有關農科單位內部審計思索

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本文作者：朱仕炘朱倩雯工作單位：福建省農業科學院

農業科研單位內部審計質量存在的問題

但目前內部審計發展還很不平衡，特別是行政部門以及高校、科研等事業單位較為明顯，根據2011年12月中國內部審計協會的《黨政部門內部審計發展報告》調查結果，設置獨立內部審計機構的只占16.25%，一些對內部審計較為重視的單位的內部審計工作開展比較出色，但也有不少內部審計機構還不是獨立的專職審計機構，而是隸屬于財務部門，或者隸屬于紀檢監察部門，甚至未設內部審計機構而由財務人員或其他人員兼職履行內部審計監督職能。因此，內部審計機構的設置和人員配置無論從層次、地位或獨立性都不是很恰當，內部審計人員身兼多重職責，無法從獨立角度發揮出內部審計應有的作用。內部審計手段受到制約內部審計的監督權限大小，檢查的范圍等是根據單位管理者的授權和單位內部審計制度規定的，其審計工作和監督檢查權僅限于本單位和所屬部門單位，但每個單位的經濟活動或經營管理過程又都不是孤立的，而是具有廣泛性和關聯性。內部審計在監督檢查中，對涉及或關聯到本組織之外經濟活動中存在的疑點，往往就會受到審計權限和手段的制約無法進行延伸核實，從而極大影響了審計質量，也使內部審計風險增大。2.3內部審計資源不足一是審計人員數量不足，無法滿足審計需要，從目前實際從事內部審計人員和相關內部審計人員有關調查情況看，普遍存在內部審計人員不足，特別是行政事業、高校、科研等單位尤為突出，如《天津市高校內部審計狀況與發展調研報告》調研結果顯示，在21所高校中，普遍存在內部審計人員配置不足的問題。甚至有些行政事業單位沒有設置專職內部審計人員，而是由財會部門的會計人員兼職內部審計工作，既是運動員又是裁判員。由于審計人員配置不足，審計人員只能疲于應付，為完成審計工作任務，審計工作只能浮于表面無法深入，內部審計質量從根本上無法得到保證，更談不上能為本組織或所屬單位提供改善經營、提高效率和效果的服務結果。二是內部審計人員知識結構單一，審計人員隊伍不穩定，當前內部審計人員主要還是以財務專業為主，精通法律、工程管理、信息網絡技術等適應本組織主要技術需求的人才較少，缺乏“一專多能”的人才，難以承擔和完成現代內部審計要求。三是審計方法比較傳統，隨著科技的進步，以計算機和網絡技術為代表的信息技術飛速發展，財務管理和會計核算基本已實現了會計電算化和網絡化，但內部審計對信息技術的運用方面相對比較滯后，由于目前實用審計軟件的可選擇的不多和內部審計人員在計算機運用方面熟練程度不夠，計算機僅用于輔助性的文字報告和簡單的數字匯總，內部審計工作還主要依賴傳統的手工查賬，未能充分運用和利用網絡與計算機技術。內部審計溝通機制不完善由于內部審計是單位的內設機構，局限于本單位和所屬單位開展審計工作，對外部環境聯系不多，審計工作環境和審計信息環境相對比較窄，在實際的審計過程遇到的難點、難題就不可能像國家審計機構一樣可以相互探討和得到上一級審計機關具體的審計業務指導;由于行業和單位性質不同，而且從內部審計數據安全性考慮，與其他單位的內部審計機構沒有業務往來和聯系，難以在內部審計業務和技術上進行溝通和切磋。這就造成了內部審計信息交流的困難，影響了審計質量的提高，也不利于內部審計的縱深發展。

加強農業科研單位內部審計質量管理的措施方法

合理配置內部審計機構內部審計機構如何設置，即內部審計機構的隸屬關系如何，直接影響到內部審計人員的獨立性和審計業務的獨立性，從而關系到整個內部審計工作的獨立性和權威性。單位內部審計的領導關系一般有四種類型，一是機構的設置受本單位董事會或董事會所設的審計委員會的直接領導，內部審計人員不受企業經營管理部門的約束;二是受本單位最高管理者直接領導，如廠長、總經理的領導;三是受本單位主計長(或總審計師、總稽核師)的領導;四是受董事會審計委員會及主計長雙重領導。內部機構直屬領導的層次越高，其獨立性越強，權威性越高，工作也就容易開展。因此，內部審計機構的設置應平行或略高于其他職能部門，否則，內部審計獨立性無法得到保證，審計工作難以開展。營造良好的審計環境內部審計環境如何，關鍵在單位的管理者對內部審計工作的認可度和重視程度，但管理者主要精力和重點往往放在業務部門而忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作開展難度比較大。因此，內部審計機構和審計人員應努力營造良好的審計環境，可通過多方面多渠道地向管理者宣傳內部審計職能作用，讓管理者在意識上得到強化;通過圍繞單位中心工作和領導關心關注、焦點難點問題有效地開展審計工作，化解問題;加強單位內部縱向和橫向的溝通，內部審計工作在開展過程中不僅要與領導、職能部門之間溝通聯系以便及時獲得支持和幫助，也要將審計監督中發現的問題和審計評價與審計對象進行有效溝通，告知存在問題的原因、潛在的風險和后果、促進管理及提高效益方法等，讓其真正了解、理解和支持內部審計工作，便于審計工作的順利開展。建立內部審計質量管理制度目前，我國內部審計已有三個層次的法規體系，第一個層次是審計法;第二個層次是各部門和地方性法規;第三個是行業自律性規范，如中國內部審計協會根據內部審計實際出臺的內部審計基本準則、職業道德規范和29個具體準則及5個實務操作指南等執業規范。這些法規從總體上促進、指導和規范了內部審計工作的發展。但作為農業科研單位內設的內部審計機構還應依據法規建立適合本單位實際的內部審計工作制度和內部審計質量控制和管理辦法，明確內部審計過程中各個環節的操作規程，對審計準備、審計實施和審計終結三個階段全過程實行質量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度，還應建立起內部審計質量的評估和考評機制，確保審計質量，從制度上保證內部審計順利開展及實施審計項目時能夠遵循內部審計準則和本單位審計制度的要求，使內部審計工作制度化和規范化。加強內部審計隊伍的建設建立一支高素質的內部審計隊伍是農業科研單位提高內部審計質量關鍵保障。內部審計隊伍的建設要以內部審計職業化為主線，通過優化審計隊伍的知識結構和加強業務培訓，建立激勵約束機制，加強內部審計行業的隊伍建設，提高內部審計人員整體素質，從而有效防范審計風險和推動內部審計事業的發展。首先，單位應當根據自身的規模和發展需求科學合理地配置內部審計人員，使內部審計機構能勝任審計工作。其次，是提高內部審計人員的綜合素質，通過建立審計人員培訓、選拔、任用和淘汰機制，優化內部審計人員結構，逐漸培養和建立起一支有過硬本領的審計隊伍。第三，加強交流，促進內部審計人員的溝通能力。一是加強外部的交流，在內部審計協會的指導和幫助下，與相同、相近行業的內部審計機構和審計人員建立良好的審計理論和業務技能上的交流學習平臺，促進審計人員業務能力和內部審計工作質量的提高。二是加強部門單位之間的內部溝通，內部審計機構和審計人員應加強部門和所屬機構之間橫向的業務交流，熟悉業務流程，使審計人員對其他部門的業務工作有更深層次的了解和掌握，有利于審計重要性和風險性的把控，也使其他部門的人員增強對內部審計工作的了解和理解，并給予支持和配合。第四，單位要從實際出發，因地制宜地制定單位內部審計人員的管理辦法，完善激勵機制，妥善解決好他們的待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性。