企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題范文

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篇1

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 社會(huì)主義法系 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 房地產(chǎn) 問(wèn)題

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)特別將房地產(chǎn)行業(yè)的納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)。針對(duì)當(dāng)前政府對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策的嚴(yán)厲情況，以及某些房地產(chǎn)企業(yè)中存在的偷稅漏稅的行為，因此房地產(chǎn)企業(yè)更應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃工作，可以在一定的社會(huì)制度環(huán)境之下，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行減稅謀劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

一、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)薄弱的納稅意識(shí)

企業(yè)作為納稅人依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，但是由于房地產(chǎn)企業(yè)的法律意識(shí)不強(qiáng)，納稅意識(shí)薄弱，因此在當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)面臨沉重稅收負(fù)擔(dān)之時(shí)，一些房地產(chǎn)企業(yè)就會(huì)鋌而走險(xiǎn)，利用不法手段進(jìn)行偷稅、逃稅，以此來(lái)減少應(yīng)納的稅款。企業(yè)的這種偷稅、漏稅現(xiàn)象，不僅影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成影響，給企業(yè)的稅收帶來(lái)了更多風(fēng)險(xiǎn)。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)納稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在很多房地產(chǎn)企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)將納稅籌劃作為財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作，致使企業(yè)出現(xiàn)多交稅、被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的情況，這不僅是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)我國(guó)稅收機(jī)制的不了解，不能及時(shí)回應(yīng)公司企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)無(wú)法解決納稅問(wèn)題的情況。在實(shí)際的房地產(chǎn)企業(yè)稅收環(huán)節(jié)中，一是針對(duì)企業(yè)的稅收環(huán)節(jié)，二就是企業(yè)的交納稅收環(huán)節(jié)，雖然房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，但是財(cái)務(wù)部門的工作還是比較片面的，也只是將房地產(chǎn)企業(yè)的稅款交到稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)稅款籌劃的能力還有待提升。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏納稅管理

在目前我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，雖然產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員也在學(xué)習(xí)和稅收相關(guān)的法律、法規(guī)，但是這對(duì)企業(yè)的納稅籌劃并沒(méi)有多少幫助，反而還會(huì)形成企業(yè)內(nèi)偷稅逃稅的現(xiàn)象。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有掌握籌劃方法與技巧，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)的稅收問(wèn)題都成為負(fù)擔(dān)，從而成為房地產(chǎn)企業(yè)在納稅管理決策中的盲區(qū)。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)不知如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在房地產(chǎn)企業(yè)中，由于缺乏必要的納稅管理，因此造成企業(yè)納稅人的交稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅不能以合理手段降低企業(yè)納稅成本，而且還容易為企業(yè)造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)在房地產(chǎn)企業(yè)中正確的納稅觀念為，合同決定稅收，因此只有加強(qiáng)了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，才可以促進(jìn)公司內(nèi)部間相互配合，從而減輕房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃實(shí)施不及時(shí)

在房地產(chǎn)企業(yè)中，對(duì)于稅收方面的問(wèn)題總是放在財(cái)務(wù)問(wèn)題之后來(lái)解決，但是在房地產(chǎn)企業(yè)中納稅籌劃工作應(yīng)該在事前，如果納稅籌劃做的不及時(shí)就有可能面臨偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，給房地產(chǎn)企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)影響。

二、房地產(chǎn)企業(yè)中做好稅務(wù)籌劃工作的意義

在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，金融危機(jī)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)也產(chǎn)生嚴(yán)格的控制，只有做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格按照國(guó)家政策對(duì)企業(yè)內(nèi)的稅收做好籌劃，不僅可以減輕房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，還可以為企業(yè)減少納稅成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)空間。做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，可以增強(qiáng)企業(yè)抵抗經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)模式，依據(jù)合理的方法做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，為房地產(chǎn)企業(yè)減輕納稅壓力。做好稅務(wù)籌劃工作有利于為房地產(chǎn)企業(yè)減輕稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃人員在法律許可的規(guī)定范圍內(nèi)，使用一些方法和策略，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)中關(guān)于涉稅的事項(xiàng)，統(tǒng)統(tǒng)都要進(jìn)行籌劃和安排，從而最大限度減少房地產(chǎn)企業(yè)的納稅支出，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

在我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃上，在房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策背景下，調(diào)整好房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略， 企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該將稅務(wù)籌劃作為工作中的重點(diǎn)，指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)在融資過(guò)程、投資過(guò)程以及利潤(rùn)分配上的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，降低企業(yè)賦稅成本。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，還應(yīng)該讓企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)部門配合納稅籌劃的工作實(shí)現(xiàn)，以合法的手段降低企業(yè)納稅人的納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，依照國(guó)家規(guī)定來(lái)進(jìn)行交稅，規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

三、淺析改進(jìn)后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃的價(jià)值

在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，理論中應(yīng)選擇稅收優(yōu)惠多、稅負(fù)的伸縮性大的稅種，并以此來(lái)作為切入點(diǎn)。在房地產(chǎn)企業(yè)中就可以土地增值稅作為切入點(diǎn)，因此土地增值稅就是有很高稅務(wù)籌劃價(jià)值的稅種，不僅是因?yàn)槠涠惵瘦^高，稅負(fù)重，而且其稅率的跳躍性大，在不同級(jí)次的稅收負(fù)擔(dān)上存在很大的差距。在我國(guó)的《土地增值稅暫行條例》中第8條規(guī)定，如果納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，那么對(duì)于增值額未超過(guò)的需要扣除產(chǎn)地項(xiàng)目金額20%的，而且還免征土地增值稅，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)在稅務(wù)籌劃有很大的價(jià)值，值得擁有。

（二）在稅務(wù)籌劃中引入變量

在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，應(yīng)該不斷去尋找發(fā)現(xiàn)變量，因?yàn)樽兞坎粌H會(huì)影響稅收政策的差異化選擇，還可以引起稅額的變化，為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。房地產(chǎn)企業(yè)中影響應(yīng)納稅額的就是計(jì)稅依據(jù)與稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)越小，其稅率也就越低，應(yīng)納稅額也會(huì)相對(duì)越少，因此在稅務(wù)籌劃方法中可以從這兩點(diǎn)下功夫，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策的特定條款

在我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)中，還可以找到相關(guān)稅收政策里的特定條款，利用稅收政策來(lái)減輕納稅成本。首先，在房地產(chǎn)企業(yè)涉及土地增值稅、房產(chǎn)稅等納稅義務(wù)時(shí)，就可以使用差異性條款，有效降低房地產(chǎn)增值率。其次，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)選擇一種納稅主體的不同納稅方法時(shí)，納稅人就可以通過(guò)測(cè)算采用選擇性條款，選成本較低的納稅模式，為降低企業(yè)納稅成本多出幾種建議，從而選擇最優(yōu)的方法。最后，就是優(yōu)惠性條款的使用，在我國(guó)的土地增值稅法中就規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠性條款，以優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃，為降低企業(yè)的納稅成本做出良好決策，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多收益。

（四）稅務(wù)籌劃中需遵循成本收益的原則

在房地產(chǎn)企業(yè)中各稅種間是相互聯(lián)系依存的，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是為獲得企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的利益，并不是只對(duì)于某一環(huán)節(jié)稅收的利益，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中應(yīng)該分析成本收益，先判斷其在經(jīng)濟(jì)上的可行性。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，應(yīng)合法控制降低增值率，可以先降低產(chǎn)品售價(jià)，然后再增加可扣除項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，這樣雖然會(huì)減少其他成本與稅負(fù)的上升，但是房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)將整體做為重點(diǎn)，提高企業(yè)的總體收益。

四、結(jié)束語(yǔ)

由上可知，在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，面對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的情況，只有做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，引起企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門中對(duì)稅務(wù)籌劃的重視，解決房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題，才是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的良策。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃工作，在遵守經(jīng)濟(jì)法律制度前提下，為企業(yè)減輕稅負(fù)，減輕企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

摘要：本文以中小企業(yè)稅務(wù)籌劃為研究視角,首先介紹了稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念與作用，然后深入剖析了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，從而促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)揮納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;中小企業(yè);對(duì)策隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一部分。切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅的，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目的。然而，在我國(guó)的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題，限制了我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)。本文剖析了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了相關(guān)建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān),爭(zhēng)取稅后利益最大化。

2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)事前行為，它具有一定的預(yù)見(jiàn)性、長(zhǎng)期性、合法性及專業(yè)性等特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃的前提要求企業(yè)必須有健全的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表。因此，有效的稅務(wù)籌劃有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進(jìn)行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)的籌劃活動(dòng)當(dāng)中，可以及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞，進(jìn)而對(duì)稅法進(jìn)行合理有效的完善，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間較短，在我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國(guó)有企業(yè)。對(duì)很多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)這仍然是個(gè)新事物，企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，許多企業(yè)不理解它的真正意義。另外，中小企業(yè)投資規(guī)模小，資金與人員較少，企業(yè)往往重視經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)稅務(wù)籌劃重視程度不夠。而且中小企業(yè)認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財(cái)力，會(huì)增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒(méi)有形成充分利用稅務(wù)籌劃來(lái)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的觀念。

2、缺乏專門稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強(qiáng)。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平,熟知相關(guān)稅收法律政策，具有預(yù)測(cè)能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。

當(dāng)前，多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的籌劃人員，稅務(wù)籌劃主要由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。而中小企業(yè)因規(guī)模與實(shí)力有限，難以吸引高級(jí)財(cái)務(wù)人才加入，人員的流動(dòng)性大，財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行籌劃時(shí)，可能因考慮不全面，對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策掌握不全面，不能有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、中小企業(yè)籌劃面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。稅務(wù)籌劃具有預(yù)先籌劃性，而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時(shí)效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差，這些可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，可能給帶來(lái)?yè)p失或代價(jià)。例如，當(dāng)稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會(huì)形成相應(yīng)的稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。另外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，也會(huì)因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。然而，中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)較為謹(jǐn)慎，這也限制了中小企業(yè)籌劃工作的開展。

4、沒(méi)有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，稅務(wù)籌劃水平不高。中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高，一方面受我國(guó)稅務(wù)籌劃的理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級(jí)階段，沒(méi)有形成完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論來(lái)指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實(shí)施；另一方面，多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負(fù)方面，沒(méi)有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)等方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段很少進(jìn)行稅務(wù)籌劃，整體稅務(wù)籌劃水平不高。

三、解決中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

1、加強(qiáng)管理層的籌劃意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。首先中小企業(yè)的管理層要提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。其次，中小企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的稅務(wù)培訓(xùn)，比如可以聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行在職培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能,增強(qiáng)相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設(shè)計(jì)、操作稅務(wù)籌劃方案。

2、委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，實(shí)際上是對(duì)政策制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，熟知稅收相關(guān)政策，具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)操作能力，因此中小企業(yè)可以委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，從而提高管理水平。同時(shí)也避免了因財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有限，不能全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3、熟知稅收法律政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須研究國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度的發(fā)掘政策資源。同時(shí)需要對(duì)稅法政策的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解和掌握，適時(shí)搜集相關(guān)信息，充分掌握政策變動(dòng)下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實(shí)施。另外，企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通,處理好與和稅務(wù)部門的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定，并爭(zhēng)取相關(guān)的指導(dǎo)方案。

4、提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。中小企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)核算機(jī)制不健全，甚至存在賬實(shí)不符、賬外賬、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等問(wèn)題。因此，企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理的水平，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)超過(guò)四千萬(wàn)的中小企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對(duì)這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅一體化信息系統(tǒng)。

該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅金；并針對(duì)企業(yè)的情況，從組建、注冊(cè)登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面，運(yùn)用稅務(wù)籌劃模型對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行計(jì)算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，有效的進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)

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[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2011

篇3

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 存在問(wèn)題 建議

企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納的稅務(wù)是企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)收益，現(xiàn)階段企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，通過(guò)納稅籌劃能夠有效地降低企業(yè)的需要繳納的稅務(wù)費(fèi)用，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但就目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠清晰，實(shí)際的工作過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，不但沒(méi)有有效的降低企業(yè)的稅收成本，還可能為企業(yè)帶來(lái)比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危害了企業(yè)的正常發(fā)展，基于此，下文就當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)稅收籌劃工作之中存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，重點(diǎn)分析如何更好的開展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業(yè)整體的收益水平，是通過(guò)合理的手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合，從而減少企業(yè)的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善自身經(jīng)營(yíng)模式的重要手段，是一種將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家的稅務(wù)政策相結(jié)合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展，可以有效地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)而言十分有利。此外，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中實(shí)際上也是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化分析的過(guò)程，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求，有利于市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范化、法制化，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)而言有著十分重要的意義，但是現(xiàn)階段許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項(xiàng)工作的順利開展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

就現(xiàn)階段而言，還有許多企業(yè)的相關(guān)人員對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)納稅籌劃敬而遠(yuǎn)之，這實(shí)際上是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。還有一些企業(yè)雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒(méi)有對(duì)納稅籌劃的目標(biāo)進(jìn)行清晰的定位，缺乏籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，納稅籌劃工作自然無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。此外，少數(shù)企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中打著“納稅籌劃”的名號(hào)，行“偷稅漏稅”之時(shí)，加劇的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展十分的不利，同時(shí)也危害了國(guó)家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，但部分企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃工作中并沒(méi)有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待問(wèn)題，納稅籌劃工作過(guò)分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標(biāo)主要針對(duì)某一個(gè)固定的時(shí)期或者企業(yè)的部分業(yè)務(wù)，過(guò)分追求企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益問(wèn)題，因小失大。企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻謹(jǐn)記，實(shí)際的工作過(guò)程中某一個(gè)方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業(yè)以犧牲企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益的代價(jià)換取部分或短時(shí)間內(nèi)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，這實(shí)際上是十分不科學(xué)的，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。此外，納稅籌劃時(shí)必然還存在的成本問(wèn)題，可能會(huì)影響到企業(yè)其他費(fèi)用使用或者收入情況以及該計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生的隱性成本問(wèn)題，但部分企業(yè)在具體的實(shí)施過(guò)程中忽視了成本，因此，企業(yè)納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標(biāo)，自然難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

納稅籌劃實(shí)際上是一種非常負(fù)載的理財(cái)活動(dòng)，它要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要擁有良好的專業(yè)知識(shí)及技能，但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備的知識(shí)技能存在一定的局限性，他們對(duì)于納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很少有人能夠統(tǒng)籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實(shí)際效果。

（四）濫用稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家在實(shí)際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更優(yōu)越的政策環(huán)境，頒布了許多種稅收優(yōu)惠政策，這是企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，但許多企業(yè)在具體的工作過(guò)程中，為了能夠確實(shí)從國(guó)家相關(guān)政策之中受益，罔顧企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，濫用稅收優(yōu)惠政策，不僅曲解了國(guó)家立法的意圖，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）當(dāng)前我國(guó)的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規(guī)是開展納稅籌劃的關(guān)鍵，我國(guó)納稅籌劃工作的研究應(yīng)用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過(guò)程中缺乏制度保障，必然會(huì)影響該項(xiàng)工作的開展。稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在著執(zhí)法力度不足的問(wèn)題，對(duì)于各種逃稅、漏稅的不法行為監(jiān)督處罰不力，許多企業(yè)存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負(fù)的重要手段，這也會(huì)影響到納稅籌劃工作的開展。

三、優(yōu)化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)益，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，然后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領(lǐng)域但并不局限于這一領(lǐng)域，而是應(yīng)該貫穿到企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，因此企業(yè)在具體的工作時(shí)，應(yīng)首先制定一個(gè)合理的籌劃目標(biāo)，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中任何可能會(huì)影響到整體利益的因素，進(jìn)而規(guī)劃納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，真正做到價(jià)值增值。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中需要履行納稅的義務(wù)同時(shí)也享有納稅籌劃的權(quán)利，但無(wú)論如何規(guī)劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項(xiàng)工作是否能夠取得成功，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策，及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行交流溝通，保證自身對(duì)于各種稅務(wù)政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時(shí)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法規(guī)政策是一套完整的體系，所有的法律法規(guī)制定時(shí)都會(huì)出臺(tái)許多配套的政策，且近年來(lái)，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，連續(xù)的出臺(tái)了許多的政策法規(guī)，這也要求企業(yè)的相關(guān)工作人員要及時(shí)的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，在徹底理解這些法規(guī)之后合理的安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）優(yōu)化稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境時(shí)開展納稅籌劃工作的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國(guó)的稅收法律法規(guī)建設(shè)不夠完善、稅務(wù)部門的執(zhí)法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國(guó)家立法部門應(yīng)針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收法律法規(guī)中存在的一切問(wèn)題不斷的補(bǔ)充完善，稅務(wù)部門在具體的稅收工作中應(yīng)加大執(zhí)法及處罰的力度，切實(shí)提高稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環(huán)境。此外，為了切實(shí)解決當(dāng)前納稅籌劃的專業(yè)人才匱乏的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)問(wèn)題，實(shí)際的管理過(guò)程中可以通過(guò)與優(yōu)秀企業(yè)的交流合作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)能力，從而有效的提升企業(yè)納稅籌劃的水平，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一開始，就會(huì)隨之產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此，納稅籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)開始實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行。但是具體的工作過(guò)程中許多企業(yè)都是在開始進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)之后才著手納稅籌劃工作，此時(shí)企業(yè)開始實(shí)施的各種減稅行為實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，很有可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)納稅分享，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)必須要認(rèn)識(shí)到其事前性，要按照企業(yè)的管理目標(biāo)開展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況

不同的行業(yè)具備不一樣的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，納稅籌劃的方案也可能會(huì)存在著一定的差別，這一項(xiàng)工作具備很強(qiáng)的個(gè)案性，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業(yè)在實(shí)際的工作過(guò)程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業(yè)的成功案例，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)用性低的問(wèn)題，難以達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)，因此企業(yè)在具體的工作過(guò)程中，首先需要對(duì)企業(yè)自身的情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解企業(yè)的籌劃需要，然后借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)制定一套符合自身發(fā)展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也在日益的加劇，宏觀經(jīng)濟(jì)形式隨時(shí)都在發(fā)生著變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)的方式可能也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化而變化，另外，近年來(lái)國(guó)家在不斷的調(diào)整稅收法規(guī)，政策的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)影響，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)必須要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要及時(shí)的把握客觀的經(jīng)濟(jì)形式及稅收政策的變動(dòng)情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收成本，提高企業(yè)受益水平、經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中要能夠正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性及內(nèi)涵，要重視相關(guān)工作人員納稅籌劃意識(shí)及能力的培養(yǎng)，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作過(guò)程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)重視對(duì)應(yīng)法律法規(guī)的完善工作，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

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篇4

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、投資和經(jīng)營(yíng)的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為。籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面，從企業(yè)的角度來(lái)看稅收籌劃是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過(guò)稅務(wù)專家的幫助，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌，并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

稅收籌劃通過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績(jī)，但從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問(wèn)題，例如仍沒(méi)有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，如下：

1、企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不算長(zhǎng)，而且沒(méi)有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收籌劃的思想意識(shí)不端正。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有完整的監(jiān)管機(jī)制。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題的措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。

3、嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問(wèn)題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。

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一、企業(yè)稅務(wù)籌劃成本分析

企業(yè)稅務(wù)籌劃成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)在整個(gè)稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中所支付的額外成本。稅務(wù)籌劃成本按可否用貨幣加以直接計(jì)量，可分為有形成本和無(wú)形成本兩種。

第一，有形成本。有形成本是指企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃所花費(fèi)的貨幣支出。具體來(lái)說(shuō)，主要包括稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)成本和實(shí)施與控制成本兩個(gè)方面。一是設(shè)計(jì)成本。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃可自行設(shè)計(jì)籌劃方案，亦可委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)籌劃方案，若企業(yè)自行設(shè)計(jì)，則設(shè)計(jì)成本主要包括設(shè)計(jì)人員的薪酬成本、人員培訓(xùn)成本等；若企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，則設(shè)計(jì)成本主要為支付給稅務(wù)機(jī)構(gòu)的咨詢成本。二是實(shí)施與控制成本。稅務(wù)籌劃的實(shí)施與控制成本主要包括組織變更成本、違規(guī)成本、救濟(jì)成本等。組織變更成本是指企業(yè)為實(shí)施稅務(wù)籌劃方案而變更企業(yè)組織形式所支付成本，如企業(yè)設(shè)立子公司或企業(yè)合并所支付的籌建成本和注冊(cè)登記成本等。違規(guī)成本是指企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅行為而被處以罰款以及繳納相應(yīng)的滯納金所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)上的損失。救濟(jì)成本是指企業(yè)為處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間產(chǎn)生的涉稅糾紛所支付的成本，主要包括談判成本和訴訟成本。稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)協(xié)調(diào)，企業(yè)需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分交流與溝通，而在交流與溝通過(guò)程中所花費(fèi)的成本，便是談判成本。訴訟成本是指企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方處理涉稅糾紛失敗后企業(yè)為維護(hù)自身的權(quán)利尋求司法救濟(jì)而支付的成本，如企業(yè)在維護(hù)自身的權(quán)利時(shí)，為收集資料、尋找證據(jù)、聘請(qǐng)律師等都需要花費(fèi)大量的人力和物力，以及在訴訟過(guò)程中可能產(chǎn)生的尋租成本等。

第二，無(wú)形成本。無(wú)形成本是指企業(yè)開展稅務(wù)籌劃所支付的難以用貨幣加以計(jì)量的各種成本費(fèi)用，主要包括時(shí)間成本、心理成本，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)成本等。 一是時(shí)間成本。指企業(yè)在設(shè)計(jì)與實(shí)施稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中所花費(fèi)的時(shí)間。時(shí)間成本是構(gòu)成稅務(wù)籌劃成本較為重要的一點(diǎn)，但由于時(shí)間的無(wú)形性及難以用貨幣計(jì)量等特性，易被人們所忽視。二是心理成本。指納稅人在稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中擔(dān)心籌劃失敗而產(chǎn)生的在精神方面的耗費(fèi)與支出。心理成本并非實(shí)際支出的費(fèi)用，只不過(guò)是納稅人的一種主觀的心理感受，但這種心理感受可能會(huì)直接導(dǎo)致納稅人工作效率的下降，這便是納稅人在心理上所付出的代價(jià)。三是信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)成本。指稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)導(dǎo)致籌劃失敗而給企業(yè)帶來(lái)的信譽(yù)上的損失。一旦企業(yè)稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，甚至構(gòu)成犯罪，則企業(yè)的信譽(yù)將會(huì)因此而遭受嚴(yán)重的損失，進(jìn)而影響企業(yè)的社會(huì)地位和經(jīng)濟(jì)收益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃效益分析

企業(yè)稅務(wù)籌劃效益是指企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的效益，與稅務(wù)籌劃成本分類相對(duì)應(yīng)，可分為有形效益和無(wú)形效益。

第一，有形效益。有形效益是指可以直接用貨幣加以衡量的效益，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益，具體包括：一是少納或不納稅效益。稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本，它與企業(yè)的利潤(rùn)存在著此增彼減的關(guān)系，企業(yè)稅收支出的多少直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。企業(yè)通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃可實(shí)現(xiàn)少納或不納稅的目的，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后收益。二是遞延納稅效益。企業(yè)通過(guò)選擇不同的會(huì)計(jì)處理方式或改變企業(yè)組織形式等多種籌劃手段可實(shí)現(xiàn)遞延納稅，雖然遞延納稅不能直接減少企業(yè)應(yīng)納稅款，但可獲取資金的時(shí)間價(jià)值，這實(shí)際上相當(dāng)于從政府取得了一筆無(wú)息無(wú)風(fēng)險(xiǎn)貸款，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。

第二，無(wú)形效益。無(wú)形效益是相對(duì)于有形效益而言，是指難以用貨幣加以直接衡量的效益，主要包括提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理效益、樹立良好的企業(yè)信譽(yù)效益和完善稅收法律制度效益等。一是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理效益。稅務(wù)籌劃涉及法律、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和金融等各方面的專業(yè)知識(shí)，是一種實(shí)用性和技術(shù)性很強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員必須熟悉稅法、經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)，要不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，這客觀上會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與會(huì)計(jì)管理水平的進(jìn)一步提高，而企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平的提高也勢(shì)必會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益。二是樹立良好的企業(yè)信譽(yù)效益。合理合法的稅務(wù)籌劃，不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)、減少罰款支出，而且可以幫助企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高了，企業(yè)收入和利潤(rùn)自然會(huì)隨之增加。三是完善稅收法律制度效益。通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以使國(guó)家立法機(jī)關(guān)及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和稅收征管所存在的缺陷和疏漏，促進(jìn)稅法不斷健全和完善，從而為企業(yè)提供依法治稅、公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境，降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃成本效益比較分析

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，成功與否受到眾多因素的共同影響與制約，因此，企業(yè)只有對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)實(shí)施有效的控制，才能提高籌劃工作的效率，降低籌劃成本，增加籌劃收益。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃成本與籌劃效益的比較分析，實(shí)際上是從經(jīng)濟(jì)角度去分析企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的控制范圍和控制程度的問(wèn)題。圖1說(shuō)明了稅務(wù)籌劃成本與效益是如何隨控制程度的變化而變化的。

從圖1中可以看出，稅務(wù)籌劃成本基本上隨著控制程度的提高而增加，而籌劃效益的變化則比較復(fù)雜。在初始階段，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)較小范圍和較低程度的控制不足以使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決籌劃方案設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，因此支付的籌劃成本會(huì)高于可能產(chǎn)生的籌劃效益。隨著企業(yè)對(duì)籌劃活動(dòng)控制范圍的擴(kuò)大和控制程度的提高，控制的效率會(huì)有所改善，能指導(dǎo)企業(yè)采取措施解決籌劃方案設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中存在的重要偏差，從而使籌劃效益逐漸補(bǔ)償并超過(guò)籌劃成本。圖中，籌劃成本與籌劃效益曲線在B至D點(diǎn)的變化反映了這種情況。在C點(diǎn)，籌劃凈收益達(dá)到最大。而在D點(diǎn)，籌劃效益與籌劃成本曲線再度相交。自此點(diǎn)開始，籌劃所需的成本再次超過(guò)其效益。之所以出現(xiàn)這種情況，主要是因?yàn)槎悇?wù)籌劃是以稅法的彈性為基礎(chǔ)的一種合理合法行為，但彈性總是有限度的，因此稅務(wù)籌劃不能過(guò)度，若過(guò)度易造成偷漏稅，甚至構(gòu)成犯罪，則會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的處罰。從理論上講，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的控制程度在與B和D相對(duì)應(yīng)的A、E兩點(diǎn)之間為適度控制；低于A點(diǎn)，為控制強(qiáng)度不夠；高于E點(diǎn)為控制過(guò)剩。雖然在實(shí)踐中很難量化各種籌劃成本與籌劃效益之比，但通過(guò)這種分析，可以幫助企業(yè)建立有效且低成本的稅務(wù)籌劃控制機(jī)制。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

對(duì)于企業(yè)而言，針對(duì)性的開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。針對(duì)這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設(shè)并完善相應(yīng)的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因?yàn)槎愂栈I劃活動(dòng)屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隨時(shí)都可能出現(xiàn)。

一、導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時(shí)候，設(shè)計(jì)何種方案，通過(guò)哪種手段去實(shí)施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當(dāng)前的情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行稅收籌劃工作中往往都是由會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無(wú)法得到較為顯著的效果，并且還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時(shí)還會(huì)面臨政策的多邊形，從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒(méi)有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會(huì)威脅到原有的稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，但是在確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅法沒(méi)有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評(píng)估或稽查時(shí)，主審稅務(wù)官員往往第一感覺(jué)就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請(qǐng)示上級(jí)態(tài)度為借口，拖著個(gè)別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)，自糾補(bǔ)稅或者被強(qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，因而喪失對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

二、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在具有不定性，這就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能，同時(shí)企業(yè)需要針對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也對(duì)其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動(dòng)，稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng)，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng)，以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還會(huì)付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評(píng)估，考慮到直接成本，對(duì)多方案進(jìn)行對(duì)比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)達(dá)到稅收籌劃的目地。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見(jiàn)稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)外，同時(shí)引入具有專業(yè)知識(shí)的高層次人才，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作.

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設(shè)、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系等方面入手，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的目的。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施

煤炭企業(yè)經(jīng)歷了十年的黃金時(shí)期后，從2012年初迎來(lái)了陣痛期，煤炭形勢(shì)持續(xù)進(jìn)入下滑通道。煤炭企業(yè)結(jié)束了暴利時(shí)代，甚至進(jìn)入了微利時(shí)代，但煤炭在我國(guó)能源結(jié)構(gòu)中的基礎(chǔ)地位很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)難以改變。越是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)期，以前沒(méi)有充分暴露的問(wèn)題開始顯現(xiàn)，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近期，許多國(guó)際知名企業(yè)被披露因?yàn)槎悇?wù)違規(guī)而遭受到法律制裁，不僅承受了巨額財(cái)物損失，而且對(duì)企業(yè)的品牌價(jià)值和信譽(yù)度也造成了巨大傷害。本文結(jié)合實(shí)踐，淺談煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。

一、煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）增值稅方面主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2009年9月9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，礦井和巷道屬于構(gòu)筑物的范疇；以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施（如：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施），無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，稅務(wù)部門不允許煤炭企業(yè)抵扣“礦井、巷道及其附屬、配套設(shè)施”的進(jìn)項(xiàng)稅額，這一規(guī)定對(duì)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響重大。但是現(xiàn)實(shí)中，許多煤炭企業(yè)沒(méi)有注意或者不認(rèn)同此規(guī)定，造成用于巷道施工的材料、設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，形成稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

二是少計(jì)提銷項(xiàng)稅額。許多煤炭生產(chǎn)企業(yè)將煤炭銷售給所屬集團(tuán)下屬的運(yùn)銷企業(yè)，下屬礦廠先與運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部結(jié)算，運(yùn)銷企業(yè)再銷售給用煤企業(yè)，形成生產(chǎn)、運(yùn)銷、使用這樣一個(gè)完整的煤炭流通渠道。這過(guò)程中存在少提增值稅銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)為：收入未申報(bào)納稅，少計(jì)增值稅。貨物發(fā)出未及時(shí)計(jì)收入；銷售煤炭副產(chǎn)品收入未申報(bào)；收取用戶以返利形式的差價(jià)收入未申報(bào)；應(yīng)視同銷售而未視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)提銷項(xiàng)稅金。如：某集團(tuán)非獨(dú)立核算企業(yè)水暖廠耗用本企業(yè)自產(chǎn)煤未計(jì)提銷項(xiàng)稅金；取得的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，少繳增值稅。如某礦2007年、2008年向施工單位轉(zhuǎn)供電取得收入記入往來(lái)賬，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，少繳增值稅。

（二）企業(yè)所得稅方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是企業(yè)是否存在隱瞞產(chǎn)量、銷量和收入不入帳或設(shè)帳外帳等行為。由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，產(chǎn)量也成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

二是各項(xiàng)“預(yù)提費(fèi)用”或者“預(yù)計(jì)負(fù)債”年末余額未作納稅調(diào)整。煤炭企業(yè)在成本費(fèi)用中列支的各項(xiàng)基金、收費(fèi)種類較多，主要有“地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)” “主輔分離基金”、“采煤沉陷區(qū)綜合治理費(fèi)”等，這些費(fèi)用存在隨意計(jì)提的現(xiàn)象，用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，在納稅申報(bào)時(shí)未作調(diào)整。

三是多結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用”支出問(wèn)題。如，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在正常攤銷“無(wú)形資產(chǎn)、采礦權(quán)、商譽(yù)”時(shí)，人為縮短攤銷年限，多攤銷當(dāng)期經(jīng)營(yíng)費(fèi)用少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。如某礦業(yè)集團(tuán)購(gòu)買探礦權(quán)支出1.5億元，按稅法規(guī)定攤銷期限不低于l 0年，但企業(yè)按5年期攤銷，多攤銷7500萬(wàn)元。

四是超范圍列支“非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用”支出。各礦業(yè)公司企業(yè)辦社會(huì)負(fù)擔(dān)重，包括：學(xué)校、醫(yī)院、社區(qū)建設(shè)等，部分企業(yè)將上述企業(yè)辦社會(huì)的“非經(jīng)營(yíng)性”費(fèi)用支出全部列入成本費(fèi)用，造成少繳企業(yè)所得稅。

（三）個(gè)人所得稅方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2001年以來(lái)，由于煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較好，非煤產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，以各種名義、渠道發(fā)放的工資、津貼補(bǔ)助、福利、年終分紅種類繁多，“三產(chǎn)單位”支付的個(gè)人股東股利，支付職工應(yīng)稅所得未足額代扣代繳個(gè)人所得稅問(wèn)題比較嚴(yán)重。

（四）營(yíng)業(yè)稅方面存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)不按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；二是處理銷售不動(dòng)產(chǎn)未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅；三是集團(tuán)公司內(nèi)部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、煤炭企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)是我國(guó)主要能源生產(chǎn)的主力軍之一，肩負(fù)著建設(shè)的動(dòng)力支持要?jiǎng)?wù)，同時(shí)，也是主要稅務(wù)監(jiān)管對(duì)象，要想做好稅務(wù)工作，必須堅(jiān)持加強(qiáng)管理，始終保持其高效的發(fā)展方向和安全的發(fā)展要求，努力進(jìn)行稅務(wù)管理工作。如何提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理能力和稅務(wù)籌劃能力成為企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，建議應(yīng)該采取以下措施。

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，增加法律意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)

鑒于煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜，為確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、及時(shí)性、規(guī)范性，要求各礦廠必須設(shè)置專職會(huì)計(jì)、出納和保管，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。制定完善的產(chǎn)量、價(jià)格監(jiān)控辦法，實(shí)行提煤機(jī)、地磅進(jìn)行電子化監(jiān)控。加強(qiáng)發(fā)票審核，凡是發(fā)生的銷售收入都應(yīng)該開具發(fā)票，從而達(dá)到“以票控稅”的目的。按稅種和業(yè)務(wù)流程兩個(gè)維度制定管理手冊(cè)，全面指引企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（二）加強(qiáng)和完善稅務(wù)管理，做好納稅籌劃

做好制度建設(shè)和組織保障。集團(tuán)公司層面應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備高素質(zhì)人才。應(yīng)引用更多的專業(yè)工作人員從事企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，只有形成專業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作人員，才會(huì)提出更多可行的稅務(wù)籌劃方案。明確各部門涉稅責(zé)任和溝通業(yè)務(wù)。同時(shí)，建立內(nèi)部的稅務(wù)復(fù)核制度。辦稅人員申報(bào)納稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的資料都應(yīng)該經(jīng)過(guò)專業(yè)分析和復(fù)核，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郭英武.合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高財(cái)務(wù)管理效益[J].經(jīng)濟(jì)理論，2008，（05）

篇8

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；地勘單位；稅務(wù)籌劃；分析

隨著政府部門對(duì)稅務(wù)政策改革的持續(xù)推進(jìn)，“營(yíng)改增”稅務(wù)政策開始在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣和普及。筆者針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位稅務(wù)籌劃的影響，進(jìn)行剖析研究以盼能為地勘單位稅務(wù)籌劃工作的展開提供參考。

一、地勘單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)

地勘單位根據(jù)相關(guān)規(guī)定其業(yè)務(wù)范圍，主要包括針對(duì)勘測(cè)對(duì)象：預(yù)查、普查、詳查和勘查四個(gè)階段。其主要業(yè)務(wù)對(duì)象為各類礦產(chǎn)單位、建筑單位和政府部門。當(dāng)前地勘單位在發(fā)展的過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況的變化部分業(yè)務(wù)的實(shí)施存在分包等行為。

由于地勘單位在發(fā)展的過(guò)程中，針對(duì)部分的業(yè)務(wù)操作存在分包代辦的現(xiàn)狀。分包企業(yè)在承接地勘單位業(yè)務(wù)的同時(shí)，需給地勘單位提供費(fèi)用發(fā)票。但當(dāng)前部分分包企業(yè)不具備一般納稅人的資格，甚至存在工程隊(duì)類似的組織，因此也無(wú)法提供專用發(fā)票，只能開具普票。此類情況最終導(dǎo)致地勘單位稅負(fù)增加，長(zhǎng)期累計(jì)對(duì)地勘單位造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

針對(duì)當(dāng)前“營(yíng)改增”導(dǎo)致地勘單位稅負(fù)增加的現(xiàn)象，幾類常見(jiàn)的例子如：1.分包企業(yè)無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，地勘單位無(wú)法進(jìn)行稅務(wù)的抵扣；2.地勘單位進(jìn)項(xiàng)較少，或因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，因此增加稅負(fù)。

二、“營(yíng)改增”

營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)稱為“營(yíng)改增”。

當(dāng)前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府為了保證經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。針對(duì)企業(yè)稅收問(wèn)題進(jìn)行了相對(duì)應(yīng)的改革，由之前征收的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。增值稅區(qū)別與之前的營(yíng)業(yè)稅，只針對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅。一方面減少了重復(fù)納稅的現(xiàn)象，另一方面也增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，于2012年開始在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，試點(diǎn)期間獲得了良好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)成功之后稅務(wù)部門對(duì)于“營(yíng)改增”政策改革，進(jìn)行了小范圍的推廣。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的試驗(yàn)和發(fā)展之后，我國(guó)于2016年5月1日開始在全國(guó)范圍內(nèi)推廣“營(yíng)改增”，并將多數(shù)行業(yè)納入“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)。

三、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)針對(duì)繳納稅款項(xiàng)目，進(jìn)行的合法操作行為。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)稅務(wù)籌劃，主要的規(guī)定為在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)合法的手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等行為，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，并且達(dá)到合理避稅的目的。最終達(dá)到為企業(yè)減少支出，增加企業(yè)利潤(rùn)的目的。當(dāng)前針對(duì)此類業(yè)務(wù)以公司形式運(yùn)作的企業(yè)為各類的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅法針對(duì)此類機(jī)構(gòu)的運(yùn)作模式以及運(yùn)作行為，并無(wú)確切的規(guī)定和限制。

四、“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位稅務(wù)籌劃的影響

隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的持續(xù)深入，短時(shí)間內(nèi)對(duì)于地勘單位的稅務(wù)籌劃造成了一定的困擾，一定程度上造成稅務(wù)部門與企業(yè)之間的矛盾。當(dāng)前針對(duì)此類問(wèn)題，筆者經(jīng)過(guò)分析案例總結(jié)出了幾點(diǎn)主要的問(wèn)題，例如：短時(shí)間內(nèi)使得地勘單位稅務(wù)籌劃較為混亂、短時(shí)間內(nèi)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票、存在重復(fù)稅收的問(wèn)題、長(zhǎng)期發(fā)展可以減少企業(yè)稅負(fù)增加企業(yè)利益。針對(duì)此類現(xiàn)象，筆者進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析研究。

（一）短時(shí)間內(nèi)使得地勘單位稅務(wù)籌劃較為混亂

當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅改增值稅整體的發(fā)展較為穩(wěn)定，但局部地區(qū)還存在一些問(wèn)題。由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅，由試點(diǎn)地區(qū)向全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。在推廣的過(guò)程中，由政府部門進(jìn)行主導(dǎo)和安排。由于現(xiàn)實(shí)情況影響，稅務(wù)部門在進(jìn)行引導(dǎo)的過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的過(guò)渡存在一定的時(shí)間過(guò)程。因此造成了短時(shí)間內(nèi)，地勘單位針對(duì)稅務(wù)籌劃方面的工作難以展開，并且造成了較多的誤解和混亂。

（二）短時(shí)間內(nèi)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票

營(yíng)業(yè)稅改增值稅在其推廣的過(guò)程中，由于涉及的企業(yè)較多，稅務(wù)部門承擔(dān)的壓力較大。當(dāng)前在其發(fā)展的過(guò)程中，存在較為突出的問(wèn)題為：短時(shí)間內(nèi)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，發(fā)票的開具是正常納稅的過(guò)程。但由于前期營(yíng)業(yè)稅發(fā)票作廢，后期增值稅發(fā)票短時(shí)間內(nèi)稅務(wù)部門無(wú)法提供。因此造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，其中針對(duì)地勘單位的二級(jí)單位（分包單位）影響較大。此類單位一般情況因?yàn)樽陨碣Y質(zhì)等原因，不具備一般納稅人的資格，因此在獲取專用發(fā)票的過(guò)程中存在一定的困難。此類現(xiàn)狀導(dǎo)致地勘單位無(wú)法進(jìn)行稅務(wù)抵扣，最終造成的較大稅負(fù)情況。

（三）存在重復(fù)稅收的問(wèn)題

我國(guó)當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅發(fā)票以及增值稅發(fā)票的開具，都屬于聯(lián)網(wǎng)開票。聯(lián)網(wǎng)開票之后稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)針對(duì)企業(yè)所開具的發(fā)票，進(jìn)行依次的記錄。當(dāng)前在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過(guò)程中，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的過(guò)渡，需要一定的時(shí)間。在此過(guò)程中針對(duì)地勘單位部分企業(yè)的處理，造成重復(fù)收稅的現(xiàn)象。此類現(xiàn)象的出現(xiàn)主要造成的原因?yàn)椋跔I(yíng)業(yè)稅改增值稅期間，兩項(xiàng)稅收在特殊時(shí)間段內(nèi)同時(shí)存在。因此造成稅務(wù)部門針對(duì)企業(yè)單次產(chǎn)品的征稅，進(jìn)行了重復(fù)的征收。最終對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，造成了一定的矛盾，對(duì)企業(yè)本身產(chǎn)生了一定的稅負(fù)。

（四）長(zhǎng)期發(fā)展可以減少地勘單位稅負(fù)增加企業(yè)利益

當(dāng)前我國(guó)針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過(guò)程中，從企業(yè)的角度進(jìn)行分析。前期營(yíng)業(yè)稅的征收方式為，小微企業(yè)一定程度上可以免交稅款，對(duì)于小微企業(yè)分析營(yíng)業(yè)稅改增值稅影響較小。針對(duì)地勘單位等大型企業(yè)則影響意義較大，大型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，前期營(yíng)業(yè)稅每發(fā)生一筆則需繳納相關(guān)的稅收。后期營(yíng)業(yè)稅改增值稅，對(duì)于所銷售產(chǎn)品或提供的服務(wù)只對(duì)增值部分進(jìn)行稅務(wù)征收。針對(duì)大型企業(yè)分析，可以直觀的得出結(jié)果。營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于地勘單位，長(zhǎng)期發(fā)展有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)利益的效果。

五、針對(duì)此類問(wèn)題的改善措施

當(dāng)前針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅發(fā)展的過(guò)程中，針對(duì)地勘單位稅務(wù)籌劃的影響，整體的發(fā)展較為良好。但細(xì)節(jié)方面還存在一定的問(wèn)題，針對(duì)此類問(wèn)題筆者經(jīng)過(guò)分析案例之后。提出了以下的改善方式，例如：地勘單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)重視“營(yíng)改增”、針對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行預(yù)估提前做好稅務(wù)籌劃、做好稅務(wù)抵扣方面的工作、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通。筆者針對(duì)此類的改善方式，進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹和分析。

（一）地勘單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)重視“營(yíng)改增”

當(dāng)前我國(guó)針對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策實(shí)施，從政府的角度出發(fā)具有一定的強(qiáng)制性，從企業(yè)的角度出發(fā)具有一定的義務(wù)性。地勘單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成模塊，為了更好的配合稅務(wù)征收政策的改革。地勘單位應(yīng)重視營(yíng)業(yè)稅改增值稅，其財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員應(yīng)著重研究營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)應(yīng)繳納的稅務(wù)比例，以及企業(yè)后續(xù)發(fā)展中針對(duì)稅務(wù)籌劃應(yīng)作出的改變。在保證合法的情況下，促進(jìn)企業(yè)合理避稅的目的。

（二）針對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行預(yù)估提前做好稅務(wù)籌劃

地勘單位屬于傳統(tǒng)行業(yè)的一類，一般情況下其發(fā)展較為穩(wěn)定。針對(duì)其產(chǎn)品的輸出和所造成的利益，整體上都為固定的量。在稅務(wù)政策改變的過(guò)程中，地勘單位屬于定量。地勘企業(yè)根據(jù)定量作出對(duì)稅務(wù)變量的變化，因此當(dāng)前在營(yíng)業(yè)稅改增值稅期間，地勘單位應(yīng)針對(duì)稅務(wù)政策的改變，提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃的發(fā)展。以此保證企業(yè)的合法利益，并達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃。使得企業(yè)在遵守稅務(wù)政策改革的前提下，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利益。

（三）做好稅務(wù)抵扣方面的工作

營(yíng)業(yè)稅改增值稅其中涉及到較多的抵稅項(xiàng)目，地勘單位由于涉及較多的進(jìn)出口貿(mào)易。在此期間地勘單位需繳納一定的貿(mào)易稅，此類稅款在增值稅征收期間可以進(jìn)行部分的抵扣。當(dāng)前在營(yíng)業(yè)稅改增值稅過(guò)渡期間，地勘單位應(yīng)做好各類抵扣稅憑證的保存。在進(jìn)行增值稅繳納期間，進(jìn)行憑證的提交和抵扣。以此進(jìn)行合理的抵稅行為，既符合了稅務(wù)政策改革的規(guī)定，也提高了企業(yè)的合法利益一舉兩得。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

當(dāng)前在營(yíng)業(yè)稅改增值稅期間，由于現(xiàn)實(shí)情況造成，稅務(wù)部門無(wú)法一一針對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題的解答。因此在稅務(wù)部門和地勘單位之間，造成了一定的誤解和矛盾，也影響了企業(yè)的正常發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。當(dāng)前針對(duì)此類情況，地勘單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通。針對(duì)自身的問(wèn)題，及時(shí)通過(guò)稅務(wù)部門進(jìn)行了解。以此減少雙方的誤解，并且針對(duì)相關(guān)的問(wèn)題作出及時(shí)的調(diào)整和改善。以此保障企業(yè)自身利益的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)部門工作的配合，緩解地勘單位與稅務(wù)部門之間在工作協(xié)調(diào)上的關(guān)系。

六、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于地勘單位稅務(wù)籌劃的影響，主要存在的幾類問(wèn)題有：短時(shí)間內(nèi)使得地勘單位稅務(wù)籌劃較為混亂、短時(shí)間內(nèi)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票、存在重復(fù)稅收的問(wèn)題、長(zhǎng)期發(fā)展可以減少企業(yè)稅負(fù)增加企業(yè)利益。針對(duì)此類問(wèn)題，筆者經(jīng)過(guò)分析案例之后，提出了以下的改善方式和思路，例如：地勘單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)重視“營(yíng)改增”、針對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行預(yù)估提前做好稅務(wù)籌劃、做好稅務(wù)抵扣方面的工作、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通。以此完成地勘單位在“營(yíng)改增”期間的稅務(wù)籌劃工作，并達(dá)到配合稅務(wù)政策改革工作的開展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]薛玉玲，朱宣蓉.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013（12）.

篇9

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，已然存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避國(guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟啤⒁?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

篇10

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行；納稅籌劃

當(dāng)前，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，利用國(guó)家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)和后期發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)這一方法減少稅務(wù)支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品，受經(jīng)營(yíng)類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

1.1稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)爭(zhēng)議實(shí)質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見(jiàn)的不統(tǒng)一，其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭(zhēng)議是諸多經(jīng)營(yíng)主體在繳納稅金時(shí)會(huì)遇到的問(wèn)題，就商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其稅務(wù)爭(zhēng)議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時(shí)間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見(jiàn)，解決存在的爭(zhēng)議。繳納稅款的時(shí)間是有限的，如若爭(zhēng)議不斷無(wú)法妥善解決，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款繳納，會(huì)產(chǎn)生延誤繳納稅金的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多，其影響最為深遠(yuǎn)且最常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)異于稅務(wù)申報(bào)，稅務(wù)申報(bào)多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè)：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實(shí)際申報(bào)過(guò)程中存在遺漏和少申報(bào)問(wèn)題，少繳和漏繳等潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時(shí)收集稅務(wù)申報(bào)相關(guān)的資料，增加了未申報(bào)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中側(cè)重點(diǎn)的影響，稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代，這在無(wú)形之中會(huì)增加商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績(jī)考核，其經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)不斷偏向貸款業(yè)務(wù)，在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時(shí)并未按照貸款信息正確進(jìn)行五級(jí)分類，無(wú)法預(yù)計(jì)每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務(wù)申報(bào)工作無(wú)法開展，增加了延遲繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)[2]。部分銀行只重視營(yíng)業(yè)收入，沒(méi)有對(duì)稅收工作引起足夠重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無(wú)形之中增加了多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4政策與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，稅收標(biāo)準(zhǔn)是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國(guó)家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會(huì)存在政策執(zhí)行偏差的風(fēng)險(xiǎn)，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說(shuō)兩者都是采取一些合理的方法和手段，達(dá)到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實(shí)際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)于稅法的理解或者是當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實(shí)際稅務(wù)處理中被誤認(rèn)為避稅，不僅不會(huì)帶來(lái)任何稅收收益，還會(huì)因?yàn)檫@類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。

2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問(wèn)題分析

2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后

目前，在諸多領(lǐng)域中都能看見(jiàn)信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和建設(shè)，商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過(guò)不斷地更新，日趨成熟。然而，國(guó)內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實(shí)質(zhì)的作用。

2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足

會(huì)計(jì)制度和稅法的更新速度非常快，就目前來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行的兩個(gè)制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問(wèn)題時(shí)，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費(fèi)用稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，還進(jìn)一步強(qiáng)化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的地方越來(lái)越多。這在無(wú)形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響，很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，不僅會(huì)增加商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

2.3內(nèi)控體系未健全

各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體在實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念和模式中走出來(lái)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法將其落實(shí)到實(shí)際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時(shí)出現(xiàn)漏洞。同時(shí)，就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)而言，與之相應(yīng)的分配、考核和獎(jiǎng)懲制度都存在一定的問(wèn)題。部分商業(yè)銀行想要提高財(cái)務(wù)管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機(jī)構(gòu)的稅收工作均由總行負(fù)責(zé)，使得部分分支機(jī)構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。

2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識(shí)較弱

就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來(lái)看，較為突出的一個(gè)問(wèn)題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識(shí)不足。目前，商業(yè)銀行面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)各大銀行和國(guó)外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過(guò)開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入，但并未意識(shí)到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中不重視納稅籌劃工作。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非常可觀且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對(duì)工作開展帶來(lái)的便利與優(yōu)勢(shì)[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢(shì)，不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng)，并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率；通過(guò)在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容，幫助管理層進(jìn)行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺(tái)。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)溝通，相互分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的支持。首先，需要從前期的人才引進(jìn)入手，通過(guò)考核引進(jìn)人才的財(cái)稅專業(yè)知識(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)能力較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作人員，為專業(yè)團(tuán)隊(duì)的打造奠定基礎(chǔ)。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對(duì)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管控要求，進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機(jī)制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內(nèi)控體系

內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)需要秉承以人為本的理念，切實(shí)考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認(rèn)可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過(guò)科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進(jìn)納稅籌劃工作的開展。

3.4推進(jìn)商業(yè)銀行全體人員提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進(jìn)一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，讓風(fēng)險(xiǎn)防范能直接落實(shí)到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，商業(yè)銀行各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通和交流，提升對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際工作中，為了保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，建議商業(yè)銀行以國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為收入類風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用類風(fēng)險(xiǎn)、成本類風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)類風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)類風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合差異化的風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)制定對(duì)應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)，設(shè)置納稅金額風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點(diǎn)，則可以自動(dòng)引發(fā)系統(tǒng)報(bào)警，并從風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)模型，為銀行制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實(shí)提高銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3.5加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)并提高執(zhí)行力

稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計(jì)稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如，在針對(duì)個(gè)人所得稅展開籌劃工作時(shí)，需要明確國(guó)家有關(guān)個(gè)人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進(jìn)而規(guī)劃出多個(gè)稅收籌劃方案，通過(guò)比較選擇最優(yōu)方案，做出對(duì)銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策，無(wú)法制定科學(xué)合理的納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)將難以開展。

3.6夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)

首先，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對(duì)復(fù)雜，而稅務(wù)管理貫穿銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此，為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)，建議商業(yè)銀行簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，有利于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可以準(zhǔn)確地計(jì)算出應(yīng)納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，不僅可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠避免偷稅漏稅等問(wèn)題。其次，完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理和市場(chǎng)上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務(wù)管理制度的過(guò)程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也相對(duì)繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯(cuò)誤或計(jì)算失誤，會(huì)直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計(jì)稅單位和計(jì)稅價(jià)格開展應(yīng)納稅額核算工作，保證稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的一致性，提高稅務(wù)管理水平[5]。最后，將責(zé)任追究制度落實(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位層面。設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財(cái)務(wù)部門當(dāng)中分離出來(lái)，建立稅務(wù)管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，分別開展稅票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過(guò)細(xì)化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問(wèn)題，也能夠?qū)⒇?zé)任追究制度落實(shí)到差異化的崗位層面，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，降低人為因素對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的影響。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中勢(shì)必會(huì)面臨繳納稅金的情況，受銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，如稅務(wù)爭(zhēng)議、稅務(wù)申報(bào)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)銀行需要采取有針對(duì)性的措施解決存在的各項(xiàng)問(wèn)題，并加大對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和落實(shí)，才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。

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