企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)探究論文

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一、文獻(xiàn)回顧

對(duì)于自然災(zāi)害的研究，國(guó)外學(xué)者更多關(guān)注的是政府危機(jī)管理，圍繞自然災(zāi)害管理法規(guī)的建立健全、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的健全和巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建立三個(gè)問(wèn)題來(lái)展開(kāi)。美國(guó)、日本、歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家建立了一整套關(guān)于自然災(zāi)害危機(jī)管理的法規(guī)，如美國(guó)頒布了《洪水災(zāi)害法》、《災(zāi)害救濟(jì)法》、《地震法》和《海岸帶管理法》等一系列法律規(guī)范來(lái)規(guī)定和約束自然災(zāi)害發(fā)生后政府危機(jī)管理的職能及其行使，并規(guī)定聯(lián)邦應(yīng)急管理局（FEMA）為自然災(zāi)害管理機(jī)構(gòu)。而日本則頒布了《災(zāi)害對(duì)策基本法》（1961）、《地震保險(xiǎn)法》（1964）、《大規(guī)模地震對(duì)策特別措施法》（1976）、《災(zāi)民生活重新安排支援法》等28項(xiàng)防災(zāi)法律，并規(guī)定內(nèi)閣府為國(guó)家災(zāi)害危機(jī)管理機(jī)構(gòu)。國(guó)外政府建立了比較科學(xué)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，建立專(zhuān)項(xiàng)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保障基金并由政府對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)保險(xiǎn)公司賠償限額以外的部分給予補(bǔ)償，并分擔(dān)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，為保險(xiǎn)公司提供再保險(xiǎn)；政府加大在防災(zāi)和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等公共品上的投入，加強(qiáng)事前預(yù)防，做到把風(fēng)險(xiǎn)分散在災(zāi)前；利用國(guó)際發(fā)達(dá)的再保險(xiǎn)市場(chǎng)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，將災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)向國(guó)際市場(chǎng)轉(zhuǎn)移；發(fā)行巨災(zāi)保險(xiǎn)債券，利用資本市場(chǎng)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)；推出自然災(zāi)害金融衍生品，如災(zāi)害指數(shù)期貨，利用期貨市場(chǎng)分散風(fēng)險(xiǎn)。在巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建立方面，對(duì)自然災(zāi)害保險(xiǎn)進(jìn)行政府補(bǔ)貼，建立健全巨災(zāi)保險(xiǎn)法律制度，規(guī)定巨災(zāi)保險(xiǎn)為強(qiáng)制險(xiǎn)種。同時(shí)，對(duì)自然災(zāi)害保險(xiǎn)實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼，將巨災(zāi)保險(xiǎn)從一般商業(yè)性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中分離出來(lái)，作為政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)來(lái)經(jīng)營(yíng)，由政府采取多種方式給予政策扶持。而保險(xiǎn)賠付已經(jīng)占據(jù)災(zāi)害損失救助的主導(dǎo)地位，在分擔(dān)巨災(zāi)損失、履行政府責(zé)任方面發(fā)揮了巨大作用。可見(jiàn)，國(guó)外學(xué)者的研究重點(diǎn)在于通過(guò)政府危機(jī)管理的研究來(lái)提高整個(gè)社會(huì)體系抗災(zāi)救災(zāi)的效率，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建等具體財(cái)務(wù)問(wèn)題較少涉及，也沒(méi)有作深入的專(zhuān)題研究，所以聯(lián)系微觀層面研究企業(yè)內(nèi)部自然災(zāi)害財(cái)務(wù)問(wèn)題還不夠。

對(duì)自然災(zāi)害的社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究，近年來(lái)成為國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究熱點(diǎn)，研究領(lǐng)域集中在救災(zāi)資金籌集機(jī)制和災(zāi)害經(jīng)濟(jì)損失評(píng)估兩個(gè)方面。我國(guó)目前災(zāi)害資金的籌集機(jī)制主要靠政府財(cái)政撥款，其他資金形式作為補(bǔ)充。救災(zāi)資金的來(lái)源渠道主要包括政府財(cái)政撥款、保險(xiǎn)理賠、救災(zāi)基金、銀行貸款和國(guó)內(nèi)外捐贈(zèng)等（李可可，1996），巨災(zāi)證券的發(fā)行作為救災(zāi)資金來(lái)源的一種嘗試（滕帆，2002；韓天雄、陳建華，2003）。國(guó)內(nèi)學(xué)者從水旱災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、地震災(zāi)害、農(nóng)村災(zāi)害等不同的層面和視角探討了對(duì)災(zāi)害經(jīng)濟(jì)評(píng)估的原則和方法，著重從貨幣計(jì)量與非貨幣計(jì)量相結(jié)合并以貨幣計(jì)量為主的原則出發(fā)，提出了資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估法和資源價(jià)值核算法（張文華，2003），并進(jìn)一步從人力資源價(jià)值理論的層面，提出了評(píng)估災(zāi)害造成的人員傷亡價(jià)值損失的方法和模型（于慶東，2004）。在將農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟(jì)評(píng)估劃分為預(yù)評(píng)估、災(zāi)期評(píng)估、災(zāi)后跟蹤評(píng)估、減災(zāi)效益評(píng)估四種類(lèi)型的基礎(chǔ)上，嚴(yán)立冬（1998）根據(jù)農(nóng)村災(zāi)害的災(zāi)前、災(zāi)中、災(zāi)后三個(gè)不同階段，設(shè)計(jì)出一套農(nóng)村災(zāi)害經(jīng)濟(jì)評(píng)估指標(biāo)。另外，國(guó)內(nèi)學(xué)者還對(duì)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、災(zāi)害資金的補(bǔ)償機(jī)制和救災(zāi)款物審計(jì)作了一定的探討，包括從經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論模型構(gòu)建的視角提出了災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)最小化目標(biāo)和合理途徑（何愛(ài)平，2002），從建立地震災(zāi)害資金補(bǔ)償機(jī)制的重要性出發(fā)探討了建立我國(guó)多形式結(jié)合的災(zāi)害資金補(bǔ)償機(jī)制（苗崇剛、侯建盛，2007），從救災(zāi)物資管理的視角提出了救災(zāi)物資審計(jì)的要點(diǎn)。由此可見(jiàn)，目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)自然災(zāi)害經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的研究主要局限于災(zāi)害經(jīng)濟(jì)的資金籌集和價(jià)值評(píng)估，而對(duì)企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)問(wèn)題的研究只是在相關(guān)文獻(xiàn)中零星可見(jiàn)，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。

二、研究企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的必要性和緊迫性

我國(guó)是世界上自然災(zāi)害頻發(fā)的國(guó)家之一，據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界上1/3的自然災(zāi)害發(fā)生在中國(guó)，這種狀況近年來(lái)在我國(guó)表現(xiàn)得尤為突出，每年因?yàn)?zāi)害造成直接經(jīng)濟(jì)損失上千億元。中國(guó)國(guó)家減災(zāi)委員會(huì)辦公室、民政部國(guó)家減災(zāi)中心公布的2007年中國(guó)“十大自然災(zāi)害事件”表明，我國(guó)相當(dāng)一部分地區(qū)在2007年都遭受了不同類(lèi)型、不同程度的自然災(zāi)害的襲擊，旱災(zāi)、洪災(zāi)、地震、臺(tái)風(fēng)、強(qiáng)雷暴雨、暴風(fēng)雪和風(fēng)暴潮陸續(xù)上演，在這短短的一年中，自然災(zāi)害席卷了西部地區(qū)、東北地區(qū)、華北地區(qū)、南方七省以及淮河流域，重慶、四川、濟(jì)南、云南等許多大城市損失慘重。2008年1月，我國(guó)中南部地區(qū)迎來(lái)了50年一遇的特大暴風(fēng)雪，停水?dāng)嚯姡窈健⒔煌ㄊ茏瑁骸⒂腿€緊張，直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)5000億元人民幣。繼雪災(zāi)之后相隔不到四個(gè)月，我國(guó)四川省汶川縣發(fā)生了8.0級(jí)大地震，八省市受到震撼，死亡人數(shù)超過(guò)69000人，失蹤18000多人，倒塌房屋80余萬(wàn)間，供水、電力、交通及通訊全部中斷，余震不斷，人民生命和財(cái)產(chǎn)遭受重創(chuàng)，災(zāi)區(qū)企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。汶川大地震后，東汽集團(tuán)在漢旺鎮(zhèn)的一個(gè)公司80%的廠房倒塌或受損，1000多名工人被埋，初步估算直接經(jīng)濟(jì)損失50多億元。地震對(duì)四川省旅游業(yè)也造成了巨大沖擊，全省僅旅游業(yè)因地震而發(fā)生的損失就超過(guò)600億元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這次大地震造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)10000億元之巨。頻繁發(fā)生的各類(lèi)自然災(zāi)害不僅直接威脅到人民的生命和財(cái)產(chǎn)安全，也對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅，自然災(zāi)害已經(jīng)由以前的小概率事件逐漸演變成為企業(yè)環(huán)境的常態(tài)，極大地拓寬了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。我國(guó)企業(yè)必須直面這一環(huán)境巨變，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建新型企業(yè)戰(zhàn)略，以有效地應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要微觀基礎(chǔ)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理則是企業(yè)的核心組成部分，結(jié)合自然災(zāi)害研究企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。基于此，構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論體系，用以指導(dǎo)和支撐企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，不僅十分必要，而且任務(wù)艱巨、時(shí)間緊迫。

、企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)研究的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的理論體系

企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)首先說(shuō)明對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)的銜接與拓展，在自然災(zāi)害頻繁發(fā)生成為企業(yè)環(huán)境常態(tài)的情況下，自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理直接催生了企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理。企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論在內(nèi)容構(gòu)成上包括企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論、企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)用理論以及企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)發(fā)展理論，如圖1所示。

1.企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的特點(diǎn)。企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的區(qū)別首先表現(xiàn)在理財(cái)環(huán)境的巨變。企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)研究企業(yè)因?yàn)?zāi)嚴(yán)重受損條件下導(dǎo)致停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)下的特殊財(cái)務(wù)問(wèn)題，主要包括抗災(zāi)救災(zāi)與災(zāi)后恢復(fù)重建所需資金的籌集、使用與監(jiān)管問(wèn)題，具有全局性與專(zhuān)門(mén)性的特點(diǎn)；其次表現(xiàn)在要貫徹以人為本、把社會(huì)效益和生態(tài)效應(yīng)放在首位的原則上，要把保護(hù)企業(yè)職工生命安全和減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失作為第一位的任務(wù)來(lái)抓，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行生產(chǎn)自救，獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益。

2.自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論研究。自然災(zāi)害財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論是建立自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)用理論和自然災(zāi)害財(cái)務(wù)發(fā)展理論的基礎(chǔ)，自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論研究主要包括：企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理環(huán)境、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)假設(shè)、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)目標(biāo)、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)對(duì)象、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)投融資、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)調(diào)控、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制等基本理論問(wèn)題。其中，自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制是核心和紐帶，它將其他的災(zāi)害財(cái)務(wù)構(gòu)成要素有機(jī)聯(lián)系起來(lái)。企業(yè)的自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制包括災(zāi)害財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)急機(jī)制和災(zāi)害財(cái)務(wù)補(bǔ)償機(jī)制以及各種災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制的調(diào)控機(jī)理、不同災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制的協(xié)調(diào)和運(yùn)轉(zhuǎn)等。

3.自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的應(yīng)用理論研究。自然災(zāi)害財(cái)務(wù)應(yīng)用理論研究主要包括：自然災(zāi)害與企業(yè)選址、國(guó)家自然災(zāi)害財(cái)務(wù)體制建設(shè)、企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)機(jī)制的設(shè)立和運(yùn)行、自然災(zāi)害基金的提取和監(jiān)管使用、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、自然災(zāi)害損失評(píng)估（企業(yè)內(nèi)部損失評(píng)估和基于產(chǎn)業(yè)鏈的損失評(píng)估）、自然災(zāi)害稅收問(wèn)題、自然災(zāi)害財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、巨災(zāi)證券發(fā)行、自然災(zāi)害衍生金融產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)證券化、災(zāi)后重建財(cái)務(wù)問(wèn)題、非災(zāi)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與捐贈(zèng)效應(yīng)以及企業(yè)災(zāi)后財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等。

4.自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的發(fā)展理論研究。自然災(zāi)害是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的重要組成部分，開(kāi)展自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的發(fā)展理論研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。有必要將自然災(zāi)害財(cái)務(wù)和可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)、環(huán)境財(cái)務(wù)、社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)、人本財(cái)務(wù)、柔性財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)等聯(lián)系起來(lái)加以研究，梳理脈絡(luò)，打通相關(guān)學(xué)科之間的研究路徑，為發(fā)展企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐提供新的研究視角和研究方法，促進(jìn)我國(guó)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)學(xué)科的形成與發(fā)展。

（二）企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)的管理體系

我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理還處于自發(fā)和摸索階段，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，存在許多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后，企業(yè)災(zāi)害損失預(yù)防及投資項(xiàng)目預(yù)算缺位，企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)資金救助機(jī)制不健全，災(zāi)后重建財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性等。需要加快推進(jìn)企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)建設(shè)，培育企業(yè)的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，應(yīng)用先進(jìn)的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，形成企業(yè)防災(zāi)抗災(zāi)救災(zāi)資金長(zhǎng)效機(jī)制。

1.企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)設(shè)立。

自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大，一旦發(fā)生自然災(zāi)害，受災(zāi)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必將受到嚴(yán)重影響，不加預(yù)防或處置不當(dāng)，極可能給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)，使其喪失可持續(xù)性發(fā)展能力，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)問(wèn)題向破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)化。因此，必須建立健全自然災(zāi)害發(fā)生前、發(fā)生過(guò)程中以及發(fā)生后的財(cái)務(wù)機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在抗災(zāi)、防災(zāi)、救災(zāi)和災(zāi)后重建中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，抵御原生災(zāi)害、次生災(zāi)害及衍生災(zāi)害，減少自然災(zāi)害對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。筆者建議在全國(guó)范圍內(nèi)成立統(tǒng)一的自然災(zāi)害預(yù)報(bào)中心。目前，我國(guó)各類(lèi)自然災(zāi)害預(yù)報(bào)工作隸屬于不同的政府機(jī)構(gòu)，即便是同一類(lèi)型自然災(zāi)害，其探測(cè)、評(píng)估、分析、預(yù)報(bào)等工作也劃歸若干部門(mén)主管，這種制度安排使得各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)缺乏對(duì)自然災(zāi)害的全面、系統(tǒng)把握，造成預(yù)報(bào)工作效率的低下。實(shí)際上，自然災(zāi)害發(fā)生有很多征兆，包括地質(zhì)、氣象、生物等方面，機(jī)構(gòu)和部門(mén)條塊分割不利于資源的整合和優(yōu)化配置，也給企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警帶來(lái)困難。企業(yè)災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立在國(guó)家自然災(zāi)害預(yù)報(bào)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，依托全國(guó)統(tǒng)一的災(zāi)害預(yù)報(bào)中心，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以根據(jù)災(zāi)害預(yù)報(bào)所涵蓋時(shí)間范圍（長(zhǎng)期、中期、短期、即期）和空間范圍（全國(guó)、地區(qū)、省、地市州等）作出不同的反應(yīng)，以規(guī)避或降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，當(dāng)企業(yè)涉及對(duì)外業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，還需關(guān)注其他國(guó)家或地區(qū)的災(zāi)害預(yù)報(bào)，避開(kāi)或阻斷自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)鏈，提升國(guó)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

企業(yè)設(shè)立時(shí)的地址選擇必須依據(jù)全國(guó)災(zāi)害預(yù)報(bào)中心提供的各地區(qū)災(zāi)害預(yù)告信息進(jìn)行正確決策，盡可能避開(kāi)地層斷裂帶和災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)。所以，正確的企業(yè)選址是企業(yè)應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種初始投資策略。汶川大地震使東方汽輪機(jī)有限公司損失慘重，企業(yè)管理當(dāng)局沒(méi)有重視漢旺處于地震斷裂帶，長(zhǎng)期內(nèi)將會(huì)發(fā)生地震這一長(zhǎng)期預(yù)報(bào)信息，企業(yè)選址失誤，最終給企業(yè)造成巨大投資損失。所以，結(jié)合災(zāi)害財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作出正確的企業(yè)選址決策是十分必要的。

2.企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防與投資項(xiàng)目預(yù)算。

企業(yè)自然災(zāi)害損失預(yù)防要求企業(yè)必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、全程的監(jiān)測(cè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和事前控制功能，主要包括以人為本的企業(yè)生活設(shè)施投資項(xiàng)目預(yù)算以及高強(qiáng)度抗災(zāi)的生產(chǎn)建筑物與設(shè)施投資預(yù)算。企業(yè)建廠之初，應(yīng)充分貫徹以人為本的精神，將人民的生命安全和身體健康放在首要位置，對(duì)關(guān)系職工生命安全的廠房、宿舍和其他生活與生產(chǎn)設(shè)施的投資要優(yōu)先考慮抗震防災(zāi)的資金需要，堅(jiān)決糾正只重生產(chǎn)忽視職工生命安全的錯(cuò)誤觀念。其次，在編制和執(zhí)行投資項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行招投標(biāo)、施工、采購(gòu)、監(jiān)理、驗(yàn)收、審計(jì)等，嚴(yán)格遵守國(guó)家及地方建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范，保證建筑物和設(shè)施的施工質(zhì)量，建設(shè)和諧、健康、穩(wěn)固的人居環(huán)境和生產(chǎn)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)起這一社會(huì)責(zé)任，同時(shí)，這也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必要前提。

3.企業(yè)自然災(zāi)害救助機(jī)制重構(gòu)——基于企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)

償基金的設(shè)置。

（1）企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的形成機(jī)制。按現(xiàn)行制度規(guī)定，中央財(cái)政設(shè)立的特大、重大自然災(zāi)害救濟(jì)補(bǔ)助費(fèi)和地方各級(jí)財(cái)政設(shè)立的自然災(zāi)害救濟(jì)事業(yè)費(fèi)用于解決災(zāi)民吃、穿、住和搶救、轉(zhuǎn)移、安置、治病等費(fèi)用，以及按規(guī)定設(shè)立的專(zhuān)用救災(zāi)物資儲(chǔ)備資金，并未對(duì)受災(zāi)企業(yè)救助進(jìn)行專(zhuān)門(mén)規(guī)定。我國(guó)企業(yè)自然災(zāi)害救助資金的來(lái)源渠道較為單一，主要依靠企業(yè)自有資金、財(cái)政撥款和稅收減免，國(guó)際社會(huì)援助、國(guó)內(nèi)社會(huì)捐款在企業(yè)自然災(zāi)害救助資金中所占的比重較低，缺少災(zāi)害保險(xiǎn)險(xiǎn)種，能夠抵抗重大風(fēng)險(xiǎn)的金融制度和金融工具還沒(méi)有形成。面對(duì)重大、特大自然災(zāi)害，僅僅依靠企業(yè)自有資金一般不能解決問(wèn)題，而能享受到財(cái)政撥款的企業(yè)僅限于少數(shù)國(guó)有大型企業(yè)，多數(shù)受災(zāi)企業(yè)不得不自行承擔(dān)自然災(zāi)害帶來(lái)的主要損失。因此，必須進(jìn)一步拓展和豐富企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的來(lái)源渠道。首先，可考慮借鑒我國(guó)設(shè)置交通強(qiáng)制保險(xiǎn)險(xiǎn)種的經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金，新設(shè)企業(yè)抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)強(qiáng)制保險(xiǎn)險(xiǎn)種，即“災(zāi)強(qiáng)險(xiǎn)”，用法規(guī)形式規(guī)定各企業(yè)每年按一定保險(xiǎn)費(fèi)率向國(guó)家社保部門(mén)上交災(zāi)害保險(xiǎn)費(fèi)，交由財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管與撥付使用，形成抗災(zāi)防災(zāi)救災(zāi)長(zhǎng)效資金的來(lái)源。其次，加速推進(jìn)建立一個(gè)圍繞重大自然災(zāi)害的保險(xiǎn)體系，把目前保險(xiǎn)公司無(wú)力承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)逐級(jí)分散到直保公司、再保公司、國(guó)際再保險(xiǎn)公司、結(jié)構(gòu)融資和資產(chǎn)證券化市場(chǎng)、國(guó)家和地方財(cái)政等各個(gè)參與方。最后，積極開(kāi)發(fā)其他形式的企業(yè)自然災(zāi)害救助手段。例如，發(fā)行巨災(zāi)債券和賑災(zāi)福利彩票，提供企業(yè)自然災(zāi)害政策性貸款，開(kāi)發(fā)自然災(zāi)害金融衍生產(chǎn)品等，都是未來(lái)值得努力的方向。由此逐步形成由企業(yè)、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、政府和社會(huì)各界等多方位、多層次、多形式、由內(nèi)到外共同出資的立體的社會(huì)救助機(jī)制，有效地緩解中央政府的財(cái)政壓力，在更廣泛、更深層面上給予災(zāi)區(qū)企業(yè)員工生活和生產(chǎn)以更有效的救助，最大限度地減少災(zāi)害損失。筆者建議，在最近下發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》的基礎(chǔ)上，制定適合各種災(zāi)害發(fā)生后的企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)重建的制度規(guī)定。（2）企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的監(jiān)督機(jī)制。僅有企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金形成機(jī)制還不夠，還必須建立、健全企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的監(jiān)督機(jī)制。自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的形成機(jī)制反映企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的來(lái)源和取得，自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的監(jiān)督機(jī)制則對(duì)企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的日常管理和使用提出要求，旨在提高企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的使用效率和效果。在資金管理和使用過(guò)程中，各級(jí)財(cái)政部門(mén)之間、財(cái)政部門(mén)與企業(yè)之間、保險(xiǎn)公司與企業(yè)之間以及銀行與企業(yè)之間均存在委托關(guān)系。鑒于委托人和人利益目標(biāo)的不一致性，企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的各級(jí)人容易發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為，信息不對(duì)稱(chēng)的廣泛存在和法律法規(guī)的制度缺位更加擴(kuò)大了這一風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要建立健全企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算、會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)政等監(jiān)督主體的職能，對(duì)受災(zāi)企業(yè)補(bǔ)償范圍、補(bǔ)償額度以及使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。鑒于我國(guó)地域遼闊災(zāi)害頻發(fā)的實(shí)際情況，筆者建議國(guó)家審計(jì)署成立企業(yè)災(zāi)害補(bǔ)償基金審計(jì)處，直接履行企業(yè)自然災(zāi)害基金的監(jiān)督職能，及時(shí)在審計(jì)公報(bào)中企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的收繳、使用和結(jié)余情況，杜絕貪污、挪用、截留等腐敗行為。此外，還應(yīng)積極發(fā)動(dòng)社會(huì)公眾和媒體的監(jiān)督力量，為企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金的合理、高效使用創(chuàng)造良好環(huán)境。

4.加強(qiáng)企業(yè)災(zāi)后重建財(cái)務(wù)管理。

（1）基于產(chǎn)業(yè)鏈的災(zāi)后損失評(píng)估。對(duì)受災(zāi)企業(yè)災(zāi)后損失進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化評(píng)估是企業(yè)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是確定企業(yè)因?yàn)?zāi)補(bǔ)償范圍和補(bǔ)償額度的直接依據(jù)。筆者建議組織力量開(kāi)發(fā)一套企業(yè)自然災(zāi)害損失評(píng)估信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)受災(zāi)企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失和間接經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行客觀、綜合、全面的評(píng)估，為企業(yè)災(zāi)后重建提供依據(jù)。（2）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金的籌集機(jī)制。通過(guò)企業(yè)自然災(zāi)害補(bǔ)償基金、保險(xiǎn)、銀行、證券、非營(yíng)利性組織以及社會(huì)捐贈(zèng)等多個(gè)渠道來(lái)解決重建資金的籌集問(wèn)題。災(zāi)后重建資金籌集必須充分考慮是否異地重建及技術(shù)改造升級(jí)等問(wèn)題，以增強(qiáng)建筑物和設(shè)施的抗災(zāi)能力。（3）構(gòu)建企業(yè)災(zāi)后重建資金投資機(jī)制。確立受災(zāi)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的指導(dǎo)思想和目標(biāo)任務(wù)，災(zāi)后重建投資必須充分考慮是否異地重建及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等要求，恢復(fù)重建要高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平，滿(mǎn)足發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)與減排的投資需要，堅(jiān)決淘汰高能耗、高污染與不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和不具備安全生產(chǎn)的落后產(chǎn)能，使企業(yè)技術(shù)水平上一個(gè)新臺(tái)階。（4）企業(yè)災(zāi)后重建資金監(jiān)督機(jī)制。建立健全企業(yè)救助資金使用管理體制，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、媒體及公眾的綜合監(jiān)督作用。

5.非災(zāi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與捐助效應(yīng)。

（1）非災(zāi)企業(yè)的賑災(zāi)責(zé)任。當(dāng)代企業(yè)肩負(fù)著履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的雙重使命，提供稅收、就業(yè)和產(chǎn)品是企業(yè)必須履行的最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)在確保最低義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)能有效完成的基礎(chǔ)上積極承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CorporateSocialResponsibility，簡(jiǎn)稱(chēng)CSR）是當(dāng)代企業(yè)在全球化進(jìn)程中無(wú)法回避的使命，作為一種國(guó)際普遍認(rèn)同的理念，要求企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)、為股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)消費(fèi)者、員工、社區(qū)、環(huán)境等的社會(huì)責(zé)任。隨著企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)方式的采用和工業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生巨大的影響，失業(yè)、貧窮、污染、犯罪等社會(huì)問(wèn)題都與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一定關(guān)聯(lián)，企業(yè)理應(yīng)通過(guò)履行社會(huì)責(zé)任來(lái)對(duì)此加以修復(fù)和補(bǔ)償。強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的必要前提。在新的環(huán)境下，非災(zāi)企業(yè)要提高競(jìng)爭(zhēng)能力，保證生存和發(fā)展，必須重視社會(huì)責(zé)任的履行。在巨大的自然災(zāi)害面前，非災(zāi)企業(yè)在參與賑災(zāi)、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)中負(fù)有不可推卸的社會(huì)責(zé)任。

（2）非災(zāi)企業(yè)的捐助效應(yīng)研究。非災(zāi)企業(yè)捐助包括向受災(zāi)對(duì)象捐款捐物，提供人力援助、心理援助，甚至包括書(shū)面或口頭上的支持、激勵(lì)和承諾。在我國(guó)，社會(huì)責(zé)任可以視作“企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”（世界銀行，2003），強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會(huì)和諧關(guān)系的基本思想。非災(zāi)企業(yè)積極投入到賑災(zāi)活動(dòng)是其愿意并實(shí)際履行社會(huì)責(zé)任的最直接體現(xiàn)，那么，非災(zāi)企業(yè)的捐助行為就至少會(huì)導(dǎo)致其改善自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境，形成積極的道德資本等積極效應(yīng)，最終通過(guò)改善企業(yè)與利益相關(guān)者的關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)非災(zāi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。非災(zāi)企業(yè)安排特定的捐助行為，從某種意義上講是一次重大的戰(zhàn)略投資，或者是一種改善形象和公共關(guān)系的廣告策劃，對(duì)于提高非災(zāi)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外的知名度、擴(kuò)大市場(chǎng)銷(xiāo)售份額、增加企業(yè)價(jià)值具有重要的作用。

【摘要】各類(lèi)自然災(zāi)害的頻繁發(fā)生改變了企業(yè)生存的環(huán)境，拓寬了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)邊界并提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從廣度和深度上較以前也有了大幅提高。本文對(duì)國(guó)內(nèi)外與自然災(zāi)害相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題、我國(guó)研究自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐的必要性和緊迫性以及對(duì)自然災(zāi)害財(cái)務(wù)所涉及的主要研究?jī)?nèi)容進(jìn)行了探討，為形成我國(guó)獨(dú)立的自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論體系與管理體系奠定了基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】自然災(zāi)害；自然災(zāi)害財(cái)務(wù)理論體系；自然災(zāi)害財(cái)務(wù)管理體系

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