企業(yè)共同防控稅務(wù)風(fēng)險調(diào)研報告

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最近，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，目的是為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅收管理，提高納稅服務(wù)水平?！爸敢钡墓际且粋€良好的開端，那么作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)如何轉(zhuǎn)變稅收征管觀念，引導(dǎo)、幫助企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理和控制體系，與大企業(yè)共同防范控制稅務(wù)風(fēng)險？現(xiàn)結(jié)合我市稅收工作實際，談幾點看法：

一、大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的重要性

大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，涉及的稅種多，納稅數(shù)額大且在全部稅收收入中占有較高比重，左右著稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入指標(biāo)的完成。

（一）事前謀劃不足造成稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性決定著涉及方方面面的相關(guān)政策。雖然財務(wù)人員精通財務(wù)會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項應(yīng)申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，也造成了稅收風(fēng)險。

（二）事中內(nèi)部控制的缺失造成稅收風(fēng)險。相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，一般財務(wù)核算及時、準(zhǔn)確、規(guī)范，且有固定的財務(wù)審計等中介公司定期審計把關(guān)，納稅行為通常很規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定的現(xiàn)象，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）事后治理中溝通協(xié)調(diào)缺位帶來稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營管理的負(fù)責(zé)人一般傾心宏觀謀劃，重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，對財務(wù)管理中涉稅內(nèi)容缺乏深入的分析指導(dǎo)，缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是主管稅務(wù)人員的接觸溝通。而一些細(xì)致的、具體的涉稅業(yè)務(wù)恰恰主要是由一線征管人員進(jìn)行調(diào)查、審核、評估的，溝通協(xié)調(diào)的欠缺勢必會出現(xiàn)因少繳、未繳稅款而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）稅收政策落實不到位造成稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營形式多種多樣，現(xiàn)行財會制度尚未完全統(tǒng)一，一些行業(yè)部門過時的老規(guī)定仍在運行。而稅法的透明度不夠，稅收政策不夠具體、可操作性不高且不可能一概而全地完全適用于所有企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，在具體的處理問題中還有自由裁量權(quán)等等，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法，而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。

基于上述原因，大企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險概率很高，控制稅務(wù)風(fēng)險很有必要。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的稅務(wù)管理部門和崗位

建立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制是有效規(guī)避“稅務(wù)門”事件發(fā)生的舉措之一，而長久以來稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制作為大企業(yè)整個風(fēng)險管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)一直被忽視。據(jù)了解，我市的大企業(yè)中僅有開灤集團(tuán)內(nèi)設(shè)稅價科、三友集團(tuán)內(nèi)設(shè)稅管部、唐鋼集團(tuán)設(shè)有專門的辦稅人員一位，其他大企業(yè)均未設(shè)立相應(yīng)的、專門的涉稅管理機(jī)構(gòu)。

（二）企業(yè)缺乏實行動態(tài)管理的評估機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，以及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。而現(xiàn)有的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估基本上是由企業(yè)聘請具有較高信譽(yù)、一定資質(zhì)且專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，屬于事后評估。因此，很難及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，而且極易因中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營情況了解不深造成新的稅收風(fēng)險。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄

個別企業(yè)在經(jīng)營中很少主動的去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，只是被動的由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。當(dāng)違法行為被揭露時，主要是依靠人脈關(guān)系去溝通以盡量減少罰款；而稅務(wù)部門往往礙于情面，對大企業(yè)違法違規(guī)案件曝光力度相對較小，給予的法律制裁相對較輕，沒有對其聲譽(yù)造成損害。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識普遍較淡薄。

三、強(qiáng)化服務(wù)意識，積極探索助力大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的途徑

（一）提前介入，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)

一是充分利用大企業(yè)的納稅遵從愿望和內(nèi)控要求，將管理重心適當(dāng)前移，注重宣傳輔導(dǎo)，提高稅法透明度，提前介入，變事后管理為事前輔導(dǎo)和事中監(jiān)督，盡早發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。二是充分利用信息化資源，幫助企業(yè)建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新，及時匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新。

（二）配合社會中介組織評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強(qiáng)、有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高，但起行業(yè)準(zhǔn)則和操作規(guī)范尚不完善。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合中介組織做好大企業(yè)的稅收風(fēng)險評價，及時發(fā)現(xiàn)和完善相關(guān)風(fēng)險的預(yù)警及應(yīng)對機(jī)制。

（三）定期指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估

稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要注重評估與檢查的有機(jī)結(jié)合，通過測評企業(yè)涉稅內(nèi)控機(jī)制，分析企業(yè)不遵從稅收風(fēng)險的幾率和分布情況，并利用評估機(jī)制更有針對性地開展入戶檢查，既可提高工作效率，也能最大限度地減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。

（四）幫助企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要機(jī)制。應(yīng)積極引導(dǎo)企業(yè)把稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)控的重要目標(biāo)，并與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風(fēng)險控制的要求緊密結(jié)合，合理設(shè)計稅務(wù)管理流程和風(fēng)險控制方法，以有效提高稅收遵從度，實現(xiàn)服務(wù)與管理的統(tǒng)一。

總之，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力引導(dǎo)企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險控制，加強(qiáng)涉稅管理，提高風(fēng)險應(yīng)對技巧，正確處理好涉稅關(guān)系，從而切實有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。