企業財務管理論文

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一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識的需要

要進行納稅籌劃，就必須了解稅法，學習稅法，深入研究稅法，把運用稅法進行納稅方案選擇作為一種自身發展的內在需要，納稅人的納稅意識得到提高，稅收觀念必然得到加強。

二、與避稅、偷稅、漏稅是有區別的

偷稅，是一種違反法律規定的非法行為，與逃稅一樣，應受到打擊和嚴懲。避稅，有鉆稅法空子的嫌疑，而節稅可以認為是符合國家政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。納稅籌劃就是要設計，選擇總體收益最大的最優方案。

三、納稅籌劃的主要方法

1.企業組建中的納稅籌劃

企業從事經營，首先是組織形式的選擇最常見的有獨立經營，合伙經營及組建公司三種，不同的組織形式有不同的稅收待遇。

2.企業籌資、融資過程中的納稅籌劃

籌資方案的選擇，也可使企業達到最大的獲利水平和減輕稅負。有多種籌資渠道，其中企業內部籌資和企業間拆借最能節稅，因涉及到人和機構較多，容易使納稅利潤規模分散，而降低了稅額。其次是金融機構貸款，可實現部分避稅和較輕度避稅。自我積累由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵消，避稅政策最差。

3.企業投資選擇中的納稅籌劃

可以投資于不同的行業和不同的產品。(1)稅法規定，對老少邊窮地區投資分得的利潤在5年內減半征所得稅，以分得的利潤再投資于上述地區的免征所得稅。企業就可掛靠“老少邊窮”地區，以達到節稅的目的。

(2)掛靠科研避稅法。我國稅法規定，對大多院校和專從事科研的機構進口的儀器產品，國家給予相應的稅收優惠政策。

(3)通過綜合利用三廢開發產品從而享受減免稅待遇。

4.會計處理過程中的納稅籌劃

由于會計處理和稅法的差異在存貨計價方法，固定資產折舊方法，費用分攤，壞帳處理中都可進行納稅籌劃。

(1)材料費用計入成本時的計價方法，如在購料進價上漲時采用后進先出法，計入成本費用高，從而降低利潤，達到節稅目的。而此時如選擇先進先出法，則計入當期的成本費用低，而擴大當期利潤；納所得稅也多。相反，當進料價格下降時，情況則剛好相反。

(2)固定資產折舊的計算方法，如采用加速折舊法，在早期提得多，后期提得少。使固定資產在使用期限中加快得到補償，在前期分攤的費用較多，而達到節稅和減少風險。

5.對稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃

(1)愛心捐贈

例如，陳先生獲得15000元的勞務報酬，將5000元通過民政部門捐贈給災區，那么陳先生應交納的個人所得稅是多少?據稅收政策5000元可扣除。

則應稅所得額=15000-5000=10000(元)

應納稅額=10000*(1-20%)*20%=1600(元)

而未捐贈前為15000*(1-20%)0*20%=2400(元)

(2)如個人所得稅的節稅

a.小王獲得設計費50000元，如果一次申報

應納所得額=50000*(1-20%)=40000(元)

應納稅額=40000*30%-2000=10000(元)

而將該項報酬分10個月領取，每月領5000元

應納稅額=5000*(1-20%)*20%*10=8000(元)

不同方式領取獎金的辦法可節約所得稅額。

b.個體工商戶趙某，2007年利潤100000元，應納稅額為100000*35%-6750=28250

而該工商戶2007年有20000元應收款逾期3年，資助某大學研究所10000元經費通過教育部門轉交，本年度前將購置一個50000元的儀器

由于人家欠款逾期3年可扣除，資助大學研究所10000元經費也可扣除，超50000元的機器，可屬固定資產而不能抵扣，因此我們經還價，48000元談下，可申請扣除。

應納稅額=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元)

比原來的節約好得多。

c.又如，自動化生產企業，自己研發了一套軟件配置在設備上，售價高，進料不多。增值稅負擔非常重，將公司進行拆分。專門成立軟件公司再將軟件賣給公司，再配套在設置上。這么一操作，可以在無形中多抵了一部分增值稅。

6.利用國家對稅收的優惠政策

稅法規定：新辦的服務型企業，安排失業，下崗人員達到30%可以免3年營業稅和所得稅，興辦的私營企業安排退役士官達30%的也可免三年營業稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業人員個體工商戶，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的可享受新辦服務型企業免征營業稅，但行業限于業，旅游業，飲食業，倉儲業，租賃業和其他服務業(不包括廣告業，桑拿，按摩，網吧，氧吧)。

節稅方法與途徑有多種，這里只提供幾點與大家共同探討。

【摘要】節稅不但是稅法允許的，而且有時也是政策鼓勵的，能使企業減輕稅負的一種財務管理活動。在我國市場經濟體制建立后，企業都必須以獨立的經濟人身份參與市場競爭，追求利潤最大化是企業的根本目標。實現利潤最大化的主要途徑：一是擴大銷售；二是降低成本。稅收支出作為成本的一項內容也理應通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場經濟條件下有其客觀必然性。

【關鍵詞】節稅企業財務管理新理念