企業財務風險報告范文

導語：如何才能寫好一篇企業財務風險報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：中小民營企業 財務報告風險 識別和防范

改革開放30多年來民營經濟逐步成為國民經濟的重要組成部分，是國民經濟中最為活躍的經濟增長點。據統計民營企業年產值增長率一直保持在30%左右，，遠遠高于同期國民經濟增長速度。民營企業在國民經濟中的重要地位顯而易見，對國民經濟和社會發展，特別是擴大城鄉就業發揮了重要作用。從我國民營企業的形成來看目前主要有如下幾種形式一是從個體戶起家逐漸積累發展起來，或直接由家庭成員投資興辦的家族式企業；二是朋友、同事參股合資開辦的合伙企業；三是國營或集體企業通過買斷轉型的企業等。不同程度地存在資本力量有限，從而制約了民營企業的正常常運轉和發展。

目前國家已經把中小民營企業發展的重要性提升到國家戰略層次，并著力解決針對小微企業融資難、融資貴的問題，計劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業融資的問題，真正培養一批具備發展潛力的中小民營企業。

在我國，民營企業的管理大多實行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業管理知識，財務管理觀念淡薄，同時財務人員基本素質相對較低，造成企業的財務管理水平不高。同時，民營企業的管理者對企業財務管理的目標不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，因此其財務報告所體現的包括企業資產流動性、盈利性和安全性等相關信息對債權人對其信用進行評估并不能形成足夠的支持；部分中小民營企業為了獲取某些不當的經濟利益，經常會對財務報告進行粉飾，造成財務報告失真。從而使金融機構等對向中小民營企業提供資金保持謹慎態度。面對紛繁復雜的財務報告風險，財務報告使用者如何面對復雜情況，以評價企業的真實財務狀況，可以從以下方面進行嘗試。

一、通過關注整體的經濟及行業情況來發現是否存在虛構經濟業務

整個行業不景氣，行業內的企業普遍營業額減少，利潤率降低，但是該公司財務狀況良好。該公司可能存在維護公司對外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構經濟業務達到粉飾財務報告的目的。我們可以從國家宏觀經濟發展狀況、企業在所處行業中的地位、業內類似企業經營實績、上下游企業生產經營狀況等信息著手，來找出或排除企業提供虛假財務報告的可能性。一般面對相同的經營環境，行業內企業業務發展趨勢具有相似性，一旦企業營業收入及利潤走勢出現與業內企業其他較大背離的狀況，需關注其收入及利潤的真實性。

二、通過審計報告評價企業財務狀況真實性

注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物，是作為一個來自企業外部的持獨立、客觀、公正立場的第三者對企業財務報表的公允性與合法性做出判斷，注冊會計師審計目標也由查錯防弊發展到對財務報表發表審計意見逐步演變為對整個社會負責。注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權威性。故從注冊會計師出具的審計報告類型來查證企業財務狀況的真實性，如果企業審計報告是無保留意見的，需要查看是都帶強調事項段，以及該事項對于判斷企業整體財務狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業對此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應的判斷。

三、通過相關技術手段分析財務數據的真實性

（一）財務指標比較分析

財務指標分析是指總結和評價企業財務狀況與經營成果的分析指標，包括償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等，其中償債能力指標包括流動比率、速動比率、現金流動負債比率、資產負債率、利息保障倍數等；運營能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率等；盈利能力指標包括毛利率、營業利潤率、凈資產收益率、總資產報酬率等。通過對上述指標的分析我們可以得到相對充分的企業運營及財務狀況的信息，眾所周知，財務報表數據的信息質量受制于企業管理者的職業道德，但通過對企業各項財務指標進行縱向（與企業以往年度指標值進行分析比較）或橫向比較（與同行業或類似行業企業進行分析比較），就會發現人為操縱的財務舞弊行為都會使企業的財務指標出現異常情況，或是明顯超出同行業或類似行業指標值，或有宏觀環境周期明顯不符等情況。

（二）會計科目余額異常分析

如果企業財務報告存在舞弊行為，其部分會計科目有可能出現異常情況，而且與部分相關聯的會計科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點關注的會計科目有與收入成本結轉相關的“營業收入”、“營業成本”、“應收賬款”、“存貨”、“應付賬款”，與非經常性損益有關的“營業外收入”、“營業外支出”，以及與關聯方及非關聯方資金拆借有關的“其他應收款”、“其他應付款”等。

（三）盈利質量分析

對于一個企業來說，評價其獲利能力最終要落實到現金流入能力的保證上，即通過對現金流量的分析來對企業的盈利質量進行客觀分析。現金流量能夠提供企業當期現金的流入、流出及結余情況，能夠反映企業在籌資活動、投資活動、經營活動中現金增減變化的情況，可以正確評價企業當前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價企業當期取得的利潤的質量，因而它所揭示的現金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。如果我們通過對經營活動產生的現金凈流量與主營業務利潤、投資活動產生的現金凈流量與投資收益、現金凈流量與凈利潤對比，就能從中發現企業提供的財務信息是否存在虛假的情況。

四、會計報告附注中需關注事項

（一）是否存在隨意變更會計政策和會計估計行為

企業為達到人為巨額調節重要財務數據的目的，往往會同時變更多種會計政策或方法。隨意變更會計政策或方法，是違背會計一貫性原則的。企業明知這一點，他們對運用會計政策或方法變更手法舞弊，會有兩種態度：一是避重就輕，按規定在財務報告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對變更實情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關；二是裝聾作啞，不按規定在財務報告附注中披露，靜等“火眼金睛”識破，識不破賺一回，識破了認倒霉。具體調節利潤的手段包括改變折舊計算方法，改變主要固定資產的使用年限、降低壞帳準備計提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產的手段包括如改變期末存貨的計價方式，長期股權投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關聯交易舞弊行為

關聯交易能夠很大程度美化企業的財務數據，具體包括以下形式：關聯購銷。通過關聯交易虛構收入和利潤，提升企業營運能力。資金往來。通過關聯方資金拆借改善企業現金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費，以此虛增利潤。費用分擔。通過由關聯方承擔相關管理、運營費用，“幫助”上市公司提高利潤。關于不合理的關聯交易也是有跡可循，可重點關注年末關聯方往來余額（包括應收應付賬款、其他應收應付款）的異常情況，以及關聯交易價格標準是否參照公允價格。

（三）是否存在突擊性重要資產轉讓行為

突擊性的重要資產能夠對財務狀況改善起到立竿見影的效果，具體轉讓的重要資產包括土地、房產等，通過高估資產價格的方式迅速提高企業利潤總額，并擴大權益資本規模，能夠起到粉飾財務報告的作用。

總體來看，虛假財務報告不僅嚴重制約了企業的正常發展，而且也嚴重阻礙了社會主義市場經濟的健康發展。我們通過一系列技術和手段，準確評價企業的財務狀況和信用評估，一方面解決中小企業融資難的問題，另一方面減少投資者、債權人的財務風險。

參考文獻：

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篇2

關鍵詞：煤炭運銷企業 財務風險管理 措施

一、我國煤炭運銷企業風險財務管理存在問題

（一）財務風險管理意識薄弱

目前，在傳統的企業管理思想影響下，許多企業的財務管理理念和方式已經不能適應市場經濟的發展變化。在煤炭運銷企業內部，許多財務管理人員缺乏風險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業財務就不會出現問題。這種錯誤的認識導致企業財務存在潛在的風險。同時，由于整個企業風險意識薄弱，缺乏有效的風險控制手段，財務問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。

（二）財務風險管理體系不健全

由于風險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業內部沒有建立完善的風險管理體系，企業財務管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風險的管理，很多煤炭運銷企業在成立初期存在內部多級法人的現象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風險。其次，缺乏對現金流量風險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產品滯銷時，企業獲利能力不足，持續經營將面臨著很大的困難，缺乏現金管理將導致企業的現金流量出現問題，導致企業的財務危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業財務管理的重要部分，關系著企業的財務水平和質量。成本管理的缺失將加大企業財務風險，也會使企業面臨著經營風險。總之，這些都是企業財務風險管理體系不完善的表現，使企業財務面臨著巨大的危機。

（三）缺乏財務風險預警機制

財務風險預警機制的缺失主要表現在以下兩個方面：一是缺乏對財務風險信息的監測，不能及時整合企業財務信息，發現可能存在的問題，并將相關財務信息報告給企業決策層，導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控，沒有對可能引發企業財務風險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務風險。

二、優化煤炭運銷企業財務風險管理工作的措施

（一）加強企業財務風險管理的意識

煤炭運銷企業應從觀念上轉變對財務管理工作的認識，突破傳統的舊理念和思維方式，創新企業財務管理。具體來說，一方面，要從企業決策層做起，注重企業財務風險管理，加強風險意識，要充分認識到煤炭運銷企業所面臨地外部宏觀環境和市場變化風險，并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面，除了企業管理層外，應加強企業員工的財務風險意識，形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識，從企業決策層到管理層再到員工，形成全企業的全面的風險管理。

（二）完善企業財務風險管理體系

企業財務風險的管理體系涵蓋了企業財務信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上，企業應適度控制債務資本，避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上，主要是對企業長期、中期、短期債務的控制，從而減少企業的債務風險。另外，在成本費用支出和現金流量上，用結合企業實際情況采用科學有效的方法，防范財務風險的發生。總之，完善的企業財務風險管理需要建立全面的風險控制體系，保障企業的財務安全。

（三）建立企業財務風險預警機制

財務風險預警機制主要是對企業可能發生的財務風險進行提前的預測和控制，以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業處于一個高度動態變化的外部環境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此，需建立企業財務風險預警機制，提前預測、評估和監測風險，對可能出現的財務問題進行防范，及時發現問題，并采取有效措施解決潛在的財務風險。

（四）充分發揮內部審計在控制企業財務風險管理上的作用

內部審計作為控制企業財務信息質量的有效措施，應充分發揮其作用，切實避免企業的財務風險。通過內部審計，及時地識別企業財務風險，并進行評估、確認和報告。內部審計對于提高企業財務風險管理有著重要的作用，其通過利用企業財務風險管理框架，甄別財務風險，為企業財務風險管理流程提供保障。

（五）提高企業財務工作人員風險管理的能力

企業財務工作人員作為財務風險管理的直接執行者，對于提高企業財務風險應對水平有著重要的作用。因此，應提高企業財務工作人員的風險管理能力，切實保障企業的財務信息質量。具體來說，應加強對財務工作人員的培訓，提高其專業技能，通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外，加強財務工作人員對本企業財務風險分析和管理的學習，熟悉企業實際財務管理情況，客觀地從全局角度看待風險。

三、總結

當前，我國經濟正處于轉型的關鍵時期，宏觀環境復雜多變。煤炭運銷企業在如此復雜的宏觀形勢中，難免會因各種內外部原因導致財務風險的發生。企業財務管理活動貫穿于整個企業經營管理中，關系著企業的健康發展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業財務風險管理工作至關重要。雖然企業財務風險的發生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業管理水平的提高，對財務風險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學有效的措施規避和防范財務風險的發生。

參考文獻：

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篇3

當前市場環境當中，企業生存發展往往會面臨諸多困難，其中最為主要的困難便是經濟問題。在企業日常生產運營的過程中，往往會存在很多財務風險，做好財務風險管控對企業來說至關重要。若忽視了企業財務風險管控，很容易對企業造成嚴重的經濟損失，甚至造成企業資金鏈斷裂，無法可持續運行。財務風險管控作為企業內部管理工作最為重要的內容，為企業發展發揮了至關重要的作用。在市場競爭日漸激烈的當下，對財務風險管控工作也提出了更高要求。財務內部控制，作為財務管理工作的一種方式，可以有效降低財務風險。借助嚴格、科學的內控制度與內控手段，能夠及時發現企業財務管理工作當中潛在的風險，并制定出完善的財務風險控制措施，確保企業平穩、可持續發展。

二、企業財務風險管控的意義

1.為決策者提供數據信息企業財務風險管控是企業財務管理工作的重中之重，依靠企業財務風險管控可以確保企業資產、負債、所有者權益、資金運行等各個層面的信息質量。企業財務風險管控能夠提升企業財務報表數據信息的真實有效性，為企業決策者帶來強大的數據信息支撐，讓企業管理者與決策者動態化把控企業財務情況。通過對企業財務風險管控數據信息挖掘，分析出精準可靠的會計信息、資金流量、經濟往來賬目，真正讓企業財務數據信息直觀化，為企業管理者與決策者優化企業管理策略提供財務數據信息支持。2.助力實現企業經營發展目標一般情況下，企業生產經營的最終目的便是為了實現經濟效益最大化，以便于實現企業可持續長效發展。在當前市場競爭逐漸激烈的當下，企業生存更加困難，如何增強企業綜合競爭力至關重要。新時代背景之下，企業內部管理成為企業軟實力，是促進企業穩定發展的關鍵。企業想要實現經濟效益最大化，需要依靠科學管理和經營決策。借助企業財務風險管控手段，結合企業實際情況，第一時間分析挖掘企業財務管理工作潛在的風險，確保企業經營管理工作在可預知的范圍之內，構建出企業穩定生產運營的局面。動態化發現風險、解決風險，有效將企業的經濟損失降至最低，保障企業健康穩定運行，為廣大員工謀求福利，并且回饋社會。切實在滿足企業穩定發展的基礎上，實現企業經濟效益最大化，對員工與社會負責。

三、內部控制視角下財務風險管控存在的問題

1.企業財務風險評估程序不完善在市場經濟快速發展的當下，我國市場經濟已經完全進入世界市場中。面對各種競爭威脅，很多企業已經注意到了自身財務管理問題，認識到了財務風險管控的重要性。但是結合當前實際情況來看，很多企業并沒有結合實際情況，制定出符合企業自身發展的財務風險管控評價機制，導致企業在生產和發展過程當中，處于相對被動、相對劣勢的地位。財務風險評估工作極其重要，若缺乏完善的財務風險評估機制，那么很容易造成財務風險管控數據信息不精準，無法進行風險識別的問題，降低了企業財務風險管控力度。2.財務內控崗位設置不相容當前，很多企業在生產運行的過程中，針對內部控制崗位設置缺乏平衡化的處理，這樣在進行財務風險管控工作當中，很容易出現權責交叉問題，很難對工作各個環節開展嚴格的監督管控，造成企業監督機制失衡，無法對各個環節的財務風險開展監督管控。若出現企業財務內控機制權責交叉、相互推諉的問題，很容易造成企業財務內控監督管理工作失職，容易造成較大危險。在企業財務清查的過程中，需要對合格部門的財務數據信息進行清查點明。但是若在財務風險管控內部機制不完善、崗位設置不相容的狀況下，企業財務清查時很容易出現虛假報表的問題，而且在實際開展企業日常生活經營活動時，也存在限制性，導致財產流失等問題。3.內部控制信息傳遞機制不健全結合當前企業財務管理工作來看，在進行資產管理工作時，往往缺乏完善的內部信息傳遞機制，造成工作人員對資產數據無法清晰完善把控，無法更好地了解企業賬款回收情況，這直接增加了企業資產管理難度。在信息化時代的當下，企業財務管理工作呈現出信息化發展態勢，若缺乏完善的內部控制信息傳遞機制，在進行企業運作的過程中，無法第一時間對企業內部財務數據信息進行分析管理，很容易出現舞弊、資產挪用等問題，增加企業資產風險。4.內部監督管理機制缺失為了更好地開展財務風險管控，應該不斷完善企業內部監督管理機制，并對企業內部開展進一步的控制。在實施內部監督管理時，應該做好日常監督和專項監督。在企業內部監督工作當中，需要發揮出內部審計工作職能作用，但是大部分企業內部審計部門缺失。雖然一些企業認識到了內部審計工作的重要性，但是內部審計方法較為落后，直接影響了內部審計工作有序開展，對財務內部控制工作帶來了一定的發展阻礙。

四、內部控制視角下財務風險管控策略

1.改善內部控制環境企業在進行財務風險管控時，應該最大程度上展現出內部控制工作的重要性。結合市場發展規律，對企業內部控制各項管理工作進行優化統籌，為內部控制工作提供良好的環境。此外，企業還應該把握自身的經營發展特點，合理地進行企業內部控制結構崗位設置，在內部控制管理工作當中進行合理全責分配，保障企業內部控制工作發揮出最大效力。實現企業決策執行、監督分開運行，構建出明確的內部制衡制度，杜絕權力交叉問題出現。還應該結合當前信息化技術發展趨勢，強化企業內部信息溝通交流及時性、精準性。構建企業財務風險預警機制，及時發現財務風險萌芽，并將其扼殺在搖籃里。對企業內部控制問題進行嚴格管控，切實有效降低企業財務風險。2.完善財務風險評估處理機制企業財務風險評估處理機制，是企業財務風險管理的關鍵程序。企業要從兩個層次對企業財務風險評估機制進行完善。其一，依據財務風險評估程序的要求，在組織機構上設置專門負責風險評估管理崗位。在財務風險評估程序當中，制定出完善的風險評估程序。在嚴謹的風險評估程序之下，明確風險目標，并且做好財務管理工作，對各個環節的風險目標進行把控，構建出有指導性、可操作的風險評估報告以便于企業領導進行決策利用。其二，對風險評估報告進行分析，結合風險評估報告的內容構建起財務風險預警機制。若一旦出現了財務風險，應該第一時間進行財務風險預警，并且采取應對措施，最大程度上規避風險、化解風險。3.健全內部控制信息傳遞溝通系統為了有效提升企業內部信息溝通效率，企業要構建出完善的內部控制信息傳遞溝通系統，有效避免問題出現。加強財務人才培養，切實提升財務人員的信息分析能力，營造出廉潔從業工作氛圍，切實為管理者提供正確的決策信息，規避生產經營過程當中潛在的財務風險。構建出高質量的內部信息溝通系統，在企業生產運行過程中早期對財務風險進行把控。順暢舉報投訴渠道，幫助企業管理層隨時發現問題、解決問題，避免潛在的隱形風險。4.構建內外審計相結合的監督體系內部審計與外部審計目標是一致的，都是為了更好地對企業財務管理工作進行監督。為了彌補內部審計工作的弱點與不足，企業決策者以及管理者，必須要加強改進內部審計工作，從法律法規支撐、制度標準執行、權利賦予運用、人員配置等諸多層面來強化內部審計力量，有效保障內部審計工作的獨立性。此外，還應該借助外部審計工作對企業的經濟業務活動開展合理性、經濟性、合法性、精準性、真實性的審查，有效避免企業行政干擾以及其他因素的干擾，切實有效地強化企業財務風險管控力度。

五、結語

總而言之，企業財務風險管控工作意義重大，不僅有利于為決策者提供數據信息，而且有利于促進企業綜合競爭力提升。在進行企業財務風險管控時，必須要凸顯出財務內部控制的重要性，結合企業自身實際情況分析出企業財務風險管控存在的問題，第一時間解決問題。改善內部控制環境，在完善財務風險評估處理機制的基礎上，健全內部控制信息傳遞溝通系統并構建內外審計相結合的監督體系，促進企業穩定可持續發展，將財務風險扼殺在搖籃當中。

參考文獻

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關鍵詞：中小企業；財務預警系統；金融危機

在全球經濟一體化的大背景下，市場經濟充滿了挑戰，作為中小企業要想在市場競爭中站穩腳跟，必須能夠對市場金融風險做到成功規避，要切實提升自身對風險的對抗能力，如此才會在全球經濟一體化的形勢下抓住機遇，戰勝挑戰。

一、中小企業建立財務預替系統的必要性

良好的財務預警系統立足于企業運營的全過程，可以有效實現對企業財務運營情況的監控管理。在策略方法上會應用到數學模型、比例分析等。企業的財務預警系統主要以企業的信息化為前提條件，在此基礎上對企業財務進行預算規劃，進行全面管理。企業要對企業財務存在安全隱患高度敏感，一旦發現跡象，就要及時出臺解決的措施，降低財務風險發生的幾率。

（一）財務預警系統會促進企業財務經營狀況良性發展

由于財務預警系統以企業信息化為基礎，能夠對企業相關的各種財務信息做到及時掌控，因而會及時發現企業財務經營狀況中存在的問題。通過各種信息的綜合比較與分析，能夠及時對財務安全隱患進行排除，通過企業財務的安全預警，能夠有效抑制企業財務風險的發生。

（二）企業財務預警系統是規避企業風險的重要手段

企業財務預警系統會對企業經營的全過程進行監控，會對各項數據進行綜合比較分析，對于企業經營過程中存在的偏差會及時查找原因，出臺應對措施。良好的企業財務預警系統有利于抓住企業財務風險出現的癥結根源，有利于找到到更加科學合理的方法，規范企業經營。

（三）企業財務預警系統是消除企業財務隱患的有效措施

建設良好的企業財務預警系統，會有效對企業經營存在的風險進行預報，有利于及時發現問題，解決問題。從而探求更加積極的企業發展策略。能夠將企業的財務風險降低到最低指數，防患于未然，有利于推進企業不斷向前發展。

二、中小企業財務預警系統構建

（一）參考數據標準，發現隱患。

財務預警系統對企業財務風險具有報警功能，當一定的財務安全隱患出現苗頭時，財務預警系統就會警覺，對異常情況發出信號。對我國當前中小企業發展的困境進行綜合分析，可以發現中小企業發生財務風險的原因主要集中在兩個方面：企業融資形成企業財務風險。由于企業經營效益不高，企業收入與企業支出嚴重失調，融資沒有發揮實效，最終導致企業負債沉重，企業財務嚴重緊張。企業正常運營的現金不足。由于企業現金儲備不足，企業不能及時支付各種負債，最終造成利息成本升高，這也是造成企業發生財務風險的一個重要因素。因此中小企業在建設本企業的財務預警系統時必須，把融資風險與現金風險考慮進去，要確立相關的預報標準，考慮周全，一旦出現問題能夠做到早發現，并結合以往的經驗做出正確的判斷分析，及早處理。

（二）結合企業發展的現實情況，對財務隱患進行確認。

在我國，中小企業融資必須具備一定的條件，負債嚴重是企業發生財務風險的一個重要因素。因此企業財務預警系統的設立，要把各項指標標準落實清楚，包括與企業相關的債務數據指標等，唯有這樣才能依據明確的數據指標確定企業財務是否存在安全隱患，要盡一切可能保障企業實現正收益。在金融危機頻發的市場經濟中，建設良好的企業財務預警系統，有利于提升中小企業的融資效率，以各項指標為依據，會有效抑制企業發生債務風險。中小企業的領導層要善于考察市場，在同行中進行比較，確立正確的核心指標，對于財務隱患進行重點研究。核心指標內容要涵蓋全面，具體涉及企業的經營實力、規劃前景、現金儲備量、負債償還力等。不能盲目地以指標數據為依據就直接確定企業財務存在風險隱患，必須將相關數據與企業經營的實際情況有效結合起來，才能認定企業財務風險是否真的存在。

（三）對企業財務隱患進行綜合分析，出臺應對措施

財務預警系統對于偵查企業財務安全風險具有極高的靈敏性。它的建立具有一定的科學理論依據，而且操作起來簡單方便。企業財務預警系統以企業內控機制為構建輪廓，高效率的企業內控機制與良好的企業文化為企業預警系統的建立提供了基礎保障。優化企業管理結構、提升企業員工的素質是企業預警系統得以順利建設的有利條件，同時完善的監管措施與問題反饋制度都是企業財務預警系統建立的后盾基礎。通過嚴格觀察財務預警核心標準能夠有效對企業財務異常現象進行有效監控，對于出現的異常隱患無論大小，無論受否會對企業經營發展造成威脅，都必須認真對待。要對財務安全隱患進行多維度分析，并積極出臺針對性舉措，將企業財務安全隱患徹底清除。

（四）強化企業財務內控機制，保障企業財務預警系統順利運作

企業內部信息是企業財務預警系統建立的主要根據，因此強化企業財務內控機制有利于保障企業財務預警系統獲取真實有效的信息。只有保障各項信息的真實性，才能保障企業財務預警發揮效能的準確性。這樣才會提高企業對財務風險防范的力度與成效，才會真正抓住問題的本質，有利于規劃企業的下一步經營發展。

（五）要提高財務預警系統的效率，必須將定量指標和定性研究相聯系

企業財務報告是企業財務預警系統核心標準確立的重要依據，結合財務報告中的數據標準進行細致分析是非常必要的。但現實情況是中小企業的財務報告數據不夠全面，很難把企業的財務風險整體性全部暴露出來。所以對中小企業財務定量指標進行研究時要立足于中小企業發展的實際狀況，與定性研究相聯系，如此才會嚴密周全，減少疏漏。（作者單位：山東省經濟管理干部學院）

參考文獻：

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關鍵詞:財務風險;集團企業;管理

1引言

Leff(1978)將集團企業定義為“一組公司,在不同的市場上經營,在同一個行政的或經濟的控制之下”,并且成員之間“是由個人之間的信任所聯結,基于一個相似的個人的、道德的或者商業的背景”,集團內各企業之間由權益交叉持股或者連鎖董事等方式進行聯結,這種模式建立了內部的資本市場,可緩解外部市場的不完美及制度的缺失,還可共享集團的資源、聲譽、技術等,具有明顯優勢,但集團企業產權關系復雜,財務決策主體層次較多,投資領域多元化,也帶來了集團范圍內財務風險管理的困境.日本八百半公司、香港百富勤投資集團、美國著名投行貝爾斯登、雷曼兄弟、“德隆系”的倒塌,充分說明了集團企業財務風險管理的重要性和迫切性.那么集團企業的財務風險具有哪些特征?集團企業財務風險管理中又存在著哪些弊病?有效的應對措施又是什么?本文嘗試做出回答.

2集團企業財務風險管理的問題

2．1集團企業財務風險的特征

2．1．1財務風險的一般性首先,財務風險具有綜合性的特征.財務風險有廣義和狹義之分,狹義財務風險產生于公司的籌資活動,廣義財務風險產生于公司運營過程中的籌資、投資、經營、收益分配的各個環節,是公司經營和財務活動過程中各種不確定性的綜合反映,涉及到公司資金運動的各個環節、公司內部的各個方面以及公司環境中的各個因素.例如,在籌資環節中,采用債務融資的方式,會給企業帶來還本付息的壓力.當企業因債務問題陷入財務困境,表現在企業債務負擔較重,財務杠桿過大,存在債務擔保、訴訟、仲裁等糾紛,現金流量緊張,甚至出現資金凍結、停產的情況.這一籌資活動帶來的風險,也反映出企業的盈利能力不高,無法產生充足的現金流償還債務的經營活動風險.其次,各財務風險之間具有傳導性.總結企業陷入財務困境的路徑發現,主要有以下兩條路徑容易導致企業陷入財務危機,一是因政策環境變化、自身競爭力不足導致供求變化、成本變化而產生主營業務危機,造成存貨滯銷,營運能力下降,盈利能力下降,償債能力下降,現金流量不足,主營業務收入進一步下滑.二是因項目投資失誤、借款過高產生本金和利息償還壓力、大股東占用資金等而造成現金流緊張,償債能力下降,發展能力下降,營運能力下降,盈利能力下降,現金流斷裂等,可見企業各項財務風險之間具有傳導性.2．1．2財務風險的特殊性一方面,集團企業財務風險容易被放大.集團企業規模較大,組織層級較多,由于多數股權控制子公司股本倍數的放大作用,形成了各級控股子公司對下屬經營實體的全部資本控制,而這種層層控制關系也同時放大了收益的風險,具有“牽一發而動全身”的特征.另一方面,集團企業的財務風險具有關聯性.母子公司雖然是獨立的法人主體,但是因控制關系的存在,兩者并不獨立.當集團內部的某個成員陷入財務困境時,往往會波及其他成員,如果集團內部的核心組織置之不理,很有可能會使整個集團企業信譽受損,引發日后融資難的困境.

2．2集團企業財務風險管理中存在的問題

2．2．1財務風險管理目標不統一集團企業控制鏈條較長,隨著層級的增加,不僅會出現累積性的信息損失,而且產權保護的動機具有衰減傾向,處于下級的子公司可能會出于自身的利益考慮,采取有利于子公司收益最大化的行動,影響了整個企業集團的利益,偏離母公司財務管理的目標.2．2．2財務風險管理責任主體不明確集團企業財務管理的責任主體包括股東大會、董事會、監事會、經理層、部分、崗位、子公司等.在財務風險管理的過程中,多數集團公司并沒有將財務風險管理的目標進行逐級分解,明確各個層級在其中的責任,或者雖然進行了制度上的規定,但是無法預測全部情況,且部分規定缺乏執行性,仍然存在著管理范圍重疊或空白的情況.2．2．3財務風險管理體制流于形式集團公司存在著專業化投資和多元化投資并存的現狀,集團業務規模較大,分布范圍較廣,本身的固有財務風險較高,在風險管理中,存在著戰略層面風險評估不足、分裂應對風險、將風險管理與日常業務分離開來的誤區,無法有效地發揮財務風險預警系統的功能.2．2．4財務風險管理監督保障措施不到位首先,集團企業的監督體制存在缺陷.部分子公司權力較大,財務人員和監督人員往往難以具有實質上的獨立性,在財務信息收集和風險評估中,難以將子公司的真實經營信息報告給母公司,導致母公司無法獲得子公司的真實經營信息,不能有效評估各子公司的投融資活動風險.其次,部分集團企業管理信息系統并不完善.全面有效的管理信息系統的建立需要較多的資金支撐和相關專業人才,使得企業在信息系統的構建與應用中存在瓶頸,集團內部的信息溝通不暢,影響了財務風險信息的傳遞.

3集團企業財務風險管理對策

3．1建立相對集中的財務管理模式

集團總公司應該進行全面的預算管理,以資金、投資的集中管理為重點內容,將風險防范滲透于經營活動的全過程中,對于那些投資金額巨大、影響深遠的戰略性投資項目由集團母公司負責,非戰略性項目由下屬投資公司負責.另外,總公司可采取財務人員或關鍵管理人員委派的模式,由總公司進行考核并管理,并開展不定期巡視工作,強化對子公司的監管.3．2明確財務風險管理的責任主體集團企業應根據集團的層級,將責任主體分解為目標層、管理層、部門基礎層這三個層次.股東大會和董事會作為最高的權力機構,應在對集團的宏觀、圍觀環境進行SWOT分析后,結合企業的戰略和使命高度,從企業財務風險承受的實際出發,制定整體目標,將目標進行分解;管理層應根據各自角色的定位建立系統,執行監督來確保控制持續有效的運行;部門基礎層屬于財務風險管理中的基本單位,應服從上級的命令,并及時進行報告.

3．3規范財務風險管理的基本流程

財務風險管理的一般流程包括風險識別和風險應對,這可借助企業的內部控制系統和風險管理系統來實現,從集團企業的實踐出發,還應建立專門針對集團特征的財務預警系統.企業的財務狀況在不同的階段,具有不同的特征,而財務困境的出現,也具有一系列的表征,可從反映營運能力、盈利能力、成長能力、償債能力的財務指標中選取信息,建立預警模型,并配備相關的職能部門,采用一定的技術手段,構建一套完整的財務預警系統.還應強化各責任主體對風險識別過程的評價和考核.監督結果的評估和報告是財務風險管理流程的最后一環,包括結果排序、報告結果、后續追蹤這三個步驟,應確定與責任主體層級相對應的報告層級,并及時采取糾正措施,以便將財務風險控制在可接受的范圍內.

3．4完善財務風險管理的保障體系

僅僅依賴程序方法,無法保障集團財務管理的效果和效率,還應完善財務管理的保障體系,這包括健全審計監督機制和提高監督技術這兩個方面.審計部門作為集團風險管理部門之一,直接對母公司董事會負責,負責審計下屬子公司在經營管理中可能出現的重大風險,并組織開展各類風險管理監控項目,推動企業風險管理體系的不斷完善.審計機構在工作開展的過程中,應把握成本效益原則,根據企業財務風險的重要程度、集團控制財務風險的能力,識別關鍵控制,并綜合采用持續監督和單獨評估這兩種方法執行監督程序.集團企業資金實力相對雄厚,可充分利用信息技術,保障財務風險管理工作的開展.高度復雜精密的可移動設備和發達的網絡系統,能夠實現數據的多功能及時反饋和數據共享,取代之前很多的系統、職能部門和程序.依靠高效率、高度集成的軟件系統和通訊技術,及時收集企業內外部信息,防范財務風險.

參考文獻

[1]張俊緹,王秀萍．企業集團財務風險管理研究[J]．會計之友,2011,(9):96G98．

[2]張繼德,鄭麗娜．集團企業財務風險管理框架探討[J]．會計研究,2012,(12):50G54．

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關鍵詞：財務管理；內控工作；強化

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0323-01

一、構建企業財務管理內控工作的組織模式

合適的財務管理內控工作架構應具備以下元素，也即組織架構與人員職責。

（一）管理的組織架構

財務管理內控工作組織與架構包括如下內容：一是高層管理部門，負責核定財務內控工作政策；二是稽核控制部門，負責定期查核各單位財務內控工作機制的有效性；三是風控部門，負責擬訂財務內控工作政策及目標，設計及導入財務風險評估及管理機制，定期匯總陳報財務管理風險損失情形；四是各業務主管單位，負責辨識財務管理風險，制訂各項業務管理規章及作業規范以建立控管機制；五是企業各部門，依據各項控管機制執行各項作業，定期辦理自行查核、財務風險自我評估，陳報損失事件。

（二）人員的職責

管理人員負責日常管理及報告其業務單位特有的操作風險。他們必須確保其業務單位的內部管控及做法與企業管理整個企業的財務管理的整體政策及程序一致。他們應確保就有關業務備有特定政策、程序及人員，以管理所有重要產品、活動及程序的操作風險。每個業務單位推行的財務管理內控工作架構應反映其業務范疇，以及其固有的操作的復雜性及操作風險狀況。業務單位管理人員必須與企業的整體財務內控工作職能保持獨立。為促進各業務單位管理操作風險，業務單位應有專責的財務管理內控工作人員。這些人員通常都有兩條的報告路線。一方面他們在其部門內有直接的報告關系，另一方面他們又與高層財務內控工作職能緊密合作，確保政策與工具保持一致，并報告成效與問題。他們的責任可能包括制定風險指標、厘清觸發需要升級處理風險的事項，以及提供管理報告。另外，財務管理內控工作人員還應當做好內部審核的職責。內部審核應提供對財務內控工作架構的獨立評估，包括中央財務內控工作職能的運作情況。企業的審核所涵蓋的范圍應足以核實在整個企業內，財務內控工作政策及程序都得到有效實施。高層管理者應確保審核計劃的范圍及次數與企業的風險承擔相符。在審核程序中識辨及報告的任何操作事項應按情況而定由高級管理人員及時及有效地予以處理。

二、采用基于財務風險管控的內部控制措施

（一）重視財務風險管理

財務風險包括財務活動的障礙、法律的風險、不夠好或不完整的流程、詐欺的活動等，這些都有可能妨礙財務部門達成其目標。財務風險管理的核心要素包括事件辨識、風險評估、風險回應、控制活動，分別敘述如下。一是事件辨識為辨識確認會影響企業財務部門達成其財務目標的內外部事件。事實上，企業所有部門對于辨識與管理作業風險均有責任，這些風險包括規章遵循風險、財務報表風險、財務效率效果風險。二是風險評估是計算每一個潛在風險事件的發生可能、預期結果，包括有形及無形的潛在成本。三是風險回應表示要有合適的方法來處理風險，不管是回避、接受、減少或是分攤，包含將風險與企業財務部門的風險忍受度。四是財務控制活動是指建立政策與程序，以幫助企業財務部門有效率且有效果的實施風險回應。總體而言，為了要使企業每一名財務人員對風險管理的績效更負有責任，財務部門必須在每一部門的策略目標下，加入所需達成的風險目標。進而在所設立的每一部門的策略目標中，加上實施控制自我評估的目標，每一名財務人員被要求處理財務業務時，貫徹執行防范潛在風險。至于財務業務監督工作方面，通常是可由兩個部門所負責，也即財務部門管理者與企業內部控制人員。財務部門管理者主要負責監控財務的績效與風險管理；內部控制人員除了監督在財務部門里的風險管理外，也要確認企業財務部門整體策略目標，和風險管理架構在各部門的運作是否有效率且有效果。

（二）風險導向內部控制

財務風險管理的評估及改善，是企業內部控制重要工作項目之一。風險管理三道防線包括：財務業務部門、獨立風險管理小組、獨立風險監督。這種設計能夠強化風險管理，提升內部控制效果。具體來看，內部控制工作應涵蓋如下內容。一是風險大小順序。提升監督活動的效率及效果的方式，可以將監督與風險評估成果作連結，這有助于評估者聚焦監督重點于影響企業財務部門目標達成重要風險的相關控制活動上。排定風險大小順序方面，是內部控制風險評估要素的重要部分，單獨執行個別風險評估，有時能輔助監督功能。二是辨識關鍵控制活動。有關組織辨識關鍵控制活動的方法，包括：了解內部控制制度如何管理及抑制各種風險；判定哪些控制活動對監督功能提供最多貢獻。三是辨識具說服力的信息。關鍵控制活動篩選完竣后，評估者應辨識哪些信息可以作為支持財務風險控制活動是否依據設計目的進行。四是執行監督作業。依據財務風險大小順序篩選關鍵控制活動，辨識具有高度說服力信息后，組織執行監督程序，進而評估內部控制制度在財務管理及抑制影響企業財務部門目標達成相關風險的效果性；監督作業包括運用持續監督程序及個別評估，收集及分析具說服力信息，作為COSO架構下的內部控制有效結論的組成要素。

參考文獻：

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關鍵詞　施工企業；財務風險；預警體系；構建

一、施工企業財務風險的來源

(一)施工企業整體面臨的財務風險

市場環境下的施工企業面臨來自各方面的財務風險，站在施工企業整體角度來看，主要包括以下幾方面：

1、籌資、投資中的財務風險

由于施工企業自身的特點，資金流量大，運轉周期長，在企業自有資金有限的情況下，當生產規模擴張時，必然占用大量的資金，甚至舉債，從而造成資產負債率大幅上升；此外，施工企業出于生產經營需要，添置大型設備等固定資產也會占用大量的現金或形成債務，這些因素都會加重企業的資金費用負擔，形成財務風險。

2、政策與市場風險

建筑施工行業受國家宏觀調控政策影響較大，建筑資源相對缺乏，市場競爭異常激烈，眾多企業為了爭取少量的合同，在競標、投標時往往采取壓縮企業的利潤空間，競相壓價使得建筑產品價格背離其價值，造成價格扭曲，從而增加了施工企業的財務風險；加之市場經濟行為尚不規范，“暗箱操作”、地方保護等行為的存在，進一步增加了施工企業的財務風險。

3、經濟合同風險

當前由于建筑市場的不規范和投標的激烈競爭，許多業主利用施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加許多不平等條款，如要求施工企業墊付大量資金，收取工程保證金等，如果施工企業缺乏嚴格的內控制度和財務預警體系，便很容易面臨著諸如工程質量、拖欠工程款、材料價格等問題，這些都與合同履行不良有著密切的關系。合同的客觀風險是法律法規、合同條款以及慣例規定的，其風險責任是合同雙方無法回避的，當處理此類風險問題，企業要有轉移風險和分散風險的能力，從而將合同風險減少到最低限度。

(二)工程項目施工管理過程中面臨的財務風險

工程項目是施工企業資金、效益之源，在項目施工管理過程中同樣面臨著財務風險。

1、工程項目管理中的財務風險。通常，在工程項目管理中存在以下幾個問題：其一，內部責任合同簽訂及施工承包合同簽訂不及時，承包主體的責任義務不明確，責任指標不能及時到位，項目存在先開工后簽合同的不可控被動現象；其二，缺乏成本意識，不注重經濟分析，成本控制乏力，成本管理和控制不當，未嚴格按照成本計劃實施和控制，導致施工過程浪費嚴重，增加了施工成本，引起潛在的虧損風險；其三，項目部擁有物資采購權和勞務分包權，如果管理不當容易引起一些債務糾紛，甚至現象的發生；此外，施工企業內部各部門之間、本企業與上級企業之間也存在諸如權責不明、工作銜接不到位的現象，造成資金使用效率低，資產的安全性和完整性得不到保證等問題，從而產生財務風險。

2、工程竣工結算中的財務風險。一般而言，施工項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，但是，很多情況下，由于業主和設計的原因致使工程決算不能及時批復，這樣就會造成項目財務結算滯后；另外由于業主長期拖欠工程款，加大了施工企業及時收回工程結算尾款的難度，增加了施工企業的呆賬、壞賬的風險，財務風險也隨之增加。

二、施工企業財務風險的表現形式

(一)從企業的資產結構看。表現為應收賬款大幅增長，存貨中的已完工未結算款額迅速上升，固定資產規模盲目擴大，資產質量不高，運營效率低下，潛虧風險增加。

(二)從企業的運營效益情況看。主要表現為企業營業額和利潤明顯下降，或營業額在增加，但利潤在下降；工程項目經濟效益下滑，或者存在潛虧跡象。

(三)從企業的償債能力看。表現資金持續緊張，資金周轉困難，過度舉債，利息負擔沉重，資產負債率偏高，到期債務喪失償還能力。

(四)從企業現金流量看。表現為經營活動現金流入量低，缺乏償還即將到期債務的現金流，現金總流入小于現金總流出。

(五)從企業發展能力看。企業盲目擴張，資源配置矛盾突出，效益低下。

三、施工企業財務預警體系的構建

為了降低企業財務風險，增加抵抗風險能力，減少企業的損失，構建財務預警體系成為企業的必然選擇。

(一)財務風險預警系統的構建

在財務風險預警系統的建立中，應結合企業自身特點，兼顧實用性與可操作性，具體可以按以下七個步驟實施。

1、建立健全財務風險預警監控體系

施工企業具有流動、分散的特點，因此應當建立適合企業自身特點的財務風險預警監控體系，企業總部成立以總經理為組長，總會計師為副組長，各部門負責人為組員的財務風險預警領導小組，下設辦公室，負責財務風險預警日常工作，進行財務風險預警分析，定期和不定期向公司預警領導小組匯報本企業存在的財務風險問題，并向所屬各項目部下達財務風險預警通知書；項目部成立以項目經理為組長，項目財務負責人為主辦人，項目其他各部門協辦的財務預警防控小組，負責預警指標的防控、分析、整改、上報。

2、設定財務預警指標

設定預警指標應該結合企業的自身實際情況，不可照搬其他企業的模式，因為企業所處的行業、財務結構、資本結構等因素不盡相同，即使同一企業的不同歷史時期，財務風險存在和發生的特點也不一樣，而這些因素都會影響到企業財務預警指標的設定。根據施工企業行業特點及面臨的主要財務風險，財務風險預警指標應以償債能力指標和盈利能力指標為基礎，營運能力和發展能力指標為補充。同時重點突出現金流量指標。

(1)企業層面的財務風險預警指標主要包括：①償債能力指標：速動比率、流動比率、資產負債率、已獲利息倍數；②營運能力指標：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率；③盈利能力指標：主營業務利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率；④發展能力指標：收入增長率、總資產增長率；⑤現金流量指標：現金流動負債比率、經營活動凈流入量、經營活動流入流出比率。

(2)工程項目部財務風險預警指標比較具體，主要側重以下幾方面：①項目虧損預報；②項目預算完成情況異常偏差；③財務狀況異常情況；④會計科目余額或發生額異常；⑤項目涉及法律糾紛及其他財務風險等。

3、預警指標標準值的選擇

企業可以根據國資委每年度的房屋和土木工程建筑業(全行業或大型企業)主要財務指標的優秀值、良好值、平均值、較低值、較差值，設定對于償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力以及現金流量預警指標的“預警標準值”，對于其他指標，可以根據各企業實際情況，目標期望值來設定。

另外，對于項目部的預警指標應當結合項目管理需要和本

企業實際情況，擬定具體指標參考值。

4、計算實際值

根據企業的財務會計資料，按照一定的方法，計算出財務預警指標的實際值，實際值務必保證真實，否則，將嚴重削弱預警體系的風險監測能力。

5、通過比較分析，判斷警度

為了更加形象地標識企業財務風險所處的級次，施工企業通常把財務風險預警區間分為安全區、預警區、危機區三個區域。當指標值位于行業平均值以上時，為安全區，表示發生財務危機的可能性較小；當指標值位于行業平均值與行業較低值之間時，為預警區，表示存在發生財務危機的可能性；當企業財務指標值低于行業較低值時，為危機區，表示發生財務危機的可能性較大。如此，對照相應的預警區間就可以判斷出各企業相關財務能力指標的預警警度；另外，用項目部相關預警指標與擬定的指標比較來判斷警度。

6、編制財務預警分析報告

企業財務預警管理部門通過對財務預警指標分析，再結合企業其他相關部門收集的相關信息，撰寫財務預警分析報告，并提交企業經營管理層，為其提供決策依據。一般而言，分析報告至少包括以下內容：(1)客觀描述財務預警指標的標準值與實際值對比結果；(2)初步判斷財務預警指標不利變化對公司可能產生的風險；(3)分析財務預警指標變化的原因；(4)提出改善措施。

7、落實風險控制措施

制度的關鍵在于落實。針對上級下達財務風險預警通知書，項目部預警小組應當對本項目財務狀況進行系統分析，查找財務風險發生原因，采取相應措施，以彌補現有財務管理及經營管理中的缺陷，并將分析報告及采取的措施報上級財務預警部門，同時上級財務預警部門負責跟蹤處理情況，并將追蹤結果及時上報企業預警領導小組，確保措施到位，真正起到防患于未然的作用。

(二)建立財務風險預警體系應注意的問題

財務風險預警指標體系的建立和運行，必須做好基礎工作，否則，財務風險預警將成為空中樓閣。

1、高素質的管理團隊以及企業負責人的高度重視是企業財務預警指標體系運行有序、發揮作用的有力保障。對財務風險的控制是財務人員的責任，更是企業負責人的責任，同時還需要各個職能部門通力配合。

2、完善的企業內部控制制度。建立財務預警指標體系對企業內部控制制度提出了更高的要求，良好的內部控制制度可以提高財務預警的準確性。

3、規范真實的財務會計信息是準確進行風險預警的前提。財務預警指標體系大量引用和分析企業的會計信息，企業會計信息的真實性和規范性將直接影響到財務預警指標體系的建立和運行效果。

4、建立完善的財務信息系統。隨著erp等軟件的成熟，財務信息系統在企業管理中的作用越來越大，依托財務信息管理系統，將大大提高企業財務預警效率和效果。

5、財務風險的分析要通過現象看本質。簡單地通過財務指標的計算和評分還不能完全說明企業真實的財務風險情況，在對企業進行財務風險評估時，要做到具體情況具體分析，防止陷入教條主義，透過現象看本質，才能使財務風險控制的各項措施真正發揮作用。

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關鍵詞：建筑工程；財務管理；預警機制

隨著城市化進程不斷發展，建筑工程建設數量也不斷增加，建筑行業發展迅速。建筑行業財務風險管理難度比較大，為了促進建筑行業可持續發展，必須構建完善的建筑企業財務風險預警體系，并將其應用在企業財務管理中。因此，詳細探究建筑工程企業財務預警體系構建要點具有十分重要的現實意義。

一、企業財務預警概述

企業財務管理水平會直接影響企業生產經營效益。因此，企業財會信息至關重要，而企業財會信息也是構建企業財務預警機制的基礎。企業財務管理預警機制的表現形式為企業支付壓力與日常收支財務危機。企業財務預警機制的類型有很多種，常見的主要有以下幾種：（1）企業收入低于運營成本，運營失敗；（2）對于已到期賬務，企業沒能力償還；（3）企業生產運營資金流轉安排不合理，導致資金運轉不良；（4）企業總資產低于總負債。另外，企業的財務危機也有四個發展階段，即潛伏期、發作期、加劇期和惡化期。在不同階段，企業財務預警機制所表現的特征也會有一定的區別。為了加強企業財務管理，提高企業生產經營效益，應及時發現企業財務危機，并將其扼殺在潛伏期，避免財務危機的惡化發展。

二、建筑工程企業財務預警體系構建要素

1.提升企業抗風險水平。在企業生產經營過程中，不可避免會遇到各類財務風險問題，而通過建立財務風險預警體系，并將其落實到日常財務管理中，有利于促進企業合理規避各類風險。在企業財務管理中，不僅需要嚴格控制各類收支風險，而且還需要保證企業具有充足的資金，這樣才能及時償還各類債務。2.加強現金流周轉管理。在建筑工程建設中，施工企業需要投入大量的資金。因此，建筑施工企業的現金流壓力比較大，管理難度較高。在企業經營過程中，如果遇到現金流無法流通的問題，而此時企業正面臨一個高效益項目，則企業就能夠放棄項目。由此可見，現金流周轉的有效性是企業財務管理的關鍵。如果企業風險預警機制還沒有建立完成，則可以聘請專業知識水平豐富，而且實踐經驗足的管理人員進行財務管理。在工程建設過程中，現金流的變動數額比較大，而且變動頻率也比較高。因此，在企業財務管理方面，需要根據現金流實際情況制定現金流量表，并加強現金流監督管理，盡量緩解企業現金流方面的壓力，保證企業正常運營。3.強化季節性盈利風險控制。在建筑工程建設方面，容易受季節因素的影響。通常情況下，春季和夏季，建筑工程施工企業的業務比較繁忙；而秋季和冬季，由于受季節因素的影響，有些建筑工程施工企業的業務水平比較低。由于受季節因素的影響，建筑工程企業必須在業務旺季加強財務管理，在提高企業業務水平的基礎上維持財務杠桿，加強盈利風險控制。另外，在經營淡季，建筑工程的盈利水平比較低，對具有高經營風險的項目，應該注意謹慎接單，加強風險控制。建筑工程企業只有在日常經營活動中積極累積財務管理和風險控制方面的經驗，才能有效應對不同季節的經營風險。

三、建筑工程企業財務預警體系構建辦法

1.明確財務預警指標。在建筑工程企業財務預警系統構建過程中，首先需要結合實際情況制定財務預警指標。各個建筑工程企業的經營水平是不同的。因此，其企業財務結構也有一定的區別，這就要求各個建筑工程企業能結合自身發展實際情況設置預警指標。在此過程中，需要綜合考慮企業的資金水平、盈利能力、發展前景、運營現狀等多個因素，通過科學合理的設置財務預警指標，有利于建筑工程企業建立財務預警系統，提高財務風險控制水平。通常情況下，建筑工程企業可以采用單一模式的財務預警系統，并將其落實到實際工作中，如果企業在生產經營過程中指標超過警戒值，則該系統會及時發出警報，引起經營者的重視，并加強風險管理。2.計算預警指標標準值和實際值在建筑工程企業財務預警系統的構建過程中，不僅需要結合企業實際情況確定預警指標，而且還需要準確計算各個預警指標的實際值。在計算預警指標的標準值時，建筑工程企業應綜合考慮以往的企業財務指標，計算現階段指標，包括優秀值、良好值、差值等，并以此為依據進行企業財務管理。另外，在計算各個預警指標的實際值時，建筑工程企業需要依據每月和每季度的財務報告分析，這樣才能為現階段財務風險控制提供依據。3.建立企業財務預警機制診斷系統。建筑工程企業財務預警機制的核心內容主要體現在四點，即監測、識別、診斷和評價。在建筑工程項目建設中，從工程施工直至項目建設完成，都需要全面監測和控制。在建筑工程施工中，有些施工項目成本管理難度比較大，很容易發生財務危機，從而影響企業經營效益。因此，需要重點監測這類項目，然后統計和分析監測結果，并將其制作成為監測信息檔案。另外，也需要科學合理的識別通過監測工作所形成的信息檔案，這樣才能及時發現信息檔案中的問題，從而識別企業經營財務危機，并及時反饋。除此以外，對已經識別出來的財務危機，也需要有效診斷，查明財務危機中的主次矛盾，并結合實際情況采取有效的處理措施。最后，對已經確定的財務危機，還需要科學合理地評估和判斷，然后根據評估判斷結果推測其可能或者已對建筑工程企業所造成的不良影響。4.財務分析報告的編制。在建筑工程企業財務風險控制過程中，不僅需要有效控制各類財務風險隱患，而且還需要詳細記錄風險類型、風險控制辦法和風險控制效果，并以此為依據編制企業財務分析報告，這樣才能完善建筑工程企業財務預警系統。在編制企業財務分析報告時，必須保證所有數據的準確性，報告編撰寫完成后，還需要經過嚴格的審批，最后再發放至企業經營管理部門，從而為企業經營管理活動提供參考依據，加強財務風險控制，促進企業可持續發展。

四、結語

隨著社會經濟的快速發展，建筑施工行業市場競爭日益激烈。因此，建筑工程企業應加強企業財務管理，強化自身合法權益，提高市場競爭力。具體而言，需要合理設置財務預警指標、正確計算預警指標標準值和實際值、構建建筑工程企業財務預警機制的診斷系統，并及時編制有效的財務分析報告，這樣才能將企業財務風險控制在適合企業發展的范圍內，促進企業發展。

作者:劉寧 單位:中鋁長城建設有限公司

參考文獻：

[1]王康良.淺談建筑建筑工程企業財務管理與經濟效益[J].世界華商經濟年鑒•科技財經,2012(4):36-37.

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[關鍵詞]財務風險 成因 對策

企業財務風險是指企業在商業經營活動一定時期內,其實際財務收益由于受到內外部環境變化以及各種難以預計或無法控制因素的影響,而偏離了預期財務收益,從而蒙受損失的可能性。企業財務風險要從整個流程管理的視角來界定整個財務、會計行業的風險。在市場經濟條件下,企業財務風險環節是整個企業財務風險因素下的集中體現。金融風險、企業融資、資金利用、資金管理和安全,都是密切相關的反映著金融活動的價值和企業的財務關系,具體表現為籌資風險、投資風險和風險的收入分配等。

一、 企業財務風險的成因

企業的財務風險成因有很多種類型,譬如:由于企業財務人員的素質不高、企業管理層對于財務環節的不夠重視、每年的財務報表出現了很明顯問題卻不加分析解決等等,均為產生不同程度財務風險的諸多因素。另就其宏觀而言,經濟危機以及相關方國家政策上的變化均會給企業帶來各種影響和沖擊,從而導致企業財務上的風險產生。預想避免或減少財務風險的出現,達到防患于未然之效果,就務必增強防范意識,明晰風險成因。因此,積極探索和認真尋查企業財務風險的成因是涉及企業興衰成敗至關重要之舉。筆者在這一章節中就財務管理制度上的不健全、企業銷售方式的弊端和融資上出現的問題等進行深入探討,以其取得較好的警示意義。

1. 不健全的企業財務管理制度

目前,我國企業由于發展時間不長,許多企業還不成熟,特別是財務管理制度上。法律機制不健全導致企業缺乏有效的外部監管和機制,致使我國企業的財務制度還處于不健全的階段,報表與實際情況不一致,甚至有的企業不編制財務報表,或者財務報表不真實,對外提供虛假的財務報告,企業財務狀況不明。財會人員職責不明,賬目反映老板的意志而不是真實的財務狀況。賬簿的設置、記賬、核算、調賬、賒賬等會計隨意性較大,這些狀況加劇了信用環境的惡化,動搖了投資人的信心,破壞了市場經濟運行的基礎,影響了企業的發展。

2. 企業銷售方式的弊端

現代社會企業間廣泛存在著商業信用。一些企業為了增加銷量,擴大市場占有率,大量采用賒銷方式銷售產品。從會計核算的角度看,這可以增加企業利潤,但相當多的企業在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠,盲目賒銷,造成大量應收賬款失控,相當比例的應收賬款長期無法收回,直至成為壞賬。

3. 企業融資風險意識缺陷

融資風險是指由于負債融資引起的僅由資本承擔的附加風險。企業承擔風險的能力、負債的方式等方面的不同所以其面臨的償還壓力也是不同的。因此,融資決策必須在規劃資金需要數量,合法的融資方式外,還須權衡不同融資方式下的風險評估,規避風險,不少企業在運營過程中對融資風險意識淡薄導致巨大的企業損失。

4.宏觀環境變化

市場經濟宏觀環境復雜多變,財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。通脹、利率、匯率、油價對企業的影響越來越大,導致增加了營運成本,減少了利潤,無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性,外部環境變化可能為企業帶來某種機會,也可能使企業面臨某種威脅。由于機構設置不盡合理,管理人員素質不高,財務管理規章制度不夠健全,管理基礎工作不夠完善等原因,導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見,反應滯后,措施不力,由此產生財務風險。2008年的金融危機就導致一大批的國內品牌和生產廠家出現了危機,這種風險在于盲目投資和對于項目的盲目上馬。

二、 企業財務風險的防范對策

防范企業財務風險的措施。財務風險存在于財務管理工作的各個環節,不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而,如何防范企業財務風險,化解財務風險,以實現財務管理目標,是企業財務管理的工作重點。因此,防范企業財務風險,主要應做好以下工作:

1. 完善企業財務管理機制

理順企業內部財務關系,做到責、權、利相統一。明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及職責,并賦予相應的權力,真正做到權責分明,各負其責,使企業內部財務關系清晰明了。建立企業內部稽核制度建立健全的財務管理機制,依法依規建立賬目,并嚴格按照國家統一的會計制度進行會計核算,不設賬外賬,保證會計資料完整性。由親屬擔任的會計和管理人員平時只是進行經營活動事后的會計核算即簿記工作,及時進行財務風險評估,財務管理人員必需將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

與此同時,由于我國現存的財務制度還不是很完善,目前即使有很多法規也是宏觀的或為關于資本市場運營的,尚需進一步加強企業相關法律法規建設和制約完善措施,為保障企業的健康運營和發展,特別是在我國這樣特定的環境中,制定和完善健全因地制宜具體的法律法規很有必要。盡管這樣的立法過程可能需要一定的時間得以完善,然而如能有適合我國國情的、有實際指導意義的財務指導方針出臺,想必既可控制相當程度和范疇的企業財務風險的出現和產生。

2. 提高財務人員的素質

提高財務人員的素質水平,提高企業在宏觀環境時的應變能力,降低因宏觀因素給企業財務帶來的風險。定期對企業員工進行培訓,制定詳細的員工培訓計劃,按規劃培養需要的人才。要改善財務用人機制做到唯才是舉。財務人員應具備全面的文化素質隨著市場化程度的加深,市場配置資源的作用更加突出,財務從基礎的會計核算服務向單位經濟預測、決策、控制等高端服務轉變,這就要求財務人員精通各項知識,包括法律、法規、規章制度,熟知財務管理、審計、金融、證券、人力資源等相關學科知識。只有具備了這些立體經濟知識,會計人員才能從較高的視角上把握財會工作運行規律,根據客觀環境做出正確的職業判斷,選擇適當會計政策,做出合理會計估計,提供真實會計信息。財務人員應具備不斷創新的文化素養我國目前已進入了知識經濟的時代,創新已成了新的生產力,沒有創新就沒有企業的發展。經濟活動各個方面的創新,給傳統會計的發展帶來多方面的沖擊,使會計領域在這一新的經濟環境下發生新的變化,需要會計工作者不斷更新自己的知識,擴大知識面,并根據經濟活動的變革,相應的創新財務與會計的模式,以適應經濟的發展。

3. 建立財務“預防”機制

正確調研本企業的負債能力與償還能力,把債務控制在一個健康的范圍之內。加強對財務報告的分析和使用,建立企業財務預警的“診斷”機制,專門對賒賬企業進行財務分析,避免不必要的壞賬發生。要對企業的負債進行分析,當企業因負債率超過一定警戒線時及時報警,讓決策層能及早發現問題,把問題解決于萌芽狀態,提高企業面對風險的處置能力。時刻警惕財務杠桿效應的負面影響、防范財務風險和關注財務成本。一旦企業出現壞賬,產品積壓,那么必然會給企業帶來危機。因而,在建立企業財務預警制度時,應把握好負債經營的“度”。

三、小結

財務風險作為一種經濟上的風險現象,已經成為現代財務理論的核心內容。對財務風險的理解有狹義和廣義之分。狹義的財務風險通常被稱為舉債籌資風險,是指企業由于舉債而給企業財務成果(企業利潤或股東收益)帶來的不確定性。因此,財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物,尤其在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免。如何客觀地分析和認識財務風險,采取各種措施來控制和避免財務風險的發生,是事關企業生存和發展的重要課題。在競爭激烈的市場經濟條件下,由于各方面的諸多因素,企業存在財務風險是在所難免的。因此,每個企業在財務管理工作中,必須高度重視財務風險的防范工作,真正做到提高風險防范意識、明晰財務風險成因、強化防范風險措施,從而達到其有效防范控制和化解企業財務風險。

參考文獻:

[1]納鵬杰.我國證券資本市場發展現狀及其趨勢.云南財經大學學報.2006;3

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【關鍵詞】財務風險 風險管理 體系建設

隨著我國市場經濟和全球經濟的不斷發展，企業在生產經營過程中不僅要面對日益激烈的市場競爭，而且還要面對各種風險的挑戰，其中，財務風險就是企業在市場經濟條件下必須面對的一種客觀存在。目前，財務風險的防范與控制已日益受到越來越多企業的高度重視，并逐漸成為企業風險管理體系中不可或缺的重要組成部分。因此，深入研究企業的財務風險，健全風險管理機制，科學構建企業財務風險管理體系，不僅是保持企業健康、持續、穩定發展的客觀需要，也是企業增強競爭能力、系統化解經營風險的內在需求。

一、財務風險的內涵

對未來收益的不確定性被視為財務風險的基本屬性。目前，學術界對于財務風險內涵的認識基本趨同，只是從狹義和廣義兩個維度對財務風險進行了不同闡述。狹義財務風險（亦稱“傳統觀”）指因企業融資所引發的，因企業借入資金從而增加了對未來到期償債能力以及與此相關聯的對未來收益的雙重不確定性。融資額度的大小與財務風險的高低存在一定的相關關系。廣義財務風險（亦稱“現代觀”）觀點認為，在企業財務活動中，由于內外部環境及各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而存在造成蒙受損失的機會和可能。本文闡述的財務風險觀點指的是廣義財務風險。

二、財務風險的類型

企業財務風險類型從某種意義上講是企業的風險源，應作為風險因素統籌納入企業財務風險管理的體系建設之中。

（一）融資風險

企業融資風險指由于融入資金而導致未來企業償債能力與盈利能力與預期目標之間所存在的不確定性，因融資方式不同，具體可劃分為直接融資風險和間接融資風險，其主要表現是融資成本過大、投資失敗、債務規模過度膨脹而導致企業過度負債，到期償債能力下降，誘發企業財務風險。因此，企業在制訂短期經營目標和中長期發展戰略規劃時，有必要將企業融資規劃、融資活動、融資方式、融資過程管控、融資結果及評價等與企業的財務風險管理體系建設密切結合起來，作為一項風險體系建設的子系統加以完善和強調。

（二）投資風險

投資風險指企業由于受不確定因素的影響，致使所投資的項目達不到預期投資收益率的風險。投資風險的發生直接影響企業的預期盈利目標，同時也一定程度上可能誘發融資風險。

（三）現金流風險

現金流是企業運營的血液，是企業生存與發展的重要基礎。許多企業被迫破產往往并不是因為資不抵債，而恰恰是因為現金流出了問題，導致企業現金流入與現金流出不相適應，現金流入不敷出，企業沒有足夠的現金或資產變現能力差，一時無法滿足企業生產經營對資金流動性的即時需要，由此直接引發企業財務風險，使企業陷入財務危機。所以，企業在設計資產負債的期限結構時要特別關注負債的償還期和流動資產的流動性相互匹配這個問題，否則將給企業造成很大的財務風險，甚至導致企業破產。

（四）收益分配風險

收益分配風險是指由于收益分配可能給企業的后續經營和管理所帶來的不確定性影響，收益分配主要包括留存收益和分配股息兩個方面，二者既相互聯系又相互矛盾。企業如果經營效益好，利潤高，但對股東的股息分配低于預期，將會影響股東投資的積極性和社會響應度，進而影響企業股票價值。而如果企業大幅度提高職工福利待遇，增加薪酬，給股東的股息分配過多，又將使企業承擔過高的生產和資金成本，從而對企業持續性正常生產經營帶來不利影響，甚至引發財務風險。所以，企業的收益分配必須要在加強財務風險的科學監測基礎上，審慎掌握風險平衡點。

除以上財務風險類型外，有學者還提出了“關聯交易風險”和“對外擔保風險”等類型。本文認為，隨著全球一體化和市場經濟制度的不斷完善，企業的經營機制和運營模式將日益呈現多元化趨勢，與此相伴而生的財務風險類型還會不斷衍生，無論財務風險形式如何多樣，抓住財務風險產生的原因才是有效化解財務風險的基本前提。

三、財務風險產生的原因

企業財務風險產生的原因主要歸結為以下幾個方面：

（一）企業風險管理組織架構定位不清晰，權責不明確

風險管理組織的權責沒有規范，企業總部及下屬機構雖設有部門對風險進行控制，但缺乏組織職責的統一規范。

（二）尚未建立全面風險管理體系及有效的風險預警系統

缺乏對企業經營活動過程中風險環境評估及有效識別和防范的能力，特別是對于企業不能承受的風險沒有及時進行識別及預警，不能及時排除風險隱患，從而降低了企業防范風險能力。

（三）尚未建立全面的財務檢查機制

由于企業的內部控制制度及風險管理體系不健全，影響了企業財務制度的執行力。

（四）企業外部宏觀環境的影響

企業所面臨的復雜多變的經濟、法律、市場、社會文化及資源等宏觀環境的不確定性也是導致企業財務風險的原因之一。

（五）企業對財務風險的客觀性認識不足導致的財務風險

（六）財務決策缺乏科學性帶來的財務風險

業內普遍認為，目前，在我國有些企業憑經驗決策的主觀臆斷現象比較普遍，導致財務決策失誤頻繁發生。

四、財務風險管理體系建設

盡管企業所面臨的財務風險類型多種多樣，產生的原因錯綜復雜，但風險是可以管理的，其中，構建科學、系統、穩定的企業財務風險管理體系不失為一條有效的解決途徑。

樊良等人（2004）認為，“企業財務風險管理是一種有計劃、有組織地控制企業財務活動和資金活動的行為，其目的在于將企業因各種風險所導致的不良影響降至最低，確保企業能順利實現其既定目標，并保證其發展能力。”

隨著企業財務風險研究的不斷深入，如何構建企業財務風險管理體系已成為理論界和實務界研究和探討的熱點，相關理論和方法需要進一步完善和深入研究。因此，本文提出的構建企業財務風險管理體系建議是以財務治理理論為基礎，依次遞進地包括了“財務風險的識別財務風險的計量財務風險的處理財務風險的管控體系建設財務風險控制評價”幾個部分，力求形成具有內在邏輯的整體框架。

（一）財務風險的識別

風險識別是指從紛繁復雜的各種可能導致企業財務風險的不確定因素中找出誘因，是一個對這些不確定性誘發財務風險因素的判斷、分析、篩選、歸類和鑒定的過程。能否準確識別財務風險是進一步對財務風險進行計量、對財務風險進行處理，進而科學有效完成財務風險管控體系建設的前提和基礎。由于各企業所處行業不同、企業自身特點各異，企業需要根據這些內外部的不同特點有針對性地開展財務風險識別活動，有效建立符合企業自身特點的風險識別機制。

（二）財務風險的計量

財務風險計量是在風險識別的基礎上，對已鎖定的、影響財務風險的基本因素進行正確量化計量的過程和行為，是進一步采取有效措施對財務風險進行處理的前提和基礎，是科學構建企業財務風險管控體系的重要組成部分，是對企業正確識別、把握和處理財務風險能力的檢驗。財務風險的計量通常采用質化和量化相結合的處理方法，通過這些方法對企業財務指標進行分類計量，進而對影響企業的財務風險等級進行優先級排序，找出帶有共性的、影響重大的風險源，重點進行處理。

（三）財務風險的處理

財務風險處理是指結合企業的自身實際和特點，按照企業既定的財務風險管控治理機制，通過有針對性的風險處理方式和手段對已篩選確定的財務風險進行有效化解的過程和行為。財務風險是不能消除的，其主要處理方式包括財務風險轉移、財務風險回避和財務風險保留三種。

對于企業在生產經營過程中自身無法承受、或即使承受將付出巨大成本的風險可以考慮采取風險轉移的方式加以規避。

財務風險回避是指企業在風險識別和計量基礎上、對可能或即將發生的財務風險所采取的主動規避的行為。

企業在生產經營過程中經常會遇到一些既無法轉移也無法回避的財務風險，對此，企業只能被動接受這種風險的存在，即財務風險的保留。對于這種風險，企業必須立即啟動有效的風險管控機制把這種對企業有可能造成損失的風險降低到最小。

（四）建立企業財務風險管控體系

上述財務風險的識別、計量和處理是建立企業財務風險管控體系的基礎性工作，既是前提也是必要條件。而企業財務風險管理體系建設的核心是建立企業財務風險管控體系。主要包括：

1.建立企業財務控制體系

該體系的建立是有效控制企業財務風險的機制保證。財務控制體系應根據企業財務治理結構及企業生產經營的特點量身定做、對標設計，要切實符合企業實際。企業財務控制體系包括宏觀和微觀兩個層面。從宏觀層面講，企業必須著力解決好財務治理結構和財務治理機制問題。李悅（2010）認為，“財務治理結構是企業財權在不同產權主體之間的分配，既是企業所有權配置的核心內容，也是企業治理結構所要解決的關鍵性問題。財務治理是公司治理的核心，財權配置是財務治理的核心。財權在公司治理中是一種最基本、最重要的權力，而財權配置可以說是公司治理的“綱”。財務治理機制是企業財權基本配置框架下，基于財務治理結構安排和一定制度設計，能夠自發對企業財務治理活動進行調節、規范的機制。微觀層面主要包括財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等幾部分。

2.強化企業資金集中管理

資金集中管理是企業內部控制與監督的有效方法之一，也是化解企業財務風險的有效途徑。資金集中管理的重點是建立內部資金控制系統，主要包括：現金控制系統、融資控制系統和投資控制系統等。

（1）現金控制系統。在公司總部按照商業銀行模式設立總部級內部資金池，充分發揮企業全系統資金使用效率和效益，有效控制或規避資金風險，各所屬成員單位在總部開設賬戶,其經營收付結算一律通過內部銀行辦理。

（2）融資控制系統。在現金控制系統基礎上,進一步建立企業內源融資與外源融資相結合的運行機制。企業對外融資統一由總部負責，對內建立有償內部資金調劑機制，做到資金的籌集與使用相結合,與企業的綜合償債能力相適應。

（3）投資控制系統。內部投資管理是企業財務控制系統的重要環節,應遵循事前、事中、事后控制相結合原則,事前定目標、定制度、定操作程序；事中嚴格遵循制度要求進行；事后進行跟蹤、考核,并反饋結果。

3.加強企業財務監督控制

企業的財務監督與控制是企業財務風險管理體系建設的重要內容，建立風險管理的整體架構，明確風險控制的目標，以及各級財務部門的職責分工，建立財務風險識別、評估和控制的系統性管理制度和流程。進行統一的風險定義、分類，描述風險具體表現、確定風險衡量指標并評估風險等級。建立規范的定期風險報告制度。明確各類主要風險的應對策略，設計應對措施。建立風險預警系統及財務預警分析指標體系；制定并不斷修訂、完善企業財務風險管理策略；提出企業財務風險管理的整體解決方案；企業在財務風險管理工作中要集中精力抓重大風險、重大事件和重大決策，要采用壓力測試、返回測試等多種方法對風險管理的有效性進行檢驗；要努力建設一套剛性的企業全面預算管控體系，健全預算管理組織，建立標準的預算管理流程，搭建全面預算管理編制模型，預算執行中，對于預算內事項及預算外事項的管控處理、授權體系、流程等進行嚴格界定，建立完整的預算分析模型及預算預警反映機制，進一步明確預算調整的范圍、依據、原則、授權等方面的規則，使其充分發揮為經營活動服務的作用，逐步建立預算管理信息系統；建立企業系統內的業績考核指標體系。

（五）企業財務風險的評價

定期進行財務風險管理評價。這是企業實施財務風險管理措施過程中必不可少的環節。主要包括建立企業財務風險控制流程，及時收集財務風險的初始信息，并對其進行必要的風險辨識、風險分析和風險評價。

建立風險評級模型，借助該模型，反映企業財務風險水平的高低，為發現問題和尋找差距提供線索，對風險水平進行科學分析和評估財務風險水平，綜合考慮潛在風險損失和風險發生概率，確定風險級別。

構建EVA（Economic Value Added）風險控制系統。EVA 是企業全面風險管理的有效工具。基于EVA 自身性質，其應用于企業財務管理系統可以有效規避企業運營過程中產生的治理結構風險、戰略風險、決策風險、人力資源風險、資本市場風險，從而形成一個比較完善、統一的風險控制系統，使企業在有效規避風險的情況下正常運轉。

主要參考文獻：

[1]樊良，樊利平.企業財務風險管理.財會通訊，2004（1）.

[2]李悅.公司財務治理：理論與實證研究分析.國際商務財會，2010（4）.

[3]大衛?格拉斯曼，華彬．EVA革命：以價值為核心的企業戰略與財務、薪酬管理體系[M]．北京：社會科學文獻出版社，2003 年.