企業稅務管控范文10篇

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國房地產企業得到了快速的發展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實施之后，房地產企業在生產經營過程中遇到的稅務風險越來越大，這些稅務風險嚴重影響到了房地產企業經營效益的提高，因此，房地產企業需要采用一些措施來管控稅務風險。本文從房地產企業面臨的主要稅務風險出發，以S企業為例分析了房地產企業稅務風險管控工作中存在的問題，并提出了幾點房地產企業加強稅務風險管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務風險，提升房地產企業防御稅務風險的能力，促進我國房地產企業得到健康穩定的發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務風險管控

房地產企業在生產經營過程中面臨的主要稅務風險有以下幾個方面：首先，房地產企業在從取得土地、立項，到設計產品方案開始就會面臨一些稅務風險，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實施“營改增”之后，如果企業不能按照規定取得有效的票據，就會導致房地產企業面不能抵扣增值稅進項稅額的風險。其次，在生產經營過程中，如果房地產企業不能準確地核算成本、收入，就會導致多計成本、少計收入的問題發生，或是成本核算與稅法規定之間存在著較大的差異，加大了稅務機關對其進行稅務調整的財務風險，給房地產企業帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產企業屬于我國國民經濟中的支柱性企業，需要融資的資金也較大，產業鏈條也較長，可以帶動一些上下游的相關產業。一些上游建筑企業屬于掛靠性質的，因此在管理上并不是比較規范，這就會嚴重影響發票取得的真實性，加大了房地產企業的涉稅風險。最后，房地產企業在銷售過程中也會面臨較大的稅務風險，例如確定銷售價格會對整個樓盤的銷售產生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關系，一些房地產企業會采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對收入進行確認和繳納稅款，這就會加大房地產企業偷稅的稅務風險。

一、房地產企業稅務風險管控中的問題—以S企業為例

（一）S企業簡介。S房地產企業注冊資本3億元人民幣，員工3000余人。經過18年的發展，已形成房地產為主導產業，集酒店、房地產經營、商業管理、物業管理、金融管理為一體的產業鏈。截至目前，資產規模超過230億元，開發面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產開發一級資質，系中國房地產業協會常務理事單位，中國房地產百強企業。S房地產企業力求通過五年的砥礪磨煉，實現“高品質，高增長，高回報，低負債”四個運營目標，并成為一家以住宅開發為主，涵蓋文化旅游，大健康產業及酒店運營、商業運營，物業管理為一體的健康、良性、有價值創造的綜合性國內知名中型企業集團。（二）S企業房地產企業稅務風險管控的問題。S房地產企業稅務風險管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實行企業未來發展和戰略方面，應該充分的結合現有的相關稅務信息，這樣才能保證企業的發展與現有稅務規定相一致，企業既要做好內部的稅務管理工作，也要及時搜集相關稅務信息，與稅務機關進行交流和溝通，在企業內部做好普及稅務知識的工作。但是S房地產公司并沒有在宣傳稅務知識方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務風險，與稅務部門缺乏及時的溝通與交流，這就不能在第一時間了解最新的稅務政策，這就加大了S企業的稅務風險。（2）監察稅務風險的力度不夠。隨著稅務風險種類的不斷增多，現階段雖然S房地產企業已經對稅務監察環節進行了重新的規劃，建立了內部控制風險小組，但是并沒有實現對稅務風險的全面監察。目前S房地產企業對監察稅務風險的流程主要是：下設子公司首先對本公司的涉稅事項進行自我評估，在完成評估之后遞交給上級部門進行審計，然后房地產企業的內部控制小組對稅務風險進行歸納和總結，雖然以上的監察機制比較詳細，但是卻沒有得到有效的落實和執行，監察稅務風險的流程形式化比較嚴重。（3）稅務籌劃工作不到位。首先，S房地產公司將主要的精力放在了稅務的申報和繳納上，并沒有重視對稅務風險的防范和預防上，稅務風險評估機制也不夠健全，不能靈活的應對可能出現的稅務風險。其次，在S房地產企業內部稅務管理部門的地位并不是很高，房地產企業的稅收工作可以說是生產經營中比較重要的一環，然而S房地產企業僅僅在財務部門下設立了稅務管理部門，工作上受到財務部門的制約，嚴重影響到稅務部門職能作用的發揮。同時S房地產企業稅務部門的工作內容也比較單一化，不能全面地完成稅務籌劃、評估稅務風險等工作，與稅務機關也缺乏及時的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規避稅務風險政策。再次，管控稅務風險人員素質水平有待提高。管控稅務風險的效果與管控人員的素質水平有直接的關系，只有高素質的管控稅務風險人員才能夠認真的完成防范風險的工作。然而S房地產企業中研究生學歷的比例僅僅為10%，本科以及專科學歷的員工比例為75%，其中財務和稅務崗位員工基本是專科學歷，因此可以看出企業內部稅務人員素質水平還不是很高，這就嚴重影響到了管控稅務風險的效率水平。最后，稅務籌劃制度不嚴謹。S房地產企業在進行稅務籌劃工作過程中，對一些稅法條款和規定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導致稅收籌劃工作操作不當的問題出現，提高了企業的相關稅費。例如S房地產企業在全面實施“營改增”之后，并沒有及時了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務籌劃方案進行工作，這就給該企業帶來了較大的稅務風險。

二、房地產企業加強稅務風險管控的建議

一、概述

地產行業作為新的經濟增長點，已經慢慢成為構成國民經濟的重要支柱產業。伴隨著住房消費市場的日益火爆，人們對地產企業的關注度越來越高，因此，政府對地產企業稅務的監管也越來越嚴格。因此，地產企業的管理者需要認識到加強企業稅務關鍵風險點防控的重要性，積極采取有效的措施規避風險，從而促進地產市場的高效發展。在風險范疇中，地產集團企業的稅務風險點是關鍵因素。基于此，地產集團企業的稅務關鍵風險點主要就是在實際的稅款繳納過程中，由于未嚴格遵守稅務法規以及不確定的涉稅行為而產生的利益損失。例如，如今很多地產集團企業沒有遵守稅收法規，在查證的過程中存在偷稅漏稅的嫌疑，因此，需要補稅以及承擔相應的罰款責任。或者地產集團企業沒有根據稅收優惠政策承擔相應的稅務責任，為企業經營和發展帶來一些不必要的損失。

二、地產集團企業稅務風險因素分析

（一）外部因素。1.立法層面存在欠缺。我國立法一般以公法為主體，因此，在一定程度上決定了立法主要是為保障國家利益而服務的，對國家權力的保護機制遠遠大于對公民即納稅人的保護。因此，在行使權力的過程中，容易出現納稅人和納稅機關之間權責利不對等的情況，使得納稅人處于不利的地位。2.稅務執法不規范。在我國，稅款的征收部門在行使稅務權力的過程中存在較大的隨意性，對不合規范的情形解釋往往含糊其辭，對立法和政策規定的合理性考慮不足，因此，為地產企業的發展帶來了經營隱患。3.經營環境發生的變化。我國市場經濟隨著市場價格的變動以及國際發展的形勢一直處于不斷變化之中，如果企業沒有及時建立良好的稅務管理機制，就無法規避市場風險帶來的一些經營惡果，使企業發展陷入困境。例如，相關部門為了抑制房價的惡性上漲，出臺了一些打壓政策，增加了地產集團企業面臨稅務風險的可能性。（二）企業自身的因素。1.企業納稅和風險防控意識較差。很多地產集團企業將納稅當作一種負擔，甚至對納稅懷有抱怨的心理。再加上管理者依法納稅的意識淡薄，缺乏誠信思想，沒有認識到企業在經營發展中需要承擔的社會責任，因此，時常會采取一些非法措施逃避納稅，不僅為政府的監管帶來負擔，也加重了經營風險。除此之外，一些地產企業沒有充分利用稅收優惠政策，無形之中增加了過多的納稅成本。2.企業稅務人員的綜合素質不足。想要全面提升地產集團企業的抗風險能力，最重要的就是提升企業財稅人員的素質。但是，當前很多地產集團企業的稅務管理人員雖然具備專業的財務稅收知識，卻缺乏相關的實踐經驗，再加上受自身素質的限制，以及稅務市場各類信息的變動，直接影響了企業管理者的納稅管理決策，從而不利于企業的發展和運行。很多財務人員在處理問題的時候沒有與企業其他部門的員工積極溝通，缺乏責任心，在工作中無法判斷原始憑證的真實性，常常進行事后監管，沒有認識到稅務關鍵風險點管控的重要性。3.企業內部管控機制不規范。地產集團企業稅務內部機制的確立是促進企業發展和運行的關鍵因素。由于企業的稅務風險已經滲透到企業經營過程中的各個環節，包括人力資源運行、績效和工作內容考核以及與外界企業的溝通等。但是，當前的情況卻是很多地產集團企業缺乏嚴格的內部稅務控制機制，財務人員素質較為低下，導致企業在稅務決策前無法做到有據可依，使企業面臨嚴重的經營風險。4.稅收籌劃失敗造成的風險。這里所說的稅收籌劃是指納稅人在合法的情況下，按照法律規定的稅收政策，對各種納稅方案進行分析和預測并決定投資行為的一種籌劃活動，從而達到不納稅或少納稅的目的。但是，當前我國地產集團企業的稅負比較高，稅收的籌劃時間相對較長，再加上需要籌劃的內容較多，給企業帶來了很多不必要的稅收成本。

三、地產集團企業稅務關鍵風險點的管控措施分析

（一）設置專門的稅務管理制度。當前，地產集團企業需要根據自身經營發展的特點，本著可持續發展的原則，設置專門的稅務崗位和稅收管理人員，以提升內部稅務控制的管理質量。需要注意的是，各崗位之間的權責需要具體，對于內部組織相對復雜的集團企業來說，應該設立專門的管理部門和崗位機制，例如，可以在企業分公司中設置稅務崗位；集團型的企業需要設置下屬的產品服務部以及稅務部門等，從而保障企業日常稅務工作的科學化和合理性。但是，對于一些初具規模的小企業來說，如果沒有條件設置專門的稅務崗位，就應該提升企業內部稅務人員的素質，使其在充分了解企業經營發展的情況下，提升稅務管理質量。（二）建立有效的地產集團企業稅務風險評估機制。首先，確定地產集團企業的稅務風險點。對財務報表內因素的風險進行分析。對于企業內的固定資產和金融資產等應該準確計量，不能擅自調整；財務管理者應該明確區分金融資產的投資所得稅和各項優惠政策，一旦企業發生財務損失需要及時向稅務機關報案，防止造成更大的責任。對財務報表表外因素的風險進行控制。確認投資主體，保證稅收管轄權的歸屬，對稅務相關行為進行規范。其次，構建地產集團企業稅務風險預警指標體系。稅務管理人員需要分析和總結土地增值稅、營業稅以及企業所得稅等，在上報的過程中需要申報納稅風險點，以分析企業在涉稅時可能面臨的風險點，從而構建科學的預測和防控體系。（三）完善相關的控制活動。地產集團企業需要根據自身的評價體系和稅務風險評估的結果，思考風險管理的效益和成本，在建立內部控制機制的前提下，制定科學的稅務風險應對政策，從而提升企業的抗風險能力。地產集團企業也需要以成本和效益為基本原則，根據自身的實際發展情況，確立完善的稅務風險識別數據庫。企業的稅務部門也需要參與到日常的企業決策和經營活動中，持續監控并跟蹤相應的稅務風險。（四）建立科學的溝通機制和監督機制。地產集團企業的稅務部門需要主動收集市場內外的有效信息，并對相關稅務程序進行明確規定，保證企業內外的稅務工作可以在合理的范圍內進行。同時，還應該加強稅企溝通，使企業獲取先進的稅務信息，提升企業的誠信形象，從而得到稅務機關的認同和信任。除此之外，地產集團企業的風險監督部門或內部審計部門還需要定期對稅務風險的控制機制進行有效的反饋，隨時評價風險控制工作的科學性，將審核和評價結果定期呈交到審計部門手中，樹立企業的良好形象。同時，審計部門也需要對稅務管理中不合理的內容和機制進行確立和整改，一旦發現嚴重問題和隱患需要采取合理的措施應對，防止為企業的經營發展帶來負擔。同時，對企業中有效合理的控制手段要積極宣揚，從而提升企業稅務管控的有效性。

1“營改增”實施以來施工企業稅務風險管控現狀

1.1行業特性造成不可避免的管控難題。建筑施工企業工程服務項目眾多，分布廣泛，跨區經營使不同項目面臨的納稅環境各不相同。項目建設周期普遍較長，存在工程勞務分包等，面對各地不同的稅務政策，相應地加大了企業稅務風險管理難度。我國對建筑施工企業跨區經營實行稅收雙重管理，各地稅務局強化稅源管理，稅企爭端多導致企業稅控管理難度大。施工企業根據不同工程項目，在項目所在地國稅局先按照3%或2%預繳增值稅，然后再到地方稅務局按照預繳的增值稅額繳納其他附加稅費。甚至有些地方稅務局還要按營業收入加征個人所得稅;2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和項目所在地主管稅務機關對外出經營建筑施工企業爭搶所得稅源的問題。所以建筑施工企業必須在新項目開始前深入了解機構所在地和施工地的稅務機關的稅收管理政策，以減少稅務風險。不同管轄稅務機關對稅法關于建筑施工企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。若稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建筑施工企業的涉稅風險。1.2缺乏健全的項目財務風險管理機制。多數施工企業在項目部成立后采取項目經理負責制，而在項目財務管理方面實行項目會計委派制，在這種管理模式下，由于項目經理權力過大而委派的財務人員專業素質參差不齊，嚴重削弱了對財務風險的管控。甚至部分施工企業只在集團總部設置專門稅管員，或并未設置專門稅管員。各項目財務人員只是基于項目基礎財務管理而缺乏集團整體稅控意識，不注重對各項更新完善的稅務新政加強涉稅輔導及后續教育，導致對新政的理解和把握滯后，難以把控企業整體稅務風險。1.3施工項目管理粗放，進項稅額抵扣鏈條不完整，使企業稅負不降反增。進項稅額是否充分抵扣密切關系到“營改增”為企業減負目標的實現，“營改增”之前，建筑業是營業稅應稅范圍的重要部分，具有組織結構大、勞務密集、經營業務多樣性的特點，使稅務管理難度大，工程勞務成本占比較大，但很大一部分勞務成本無法取得增值稅專票進行抵扣。另外，施工項目財務管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識。目前多數建筑施工企業，注重項目績效考核，忽視項目涉稅風險。經辦人員對該取得專票進行抵扣的業務取得普通發票，或者對已取得的專票未及時認證，這些都將導致企業整體稅負不降反增。

2建筑施工企業防范稅務風險管控的建議

2.1總部設置稅管專崗，配備專業人才，加強與稅務溝通。根據國家稅收征管辦法以及稅制改革措施的深入實施，稅務新政日新月異，稅務管理工作本身具有較強的專業性，加之施工企業的特性使稅務管理工作變得更加復雜，相應地提高對稅管員的專業能力和素質要求，由企業根據經營規模及項目分布情況，設置專職專崗。首先，專職稅管員要從企業戰略角度出發，在熟悉企業業務流程和財務核算辦法以及會計處理原則的基礎上，構建增值稅管理體制，進行事前籌劃、事中控制以達到實現企業經營目標。其次，積極與稅務部門進行溝通，學習并向單位管理層和財務人員傳達新政，進行納稅輔導，堅持稅務管理與財務核算密切聯系，及時識別納稅風險，按時足額納稅，建立良好稅企關系，維護企業良好納稅信譽等級。此外，了解稅務機關各階段工作稽點，調整企業稅收風險管理的重心。2.2通過內審建立完善的稅務風險內部管控監督體制。在經濟新常態下，企業可以通過設置內部審計部門，獨立開展對項目施工和財務決算、稅務方面的審計工作，加強內部審核有助于防范財稅風險，確保企業管理體系的有效運行。要明確審計人員的職責權限，堅持企業管理方針和發展目標，聚焦企業領導層戰略部署，通過開展工程招標、項目合同評審、臺賬管理等完善的內部控制措施，在保證精品工程、按期完工的前提下，合理確定合同定價，通過與各生產、業務部門的配合，對材料采購、設備租賃、分包勞務、工程結算等環節加強審計和監督，降低工程成本，保證資金使用效率，按期保質完工，打造企業良好形象。2.3規范增值稅發票管理，在基礎工作中加強風險防范。鑒于增值稅發票的監管嚴格性和特殊性，從單位稅控設備的購買使用開始，應由專人負責安裝調試，嚴格按照發票管理辦法進行發票開具、認證、保管登記。根據申報需求建立臺賬，劃分簡易計稅和一般計稅項目，積極與各生產部門配合，強調增值稅專票的重要性，爭取當月取得的發票當月認證抵扣，嚴格控制滯留票的產生。在發票開具方面，做好備案登記，全面了解各工程項目所在地的稅務政策，詳細記載各工程項目的預繳增值稅及附加稅的稅率、稅額。評估項目涉稅風險，分析企業內外部業務環境稅務風險發生的可能性及對企業產生的影響，結合實際情況，合理確定相應的稅務管理流程。在增值稅納稅申報方面，根據申報日期規定各工程項目每月15日前必須上報增值稅進項統計表，做到賬表相符;在發票管理方面，要求各項目會計及時統計預繳增值稅及附加，開具的增值稅發票必須當月交于合作方簽收，對于違反發票管理辦法，制定相應的稅收處罰措施，嚴格遵循單位開票流程，做好合同備案、發票領用人簽字。2.4加強對項目稅務風險管理的認識，全員參與風險防控。企業應定期召開工作例會，聽取各工程項目進度及計量情況，財務人員及時辦理工程項目稅務登記，準確計算并按時繳納稅款，開具計量發票。增強項目負責人及經辦人納稅籌劃意識，認識到稅務管控不僅是財務一個部門的職責，它涉及企業經營的方方面面，將項目稅務風險管理成效納入項目業績考核中去，通過開展稅收政策宣傳學習，把握地區稅收優惠。由于人工、材料、機械在施工成本中占比較大，合理選擇有納稅主體資格的往來合作單位，在保證質量和價格的前提下，在一般納稅人和小規模納稅人之間進行籌劃選擇，確保取得的進項稅額充分抵扣，降低納稅成本，提高工程項目效益。通過約束激勵機制，把稅控制度與企業內控機制結合起來，自上而下，由內而外，把促進項目精細化管理作為一種企業文化建設，全員參與，使稅務風險管理貫穿于企業日常管理中。

3結論

綜上所述，隨著“營改增”全面實施及各項減稅降負政策的頒布以及稅收管理平臺的運行，國家稅制在不斷完善。如何利用好稅收紅利，對健全施工企業財稅管控是一種機遇和挑戰，作為企業管理層應充分認識到企業稅務風險管理的重要性，不斷增強全員稅務風險管控意識，注重培養擅長經營、深諳財稅政策的復合型人才，統籌安排經濟資源，運用風險與報酬原理合理測算納稅方案，從而降低納稅風險成本，為企業創造最大利潤。

摘要:本文主要對我國在改革開放新時代市場體制背景下各企業財務集中核算模式下的稅務風險管理特點進行研究，然后，從我國當前企業在實踐中在財務集中核算模式中存在的各種稅務風險的方面進行分析，最后提出針對我國當下企業財務集中核算模式的稅務風險，在科學思想指導下，結合我國國情與企業的客觀發展狀態，制定出的企業財務集中核算模式下稅務風險預防措施。

關鍵詞:企業財務;集中核算;稅務風險管控

1.引言

隨著改革開放的深入，我國在經濟建設方面取得了巨大的成就，市場經濟體制得到了極大程度的建設與完善，我國的各類企業也得到了前所未有的發展。在我國經濟建設平穩過渡到“新常態”階段后，各企業為了提高經濟效益，除了在自身的營業方面多加努力，在稅務方面也要更加仔細的研究，進行稅務籌劃，在合法的前提下，幫助企業節省下大量稅金，提高企業的經濟效益。因此，對于企業財務集中核算模式下的稅務風險管控特點分析的探討就具有十分重要的現實意義。

2.企業財務集中核算模式的稅務風險

企業財務集中核算模式，與傳統財務核算模式相比，雖然帶來了許多的便捷，但其自身也存在著許多的風險，可以說財務集中核算模式給企業帶來了發展的機遇，也帶了前所未有的挑戰，稅務風險就是挑戰的重要組成部分。2.1現代企業涉稅業務的范圍逐漸擴大，增加了稅務風險的復雜性。隨著我國市場經濟體制的不斷完善，企業為了簡化稅務核算工作，減少傳統核算模式中容易出現的漏洞，所以選擇了使用財務集中核算的核算模式，從而精簡了核算的流程，但是同時也給企業財務部門的稅務核算工作增加了極大的工作量［1］。而且由于現企業的經營發展與國家時刻變動的稅收政策，導致了企業所涉稅的業務越來越多，范圍越來越廣，因此我國采用財務集中核算模式的企業稅務風險的復雜性越來越強。2.2企業實施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡。財務集中核算模式是企業發展的機遇也是企業所面臨的巨大挑戰。企業實施財務集中核算模式后，財務核算工作效率得到了極大的提高。管理工作者一般會因此精簡辦稅人員的團隊，減少辦稅工作的人力資源供應。但是隨著企業的發展，和國家政策的不斷改變，企業所涉及到的稅務范圍與種類越來越多，但是稅務人員卻越來越少，這大大的增加了稅務人員的工作負擔，負擔過重最終導致辦稅人員的工作效率減退，從而導致了企業稅務風險的增加。2.3部分工作人員需身兼多職，降低了稅務管理效果。在實行財務集中核算模式的企業內，還存在著由于人力資源管理不當，所造成的部分工作人員身兼多職的情況發生。這是由于稅務人員的人手不足，或者企業的人力資源管理不當所造成的不良現象。由于稅務工作人員身兼數職，這些職務可能并不是稅務工作的職務，造成了相關工作人員“兩頭忙”的情況，最終導致了“兩頭空”的結局，造成企業稅務管理的效果遠遠不能達到預期，是企業重大的稅務風險［2］。2.4缺乏稅務風險意識，未有效控制稅務風險過程。管理者的稅務風險意識淡薄也是其中典型的表現之一。如果管理者領導層未能擁有良好的風險意識，那么在進行企業工作規劃管理與人力資源分配的時候，對于財務部門的稅務工作就很難產生重視，所以間接導致了稅務工作人手不足以及稅務風險控制管理工作力度小，最終導致了企業的稅務風險管理過程一片混亂，繳納了大量本可以通過合理的稅務籌劃解決的稅金。2.5縮小了納稅籌劃范圍。傳統的財務核算模式擁有更大的籌劃范圍，而在采用財務集中核算模式之后，情況發生了變化。納稅的稅務籌劃范圍大大減小，只包括了關于企業以及個人所得稅的籌劃與關于混合銷售增值稅的籌劃和其它一些較小的范圍可以提供進行稅務籌劃工作，合理規劃企業公司的納稅方案。因此如果不進一步合理規劃納稅籌劃工作，那么企業的納稅金額勢必會增強，降低企業的經濟效益。2.6復雜的納稅環境，帶給稅務管理工作面臨諸多挑戰。隨著企業業務的發展與擴增，隨著國家稅務征收政策的改革與完善，隨著環保觀念等等因素的影響。稅務工作面臨著越來越復雜的納稅環境，以煤炭行業的納稅來說，在二零零九年一月一日施行的稅務改革新政策，由于環保觀念的影響，就大大的提高了煤炭的稅率，從百分之十三直接漲到了百分之十七的高稅率。其它行業也面臨著種種復雜因素的影響，這給稅務管理工作帶來了巨大的挑戰。

摘要：財務管理對確保企業穩定發展具有重要意義，但是由于企業的經營模式不斷變革，加之市場競爭激烈，對企業內部財務管控帶來了很大的挑戰。面對市場激烈的競爭，企業不僅要重視生產經營活動，還要重視財務管理工作。只有積極做好企業的稅務籌劃，才能確保企業降低成本，獲得最佳的經濟效益。為此，闡述企業財務管理中稅務籌劃的作用，分析企業稅務籌劃對財務管理及企業發展的影響，并提出稅務籌劃在財務管理中的具體應用策略。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；應用策略

稅收籌劃工作可以減少企業支出，與企業財務管理工作目標有著一定的相似度。實施稅收籌劃可以維護企業納稅人的經濟利益，并將其運用到整個財務管理工作中，依照企業發展需求，優化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業達到財務管控目標。［1］企業財務管理主要包含財務規劃和控等諸多內容。但納稅籌劃通過企業事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時將納稅籌劃有效應用到企業內部財務管理工作中，有利于企業實現最大化的經濟利益，加強企業財務管控能力，從而幫助企業內部財務管控結構優化。［2］

一、稅務籌劃概述

（一）稅務籌劃的內涵

稅務籌劃主要是指依照國家所頒布的有關稅法，通過展開一系列的投資與經營管理行為，對有關業務行為與所涉及的稅務有關事項進行的事先管理與規劃，降低稅務成本，提升企業的經濟效益。即指企業在整個稅務籌劃過程中，應堅持有關稅法進行稅務籌劃的基本準則，不可以做出違反相關法律規定的行為，并通過對企業運營活動有關事項所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項財務問題的處理能力，達到可以降低企業稅務管理的目的。

摘要：當前企業稅務風險管理工作主要是指在整個施工企業稅務的管理工作過程中，依照有關稅務風險工作實施具體要求，并將有關工作細化管理，從而確保有關工作能夠更細化的實施，從而為企業稅務有關工作進行引導。在企業整個稅務管理過程中，由于其風險管控形式存在差異，使得企業稅務管理作業在規劃與實施過程中的質量與最初的預期存在很大偏差。為能夠更好地確保稅務風險管控工作的質量，我們需要對整個企業稅務管控過程中風險及成本進行有效分析，并整合稅務風險管控措施。此外，在風險管控對策實施與構建過程中，為施工企業稅務管控工作的實施奠定相應的基礎。鑒于此，本文主要針對當前施工企業稅務風險管控，以及成本解析與決策工作進行了分析，其主要的意義就是結合當前施工企業稅務風險管控工作中的具體實施要求，細化風險管理工作，從而確保施工企業稅務管控工作能夠為其整個企業運行管理奠定財務良好基礎。

關鍵詞：企業稅務風險管理；成本解析；決策途徑

伴隨著我國市場經濟的不斷發展，各個施工企業間競爭也有了很大的激化狀況，基于該狀況，施工企業要想不斷提高市場發展水平，穩定企業發展目標能夠得以實現，需要對當前企業實際財務狀況進行有效管理。當前我國科技不斷發展與進步，財務管理方面的工作已不再是部分大型企業需要進行的管理工作，其逐步滲透到不同的領域與不同規模大小的企業，造成該類問題的主要原因就是由于企業管理工作人員已逐步意識到整個企業利潤的提升，需要管理和經營好施工企業財務有關工作，同時要不斷控制好企業稅務風險和成本解析。

一、企業稅務風險管理概述

企業稅務的風險管理工作主要是指在整個施工企業運行過程中，能夠合理地對企業進行規劃管理工作所采取的一項風險管控模式。因為在企業整個稅務風險管控中，由于稅務管理工作的特殊要求，只有對企業稅務風險管控工作進行科學整合，才能確保在風險管控工作中，對企業健康發展提供相應的保障。同時由于企業稅務風險管控工作與整個企業規劃管理工作間郵政明顯的關聯，想要提高企業稅務風險的整體質量，我們需要將企業稅務的風險管控工作作為基礎工作，對其進行有效整合。確保企業稅務風險管控制機制工作開展過程中，為整個企業的發展奠定相應的基礎，并對其風險管理工作職能進行細化。此外，因為稅務風險管控工作與整個企業的發展有著一定的聯系，想要提高企業稅務風險管控的質量，我們要依照施工企業風險管控具體要去，對稅務每項成本做出一定的規劃。并保證在成本規劃管理過程中，能夠發揮稅務管控工作的特點，提高企業稅務管理工作的基本效率。

二、企業稅務風險管理及成本解析的決策途徑

摘要：鐵路企業的稅務管理工作是維護企業自身利益，規避稅務風險、提高企業經營效率的重要措施，同時也是鐵路企業高速發展的根本保障，因此分析鐵路稅務面臨的風險問題，強化稅務風險的管控，對鐵路企業的發展具有極大的現實意義。本文從鐵路企業稅務風險的成因出發，論述了新時期我國鐵路企業稅務面臨的風險問題，并分析了鐵路企業稅務風險的管控措施。

關鍵詞：鐵路稅務；風險；營改增；管控；問題

新時期下，我國鐵路已由國家管控的鐵道部轉變為以客貨運輸服務為主、多元化經營的國有企業，其承擔著公益運輸、民生運輸、抗災搶險等重要運輸任務，為我國的經濟建設及發展提供了必要的保障。現階段，鐵路隸屬職能轉變后的涉稅范圍越發廣泛，如何正確的理解國家的稅收標準和稅收政策，提高鐵路企業的稅收管理水平，保證國企資產的增值和保值，已成為時下鐵路企業關心的焦點問題。然而，在稅改及鐵路企業高速發展的態勢下，稅務面臨的風險問題也日益突出，因此我們有必要系統地分析鐵路企業面臨的稅務風險問題，以此來提高鐵路企業稅收和財務的管理水平，維護和促進鐵路企業的健康發展。筆者從鐵路企業稅務風險的成因出發，闡述了新時期我國鐵路企業稅務面臨的風險問題，并詳盡地分析了鐵路企業稅務風險的管控措施。

1鐵路企業稅務風險的成因分析

1.1稅務管理的范圍較大。受鐵路企業自身特點的影響，稅務管理的范圍較大，容易產生稅務風險。鐵路企業與一般的運輸企業不同，其管理機構橫跨各省市，并且根據地方經濟差異，在支出與效益上也有著極大的不同，因此整體的稅務協調工作有相應的難度，工作中容易引發稅務風險。1.2稅務標準的不適應。“營改增”稅收政策下，鐵路企業表現出對政策的不適應，主要原因是鐵路企業的稅務核算模式過于落后，還是以三級審核為標準，即站、局、總公司，并且機構設置不夠專業化，只依靠幾名財務管理人員進行稅收的核算工作，難以滿足稅務管理的需求，這增大了稅務管理風險的發生機率。1.3稅務人員素質偏低。鐵路企業的稅務管理人員普遍存在素質偏低的現象。對于鐵路財務管理人員來說，其具備了較高的財務管理專業素質，能夠通過財務知識、管理經驗、專業技能來圓滿的完成財務工作，而涉及到稅務管理、稅收籌劃、稅改等問題往往不能勝任具體工作，因此就會引發一些稅務風險管控問題的出現。

2新時期我國鐵路稅務面臨的風險問題

摘要：房地產是我國經濟的支柱行業，隨著市場經濟的不斷深化推進，房地產企業數量不斷增多，企業之間的競爭越發激烈，如何建立房企的核心競爭力，確保企業的可持續健康發展，成為企業發展的關鍵問題，而稅務內部控制管理是企業管理的重要內容，可以說做好企業稅務內控，企業就能夠在內部管理上建立有效的競爭優勢，因此完善稅務內控管理成為企業發展之關鍵。本文論述了房地產企業稅務內控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業穩步發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務內部控制；稅務風險

一、房地產企業做好內部稅務控制管理的必然性

房地產是國民經濟的支柱行業，其相關的稅費是我國稅收的關鍵組成部分，我國也逐年加強了對其的稅務征管。另外，房企高收入、高風險的特性，使其必須處理好內控管理，其中稅收內控管理又是重要內容，關系到整個市場的良性有序，同時又能夠對房企起到合理的控制作用，使地產行業穩步健康發展。

二、房地產企業內部稅務控制管理的不足

（一）稅務內控環境問題。（1）缺少稅務專業崗位，大部分房企的稅務管理工作都是由財會部門兼任，沒有專門的稅務崗位，使得稅務工作分工及職能不清晰，一旦發生問題互相推諉。另外，近年來稅務工作的專業度越來越高，財務部門卻缺乏既懂會計又懂稅務的人才，相關人員稅務職業素養的缺乏，導致實際稅務工作的處理僅僅體現在納稅申報等基礎工作上，缺少對企業涉及的稅務合理籌劃、風險管控等工作，使得企業稅收風險加大，阻礙企業進一步發展。（2）員工缺乏稅務風險認識，房地產企業稅務工作由財務部門完成，其他部門員工也認為稅務工作與自己無關，并不是自己的職務范疇，使得在處理日常業務工作過程中，毫無稅務風險意識，沒有在事前對稅務風險進行管控，造成財務部門在處理稅務風險問題時十分被動，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業經濟利益減少。（二）稅務風險評估問題。（1）稅務風險識別，部分房企關注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對其中隱性的稅務風險并不關注，或者缺乏了解，認為稅務風險不值得過多的關注，使得房企在經營過程中稅收風險逐漸累積并最終發生，給企業造成損失。（2）稅務風險籌劃，部分房地產企業在運營各類項目時，并不執行企業內部稅務管理制度，對各類稅務指標視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關的材料，對房企未來應對稅務風險造成隱患。（3）稅收風險處理，部分房企對發生稅務風險后的后果沒有充分認識，使得企業沒有稅務風險處理的應急措施，一旦發生問題，甚至不能第一時間找到風險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時減小企業損失，影響企業良性健康發展。（三）稅務內控運行問題。（1）稅務工作流程，房地產企業稅務工作一般都是財務人員進行核算，而后填寫報表，但并沒有對涉稅業務進行事前管控，只是單純的稅務申報。企業納稅階段，同樣是財務人員申報后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對其內容進行復審，當發生錯誤時也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時效和精確性，同時使得稅務風險逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務具有涉及種類多、內容流程繁雜等特點，因此企業內部具有很多的稅務材料，但企業只關心稅務事項的完成與否，忽略對稅務材料的存檔，企業各職能部門在協調交流稅務問題時，因為缺少相關稅務材料作為憑據，使各職能部門之間稅務問題不能得到妥善解決。（3）稅收風險內審，部分房地產企業不重視稅務風險內審工作，當企業發生稅務事件時不能馬上發現，只好被動地承受稅務處罰，給企業帶來不利影響。（四）稅務信息溝通問題一般情況下，因為工作職能及范圍限制，房地產企業稅務信息只有財務部門及高層領導知曉。但在當今的市場環境下，稅務信息需要共享，各職能部門因無法及時掌握企業稅務信息，導致在運營過程中對稅務的處理有著較大的區別，一旦稅務出現問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業的運營環境。

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監管力度不斷加大的背景下，房地產企業如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環節，如何增強其過程的科學性也非常值得探索與研究。為了探索企業如何能有效提升稅務風險評估的科學性，文章將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，文章以房地產企業為例，通過了解企業及其環境和評價企業的稅務相關的內部控制兩個維度對房地產企業的稅務風險進行全面、綜合地評估。

關鍵詞：稅務；風險；風險評估

一、引言

近年來，我國在供給側結構性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應性不足、前瞻性不夠，使得企業面臨著巨大的稅務風險。而稅務部門征管能力顯著提升，監管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業違法行為更容易被識別，稅務風險帶來的后果更加慘重。房地產企業是我國的稅收大戶，稅務風險相對于其他行業更加嚴峻。在這樣的背景下，房地產企業如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環節，如何增強其過程的科學性也非常值得去探索和研究。

二、稅務風險評估的環境分析

由于財務報表審計是對財務報表是否不存在重大錯報風險提供合理保證，而財務報表審計測試流程中的風險評估這一關鍵環節和稅務風險管理中的稅務風險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風險導向審計作為當今主流的審計方法，審計程序和審計技術已經相當成熟完備。為了探索企業如何能有效提升稅務風險評估的科學性，本文將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，并且以房地產企業為例，對房地產企業的稅務風險進行評估。將財務報表審計中風險評估程序主要從了解被審計單位及其環境和了解被審計單位的內部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業稅務風險。

摘要：為了進一步增強企業參與生態環保的積極性，近年來國家出臺了一些稅收優惠政策。對于污水處理企業，可以享受這些優惠政策進而減輕稅費負擔。但是也有一些企業因為對稅法變動缺乏了解、稅務籌劃不夠科學等原因，存在較為嚴重的稅務風險。加強稅務風險管控成為關系到污水處理行業發展，以及企業自身經濟效益的一項重要任務。本文從建立健全稅務風險管控制度、強化企業稅務風險管理意識、完善稅務信息的交流機制等方面，總結了提升稅務風險防控水平的有效策略，對污水處理企業做好稅務工作、規避涉稅風險有一定的借鑒。

關鍵詞：污水處理行業；稅務風險；環境保護稅；納稅籌劃

一、污水處理行業稅務風險成因分析

（一）外部環境導致的稅務風險。1.現有稅收法律體系有待完善。橫向對比來看，近年來我國稅法制度建設成果顯著，并且補充、修訂更加頻繁，逐步填補了稅法中的一些漏洞，讓稅收工作有章可依、有法可依，對于解決納稅人和稅務機關之間的糾紛起到了積極作用。但是我們也應當認識到，隨著時代的進步、行業的發展，任何法律都不可能做到絕對的完善，必須要基于新形勢、新問題，動態地進行補充和完善。現行稅法中的一些空白地帶、模糊地帶，成為了雙方發生稅務糾紛和引起稅務風險的重要原因。2.企業與稅務機關聯系不夠密切。企業開展涉稅工作時，不可避免要與稅務機關產生聯系。如果能夠與稅務機關建立友好關系，一有利于稅務工作的高效開展，二也能夠幫助污水處理企業在稅務風險防范與控制上提供必要的支持。但是現階段來看，許多企業與稅務機關的信息交流偏少，由于雙方所站立場的不同，對于同樣的稅法條款，雙方對于稅收的理解也能會出現較大的差異。在這種情況下，企業納稅的方式、時間、數額，與稅務機關的要求不一致，從而引發了稅務風險。（二）內部環境導致的稅務風險。1.企業納稅籌劃不合理。污水處理企業每年繳納的稅費是一筆不小的支出，通過實行納稅籌劃，在不違反現行法律制度的前提下，讓企業通過合理避稅，減少了一部分支出。因此，大多數污水處理企業都會選擇這一方式間接的提升自己的經濟效益。但是納稅籌劃本身具有高風險的特點，除了要在前期科學編制避稅方案外，后期還要根據稅法變動進行靈活調整，才能始終發揮預期的效益。目前來看，部分污水處理企業在實行納稅籌劃方案時，對相關稅法的關注程度不足，沒有根據稅法變動及時的調整方案內容。在新的稅法出臺后，或是原有稅法修訂后，合理避稅很容易變成偷稅漏稅，進而引發稅務風險。2.環保稅的實施導致納稅數據質量參差不齊。《環境保護稅法》第10條規定了確定污染物排放量的4種方法和順序，依次是：自動監控儀器監測的數據、監控機構的監控數據、排污系數物料衡算的計算、抽樣測算法核定計算。第一種方法主要適用于依《環境保護法》必須安裝重點監控設備的重點排污企業，其納稅申報數據只需抄報自動監控設備的數據即可，但也給納稅人帶來了新的納稅申報法律風險，如監測設備沒有按期進行強制檢定、企業和環保部門抄取數據的時段或時點不一致等情況，都有可能導致納稅人申報的數據與環保部門向稅務部門交換的數據不一致。

二、污水處理行業加強稅務風險管理的必要性分析

（一）減少企業涉稅風險，維護企業經營效益。近年來，隨著我國稅法制度的不斷完善，國家在打擊偷稅漏稅方面的力度進一步增強。對于污水處理企業來說，面臨著較為激烈的行業競爭，如果發生涉稅風險，一方面是因為面臨數倍的罰款而造成經濟損失，另一方面也會直接損害企業的信譽和形象，這對于今后的發展也是極其不利的。因此，通過加強稅務風險管理，既要做好提前預防，又要靈活應對，將涉稅風險的發生率降至最低。在切實維護好污水處理企業核心利益的前提下，可以讓企業逐步樹立依法納稅的良好形象。（二）提高企業管理水平，強化內部控制力度。稅務風險管理是污水處理企業日常管理的一項重要組成。由于稅務風險本身具有隱蔽性、多發性等特點，因此對于稅務風險的管理水平，在一定程度上體現了污水處理企業的內部控制能力。另外，在稅務風險管理中，除了企業的稅務人員發揮主導作用外，還需要企業其他部門的密切配合，例如財務部門、生產部門、市場部門等等。這樣一來，無形中增加了各個部門之間的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高對稅務風險的管控能力外，也為污水處理企業整體運營效率的提升，以及內部控制力度的增強起到了有利的支持。（三）積累風險管理經驗，促進行業健康發展。隨著國家對于污染治理重視程度和支持力度的不斷上升，近年來污水治理行業也獲得了良好的發展機遇。一個行業要想實現健康、規范、持續的發展，行業內配套的制度規范、法律法規必不可少。雖然從整體上來看，我國污水處理行業的運行規范、管理制度得到了長足發展，但是在稅法制度建設上卻存在諸多的缺陷。通過形成強烈的稅務風險管控意識，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整個污水處理行業，逐漸積累起預防和應對各類稅務風險的豐富經驗。通過減少涉稅風險，無論是對于企業，還是對于整個行業，都可以起到積極促進作用。