企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)施范文

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篇1

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 含義 成因 管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）04-195-02

稅收作為一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，幾乎嵌入了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易全球化，企業(yè)面臨的商務(wù)和稅務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果處理不當(dāng)，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)遭受損害。如國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名企業(yè)就曾因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不利而深陷稅務(wù)麻煩中。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)而迫切問(wèn)題。

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。這是針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)指導(dǎo)性文件，《指引》就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估，有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造安全的稅務(wù)環(huán)境。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及成因分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業(yè)涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)完善、有效運(yùn)作的內(nèi)部管理制度體系是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。這些內(nèi)部管理制度包括企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度、投資及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、物資采購(gòu)管理制度、企業(yè)內(nèi)控制度等等。如果企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，如果企業(yè)稅務(wù)人員由于專業(yè)知識(shí)的欠缺，對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)管理需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所適用的稅收政策實(shí)行差別選擇，從而使自身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據(jù)當(dāng)前環(huán)境進(jìn)行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境及其他因素發(fā)生變化都有可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及法規(guī)變化的影響。現(xiàn)行稅收行政法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)多的自由裁量權(quán)，有時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)不同執(zhí)法人員對(duì)同一涉稅事項(xiàng)的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅收法規(guī)頻繁調(diào)整和更新，臨時(shí)性規(guī)章過(guò)多，使稅收政策缺乏穩(wěn)定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握新規(guī)定并據(jù)以調(diào)整自己的涉稅行為，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

1.規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督管理機(jī)制。規(guī)范完善的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的制度環(huán)境。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。首席財(cái)務(wù)官（或總會(huì)計(jì)師）主持企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行。

2.結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念和文化對(duì)企業(yè)涉稅行為的影響、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求等因素的基礎(chǔ)上，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任人。

3.建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不合理，職能交叉或缺失現(xiàn)象。稅務(wù)管理的不相容崗位主要包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；稅務(wù)申報(bào)表的填報(bào)與審批；稅款繳納劃轉(zhuǎn)憑證的填報(bào)與審批；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管與發(fā)票印鑒的保管；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查等。

4.建立有效的稅務(wù)績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的稅務(wù)績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)約束機(jī)制，將相關(guān)職能部門和關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的情況納入考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效進(jìn)行。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

1.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；管理層及關(guān)鍵崗位人員的納稅意識(shí)；企業(yè)對(duì)待稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解；對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)的信息管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性等。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)調(diào)配資源行為；行業(yè)慣例等。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的重點(diǎn)模塊。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重大交易和決策中的稅務(wù)問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)過(guò)程及供應(yīng)鏈的稅務(wù)問(wèn)題；稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告反映；稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納；稅務(wù)爭(zhēng)議和協(xié)商等模塊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

4.細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)通過(guò)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位。總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或集團(tuán)型的企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)地域廣，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)外部具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)

1.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的一部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

2.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大并購(gòu)或重組、改變經(jīng)營(yíng)模式、重大對(duì)外投融資、簽訂重要合同或協(xié)議、內(nèi)部交易定價(jià)政策等。這些事項(xiàng)關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，不允許存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。在重大決策制定前，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核；在重大事項(xiàng)決策制定中，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要參與具體決策的制定并提供專業(yè)性意見；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要和項(xiàng)目實(shí)施部門保持溝通，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及對(duì)企業(yè)的影響程度。

3.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)將查找出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等。對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出公司風(fēng)險(xiǎn)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略。借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

4.規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)完善、有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部管理制度能從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的其他內(nèi)部控制制度和管理制度及流程進(jìn)行審閱、梳理、完善，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度結(jié)合起來(lái)，通過(guò)制度的融合使用，形成協(xié)同效應(yīng)，全面有效地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、信息管理系統(tǒng)和溝通機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與公司治理層和管理層、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他外部相關(guān)單位的有效溝通和反饋。建立問(wèn)題事項(xiàng)報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)通用信息處理系統(tǒng)（如SAP），減少稅務(wù)管理過(guò)程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。

利用信息技術(shù)手段，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制；將稅務(wù)申報(bào)納入信息系統(tǒng)管理，利用報(bào)表軟件進(jìn)行自動(dòng)申報(bào)；建立稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；建立企業(yè)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，收集并定期更新企業(yè)適用的稅收和其他相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

六、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)督檢查的常效機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和有效的外部鑒證，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺陷及時(shí)反饋并落實(shí)改進(jìn)措施。

企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期回顧和反省企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優(yōu)化改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，避免繁復(fù)無(wú)效的控制制度產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升，確保稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作有序運(yùn)行。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善，將大大提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)能恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造安全的稅務(wù)環(huán)境，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。

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4.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）.國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)

篇2

一般企業(yè)稅務(wù)管理中遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》里面有相應(yīng)的定義，明確稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，提高納稅后產(chǎn)生的各種可能性與不確定性的負(fù)面影響，這主要是納稅人對(duì)各種稅款不熟悉或者疏忽，又或者故意造成的不遵從稅法現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)稅收形式，使企業(yè)內(nèi)部能夠合理地配置管理資源，實(shí)施積極且主動(dòng)的稅務(wù)管理，以此規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，以此規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代化稅務(wù)管理巧妙配合的結(jié)果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析和評(píng)估，采取相應(yīng)的管理措施和方法，消除或者降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生可能造成的損失降低到最低。

二、公司稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)種類分析

1.公司稅務(wù)管理工作的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

一是公司領(lǐng)導(dǎo)決策人的稅務(wù)管理意識(shí)不足。從國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段的公司稅務(wù)管理實(shí)踐情況來(lái)看，數(shù)量眾多的公司領(lǐng)導(dǎo)決策人片面強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品銷售和技術(shù)創(chuàng)新，但忽視了公司的稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理意識(shí)的不足，導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)決策人不去認(rèn)真學(xué)習(xí)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)相應(yīng)增加了公司組織運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，很多企業(yè)的高級(jí)管理層人員經(jīng)常將稅務(wù)問(wèn)題連帶責(zé)任一起推給財(cái)務(wù)管理人員，更嚴(yán)重的是一些小企業(yè)管理者會(huì)給財(cái)務(wù)管理人員施加壓力，試圖利用違法規(guī)避的方式降低公司的稅收繳納數(shù)額，反而導(dǎo)致公司因?yàn)橥刀惵┒愋袨椋枰袚?dān)加倍罰款的不利法律后果。

二是公司稅務(wù)管理工作者的整體素養(yǎng)需要提高。很多國(guó)內(nèi)公司匯中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員自身能力不足，專業(yè)技能參差不齊，導(dǎo)致公司的稅務(wù)管理水平時(shí)高時(shí)低，無(wú)法形成穩(wěn)定的公司稅務(wù)管理系統(tǒng)。盡管稅務(wù)管理人員雖然想要依法繳稅，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)不過(guò)關(guān)，自身對(duì)稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務(wù)部門之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀意識(shí)操作行為，繼而出現(xiàn)了違法違紀(jì)行為。比如：在某些業(yè)務(wù)較為的精通的涉稅人員，有可能嘗試尋找稅法的漏洞，盡管沒(méi)有產(chǎn)生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀意識(shí)上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務(wù)管理工作者需要對(duì)公司應(yīng)繳稅額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果態(tài)度上不認(rèn)真，很容易造成數(shù)據(jù)失實(shí)；如果計(jì)算方法不當(dāng)、數(shù)據(jù)來(lái)源缺乏真實(shí)性，也將提高公司的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.公司稅務(wù)管理工作的外部風(fēng)險(xiǎn)

一是公司的稅務(wù)管理工作沒(méi)有與國(guó)家的稅收政策形成同步。受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化影響，我國(guó)的稅收政策也隨之做出調(diào)整，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。但如果公司的稅務(wù)管理工作者沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)、研究國(guó)家稅收政策的調(diào)整、變化，將造成公司稅收管理與國(guó)家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級(jí)地方政府也根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)其行政區(qū)劃內(nèi)的稅收制度作出調(diào)整，增加了公司的稅務(wù)管理工作復(fù)雜性和難度，也相應(yīng)提高了公司的稅務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。由于，國(guó)內(nèi)中央政府和地方政府各自在職權(quán)范圍內(nèi)，享有稅收管理權(quán)限，造成了一些地方的稅法具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，也同樣會(huì)給企業(yè)理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯(cuò)誤或者操作不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是國(guó)家與地方政府在稅務(wù)執(zhí)行方面，各自擁有管理職權(quán)和稅收征繳權(quán)限，存在管理制度上的不統(tǒng)一。國(guó)內(nèi)各級(jí)行政管理部門眾多，地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡，導(dǎo)致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司造成稅收計(jì)算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計(jì)算、繳稅數(shù)額是合法的，但乙市對(duì)稅收計(jì)算方法、征稅比例有不同的規(guī)定，需要重新額計(jì)算納稅數(shù)額；相反，如果繼續(xù)按照甲市的計(jì)稅方法和納稅數(shù)額，將導(dǎo)致稅務(wù)管理工作的錯(cuò)誤發(fā)生，從而增加了稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1.致力于企業(yè)納稅誠(chéng)信文化的培養(yǎng)

企業(yè)文化是否優(yōu)良在一定程度上代表著企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力大小，同時(shí)企業(yè)文化也會(huì)在潛移默化中對(duì)影響。因此，為提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)誠(chéng)信守法、依法納稅的企業(yè)文化，企業(yè)高層管理人員也需重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，作為中層管理人員的財(cái)務(wù)人員需要在工作中依法辦事，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)文化的指導(dǎo)下，使企業(yè)所有成員都能樹立依法納稅的意識(shí)，幫助企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關(guān)系

稅收是政府部門實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段，因此稅收具有財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，能夠緩解區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問(wèn)題，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，因此政府通常會(huì)給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的自主權(quán)和控制權(quán)。在這種情況下，企業(yè)除了隨時(shí)關(guān)注稅法狀態(tài)，還需要強(qiáng)化和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以此保證企業(yè)能夠準(zhǔn)確理解稅法，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升廣大稅務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平

為了減少企業(yè)已有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分利用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)培訓(xùn)的方式提高現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平，以此強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的控制力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)企業(yè)的一切涉稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理

企業(yè)出現(xiàn)稅收問(wèn)題一般都會(huì)交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的差異，財(cái)務(wù)管理人員更多地是幫助企業(yè)如何履行納稅責(zé)任，而不像稅務(wù)處理那樣，需要考慮企業(yè)業(yè)務(wù)本身、涉稅合同、發(fā)票等交易憑證是否具有進(jìn)而發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)規(guī)定和財(cái)會(huì)管理上有依據(jù)的內(nèi)容也不同，財(cái)務(wù)問(wèn)題只需要調(diào)整財(cái)務(wù)就可以解決，但是這樣很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將有關(guān)稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，從源頭上避免和防范出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立健全而有效的預(yù)警報(bào)告機(jī)制

篇3

關(guān)鍵詞：增值稅；全面實(shí)施；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前，更加需要進(jìn)一步的加強(qiáng)“營(yíng)改增”工作，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)也進(jìn)行了全方位宏觀調(diào)控，通過(guò)宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)熱，但是這樣的狀況之下，也會(huì)對(duì)于企業(yè)資金流動(dòng)造成一定挑戰(zhàn)，導(dǎo)致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的增值部分稅額進(jìn)行抵扣存在著一定的難度，另外無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣的情況導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反升，對(duì)于企業(yè)發(fā)展反而會(huì)造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃橄铝袔状箢愋停旱谝唬诜康禺a(chǎn)企業(yè)實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會(huì)出現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳狀況，企業(yè)需要補(bǔ)稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴(yán)重狀況之下，還會(huì)受到政府部門的處罰［2］。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤(rùn)，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，在實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中缺乏規(guī)范性和合理性，少計(jì)收入或者虛增成本，財(cái)務(wù)管理流程不夠健全和完善［3］。成本費(fèi)用方面不能夠根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，成本管理也相對(duì)較為混亂，導(dǎo)致稅款難以被正確計(jì)算，還面臨著稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，由于自身錯(cuò)誤也往往會(huì)導(dǎo)致稅款多繳納。對(duì)于稅款進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，依據(jù)是國(guó)家所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)，需要相關(guān)的工作人員能夠嚴(yán)格地按照規(guī)范進(jìn)行合理及科學(xué)操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的操作，將會(huì)直接地影響到稅款的計(jì)算科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無(wú)形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

對(duì)于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動(dòng)因以及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會(huì)造成重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)開發(fā)商來(lái)講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景之下，往往由于主觀趨利動(dòng)因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠(chéng)信原則以及違背國(guó)家法律法規(guī)，導(dǎo)致稅款被少繳或者不繳。第二，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實(shí)際操作的過(guò)程當(dāng)中存在著諸多阻礙性因素，需要進(jìn)一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國(guó)家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對(duì)較多以及變化較快，容易導(dǎo)致企業(yè)忙中出錯(cuò)。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講，其專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較為有限，雖然我國(guó)已經(jīng)成為一個(gè)財(cái)會(huì)大國(guó)，但是卻依然不是財(cái)會(huì)強(qiáng)國(guó)，缺乏能力突出的高級(jí)財(cái)會(huì)人才。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)講，其綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、專業(yè)水平都相對(duì)較為低下，這也是經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，在當(dāng)前企業(yè)開展內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)也難以防范風(fēng)險(xiǎn)事件，這在很大程度上為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了相應(yīng)的條件。

二、“營(yíng)改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

（一）專用發(fā)票管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

針對(duì)增值稅專用發(fā)票來(lái)講，從某種意義上可以將其認(rèn)為一種有價(jià)證券。目前，發(fā)票方面有關(guān)的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關(guān)的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過(guò)利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過(guò)這樣的機(jī)會(huì)在發(fā)票上大做文章。比如虛開增值稅發(fā)票來(lái)開展違法犯罪活動(dòng)，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時(shí)采取措施對(duì)于相關(guān)企業(yè)進(jìn)行處置、處罰。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，在對(duì)發(fā)票管理的過(guò)程當(dāng)中需要采取合理及科學(xué)的措施，要從下列幾個(gè)方面進(jìn)行必要的防控：第一，對(duì)于增值稅專用發(fā)票進(jìn)行充分認(rèn)知，同時(shí)也需要了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過(guò)采取更加合法以及科學(xué)的手段來(lái)獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并且要在合適時(shí)間之內(nèi)將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的認(rèn)證，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價(jià)證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票嚴(yán)格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價(jià)外稅。換言之就是稅款、價(jià)款二者相互分離開。對(duì)于當(dāng)前財(cái)務(wù)人員來(lái)講，在實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開展的過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)于稅款和價(jià)款準(zhǔn)確合理歸集。第四，在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，在利用增值稅專用發(fā)票的過(guò)程當(dāng)中，要保障按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行操作，尤其是不能夠虛開發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會(huì)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲處罰，對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會(huì)造成重大的影響和阻礙。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的納稅人來(lái)講，在沒(méi)有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開增值稅發(fā)票來(lái)將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴(yán)重的違法行為，需要引起重視。第二，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，購(gòu)進(jìn)貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目或者是個(gè)人消費(fèi)上，卻沒(méi)有根據(jù)稅法相關(guān)要求和規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行必要處理。第三，應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的狀況。第四，納稅人在實(shí)際稅額抵扣的過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學(xué)的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)相互的對(duì)應(yīng)，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實(shí)性。第二，實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開展的過(guò)程當(dāng)中，也需要切實(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關(guān)規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關(guān)系。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，也需要組織員工針對(duì)增值稅條例進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，讓員工能夠意識(shí)到增值稅條例的重要價(jià)值和重要意義，并且通過(guò)條例來(lái)對(duì)于自身的行為進(jìn)行規(guī)范和約束。第四，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠促使會(huì)計(jì)核算工作更加具有科學(xué)性和合理性，否則難以準(zhǔn)確有效的對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行科學(xué)的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營(yíng)改增”也設(shè)置了增值稅免征項(xiàng)目以及退稅項(xiàng)目免征項(xiàng)目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關(guān)的免稅業(yè)務(wù)等等。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，也需要解讀相關(guān)的政策，避免錯(cuò)誤的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策而對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)和影響。其主要采取的措施包括下列幾項(xiàng)，第一，要對(duì)于自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的研究和分析，切實(shí)保障自身所開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合稅收的各項(xiàng)政策。尤其是對(duì)于優(yōu)惠政策當(dāng)中的內(nèi)容，要進(jìn)行熟練地掌握和了解。另外，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，也需要明確各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個(gè)人理解或者是感覺(jué)來(lái)理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料。第三，要對(duì)于增值稅專用發(fā)票以及企業(yè)免稅項(xiàng)目之間關(guān)系進(jìn)行合理及科學(xué)的處理。

（四）偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在當(dāng)前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)采取不良方式來(lái)偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)于偷逃漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，甚至情節(jié)嚴(yán)重的情況之下還會(huì)追究刑事責(zé)任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時(shí)也需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行合理科學(xué)的操作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要采取措施有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020（9）.

［2］林傳萬(wàn).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃研究［J］.納稅，2020（8）.

篇4

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理體系；問(wèn)題；對(duì)策

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒(méi)有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門人員來(lái)臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒(méi)有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒(méi)有深入思考過(guò)當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒(méi)有盡到應(yīng)有的職責(zé)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。

絕大多數(shù)的企業(yè)對(duì)稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場(chǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對(duì)應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，卻很少替企業(yè)人員著想。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問(wèn)題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒(méi)有構(gòu)建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制，更沒(méi)有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來(lái)，解決好這個(gè)問(wèn)題。

詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因，一方面是由于我國(guó)的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問(wèn)題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無(wú)法可依、無(wú)所適從的局面。

大部分企業(yè)沒(méi)有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒(méi)有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問(wèn)題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒(méi)有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒(méi)有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問(wèn)題，本身并不成熟。

（三）企業(yè)缺乏納稅意識(shí)，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒(méi)有掌握好稅務(wù)理論知識(shí)，所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無(wú)法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對(duì)國(guó)家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無(wú)法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識(shí)，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問(wèn)題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來(lái)了重大損失，還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

（一）銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位任制，是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過(guò)這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請(qǐng)一些專業(yè)社會(huì)部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過(guò)他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國(guó)而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國(guó)初級(jí)水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。

一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)我們可以對(duì)其進(jìn)行控制和管理，也必須對(duì)其進(jìn)行控制和管理。就國(guó)內(nèi)而言，企業(yè)利潤(rùn)里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來(lái)將稅收控制在合理區(qū)間。借此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來(lái)支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理 ，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來(lái)推動(dòng)，通過(guò)推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國(guó)稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來(lái)的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過(guò)來(lái)臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識(shí)及能力，還要知道獲取國(guó)家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國(guó)家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時(shí)掌控國(guó)家稅務(wù)信息，，利用好國(guó)家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國(guó)家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益，二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國(guó)發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識(shí)。

（三）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高 說(shuō)，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過(guò)且過(guò)；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂(lè)；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個(gè)人素質(zhì)的提高。

二是缺失工作責(zé)任感 大齡工作人員對(duì)于工作缺乏熱情，對(duì)待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒(méi)有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂(lè)，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作，沒(méi)有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，享樂(lè)主義盛行，久了就形成一種過(guò)一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。

三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒(méi)有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，奢侈享樂(lè)風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。

所以說(shuō)就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺(jué)悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍，不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅務(wù)人員管理的迫切要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹琿，張華.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代，2011（19）.

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師；財(cái)務(wù)管理；作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國(guó)財(cái)稅體制的日益完善，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益明顯，會(huì)計(jì)職能隨之不斷變革，會(huì)計(jì)分工越來(lái)越精細(xì)化，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支存在于企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的專業(yè)型人才，在企業(yè)財(cái)稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行計(jì)算和繳納，主要包括稅務(wù)核算和監(jiān)督、稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列相關(guān)的稅務(wù)工作，從而保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。

建立“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)十分必要可行，是適應(yīng)企業(yè)需求的明智之舉，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮其在稅務(wù)管理中的重要作用，彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的空白。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)從企業(yè)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法計(jì)算、調(diào)整，再融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中去，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者主要是稅務(wù)部門。

(二)核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)；稅務(wù)會(huì)計(jì)一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，較客觀和明確，既操作簡(jiǎn)便又可防止偷稅逃稅。

(三)構(gòu)成要素及等量關(guān)系式

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六大要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，其等量關(guān)系式為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益；利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素是應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得、應(yīng)納稅額，其等量關(guān)系式為：納稅所得＝應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用；應(yīng)納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)工作中的作用

(一)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務(wù)會(huì)計(jì)師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實(shí)際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅30000-27600=2400(元)

通過(guò)以上案例可知納稅籌劃有助于在財(cái)務(wù)工作中降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障投資者的合法權(quán)益。

(二)完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

企業(yè)因不懂納稅籌劃甚至未正確計(jì)算稅款而多繳稅，稅負(fù)居高不下，使企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務(wù)會(huì)計(jì)師受托檢查一家非煤礦山企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稱企業(yè)賬務(wù)處理準(zhǔn)確到位、稅務(wù)管理人員比較滿意。結(jié)果經(jīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)仔細(xì)檢查發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)沒(méi)有應(yīng)列支的咨詢費(fèi)、勘測(cè)費(fèi)等，這些費(fèi)用作為非煤礦山企業(yè)是必需的費(fèi)用支出，那么企業(yè)必要的資料(如《礦山治理與生態(tài)恢復(fù)方案》、《礦山儲(chǔ)量動(dòng)態(tài)報(bào)告》等)又是怎么編制的？稅務(wù)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生疑問(wèn)，難道存在賬外支出？企業(yè)有賬外經(jīng)營(yíng)？如果存在賬外經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)分析對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，各行業(yè)必要的費(fèi)用支出如果企業(yè)沒(méi)有正常列支，從稅務(wù)角度分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這樣處理賬務(wù)的后果必然使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)上述案例，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經(jīng)濟(jì)處罰。

(三)有利于增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須熟悉稅法，而由于會(huì)計(jì)與稅法的差異日趨擴(kuò)大，就要求有專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生并充實(shí)到企業(yè)中來(lái)。稅務(wù)會(huì)計(jì)了解涉稅資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時(shí)足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，在企業(yè)以至整個(gè)社會(huì)中發(fā)揮著重要的作用。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的發(fā)展前景

我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的接軌后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。一些大型企業(yè)或集團(tuán)公司，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門，對(duì)公司本部及子公司采取“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃、分別上報(bào)、分別繳納”的管理模式。即公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)部門在所屬單位財(cái)務(wù)部門的配合下，對(duì)本部及所屬單位的納稅申報(bào)、稅款繳付等事項(xiàng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)接、協(xié)調(diào)，分別各個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行辦理；根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)要求進(jìn)行稅收政策的分析研究，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及部署，全程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因此，集團(tuán)性企業(yè)對(duì)具有涉稅資質(zhì)的會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來(lái)越迫切。

總之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著積極的作用。首先稅務(wù)會(huì)計(jì)師要不斷提高自身稅務(wù)管理素質(zhì)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力；其次稅收并不僅僅關(guān)系到國(guó)家利益，而直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經(jīng)濟(jì)的納稅人應(yīng)充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策，合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃以及減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅本慧.淺析稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(08).

篇6

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

我國(guó)現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和條件日益成熟，稅收法律和制度日益完善，納稅籌劃被越來(lái)越多的納稅義務(wù)人所重視。企業(yè)作為納稅人，實(shí)施納稅籌劃是其基本權(quán)利之一。納稅籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的稅務(wù)活動(dòng)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化的謀劃、對(duì)策與安排。納稅籌劃的行為主體是納稅人或企業(yè)法人，他們本身可以是納稅籌劃的行為人，也可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn);納稅籌劃是以不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法為前提的;納稅籌劃的目的是納稅人稅收負(fù)擔(dān)最低化或稅后財(cái)富最大化，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)"納稅最少"、"納稅最晚"。因此，納稅籌劃有助于納稅人提高納稅意識(shí)、擬制逃稅行為，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)收益最大化，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源、的合理配置，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。可以說(shuō)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有很高的"增值價(jià)值"。

一、納稅籌劃的行為規(guī)范

企業(yè)要在稅法及其他法律法規(guī)的約束下，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制來(lái)謀求最大限度的利益增值。納稅籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身利益的必要手段，不能僅僅考慮如何減輕稅負(fù)，而是應(yīng)將減輕稅負(fù)置于企業(yè)的整體理財(cái)目標(biāo)之中。為此。納稅籌劃應(yīng)克分考慮以下幾點(diǎn) :

1.企業(yè)采取怎樣的行為方式才能達(dá)到最佳的納稅籌劃效果，即有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。

2.納稅籌劃的實(shí)施對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)發(fā)展是否產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)或潛在的機(jī)會(huì)損失。

3.企業(yè)取得的納稅籌劃效應(yīng)與形成的機(jī)會(huì)成本配比的結(jié)果是否真正有利于企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的優(yōu)化和良性循環(huán)。

4.企業(yè)納稅籌劃行為的總體實(shí)施是否具有順應(yīng)動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，即具有怎樣的結(jié)構(gòu)彈性、可能的結(jié)構(gòu)調(diào)整成本及風(fēng)險(xiǎn)程度。

企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦避稅不利將給企業(yè)帶來(lái)什么后果等。如果單純?yōu)楣?jié)稅而節(jié)稅就可能降低節(jié)稅的效果，甚至導(dǎo)致以下負(fù)面效應(yīng) :①籌劃的即時(shí)顯性收益抵補(bǔ)不了節(jié)稅的即時(shí)顯性成本。②籌劃的即時(shí)顯性收益雖然大于相應(yīng)的即時(shí)顯性戚本，但其即時(shí)顯性凈收益卻低于機(jī)會(huì)成本。③籌劃的即時(shí)顯性凈收益雖然超過(guò)了機(jī)會(huì)成本，但因片面節(jié)稅動(dòng)機(jī)導(dǎo)致的籌資、投資或經(jīng)營(yíng)行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在秩序受干擾，影響企業(yè)資金未來(lái)的獲利能力，形成潛在損失。④存在觸犯法律的可能性，形成有形或無(wú)形的潛在機(jī)會(huì)損失。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.要在理解稅法的基礎(chǔ)上靈活運(yùn)用。納稅籌劃，首先要了解稅法，只有充分理解國(guó)家稅收政策，才能在不違法的前提下，為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)。若政策沒(méi)理解透徹，尺度把握不好，即便是僥幸暫時(shí)節(jié)省了部分稅費(fèi)，但能否經(jīng)得起日后的稽查，恐怕籌劃人自己都沒(méi)底。這樣就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理埋下隱患，一旦日后被稽查出來(lái)，不僅要補(bǔ)稅，交滯納金，還要面臨罰款等處罰。

熟悉并掌握稅法是納稅籌劃的最基本要求，只有知法才可能守法，只有理解才能夠舉一反三地應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)中。

比如:

(1)商品毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出問(wèn)題。假若一個(gè)木材商因保管不善，導(dǎo)致庫(kù)存商品木材朽爛、蟲蛀等，若作為保管不善申請(qǐng)損失處理，則企業(yè)必須將該商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)出。但如果企業(yè)將已毀損的貨物，經(jīng)內(nèi)部合理估價(jià)后，按雙方可接受的價(jià)格，削價(jià)賣給合成板廠或者其他企業(yè)，則該商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出，相應(yīng)地減輕企業(yè)的稅負(fù)，而該行為并不違反稅法規(guī)定。 轉(zhuǎn)貼于

(2)合同條款約定對(duì)增值稅納稅時(shí)間的影響。商品交易都會(huì)涉及預(yù)收貨款或者除銷的問(wèn)題，如何確定交易的納稅時(shí)間，除了直接影響企業(yè)的納稅籌劃，對(duì)企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)也是比較重要的。比如除銷商品或者分期收款發(fā)出商品，在合同中明確收款時(shí)間很重要，只要在合同中約定收款時(shí)間，則企業(yè)的納稅時(shí)間可以延后到約定的收款時(shí)間。假若客戶交付部分保證金，則應(yīng)在商品銷售合同中明確預(yù)收款是訂金。若在商品銷售合同沒(méi)有明確預(yù)收款的性質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)合同條款和商品實(shí)際發(fā)出時(shí)間，認(rèn)定這部分款項(xiàng)的納稅時(shí)間。

2.合理解決使用銀行融資產(chǎn)品產(chǎn)生的代收代付款項(xiàng)涉及的增值稅問(wèn)題。現(xiàn)在銀行的融資產(chǎn)品已較普遍地運(yùn)用在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，像銀行承兌匯票和國(guó)內(nèi)信用證的使用，一般都存在貼息由買賣雙方誰(shuí)承擔(dān)的問(wèn)題。若由買方承擔(dān)，買方將貼息、支付給賣方，則會(huì)產(chǎn)生代收代付的款項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，代收代付款項(xiàng)除符合條件的運(yùn)費(fèi)外，其余是需要納入增值稅征收范圍的。如此一來(lái)，肯定會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)利潤(rùn)。

假如買賣雙方與銀行簽訂三方協(xié)議，將該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理買方付息，由銀行直接向買方收取貼息，則賣方可以節(jié)省該部分貼息的增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)經(jīng)常或大額使用這類融資產(chǎn)品的企業(yè)，辦理買方付息不失為一個(gè)有效的節(jié)稅途徑。

3.重視業(yè)務(wù)的海關(guān)定價(jià)對(duì)增值稅和利潤(rùn)的影響。海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品有核定價(jià)格的權(quán)利，企業(yè)一般會(huì)按海關(guān)核定的價(jià)格繳交進(jìn)口環(huán)節(jié)相應(yīng)的稅款。假若企業(yè)是自己經(jīng)營(yíng)的進(jìn)口業(yè)務(wù)，海關(guān)高征或低征增值稅，對(duì)企業(yè)影響并不大。高征的，企業(yè)只是提前繳交了部分增值稅，作留抵進(jìn)項(xiàng)稅額;低征的，是延后了部分貨款的交稅時(shí)間，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額也相應(yīng)減少了。高征和低征都不會(huì)影響企業(yè)的報(bào)表利潤(rùn)。

但假若是業(yè)務(wù)，則企業(yè)就必須要留意了。對(duì)海關(guān)低征的增值稅，其差額一定要向客戶全額收回，否則，客戶的稅負(fù)都轉(zhuǎn)嫁到了自己身上，甚至?xí)霈F(xiàn)收取的費(fèi)還不夠幫客戶繳交海關(guān)低征的增值稅差的情況。

4.有出口退稅的加工出口業(yè)務(wù)，要測(cè)算好整體的稅負(fù)水平。加工出口商品，其原材料每批次的價(jià)格都可能不同，如果不是全額退稅時(shí)，企業(yè)就要測(cè)算好整體稅負(fù)水平。有些人認(rèn)為使用高戚本批次的原材料，可以獲得較多的出口退稅補(bǔ)貼;有些人則認(rèn)為，使用高成本批次的原材料雖然可以獲得相對(duì)高的出口退稅補(bǔ)貼，但不能退的部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)也多了，增值稅的留抵就會(huì)減少。其實(shí)，只要結(jié)合相關(guān)稅費(fèi)的費(fèi)率做好測(cè)算，就可以為企業(yè)節(jié)省相應(yīng)的稅費(fèi)支出。

5.做好涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，重要事項(xiàng)盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件。稅法給出的是一個(gè)指導(dǎo)性的框架意見，很多細(xì)節(jié)并沒(méi)一一列舉，企業(yè)操作起來(lái)總會(huì)碰到自己理解或者把握不了的問(wèn)題。而稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有執(zhí)法細(xì)則的指引，還有專門的稅政科室去解釋政策。所以，企業(yè)在碰到問(wèn)題的時(shí)候，一定要多與稅務(wù)征管機(jī)關(guān)溝通，避免因理解原因給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些企業(yè)經(jīng)常發(fā)生或涉稅金額較大的業(yè)務(wù)，最好給稅收征管機(jī)關(guān)打個(gè)報(bào)告，由其出具批復(fù)意見，規(guī)避日后的稽查風(fēng)險(xiǎn)。

另外，納稅籌劃往往注重抓大，忽視基礎(chǔ)工作和某些細(xì)節(jié)的操作，比如一些化工產(chǎn)品或進(jìn)口商品，同一產(chǎn)品，品名稱謂或譯名卻很多，假若在實(shí)務(wù)操作中不注意稱謂的統(tǒng)一，即購(gòu)進(jìn)發(fā)票和銷售發(fā)票統(tǒng)一，極易讓人誤解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是不同的產(chǎn)品，碰上稅務(wù)稽查，企業(yè)還要費(fèi)時(shí)費(fèi)力舉證這些產(chǎn)品是同一產(chǎn)，品，否則，不僅要補(bǔ)交"購(gòu)進(jìn)未銷售但貨物己轉(zhuǎn)移的商品"的增值稅，還會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)停止企業(yè)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的處罰。所以，做好基礎(chǔ)管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局于2009年5月5日下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》。該《指引》指出：“大企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置與企業(yè)財(cái)務(wù)部平行的稅務(wù)部門和配備專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員應(yīng)深度參與公司的重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)與重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等，使經(jīng)營(yíng)決策從一開始，就能保持正確運(yùn)作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)稅付最優(yōu)化目標(biāo)。”隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織的大軍，世界經(jīng)濟(jì)洪潮洶涌襲來(lái)，在激流中求企業(yè)發(fā)展，掌握好稅務(wù)管理這個(gè)黃金舵手才是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。深入了解企業(yè)稅務(wù)管理情況，找出其潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行規(guī)避，這才是現(xiàn)今企業(yè)增大盈余的重要手段。

一、企業(yè)稅務(wù)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1　外部風(fēng)險(xiǎn)

(1)宏觀環(huán)境。給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀環(huán)境主要包括社會(huì)、文化、經(jīng)濟(jì)、政策、法律、制度、資源、投資等環(huán)境因素。這些環(huán)境因素影響著企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)行，進(jìn)而影響著企業(yè)的稅務(wù)情況。企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避防范措施，主要是基于常見的、有跡可循的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。而宏觀環(huán)境云譎波詭、變幻無(wú)常，令人無(wú)法意料，因此企業(yè)無(wú)法對(duì)應(yīng)其風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行可持續(xù)預(yù)見并提前做出應(yīng)對(duì)方案及最好的稅務(wù)籌劃。宏觀環(huán)境的變化，是一把鋒利的雙刃劍。它既可能給企業(yè)帶來(lái)飛躍性的發(fā)展前景，也可能嚴(yán)重的挫傷企業(yè)，使其無(wú)法招架。企業(yè)若無(wú)法對(duì)宏觀環(huán)境的變化做出及時(shí)地應(yīng)對(duì)，則很有可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)失敗等狀況的出現(xiàn)。

(2)稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。由此定義可知，稅務(wù)籌劃并不是偷稅避稅，它是一種合法的，符合立法者意圖的方案。但是，稅務(wù)籌劃雖從合法的起點(diǎn)出發(fā)，但是其合法性還是要由稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認(rèn)后才能確定。

在稅務(wù)行政執(zhí)法部分中，自有一套判斷企業(yè)稅務(wù)籌劃是否合法的規(guī)范制度。但是人為檢查確認(rèn)以及規(guī)范可能并不全面就容易造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃審核失敗，或者審核非法稅務(wù)籌劃為合法，也是審核失敗的一種。這兩種行政執(zhí)法不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響到企事業(yè)單位的發(fā)展。

除了規(guī)范不合理以外，人為性的貪污受賄，也會(huì)給企業(yè)單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。人為的惡意審核，將合法稅務(wù)籌劃制定為非法，也會(huì)打擊企業(yè)稅務(wù)管理以及企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

(3)稅收優(yōu)惠政策使用不當(dāng)。在國(guó)家的整體規(guī)劃中，總會(huì)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)，政治，經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展情況，對(duì)企事業(yè)單位給予一定的優(yōu)惠政策。正確地運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，自然是錦上添花，有推波助瀾之功效。但是錯(cuò)誤的使用這些優(yōu)惠政策，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2　內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)重要集中于不健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度。按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求：“大企業(yè)應(yīng)設(shè)置與財(cái)務(wù)部平行的稅務(wù)部門和配備專業(yè)稅務(wù)人員。當(dāng)然，企業(yè)根據(jù)自身情況也完全可以把這部分工作外包出去。”這點(diǎn)要求是基于企業(yè)稅務(wù)管理制度的專業(yè)化而言的。企業(yè)內(nèi)部的管理制度不健全，就無(wú)法為營(yíng)造一個(gè)完整的制度體系打下基礎(chǔ)。專業(yè)化的稅務(wù)部分以及專業(yè)的稅務(wù)人員，方能制定出科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度，才能更有效，更高效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

主要規(guī)避措施如下：

1　在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)決策和日常經(jīng)營(yíng)的管理和業(yè)務(wù)中，加入對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

2　選擇有重大影響的稅種。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍大小，決定著稅負(fù)大小。企業(yè)在不同區(qū)域的發(fā)展，復(fù)雜的決策，導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅種也不盡相同。因此要著重選取重要稅種，在重要稅種上重點(diǎn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3　正確地使用稅收優(yōu)惠政策。隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織的大潮，許多企業(yè)都將面臨站戰(zhàn)略性的企業(yè)調(diào)整。在調(diào)整中，正確且充分地利用稅收優(yōu)惠政策，便能最大地增加企業(yè)盈余。

4　正確減少企業(yè)稅負(fù)。從減少稅基，降低稅率，減少稅額三方面合法的減輕或者是解除稅負(fù)。

5　與稅務(wù)行政部門建立良好的關(guān)系。企業(yè)的發(fā)展總是不乏新事物的出現(xiàn)。但是，稅務(wù)行政規(guī)范卻不能動(dòng)態(tài)的及時(shí)更改。因此，加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的聯(lián)系，增進(jìn)雙方的理解，有助于規(guī)避行政不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

篇8

稅務(wù)籌劃是企業(yè)一項(xiàng)合理的減輕稅收負(fù)擔(dān)的活動(dòng)，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)在實(shí)際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與管理。在全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對(duì)納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，提高對(duì)增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進(jìn)而來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，增強(qiáng)稅收籌劃方案的可行性，以此促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營(yíng)改增后，金融企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展勢(shì)必會(huì)受到一定的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，如果沒(méi)有及時(shí)的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)程度，就容易加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機(jī)遇的同時(shí)也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)有所增加，雖然說(shuō)采用增值稅進(jìn)行征收，能夠避免重復(fù)征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國(guó)金融市場(chǎng)上各項(xiàng)機(jī)制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負(fù)效應(yīng)，就有可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，導(dǎo)致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進(jìn)行合作的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負(fù)增加。三是，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，達(dá)到多范圍的進(jìn)行增值稅的抵扣，就有可能會(huì)選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

二、金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟(jì)因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然說(shuō)，外部環(huán)境的變化，也有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展的機(jī)遇。但是，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層面上來(lái)說(shuō)，外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟(jì)增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實(shí)入虛，在一定程度上忽略了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持發(fā)展，金融市場(chǎng)上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會(huì)影響整個(gè)市場(chǎng)的秩序，進(jìn)而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。

另一方面，當(dāng)稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候，也會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來(lái)能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在社會(huì)發(fā)展下，分工越來(lái)越精細(xì)化，市場(chǎng)上商品的生產(chǎn)可能需要有多個(gè)企業(yè)來(lái)共同完成，就會(huì)放大營(yíng)業(yè)稅征收時(shí)重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，在2016年的5月，就全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策。在營(yíng)改增后，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識(shí)，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利的影響。

（二）內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時(shí)候，存在著違法的行為，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。相應(yīng)的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會(huì)提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會(huì)錯(cuò)過(guò)享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識(shí)也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識(shí)，如果對(duì)這些常識(shí)的了解不夠透徹，就會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，從當(dāng)前來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對(duì)稅法基本知識(shí)不夠了解，將稅收繳納工作看作是財(cái)務(wù)部門的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門需要專門負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)計(jì)算，而業(yè)務(wù)部門則需要開展業(yè)務(wù)范圍，并沒(méi)有深刻的意識(shí)到，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務(wù)部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當(dāng)業(yè)務(wù)部門中的有關(guān)人員對(duì)增值稅的知識(shí)不夠了解，沒(méi)有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，或者是業(yè)務(wù)部門拿回來(lái)的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無(wú)形中就會(huì)加大財(cái)務(wù)部門工作的難度與壓力，也會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、營(yíng)改增后金融企業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）正確的解讀金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，為了進(jìn)一步促進(jìn)該項(xiàng)政策的順利實(shí)施，政府與有關(guān)的稅制部門會(huì)不斷的出臺(tái)新的稅收政策，如：針對(duì)于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對(duì)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，就需要能夠精準(zhǔn)的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，來(lái)提高對(duì)稅收政策的熟悉程度。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是中介機(jī)構(gòu)會(huì)定期的舉辦各種有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對(duì)于財(cái)務(wù)以及稅務(wù)中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，能夠區(qū)分營(yíng)業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動(dòng)增值稅之后，能夠及時(shí)的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對(duì)政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應(yīng)該要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢，進(jìn)而來(lái)減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負(fù)發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也會(huì)發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點(diǎn)，來(lái)重塑對(duì)金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務(wù)流程。所以，就需要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，來(lái)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進(jìn)而來(lái)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。企業(yè)需要強(qiáng)化增值?發(fā)票管理，嚴(yán)格按照增值稅的發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時(shí)候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時(shí)候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營(yíng)改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的流程，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進(jìn)而來(lái)避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進(jìn)行征稅時(shí)，納稅申報(bào)表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對(duì)稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報(bào)表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報(bào)行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務(wù)處理程序，能夠完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理，做到有賬可查、有錯(cuò)可改。再次，還需要提高對(duì)防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實(shí)施之后，注意抵減相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，以此來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要強(qiáng)化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)候，要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票的重視程度，進(jìn)而來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

篇9

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；污水處理；管理；管理模式

勝利醫(yī)院是一所集醫(yī)教研為一體的大型綜合型醫(yī)院，現(xiàn)有床位800多張，日污水排放量800t。污水分布點(diǎn)多面廣，主要有門診、綜合病房、精神科、傳染、結(jié)核病房以及醫(yī)技、食堂、宿舍、洗衣房等。醫(yī)院污水，特別是傳染病房的污水中，不同程度地含有多種病毒、病菌和寄生蟲卵和一些有毒、有害物質(zhì)，還含有消毒劑、藥劑、試劑、放射性物質(zhì)等多種化學(xué)物質(zhì)。如果不經(jīng)處理或處理不當(dāng)排入水體，將成為一個(gè)集中的污染源，引發(fā)多種疾病，影響人們的健康及生態(tài)環(huán)境。1995年，醫(yī)院引進(jìn)了一級(jí)（次氯酸鈉消毒）處理污水處理設(shè)施，規(guī)模為1000m3/d，分別在精神科、傳染科、車隊(duì)南側(cè)設(shè)置三個(gè)室外排污口。

一、課題的提出

2009年，按照東營(yíng)市環(huán)保局、油田環(huán)保處工作要求，醫(yī)院本著高標(biāo)準(zhǔn)、高起點(diǎn)的原則，創(chuàng)新思路，科學(xué)管理，組織有關(guān)專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)論證，對(duì)污水處理系統(tǒng)工作流程進(jìn)行了改造創(chuàng)新，流程優(yōu)化，決定采用“生物接觸氧化、二氧化氯消毒”二級(jí)處理、自控系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，信息反饋，自動(dòng)調(diào)控的運(yùn)行管理模式，使醫(yī)院污水處理流程更科學(xué)、更規(guī)范、更穩(wěn)定。最終實(shí)現(xiàn)污水處理科學(xué)化、信息化管理。該模式先進(jìn)科學(xué)，安全可靠，投資和運(yùn)行管理費(fèi)用低，且環(huán)保經(jīng)濟(jì)。

二、成果的內(nèi)涵、理論依據(jù)及創(chuàng)新點(diǎn)

（一）成果的內(nèi)涵

污水處理站創(chuàng)新管理主要包括工藝升級(jí)、控制系統(tǒng)信息化、人力資源優(yōu)化整合三部分內(nèi)容。

一是工藝流程升級(jí)為“調(diào)節(jié)池生物氧化接觸消毒”為重點(diǎn)的生物氧化處理模式。二是實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)：通過(guò)監(jiān)測(cè)控制儀表、流量計(jì)等自動(dòng)調(diào)節(jié)裝置，對(duì)污水處理狀況、水質(zhì)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制。由原來(lái)粗放的污水處理站管理模式演變?yōu)樽钥鼐_管理模式，很好的解決了很多不必要的人為失誤，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并且能夠減少能源消耗、降低成本，屬于真正意義上的管理創(chuàng)新。三是人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗。

（二）理論依據(jù)

根據(jù)2005版醫(yī)療機(jī)構(gòu)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)院污水處理設(shè)計(jì)規(guī)范要求，傳染病醫(yī)院污水處理宜采用二級(jí)處理工藝。

（三）創(chuàng)新點(diǎn)

污水處理流程由原來(lái)較簡(jiǎn)單落后的一級(jí)處理工藝升級(jí)為二級(jí)處理工藝，保證了水質(zhì)的達(dá)標(biāo)穩(wěn)定，保護(hù)生態(tài)環(huán)境；污水站管理，由較早的粗放式人為手動(dòng)監(jiān)控模式創(chuàng)新為計(jì)算機(jī)自動(dòng)監(jiān)測(cè)控制模式；原來(lái)的三站分散設(shè)置，獨(dú)立管理模式，容易造成管理失控，資源浪費(fèi)。現(xiàn)在的一站設(shè)置，統(tǒng)一管理模式，易于資源整合，優(yōu)化配置，更為科學(xué)規(guī)范。

三、主要內(nèi)容及做法

（一）“生物氧化+二氧化氯發(fā)生器消毒”處理工藝

二級(jí)處理工藝，即原污水通過(guò)化糞池進(jìn)入調(diào)節(jié)池，調(diào)節(jié)池前部設(shè)置自動(dòng)格柵，隔離懸浮物。調(diào)節(jié)池內(nèi)設(shè)提升水泵，污水經(jīng)提升后進(jìn)入好氧池進(jìn)行生物氧化處理，好氧池出水進(jìn)入接觸池消毒，出水達(dá)標(biāo)排放。

實(shí)施的生物氧化處理流程即是對(duì)污水消毒之前的預(yù)處理。該優(yōu)化措施提高了整個(gè)系統(tǒng)的消毒效率，降低了后續(xù)消毒劑的耗用量。預(yù)處理大致可分為一級(jí)預(yù)處理和二級(jí)預(yù)處理：一級(jí)預(yù)處理（即物理處理）主要是用機(jī)械的物理的方法除去污水中的懸浮物質(zhì)；二級(jí)預(yù)處理（即生物處理）則是用生物化學(xué)的方法除去污水中溶解的膠狀有機(jī)物。具體如下：

1 . 細(xì)格柵、調(diào)節(jié)池（原有）：細(xì)格柵去除污水中的較大懸浮物和漂浮物，防治管道或泵體的堵塞。污水進(jìn)入調(diào)節(jié)池，進(jìn)行水量水質(zhì)調(diào)節(jié)、均一，設(shè)置調(diào)節(jié)池，是為了把排出的高濃度和低濃度的水混合均勻，保證污水進(jìn)入后序構(gòu)筑物水質(zhì)和水量相對(duì)穩(wěn)定及生物處理的穩(wěn)定。

2 水解酸化罐、生物接觸氧化罐、過(guò)濾罐、脫氯機(jī)、二氧化氯發(fā)生器

2.1 水解酸化：水解酸化罐由罐體、填料和布水系統(tǒng)組成，在該罐內(nèi)，將固體物質(zhì)降解為溶解性物質(zhì)，大分子物質(zhì)降解為小分子物質(zhì)。水解酸化罐水力停留時(shí)間短，效率高，同時(shí)提高了污水的可生化性。水解酸化罐啟動(dòng)后，污水進(jìn)入酸化罐，由罐底向上流動(dòng)，經(jīng)細(xì)菌形成的污泥層和填料層時(shí)，污泥層對(duì)懸浮物、有機(jī)物進(jìn)行吸附、網(wǎng)捕、生物降解作用，使污水在降解COD的同時(shí)也得到澄清。填料層的設(shè)置為提高水解酸化罐污泥層的穩(wěn)定性及微生物量起到了積極作用。

2.2 生化處理：水解酸化罐排水進(jìn)入生化罐，生化罐中裝有組合填料，以做為生物膜生長(zhǎng)的載體。廢水自下向上流動(dòng)，廢水流經(jīng)填料和生物膜接觸，微生物附著在填料上，使水中的有機(jī)物被微生物吸附、氧化分解后，以降低污染物濃度，污水得到了凈化。鼓風(fēng)機(jī)對(duì)廢水曝氣充氧，可加速生物膜的更新速度，使生物膜保持較高的活性，從而保證處理效果穩(wěn)定。

2.3 消毒處理：預(yù)處理后出水進(jìn)行殺菌滅毒，常用的消毒劑有液氯、次氯酸鈉、二氧化氯和臭氧。我院采用了二氧化氯發(fā)生器，產(chǎn)生的二氧化氯有很強(qiáng)的殺菌力，它不僅對(duì)一般病菌，而且對(duì)病毒和芽孢等也有很強(qiáng)的殺傷作用，且不受水中氨氮含量和PH值的影響，也避免了傳統(tǒng)殺菌滅毒工藝由于余氯而出現(xiàn)的二次污染問(wèn)題。非常適合醫(yī)院污水消毒處理。其工藝流程為：固體氯酸鈉投加到氯酸鈉化料器中溶解，和鹽酸經(jīng)計(jì)量泵打入二氧化氯發(fā)生器產(chǎn)生二氧化氯，進(jìn)入接觸消毒池，和污水接觸時(shí)間不小于1h，達(dá)標(biāo)后排入東營(yíng)河。

（二）監(jiān)控系統(tǒng)信息化

在污水處理站管理方面，早期主要采用人工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)調(diào)試，由于污水處理構(gòu)筑物較多，需要監(jiān)測(cè)調(diào)試的項(xiàng)目多而復(fù)雜，例如：進(jìn)出水PH值，進(jìn)水流量，溶解氧量等等，如要對(duì)這些指標(biāo)逐一進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，即耗費(fèi)大量人力物力。采用自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)即可解決這個(gè)難題。

污水處理自控系統(tǒng)應(yīng)用是未來(lái)污水處理管理創(chuàng)新趨勢(shì)，由原來(lái)粗放的污水處理站管理模式演變?yōu)樽钥鼐_管理模式，很好的解決不必要的人為失誤，并且能夠減少能源消耗、降低成本，屬于真正意義上的管理創(chuàng)新。

（三）人力資源優(yōu)化整合

通過(guò)優(yōu)化工藝流程、引進(jìn)自控系統(tǒng)，使人力資源得以優(yōu)化整合，大大節(jié)約醫(yī)院勞動(dòng)定員。現(xiàn)定7名操作人員三班制連續(xù)運(yùn)行模式，24小時(shí)連續(xù)運(yùn)行。

四、實(shí)施后的效果

1、經(jīng)濟(jì)效益

采用“二級(jí)處理+自控系統(tǒng)”新的管理模式，醫(yī)院醫(yī)療污水實(shí)現(xiàn)了分區(qū)匯集，集中處理，集中管理，大大提高了污水處理效率，減少1個(gè)排污口設(shè)置。采用舊的處理工藝，需設(shè)置2個(gè)污水處理分站，分2個(gè)排污口進(jìn)行排放，每個(gè)排污口需繳納年排污費(fèi)4萬(wàn)元。同時(shí)也違反了東營(yíng)市環(huán)保局要求必須設(shè)置一個(gè)排污口的規(guī)定。另外，該模式的應(yīng)用，便于集中管理，大大節(jié)約企業(yè)定員（舊的工藝模式，勞動(dòng)約需15人，三班倒），提高勞動(dòng)力水平，為醫(yī)院節(jié)約人力資源成本，約計(jì)52萬(wàn)元/年。

篇10

關(guān)鍵詞：水利 施工企業(yè) 財(cái)務(wù) 機(jī)制 激勵(lì)

一、水利施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

1.我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

目前，我國(guó)水利施工企業(yè)在行業(yè)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越激烈，為了能夠在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中謀求到生存和發(fā)展，水利施工企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制，重新創(chuàng)建與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。水利施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者與其他各個(gè)利益的相關(guān)者都是通過(guò)水利施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表才能了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種信息，并將這些信息作為評(píng)估經(jīng)營(yíng)者工作成效的重要資料。根據(jù)上述分析不難看出，水利施工企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能在市場(chǎng)上提高競(jìng)爭(zhēng)能力，從而持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

2.促進(jìn)水利施工企業(yè)利潤(rùn)最大化的必然需要。

任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)都是企業(yè)利潤(rùn)的最大化，水利施工企業(yè)也不例外，這也是水利施工企業(yè)的首要目標(biāo)。加強(qiáng)水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，既可以使企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力增加，還能夠提高企業(yè)資金的有效利用率，使企業(yè)的各種資源得到最佳的配置。因此，水利施工企業(yè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理工作，可以促進(jìn)水利施工企業(yè)的利潤(rùn)持續(xù)上升，也是達(dá)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、當(dāng)前水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.認(rèn)識(shí)不足，缺乏財(cái)務(wù)管理觀念。

目前，我國(guó)的大部分水利施工企業(yè)都對(duì)施工項(xiàng)目的承攬、加快施工進(jìn)度以及提高施工質(zhì)量等環(huán)節(jié)比較重視，普遍都將施工生產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，可是普遍都忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。大部分水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門都被視為事后算賬部門，都認(rèn)為，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)施工項(xiàng)目干出來(lái)的，并不是財(cái)務(wù)部門可以算出來(lái)的。水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念比較淡薄，并未意識(shí)到綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理工作的重要性，也并未將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)管理的方方面面中，而水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只是將企業(yè)管理的優(yōu)劣通過(guò)最終計(jì)算出的財(cái)務(wù)成果體現(xiàn)出來(lái)，并未充分將財(cái)務(wù)部門的職能發(fā)揮出來(lái)。

2.機(jī)制欠缺，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能薄弱。

規(guī)范的水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)行為必須有健全的財(cái)務(wù)管理制度作為基礎(chǔ)，來(lái)約束財(cái)務(wù)管理工作。大多數(shù)的水利施工企業(yè)內(nèi)部都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，可是大多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容都比較單一，內(nèi)容主要涉及成本費(fèi)用支出的審批程序等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的工作，而財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收入管理、財(cái)務(wù)分析等非常重要的財(cái)務(wù)管理職能均不能充分發(fā)揮。還有不少水利施工企業(yè)的管理層較為集中，缺乏行之有效的制約機(jī)制，弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，較易為企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)?yè)p失。

3.成本控制差，難以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

水利施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目，而工程項(xiàng)目成本管理的水平高低也對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著嚴(yán)重的影響。目前，有不少水利施工企業(yè)雖然擴(kuò)大了企業(yè)的規(guī)模，但是財(cái)務(wù)管理水平卻并未提高，普遍偏低。這也使不少水利施工企業(yè)的制定成本控制策略以及實(shí)施過(guò)程過(guò)于表面化和簡(jiǎn)單化，很多企業(yè)都是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)成本降低率對(duì)工程項(xiàng)目的成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的編制工作，卻忽視了工程項(xiàng)目的施工條件、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境以及工期的要求等內(nèi)容，使工程項(xiàng)目的成本核算以及設(shè)計(jì)變更等方面存有較大隱患，因此水利施工企業(yè)效益的流失比較嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

1.更新觀念，樹立現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)理念。

作為水利施工企業(yè)，必須對(duì)財(cái)務(wù)管理工作加大重視度，將與自身企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念逐漸滲透到企業(yè)組織形式、企業(yè)法人治理、企業(yè)組織形式等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，建構(gòu)水利施工企業(yè)全方位的事前、事中及事后的財(cái)務(wù)管理體系，努力開拓現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念適用的范圍，將企業(yè)實(shí)際作為基礎(chǔ)，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理職能，積極打造以成本、效益作為核心的現(xiàn)代企財(cái)務(wù)管理觀念，才能夠有效地降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中始終立于不敗之地。

2.水利施工企業(yè)需注重財(cái)務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

當(dāng)前財(cái)務(wù)制度建設(shè)相關(guān)理論層出不窮，財(cái)務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)亦不斷凸顯出十分重要的影響力。水利施工企業(yè)在進(jìn)行集中化財(cái)務(wù)制度建立時(shí)需要根據(jù)最新的財(cái)務(wù)制度理論，結(jié)合當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行分布式、網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，保證財(cái)務(wù)制度的完善和便捷性。水利施工企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)化辦公設(shè)備的采購(gòu)和安裝，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行不同部門的財(cái)務(wù)狀況控制和分析，保證公司財(cái)務(wù)安全性和高效性。網(wǎng)絡(luò)化辦公能夠有效提高水利施工企業(yè)不同部門協(xié)作能力和辦公效率，避免人工工作可能存在的失誤和人工成本，為水利企業(yè)的運(yùn)營(yíng)降低人工成本，提高企業(yè)的投資收益率。

3.不斷提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。

財(cái)會(huì)人員是水利工程財(cái)務(wù)管理的主要實(shí)施者，如果財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)不高，不具備相應(yīng)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)以及不具有相應(yīng)的專業(yè)技能，則財(cái)會(huì)管理工作也無(wú)法有效的開展。因此，需要不斷的提高水利工程財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得熟練掌握相關(guān)的法律和法規(guī)，從而使得相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員能夠自覺(jué)的進(jìn)行相應(yīng)的學(xué)習(xí)，約束自身的行為，嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，保障財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，也要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的水利基礎(chǔ)工程核算基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行再教育，使得財(cái)務(wù)人員能夠熟練的掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)核算技巧以及熟悉財(cái)務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，從而使得其能夠在標(biāo)準(zhǔn)的范圍之內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作，通過(guò)學(xué)習(xí)和培養(yǎng)提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。

4.水利施工企業(yè)需要注重激勵(lì)措施的完善。

水利施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的施工時(shí)均需要按照項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求在相關(guān)期限內(nèi)高質(zhì)量的完成項(xiàng)目的施工，如何有效提高員工的工作熱情和積極性是保證企業(yè)按期保證質(zhì)量完成項(xiàng)目的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門作為施工企業(yè)最為重要的部門之一是保證施工企業(yè)完成項(xiàng)目的重要影響因素。

財(cái)務(wù)部門需要不斷加強(qiáng)企業(yè)激勵(lì)措施的建設(shè)，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)資金管理和預(yù)算管理，提高企業(yè)激勵(lì)資金數(shù)額，增強(qiáng)激勵(lì)措施的有效性和科學(xué)性，通過(guò)完善的激勵(lì)措施調(diào)動(dòng)施工企業(yè)不同部門、不同作業(yè)流程的員工工作積極性和工作熱情。員工工作熱情和工作積極性的提高能夠有效保證施工企業(yè)施工效率和施工質(zhì)量，最大限度的提高施工企業(yè)凝聚力和向心力，提高職工的職業(yè)榮譽(yù)感，不斷強(qiáng)化為企業(yè)奉獻(xiàn)的精神。水利施工企業(yè)通過(guò)增加激勵(lì)相關(guān)預(yù)算，提高企業(yè)品牌的美譽(yù)度和市場(chǎng)影響力，為施工企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得更好的口碑和市場(chǎng)占有率，保證企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行集權(quán)管理、實(shí)行財(cái)務(wù)集中控制，在很大程度上剝奪了分支機(jī)構(gòu)及子公司的權(quán)力，這對(duì)他們的積極性會(huì)有一定影響，不利于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制時(shí)，必須注意保護(hù)和發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性，采取將薪酬計(jì)劃與執(zhí)行財(cái)務(wù)集中控制結(jié)果掛鉤等各種措施，調(diào)動(dòng)不同部門工作人員的工作積極性和工作熱情。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，水利施工企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的完善和科學(xué)化管理能夠最大限度的保證自身的資金安全，提高企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)水利施工企業(yè)的健康、可持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：[1]謝蘭姣.水利施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理初探[J].硅谷.2010(04).