的專業人員來我局授課輔導，講解稅收約談工作的實施方法、步驟和操作技巧，為稅收約談工作的開展提供了智力支持和人才保證。

二是爭取納稅人配合參與。稅收約談涉及到外籍人員的切身利益，為使納稅人積極配合，我們通過召開納稅人、扣繳義務人座談會等形式，積極宣傳稅收政策，為外籍人員提供通暢的咨詢渠道，幫助他們了解我國的相關稅收法律法規，熟悉稅收征管程序，并有針對性地收集、整理了外籍個人所得稅的法律、法規中、外文對照匯編，全面的介紹了具體的涉稅事項及納稅義務，消除因語言差別對我國稅收法律、法規理解存在的偏差，增強外籍人員納稅意識，理解并主動配合稅務部門的稅收約談工作。

三是積極爭取政府的支持配合。針對社會上存在的加強外籍人員稅收管理會影響投資環境的片面認識，我們把取得政府部門的理解和支持作為實施稅收約談工作的一項重要工作，局黨委主要領導多次向市委、政府領導匯報溝通，并專門向市政府提報了《關于對外籍人員開展稅收約談工作的報告》，將當前涉外稅收管理現狀、實施稅收約談工作的重要性和必要性、稅收約談工作的性質目的、方式方法及工作措施作了專題匯報，引起市委市政府的高度重視，主要領導給予充分肯定并專門作了批示，要求相關部門積極配合支持，為稅收約談工作的開展創造了良好的社會環境。

二、科學組織實施，提高稅收約談效果

外籍人員稅收約談的實質是針對申報收入明顯偏低、存在偷漏稅嫌疑的外籍人員，通過約見、會談等比較和諧的方式，耐心、細致地對其進行稅法宣傳、政策解釋、納稅釋疑等服務，通過面對面交流的方式提高納稅人的納稅意識，促使其自覺依法如實申報納稅。具體工作中，我們根據外籍人員的實際情況，在掌握大量基礎性資料的基礎上，通過綜合分析比對，將外籍人員分為abc三種類型，即，境內境外收入申報比較正常，且申報納稅數額較多的，為a類納稅人；境內收入申報較多、境外收入申報明顯偏低的，為b類納稅人；境內收入申報偏低且不進行境外收入申報的，為c類納稅人。為增強約談工作的實效性，我們結合實際，對不同類型的納稅人采取不同的約談措施：

1、對a類納稅人，加強溝通交流，鞏固其納稅意識。由于a類納稅人納稅意識普遍較高，一般很少采取故意隱瞞真實收入偷逃稅有現象，在約談中，我們重點是向其解釋稅收法律、法規的疑點難點，與他們加強交流溝通，通過稅收約談，宣傳稅收政策，解決因對稅收政策的理解差異而導致的申報不準、不實等問題，通過稅收政策溝通和納稅申報輔導，幫助其正確理解和把握稅收政策，提高納稅申報準確率，避免漏申報、多申報等現象，以優質的服務鞏固其良好的納稅意識，并通過他們帶動其他的外籍人員如實申報納稅。如我局所轄某日資企業的一名日籍經理，來華第一月領到薪水后主動申報納稅，由于不了解中國的稅收政策，申報時只申報了中方發放的4000元工資，尚不達個人所得稅起征點。我們及時對其進行了稅收約談，詳細解釋了個人所得稅法及相關稅收政策，該人員了解了稅收政策后，主動將日方發放的80000元工資合并申報，依法繳納了稅款。自此，該人員每月自行主動申報納稅，年申報收入xx萬元，繳納個人所得稅xx萬元。

2、對b類納稅人，設定收入警戒線，促其如實申報。為防止個別外籍人員隱瞞境外收入，我們通過外籍個人管理軟件將所有外籍人員申報的收入、繳納的稅款，按月份進行統計，全面收集外籍個人有關信息，以及不同國家的工資制度和薪酬標準。對來自不同國家、擔任不同職務的納稅人分類掌握月收入最低“警戒線”。對境內收入足額申報、境外支付的申報收入與我們掌握的情況相比相對不足的外籍人員，我們根據掌握的最低收入警戒線，通過召開通氣會、座談會的形式對他們進行稅法宣傳，用以案說法等形式，有針對性地對外籍人員及其扣繳義務人進行納稅輔導，幫助他們了解我國的稅收法律環境，熟悉稅收征管程序，提高對我國稅法的遵從度，并通過對外籍人員所在單位的規模、收入利潤以及個人擔任的職務、任職年限等相關信息進行橫向和縱向的對比分析，促其如實申報，從思想上杜絕偷稅的念頭。在大氣候的帶動下相當多的外籍人員會主動提高申報收入。以韓籍人為例，去年以來，通過設定最低收入警戒線，有針對性地加強約談，許多人員主動提高了境外申報收入，從約談前的xx提高到xx，全年申報個人所得稅增加xxx萬元。

3、對c類納稅人，加強涉稅信息交流，迫其如實申報。這類納稅人境內收入申報偏低，且隱瞞境外收入，偷逃稅意圖比較明顯，是稅收約談的重點。針對這種情況，約談中，我們堅持內外并重，對內，嚴格約談程序，準確把握稅收政策；對外，積極與相關部門搞好信息交流，通過社會綜合治稅網絡，與工商、外經貿、公安、銀行等部門建立工作聯系制度，通過多渠道、多途徑的信息交流和稅收情報交換，掌握其境外收入情況。同時，注意工作方法和約談技巧，做到既耐心細致、以情感人，又堅持政策，有理有據，讓事實說話，迫使其承認隱瞞收入事實，如實申報收入。如某韓國企業的三名外籍人員申報收入明顯偏低，對其進行稅收約談前，我們通過多種渠道了解了他們境內、外的收入大大高于申報收入，約談中，三人形成攻守同盟拒不承認境外支付的收入，對其收入與消費明顯不符解釋不清卻又百般抵賴。我們約談人員在反復向其宣傳稅收政策不見效果的情況下，通過出示稅務部門掌握的證據資料，并強調稅法的嚴肅性，明確告知違反稅收政策的危害性，用以案說法的形式，列舉一些被公開查處的稅收違法行為，發揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導被約談人主動終止稅收違章、違法行為，自覺依法履行納稅義務，盡量減輕因稅收違章、違法帶來的損失。迫于大量的涉稅資料和政策威力，最終三名外籍人員，主動將韓國支付收入情況報送到主管稅務機關，一次性補稅56萬元，補交滯納金6萬元，在全市境內韓籍人員中產生了強烈反響，有力地促進了韓籍人員的納稅意識。目前，全市境內韓籍人員主動納稅申報率達xx%，今年上半年申報納稅額比去年同期增長了xx%。

三、完善制度管理，推進稅收約談工作不斷深入

我們認為，外籍人員稅收約談工作看似簡單，實則是一項涉及部門多、政策性強、操作難度較大的復雜性工作。稅收約談工作的深入開展，除了寬松良好的社會環境和科學嚴密的約談技巧，還需要規范完善的配套管理制度作保障：

一是做好外籍人員登記管理。近年來，為加強外籍人員登記管理，我們根據市局有關辦法要求，逐步健全完善了“外籍人員個人檔案管理暫行辦法”，與有關涉外職能部門加強工作聯系和信息反饋交流，使外籍人員入境后的各種涉稅信息都能及時傳遞到主管稅務部門，按照“一人一檔”信息管理軟件的要求及時將信息錄入，為每一名外籍人員建立電子檔案，隨時掌握外籍人員的工作單位、職務、收入情況、出入境時間等信息。從而為稅務部門加強外籍人員稅收管理、開展稅收約談提供了基礎資料。

二是建立科學規范的外籍人員稅收管理制度。近年來，我們先后制定了“外籍人員約談核實管理辦法”“外籍人員審核評稅管理辦法”等管理制度，制度的建立健全和完善，使得外籍人員的稅收管理有章可循、有據可依。如通過“審核評稅”軟件，可以根據外籍人員的職務、國籍、所在企業規模及效益等建立邏輯分析系統，通過對采集信息的縱向、橫向邏輯對比，將本企業、本行業、本地區的外籍人員申報收入與其他企業、行業、地區進行比較，篩選出申報異常的外籍人員，從而有針對性、有重點地對認為申報不真實的納稅人實施稅收約談。僅今年上半年，我們就通過對不同地區但同一行業的xx名外籍人員收入對比，發現納稅人有隱瞞收入嫌疑，經過稅收約談和核實，補繳稅款xx萬元。

三是深化涉外稅收服務管理。稅收約談既是管理手段，也是一種服務手段。實施稅收約談，稅務部門必須正確處理執法與服務的關系，努力做到寓執法于服務之中，積極主動地為外籍人員提供稅收政策、納稅申報等方面的服務，特別是要多提倡人性化的溝通交流，注意方式方法，以納稅人容易接受的方式，宣傳政策，曉以利害，加強思想教育和政策引導，做到有理有據，剛柔并濟，程序規范，敦促其自覺依法如實申報納稅。

總之，近年來，根據市局的部署要求，我們在開展外籍人員稅收約談工作中，通過加強宣傳、規范管理、科學實施分類約談，外籍人員稅收管理工作取得了一定成效，但與上級的高要求相比，還有很大的差距。在今后的工作中，我們將以這次會議為動力，認真貫徹會議精神，虛心學習和借鑒兄弟單位的先進做法和經驗，積極探索創新，推動和促進全局的涉外稅收管理工作不斷上臺階、上水平。

謝謝大家！