企業財務審計工作研究

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摘要：新會計準則的出臺給企業財務審計工作帶來了很大沖擊，因此必須對審計理念和審計方法進行相應的調整，其目的是推動新會計準則的運用，并通過有效簡化企業的財務審計，使其與新會計準則保持一致。因此，文章論述了新會計標準的主要變化，分析其在企業財務審計中所起到的作用，以期對相關企業提供借鑒意義。

關鍵詞：新會計準則；企業；財務審計

目前，隨著新會計準則的頒布，我國企業財務審計工作面臨著越來越多的挑戰。因此，在新會計準則下，應進一步探討企業的財務審計問題，以促進企業在新市場環境下的安全發展。

一、新會計準則的主要變化

（一）資產價值

第一，對當前的資產減值程度加以調整。與原有會計準則相比，新會計準則增加了7項資產，既能使減值的資產數量有所增加，又能使企業的實際經營狀況得到改善。第二，做好資產減值準備。按照《國際會計準則》，新會計準則以確定或不降低資產的價值，來確定其計提條件。第三，調整資產減值次數，由周期性調整到非周期性的。按照新會計準則，從初始的周期性變化到不穩定的。第四，對資產減值損失的轉回進行規定和闡明。新會計準則規定，在確定的資產減值后，必須在一段時期內不能再轉回，并對其進行明確的規定，從而有效地防止企業利用資產減值來獲取虛假的利潤。同時，新會計準則細化了由于資產減值損失而導致的企業風險，比如損失的金額，損失的原因等，使企業的財務信息更加具有可信度。

（二）公允價值

在新會計準則中，公允價值定義是基于有序的交易和市場的。另外，在原有的會計準則下，可以按照證券投資的市價和成本關系來確定公允價值的處理方法，但新會計準則對公允價值的處理方法作了明確規定，并將相關的損失或收益計入當期損益，從而保證了公允價值的合理使用。

（三）債務重組

在新會計準則下，企業負債的構成、收益等方面都有相應的改善和更新。另外，在企業的重組方面，新會計準則將表決權的范圍擴展到企業可以根據自身情況來選擇會計政策方面，從而使企業具有更大的靈活性。

（四）科目內容

按照新會計準則，對賬目類別及賬目命名作了相應的調整與修正。從主體上看，舊準則并沒有把企業的“四類稅”劃歸為所得稅和額外科目。然而，新會計準則包含了與企業營業外其他類別的有關科目，例如，非營業外收入。

（五）報表內容

新會計準則對企業財務報表進行了修改。比如，將“處理后的收入”納入到資產負債表，可以使會計報表更加精確、更加精練，更真實地體現企業財務管理狀況以及保證其財務信息公開。

二、新會計準則的意義

（一）有利于提升企業財務審計工作的準確度首先，通過新會計準則，企業財務管理部門不但可以將財務管理的相關信息更具體、更細致，而且能夠提供更多的細節，從而為企業管理層提供更多的專業意見。其次，新會計準則的應用，可以極大推動管理層和有關人員的思想觀念更新，從而使企業在不斷變化的時代潮流中保持與時俱進，避免出現管理理念落后的現象。然后，通過提升財務部門功能，將其從信息提供者轉變為企業的決策參與者，降低企業決策中的錯誤風險，有利于企業的長期發展。（二）有利于企業減少決策失誤在新會計準則下，企業內部的財務審計工作可以使以往各部門間的信息交流更加緊密，從而加快信息的更新，使企業管理者和決策者能夠獲得更加全面、與時俱進的數據，更好地作出相應的決策，同時也能加強各部門的溝通，減少因信息更新不及時而造成工作中失誤等情況的出現。

（三）有利于減少企業貪污腐敗問題的產生與以前手工編制的報告相比，信息新會計準則下化的財務報告可以降低人工修改的概率，減少企業內部的貪污腐敗現象，提高企業的經營和管理水平。

（四）有利于提升企業內部之間的溝通效率第一，在運用新會計準則后，企業內部網絡可以為企業提供一個新的溝通和交流平臺，降低溝通成本，提高企業的盈利能力，增強企業競爭力。第二，新會計準則能夠幫助企業對員工的各種意見和建議進行分析、歸納和整理，有助于企業高層能夠及時理解底層員工的想法，同時也能將企業的最新政策和理念傳遞給基層員工，從而促進企業的發展。

三、企業財務審計工作開展的原因

在企業財務管理中，財務審計指的是對資產、負債等進行真實性、合法性的核查與確認。依據國家有關政策及會計知識，對企業經營行為進行有效的審計與監控，并對企業檔案資料進行分析，作出相應的結論及編制審計報告。審計工作的最終目的是對企業經營中存在的違規現象進行檢查，及時發現違規行為，從而提升企業的管理水平，保證企業在遵紀守法的前提下，獲得最大的利益。企業的財務審計工作是對審計對象行為、性質進行客觀評價，主要有：一是民法、稅法、企業法、會計法、審計法等。二是企業適用的會計準則或金融法規。三是部門預算、預算計劃、合同簽署等相關的文檔材料。四是原材料的技術指標和人員配備等。

四、新會計準則對企業財務審計工作的影響

（一）收入確認審計

新會計準則對我國企業的財務審計工作有重要意義，尤其是在對審計收益的確定上。新會計準則雖然對財務的基本原理作出了清晰界定，但是由于工作經驗、質量和行業標準等，在實際操作中，不同員工對收入確認審計，存在著不一致的認識。尤其是當存在多個付款渠道時，這會增加財務審計難度，從而提高了收入的連貫性和合理性。
（二）貨幣資金審計

在資金鏈條中，貨幣資金對于公司的財務安全與穩定性起著舉足輕重的作用。必須注重貨幣資金的審計，而我國現行的會計準則卻沒有對此進行明確規定，使得資金真實性和合理性很難保證。另外，因為企業擁有相當龐大的貨幣資金鏈條，在企業經營活動中，盡管可以按計劃進行貨幣資金的會計核算，但相應的審計工作卻很困難，使得審計結果的真實性和合理性受到了很大挑戰。

（三）所得稅審計

當前，將公允價值納入新會計準則，但在實施過程中，難以準確地確定其公允價值，造成企業應稅收入與企業財務報表收入有一定的差異，這就給企業的財務審計工作帶來了一定難度。關于負債重組的審計，雖然新會計準則對債務重組進行了修訂，但是仍有一些無法回避的問題，比如廣泛的形式和薄弱的現場審計，這些問題都對企業財務審計造成了威脅。

五、新會計準則下企業財務審計工作遇到的問題

（一）對于新會計準則重視程度不高

當前，我國許多企業決策者和管理者的經營觀念都比較陳舊，不能適應時代的發展，也不能充分認識到新會計準則下企業財務審計工作的重要性。在企業的日常運作中，由于過于注重經濟效益的最大化，忽視了企業內部的審計工作，從而導致企業對新會計準則的認識不夠。與已有較好的財務審計體系相比，企業的工作效率和員工交流水平都很低，導致了經營成本的提高，使企業在21世紀面臨的市場競爭中處于劣勢，進而影響到企業的長期發展。

（二）企業財務審計部門員工專業素質參差不齊

在企業管理工作中，由于企業管理層沒有充分考慮到內部財務審計的成果，因此，很多管理者忽略了對企業內部財務審計工作的評價。在財務會計工作中，如果沒有足夠的理論知識，就跟不上時代的步伐，很難把企業財務審計落實到具體的工作中去。另外，由于員工素質的不均衡，導致即便是完成了新的財務審計制度改革，但由于人員的整體素質不高、對系統不熟悉、效率低等問題，這不但會導致巨額的財務虧損，也會對企業的長遠發展產生不利影響。同時，我國大部分企業的職工普遍素質不高，對自身職責和義務的理解不夠清晰，造成了工作沖突，對企業的工作效率造成了不利影響。因此，由于財務審計人員的品質不同，企業不能得到更全面、更詳盡的資料，從而影響到企業的有效決策。

（三）企業財務審計機制落后

在當前的大數據時代，許多企業都十分重視大數據的建設，并開始進行財務審計的改革。首先，我國許多企業的經營管理體制相對滯后，特別是進入21世紀以后，隨著資本市場的日益激烈，銀行間的資金流動日益加劇，使得企業財務審計工作面臨著嚴峻的考驗。其次，我國大部分企業的管理體制也不允許企業在新會計準則下進行快速的變革，從而建立起一種全新的財務審計機制。然后，很多企業都沒有建立起一個清晰的內部控制體系，所以也就沒有一個合格的審計隊伍，在這種情況下，盲目的進行財務審計，只會適得其反。

六、新會計準則下強化企業財務審計工作的策略

通過對被審計單位所提交的有關會計報告進行審核，驗證其是否具有合法性。運用高品質的財務審計，對企業中各類腐敗現象進行有效的治理，從而推動企業加強廉潔管理。對企業進行財務審計，可以為企業的內部控制體系建設和完善提供可靠的依據，從而為企業的經營管理水平和健康穩定發展奠定基礎。

（一）保證企業財務審計的獨立性在進行財務審計時，應保證審計工作獨立性不會受到其他部門的干擾，是審計工作成功的先決條件。為了保障財務審計的獨立性，必須使其在企業內部保持獨立，使其充分利用其自身功能，這對于企業的健康發展和管理具有重要意義。另外，在實施具體的財務審計工作時，可以設立專門的審計機構，將企業審計與機構審計分開，并將其劃分為不同的部門，使其職責與工作界限更加清晰，從而達到對審計工作的有效整合，確保整體的財務獨立性，不會受到財務部的干預，從而防止出現各種錯綜復雜的情況。同時，也可以建立以董事會和監事會為主體的內審制度，保證企業內審工作的權威性和獨立性。

（二）建設審計人才隊伍審計人才是實施審計工作的重要前提，必須加強對審計人員的培養，確保新會計準則的實施，提高其工作的質量和效益。第一，要根據企業的發展和現實需要，積極引入高素質的專業審計人員，制訂和強化人才選拔，既要有高層次的職業技能，又要保證員工的價值觀和對錯意識。第二，針對新會計準則的現實需要，對審計人員進行系統的培訓和教育。首先，重點組織審計人員進行新會計準則的學習與研究，對新會計準則進行全面的理解和熟悉，同時要主動學習、掌握有關部門最新的政策和措施，以保證財務審計工作能夠貫徹到具體工作中；其次，結合現代審計技術與手段，不斷提高審計人員的業務素質和業務能力；最后，建立和執行相關的考評機制和獎懲制度，確保培訓工作的質量和成效，提高審計人員對培訓工作的重視。第三，要強化審計人員的職業道德和行為。審計是企業的根本，所以，審計人員必須具有良好的職業道德素質和思想素質，才能保證審計工作的質量。

（三）做好審計前期調查在新會計準則實施后，審計工作在某種程度上已經發生了改變。因此，要保證審計工作的順利進行，就需要保證審計工作的高品質。第一，要對企業的現實狀況進行深入調查，才能更好地理解企業目前的財務狀況。在此期間，必須對企業財務資料進行詳細審查，并對其進行詳細分析，以保證提供的第一資料和企業的實際狀況。第二，要多注意現場訪問。在一般的審計程序中，審計一般采用會計記錄、信函等方法。新會計準則出臺后，對審計工作提出了更高要求。通過抽查、審計、監督等手段，進一步認識到企業的實際狀況，以保證企業信息的真實性和可信度，并對企業的價值進行正確評價。第三，依據新會計準則，全面審視企業經營中存在的新審計標準，并根據相關信息和內容對其進行評價，從而確定審計重點，為制訂審計方案和流程提供依據。第四，要正確解決前期審計工作中遇到的各種風險。在審計前的調查中，審計人員要結合企業的實際情況，通過對審計中所掌握的各種證據進行相互印證，并就目前財務管理工作中出現的問題和風險，給出合理的解決方案。另外，收入確認、資金審計等方面存在不一致時，應加大審計程序，嚴格審查并找出問題根源，為后續審計工作奠定良好的基礎。

（四）審查資金流水記錄，加強企業內控評價在對資金流水進行記錄時，首先，要仔細對流動性高的交易進行認真審查，以保證大量資金的可靠性，這樣才能防止腐敗現象。其次，從銀行取得流水賬目，認真核實和專業判斷，強化對資金的審核，確保相關審計工作細致，找出問題的原因，保證資金審計嚴謹全面。在加強企業內控評價時，為保證企業財務資料的可靠性和完整性，審計人員必須對企業內部控制體系進行評估，以保證其有效運行。一方面，內部控制體系的有效評估，有助于審計人員準確判斷和評價企業的財務狀況；另一方面，通過對內部控制的評價，可以更好理解內部控制制度的缺陷，并將其與新會計準則相結合，從而促進新會計準則的貫徹執行，對提高財務管理水平，減少審計錯誤問題和風險具有積極的作用。

（五）創新審計工作理念新會計準則的出臺，給企業帶來了重大變化，在此背景下，審計工作顯得尤為重要，要確保審計工作的實效性，提高審計工作的質量和效益，有關部門必須在新時代背景下進行理念上的創新。第一，新會計準則的推行，使得企業在財務管理中的相關數據、信息越來越多，從而導致了審計工作的繁重。為確保審計質量，減輕審計人員的工作壓力，使其更好地發揮審計作用，有關部門要把大數據的思想和方法運用到實際工作中去。因此，在審計工作中，要加強對審計數據的研究，要將這些數據的關系和規律結合起來，設計出更好的審計方法，以達到更好的審計效果，突破傳統的思維方式，使審計工作向著更有效的方向發展。第二，新時期的審計工作日趨復雜化，為確保審計工作的順利進行，有關部門要轉變以往的思路，強化對企業現實狀況和組織結構的認識，重視對審計資源的評價，重視和盡早制訂合適的審計方案是保證我國企業順利開展的重要前提。第三，要使企業審計人員充分認識審計的功能與重要性，強化運用審計成果，對審計工作中存在的問題進行分析，并提出改進意見，使其更好地運用審計成果，發揮其應有的作用。

（六）提升審計信息化水平，提升財務審計人員專業素養在新會計準則實施過程中，審計內容的復雜性和準確性都在不斷提高，企業要積極運用現代化技術，實現審計工作的信息化，保證審計資料的及時和可靠采集，以及對使用大型資料采集技術和Atlas等信息技術的管理。實施和運用審計的成果，以改善審計工作的質量與效益。同時，要保證審計工作信息化，保證信息技術在財務審計中扮演更重要的角色，企業要持續改進財務運作、財務管理軟件，保證現有的財務體系與財務審計相適應，為財務審計工作奠定堅實的依據。隨著新會計準則的出臺，一個具有高素質和高專業水平的審計隊伍是非常必要的，一個專業的審計隊伍，不但可以提升企業的財務審計效率，也可以提升員工的整體技能以及接受信息的能所以，在進行財務審計工作時，應加強對員工的培訓，以便對新會計準則有更好的理解，從而促進財務審計工作的順利進行。

（七）更新企業管理模式，激發財務人員工作熱情隨著新會計準則的出臺，企業管理模式的重要性日益凸顯。當前，我國很多企業的管理模式都比較落后，無法適應新會計準則的要求。如果企業不能及時地進行管理，就會因為落后而被時代所淘汰。因此，企業管理者必須在企業經營管理中不斷更新自己的管理模式，特別是要加強企業內部的信息和審計工作。一個企業要在經營上進行革新，就應該從自身發展出發，建立更好的經營系統。按照新的管理方法，管理層要為所有的員工制訂績效目標，在日常工作中引進新的管理制度，讓員工知道自己的工作量，合理安排工作和休息，從而有效地提升企業績效。為了提升企業內部財務審計工作的質量，必須建立健全內部員工的激勵機制。由于企業內部的審計工作與企業各部門之間的聯系日益密切，因此，對財務審計人員的整體素質也有很大要求，這就要求在財務審計工作人員進入工作崗位之前，要先簽署一份工作合同，將各部門的工作職責和權限劃分清楚，這樣才能避免出現推諉、越權等情況。同時，要建立一個明晰的獎勵和懲罰體系，并制定相應、健全的評價制度。如果財務審計工作人員能按照合同規定工作，企業會對其進行相應的獎勵，從而激勵員工不斷努力。反之，如果審計人員未能正確地執行合同或違背工作規定，將會被相應處罰，其中包括降低薪酬等，以規范其行為，降低企業的非必要損失，保證企業的長遠發展。

（八）充分發揮管理會計的優勢審計是企業管理會計核算中的一個重要環節，它能有效促進企業的經營與分配，應不斷改善和發展財務審計，充分吸取現代企業管理模式的有關思想、方法，使企業的財務管理更加有效。在此基礎上，運用變動成本法、作業成本法、目標成本法等管理方法，強化對企業中短期經營指標的監督與引導，使企業經營業績得到更大的提升。在進行管理會計時，要綜合考慮到企業的規模和發展目標，只有這樣，才能更好地利用管理會計進行財務審計。

（九）優化預算管理體制在新會計準則下，為使企業的財務審計更加有效。同時，也應加強對企業預算管理體制的建設，要按照市場發展的需要，建立一個合理的預算體系，也就是說，要注重預算的各個方面，才能更好地控制住資金。第一，在制定預算管理體制之前，財務審計人員要對所投資的經濟項目進行全面的市場調查，并對其運營特征和潛在的市場風險進行分析。同時，運用大規模的信息技術，對預算資料進行有效的剖析，并對可能出現的風險、效益及不足進行評價。另外，要在初期就強化各個部分的交流，搜集公司人員的觀點和建議，從而整合財務審計的基礎。第二，要在制定財務預算方案時，結合自身的具體條件，選取最優、最合理的方案，一般使用的是零基預算和彈性預算。針對項目的不同特點，采取多種不同的預算辦法，經核準后能夠得到普遍預算。第三，要進行論證與評價。同時，也應對預算執行情況進行監督和反饋，及時發現問題，并作出相應的調整，確保項目的順利實施。

（十）健全財務審計整改機制新會計準則對企業的財務信息披露要求越來越高。因此，必須健全財務審計整改機制，以提高其運行效率。在實施新會計準則、減少審計差錯、強化會計核算和監督、降低審計風險等方面，應注重對企業財務審計機制的整改措施。財務審計人員要充分利用其價值，對其存在的問題進行深入調查、分析，并提出合理的解決辦法，以達到財務審計成果轉化的目的。通過對財務審計機制的整改，可以幫助企業提高財務管理水平，建立健全內部整改體系，并采取行之有效的對策。

七、結語

由于人員、環境等方面的原因，在實際執行財務審計的過程中，往往很難保證其有效性。因此，要提高財務審計工作的使用效率，必須從加強財務審計人員素質、審計前調查、嚴格審核賬目、完善預算管理制度、提高審計信息化水平等方面入手，以推動財務審計方法的運用，保證財務審計工作的順利進行，使我國企業的財務審計水平得到進一步提升。

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作者:趙欣