事業單位財務會計內部控制意識

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摘要：如今，隨著我國社會經濟的不斷發展，各界對事業單位本身的發展和建設提出了更高的要求，對其內部管理工作予以更多的關注，而在事業單位內部管理的諸多項目與內容當中，財務會計內部控制的重要性不言而喻，其關系到事業單位內部管理工作順利進行的基礎、資本、環境以及資源。在這種情況下，事業單位需要在實際工作中順應財務會計內部控制的要求，及時轉變和調整內部管理理念，完善相應的制度，切實提高財務會計內部控制人員的實際能力和專業性。本文以“事業單位財務會計內部控制”為研究對象，先總結了現階段存在的問題和不足，然后提出了針對性的改進建議，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員提供一定的參考和借鑒。

關鍵詞：事業單位；內部控制；管理；財務會計

對于廣大事業單位而言，其在我國社會經濟發展過程中擁有重要的地位，強化財務會計的內部控制具有關鍵性的意義。近年來，在社會經濟體制改革的背景下，事業單位的內部控制效果十分顯著，但是受各方面因素影響，諸多制度的推行存在一些問題，如果沒有及時采取有效的措施解決，不僅會影響和降低財務會計和管理的效率，還會對社會經濟的發展造成影響。因此，查找、分析事業單位財務內控存在的問題，不斷提高事業單位的財務水平，有助于充分發揮其社會公共服務的價值，進而獲取更大的社會效益。[1]

一、事業單位財務會計內部控制概述

（一）事業單位財務會計內部控制的特點闡釋

較之一般的企業或其他類型的市場主體，事業單位在財務會計內部控制方面有鮮明的特點，主要表現在以下兩個方面：1.一般性特征通常情況下，事業單位的財務會計內部控制工作，主要是針對單位的物資安全性與完整性展開的，同時針對單位本身的財務經濟活動的合法性展開監督，如此可以在一定程度上規避風險隱患，為各項經濟業務的順利推進奠定基礎。2.特殊性特征在我國社會經濟發展水平不斷提升的當下，單位本身的社會公共服務職能會越來越明顯，由此也對財務會計的內部控制工作提出了更為嚴格的要求。事業單位本身就屬于面向大眾展開服務的機構，因此在各類事務當中明顯具有監督管理的作用與價值。通過提高事業單位本身的管理水平，可以促進各項工作更為高效、快速地進行，而且大量的實踐證明，高度重視事業單位的財務會計內部控制的制度完善與體系建設工作，能夠提高事業單位內部管理水平。[2]

（二）事業單位進行財務會計內部控制的重要性

就事業單位財務會計的內部控制工作而言，其會對單位的資產安全性與完整性產生頗為直接的影響。在具體實施財務會計內部控制的過程中，需要從單位的實際情況出發，充分結合業務、行政等多項工作的特點、訴求，充分發揮其在監督管理方面的優勢，進而達成對財政資金的有效管控和有效使用，最大限度地提升其社會和經濟效益。事業單位的財務會計內部控制主要針對單位本身的各項基礎職能與政府財政資金開展工作，直接關系到事業單位的資金使用和收集情況，有不可替代的作用與價值，其完全可以借助對財政資金的管理控制，提高單位的財政資金使用效率。事業單位財務會計內部控制能夠提高單位本身的工作質量，合理規避和防范風險，保護人們的基本利益。在實際工作過程中，財務會計內部控制起到了很好的引導作用，能夠將各種潛在的違法犯罪因子進行扼殺，或者將風險隱患全部控制在合理的范圍內。[3]事業單位財務會計內部控制工作，可以借助先進的管理模式，提高企業內部各項工作的質量與有效性，確保從根本上提高單位內部資源配置的合理性并且優化資金的使用流程；通過嚴格貫徹和落實事業單位財務會計內部控制工作，很大程度上可以提升財務監督管理水平，確保內部資金的價值和功能得到充分發揮和有效實現。

二、事業單位財務會計內部控制存在的問題

如今，雖然部分事業單位已然意識到財務會計內部控制的重要性，并在積極嘗試推進財務會計內部控制工作的開展，但是其實際取得的效果不盡如人意，主要表現在以下幾方面：

（一）事業單位內部缺少必要的風險管理控制舉措

事業單位絕大多數的崗位設置都來自社會公共服務層面，而這類工作所需要的資金主要來自財政撥款。但是一些事業單位因為缺少系統的規劃和設計，以至于在撥款使用的合理性方面有所匱乏，很難避免風險隱患的存在，無形中加大了其產生消極影響的可能性。

（二）事業單位財務會計內部控制制度缺失，有待完善

截至目前，事業單位的財務會計內部控制制度缺失、機制有待進一步完善，尤其是在財務款項的支付管理、審批制度、票據管理等方面。同時，因為財務會計工作缺乏獨立有效的約束制度，直接影響和制約了財務會計內部控制工作的順利進行。

（三）事業單位內部沒有對財務會計內部控制予以足夠的關注

這種狀況主要受事業單位本身的社會地位和屬性影響，尤其是在事業單位改制之前，那些本身不具備任何經營性質的事業單位表現得更為明顯。一些事業單位內部的工作人員對財務管理知識的了解不夠深入，也沒有對財務會計內部控制工作予以足夠的重視，很容易忽略其存在的意義和價值。事業單位內部的一些工作其實并沒有做到真正意義上讓全體工作人員參與其中，也就意味著部分工作人員始終無法了解單位當下的運營管理情況，或者通過個別渠道單純理解事業單位部分資金的使用情況，以至于更為嚴格的內部管理控制工作難以落地和實施。

（四）事業單位財務會計內部控制的基礎相對薄弱

事業單位財務會計的綜合素養有待提升，特別是目前部分財務會計的工作質量較低，內部管理也相對混亂。事業單位財務會計內部控制的基礎較為薄弱，影響相關工作內容的順利推進，甚至一些單位沒有按照內部控制的要求安排和設置相應的崗位，導致內部工作出現混亂，個別工作人員身兼數職，并沒有充分體現出不同崗位之間的監督管理效應，影響內部控制工作的落地以及有效性的發揮。

（五）事業單位財務會計人員的綜合素質有待提升

事業單位沒有及時吸納優秀的財務人才、做好資源儲備，對新規、新政不能及時吸納引進，以至于事業單位在財務會計工作中整體出現信息滯后的情況，沒有辦法突破傳統的財務會計管理控制方式，最終產生嚴重的內部控制問題。部分事業單位內部的財務工作人員自身的素質有待提升，長時間沒有經過更新和優化的內部人員結構很容易發生老化，再加上財務會計人員年齡偏大，學歷較低，甚至依靠裙帶關系進入機構，很大程度上影響到財務工作的順利推進。[4]一些事業單位內部的“人力結構”呈現出明顯的“倒金字塔”形，而且財務部門的基層人員數量較少，其日常工作也很難得到重視。再加上部分會計人員的薪資水平不高，對工作的態度也比較松懈，在工作人員積極性不高的情況下，很難從根本上提高工作效率。

三、事業單位財務會計內部控制問題的解決策略

針對前文提及的事業單位在內部財務會計控制方面存在的問題，筆者認為需要從以下幾方面進行應對和調整。

（一）不斷提高事業單位內部會計人員的風險管理和控制意識

事業單位內部財務會計工作的開展，需要對風險管理控制的大力支持，具體需要從以下幾個方面著手，提高工作人員的風險管控意識：第一，事業單位需要在內部成立專門的風險管理控制小組，尤其在日常工作過程中，及時對單位面臨的各種風險要素以及安全隱患進行分析測算，并制訂相應的風險預警計劃。第二，事業單位的會計人員在實際工作的過程中，通過不斷累積經驗，分析具體獲得的各項信息，同時制定契合的問題解決辦法和方案，以單位的可持續發展和長遠建設為重心。第三，事業單位必須加大對財務會計內部控制工作的宣傳力度，要及時利用官方網站、自媒體以及短視頻平臺等，構建良好的內部管控環境，為財務會計內部控制工作的順利實施奠定基礎、提供保障。

（二）進一步完善事業單位財務會計內部控制所需的各項制度

事業單位需要一套行之有效的內部管理控制制度作為保障，如此才能確保財務會計內部控制的合理性，進而更加精準地掌控預算控制的范圍，保證預算工作順利實施、結果有效。事業單位必須堅持“以人為本”，及時根據工作人員的實際情況采取針對性的財務會計內部控制制度，同時融入適當的獎勵政策，對表現良好的財務人員予以鼓勵，同時激發出工作人員的積極性和創造性，切實提高財務會計內部控制的效率。事業單位內部的管理人員需要及時細化財務會計內部控制工作，比如及時將審批工作的相關機制融入各項基礎工作當中，及時反饋和應對工作人員提出的相關建議，分析和處理特殊時期的內部控制運作模式，保障事業單位內部控制工作的合理性與可行性。

（三）主動提升事業單位財務會計內部管理控制的意識

針對事業單位財務會計內部控制意識不足的問題，需要從以下三個方面著手進行改進：第一，事業單位需要從內部管理人員著手，不斷強化其財務內控的意識和積極性，促使其明確財務會計內部控制所能帶來的積極影響和價值，并且不斷加大各項財務工作的力度。第二，在落實具體的財務制度基礎上，事業單位內部的管理人員必須做好榜樣，積極研究、探討財務工作的新規新政，對現有的制度進行優化和完善，促使其符合新時期、現代化背景下的發展趨勢和要求。第三，財務會計內部控制不能流于形式，要將控制手段具體落實到單位本身的發展建設目標當中，同時將其擬定在單位的年度工作計劃當中，推進各項工作的順利開展。同時，要積極找尋出日常管理過程中存在的問題與不足，及時根據自身的實際情況，完善基礎制度。

（四）夯實和不斷鞏固事業單位財務會計內部控制的基礎

要想讓事業單位財務會計內部控制工作得以順利進行，必須夯實其存在的基礎。第一，事業單位內部實際負責財務會計內部控制的管理人員必須及時找準和確定定位，同時嚴格按照相關程序完成工作，不斷提高自身的專業化水平。第二，事業單位必須提高內部核算工作的規范性與合理性，在對相關核算系統進行必要優化的基礎上，及時審核財務報表，針對出現的問題進行問責。第三，事業單位可以定期舉辦內部培訓，不斷提高工作人員在財務工作中所表現出的專業性與綜合能力，通過不斷總結實踐經驗，持續為財務會計的內部控制工作打下堅實的基礎。第四，事業單位的管理人員必須做好自身的本職工作，確保財務數據和各項信息的呈現具有全面性和真實性。單位內部需要及時做好相關會議資料的搜集和匯總工作，及時根據內部控制的效果做好內容和制度的完善，確保事業單位的財務會計工作始終處于規范和公正的范疇當中。[5]

（五）優化財務會計人員的內部結構，提升其綜合素質

財務會計人員是事業單位的重要組成部分，優化其組織結構、采取有力的措施提高其綜合素質，是完成財務會計內部控制目標的手段之一。[6]第一，事業單位內部的財務人員需要充分發揮自身的監督管理作用，嚴格恪守相關的法律法規來開展工作。第二，隨著網絡技術和信息科技的不斷發展，事業單位可以充分借助媒體這一優勢，吸納更多高素質的復合型人才，及時為事業單位的財務部門注入新鮮血液，在優化人員結構的基礎上，及時將新的思想觀念和管理模式應用到實際工作過程中，進而創新財務會計內部控制制度，及時為事業單位發展注入活力；[7-8]第三，政府部門要重視事業單位基層工作人員的配置，針對薪資結構問題進行必要的調整和改善；針對單位的實際發展情況以及具體所在區域的市場經濟進行綜合性的分析，通過適當提升待遇或者采取激勵手段的方式，提高員工工作的積極性。只有讓財務會計人員在事業單位實際工作的過程中擁有歸屬感，其才能主動去學習和理解新制度、新規定，不斷提高自身的價值和工作效率。[9]總而言之，對于事業單位的財務會計人員而言，不斷強化和提高對內部控制工作的關注和重視程度，及時總結現階段存在的問題和不足，并加強對各種原因的分析，對于全面提高事業單位財務會計內部控制水平具有十分重要的意義和價值，從長遠來看，也將成為推動事業單位穩定發展和前行的關鍵。就事業單位自身發展和建設的需要而言，這也是推動其實現可持續發展，進而更好地為社會大眾提供服務的必經之路。

參考文獻：

[1]章娉.新時期行政事業單位內部控制管理研究[J].行政事業資產與財務，2022（5）：66-68.

[2]唐瑤.淺析如何加強事業單位財務會計內部控制[J].行政事業資產與財務，2022（5）：69-71.

[3]于達.完善行政事業單位內部控制體系的分析與思考[J].財會學習，2022（8）：158-160.

[4]洪筱琳.加強行政事業單位內部控制與風險防范的思考[J].質量與市場，2022（5）：88-90.

[5]馮媛.風險管理視角下的事業單位內部控制局限[J].財會學習，2022（8）：167-169.

[6]胡德良.加強行政事業單位財務會計內部控制的對策探思[J].中國鄉鎮企業會計，2022（3）：126-128.

[7]李冬.加強行政事業單位財務會計內部控制的幾點思考[J].經濟研究導刊，2021（24）：70-72.

[8]陳小琴.解讀如何加強行政事業單位財務會計內部控制[J].營銷界，2020（46）：112-113.

[9]王紅準.試論新時期如何改進醫院經濟管理提高醫院經濟效益[J].經營管理者，2020（5）：78-79.

作者：張彩玲