目前稅收新政的思考與探討

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稅收新政相關內容的意義

5號、7號公告對煤炭、鐵精粉經營企業購銷貨物等抵扣進項稅補充條件，貨款結算方式，進行了限制性規定，對于遏制虛開或接收虛開發票、虛假交易行為，維護正常經濟秩序充分發揮了稅收監督作用，意義重大。一是能有效的遏制接收虛開與對外虛開專用發票、虛假交易行為。承兌匯票背書是虛開或接收虛開發票，掩飾虛假交易行為常用的資金結算方式。承兌匯票結算不需要通過銀行賬戶進行，在銀行體系外循環，因此稅務部門無法通過資金流來監督物流，不利于監督檢查，所以5號公告規定煤炭、鐵精粉經營企業必須通過在稅務部門備案的銀行賬戶結算，進而監控業務的真實交易過程，有效遏制接收虛開與對外虛開專用發票。二是利于稅收稽查、稅源監控。煤炭、鐵精粉這種大宗商品交易額通常較大，稅收金額也大，如果允許匯票隨意背書代替銀行支付項款，5號公告的規定就失去了意義。因此，7號公告規定，企業取得經過背書的匯票，不能再次背書，否則認為是沒有通過銀行付款，不允許抵扣增值稅進項稅額。

稅收新政對煤炭、鐵精粉物流經營企業的影響

(一)煤炭、鐵精粉經營企業的主要經營模式煤炭、鐵精粉經營企業中，物流貿易供應鏈經營模式占了相當大的比例。供應鏈的概念注重圍繞核心企業的網鏈關系，如核心企業與供應商、供應商的供應商乃至與一切前向的關系，與用戶、用戶的用戶及一切后向的關系。(二)稅收新政對煤炭、鐵精粉經營企業的影響在物流供應鏈貿易中，鏈條上的企業相互依存，相互支撐。企業憑借自身的某種優勢和公信力，借助客戶的資金、市場優勢，就可實現物流交易。結算方式可由供應鏈上的占有核心地位的企業組織各有關企業在承兌匯票上各自背書，終端客戶在銀行收、付現金，即完成一個交易。實施稅收新政后，有產生離散的事例，倘若供應鏈上占核心地位的物流貿易伙伴不同意某個企業從承兌匯票鏈上游離出來重新開出承兌匯票往下流轉，則整個供應鏈就有可能中斷，市場丟失，從而影響多家經營企業的收入、利潤、應收賬款周轉速度等。1．對煤炭、鐵精粉經營企業收入的影響按照上述物流貿易運營模式，如不能妥善解決稅收新政的影響，可能會造成中斷貿易鏈條，據調查，某煤炭、鐵精粉經營企業供應鏈貿易收入占比80%左右，新政的實施造成因用承兌匯票結算不暢而中斷與幾家貿易合作伙伴的業務關系，從而影響收入達幾十億元，占整個收入的一成左右。2．對煤炭、鐵精粉經營企業利潤的影響在稅收新政實施后，經營煤炭、鐵精粉的物流企業都倍感現金流量不足，貨款回收困難，對外付款乏力。重新開具承兌匯票，需要向銀行交納萬分之五的手續費，從而增加了企業的財務費用，如新開承兌匯票100億元，則需支付手續費500萬元，實在不值得。目前在物流企業利潤率每況愈下的情況下，無形中又增加很大一筆支出，大幅減少了物流企業的利潤，對煤炭、鐵精粉經營企業帶來很大沖擊。3．對周轉資金及應收賬款影響按照物流貿易鏈的運轉模式，因企業貿易形成的合作伙伴，彼此都不需要投入大量的資金用于周轉，依靠鏈上合作伙伴的資金優勢來完成自身業務鏈的周轉。新政實施后，經營煤炭、鐵精粉的物流企業，為了符合抵扣進項稅的條件，有的不得不重新開具承兌匯票對外支付貨款，開具新票要有相當額度的承兌匯票和現匯作質押，大幅增加了資金需求量，造成物流貿易周轉資金更加困難，若用貸款解決資金短缺問題，又會增加貸款利息，減少利潤。稅收新政帶給從事煤炭、鐵精粉的物流企業貿易周轉金困難是相當顯而易見的。另外，由于稅收新政限制了收取經過背書的承兌匯票，為了正常抵扣進項稅，降低稅收風險，在結算方式上只有加大現匯的收取比例，少收或不收經過背書的承兌匯票，造成應收賬款大幅上升，大大增加了發生壞賬損失的風險。

幾點措施

作為企業，當生產經營與國家政策發生矛盾之時，我們要規范的執行國家政策，與此同時，我們更要想方設法尋求彌補由執行政策帶來的負面影響。1．發揮集團內部整體優勢。在集團范圍內整合資金、資源、市場等方面的優勢，形成合力，聯合作戰，共同應對困難。比如對新開發用戶，由集團公司統一安排自有資源或市場資源與對方合作;利用自有資源組織物流貿易供應鏈，在實現總量增長的同時還可以規避資金風險和內部紛爭。2．開立票據池，即以現有的承兌匯票作為質押，利用銀行授信額度，重新開具承兌匯票，用于物流貿易經營周轉。開具新的承兌匯票雖然增加了手續費，但質押的承兌匯票到期后獲得的利息可以彌補一部分手續費支出。3．加大收取現匯的比例。為了彌補因稅收新政帶來的物流周轉資金的不足，在物流貿易結算方式上盡量加大現匯回收比例，用以支撐物流貿易對資金的需求。4．收取未經背書的承兌匯票。為減少開具新票的額度，緩解資金緊張壓力，節約手續費等財務費用支出，在物流貿易結算方式上盡量收取新開的未經背書的承兌匯票。5．充分利用貿易伙伴的資金。在執行5號、7號公告后，采取現匯結算，資金不足時，爭取充分利用貿易伙伴的資金優勢進行周轉，這樣可以減少財務費用支出。

本文作者：賀鳳霞工作單位：開灤(集團)有限責任公司