企業稅務風險防范

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1企業稅務風險的含義及影響

企業稅務風險,是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性,表現在兩個方面,一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差,遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。

企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本;第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本;第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響,對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起,這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。總之,稅務風險對企業的影響很大,企業必須加強對企業稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規避和化解,以避損失的產生和各項成本的增加。[JP]

2企業稅務風險的成因

2.1企業納稅意識不科學,稅務風險觀念不強

我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務,但是大部分企業還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規,這樣就可能會導致企業納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。

另外稅務風險一方面可能導致企業無意識的多繳稅而加重企業稅收負擔,另一方面可能導致企業無意識的偷稅。而無論哪種結果,都會對企業造成負面影響。但是,眾多企業對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現缺失狀態。

由于企業納稅意識及風險意識不科學,必生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控在組織機構設立以及整體考慮,沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程,對稅務風險的設計缺少整體性與協調性。實際工作中,企業各個業務部門互不干涉門又缺乏對各個業務部門的稅務監控,導致缺少相應的配合,增加企業不必要的納稅風險。

2.2企業辦稅人員業務素質低下

一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質提高而降低,反之亦然。但是現在我國的企業辦稅人員對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業務素質的限制,對稅法的掌握不準,雖然可能主觀上沒有偷稅意識,但是在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實上卻導致偷稅,給企業帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務機關和企業其他部門溝通不夠,無法針對企業的自身特點設計出合理、合法、有效的稅務風險控制方案。

2.3稅務機關與納稅人信息的不對稱

稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態,稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。

2.4國家稅收政策和征管方面的影響

稅收政策變動時企業稅務風險產生的重要原因。由于我國現在處于經濟轉型時期,稅收政策作為國家宏觀調控的中重要手段,總是隨經濟環境的變化而不斷調整,具有相對較短的時效性。另外,在國民經濟發展的不同階段,政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化,增加了企業把握稅收政策的難度,就會帶來稅務風險。另外我國稅收法律、法規層次多,部門規整和地方法規復雜,導致企業對稅收政策理解不透,把握不準,從而可能利用不當而導致稅務風險。而我國稅收、法律法規不太健全,企業又面對國稅和地稅兩套征收系統,這樣導致企業與稅收征收機關對稅法的理解上存在差異,帶來稅務風險。[JP]

2.5外部經營環境復雜

客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題,也對企業稅務風險形成影響。

例如,交易環節中虛開、代開增值稅發票問題,就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。另外,在企業兼并過程中,由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解,因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱,這類風險是廣泛存在的。

3企業稅務風險的防范對策

3.1樹立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務風險的產生

首先要加強依法納稅,將稅務風險的防范于控制納入公司發展戰略的高度,通過統籌、規劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候,進行規范。要根據企業具體業務進行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務風險。

3.2提高涉稅人員的業務素質

提高涉稅人員的業務素質是有效防范稅務風險的基礎。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律法規的學習,了解掌握最新稅務知識,提高規避稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好基礎。

3.3完善企業內控制度

企業內部控制制度是風險控制的重要內容,健全的企業內部控制制度,是企業生存發展的需要,是保證企業會計信息質量,有效控制納稅風險的重要保障。為此,要盡快建立稅務內部控制系統。包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發票管理等工作要規范化、法制化;同時要強化獨立檢查和內部審計,設立專門的稅務機構和專門稅務人員進行企業納稅的處理,這樣可以杜絕不規范的稅務行為,防范稅務風險的發生。

3.4關注國家財稅政策的變化

企業要時刻關注國家的財稅政策變化,對國家的宏觀經濟走向、稅收政策變動等要密切關注,對于與本企業相關的稅收信息要進行整理,建立企業稅務管理數據庫,對涉及企業的相關稅收法規進行加工、整理存檔,建立稅收風險預警機制和信息提示反饋機制,達到靈活掌握應用稅收政策,有效防范企業因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。

3.5建立稅企溝通渠道

企業要了解最新稅收法規,避免誤解,應主動加強與稅務機關溝通,并維護其暢通無阻。特別是在企業如對外投資、涉足新行業、資產處置、重要會計政策等重大事項的時候,主動與稅務機關咨詢相關的稅務法規,聽取來自稅務機關的意見和建議,以保證企業依法誠信納稅,維護合法權益,防范稅務風險。同時,由于稅收稽核成本較高,稅務機關人力有限,稽查工作往往是有重點的進行,如果企稅關系處理不好,就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象,或者在使用法律的選擇上,利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。

參考文獻

[1]邱紅.企業稅務風險成因及管理探究[J].會計師,2008,(11).

[2]蔡昌.稅務風險防范、化解與控制[M].北京:機械工業出版社,2007,(1).