單位審計范文10篇

本文作者：王飛王英男工作單位：中國地質環境監測院

地勘事業單位績效審計的主要實踐及存在的問題

作為向經濟社會發展提供公益性服務主要載體的地勘事業單位,其經費主要來源于財政資金，績效問題日益受到關注，并且逐漸從注重投入到注重產出，更關注結果，管理利用公共資源的經濟性、效率性和效果性將成為核心關注點。因此國家審計在對地勘事業單位審計時關注資金的使用是否節約、有無損失浪費等經濟性方面的問題；關注管理是否適當、是否講究效率、項目目標是否實現、決策是否失誤等效率性和效果性的問題。同時，我國地勘事業單位已經具備績效審計的條件，一方面，地勘事業單位實行的國庫集中收付制度的建立以及政府采購的推行，都為開展績效審計創造了必要的條件。另一方面，國家審計已經在地勘事業單位開展績效審計的試點工作，為績效審計工作的開展奠定了基礎。具體列舉以下幾個方面：一是結合經濟責任審計開展績效審計。在對地勘事業單位領導的任中、離任經濟責任審計過程中，運用績效審計的審計思維，對其所在單位的預算執行及其他財務收支的真實性、合法和效益性；國有資產管理使用情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況進行了分析，并從完善內部控制制度、加強內部管理、規范操作等方面提出了審計建議。審計報告得到上級領導的高度重視，被審計單位根據審計意見、建議積極地進行整改和落實，績效審計的成效進一步顯現。二是堅持績效審計與財務收支審計并重。財政財務收支審計是對被審計單位是否真實、公允地反映其財務狀況和經營成果，會計處理方法前后期是否一致發表審計意見，而績效審計是對被審計項目的經濟性、效率性和效果性發表審計意見。績效審計所需證實的績效指標有一些需借助于財務收支審計所審定的財務數據，但它并不是財務收支審計的簡單延伸，績效審計還彌補了財務收支審計無法提供的信息，如被審計單位審計項目等是否達到其預期目標等。因此，在實踐中績效審計與財務收支審計互補，更好地、全方位地發揮審計監督作用。三是預算執行績效審計。在項目預算執行審計過程中，組織由審計、財務人員、技術業務人員構成審計組，從項目可行性研究報告、預算批復文件及審查意見、項目預算的執行及項目實施的績效等進行了客觀評價，針對項目預算執行不到位等問題提出了相關建議，通過對項目實施績效審計，促使項目單位加強預算管理，更加重視項目的后期運行工作。通過對地勘事業單位預算編制和執行過程中加大的審計監督力度，地勘事業單位嚴重的違紀違規問題明顯減少，財務會計活動也日愈規范化，促進地勘事業單位的可持續健康發展。外部審計和內部審計對地勘事業單位的審計實踐，反映了財政資金的管理和使用效果是否良好，是否按預算執行；被審計單位是否提高了財政資金使用效益，維護了國有資產的安全等。在具體實踐中，抓住當年預算執行情況進行審計，提高了審計監督的時效性和針對性。說明審計部門已經摸索和積累了績效審計的經驗和方法，為績效審計的全方位、多層次地全面開展奠定基礎。雖然地勘事業單位在審計實踐中涉及了績效審計的內容，但在實際開展的審計過程中還存在薄弱環節，對績效審計工作的認識仍不全面。主要存在以下幾個方面的問題：一是大多數地勘事業單位績效審計是從資金到資金,重點關注資金使用帶來的經濟效益,較少關注政策執行及效果評價,績效審計的目標和層次有待提高；二是地勘事業單位開展績效審計工作的法律保障體系不完善。我國的憲法中沒有明確規定實施績效審計的法律條文，導致在開展績效審計時缺乏相關的法律依據；三是地勘事業單位績效審計工作缺乏科學、可行的評價標準。當前針對不同行業績效審計尚未形成一套規范、科學、可行的評價指標體系，由于缺乏統一規范的評價標準，造成審計人員進行專業判斷時依據不足。即只有財務指標，沒有非財務指標。在這種情況下，就造成了對績效的評價依據不足，無疑會影響績效審計的質量和審計結論的可信度；四是績效審計人才隊伍建設亟待加強。目前我國審計機構工作者往往知識結構單一，絕大多數審計人員是會計、審計等經濟類專業人員，缺少復合型人才。現有審計人員工作閱歷少，缺乏具有宏觀視野看待和審視問題的審計人員；五是現代信息技術手段在開展績效審計工作中運用不足。隨著審計工作的深入，要求審計人員從關注財政財務收支審計的合規性，到更多地關注管理過程和各類數據的綜合分析等方面的情況。需加強審計管理信息化和計算機輔助審計等現代審計技術方法，不斷適應績效審計工作的要求。

進一步加強地勘事業單位績效審計的幾點建議

提高認識，不斷總結，進一步擴大事業單位績效審計試點面和試點內容面對新的機遇和挑戰，地勘事業單位要提高各級領導及全體干部職工的思想認識，充分認識當前開展績效審計的必要性和緊迫性，進一步提高被審計單位對績效審計的重視程度，促進地勘事業單位的可持續發展。建議建立一個完備的績效審計專家人才庫，幫助并指導績效審計工作。根據審計署：“到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。建議先從面上普遍推開，在實踐中確定重點，更多地關注地勘事業單位政策執行情況及效果評價，摸索和總結建立符合實際的績效審計方法體系。與時俱進，加強績效審計立法工作，完善審計法律體系依法審計是審計的基本原則，只有在法律上明確績效審計的地位，審計人員在進行審計時才能有法可依。制定績效審計法規體系既是對績效審計工作的規范，也是深化和拓寬績效審計的保證。當前，我國《審計法》、《預算法》、《會計法》之間存在著不銜接、不配套的問題，多數財經法律、法規、規章沒有明確審計機關是執法主體之一。經修訂的《審計法實施條例》雖然增加了績效審計的內容，但尚未突出其重要地位，行業系統的審計監督處于窘境。修改《審計法》，建立我國政府績效審計制度，完善審計法律體系，明確審計機關績效審計職責。進一步建立地勘事業單位績效審計的指標評價體系地勘事業單位績效審計工作的順利開展需要科學、可行的指標評價體系作為依據。建議：一是參考《財政支出績效評價管理暫行辦法》，結合地勘事業單位實際情況及預算、決算，分門別類地建立切合實際、科學可行的可量化的不同層次的項目績效評價標準及行業績效評價指標標準體系。二是根據國家法律、法規和政策的規定及主管部門或單位內部的制度、規定，國家下達的地質勘查項目任務、計劃、預算和有關的技術定額（經濟定額或預算標準來設立地勘事業單位績效審計的指標評價體系）。如:財政預算編制的情況、財政預算內的地勘項目設計任務完成程度與取得地質成果、財政預算內地勘項目主要實物工作量設計任務完成情況、部門事業發展目標實現程度、當年財政撥款結余資金占財政撥款的比重、項目預算完成情況、國有資產保值增值情況、政府采購管理等內容進行審計、監督和評價，并在以后的審計實踐中結合實際情況予以動態維護和完善。大力加強地勘事業單位績效審計人才隊伍的建設績效審計事業可持續發展，需要一支高素質、高技術、高專業水平的多領域復合型人才隊伍。目前地勘事業單位審計隊伍的主體是審計、會計人員，其人員結構、業務能力水平等有較大差距，無法滿足績效審計的需要。因此，要以適應審計發展、培養復合型人才為目標，要加強經濟管理、工程技術和計算機等方面的專業知識培訓，增強審計人員的工作熟練程度，保持和提高審計人員的責任感，不斷提升審計能力。提高地勘事業單位績效審計工作現代化技術利用的水平和能力合理利用信息技術，利用現代計算機技術，發揮互聯網作用，注重日常的信息收集、整合，與財政、工商、稅務、銀行等部門建立經常性溝通聯系機制，加強信息數據的綜合分析。及時掌握財政、財稅、財經的新動向和新特點，了解政府和有關部門為加強和規范財政管理制定的政策措施，提高審計人員獲取、處理和傳遞信息的能力，提高綜合分析和判斷問題的能力，提升績效審計的成果。建議通過網絡實行審計工作動態管理和項目跟蹤審計，強化計算機審計運用，提高現代審計水平。

本文作者：朱仕炘朱倩雯工作單位：福建省農業科學院

農業科研單位內部審計質量存在的問題

但目前內部審計發展還很不平衡，特別是行政部門以及高校、科研等事業單位較為明顯，根據2011年12月中國內部審計協會的《黨政部門內部審計發展報告》調查結果，設置獨立內部審計機構的只占16.25%，一些對內部審計較為重視的單位的內部審計工作開展比較出色，但也有不少內部審計機構還不是獨立的專職審計機構，而是隸屬于財務部門，或者隸屬于紀檢監察部門，甚至未設內部審計機構而由財務人員或其他人員兼職履行內部審計監督職能。因此，內部審計機構的設置和人員配置無論從層次、地位或獨立性都不是很恰當，內部審計人員身兼多重職責，無法從獨立角度發揮出內部審計應有的作用。內部審計手段受到制約內部審計的監督權限大小，檢查的范圍等是根據單位管理者的授權和單位內部審計制度規定的，其審計工作和監督檢查權僅限于本單位和所屬部門單位，但每個單位的經濟活動或經營管理過程又都不是孤立的，而是具有廣泛性和關聯性。內部審計在監督檢查中，對涉及或關聯到本組織之外經濟活動中存在的疑點，往往就會受到審計權限和手段的制約無法進行延伸核實，從而極大影響了審計質量，也使內部審計風險增大。2.3內部審計資源不足一是審計人員數量不足，無法滿足審計需要，從目前實際從事內部審計人員和相關內部審計人員有關調查情況看，普遍存在內部審計人員不足，特別是行政事業、高校、科研等單位尤為突出，如《天津市高校內部審計狀況與發展調研報告》調研結果顯示，在21所高校中，普遍存在內部審計人員配置不足的問題。甚至有些行政事業單位沒有設置專職內部審計人員，而是由財會部門的會計人員兼職內部審計工作，既是運動員又是裁判員。由于審計人員配置不足，審計人員只能疲于應付，為完成審計工作任務，審計工作只能浮于表面無法深入，內部審計質量從根本上無法得到保證，更談不上能為本組織或所屬單位提供改善經營、提高效率和效果的服務結果。二是內部審計人員知識結構單一，審計人員隊伍不穩定，當前內部審計人員主要還是以財務專業為主，精通法律、工程管理、信息網絡技術等適應本組織主要技術需求的人才較少，缺乏“一專多能”的人才，難以承擔和完成現代內部審計要求。三是審計方法比較傳統，隨著科技的進步，以計算機和網絡技術為代表的信息技術飛速發展，財務管理和會計核算基本已實現了會計電算化和網絡化，但內部審計對信息技術的運用方面相對比較滯后，由于目前實用審計軟件的可選擇的不多和內部審計人員在計算機運用方面熟練程度不夠，計算機僅用于輔助性的文字報告和簡單的數字匯總，內部審計工作還主要依賴傳統的手工查賬，未能充分運用和利用網絡與計算機技術。內部審計溝通機制不完善由于內部審計是單位的內設機構，局限于本單位和所屬單位開展審計工作，對外部環境聯系不多，審計工作環境和審計信息環境相對比較窄，在實際的審計過程遇到的難點、難題就不可能像國家審計機構一樣可以相互探討和得到上一級審計機關具體的審計業務指導;由于行業和單位性質不同，而且從內部審計數據安全性考慮，與其他單位的內部審計機構沒有業務往來和聯系，難以在內部審計業務和技術上進行溝通和切磋。這就造成了內部審計信息交流的困難，影響了審計質量的提高，也不利于內部審計的縱深發展。

加強農業科研單位內部審計質量管理的措施方法

合理配置內部審計機構內部審計機構如何設置，即內部審計機構的隸屬關系如何，直接影響到內部審計人員的獨立性和審計業務的獨立性，從而關系到整個內部審計工作的獨立性和權威性。單位內部審計的領導關系一般有四種類型，一是機構的設置受本單位董事會或董事會所設的審計委員會的直接領導，內部審計人員不受企業經營管理部門的約束;二是受本單位最高管理者直接領導，如廠長、總經理的領導;三是受本單位主計長(或總審計師、總稽核師)的領導;四是受董事會審計委員會及主計長雙重領導。內部機構直屬領導的層次越高，其獨立性越強，權威性越高，工作也就容易開展。因此，內部審計機構的設置應平行或略高于其他職能部門，否則，內部審計獨立性無法得到保證，審計工作難以開展。營造良好的審計環境內部審計環境如何，關鍵在單位的管理者對內部審計工作的認可度和重視程度，但管理者主要精力和重點往往放在業務部門而忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作開展難度比較大。因此，內部審計機構和審計人員應努力營造良好的審計環境，可通過多方面多渠道地向管理者宣傳內部審計職能作用，讓管理者在意識上得到強化;通過圍繞單位中心工作和領導關心關注、焦點難點問題有效地開展審計工作，化解問題;加強單位內部縱向和橫向的溝通，內部審計工作在開展過程中不僅要與領導、職能部門之間溝通聯系以便及時獲得支持和幫助，也要將審計監督中發現的問題和審計評價與審計對象進行有效溝通，告知存在問題的原因、潛在的風險和后果、促進管理及提高效益方法等，讓其真正了解、理解和支持內部審計工作，便于審計工作的順利開展。建立內部審計質量管理制度目前，我國內部審計已有三個層次的法規體系，第一個層次是審計法;第二個層次是各部門和地方性法規;第三個是行業自律性規范，如中國內部審計協會根據內部審計實際出臺的內部審計基本準則、職業道德規范和29個具體準則及5個實務操作指南等執業規范。這些法規從總體上促進、指導和規范了內部審計工作的發展。但作為農業科研單位內設的內部審計機構還應依據法規建立適合本單位實際的內部審計工作制度和內部審計質量控制和管理辦法，明確內部審計過程中各個環節的操作規程，對審計準備、審計實施和審計終結三個階段全過程實行質量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度，還應建立起內部審計質量的評估和考評機制，確保審計質量，從制度上保證內部審計順利開展及實施審計項目時能夠遵循內部審計準則和本單位審計制度的要求，使內部審計工作制度化和規范化。加強內部審計隊伍的建設建立一支高素質的內部審計隊伍是農業科研單位提高內部審計質量關鍵保障。內部審計隊伍的建設要以內部審計職業化為主線，通過優化審計隊伍的知識結構和加強業務培訓，建立激勵約束機制，加強內部審計行業的隊伍建設，提高內部審計人員整體素質，從而有效防范審計風險和推動內部審計事業的發展。首先，單位應當根據自身的規模和發展需求科學合理地配置內部審計人員，使內部審計機構能勝任審計工作。其次，是提高內部審計人員的綜合素質，通過建立審計人員培訓、選拔、任用和淘汰機制，優化內部審計人員結構，逐漸培養和建立起一支有過硬本領的審計隊伍。第三，加強交流，促進內部審計人員的溝通能力。一是加強外部的交流，在內部審計協會的指導和幫助下，與相同、相近行業的內部審計機構和審計人員建立良好的審計理論和業務技能上的交流學習平臺，促進審計人員業務能力和內部審計工作質量的提高。二是加強部門單位之間的內部溝通，內部審計機構和審計人員應加強部門和所屬機構之間橫向的業務交流，熟悉業務流程，使審計人員對其他部門的業務工作有更深層次的了解和掌握，有利于審計重要性和風險性的把控，也使其他部門的人員增強對內部審計工作的了解和理解，并給予支持和配合。第四，單位要從實際出發，因地制宜地制定單位內部審計人員的管理辦法，完善激勵機制，妥善解決好他們的待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性。

審計運行單位成本是指審計機關完成一個審計（調查）項目，實現預定審計目標所耗用的各種費用（不含人員工資）之和。要科學、合理、準確地計算審計運行單位成本，必須先測算完成一個審計（調查）項目實施階段（含審前調查階段）所耗用的工作量（以工作日為單位），預算每個工作日所需要的相關費用，這二者之積可稱之為動態費用。審計準備和報告階段所需費用可在專業審計部門(單位)年度固定費用中分攤。審計中特殊因素影響而增加的費用稱之為調整費用。由此得出測算公式：審計運行單位成本﹦動態費用〔項目耗用工作量（工作日）×每個工作日所需要費用標準〕＋分攤固定費用＋調整費用。依此方法還可以測算出一個專業審計部門或審計機關全年審計項目運行的總成本。此方法簡便易行，具體測算方法探討如下：

一、測算工作量

如何科學、準確地測算出完成一個審計（調查）項目實施階段所耗用的工作量，是測算審計運行單位成本的難點，也是審計成本控制的關鍵點所在。審計項目因行業性質、延伸單位數量、資金規模、審計年限、審計類型、審計目標的不同，所耗用的工作量是各不相同的。可采用先確定基準項目工作量，再根據不同類型的項目確定不同的折算比例，由此測算出每個項目所耗用的工作量的方法。

以中西部地區地市一級某審計機關為例，根據近三年審計實踐的情況匡算，設定1個基準項目工作量為一名業務熟練審計人員完成一個中等單位（財政全額或差額撥款單位年經費收入100萬元以上300萬元以下且二級單位不超過5個的單位、自收自支事業單位年收入150萬元以上400萬元以下且二級單位不超過5個的單位、中二型企業）一個會計年度財務收支或資產負債損益審計實施階段所耗用的工作量為20個工作日。其他項目以此為基準進行折算：①小單位(項目)按0.8個基準項目計算，大單位(項目)按2個基準項目計算。②財務收支審計項目每增加一個會計年度增加0.3-0.8個基準項目。③經濟責任審計項目折算為1-2個基準項目，并每增加一個會計年度增加0.4-0.9個基準項目。④專項資金審計，資金總量500萬元以下、延伸審計單位5個以下的項目按1個基準項目計算；資金總量500-800萬元、延伸審計單位5-10個的項目按1.5個基準項目計算；資金總量800萬元以上、延伸審計單位10個以上的項目按2個基準項目計算；每增加一個會計年度增加0.3-0.8個基準項目。⑤工程竣工決算審計項目工程投資總額500萬元以下的按1個基準項目計算，500-1000萬元的視同1.5個基準項目,1000萬元以上的,以按2個基準項目為起點，每增加1000萬元增加0.1個基準項目。⑥專項審計調查5個單位以下視同1個基準項目,5-10個單位的按1.3個基準項目計算，10個以上單位的按1.6個基準項目計算；每增加一個會計年度增加0.2-0.6個基準項目。⑦黨委政府臨時交辦事項按0.5-1.5個基準項目計算。⑧市級預算年度執行審計統一按6個基準項目計算，縣級年度財政決算審計統一按3個基準項目計算。不同地區、不同層次審計機關可根據自身實際，確定其基準項目工作量和折算比例。

例如：某市審計局派出4人審計小組對該市某中醫院院長2000年至2004年任期進行經濟責任審計，該院年度業務收入為1200萬元。按照上述標準其工作量測算，該項目屬于大項目，折算為2個基準項目，增加了4個會計年度，即要增加4×0.9＝3.6個基準項目，那么該項目就共折算為5.6個基準項目，其耗用工作量（工作日）＝5.6×20＝112個工作日，審計組整體工作時間為（112／4）28個工作日，即人平28天完成此項目實施階段工作。

二、預算審計成本

本文作者：徐海峰工作單位：日照市莒縣國土資源局

各類專項經費內部審計工作的重點內容還表現在各類專項經費的管理方面，如基本建設支出資金、專項業務費、專項支出購置費、專項修繕費和其他專項資金等。由于各類專項經費的工作項目相對較多，且涉及經費數額巨大，因此是審計部門監督審查的重要部分。內部審計在各類專項經費審計工作中，需要注意如下幾點問題：首先，關于項目的立項依據與預決算編制體系。內審工作工作需要明確檢查項目的立項依據、立項材料是否完善，可行性報告、規劃設計文件、概預算文件、年度預算安排文件等是否齊備；能源材料費用、人工費用及其他費用等預算編制是否符合規定，對材料定額、人工定額進行檢查，各類費用編制比例是否符合規定。其次，會計核算的審查。檢查項目資金是否實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”。包括對項目資金的申請、撥付是否嚴格按照項目工程進度和項目施工合同的約定辦理，是否嚴格執行了專項資金初審、審核、復核制度，審核相關發票的真實性，是否列支了與項目無關的費用，是否將專項資金轉移到下屬職能部門，從中報銷與項目無關費用的行為。

現階段事業單位內部審計工作的問題分析

現階段，事業單位內部審計工作的問題主要包括如下方面：首先，內審工作的獨立性較差。內審工作傳統的管理體制使得內審的功能與其管理機制出現脫節的狀況，現階段大多數單位沒有設置專門的內審機構，部分事業單位將內審職能掛靠到財務等部門。另外傳統的內部審計要求對政府及本單位進行雙向負責機制，但由于內審人員隸屬于本單位，出現監督者與被監督者的利益同一性，喪失了自身的獨立性。由于缺乏獨立的審計體系，導致內部審計十分容易與利益掛鉤而喪失了其客觀屬性。在單位利益與國家利益出現不協調時，個人很有可能從自身利益出發而做出偏向單位利益的內審行為。其次，內審工作人員缺乏必要的專業素質。現階段，多數事業單位內部審計機構是應付上級管理要求而進行設置的，還有很大一部分人員僅僅是為了對其進行安置而將其安排在內審工作機構中，大多內審機構工作人員缺乏必要的專業知識，難以滿足審計工作的基本要求。

推動事業單位內部審計工作的順利開展

第一，提高內審重要性意識，突出領導責任制。事業單位的領導需要充分重視內審工作的功能與價值，充分關心內審工作的內部環境與外部環境，突出領導責任意識，加強內審工作的規范管理。第二，避免不同利益集體的利益沖突。協調處理不同利益集體的關系，創造良好的內審環境。內審是一項相對科學、客觀且獨立的活動，因此應堅持其獨立經行與管理的原則，真正發揮自身的獨立性與公正性，對單位財務管理進行科學客觀的檢查與評價。第三，有效提升內審職能。現階段，內審職能不能僅僅限制在監督層面，還需要充分重視內審評價，以有針對性的提供決策建議。這要求內審部門需要樹立自身的工作目標，將提高單位經濟效益作為自己的重要工作內容，同時不斷提高審計與評價的有效性，完善單位內部的經營與管理，從而提高單位的經濟效益與社會效益。第四，加強對內審工作的支持與指導。充分發揮上級領導部門及單位的支持與引導作用，征求多方意見，不斷完善審計工作，推動審計工作實現自身的創新發展。

一、事業單位績效審計現狀及存在的問題

1.事業單位內部審計起步較晚，可參考的案例和經驗較少，受傳統審計影響，審計人員認為內部審計主要目的是提高企業的經濟價值，忽視績效審計對事業單位社會責任履行方面的作用。2.傳統觀念認為內部審計就是查找賬面上的錯誤，忽視將績效審計作為內部審計的有效途徑，尋找問題背后的深層次原因。3.未能有效地將持續審計、過程考核、后續審計與績效審計有機結合起來進行內部審計，未充分發揮內部審計的咨詢職能，內部審計報告應包含業務部門開展工作的合理建議，為單位領導決策提供幫助。

二、績效審計是增加事業單位組織價值的有效途徑

事業單位一定程度上存在“重投資、輕績效”的問題，隨著國家政治民主化、法制化進程的不斷推進，事業單位資金使用的有效性越來越受到普遍關注，事業單位的績效審計隨之產生和發展，對事業單位“問責”和對事業單位資金“問效”，成為事業單位內部績效審計發展的政治推動力。為強化激勵與約束機制，加強對國有資本運營及事業單位職責履行的監管，財政部、人事部、國務院國資委等部門相繼出臺相關政策、制度，對事業單位部門預算支出開展績效考評，設計了綜合的績效評價指標體系。審計人員開展績效審計時，可以借鑒這些評價指標，但切不可簡單照搬，千篇一律的套用。以下從確定績效審計的項目及內容、審計報告和審計結論等方面，結合社會責任觀和其他審計程序和方法，探討績效審計增加事業單位組織價值的方法。

（一）確定績效審計項目

事業單位的社會性質決定了對其進行內部審計應側重于社會性而非經濟性。根據事業單位績效審計工作的特點和要求選擇和確定績效審計項目應遵循以下原則：1.重要性原則通常情況下，事業單位某項業務涉及的金額越大，財務的重要性越高，可能通過改進得到的組織價值增值額也越高。事業單位除了以金額大小衡量重要性外，更應該注重選擇那些社會普遍關注的、單位領導關心的、決定事業單位未來發展的關鍵問題作為審計事項。對于應進行內部審計的項目不應刻意追求全面審計，導致審計項目數量繁多、內容繁瑣，單位相關業務部門不配合，也達不到應有的效果。應明確內部審計的目標，注意抓重點找關鍵，適當做減法，著重對某一業務、某一環節或某一類突出問題進行專項審計。遵循重要性原則，能夠使績效審計的項目最大限度的引起利益相關方的重視，從而增加事業單位組織價值。2.增值性原則增值性是指被選做事業單位績效審計對象的事項本身應具有一定的改進空間，能夠通過內部審計促進事業單位完善治理、增加價值。只有當事業單位存在績效低下的可能性，才具有對其開展績效審計的必要性。對那些可能發生嚴重損失浪費、效率低下、制度不完善、控制薄弱的項目要優先開展績效審計[2]。3.可行性原則確定為績效審計的項目應得到單位領導的認可，具備必要的經費保障、配備相應的審計人員；具備順利實施該項審計任務的環境基礎；相關部門工作人員能配合審計工作的開展。

本局各科室、審計中心：

我局創建市級文明單位進入了第二年，年底將接受市文明辦的檢查驗收，因此，20*年是關鍵的一年。為了扎實有效地做好今年的創建工作，特制定本年度工作計劃如下：

20*年創建工作的指導思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，通過文明單位創建活動，堅定不移地貫徹執行黨的基本路線和基本方針，全面貫徹落實黨的十六屆五中全會精神，緊緊圍繞*全面建設小康社會的奮斗目標和當好“三個示范”的要求，著眼服從服務于現代化建設大局這個主題，堅持以創建市級文明單位活動為基礎，堅持以人為本、重在建設的原則。通過創建活動，進一步提高全體審計干部職工的思想道德和科學文化素質，提升審計機關整體形象，強化審計監督，積極為建設和諧平安*作貢獻。

一、切實抓住理論武裝這個根本，著力提高干部職工的思想道德素質

（一）加強理論學習，進一步提高干部職工的思想政治素質。深化學習型機關建設，鞏固共產黨員先進性教育活動成果。制定好黨組中心組和機關支部學習計劃，精心組織黨員干部學習十六屆五中全會等文件精神，加強班子建設，堅持民主集中制原則；樹立科學發展觀，增強執政意識；加強執政思想理論教育，不斷提高科學執政、民主執政和依法執政的素質。組織學習黨的審計工作方針政策，圍繞時事政治、前沿科學知識和熱點問題，聘請專家學者來局講課，擴大視野，拓寬知識。適時召開理論學習心得體會交流會，檢驗學習效果。

（二）加強道德教育，進一步加強干部職工的思想修養。堅持從嚴治黨的方針，落實審計干部廉潔從審的各項規定。切實加強黨內監督，嚴格執行中紀委三次全會提出的“四大紀律、八項要求”。加強對黨員干部的黨紀條規教育和警示教育，繼續組織學習《中國共產黨黨內監督條例》和《中國共產黨紀律處分條例》，促進領導干部增強道德約束力，筑牢拒腐防變思想的道德防線。以貫徹《公民道德建設實施綱要》為重點，加強對干部職工基本道德規范和社會公德、職業道德、家庭美德教育。重點開展一次審計人員職業道德專題教育，以誠信建設為重點，提高干部職工牢記宗旨、恪盡職守、求真務實、勤政為民的職業道德素質。

摘要：企業審計是我國審計體系中重要的一部分，隨著改革的不斷深入，地勘企業產能模式在不斷提高。地勘企業的審計工作有利于完善企業內部的控制機制，從而促進企業經濟效益的提高。隨著我國企業改革的推進，地質勘探企業的產權關系逐漸變得復雜，企業審計對地勘產業的決策質量越來越重要。但是隨著企業經營方式的變化，地勘企業的審計受到各方面環境的影響，因此在審計上面臨著眾多的風險，企業要采取措施對風險進行規避。本文介紹了審計風險的概念，并提出了地勘企業審計風險的原因，指出規避企業審計風險的策略。

關鍵詞：地勘企業;審計風險;規避方式

隨著市場經濟的發展，企業的經營管理工作也發生了一些重大的變化，地勘企業的內部審計對企業的經營管理工作有著重大的意義。但是目前地勘企業的內部審計工作存在諸多風險因素，因此地勘企業必須要合理規避審計的風險，以促進企業的穩定和健康發展。

一、內部審計風險的含義和特征

企業的審計風險，主要是指審計單位在經過審計之后，沒有正確、科學地反映企業真實的財務狀況，導致企業內部產生了不恰當的審計意見，做出了錯誤的審計決策。這主要包含兩個方面的內容：第一，在企業的財務報表或者企業的內部控制中存在著明顯的漏洞，但是在實際審計的過程中，審計人員卻內有發現；第二，能夠反映企業的經濟狀況的財務報表的資料或者內部控制已經在審計的過程中得到了反映，但是審計人員質疑其審計的正確性，并在審計報告上予以其不合格的說明。內部審計工作主要是由地勘內部審計人員對企業經營狀況進行審計，內部審計風險具有三個重要的特征。一是客觀性。客觀性是指審計風險在內部審計工作中客觀存在，是無法避免的，在審計中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計風險分布在審計工作中的每一個流程和環節，因此任何環節的失誤都有可能對審計結果和報告產生影響。第三，可控性是指雖然設計風險是客觀存在的，也可能在審計中的每一個環節中出現，但是其在一定的措施下可以得到適當的控制。

二、內部審計風險產生的原因

一、完善我國事業單位績效審計評價指標的必要性和可行性分析

（一）必要性分析鑒于當前我國事業單位經濟體制改革和國家績效審計發展需要的雙重考慮，完善我國事業單位的績效審計的評價指標體系都具有重要的意義。1.是我國科學發展觀的客觀需要。科學發展觀要求我國的審計相關的人員要不斷拓寬審計范疇，重視對資源利用的經濟性、效率性和效果性的具體審查。2.是我國發展審計理論和實踐的現實需要。當下，我國的學術界和實務界都需要不斷深化對績效審計評價標準的研究，從而更好地來滿足審計工作的實踐需要。3.有助于提高事業單位的管理績效。績效審計評價指標的研究則有利于企業有效地開展績效審計，及時有效地發現日常經營管理中出現的問題，以便提出相應的改進措施。4.有助于提高事業單位的社會信譽和陽光形象。國家審計機關對事業單位的情況進行全面、客觀的評價，有助于社會公眾了解、監督和參與事業單位的工作，也有利于及時消除公眾對事業單位的某些偏見。（二）可行性分析一是當前我國具備實施事業單位績效審計的政策環境和社會條件。比如審計署在《2008年至2012年的審計工作發展規劃》中指出建立符合我國發展實際的績效審計方法體系目標。此外，我國公眾參與社會事務管理的積極性日益增強，要求通過審計機關的審計來保證事業單位公布結果的真實性和準確性。二是西方發達國家的成功經驗為我國開展事業單位績效審計評價提供了非常重要的借鑒作用。三是當前我國事業單位自身具備了實施績效審計的條件。我國很多事業單位都具有了一定績效管理的實踐經驗，比如引入督察體系、平衡計分卡原理進行目標績效管理、采取指標考核、公眾評議和察訪核驗多種績效考核的方法等，這些都為事業單位實施績效審計管理提供了很好的參考和依據。

二、事業單位績效審計的評價指標體系構建的框架設計

（一）績效審計評價指標體系的基本要求事業單位的績效審計目標，通常可以這樣闡述：對事業單位的全部收入、支出（主要包括國家給予的財政補助、非財政補助來源以及事業單位自身的支出等）和公共資源使用的經濟性、效率性和效果性進行客觀全面地監督、檢查和評價，以便及時彌補事業單位經營管理中存在的各種漏洞，有效提高事業單位的資金經費使用效率，從而實現國家社會資源的優化配置。其基本要求為：1.具有可操作性。選擇指標時，需要明確每一個指標的含義，保證指標具有可獲得性和可量化性，從而提高審計的可操作性。2.具有系統性。事業單位的創新績效受若干因素的共同影響，而且各個因素對整體績效的影響程度也不盡相同，因此其績效審計的指標體系設置需要具有多樣性和層次性。3.具有全面性。要求設置的指標必須能夠完整、系統地評價事業單位的績效，能夠真正反映出事業單位的實際情況，并基于此提出有價值的審計建議。（二）事業單位績效審計評價的影響因素分析及框架設計本文將主要從經濟績效和社會績效兩個層面來進行分析和設計。1.經濟績效目標和影響因素分析當前正值我國科研體制改革的過渡期，要求事業單位越發重視預算管理的工作，需要具有企業的管理理念來強化對資金使用效益、政策評估的科學評價。因此，對事業單位進行績效審計，核心就是資金的使用效益問題，主要包括以下三方面。（1）保證資金使用的經濟性。一是經費的自給、結余：衡量事業單位的收入是夠可以滿足經常性的支出；其評價指標包括經費結余率和財政補助比率。二是經費支出：衡量事業單位的各項支出是否合理；其評價指標包括人均經費、單位工作經費、公用經費支出比率、公用經費支出結構比例、人員工資下降率等。三是資產使用：衡量事業單位是否能夠有效利用各項資產；其評價指標包括人均資產情況。四是預算的編制、執行：衡量事業單位的項目經費的籌集、使用情況是否合理；其評價指標主要包括支出預算完成率、收入預算完成率和預算收支平衡率。（2）提高公共管理的效率。一是機構設置：衡量事業單位的機構分工是夠合理，其評價指標包括內設機構合規問題；二是人員分配：衡量事業單位的人員管理是否科學，其評價指標包括人員精簡情況；三是工作完成情況：衡量事業單位的項目完成情況，其評價指標包括人均完成工作指數、計劃期內工作完成效率情況；四是公共資源的使用：衡量事業單位對公共資源的使用是夠合理高效，其評價指標包括公共資源使用成果率。（3）提高相關項目的效果性。一是項目資金：資金是否能夠及時全額到位；是否存在超支、轉移、侵占和挪用的問題；其評價指標包括項目資金到位率、資金使用率、超支率。二是項目完成進度：能否如期完成計劃等；其評價指標包括項目實施進度和平均工期。三是項目成本：項目成本的大小，以及是否存在因資金問題影響項目執行的問題；其評價指標包括支出項目成本收益率、項目成本降低率等。四是項目質量：項目質量是否達標，是否適應事業單位的短期和長遠發展需要；其評價指標包括項目質量優質品率和項目質量合格率等。2.社會績效目標和影響因素分析事業單位具有公益性和非營利性的特性，這就要求其不能照抄企業的績效管理模式，需要重視社會的公益價值。因此，對事業單位社會績效的考核，其審計目標主要包括：履行國家機關賦予的責任；提高公眾滿意程度；承擔生態環境保護的責任。具體的影響因素見。

三、結語

綜上所述，績效審計的評價指標體系是事業單位能否順利開展績效審計的關鍵所在。但是由于我國事業單位自身的復雜性，決定了其績效審計的指標設置是一項龐大而復雜的系統工程。本文以績效審計的經濟和社會目標為出發點，構建了績效審計評價指標體系，但是評價指標的權重設置等內容還有待于進一步研究和完善。

財務管理是對單位一切經濟往來活動的綜合管理。只要存在與經濟往來有關的各項情況都與財務有密切聯系。因此財務審計也涉及多個部門，財務監督也是結合多個部門的監督，財務審計也涉及多個部門資金往來。隨著本單位財務工作的開展，單位的內部審計業務也開始了它的工作征程。在長期的工作實踐中，單位審計對完善財務工作起到了關鍵性作用，發揮著越來越大的監督、指導作用，成效顯著。制度方面不斷完善完整；審計對各部門職責分工、內容獨立、相互制約、明確責任，實物控制管理提出了具體而詳細的要求和目標，更有利于審計業務的開展和完善。

一、工作成效方面

1、制度有明確要求和規定，堅持審計程序辦事。（1）工作制度中有明確規定：經審委員會與同級部門同時按規定的民主程序改選換屆；經審委員會每年要按時審議財務預、決算；經審委員會每年進行一次財務收支的審計并填寫經費收支定期審計表；經審委員會按規定，向會員代表大會報告工作，閉會期間定期向工會委員會報告工作；在審議中，如遇需要暫時保密的事宜，經審人員要遵守保密紀律等等。（2）審計監督制度中有明確規定：審查同級組織經費收支和財產管理情況，審查所屬企事業單位的財務收支和經營管理情況；監督貫徹執行國家財經政策、紀律、法規和財務工作方針、制度；督促同級部門定期公布財務帳目，報告財務收支情況，實行財務公開，發揚財務民主；協助同級部門組織收好、管好、用好各項經費，管好財產，嚴肅財經法紀，使經費得到更合理、更有效的使用，更好地為職工群眾服務；深入調查研究，聽取職工群眾意見，積極參與支持財務改革，對經費收支、財產管理提出改進意見和建議，幫助其完善各項財務制度。（3）中心審計工作嚴格按程序辦事，堅持審計計劃，審計通知，實質性審查，審計報告等審計程序進行。這是單位經審委以相關規章制度為基礎，結合本中心工作實際、工作程序、工作要求提出的制度要求和管理要求。它為中心完善審計管理提供了綱領性制度文件，它是一切財務審計工作的總綱。

2、貨幣資金業務中的內部控制職責分工：（1）出納與會計人員工作相分離。（2）支票的簽發與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。（3）現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，防止連貫性差錯。（4）支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。出納管理工作中，要求定期與不定期盤點現金，有盤點記錄，體現內控有效性；現金要求實現日清月結。會計管理工作中，要求各部門應及時催收發票；大金額轉賬，要求有領導審批議案，有領導審核簽章。結合中心財務工作，財務中出納工作和會計工作很好地實現了分離。支票填制由出納辦理，支票簽章由財務主管審核蓋章，很好地防止資金亂支出，挪用的現象。出納負責及時編制（打印）現金日記賬和銀行存款日記賬，財務明細賬、總賬等由會計負責編寫（打印）完成。出納負責支票管理，印章由財務主管負責管理，防止亂用或出現資金轉移的現象。工作中，財務主管定期不定期對現金進行盤點并記錄，這有效保障現金管理的有效性和正解性，保證中心現金安全，保證現金有效運用。對于單位催賬、收賬工作，有專門財務人員進行專項管理，定期不定期地對賬戶進行整理、清理、匯總，負責對賬聯系催收賬款，保證了中心資金的有效及時收回。

3、薪酬業務循環審計職責分工：（1）人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。（2）人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤。（3）工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發工資。（4）工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計部人數和應發工資。結合中心薪酬工作來談，人事勞資部門負責對工資數據的匯總核算，從總體上把握人事勞資政策，負責對工資分配進行有效科學分配管理。財務部門以人事勞資部門提供數據為基礎，負責對工資數據進行制表和審核，再經人事勞資部門審核簽章，以保證其數據核算的正確性和有效性，最后由財務部門到職工個人工資賬戶中，防止出現工資支出錯誤。這充分體現了此項工作的連貫性、制約性、統一性，防止虛列支出，防止多計或計錯工資的情況，保證了工資發放地正確及時和完整，保證了職工利益，保證了中心利益，實現了對工資支出的有效管理、權責分明、分工到位，體現制約管理。

4、采購與付款循環審計職責分工：（1）提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制。（2）驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬。中心采購工作中，也是按制度規章要求有效有序開展。首先由中心職能科室（使用設備部門）提出專項申請———再由領導進行審核批準———由采購部門通過政府采購統一購置———財務轉款購買———貨到由使用設備部門和采購部門統一驗收。整個采購過程中，體現了采購申請與批準的相互獨立，驗收部門和財務部門的相互獨立，更好地保證了資金管理的安全，體現了部門間的相互制約，相互促進。

2013年，我局按照區綜治委的統一部署，堅持“預防為主、防治結合、加強教育、群防群治”的工作方針，通過多種途徑，加強單位安全管理和干部職工教育，形成了全體干部職工關心和支持本單位安全創建工作的新局面，從而實現切實保障了單位、職工個人及服務對象的安全和財產不受損失。工作主要做到了以下幾個方面：

一、責任有落實，經費有保障。

一是明確責任。為做好綜合治理工作，成立了由主要負責人任組長的綜治工作領導小組，把綜治工作與年度業務工作一起部署，一起檢查，一起落實。主要負責人、分管負責人、科室、職工簽訂四級《社會治安綜合治理目標責任書》，將干部職工全年的綜治工作完成情況納入全年目標考核。任務沒有完成的干部職工，年底不能評為優秀，對造成重大安全事故或因工作失誤造成群體性事件和審計對象上訪案件的，嚴肅追究直接及相關責任人的責任。二是保障經費。為加強對財務室、檔案室、機房、庫房和消防通道等重點部位日常安全管理，近年來，單位投入資金20000多元，安裝了防盜網、防盜門、電子監控設施，配備了滅火器等硬件設施，提高技術防范水平，確保安全。

二、制度有完善，任務有分解。

一是建立健全單位安全保衛工作的規章制度，并根據安全保衛工作形勢的發展，在已有制度的基礎上，不斷完善充實。二是建立健全定期檢查和日常防范相結合的安全管理制度，以及門衛值班、巡邏值班、防火防盜、安全管理等規章制度，保證各項安全保衛工作有章可循。三是對重點區域安排專人負責，將各項任務具體到人，具體到時間，不留盲區，不出漏洞。在重大節假日，安排專人值班，定時匯報，保證不出安全事故。

三、管理有創新，教育有成效。