企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制范文

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1會計電算化與內(nèi)部控制

通過電子計算機會計信息系統(tǒng)，企業(yè)的會計電算化就能夠充分的實現(xiàn)。在信息數(shù)據(jù)處理方面，會計電算化相對于傳統(tǒng)的會計模式來講，其精確度得到了有效的提高，并且工作的效率也得到了大大的提升。企業(yè)自身管理方面也更加便捷，規(guī)避風(fēng)險的能力也有所增強。相對于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制來講，企業(yè)電算化的內(nèi)部控制要求更高。第一方面，由于電算化可以節(jié)省大量的人力資源，所以，現(xiàn)階段的工作通常都是非常的依賴計算機系統(tǒng)，這樣就會將責(zé)任過于集中在某一個方面，責(zé)任過于集中會增加風(fēng)險的概率。第二方面，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制的處理數(shù)據(jù)規(guī)范化，確保數(shù)據(jù)信息能夠準(zhǔn)確無誤，尤其是針對初始的數(shù)據(jù)資料，更要規(guī)范處理。第三方面，由于所有的數(shù)據(jù)基本上都是通過電算化來操作的，因此，資料一般都保存在計算機的內(nèi)存當(dāng)中，而計算機的故障通常會在毫無防備的情況下出現(xiàn)。此外，病毒的入侵也是計算機系統(tǒng)常常遇見的重大威脅。所以，要想保證企業(yè)會計電算化安全的管理，就應(yīng)該首先加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

2會計電算化管理中內(nèi)部控制的問題

在我國，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)正在使用會計電算化，但是，就企業(yè)電算化管理方面，問題非常突出，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1企業(yè)會計電算化基礎(chǔ)管理工作薄弱

2.1.1會計電算化沒有系統(tǒng)的管理和控制

我國的企業(yè)會計電算化沒有形成一種有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我國的財政部門有規(guī)定，單位只有達到了一定的條件，才可以利用計算機記賬，對于一些達不到相關(guān)要求且內(nèi)部管理制度不健全的企業(yè)單位，和一些使用不同會計軟件的外資企業(yè)，對其進行執(zhí)行監(jiān)控的過程非常不方便。

2.1.2職責(zé)分工不明確

企業(yè)實行會計電算化之后，相關(guān)的維護人員的數(shù)量有所增加，但是在崗位制度的制定方面比較落后，電算化的分工與之前沒有任何的分別，但實際上原有的分工并不能適用電算化的要求，導(dǎo)致分工不明確的現(xiàn)象發(fā)生。

2.1.3操作中存在風(fēng)險

由于在分工方面出現(xiàn)不明確的現(xiàn)象，相應(yīng)的控制措施并不明確，監(jiān)督力度不夠，造成越權(quán)行為的出現(xiàn)。并且會計各個崗位的人員容易對職責(zé)工作上懈怠，最終問題出現(xiàn)以后，難以追究相應(yīng)崗位上的責(zé)任，給企業(yè)帶來較大的損失。

2.1.4維護中存在風(fēng)險

在使用計算機的過程中，企業(yè)相關(guān)人員一般只是簡單的對計算機的軟硬件方面進行維護，對重要數(shù)據(jù)的安全性方面的維護較少，尤其是出現(xiàn)了電算化系統(tǒng)之后，維修的過程并不規(guī)范，沒有進行申報與記錄，這無形增加了數(shù)據(jù)的風(fēng)險，對于企業(yè)的正規(guī)化管理非常不利。

2.1.5檔案的保管存在問題

就企業(yè)的電算化而言，企業(yè)的信息安全直接與檔案的保管掛鉤，然而，并不是每個企業(yè)都能夠?qū)n案進行妥善的保管，首先表現(xiàn)在企業(yè)沒有重視會計電算化的檔案建立，很多企業(yè)的風(fēng)險意識不夠強烈，企業(yè)，一些企業(yè)建立電算化的檔案之后，在管理的過程中又過于隨意，沒有委派專人按照一定的規(guī)格來保管，這樣在差錯出現(xiàn)時，責(zé)任的劃分非常不明確，另外，防病毒的軟件沒有正確投入使用，給不法分子鉆漏洞的機會，增加了企業(yè)的風(fēng)險。

2.2會計電算化的軟件控制不安全

2.2.1軟件的安全性低

很多企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫存在不安全的現(xiàn)象，缺乏安全加密措施，會計軟件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于會計軟件當(dāng)中，系統(tǒng)的安全性也就得不到相應(yīng)的保障。

2.2.2核算環(huán)節(jié)之間交流不夠

由于核算環(huán)節(jié)之間缺乏交流，所以企業(yè)之間無法實現(xiàn)無縫連接，這就導(dǎo)致計算機在信息處理上的先進性受到阻礙，另外，由于一些會計電算化的相關(guān)信息系統(tǒng)不能自己完全實現(xiàn)內(nèi)部自動的轉(zhuǎn)換相關(guān)的會計數(shù)據(jù)，一些子系統(tǒng)只能通過人工輸入的方式建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，這也使操作過程中的錯率率被增加。從而也增加了企業(yè)會計電算化管理中的難度。

2.2.3部分功能與內(nèi)部控制不相符

企業(yè)會計電算化中，計算機磁盤中的信息被篡改之后是不易察覺的，這樣會給企業(yè)帶來無形中的損失，并且，多余功能也可能影響到系統(tǒng)的正常使用。由于數(shù)據(jù)庫沒有進行加密，或者沒有執(zhí)行較為高級的加密措施，會導(dǎo)致外界入侵的風(fēng)險大大提高。

2.2.4電算化軟件缺乏實用性

很多企業(yè)沒有長遠的打算，目光非常短淺，所以會計電算化軟件的選擇沒有把握好，一些會計電算化的軟件已經(jīng)不能滿足社會發(fā)展的需求，有些會計人員對于軟件的使用流程也不是非常的熟悉，導(dǎo)致很多軟件功能都成了擺設(shè)。相關(guān)部門的內(nèi)部控制也就失去了應(yīng)有的作用。

2.3人員素質(zhì)有待提升

會計電算化會隨著計算機的更新?lián)Q代而發(fā)生變化與更新，現(xiàn)有企業(yè)的會計人員不能進行電算化的操作，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制實施難度較大，另外，員工的道德規(guī)范方面也需要依靠監(jiān)督的力量來控制。

2.4會計電算化內(nèi)部審計監(jiān)督的缺乏

企業(yè)的內(nèi)部控制，離不開會計電算化的內(nèi)部審計，會計電算化的監(jiān)督與審核工作等都需要審計人員共同來完成，內(nèi)部審計人員要及時的研究以及評價會計電算化系統(tǒng)的相關(guān)管理和控制制度。但是很多企業(yè)在該環(huán)節(jié)中做得不夠，沒有落實該崗位的職責(zé)，以致于影響到企業(yè)會計電算化中內(nèi)部控制制度的完善。

3加強會計電算化內(nèi)部控制的措施

3.1加強企業(yè)會計電算化基礎(chǔ)管理工作

3.1.1建立會計電算化操作的內(nèi)部控制制度

①不違規(guī)操作，嚴(yán)格按照電算化操作內(nèi)容進行操作是會計電算化管理人員需要遵循的基本原則。尤其是對于系統(tǒng)軟件的管理密碼方面一定不能隨意泄漏，并且，常用密碼要經(jīng)常更換；②機房的安全也要保護好，不能夠讓計算機處于開機的狀態(tài)下離開，讓他人擅自闖入進行違規(guī)操作和資料的查看，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

3.1.2完善計算機管理制度

保證計算機的正常運作是會計電算化工作的前提，因此，要想將企業(yè)電算化管理中的內(nèi)部控制進行進一步的完善，那么就必須要定期保養(yǎng)計算機等設(shè)備。應(yīng)該對會計數(shù)據(jù)與會計資料做好多重的備份，這樣即使計算機出現(xiàn)故障，也不用擔(dān)心資料和數(shù)據(jù)的丟失。存放于磁盤的重要會計資料同樣需要進行備份，因為磁盤有可能會存在失竊的現(xiàn)象，所以，備份的資料應(yīng)該單獨存放。

3.2選擇正確的會計軟件

會計電算化迅速發(fā)展的今天，會計軟件的選擇直接關(guān)系到會計核算工作的質(zhì)量，因此，會計軟件的選擇過程中，主要應(yīng)該講軟件的安全性以及便捷性和適用性等幾個方面進行選擇。

3.3加強會計電算化的監(jiān)督

應(yīng)該加強內(nèi)部審計的監(jiān)督工作，運用計算機外部審計法來進行記賬的操作，并且，還可以在網(wǎng)絡(luò)的作用下進行聯(lián)網(wǎng)審計。

3.4提高企業(yè)會計電算化工作人員職業(yè)技能和素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該積極引進優(yōu)秀的人才，并且應(yīng)該定期對員工展開相關(guān)崗位的培訓(xùn)。以提高電算化工作人員職業(yè)技能和素質(zhì)。

3.5做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

要想做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，首先就應(yīng)該將崗位的職責(zé)劃分明確，將責(zé)任落實到個人頭上，表1為會計人員職能劃分表，有了這類明確的職責(zé)表，發(fā)生問題時就有人能夠承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任，而不是互相推脫。然后在檔案管理方面一定要由專人來管理，防止檔案資料的丟失。

4結(jié)束語

要想做好企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)該加強基礎(chǔ)管理工作，然后在會計電算化的軟件控制方面應(yīng)該加強安全防范措施。最后還需要提高會計工作人員的職業(yè)素質(zhì)，加強內(nèi)部審計監(jiān)督。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效的企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制。

作者:王玥 單位:西安航空學(xué)院

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計電算化；管理；內(nèi)部控制工作

引言

會計電算化技術(shù)在企業(yè)會計管理中的應(yīng)用，使得會計部門的工作趨于合理化，而且運行更加規(guī)范，有效控制了人力成本，避免由于人工操作造成的失誤。因此，企業(yè)要對會計電算化管理高度重視，采取有效的內(nèi)部控制措施，確保提升管理質(zhì)量。

一、會計電算化對企業(yè)的會計管理所造成的影響

會計電算化對企業(yè)的會計管理所造成的影響主要體現(xiàn)在管理的內(nèi)容以及形式的影響、對日常財務(wù)管理工作的影響、對會計檔案管理產(chǎn)生的影響。具體如下。

(一)會計電算化對企業(yè)會計管理的內(nèi)容以及形式的影響

會計電算化工作中，就是發(fā)揮計算機技術(shù)的作用開展企業(yè)會計管理工作，實現(xiàn)會計的信息化管理。會計電算化工作中，應(yīng)用計算機將數(shù)據(jù)庫建立聯(lián)系起來，對會計信息有效控制，財務(wù)管理大量實踐于電算化過程中，在進行會計核算的同時，使財務(wù)管理過程簡化，會計工作效率有所提高[1]。從企業(yè)的角度而言，會計電算化工作就是通過運行會計軟件來完成的，這對技術(shù)要求相對較高，需要財務(wù)管理人員有較高的計算機財務(wù)軟件操作水平。財務(wù)管理人員在工作中，采用高端的信息技術(shù)實施財務(wù)管理，會計工作才能順利開展。在財務(wù)管理工作中，要控制好成本，包括財務(wù)預(yù)測和銷售預(yù)測都要做好。通過運行新的財務(wù)管理模式，將新的內(nèi)部控制制度建立起來并不斷地完善，才能真正有意義地實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，就必須建立和完善會計電算化。

(二)會計電算化對日常財務(wù)管理工作的影響

傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)會計管理工作中，主要是員工直接記錄處理財務(wù)信息，工作內(nèi)容比較單一化。但目前的財務(wù)管理工作中，采用計算機技術(shù)實施財務(wù)管理，不僅需要發(fā)揮財務(wù)會計人員的作用，還要發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，這就需要財務(wù)管理人員能夠?qū)ω攧?wù)軟件進行技術(shù)維護。除財務(wù)信息會計外，還需要對系統(tǒng)進行維護和管理。這就要求相關(guān)財務(wù)管理人員不僅要掌握財務(wù)工作方面的知識，還要熟練操作計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得財務(wù)管理人員具有較高的實際操作能力，會計信息具有較高的準(zhǔn)確性[2]。

(三)會計電算化對會計檔案管理產(chǎn)生的影響

傳統(tǒng)的會計檔案是人工紙質(zhì)操作方法，如果記錄的內(nèi)容需要變更，就要做好檔案處理工作。企業(yè)的會計管理中采用計算機軟件，在處理會計檔案信息的過程中，信息資料就可以在計算機網(wǎng)絡(luò)中保存，還要進行修改，財務(wù)人員可以在數(shù)據(jù)庫中對數(shù)據(jù)信息進行管理，工作效率提高了。

二、企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的有效策略

企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中，需要提高認(rèn)識、避免數(shù)據(jù)信息失真、提高管理人員的操作水平、完善內(nèi)部控制制度。

(一)企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中要提高認(rèn)識

提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計信息技術(shù)有充分的認(rèn)識，財務(wù)部門的有關(guān)人員對會計電算化要高度認(rèn)識。企業(yè)管理者要摒棄傳統(tǒng)觀念，還要樹立成本觀念，在工作中積極應(yīng)用新知識。采用會計電算化的管理模式，要保證其有效運行，就要對內(nèi)部控制制度不斷地完善，對提高會計電算化管理水平可以起到一定的促進作用[3]。所以，對于會計電算化要高度重視，特別要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。有關(guān)財務(wù)管理人員要正確實施會計電算化技術(shù)，加強內(nèi)部控制工作，使各項會計電算化管理工作全面展開。

(二)企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中要避免數(shù)據(jù)信息失真

必須加強勞動分工和員工責(zé)任控制。根據(jù)計算機化企業(yè)的特點以及企業(yè)員工工作的實際情況，就需要做好內(nèi)部控制工作，做到各項職責(zé)分離。在運行會計電算化管理模式的時候，企業(yè)需要將任務(wù)分配給有關(guān)的財務(wù)會計人員以及計算機系統(tǒng)的維護人員，使得這項工作穩(wěn)定有序地展開，推進會計工作更好地發(fā)展，使得系統(tǒng)維護與電算化管理平衡，起到相互促進的作用，避免在工作中存在數(shù)據(jù)信息篡改的問題以及數(shù)據(jù)信息丟失的問題。企業(yè)的經(jīng)營者還需要對在職財務(wù)經(jīng)理做好定期培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)化水平。針對不同的崗位要任務(wù)明確，合理定位，使得會計電算化的準(zhǔn)確性有所提高[4]。

(三)企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中要提高管理人員的操作水平

企業(yè)要強化會計人員的培訓(xùn)。做好內(nèi)部控制工作，就要實施制度化的控制。會計制度主要由人操作并落實的，要保證內(nèi)部控制安全，僅僅以來系統(tǒng)的本身是不夠的，還取決于相關(guān)操作人員的職業(yè)素質(zhì)和技術(shù)操作水平。各種規(guī)章制度也需要通過會計人員執(zhí)行使得工作質(zhì)量提高。所以，企業(yè)應(yīng)積極組織會計人員參加相關(guān)的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)活動，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，幫助會計人員樹立安全意識，使得系統(tǒng)安全穩(wěn)定地運行。將科學(xué)有效的獎懲機制和績效考核機制建立起來，使相關(guān)人員通過自己的努力獲得應(yīng)有的報酬，這不僅可以進一步提高會計工作的質(zhì)量，還能夠保證會計管理的效率，避免人才流失，使得信息資源大量流失。建立完善的內(nèi)部控制制度的過程中，要從企業(yè)的運行實際出發(fā)做出調(diào)整，使得會計電算化管理水平有所提高。為了真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，全體員工需要共同努力，創(chuàng)造和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境[5]。

(四)企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中要完善內(nèi)部控制制度

通過運行計算機化管理模式，企業(yè)在會計管理中發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)的作用處理各種財務(wù)信息，用計算機技術(shù)操作取代傳統(tǒng)的會計管理模式，特別是在會計核算中應(yīng)用計算機實施管理，可以提高核算的準(zhǔn)確率。然而，一些問題也會逐漸產(chǎn)生。有些企業(yè)沒有按照正確的會計電算化操作程序進行，沒有積極落實內(nèi)部控制制度，沒有真正意義地實現(xiàn)制度化，必然會導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息缺乏穩(wěn)定性，不能保證信息安全，內(nèi)部控制工作不能真正意義地落實。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)管理工作的實際出發(fā)，將內(nèi)部控制制度建立起來，并不斷地健全。在財務(wù)管理的過程中，只有不斷提高數(shù)據(jù)處理的真實性，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，避免數(shù)據(jù)信息失真，會計電算化的管理水平就會有所提高。會計人員在工作中，能夠認(rèn)真對待工作，認(rèn)真履行職責(zé)，將各項管理工作落實，進行技術(shù)維護工作，數(shù)據(jù)信息的處理速度以及數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度有所提高[6]。另外，財務(wù)人員要做好紙質(zhì)會計檔案的保管工作，同時要按照相關(guān)的管理要求，采用相應(yīng)的管理方法，做好科學(xué)管理磁盤信息檔案管理工作，保證會計信息的完整性。

三、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)實現(xiàn)會計電算化的時候，數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生，而且管理人員的綜合素質(zhì)普遍不高，嚴(yán)重制約了企業(yè)會計電算化的發(fā)展。這就需要企業(yè)加強會計電算化管理工作，實施必要的內(nèi)部控制，將相應(yīng)的控制制度制定出來并不斷地完善，提高會計信息管理水平。本文的研究中，著重于會計電算化對企業(yè)的會計管理所造成的影響，具有針對性地提出對策，要求避免數(shù)據(jù)信息失真、提高管理人員的操作水平、完善內(nèi)部控制制度，使得各項工作穩(wěn)定有序地展開，提高內(nèi)部控制效能。

參考文獻：

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1、 中小企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

相較于傳統(tǒng)的手工會計模式，會計電算化在國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)的發(fā)展時間較短。它雖然改變了企業(yè)的會計工作模式，為企業(yè)工作帶來了高效和便捷，但是由于其依靠計算機系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的輸入和統(tǒng)計工作，所以在操作過程中也產(chǎn)生了更大的風(fēng)險。

1.1會計數(shù)據(jù)的安全性較低

從工作方式上看，傳統(tǒng)的會計工作以紙質(zhì)資料為信息載體，依靠會計工作者的手工操作來實現(xiàn)企業(yè)賬目及報表的輸入統(tǒng)計工作。此時，會計管理工作需要多人協(xié)調(diào)進行，每個人都需要對經(jīng)手的信息進行核對并簽字確認(rèn)。此時的錄入方式相對安全，出現(xiàn)信息遺漏或輸入錯誤的可能性也相對較低。此外，紙質(zhì)信息資料不容易遭到篡改，一旦發(fā)生信息修改的情況也很容易為他人所發(fā)現(xiàn)，這種情況下，會計工作的安全性與穩(wěn)定性得到了保證，企業(yè)的資金安全水平也更高。

在會計電算化工作系統(tǒng)中，相關(guān)信息的輸入工作由一名或兩名操作人員完成，通過輸入會計憑證，電腦中會根據(jù)相關(guān)信息自動生成會計報表以及相關(guān)的數(shù)據(jù)憑證。這種輸入方式隨然極大地降低了操作者的工作負(fù)擔(dān)，讓工作效率得到提升，但一旦發(fā)證信息輸入錯誤的情況，就可能造成整張報表信息的錯亂，進而導(dǎo)致工作人員的返工與整體工作進程的延后。另外，進入會計電算化系統(tǒng)需要依靠固定的口令，一旦出現(xiàn)口令泄露的情況，企業(yè)的會計信息與基金情況就可能泄露，并給他人提供一些可乘之機。另外，信息化時代的會計資料大多存儲在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺上，這方便了企業(yè)內(nèi)部員工的資料查詢，同時也給一些人篡改相關(guān)數(shù)據(jù)、破壞信息資源創(chuàng)造了可能。可以說，如果不加強對會計電算化系統(tǒng)的升級和安全管理工作，就可能導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)的安全性與準(zhǔn)確性無法得到保障。

1.2會計資料的存儲方式存在問題

在中小企業(yè)中，傳統(tǒng)會計資料與報表內(nèi)容大多以紙質(zhì)版的形式進行管理和歸檔，這種存貯方式相對簡單且容易保存。而在會計電算化管理方式推行后，除原始的數(shù)據(jù)表格外，多數(shù)資料都存儲在電腦中，這使得企業(yè)會計人員與上層管理人員對電腦的依賴程度明顯增加。此時，部分缺乏傳統(tǒng)信息管理經(jīng)驗的人員一旦脫離計算機就無法進行信息管理搜集，其余的工作人員也很難重新適應(yīng)傳統(tǒng)管理方式。這種情況下，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)或者計算機一旦出現(xiàn)問題，財務(wù)數(shù)據(jù)就可能面臨丟失和損壞的情況，如果無法保證企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全，出現(xiàn)硬盤損壞、網(wǎng)站遭到黑客攻擊或感染病毒等方面的問題，企業(yè)會計管理部門的工作就會陷入癱瘓，這會給企業(yè)的日常工作進行、資金運營情況、整體管理與調(diào)配帶來非常大的影響，甚至造成巨額的經(jīng)濟損失。

1.3中小企業(yè)會計電算化工作人員的素質(zhì)有待提高

會計電算化工作有別于傳統(tǒng)的會計管理工作，它不僅要求從業(yè)人員具有會計工作的經(jīng)驗及相關(guān)理論基礎(chǔ)，同時也要求從業(yè)人員能熟練的操作電子計算機，并依靠計算機和互聯(lián)網(wǎng)來完成財務(wù)信息的輸入、統(tǒng)計和核算工作。這種情況下，部分財務(wù)工作人員對相關(guān)專業(yè)軟件的操作不夠熟悉，對軟件計算和運行的原理理解不夠深刻，或者沒有受過專業(yè)化、正規(guī)化的財務(wù)電算化工作培訓(xùn)，那么即使他們擁有豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和專業(yè)技術(shù)水平，也無法很好的適應(yīng)中小企業(yè)的會計電算化工作。此時，他們無法及時準(zhǔn)確的完成信息的收錄工作，也不能正確的發(fā)現(xiàn)和處理工作中可能出現(xiàn)的問題，這使得財務(wù)信息輸入的準(zhǔn)確性不能得到保證，企業(yè)的運營也可能會受到影響。

1.4網(wǎng)絡(luò)化給內(nèi)部控制帶來的影響

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展與電子信息技術(shù)水平的不斷提高讓會計電算化獲得了新的發(fā)展方向與空間。此時，它不僅給日常的會計統(tǒng)計工作帶來了便利，在降低工作人員任務(wù)量的同時提高了工作效率，同時也讓財務(wù)工作呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展態(tài)勢。此時，會計電算化的內(nèi)部控制開始面臨新的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)需要在網(wǎng)上完成包括網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上發(fā)放工作等多種內(nèi)容的工作，并進一步熟悉電子商務(wù)領(lǐng)域的各種內(nèi)容。此時，企業(yè)管理者必須正確認(rèn)識網(wǎng)絡(luò)帶來的便利，在利用網(wǎng)絡(luò)開放性與便捷性的同時思考網(wǎng)絡(luò)安全問題，保證企業(yè)會計電算化進程及內(nèi)部控制的順利進行。

2、 中小企業(yè)會計電算化與內(nèi)部控制管理的集合

2.1電算化軟件與內(nèi)部審批權(quán)限的有機結(jié)合

為滿足中小型企業(yè)會計管理部門的日常工作需要，他們所使用的會計電算化軟件是專門應(yīng)用于會計審核工作的，它通過數(shù)據(jù)程序的運行來取代傳統(tǒng)的人工操作，極大地提升了管理效率和計算的準(zhǔn)確程度。

賬務(wù)處理是電算化軟件的核心工作，可以說，這是多種工作有機結(jié)合后的產(chǎn)物。由于電算化管理必須事先對企業(yè)內(nèi)部會計賬目及先關(guān)數(shù)據(jù)的綜合管理與控制，所以必須將電算化軟件與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)聯(lián)系起來，使會計信息能夠按照科學(xué)規(guī)范進行處理，以此減少原始數(shù)據(jù)被篡改和損壞的可能。

2.2會計電算化崗位與內(nèi)部控制崗位設(shè)置的結(jié)合

將會計電算化崗位與內(nèi)部控制崗位有機結(jié)合在一起，能有效境地人員徇私舞弊、擅自篡改數(shù)據(jù)的可能性，進而實現(xiàn)會計工作整體效率與工作準(zhǔn)確性的提高。此時，中小型企業(yè)可以設(shè)置電算主管職位，由專人負(fù)責(zé)輸入原始數(shù)據(jù)的輸入和等級工作，并由專人對數(shù)據(jù)進行二次審核，以此保證數(shù)據(jù)的科學(xué)性、完整性與準(zhǔn)確性。此時，專業(yè)人員應(yīng)使用專業(yè)的會計工作軟件來實現(xiàn)信息的登記及打印輸出報表內(nèi)容的反復(fù)核對。此時，會計電算化與內(nèi)部管理工作在工作范圍與工作職能上發(fā)生重疊，具體的負(fù)責(zé)人員必須兼顧工作效率與工作質(zhì)量，讓會計電算化更好的服務(wù)于企業(yè)的日常管理工作。

3、加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的途徑

首先，企業(yè)必須完善的會計電算化的工作流程。在全面實行會計電算化之后，企業(yè)必須制定與之配套的完整工作流程，從數(shù)據(jù)統(tǒng)計、搜集、錄入、審核等每個環(huán)節(jié)上入手，將會計電算化與現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則結(jié)合起來，在保證數(shù)據(jù)信息真實可靠的情況下繼續(xù)進行下個階段的工作。此時，必須保證會計工作的原始數(shù)據(jù)不會被修改和破壞，企業(yè)中相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人員必須全職分明，以此增強工作效率與系統(tǒng)的安全性。

其次，應(yīng)盡量選額適合企業(yè)的財務(wù)軟件。受硬件條件及市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的影響，多數(shù)中小企業(yè)在進行會計電算化工作時多會選擇一些市場上較為常見的財務(wù)軟件品牌。此時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的工作需要與軟件的不同側(cè)重進行選擇，在選購之前做好調(diào)研與試用工作，以此增加軟件與企業(yè)工作的磨合水平。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計電算化管理；內(nèi)部控制

前言

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的改革，現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理上，應(yīng)用會計電算化管理模式，極大改進了會計工作的質(zhì)量與效率，有效推進了企業(yè)的現(xiàn)代化進程。會計電算化主要是依靠信息技術(shù)改變傳統(tǒng)的人力控制方式，全面提高會計工作的便利性。現(xiàn)代企業(yè)要想加強內(nèi)部控制，就要了解會計電算化的作用，并在分析其問題的基礎(chǔ)上，找尋正確的問題解決措施，促使現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制水平進一步提高。

一、會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)會計電算化是利用電子計算機會計處理信息系統(tǒng)來處理企業(yè)的會計數(shù)據(jù)，從而獲得準(zhǔn)確的會計管理結(jié)果，相比較傳統(tǒng)的會計核算方法，會計電算化具有較高的精確度、便利性以及更高的速率，由此促進企業(yè)財務(wù)管理工作效率全面提升。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個相對廣泛的概念，可以將會計電算化納入這一管理體系中，并且內(nèi)部控制要求顯著提高。會計電算化具有三個特點：第一，節(jié)省人力物力，但會計信息過分集中，會計責(zé)任風(fēng)險加大；第二，企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息數(shù)據(jù)存儲、處理更加規(guī)范，但初始信息或數(shù)據(jù)的處理往往不重視；第三，會計信息的存儲更加便捷，但計算機的安全性不穩(wěn)定，容易受到病毒入侵或易出現(xiàn)故障。針對會計電算化的特點，進行內(nèi)部控制干預(yù)極為必要。

二、會計電算化內(nèi)部控制問題

企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制問題主要表現(xiàn)在三方面：1.內(nèi)控監(jiān)督不力會計電算化內(nèi)部控制的重要一環(huán)就是“監(jiān)督”，而企業(yè)在實際管理中，受到多種因素的影響，忽視監(jiān)督部門的建設(shè)，忽視建立完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督流于表面，難以有效評價、改進企業(yè)的會計電算化工作，無法為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供建設(shè)性意見。2.會計人員電算化水平低會計實施電算化，對會計人員的計算機水平以及會計專業(yè)素質(zhì)都提出了新的要求。不可忽視，現(xiàn)代企業(yè)會計電算化人員大多掌握比較簡單的計算機技術(shù)，只有少數(shù)會計人員能夠?qū)⒂嬎銠C技術(shù)與會計知識靈活應(yīng)用起來，因此導(dǎo)致企業(yè)電算化水平難以提升。3.會計電算化管理職責(zé)不明會計電算化被廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，而新增計算機維修人員數(shù)量也不斷增多，很多企業(yè)由于缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致這些新增崗位的職責(zé)含混不清，出現(xiàn)崗位推諉的情況，這會降低會計電算化的效率；還有，企業(yè)崗位培訓(xùn)不到位，職工責(zé)任心不強，容易出現(xiàn)權(quán)限密碼泄漏的情況，損害企業(yè)的切身利益。

三、企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制策略

企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中，依據(jù)經(jīng)常出現(xiàn)的問題，制定相對應(yīng)的措施，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制問題主要從加強內(nèi)部監(jiān)督、提高會計人員水平以及完善管理體系三方面展開。

1.加強內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督，建立完善的監(jiān)督部門、監(jiān)督體系以及加大審計監(jiān)督的力度是當(dāng)前的主要整改方向。會計電算化的內(nèi)部控制上，主要是對會計內(nèi)部工作進行監(jiān)督，包括監(jiān)督會計人員的審計行為以及審計質(zhì)量。在監(jiān)督管理上，可以應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)來開展監(jiān)督工作，如利用財務(wù)部的計算機測試會計部信息處理的速度，定期監(jiān)測會計電算化計算機系統(tǒng)軟件的運行質(zhì)量，降低企業(yè)的運行成本，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2.提高會計人員電算化水平企業(yè)電算化內(nèi)部控制要全面提高會計人員的計算機水平與專業(yè)數(shù)字，能夠及時維護計算機的安全性。如企業(yè)可以定期組織培訓(xùn)，聘任高級會計師擔(dān)任講師，或者是讓會計人員學(xué)校進修等，在這一過程中，要建立相關(guān)的規(guī)章制度規(guī)范會計人員的行為，增強會計人員的責(zé)任意識以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠提高會計電算化的工作質(zhì)量。企業(yè)重視績效評價機制與獎懲機制的建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制制度，讓會計人員能夠根據(jù)依據(jù)自身的績效獲得合理報酬和晉升空間，從而提高會計人員的企業(yè)歸屬感。

3.建立健全會計電算化內(nèi)部管理體系企業(yè)要重視會計電算化內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。通過管理體系來制約財務(wù)部門工作人員的行為，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。同時也增加崗位管理，如設(shè)置軟硬件維護崗位，明確規(guī)定不同崗位的職責(zé)與任務(wù)，落實責(zé)任到人，避免出現(xiàn)推諉情況，全面提高內(nèi)部控制質(zhì)量。會計電算化的內(nèi)部控制上，在節(jié)約人力物力的基礎(chǔ)上，選擇合適的電算化軟件，綜合考慮電算化軟件的經(jīng)濟性、實用性、便捷性、安全性，方便企業(yè)會計電算化工作與國家順利接軌。

四、結(jié)語

會計電算化是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理改革的必然要求，也是網(wǎng)絡(luò)時代企業(yè)現(xiàn)代化的必經(jīng)路徑。企業(yè)要想在世界經(jīng)濟競爭中占據(jù)有利地位，就要重視并加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制。會計電算化內(nèi)部控制過程中，要從企業(yè)的實際狀況出發(fā)，規(guī)避風(fēng)險，不斷健全、完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，全面提高電算化人員的素質(zhì)，加強內(nèi)部審計，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

參考文獻：

[1]張再賢.企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制問題探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(18):200.

[2]王匯婷.企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國市場,2016(18):136+138.

[3]董昱.探討企業(yè)會計電算化管理中內(nèi)部控制的具體方法[J].中國市場,2015(27):221-222.

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會計電算化；內(nèi)部控制

所謂電算化，顧名思義即以計算機為會計工作的主要載體，將電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用于會計工作中。這種新型的工作形式不僅將會計工作人員從繁重的工作任務(wù)中解放了出來，對工作效率的提高也有著很大的幫助作用。但由于在會計電算化的情況下，人員的參與等也是必不可少的。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制問題就顯得尤為重要。

一、目前企業(yè)電算化所引起的內(nèi)部控制問題

1.對數(shù)據(jù)處理的操作

雖然說在企業(yè)電算化的前提下，數(shù)據(jù)的處理大部分是由計算機操作，其準(zhǔn)確性和效率都有著很好的保障。但是對原始數(shù)據(jù)的處理依舊只能由人工進行。計算機的工作不同于人工，它是機械的，因此如果在原始數(shù)據(jù)的處理這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了人為的過失，那么之后計算機的加工也不會將其糾正過來，而是繼續(xù)錯下去，這無疑是加大了會計工作的風(fēng)險性。所以，在原始數(shù)據(jù)的處理這一環(huán)節(jié)，員工嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度是非常重要的，要切實地保證原始數(shù)據(jù)處理工作的質(zhì)量和效率。企業(yè)也應(yīng)該重視這一點，制定相應(yīng)的工作規(guī)范和獎懲制度。

2.工作人員的分工問題

在電算化還未得到今天這樣的發(fā)展時，會計工作主要是依靠工作人員的手工勞動，在這種較為落后手工勞動中，人員的職能與分工卻的得到了良好的落實。不同階級范圍的工作人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作板塊，并對該板塊有著審核和簽章的義務(wù)。但是在今天，企業(yè)會計電算化不斷發(fā)展的情況下，人員的分工卻出現(xiàn)了混亂的趨勢，在以電腦為載體的情況下，會計人員的工作范圍也得到了很大解放，一個工作人員常常能夠勝任多方面的工作，但如果不對相應(yīng)的工作人員進行責(zé)任上的約束和管理，就很有可能會造成在工作過程中某些人員擅自篡改數(shù)據(jù)等問題的出現(xiàn)。

3.檔案的管理操作

在會計手工加工階段，會計人員進行數(shù)據(jù)的修改等操作的時候，往往都能夠根據(jù)紙張和筆跡等線索很好地劃分責(zé)任，但是在電算化的前提下，一旦工作人員對數(shù)據(jù)進行修改等操作的時候，基本上都無法看出任何的痕跡，如果出現(xiàn)問題，也就沒有追究責(zé)任的證據(jù)。另外，很多的數(shù)據(jù)資料往往都只是依靠電腦存儲和閱讀，并沒有相應(yīng)的紙質(zhì)備份，這就很容易就會造成數(shù)據(jù)資料的丟失，這對數(shù)據(jù)資料的管理也增添了一定的風(fēng)險。因此，內(nèi)部控制的加強在此時就變得尤為重要了。企業(yè)要加強相應(yīng)的紙質(zhì)備份工作，無論是何種形式，內(nèi)容的檔案，都要加強保護和管理。

4.安全的工作環(huán)境問題

由于電算化是以計算機作為載體，那么在工作的過程中軟件和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的應(yīng)用也就十分的關(guān)鍵。一方面，目前應(yīng)用于會計工作的軟件大多存在安全系數(shù)較低的問題再加上工作人員對軟件的安全性也不重視，這就造成了企業(yè)會計工作中眾多安全問題的出現(xiàn)；另一方面，當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在一定程度上也存在規(guī)范上的不足，這也為會計工作增添了安全上的威脅。因此，在電算化的條件下，安全問題也應(yīng)該得到充分的重視。

二、解決措施

1.加強操作規(guī)范

為了減少和避免在對原始數(shù)據(jù)進行處理時出現(xiàn)的過失，企業(yè)應(yīng)該對會計人員的計算機操作進行嚴(yán)格的規(guī)范與管理，制定例如對于錄入計算機的原始數(shù)據(jù)要有紙質(zhì)的備份，計算機房只允許工作人員入內(nèi)，對于錄入的數(shù)據(jù)一定要進行多次的核實等規(guī)定，嚴(yán)格地規(guī)范計算機的操作，避免出現(xiàn)錯誤。

2.人員間的分工職責(zé)一定要明確

由于是在電算化的條件下，許多企業(yè)都面臨著因會計員工內(nèi)部分工不明確而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)隨意篡改等違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，對會計工作造成了極大的威脅。因此，企業(yè)要善于建立分工明確，責(zé)任分明的人事系統(tǒng)。只有員工間的分工與職責(zé)明了，每個工作板塊與環(huán)節(jié)有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人員，工作中出現(xiàn)的各種違規(guī)行為才能有效的避免。

3.健全相應(yīng)的計算機管理系統(tǒng)

在電算化的會計工作中，與以往的手工勞動不同，計算機是重要的載體，其對會計工作有著極大影響。因此企業(yè)要重視計算機的使用管理。例如，要定期對計算機進行維修，對計算機內(nèi)的資料要進行備份等工作，防止數(shù)據(jù)資料的遺失。另外，計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)的紙質(zhì)檔案也必須要保存好。

4.建立安全的會計工作環(huán)境

如今的會計工作由于大多數(shù)是在計算機上進行，其工作效率和質(zhì)量雖然有了很大程度的提升但其危險性也在逐步地增加。其中包括辦公軟件的安全問題，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題等。因此，企業(yè)一定要加強安全的工作環(huán)境的建設(shè)。一方面，企業(yè)在選擇辦公軟件的時候，一定將安全和實用放在首位，科學(xué)地選擇符合規(guī)定的軟件產(chǎn)品，不要選擇一些較為便宜但是存在很大危險漏洞的軟件，因為一旦造成損失，是任何措施都難以彌補的；另一方面，要加強會計工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識建設(shè)，有必要的話可以進行相應(yīng)的培訓(xùn)，增強其應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)威脅的能力。同時企業(yè)要加強對計算機系統(tǒng)的維護，定時進行病毒清理并且建立起完善的網(wǎng)絡(luò)防護系統(tǒng)。建立起一個安全有效的會計工作環(huán)境，既有利于危險的防護，對員工工作信心的增長也有一定的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)會計電算化的趨勢下，企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效率都有了很大程度上的提升。但隨之而來的便是內(nèi)部控制方面的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制的管理要從操作的管理，人員的管理，計算機的管理，安全的管理等方面出發(fā)。建立起完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范化管理會計員工的工作，為企業(yè)的快速發(fā)展提供動力和保障。

參考文獻：

[1]胡潔，章旭穎，蔣翠等.會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計，2012（12）：118-119.

篇6

【關(guān)鍵詞】會計 電算化 內(nèi)部控制

與手工會計核算系統(tǒng)相比，會計電算化在會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存方式、數(shù)據(jù)處理程序、數(shù)據(jù)處理方式上均發(fā)生了改變。會計電算化擴大了會計數(shù)據(jù)的領(lǐng)域，提高了會計信息的質(zhì)量，促進了會計制度和會計理論的進一步完善，提高了企業(yè)的經(jīng)營水平，是企業(yè)發(fā)展的必然。

一、會計電算化內(nèi)部控制的特點

會計電算化內(nèi)部控制的目標(biāo)同手工會計核算系統(tǒng)的目標(biāo)一樣，即保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使得會計信息質(zhì)量得到提高。但是，會計電算化的內(nèi)部控制有著自己的特點和要求。

（一）數(shù)字化的原始憑證

傳統(tǒng)的手工會計核算，要對會計憑證進行更改，工程量巨大，且會在紙質(zhì)存儲戒指上留下印記，因而不容易偽造。但是，會計電算化條件下的會計核算系統(tǒng)，一旦更改原始憑證，系統(tǒng)會自動生成記賬憑證，并進一步加工處理生成會計報表等。因此，要想對原始憑證進行更改，只要將錄入的原始憑證修改即可，且不會在磁質(zhì)存儲介質(zhì)上留下印記，這對偽造和篡改原始憑證提供了方便。

（二）會計業(yè)務(wù)牽制性較差

傳統(tǒng)的手工會計核算方式使得企業(yè)根據(jù)核算需要，設(shè)置了不同的職能中心和職能崗位，形成了一張無形的內(nèi)部牽制網(wǎng)。管理嚴(yán)格和責(zé)任分明的會計核算機制使得各部門各司其職，很少出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。況且一旦出現(xiàn)問題，通過核查即可將責(zé)任者落實清楚，追求其責(zé)任。然而，高效一體的會計電算化核算機制減少了工作人員，也相對簡化了部門設(shè)置，由于各種核算手續(xù)都由計算機統(tǒng)一執(zhí)行，因而不能形成企業(yè)內(nèi)部的牽制網(wǎng)，為內(nèi)部控制隱患埋下了伏筆。

（三）軟件使用風(fēng)險性高

會計電算化中的軟件使用應(yīng)該具有一套完整的授權(quán)、審批和身份識別、權(quán)限控制等功能，以便充分保護會計系統(tǒng)的安全性。但是，很多企業(yè)在實施會計電算化時，沒有將軟件的保護功能運用起來，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)密碼人人知道的現(xiàn)象，使得軟件使用和操作的風(fēng)險性增高。一旦此企業(yè)的會計網(wǎng)絡(luò)公開，任何知道密碼的人都可以瀏覽會計信息、控制信息系統(tǒng)、甚至修改數(shù)據(jù)庫和破壞賬務(wù)信息，讓信息系統(tǒng)瀕臨崩潰狀態(tài)。

二、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

會計電算化改變了內(nèi)部控制的形式，人工控制和程序控制相配套，依賴應(yīng)用程序?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制功能的特點使得內(nèi)部控制存在隱患。一旦程序發(fā)生差錯，或無法發(fā)揮作用，系統(tǒng)的失效控制長期不被工作人員發(fā)現(xiàn)，因而系統(tǒng)在會計核算等運行方面的錯誤率和違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生幾率增大。

會計電算化的存儲介質(zhì)由紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇疟P或光盤，電子化存儲介質(zhì)的出現(xiàn)，使得非法修改不留印記，且偽造容易，讓人很難區(qū)分業(yè)務(wù)記錄的真實情況。此外，磁盤或光盤一旦損壞或丟失，也給會計核算帶來了不小的影響。因此，磁盤或光盤的保護和保管是電子會計核算的重要問題。

會計電算化帶來了企業(yè)的部門和人員的調(diào)整，計算機統(tǒng)一核算，直接生成會計報表的一體化方式使得會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點從對人的控制變成對人和計算機的控制。

會計電算化簡化了審查、復(fù)核環(huán)節(jié)，直接由計算機包辦完成的會計核算方式使得會計系統(tǒng)的交易授權(quán)方式發(fā)生了變化，經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限人員的簽章形成的審核復(fù)查機制變成了電算化信息系統(tǒng)的直接處理和生成。

三、會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的強化措施

會計電算化為企業(yè)的會計核算提供了方便，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多問題。發(fā)揮會計電算化提高企業(yè)生產(chǎn)效率的作用，改進和加強企業(yè)內(nèi)部控制，是維持企業(yè)正常生產(chǎn)和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。

（一）控制會計人員素質(zhì)

電算化條件下，企業(yè)的組織和部門設(shè)置發(fā)生了巨大的變化，人員要求也相應(yīng)發(fā)生了改變。電算化條件下的會計人員，除了應(yīng)該掌握財務(wù)知識外，還應(yīng)該具備過硬的計算機應(yīng)用知識和技能，更要有熟悉企業(yè)的財務(wù)核算、管理運作模式、管理運作過程等方面的知識。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，計算機知識更新速度也越來越快，財務(wù)法規(guī)、制度和政策等也不斷推陳出新。因此，企業(yè)要注重會計人員素質(zhì)培養(yǎng)，建立健全財會人員的培訓(xùn)機構(gòu)和模式，提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)。此外，還要加強操作人員的思想道德素質(zhì)，要求他們誠實守信，愛崗敬業(yè)，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

（二）加強系統(tǒng)的維護和管理

會計電算化條件下，加強會計系統(tǒng)的維護和管理，可以保證系統(tǒng)的正常運行和數(shù)據(jù)信息的正常使用，減少了系統(tǒng)損壞而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失。會計電算化系統(tǒng)的維護工作主要有系統(tǒng)的軟件、硬件安裝、修正、升級、備份等，防止系統(tǒng)突發(fā)狀況發(fā)生和系統(tǒng)癱瘓現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)在進行系統(tǒng)的維護和管理時，要定期對系統(tǒng)的所有設(shè)備進行檢查，并做好記錄，要及時升級和維護系統(tǒng)程序。當(dāng)然，在系統(tǒng)的軟硬件維護時，要保證專業(yè)人員進行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全。

（三）加強系統(tǒng)安全控制

為了保證會計系統(tǒng)的運行安全和數(shù)據(jù)安全，企業(yè)要加強系統(tǒng)安全控制。企業(yè)可以從以下幾個方面出發(fā)：第一，企業(yè)可以建立系統(tǒng)的操作制度，禁止非電腦操作人員操作企業(yè)電腦；第二，限制操作權(quán)限，保證操作安全和數(shù)據(jù)安全；第三，利用操作人員身份的密碼控制系統(tǒng)安全；第四，將數(shù)據(jù)存儲和處理加工相分離，及時進行數(shù)據(jù)備份；第五，設(shè)置操作和使用人員檔案記錄，防止不安全人員出現(xiàn)。此外，企業(yè)要盡量減少外部環(huán)境對計算機系統(tǒng)帶來的傷害，保證機器正常運行。企業(yè)可以加強機房環(huán)境保護，加強設(shè)備配備保護，加強供電系統(tǒng)保護等，保證機房環(huán)境安全。

總之，企業(yè)加強會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它實現(xiàn)了會計電算化系統(tǒng)的高效運行，保證了會計系統(tǒng)的安全和正常使用，是會計電算化工作中不可缺少的部分。

參考文獻

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篇7

一、 會計電算化對內(nèi)部控制的影響

會計電算化是指在會計工作中應(yīng)用電子計算機技術(shù)的簡稱，具體地說是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬、用賬以及代替部分人腦輔助管理的過程。隨著電子技術(shù)在各個行業(yè)的廣泛運用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理模式得到了快速的推廣，從內(nèi)部控制的對象和范圍的角度來看，企業(yè)會計電算化下企業(yè)內(nèi)部會計工作人員在財務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中的職能劃分、稽核關(guān)系與權(quán)責(zé)關(guān)系都會發(fā)生一系列的連鎖反應(yīng)，會計業(yè)務(wù)處理程序和工作組織、會計檔案的保存都發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。

1. 控制對象發(fā)生變化

傳統(tǒng)的會計環(huán)境都是手工操作，由于會計的組織業(yè)務(wù)與執(zhí)行都是由人來進行控制，企業(yè)的許多經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)都是以人工方式來進行記錄的，都需要相關(guān)人員進行多層次的權(quán)限審核才能完成。計算機的快速發(fā)展使得會計處理更加方便、高效，同時內(nèi)部控制的對象也由原來的人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C一體化。

2、處理業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序發(fā)生變化

傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制制度建立的依據(jù)是不相容職務(wù)相分離和授權(quán)審批。要求做到賬表相符、賬實相符、賬證相符和賬賬相符，同時還設(shè)立了一套標(biāo)準(zhǔn)體制，即需要由各級主管蓋章、審查、簽字等。企業(yè)在會計電算化條件下會計的核算監(jiān)督范圍變廣，比如原來要求多人或多個部門合作完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在條件允許的情況下，有時也可以一個部門或一人來完成。在會計電算化條件下，為了保證會計核算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制范圍，還需要設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限、修改程序和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全等多項控制要求。

3、信息處理結(jié)果發(fā)生變化

在手工會計操作時，企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都按照要求記錄于紙張上，對會計憑證、會計賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計的核算采用無紙化操作，會計憑證、會計賬簿等相關(guān)記錄以電子磁性介質(zhì)的形式存在，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。加之電磁介質(zhì)如果保存不當(dāng)也易受損或被盜、丟失。因而會計電算化對會計檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質(zhì)的數(shù)據(jù)，還要保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。

二、會計電算化條件下內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險

企業(yè)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制建立的一套系統(tǒng)化、信息化的執(zhí)行模式。數(shù)據(jù)在輸入、處理和輸出過程中都會因系統(tǒng)問題而產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。

1.數(shù)據(jù)信息失真帶來的風(fēng)險

傳統(tǒng)的手工會計條件下，許多企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)濟記錄都是在紙張的形式下來實現(xiàn)的，以紙張為載體的數(shù)據(jù)如果發(fā)生了人為的改動就會被辨別出來并失去了原有數(shù)據(jù)的真實性與完整性，修改后的痕跡也會出現(xiàn)一定的線索。但會計電算化條件下，數(shù)據(jù)的載體主要是電子媒介，常以光盤或者磁盤的形式存檔，這些媒介修改后難以留下線索或者痕跡，都會對數(shù)據(jù)的真實性和完整性造成極大的風(fēng)險。

2.數(shù)據(jù)信息出錯的隱蔽性風(fēng)險

財會業(yè)務(wù)的許多程序數(shù)據(jù)都是源自于憑證庫，憑證庫一旦出現(xiàn)錯誤就會導(dǎo)致后續(xù)的明細(xì)賬、日記賬和總賬以及報表出現(xiàn)問題，在手工會計核算中，會計人員反復(fù)發(fā)生同樣錯誤的可能性極小。但是在會計電算化情況下，假如一個處理環(huán)節(jié)發(fā)生了錯誤，必然會引起其他環(huán)節(jié)的錯誤，特別是當(dāng)系統(tǒng)程序出現(xiàn)病毒或被惡意修改時，軟件系統(tǒng)就會發(fā)生連鎖反映，錯誤處理所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而且出錯后具有一定的隱藏性，不易察覺，給企業(yè)內(nèi)控和會計核算帶來一定的風(fēng)險。

3.會計人員內(nèi)控意識淡薄產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險

傳統(tǒng)手工條件下的會計系統(tǒng)，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)許多過程都需要不同的責(zé)任人進行負(fù)責(zé)和審核、監(jiān)督，在沒有得到授權(quán)的情況下，財會業(yè)務(wù)處理和查閱等是不能隨意進行的。會計電算化后，內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生較大的變化。許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會進行集中處理，統(tǒng)一存儲在某一個系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中，這種高度集中的處理方式往往為違規(guī)人員進行非法行為提供了許多便利，像數(shù)據(jù)的篡改、拷貝、非法閱讀而不留痕跡等，這完全有可能造成系統(tǒng)出現(xiàn)毀滅性風(fēng)險。因此沒有專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)低劣的會計人員，潛在的對會計電算化系統(tǒng)的安全產(chǎn)生威脅。 系統(tǒng)高度統(tǒng)一所帶來的風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制問題的一個重要組成部分，是不可忽視的一部分。

三、會計電算化管理中加強企業(yè)內(nèi)控的措施

科學(xué)合理的管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制健康良好運行的前提，企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制也是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格有效的內(nèi)控管理制度是信息安全的最好保障。

1.加強會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)部會計控制有效落實的重要保證，會計人員在內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用。首先，企業(yè)會計電算化的內(nèi)控措施是通過會計人員的日常工作得以執(zhí)行的；其次，會計人員也擔(dān)負(fù)著監(jiān)督經(jīng)營者及其他相關(guān)人員遵守內(nèi)控制度的責(zé)任，因此可以說會計人員的監(jiān)督作用，直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否能真正有效實施；再次，加強財會人員的全面培訓(xùn)，提高企業(yè)財會人員的素質(zhì)，對有效執(zhí)行會計電算化內(nèi)控制度有著積極的作用。

2.加強應(yīng)用控制的建設(shè)，確保信息完整性與準(zhǔn)確性

所謂應(yīng)用控制就是為了保證會計電算化應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求而存在的一種內(nèi)部控制手段。根據(jù)處理程序的先后順序可以將應(yīng)用控制劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制三個部分，其中輸入控制是應(yīng)用控制的重點，它需要對操作人員的技術(shù)水平與個人責(zé)任心有較高的標(biāo)準(zhǔn)。處理控制方面主要是為了保障數(shù)據(jù)的正確性，該控制的重點部分是處理過程的數(shù)據(jù)有效性檢測、錯誤糾正控制、預(yù)留審計痕跡控制和現(xiàn)場控制等幾個部分。輸出控制則是需要保障數(shù)據(jù)輸出過程中的合法性與正確性而進行的控制。

3.加強對系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制

在加強系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制上，需要企業(yè)對電算會計中的組織、制度、安全與系統(tǒng)開發(fā)等系統(tǒng)系統(tǒng)環(huán)境的環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，這涉及到的有對系統(tǒng)安全控制、開發(fā)與維護控制、組織與操作控制等幾個方面。 在數(shù)據(jù)的保存環(huán)境中，根據(jù)財會業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用電子計算機的形式可以有針對性的建立一個獨立的會計電子室。在此基礎(chǔ)上財會工作人員可以根據(jù)會計電算化的特點來有針對性的對系統(tǒng)進行維護、處理和分管。

4. 加強內(nèi)部監(jiān)督和審計工作

篇8

我國會計電算化起步于20世紀(jì)70年代，經(jīng)過四十余年的發(fā)展，會計電算化在我國企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，企業(yè)會計核算效率得到了大幅提升，與此同時，由于會計電算化對企業(yè)會計流程的重構(gòu)，也對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求，如何以會計電算化為基礎(chǔ)，不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，成為企業(yè)面臨的重大課題。本文在對會計電算化概述的基礎(chǔ)上，分析了會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響，進而剖析了會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出了會計電算化環(huán)境下企業(yè)提升內(nèi)部控制的主要措施。

【關(guān)鍵詞】

會計;電算化;內(nèi)部控制

會計電算化是會計核算管理深刻變革的里程碑，會計電算化的不斷發(fā)展使得會計人員的角色與職能不斷變化，使得財務(wù)報告信息得到更為廣泛與高效的應(yīng)用。會計電算化是會計與計算機技術(shù)融合的產(chǎn)物，企業(yè)內(nèi)部控制中，全面預(yù)算、財務(wù)報告、內(nèi)部信息傳遞等流程均與會計電算化有較為深遠的聯(lián)系。基于此，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)充分考慮會計電算化對企業(yè)各流程的影響，有效發(fā)揮會計電算化的功能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的穩(wěn)步提升。

一、企業(yè)會計電算化概述

簡單而言，會計電算化就是將企業(yè)會計活動與計算機技術(shù)結(jié)合到一起，將會計涉及的記賬、復(fù)核、報表編制等事項程序化、軟件化，從而實現(xiàn)對傳統(tǒng)手工會計的替代。伴隨我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計電算化已經(jīng)在企業(yè)中普遍使用，但仍然存在區(qū)域不平衡、安全保障度低、會計系統(tǒng)孤立、數(shù)據(jù)共享度較低、復(fù)合人才較少等問題，對企業(yè)經(jīng)營管理效率提升和內(nèi)部控制水平提升的支撐作用仍有較大的發(fā)展空間。

二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1、會計電算化為企業(yè)內(nèi)部控制提供高效管理手段。傳統(tǒng)手工會計需要追溯到簿記時代，會計人員的繁瑣勞動成為制約會計效率的決定性因素。會計電算化通過引入計算機技術(shù)與信息技術(shù)，將會計人員從繁瑣的手工勞動中解放出來，同時，通過程序的設(shè)計，大幅降低了會計報表的出錯概率，使得會計核算效率獲得了前所未有的提升，為企業(yè)內(nèi)部控制提供了高效的管理手段，促進企業(yè)內(nèi)部控制的提升。一是會計人員能夠騰挪出更多的時間加強企業(yè)財務(wù)管理，進而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的加強;二是計算機技術(shù)實現(xiàn)了會計人員進行核算操作的系統(tǒng)留痕，利于企業(yè)會計差錯與會計舞弊的倒查機制實施;三是會計電算化提高了財務(wù)報告的出具效率，增強了會計對企業(yè)相關(guān)人決策的支持力度;四是為企業(yè)全面預(yù)算管理提供了較為全面系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支持。

2、會計電算化使得企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)安全性面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。會計電算化是計算機技術(shù)與信息技術(shù)應(yīng)用的產(chǎn)物，其數(shù)據(jù)均存儲于計算機等硬件設(shè)備之中。剛剛下發(fā)的會計檔案管理辦法，已經(jīng)明確電子檔案可以獨立作為企業(yè)會計檔案進行保存，不需要與紙質(zhì)版會計檔案同步保存。這為會計電算化數(shù)據(jù)的安全性提出了更高的要求，也要求企業(yè)內(nèi)部控制有相應(yīng)的控制活動，保障會計信息的安全。一方面，企業(yè)內(nèi)部因素可能造成會計數(shù)據(jù)安全受到影響，如企業(yè)會計人員串通舞弊，擅自更改會計信息，造成財務(wù)報告信息失真。另一方面企業(yè)外部因素可能造成會計數(shù)據(jù)安全受到影響，如計算機黑客入侵企業(yè)會計核算系統(tǒng)或會計檔案系統(tǒng)，竊取會計數(shù)據(jù)，造成會計數(shù)據(jù)大面積丟失，使得企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大漏洞，形成企業(yè)損失，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3、會計電算化重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)。會計電算化實現(xiàn)了會計核算處理的高效運轉(zhuǎn)，使得企業(yè)會計人員崗位設(shè)置、職責(zé)分工都發(fā)生較大的變動。如傳統(tǒng)手工會計實施中，日記賬、明細(xì)賬、總賬需要設(shè)置不同崗位，由專人負(fù)責(zé)記賬，并通過賬賬核對，相互勾稽，以保障會計信息的準(zhǔn)確性。而在會計電算化模式下，上述三個崗位只需要一個崗位來完成，會計系統(tǒng)將確保會計憑證基礎(chǔ)信息形成正確的會計各類賬簿。又如會計電算化對會計人員的素質(zhì)要求，也不同于傳統(tǒng)手工會計，由于會計軟件的使用，要求會計人員對計算機有一定了解，也要求企業(yè)設(shè)置專門的計算機人員管理會計信息系統(tǒng)，這里也要求計算機人員對會計有基本的認(rèn)識。這些都在一定程度上重構(gòu)了企業(yè)內(nèi)部控制管理框架，為企業(yè)內(nèi)部控制管理提出新的要求。

三、會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1、會計電算化系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制融合度較低。會計電算化實現(xiàn)了會計人員的功能提升，但由于會計核算軟件較為獨立，在一定程度上，會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制融合度較低，對企業(yè)的內(nèi)部控制總體改善作用有限。具體表現(xiàn)在，一是會計電算化僅實現(xiàn)了會計核算的軟件化，而對企業(yè)其他業(yè)務(wù)的滲透作用較弱;二是會計電算化軟件系統(tǒng)相對獨立，基于對會計信息的保密性，未與企業(yè)其他系統(tǒng)建立接口，形成信息孤島;三是會計電算化僅實現(xiàn)財務(wù)報告形成路徑的電子化，對會計電算化功能的拓展較弱，缺乏會計對企業(yè)相關(guān)人，如企業(yè)股東、高管等人員對企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)重大事項決策的支撐作用。

2、會計電算化內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱。會計電算化在對會計核算效率大幅提升的同時，對會計電算化本身的內(nèi)部控制也提出了新的要求，但由于企業(yè)的發(fā)展程度不同，在對會計電算化實施內(nèi)部控制中存在基礎(chǔ)較為薄弱的問題。一是崗位設(shè)置與會計電算化的要求不符，會計電算化看似是會計處理程序的軟件化，實際是對會計傳統(tǒng)流程的再造，需要對會計崗位重新配置;二是功能操作端逐步前移的內(nèi)控措施沒有跟上，有的企業(yè)在會計電算化實施過程中，將電算化的操作端前移至業(yè)務(wù)人員，如原始憑證的上傳等，但對業(yè)務(wù)人員行為缺乏復(fù)核，造成錯誤;三是計算機與會計復(fù)合人才較缺乏，會計電算化實施中，常常會出現(xiàn)系統(tǒng)問題，此時計算機人員需對會計有一定的了解，以快速解決問題，但實際中，會計與計算機的復(fù)合人才相對較少。

3、審計對會計電算化的監(jiān)督力度較弱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督職能發(fā)揮的主要抓手，由于內(nèi)部審計主要側(cè)重于會計信息質(zhì)量審計，往往存在對會計電算化監(jiān)督力度較弱的問題。內(nèi)部審計以會計電算化安全運行為假設(shè)前提，僅側(cè)重于對財務(wù)報表的審計，而忽略系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全審計，特別是對電算化系統(tǒng)操作記錄的審計，包括系統(tǒng)管理人員崗位至職責(zé)劃分的審計等，造成電算化系統(tǒng)管理本身存在隱患，內(nèi)控措施缺失，效果不達預(yù)期。

四、會計電算化下提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要措施

1、加強會計電算化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的第一要素，加強會計電算化實施基礎(chǔ)上的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。一是健全部門設(shè)置與崗位分工，結(jié)合會計電算化實施進度，建立會計信息化管理部門，加強系統(tǒng)維護與管理。二是加強會計電算化與企業(yè)相關(guān)部門協(xié)同發(fā)展，建立會計電算化系統(tǒng)接口，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)相互連接，資源共享。三是重分會計人員崗位，明確各自職責(zé)，將電算化優(yōu)化人員充實到財務(wù)管理與電算化系統(tǒng)升級中去，實現(xiàn)會計電算化與財務(wù)管理的總體提升。

2、加強會計電算化內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，需要發(fā)揮會計電算化與內(nèi)部控制的相互促進作用，夯實會計電算化對內(nèi)部控制提升的基礎(chǔ)作用。一是加強復(fù)合人才培養(yǎng)儲備，建立財務(wù)人員與計算機人員的雙向互補機制，參加相應(yīng)培訓(xùn)，提高兩類人員的綜合素質(zhì)，同時做好新技術(shù)新功能開發(fā)的儲備工作。二是加強全員系統(tǒng)培訓(xùn)，會計電算化將滲透至企業(yè)管理的方方面面，需要企業(yè)全員對會計電算化有基本認(rèn)知，以提高電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的促進作用，企業(yè)應(yīng)實施全員會計及會計電算化培訓(xùn)，逐步打牢會計電算化的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。

3、加強會計電算化審計監(jiān)督職能發(fā)揮。審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮實際作用的有力保障措施，在會計電算化實施過程中，審計職能的發(fā)揮將進一步促進會計電算化對內(nèi)部控制的提升。一是明確會計電算化的審計內(nèi)容，將審計的范圍擴展至?xí)嬰娝慊到y(tǒng)管理、計算機崗位控制、電算化操作記錄等方面，有的放矢開展審計。二是建立會計電算化的審計機制，開展定期與不定期審計，實施專項檢查和審計人員輪崗制度，切實防范會計電算化可能存在的安全與內(nèi)控缺陷，保障會計電算化的安全運行。三是加強審計的后續(xù)跟蹤，對于審計問題應(yīng)提出審計建議，并強化后續(xù)整改跟蹤，切實發(fā)揮審計對會計電算化內(nèi)部控制提升的促進作用。

作者：張寧 單位：山東省國土測繪院

【參考文獻】

［1］任曉萍．基于會計電算化的企業(yè)內(nèi)部控制的必要性探析［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012(22)

篇9

［關(guān)鍵詞］ 會計電算化內(nèi)部控制

會計電算化通常指會計工作應(yīng)用電子計算機技術(shù)和信息技術(shù)的概念性簡稱。其顯著的特征為運用電子計算機代替人工算賬、記賬、報賬，并能夠運用程序替代部分過去人工完成的會計信息分析、處理以及判斷的復(fù)雜過程。今年來，隨著會計電算化應(yīng)用的不斷深入，會計核算以及會計管理都發(fā)生了較大改變。特別應(yīng)引起關(guān)注的是，在數(shù)據(jù)信息處理速度提升的同時，企業(yè)的內(nèi)部控制也出現(xiàn)了前所未有的問題。這些都應(yīng)該引起注意，并著手予以解決。

一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的另個重點影響因素

1.過去手工會計實行的內(nèi)部控制方法和舉措已經(jīng)無法適應(yīng)會計電算化的需要

我們早在1979年就開始了會計電算化的探索，但受物質(zhì)條件和意識認(rèn)識的限制，當(dāng)時相關(guān)制度的發(fā)展還遠遠沒有達到完善的程度。這就造成當(dāng)前企業(yè)實行電算化運行后，很多內(nèi)部控制還依然沿用過去手工會計階段的舊的機制和體制。這于不斷深化的會計工作變革顯然是無法適應(yīng)的。在過去手工會計系統(tǒng)中，很多企業(yè)采取互相牽制的方法，對業(yè)務(wù)實行對方記錄以及互相考核的辦法進行控制。比如對日記賬、明細(xì)賬以及總賬進行分別記錄，然后通過相互之間的驗證，來保證賬務(wù)的真實性和正確性。在全面實行會計電算化后，很多相應(yīng)的工作發(fā)生了性質(zhì)上的根本性變化，在完成手工錄入憑證以后，記賬等工作全部由計算機來實現(xiàn)，過去需要至少三個會計才能完成的工作，現(xiàn)在僅僅需要一個會計就完全獨立處理，能夠節(jié)約大量的人力、精力和時間，整個過程都是在計算機程序中統(tǒng)一完成的，改變了以為繁瑣的工作程序。然而在會計電算化的企業(yè)內(nèi)部控制中，可能出現(xiàn)，有操作人員對程序及數(shù)據(jù)進行修改的現(xiàn)象，會造成會計信息的嚴(yán)重失真，這也是會計電算化條件下，需要進行企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要因素。

2.在網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境中，企業(yè)的信息的安全正面臨著前所未有的考驗

在信息資源共享的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部信息的安全性受到了前所未有的挑戰(zhàn)整。會計電算化系統(tǒng)需要操作人員輸入用戶名和口令密碼后才能會計操作系統(tǒng)，然而由于口令是存放以及密級問題，很容易被破譯和竊取，一旦系統(tǒng)口令別竊取，給企業(yè)將帶來十分嚴(yán)重的安全隱患，甚至?xí)斐蓢?yán)重的經(jīng)濟損失。雖然當(dāng)前很多企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)中有詳細(xì)的登陸日志記載，但是通過一些技術(shù)手段進行刪除后，將無法清楚掌握操作人員在登陸系統(tǒng)后的操作過程。此外，由于企業(yè)的內(nèi)部人員較多，使得保密信息的泄露可能大大提高。網(wǎng)絡(luò)又是一個對外開放的大環(huán)境，需要有大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)上進行傳遞，這就更加容易造成信息被篡改或者被盜取，并隨時有遭受黑客侵入以及木馬和病毒侵害的可能，一旦發(fā)生類似情況都可能給企業(yè)帶來損失。為此，基于會計電算化的內(nèi)控制度必須予以相應(yīng)的完善和提高。

二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制依然存在的問題

1.內(nèi)部控制的程序化，使反復(fù)發(fā)生差錯成為了可能

在過去的手工會計系統(tǒng)中，一旦發(fā)生差錯，僅僅是個別現(xiàn)象，因為企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)處理工作常常是分布在多個部門、多個員工身上，出現(xiàn)問題后，能夠立即對相應(yīng)的環(huán)節(jié)進行修改。然而，在會計電算化的環(huán)境中，很多業(yè)務(wù)事項往往是在遠離會計部門的特定終端上進行數(shù)據(jù)的處理工作的，過去由會計人員處理的相關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在已經(jīng)可能由普通業(yè)務(wù)人員在終端機上進行；過去應(yīng)由多個部門按預(yù)定好的步驟完成的某些業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在有可能集中在一個特定部門甚至特定人完成。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就可能造成系統(tǒng)出現(xiàn)大范圍的問題，造成賬簿可能出現(xiàn)信息失真的問題，使系統(tǒng)出現(xiàn)反復(fù)性、重復(fù)性差錯，后果十分嚴(yán)重。

2.會計數(shù)據(jù)的安全性問題變得更加突出

在會計電算化環(huán)境下，信息的載體從過去的紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變成了電磁介質(zhì)。然而電磁介質(zhì)由其自身的特性決定了容易會造成會計數(shù)據(jù)的破壞和丟失。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境又使會計信息可能會暴露在比較開放的環(huán)境中，這就給偽造信息、假冒身份、篡改會計書記等現(xiàn)象提供了可乘之機，給企業(yè)會計管理工作帶來了極大的安全隱患。在全面實行電算化后，很多企業(yè)過多地完全依賴于電腦，不僅沒有提高經(jīng)營管理水平，反而造成了某些方面管理水平的下降，部分企業(yè)由于沒有專業(yè)計算機的管理和維護人員，疏于對信息網(wǎng)絡(luò)的管理和維護，甚至出現(xiàn)了系統(tǒng)因安全疏漏出現(xiàn)全面癱瘓的嚴(yán)重問題，給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的損失。

3.在會計電算化環(huán)境下有可能造成崗位職責(zé)劃分不清

部分企業(yè)在實行會計電算化后，并沒有對過去的會計制度及時進行相應(yīng)的調(diào)整，也沒有按電算化的要求對企業(yè)內(nèi)部的崗位給予進一步的設(shè)置和劃分。在電算化環(huán)境中，系統(tǒng)的操作權(quán)限控制是最基本的一種內(nèi)控手段，由于會計業(yè)務(wù)處理絕大部分是由計算機操作完成的，人為控制的因素大量減少，如果崗位設(shè)置的隨意性大，就會造成操作權(quán)限制度得不到真正落實，部分操作員能夠用不同的身份進入系統(tǒng)，造成分工控制名存實亡，會給企業(yè)會計舞弊和錯誤提供可乘之機。

三、基于會計電算化的內(nèi)部控制建設(shè)的舉措

1.要加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，同時也是強化內(nèi)部監(jiān)督的制度。在推進電算化進程中，審計人員應(yīng)擔(dān)負(fù)起對會計業(yè)務(wù)處理等相應(yīng)工作的評價以及檢驗責(zé)任，對財務(wù)軟件的可靠性進行全面檢測，發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的問題，對于提高企業(yè)會計核算的管理水平具有巨大作用。同時企業(yè)也可以采取定期聘請中介機構(gòu)，針對內(nèi)部的會計制度進行定期專項審計的方法，通過外部機構(gòu)的介入更好地對內(nèi)部差錯和漏洞進行補救。

2.要認(rèn)識到內(nèi)控工作是一項長期工作，要把內(nèi)控工作與企業(yè)的日常基礎(chǔ)管理工作充分結(jié)合，不能出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，要以內(nèi)部控制體系建設(shè)為契機，通過內(nèi)部控制促進企業(yè)管理流程的優(yōu)化，促進生產(chǎn)經(jīng)營和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。建立內(nèi)控長效機制，重新梳理內(nèi)控流程，優(yōu)化管理，提高效率。各專業(yè)部門之間要加強分工協(xié)作，通過內(nèi)控工作要促進各專業(yè)線之間的溝通與協(xié)調(diào)，上一個環(huán)節(jié)工作質(zhì)量要為下一個環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)任，下一個環(huán)節(jié)要為上一個環(huán)節(jié)把關(guān)。

3.在會計電算化的條件下，要制定出更加合理的管理控制的制度，明確職責(zé)的分工，把電算化部門和用戶部門的職責(zé)進行分離。如執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄、執(zhí)行都應(yīng)相互分離。此外，要將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)分離，對內(nèi)部管理規(guī)章與程序進行配套。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督、制約的長效機制，確保會計信息的真實性和可靠性，避免和杜絕企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象。

4.全面加強系統(tǒng)安全的控制

要明確規(guī)定上機操作的操作內(nèi)容和權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)人員嚴(yán)謹(jǐn)操作會計軟件，防止會計人員越權(quán)對軟件的使用。同時，應(yīng)加強操作人員密碼的控制，操作人員一旦離開機器，應(yīng)立即退出會計軟件。

結(jié)語：無容置疑，會計電算化給企業(yè)的管理帶來諸多的便利，但是同時增加了一些不安全的因素。在應(yīng)對會計電算化帶來的風(fēng)險的時，應(yīng)不斷完善電算化的程序以及管理制度，全面加強安全控制，提升內(nèi)部審計和外審力度，有效控制電算化環(huán)境下的風(fēng)險和問題，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇10

會計電算化是會計工作現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，會計電算化在使會計工作的質(zhì)量和效率提高的同時，也對原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，許多新問題急需得到解決，因此需要建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的應(yīng)對措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更好地發(fā)揮會計電算化在管理中的作用。

一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

1．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為現(xiàn)實，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

2．電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機處理程序相一致。

二、企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、電算化會計基礎(chǔ)管理工作不完善。有許多企業(yè)在實現(xiàn)會計電算化后沒有按要求制定嚴(yán)格的、內(nèi)容明確的、成文的內(nèi)部管理制度：如上機操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等，對電算化的內(nèi)部管理仍是使用原來手工系統(tǒng)下的財務(wù)制度,從而使基礎(chǔ)管理工作滯后于實際業(yè)務(wù)工作。

2、企業(yè)對系統(tǒng)日常維護能力差，會計人員電算化水平較低。很多會計人員在上崗前會進行一些電算化培訓(xùn)，但僅僅是最一般的電算化操作技術(shù)培訓(xùn)，財會人員上崗后，也只能進行一些一般的電算化操作，很難適應(yīng)日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平的提高，已是一個亟待解決的問題。

3、會計電算化系統(tǒng)的安全和保密性差，致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重。財務(wù)資料是單位的絕對秘密文件，在很大程度上關(guān)系單位的發(fā)展和存亡。在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計數(shù)據(jù)和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，若出現(xiàn)斷電、病毒發(fā)作等意外事故，就會造成數(shù)據(jù)丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，而一旦數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。另外，財務(wù)軟件公司在開發(fā)軟件時，往往只考慮自身的利益，防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及未幾。會計數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存，因此只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操縱，就會很方便進入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統(tǒng)時加上諸如操縱密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操縱權(quán)限設(shè)置等限制手段，實際上也不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。

三、內(nèi)部控制制度的完善

1、提高會計人員素質(zhì)。會計電算化對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，它涉及到財務(wù)會計知識、計算機運用、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等多方面的知識。實踐證明，計算機本身出錯的幾率幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)錯誤，損失巨大。在會計電算化已經(jīng)普及的背景下，一個稱職的財務(wù)工作者不僅需要扎實的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗, 同時必須要熟練地掌握計算機知識。經(jīng)常對財務(wù)人員開展會計電算化內(nèi)部控制風(fēng)險的防范教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，增強風(fēng)險防范意識，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，將會更加有效地防范會計電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險。

2、建立全面規(guī)范的會計基礎(chǔ)管理工作。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。其次用電子計算機進行會計核算，使用的會計軟件必須符合國家會計制度的規(guī)定。會計軟件是會計電算化的重要手段和工具，會計軟件是否符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的核算要求，是保證會計資料質(zhì)量和會計工作正常進行的重要前提。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展也將遇到重重困難。

3.加強系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。企業(yè)在實行會計電算化后內(nèi)部控制重點發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以企業(yè)必須對系統(tǒng)操作，如會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理過程進行嚴(yán)格的規(guī)范控制。比如要明確規(guī)定每個用戶的安全級別和身份標(biāo)識，并分別定義具體的訪問對象。為了保障會計信息系統(tǒng)的正常運行，必須定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進行檢查和維護，對系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的故障及時進行維修并記錄，定時對軟件和硬件進行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運行的效率。另外，系統(tǒng)文件應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)的人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上確保會計數(shù)據(jù)信息的安全。

4. 完善內(nèi)部審計運作機制，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。建立和完善內(nèi)部審計運作機制是加強內(nèi)部控制，促進會計電算化發(fā)展的重要手段，是實現(xiàn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、健康與可持續(xù)發(fā)展的主要保證。首先，必須按規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)并確保其獨立性。其二，要本著“精干高效”的原則，按單位的經(jīng)營規(guī)模大小，配置適量的審計人員和相應(yīng)的內(nèi)審人員網(wǎng)絡(luò)。第三，按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計工作應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，日常工作可委托分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；有條件的單位還可建立審計委員會制度，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)部審計工作在推動會計電算化發(fā)展中發(fā)揮積極的控制作用。

總之, 會計電算化信息系統(tǒng)中的風(fēng)險有其特殊性,加強其內(nèi)部控制的建設(shè),比手工操作系統(tǒng)下更為迫切。電算化會計內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部建立一個科學(xué)的會計管理信息系統(tǒng)體系，以保證資產(chǎn)安全和會計信息的真實、準(zhǔn)確、可靠。因此只有建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，使企業(yè)創(chuàng)造出更高的效益。

參考文獻：