資金管理范文

導語：如何才能寫好一篇資金管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：資金管理平臺 資金管理 影響

一、資金管理平臺的框架結構

（一）資金管理平臺的內涵

資金管理平臺是以表單為載體，以現金流量為核心的資金業務處理平臺、過程監控平臺、信息反饋平臺和決策支持平臺。

（二）資金管理平臺基本特征

資金管理平臺基本特征為：“一個平臺、分級管理、全程控制、動態監控、直觀反映”。“一個平臺”即建立統一資金管理平臺，是公司同總部唯一的資金工作平臺，同會計一級核算系統（融合方案）緊密集成、同ERP系統以及其他業務系統相互融合。“分級管理”即在統一、規范的流程體系下，實行分級管理，充分發揮基層單位參與管理的積極性。“全程控制”是指對處理資金業務全過程（即從資金計劃到資金結算的全程）進行記錄、監督和控制。“動態監控”是指對資金流實時進行監督和控制。“直觀反映”是指以規范統一的業務流程或業務表單為載體，實時反映資金流量、資金存量信息。

（三）資金管理平臺的作用

資金管理平臺的主要作用為：在公司范圍內搭建集中、統一的資金管理平臺，加強對現金流的過程管理和控制，優化資金運行，降低資金風險，提高資金的使用效率和效益，提高資金管理水平。同時通過資金管理平臺與WEB系統、會計核算系統、ERP系統、合同系統、銀行系統、封閉結算系統融合集成，實現資金管理模式從“管理資金”向“資金管理”的根本轉變。

二、資金管理平臺主要功能

資金管理平臺主要功能基本涵蓋了資金管理工作的所有業務內容，包括銀行賬戶管理、資金計劃管理、資金結算管理、票證管理、債務管理、往來管理、銀企交互管理、現金流量管理等11個功能模塊。其主要功能主要表現為以下幾個方面。

（1）以表單為載體，以流程為控制，進行資金管理的動態監控。通過設立統一系統規則，配置標準化流程，運用信息共享及流程監控，實現資金管理的動態監控。

（2）以業務端發起為源頭，實施資金管理的全過程控制。應用WEB系統，以業務部門發起為源頭，使資金管理從財務管理向業務管理的延伸，從而實現資金管理的全程控制。

（3）規范現金流量、計劃要素、資金流向管理，實施資金流量、流向、要素化控制。以現金流量、計劃要素、資金流向為表單基礎信息，逐筆反映資金的流量、流向、要素及狀態，實施資金流量、流向、要素化控制。

（4）設置統馭科目，建立統一平臺，實施信息共享。設置貨幣資金統馭科目，對現金、銀行存款、其他貨幣資金進行科目統馭設置，使資金管理平臺成為唯一處理資金業務的平臺，所有資金業務必須全部納入資金管理平臺管理，資金信息共享，實現資金業務高度集中管理，全面提高公司資金掌控能力。

（5）采集客戶信息，實施統一客戶管理。對收集的各類客戶信息進行統一歸集整理，并以標準化（文檔、表格、字段等格式）的形式體現在系統中，包括客戶概況、歷史沿革、組織管理、經營狀況、財務信息、信用記錄、行業分析等內容，在全公司范圍內統一客戶信息。同時對于資金往來信息，開展針對客戶和供應商的現金貢獻分析與評價，為實現客戶資源的價值化管理奠定基礎。

（6）建立“總部對總部”銀企互聯模式，實施“銀企直連”。公司總部與銀行總部，建立“總部對總部”的銀企互聯模式，實現資金業務的歸口管理，為公司建立統一的“資金池”奠定基礎。

（7）統一基礎信息，實施規范化管理。對流程、表單、編碼、要素、憑證模版的統一標準管理，明確填制方法，統一操作步驟，夯實基礎管理工作，強化基礎信息的標準化、規范化管理，提高原始信息采集的真實、準確、完整。

三、資金管理平臺實施成效

資金管理平臺推廣實施，實現了資金管理的全過程監控，直觀反映了資金的運行動態，使資金管理工作的著眼點不再局限于資金的總量和存量控制，而是充分拓展到資金流向、流量、要素、狀態等資金運行方面，對資金管理工作產生了深遠影響，具體內容如下。

1.直觀反映資金來龍去脈，全面提升資金掌控能力

所有資金業務全部納入資金平臺管理，通過標準流程和統一管理，對所有資金業務從計劃編制、表單填寫、付款發起、憑證生成、資金支付等環節進行全程記錄和監控，直觀反映資金的來龍去脈，全面提升了資金管理者的資金掌控能力。

2.數據信息共享，多維信息加工，為資金管理提供全方位技術支持，全面提升資金決策支持能力

資金管理平臺同FIMIS7.0、ERP系統、成本系統、合同系統、客戶系統、網上報銷系統相互融合系統集成，根據管理者的決策需求，運用科學有效的分析方法，對資金原始數據進行多維分析、整理和加工，及時煉化具有決策參考價值的信息，成為資金管理者“指揮沙盤”，全面提升資金決策支持能力。

3.資金管理平臺資金流量、要素化控制，推動資金精細化管理發展，提高資金計劃能力、資金保障能力、風險控制能力、執行把關能力

資金流量、流向、要素化控制，改變了過去資金“存量集中、總量控制”管理模式，實現了資金管理的資金流量、要素化控制模式，使資金管理者以現金流為切入點，有效預測現金流量，量入為出，平衡資金頭寸，合理有效利用資金；充分挖掘內部資金潛力，確保生產建設資金需求，優化資金占用；加強風險源頭治理和過程控制，建立有效的風險識別和預警系統，有效進行資金風險防范；嚴格資金計劃管理，確保各項資金的用途和去向與公司的戰略和經營目標一致，有效地支持和落實全面預算管理，推動資金精細化管理發展，全面提高資金計劃能力、資金保障能力、風險控制能力、執行把關能力。

4.突破資金管理局限性，實現財務管理與經營管理的有機融合

在資金管理平臺中，無論是資金計劃的編制還是資金支付的發起，全部通過WEB系統由業務部門編制和發起，使資金管理的職能作用不能再局限于對資金本身的管理，而是充分延伸到企業的整個生產經營過程當中，通過對每一筆資金流入、流出的實時計劃、反映、監督和控制，實現可對企業生產運行的有效管控，實現了財務會計與經營管理的有效融合。

5.逐步形成以“現金流”為核心的資金集中管理體系，促進資金管理水平縱深發展

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在掛牌新三板的軟件企業中，有一家老牌的資金管理軟件供應商，一步一個腳印地穿越了15載風雨，趟出了一條開發資金管理軟件的創新之路，最終成為資金管理領域的龍頭企業，它就是北京九恒星科技股份有限公司（以下簡稱為“九恒星”）。而一起離開國企“下海”創建九恒星的六位“元老”，至今依然在一起，他們已經和九恒星緊緊地融為一體。

企業資金管理是一個小得不能再小的細分領域，15年前，國內還沒有這個概念。以至于大軟件公司根本沒想過這里面還能“掘金”，而留下的這個市場真空地帶恰恰被九恒星創始人發現了，而且接下來一直專注于做企業資金管控，沒想到“別有一番洞天”。

如今的九恒星已經積累了400多家資產規模在50億元以上的集團型客戶和上千家中小企業客戶，包括財務公司、集團企業、金融企業、政府、公共事業及小貸公司，分布于能源、鋼鐵、煤炭、有色金屬、建筑、電力、通訊、機械、汽車、交通、貿易、流通、軍工、環保、金融、政府及公共服務企業等諸多行業，是目前國內擁有資金管理客戶群數量最多的軟件產品及互聯網信息技術服務的提供商。

據九恒星董事長兼總裁解洪波介紹，跨國企業進入中國也需要九恒星的資金管理系統，比如松下、日立、摩根大通等，這叫“入鄉隨俗”。

小領域大市場

資金管理與ERP和財務管理不是一回事，ERP系統范圍比資金管理大多了，后者是前者的一個分支，由于ERP關注的范圍比較廣，所以在細分需要的滿足上不如資金管理研究得深，也無法滿足大型集團企業資金管理的需求，如果需求是100，ERP只能滿足20到30，差距很大。資金管理與財務管理也不一樣，前者側重于事前和事中，后者側重于事后。

這個領域很小，但需求不小。企業資金管理包括貨幣資金、授信、投融資、票據、外匯等類型，其主要功能是：控制風險、保值增值，即了解、使用、控制、運作。

以貨幣資金為例，假如一個集團企業有100個下屬單位，銀行賬戶至少有幾千個，集團企業領導可以實時知道整個集團的銀行資金有多少，這就是“了解”。使用的功能是，集團內部A公司用來儲蓄的錢可以讓需要貸款的B公司以比銀行低的利率使用，這樣整個集團的財務費用就下降了，也就是“左手換右手”。而控制就是資金管理系統可以控制集團下屬企業的每一筆花錢；運作就是有錢時增值，無錢時想辦法融資。

盡管資金管理領域數量不會有爆發性增長，九恒星耕耘了15年，客戶才發展到400多個集團，但每個項目的金額很高，而且不斷地創造出巨大價值――某中字頭央企上了資金管理系統后每年可以節約6億多元；某汽車央企2006年財務費用是1.9億元，上了資金管理系統后，最近幾年財務費用每年不超過9000萬元……

會計師出身的解洪波表示，資金管理領域有其獨特的特點，一是客戶和供應商的粘稠度特別高。企業的所有系統都要與資金管理系統進行對接，后者具有黏性，銀行不愿意讓企業更換，企業領導也不想更換，一是使用熟了，二是擔心更換后新系統出問題。

“資金管理系統創造的價值要比客戶給九恒星的服務費用大得多，所以企業愿意上這套系統。”解洪波說，“這個行業看似沒有門檻，實際有很高的門檻，先入為主很重要。”

二是使用者廣和尖。集團管錢和收錢的人都使用這種系統，分子公司花錢的人也使用這系統，所以使用這個系統的人很廣。而“尖”是指集團的一二把手都使用這個系統進行查閱和審批。

三是資金管理系統運轉起來24小時不能間斷，不停地在花錢和賺錢。

一個集團企業進行資金管理必須不斷地投資新的金融衍生品，而這個工具不能靠人工，只能是機器。這就涉及到與原系統對接，不斷要進行系統升級和創新。基于前期工作的信任，九恒星后續生意越做越多。

軟件商一般越往后老客戶給的錢越低，九恒星正好相反，越往后老客戶給的錢越高。比如某建筑央企，剛開始上一套資金管理系統才給了九恒星90多萬元，2014年九恒星給他們上了一套數據分析系統，就要了180多萬元。

“他們愿意給，因為我們的資金管理系統給他們創造了巨大價值。許多央企，我們都已經給他們做了七期以上了，每年每期都要給我們上百萬元。”解洪波顯得頗為自豪。

在西方，企業開賬戶就是一個結算賬戶，在中國則是五花八門，有基本戶、貸款戶、收支兩條線戶、專賬戶、蓄水池賬戶、上下聯動賬戶等幾十個。“主要是我國的整體信用度較低，資金管理人為復雜化了，只能通過技術手段來解決。”解洪波說。而這種中國特色恰恰為九恒星提供了不可小覷的商業機會，利用自主研發的資金管理系統讓龐雜的資金管理化繁為簡，達到便捷高效。

搶先機筑壁壘

當下，大眾創業蔚然成風。而15年前，敢于從穩定的國企辭職創業是需要勇氣的。解洪波等6位年輕人就做出了這樣大膽的決定，同時離職投身創業。

他們辭職就是想自己干點事，干點喜歡的新鮮的事。由于6個人中有3個是學財會的，有2個是學計算機的，有1個是學質量管控的，他們還是瞄準軟件行業。可當時國內軟件行業只有財務軟件、翻譯軟件、WPS是中國人自主研發的，翻譯和WPS軟件他們不擅長，財務軟件已經有不少企業在做了，如用友、金蜘蛛、金蝶等。

這時候西門子的資金不落地啟發了他們，而且他們對企業和銀行都比較了解，所以決定開發企業資金管理系統。當時，資金管理、資金管控等概念在國內幾乎沒人聽說過。2000年3月，九恒星正式成立，第一年是慘淡經營，沒有產品、沒有市場、沒有客戶，怎么干都不知道。

真正找到第一個客戶，是在2001年11月，“那時我們還沒有產品，只是有個初步的想法和思路。客戶的領導聽了很感興趣，正想摸清整個企業到底有多少錢，于是一拍即合，這個項目正式上馬。”解洪波說。

做企業資金管理實際是分割銀行的利潤，剛開始某大型國有銀行也不愿意給九恒星研發的資金系統留接口，但客戶堅持要上，不然就從銀行撤資銷戶，最后該銀行只好同意了。其他銀行看到這種情況，為防止客戶流失，也不得不同意九恒星接入服務器。

目前，九恒星可以連接國內60多家銀行的主機服務器，海外可以連接2000多家銀行的主機服務器。集團企業內的任何一個賬戶進錢，安裝了九恒星的資金管理系統實時就知道了。

九恒星從無到有，從小到大，一步一步邊學邊做，邊開拓邊完善，終于耕耘出了一片天地，即使解洪波也從未想到會有今天的成績。

當時沒有誰意識到資金管理這個小領域的市場潛力這么大，甚至沒意識到資金管理領域能賺錢，所以剛開始幾乎沒有競爭對手。“等其他軟件公司在2007-2008年意識到這個領域能賺錢，我們已經擁有客戶規模了。”解洪波表示。

如今，九恒星已經積累了頗具黏性的客戶群，形成了無形的競爭壁壘，其他企業想切入不太容易。資金管理是一個綜合性業務，需要財務、金融、企業管理、IT軟件、營銷等各方面人才。某知名財務軟件公司從九恒星這里挖了好多人，到那里工資就翻一番，沒有取得成功，也并購過九恒星的對手，但最終也“大江東去”。

在解洪波看來，九恒星的競爭優勢就是專注，“只干企業資金管控這件事。在這個細分市場領域，我們鉆得很深，而競爭對手干的事情太多，所以沒法跟我們比。”

軟件+增值服務

十五年來，九恒星“咬定青山不放松”，在資金管理細分領域大顯身手，陸續開發了多元化軟件產品，如N3、N6、N9、G6、G9、I8等。

N3是針對中小企業的；N6是針對大型企業的初創財務公司；特大型集團企業需要在一套資金管理系統里實現不同的管理模式，那就需要N9；G6是針對沒有財務公司的集團企業，但有結算中心、資金處、內部銀行；G9是涉及海外資金；I8是為集團企業做數據分析、風險控制。

這些產品都是為企業做資金管理的，只是針對企業的規模和功能需求不同，開發的具有差異化的產品。解洪波告訴記者，資金管理系統是具有個性化的軟件，不可復制，即使同一行業的同等規模的企業都不能使用同一套資金管理系統。

因為資金管理是做有錢人的生意，以有錢人的意志為轉移的。企業的領導換了，就需要重新組裝和變更資金管理系統。

九恒星的資金管理系統實際就是“云”，當時他們不知道這就是“云”。在集團的內部某一個點上建一套系統，下屬企業可以通過這個網址接入，就是“私有云”。如何接入銀行呢？銀行內部是一個“云”，在銀行允許的情況下，集團內部系統的一個出口從銀行最近的一個網點對接進去，通過內部系統就進入到銀行的核心服務器。在九恒星的“私有云”上，集團老總走到全國各地都可以通過筆記本電腦登陸系統查詢、審批和支付資金。

鑒于計算機和智能終端的小型化和移動化趨勢，九恒星的資金管理系統也順勢“借船出海”，拓展不同的渠道和載體，開發了手機APP和微信產品（財務公司客戶服務平臺）。九恒星的手機APP和微信產品可以查詢、錄入、審批、分析、流程控制。

財務公司客戶服務平臺是依托微信企業號，運用互聯網技術，為提高財務公司管理能力及服務水平，提供財務公司客戶微信端（手機、平板、PC等）咨詢溝通、信息提醒、業務信息查詢、業務審批的服務產品。

“只要客戶提出來，我們就把客戶的資金管理系統與微信平臺進行對接，不刻意去對接。”解洪波說。

如果說九恒星原來的商業模式是圍繞著軟件在輾轉騰挪：賣軟件（一次性收入）+運維服務+升級或新需求的收入，那么現在則拓展了新的贏利點。考慮到與客戶的粘稠度，以及客戶在資金運作方面的需求，九恒星正在為客戶提供資金運作服務，把國內多家銀行和基金的理財產品直接推送到客戶的“私有云”里，客戶就不用一一去找了。等客戶準備與銀行或基金公司簽協議的時候，在“私有云”里可以直接簽。

“銀行和基金公司非常愿意，”解洪波說，“因為我們推送的客戶都是有錢的企業和管錢的人，屬于精準推送。如果理財成功了，我們不與企業客戶收錢，而是與理財產品方收錢。除了理財產品，我們的平臺還提供供應鏈金融、保理、融資等增值服務。”

今年3月，九恒星以1.26億元收購了內蒙古的中網支付，這樣九恒星就可以為客戶提供第三方支付服務。

對于開展供應鏈金融業務，九恒星可謂是水到渠成。15年資金管理軟件服務，讓九恒星積累了400多家大型企業核心客戶。每一個大客戶都是一個獨立的生態系統，上下游產業鏈聚集著數以萬計的中小企業。龐大的供應鏈中蘊藏著資金管理、票據服務、銀企直連、融資、理財等多元化金融需求。

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摘 要 營運資金管理在企業財務管理中一直占據重要地位,營運資金管理水平的高低,直接影響業資金的流動性,進而影響成本與效益。隨著現代社會經濟的高速發展,營運資金管理的重要性顯得尤為突出。本文首先對營運資金進行簡要概述,在此基礎上提出了我國企業營運資金管理中存在的問題并提出一些對策,以期對企業營運資金管理有積極的意義。

關鍵詞 營運資金 流動資產 管理

一、營運資金概述

營運資金又稱為營運資本,有廣義和狹義之分,廣義的營運資金又稱為毛營運資金是指一個企業的生產經營活動中流動資產占用的資金,具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金;狹義的營運資金又稱為凈營運資金,是指企業流動資產減去流動負債后的余額。不論是廣義還是狹義,營運資金從財務角度看應該是流動資產與流動負債關系的總和,在這里“總和”不是單純數額的加總,而是關系的反映。

營運資金管理,是企業從管理獲效益的重要手段。為了有效地管理企業營運資金, 必須研究企業營運資金的特點,以便有針對性地進行管理。企業營運資金一般具有如下特點:第一,周轉時間短。根據這一特點,說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。第二,非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券等容易變現,這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。第三,數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響,數量的波動往往很大。第四,來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決,也可通過短期籌資方式解決。

二、我國企業營運資金管理存在的主要問題

(一)融資困難,周轉資金嚴重不足

現在,我國一些企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。地方各級政府也為一些中小型企業提供財政支持;中國人民銀行也鼓勵各商業銀行加大對中小企業的信貸支持。這些措施改善了一部分企業融資難的困境。但是,各金融機構在改進金融服務、開發適合中小企業發展的金融產品、調整信貸等方面還有缺陷。所以,融資難仍然是擺在我國大多數企業頭上最突出的問題。

(二)現金管理不嚴,造成資金閑置或不足

有些企業奉行“現金為王”的理念,認為現金越多越好,造成現金閑置,導致現金的管理成本和機會成本上升;而且大多數企業沒有編制現金計劃,對閑置資金沒有充分利用;有些小規模企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,貸款投資所占的比例較高,面臨的風險也增大,它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展規模。

(三)不注重現金流量的管理,營運資金波動大

目前,很多企業存在重銷售、輕理財的現象,不注重日常現金流量的管理,營運資金波動大。當出現經濟繁榮時,不能正確預估經營風險和財務風險,盲目擴大生產規模。一旦企業外部環境發生變化,產品成本提高,經營現金流入量銳減,或是新上項目見效慢,原有業務資金告急,或是債務到期,財務風險加大等情況出現時,問題與危機就充分暴露出來。因此,掌握好現金的流量管理勢在必行。

三、改善企業營運資金管理的對策

(一)現金管理的對策

加強以現金流為核心的企業財務管理,增強自身的風險“免疫”能力。現在,企業通常會遇見資金鏈斷裂的危機,保證現金流的充足對企業維持生產經營所需至關重要。我們應加強對現金的管理,確定最佳現金持有量,節約現金管理成本,做好對現金的回收和支出工作。重視對閑置資金投資,增加現金收益。面對外部環境日趨復雜,企業應形成依靠管理求效益,依靠科學求發展的良好氛圍和意識形態,強化日常管理,向企業內部要效益。把強化現金流管理貫徹落實到企業內部各個職能部門。認識到管好、用好、控制好現金流的重要性,明確財務部門的職責,堅持財務管理工作層層落實。

(二)應收賬款管理的對策

1.合理的信用政策。延長信用期,固然會使銷售額增加,產生有利影響,但應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會同時增加,產生不利影響。因此要制定合理的信用政策加速資金周轉,提高資金使用效率,同時要降低壞賬損失率。

2.建立應收賬款內部控制制度。企業應該建立應收賬款催收責任制度,可以使應收賬款落實到相關人員,使其全面監控客戶的償債情況并對到期賬款進行催收,相關人員工資獎金與應收賬款掛鉤,必要時可以借助催收公司。

(三)存貨管理對策

建立健全存貨管理的規章制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對存貨的管理和記錄必須分開,形成有力的內部牽制,決不能把資產管理、記錄、檢查、核對等交由一個人做。結合企業的特點,采取定期盤點和輪番盤存的方法,清查財產物資的實有數量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符。盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。

(四)加強企業財務預算,提高企業營運效率

財務預算能使企業正確預測風險,及時得到資金的各種信息,并采取措施防范風險,提高效益。同時,還可以協調企業各部門的工作,避免部門間沖突,提高內部協作效率。此外,銷售部門在銷售、費用等預算指導下,還可事先對市場有一定了解,把握市場變化,減少存貨的市場風險。因此,財務管理應站在企業全局的角度,構建科學的預測體系,進行科學預算,包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等。

四、結束語

目前,我國企業制度改革正在逐步深化,市場經濟還處于不斷發展和完善之中,并逐步走向國際化,這是我國企業加強營運資金管理所面臨的外部環境。從企業自身的經營狀況來看,有相當數量的企業管理水平低下、經營不善、產品積壓、資金短缺。我國企業進行資金管理所處的內部環境亦相當不容樂觀。因此,企業在運營過程中,應力求達到資金的運用效益,以最小的投入獲取最大的產出,保障企業資金的合理運轉。

參考文獻:

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關鍵詞：專項資金；管理

中圖分類號：F252.3　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)12-0032-02

根據當前行政事業單位會計制度和行政事業單位財務制度規定，行政單位支出根據資金管理要求分為工資福利支出(人員經費)、商品和服務支出(公用性經費)、對個人和家庭的補助和專項支出。工資福利支出(人員經費)、商品和服務支出(公用性經費)和專項支出的具體項目，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、修繕費、設備購置費、其他費用等。專項支出應當按照批準的項目和用途使用，并需要單獨項目的專項報賬結算，即應當與正常的撥款區分開來，分別核算，同時接受有關部門的檢查、監督。已完成項目的專項結余，報經主管預算單位或者財政部門批準后，方可使用，否則就上交財政。

專項資金分為發展性專項和事業性專項，具體涵蓋了國民經濟發展的方方面面，其資金規模大，資金使用效果影響范圍廣。自實行國庫集中支付和部門預算以來，對資金使用單位來說，規范的專項資金管理環節應包括：(1)專項資金的預算環節。包括將專項資金預算納入年度預算，獲得財政撥款；對未納入預算的突發項目通過追加申請的方式爭取財政專項。(2)專項資金的使用環節。包括資金授權審批、支付方式、支付金額等。(3)專項結束后的項目決算。包括結余資金的管理，項目資金使用情況分析等。(4)資金使用效果的績效評價。然而，當前一些行政事業單位在使用、管理專項資金過程中，還存在不少問題，主要表現在以下幾方面；

1　專項資金管理過程中財務控制意識薄弱，財務角色被弱化

有些行政事業單位對財務人員的重視程度不高，多數單位財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，對具體的業務和決策了解的并不多，也即財會人員對各活動的事前和事中的輔助控制作用沒有體現出來。財務人員因而無法根據業務進度合理安排資金支付，只是簡單的事后的票據報銷，不清楚資金使用中的用途、標準及結余。對于一些不按預算執行或隨意改變支出用途資金，單位財務會計人員只有等發現后盡量予以協調、向財政請示調整專項預算，而沒有相應的解決辦法和措施，使得監督往往流于形式，缺乏應有的力度，直接影響了財務監督的權威性和有效性，使管理手段相對弱化，導致財務資金使用效益低下。

2　專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據

近年來各地財政預算中普遍推行了部門預算和細化預算的編制方法，基本上實行的是“人員經費按標準。公用經費按定額，專項經費按實際”。但對于專項資金如何按實際，缺少明確的定論。換句話說，就是專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據。由于缺少對經濟運行狀況的科學預測和編制方法，預算編制中的基數加增長的辦法仍然存在，沒有實行完全意義上的“零基預算”。甚至有的只是將專項資金進行“切塊”分配，使得專項資金預算編制時主觀性強，隨意性大。一方面一些單位專項資金大量結余，形成資金沉淀；另一方面一些專項事業資金又供給不足，影響事業發展和政府職能的實現。

3　資金支出環節管理薄弱

(1)由于財政撥款時間與項目實施時問的不一致性。導致項目資金跟不上項目進展，影響了項目的順利進行，甚至會導致資金管理失控。這一方面可能是財政有意滯留專項資金；另一方面也可能是缺乏有效的機制來保證兩者的進度一致。(2)有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監督手段，各項費用基本上是實報實銷，經辦人員沒有控制意識，這在預算不夠細化的情況下就很可能導致“合法浪費”的現象。(3)有的單位沒有專項資金使用的正式詳細的費用預算以及結算，對于各科室上報的各類專項資金更多地只從數字上簡單匯總，用于應付上級部門的要求，而沒有從財務角度加以分析和利用，特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價以及相關同類專項使用標準的歸納和確定的了解，如果能夠通過費用預算進行專項資金支出控制，并且對資金使用結余或者超支的原因進行進一步分析的話，更有利于專項資金的有效使用。

4　專款支出的開支范圍不夠明確

具體哪些開支能在專款中列支，哪些不能在專款中列支，文件規定只是一些大的原則，在具體操作中沒有明確規定。而實際情況比較復雜，憑財會人員的理解去審核監督。一些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍，列支辦公設備購置費及招待費，違背了專款專用原則，也無形中造成了“合法浪費”的現象。

因此，加強行政事業單位專項資金管理，發揮資金的使用效益，是各行政事業單位財務管理工作中的一項重要工作。

5　對策

(1)完善專項資金管理制度。

認真貫徹落實《會計法》、《預算法》，充分認識到專項資金管理的科學化、規范化是提高發展能力的重要保障，確保管好、用好專項資金。建立專項資金跟蹤反饋制度，項目安排在一定期限內未啟動實施的，專項資金必須上交。已完工項目結余資金也應及時上交，以利統籌安排資金；屬于維修、改造等工程項目，應按基本建設會計制度進行核算，完工項目經工程決算審價后方予以核銷。用專項資金購置的固定資產，納入資產統一管理，涉及政府采購、大宗材料采購的，必須嚴格按有關規定執行。

(2)強化財務控制意識，準確定位財務人員角色。

將財務的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。要對財務室內部進行合理規范的分工和崗位職責界定以保證財務的職能得以有效的實現，在此基礎上，財務人員應該參與到資金管理的全過程，對于整個過程進行統籌規劃，根據“資金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加強對資金支出方面的管理，保證資金使用的高效率。如讓財務人員能及時了解項目進度，據此有效的進行付款安排，當然這需要整個單位提高對財務工作的重視程度以及業務經辦人員的積極配合。

(3)細化預算編制，拓寬專項資金管理方法。

增強預算本身的透明度，就是要細化預算，使預算支出落實到每一個項目和每項支出的每一款。資金使用單位在專項開展之前應制定盡量詳盡的費用預算，在項目開展過程中應盡嚴格按照預算標準執行，資金支出過程中應加強業務人員與財務人員的溝通，使財務人員及時了解項目進度，及時安排項目資金，財政部門也應奉公執法，不能無故滯留專項資金，以保證項目的順利進行。在項目完成后業務經辦人員及時進行項目報銷工作，并進行專項資金的使用情況分析，形成專門項目決算，闡明形成預算和決算差異的原因，便于準確向財政部門匯報專項資金使用情況。最后將專項資金項目結余資金返還財政。不能私自挪作他用。

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關鍵詞：零售企業 資金管理 發展 現狀

一、引言

同一般的企業相比，零售企業具有采購集中、銷售分散、規模效益高等特點，通常市場競爭力較強。但是，零售企業從創建開始到發展至一定規模，整個過程需要投入大量資金。資金管理在其中就顯得尤為重要。從某種意義上而言，資金可謂是零售企業的生存命脈。零售企業無論是組織商品采購與流通，還是滿足顧客需求，都須擁有一定數量的資金。同時，零售企業若要實現資金的良性循環，不斷提高其經濟效益，使資金的管理與運用達至最佳效能，就須資金實行科學管理。

二、當前我國零售企業資金管理的現狀及其中存在的問題

（一）零售企業資金管理機制待完善

根據我國企業資金管理的相關規定和要求，零售企業對其資金管理收付業務的處理，以及貨幣資金管理機制和相關業務的經辦人員崗位責任機制等都應加強管理。然而目前我國很多零售企業在資金管理過程中隨意性較大，并不重視機制的建設。致使企業內部人員的設置并不按內部控制規范的要求進行配備，資金業務流程也未按相關規定而開展，只要領導簽字就不管是否合規都予以辦理，形成“領導的意見凌駕于制度之上”的局面，甚至領導親屬擔任出納甚至財務主管的情況很常見。

（二）零售企業資金管理過程并不科學

主要表現為三個方面。詳見表2-1。

表2-1 資金管理過程并不科學

存在問題 具體表現

1、“重銷售、忽管理” 當前，很多零售企業在持續經營中，注意力更多地是投放于商品銷售以及各類促銷手段的運用與選擇，而對資金管理等財務管理工作的重視較小。同時，零售企業的管理者和財務人員等對資金管理的重視程度也相對欠缺，致使企業存在財務信息失真的情況。

2、資金運用效率低，資金控制不到位。 主要表現為零售企業對資金預算管理過于忽視，存在著隨意挪用資金和資金浪費等現象。同時，對資金成本管理重視不足，使得資金周轉緩慢、管理失控，財務風險也因此加大。

3、各部門提報的數據存在“失實”情況。 零售企業在整體預算之前，各部門需要提報相關數據。但是由于各部門沒有充分認識提報數據的重要性，使得所提報的數據存在著失實的情況，零售企業的整體資金預算也因此而不準確，無法在實際應用中發揮指導作用。

（三）零售企業信息傳遞不及時、不準確，先進管理手段沒有得到有效運用

由于零售企業資金管理機制尚待完善，資金管理手段較為落后，直接導致企業財務等信息傳遞不準確、不及時，企業管理者也難以依據相關信息做出準確決策。此外，在零售企業的內部管理中，很多先進的管理手段沒有得到有效運用和企業管理者的認可。比如，與資金管理密切相關的“預算預警機制”等并未在零售企業的財務內控機制中予以充分利用和體現。使得企業的財務人員在耗費大量的時間與精力之后，卻只獲得了“事倍功半”的實際效果，無論是財務內控還是資金管理都沒有因此而改善。

（四）零售企業資金內控流程待完善

無論是何種企業類型，資金管理都應有一套規定的業務流程。比如，款項收到之后需要填寫和編制收款憑證；大額現金當日需存入銀行；月末需經相關人員的審核、結算；根據收款憑證登記日記賬與總賬等。目前，很多零售企業的資金管理中，不按規定流程進行。很多企業內存在著管理者為了自身方便，公款私存，或者私設小金庫，甚至挪用公款等。即使相關財務人員知曉領導行為違規，但迫于壓力等原因而聽之任之，甚至同流合污。直接導致零售企業的資金管理陷入混亂狀態。

三、我國零售企業資金管理薄弱的原因和危害

通過上述分析不難發現，目前我國零售企業資金管理相對薄弱。其原因主要是因為零售企業的內部牽制機制存在一定問題。比如，不相容職務并未相分離，表現為出納與會計崗位的分工不明確；資金管理崗位與債權債務管理崗位存在混崗現象；零售企業的財務稽核與監管工作不到位；管理者法律意識不強等。同時，零售企業的內審機制不完善也使得資金管理無法充分發揮其應有作用。不利于零售企業在內部管理中及時發現薄弱之處和及時改善。零售企業因資金管理不到位而出現的諸多問題，也給企業乃至國家和社會都會帶來一定的潛在危害。資金管理的失控也暴露了零售企業內控機制的不健全。在此之下，零售企業內部非法侵占資金和貪污公款的現象都日益嚴重，國家相關政策無法真正落實與貫徹，企業內貨幣資金無端流失，日常經營管理活動也被迫無法順利開展，直至可持續發展受到影響。

四、關于改善零售企業資金管理的未來對策

（一）通過加強內部審計，提高零售企業的資金管理能力

首先需要明確，加強內審的目的是為了通過審計監管提高企業的資金管理能力，確保企業的資金完整與安全。而且，無論是資金預算的編制，還是預算的執行與控制，都能在審計監督的約束下獲得更為有力的保障。因此，加強內部審計監管，對零售企業的資金管理具有重要意義。另外，零售企業在商品采購時可以選取“信用結算”方式。可以結合所采購商品的周轉率情況、不同保本點等，對不同商品分別確定其付款形式和付款期限。同時，零售企業可以積極利用不同的商業信用和信用等級進行款項結算，盡量延遲付款，節約因利息而引起的款項支付，以進一步提高企業的資金使用效率。

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國外保險公司的資金運用渠道廣泛，資金運用成為主要利潤來源。隨著發達國家保險公司資金運用的發展，公司的保險業務逐漸成為一種拓寬資金來源的渠道，承保利潤微薄，投資業務成為主要盈利途徑。有的國家保險市場競爭激烈，保險業務盈利很小，甚至出現了承保虧損，但由于這些國家保險公司資金運用能力強，投資收益成為公司主要的盈利來源，不僅彌補了保險業務的虧損，而且成為保險業務發展的動力，給社會提供了更為有力的保險保障。美國作為保險大國，2001年其保險市場的保費收人達9040.21億美元，占世界份額的37.54%.美國的保險資金運用方式實現了多樣化，包括：國庫券、各等級的債券、各種股票、抵押貸款、不動產投資、政策性貸款、短期投資等靈活多樣的投資方式，使不同的保險公司可以根據自身的特點和需要進行選擇，按照收益性、安全性、流動性的要求和原則對資金進行投資組合。在投資多樣化的總趨勢下，保險公司資金投資于貨幣市場工具包括現金、銀行存款等的比例逐漸縮小，而投資于股票、債券等資本市場工具的比例逐步增大。1920—1997年的58年間，美國500家壽險公司的投資結構發生了重大變化，其中，“銀行存款”、“保單貸款”所占比重從45.12下降至12.2%，而“政府公債”和“公司債權”所占比重從45.12上升至56.3%，上升最快的是股票投資，從1.0Z增至23.2%，增加了22.2個百分點；將債券與股票相加，1997年美國壽險公司的投資資產中，證券投資所占比例高達80%.因此，保險資金的廣泛運用及大規模進入資本市場成為保險資金運用的必然趨勢。我國于1999年10月26日，經國務院批準，保險資金可以進入證券市場，但前提是只能以購買證券投資基金的形式間接進入，并且資金比例也有嚴格限定。保險資金的直接人市，是利用股市的最有效途徑。首先，可以避免投資于基金的管理費用和托管費用，節省成本；其次，可避免投資于封閉式基金造成的折價損失；第三，可避免投資于開放式基金的申購和贖回費用。2004年2月1日國務院出臺了《國務院關于推進資本市場改革開放和穩定發展的若干意見》，提出支持保險資金以多種方式直接投資資本市場，逐步提高社會保障基金、企業補充養老基金、商業保險資金等投入資本市場的資金比例。《意見》的出臺為保險業帶來了資金直接人市的政策曙光。但是由于我國資本市場發展時間較短，還存在著諸多問題，保險資金大規模進入資本市場必然存在巨大風險，可以結合我國實際，多渠道地運用保險資金。

二、我國保險資金運用現狀

盡管我國保險公司的可運用資金不斷增加，資金運用渠道仍主要為銀行存款和國債投資，到2003年末，8739億元的保險資金運用余額中，銀行存款占54.3%，國債投資占16.8%，證券投資基金投資占5.5籠，其他投資（包括金融債券、企業債和其他投資）占23.4籠，銀行存款、國債投資和證券投資基金投資占比分別比上年同期下降0.4、3.2和0.1個百分點，其他投資上升3.7個百分點。投資渠道的限制，使進入保險公司的保費難以實現保值增值。銀行資金充裕令保險公司協議存款利率持續走低，保險資金年收益率從2001年的4.3%降至2002年的3.4%.而此前，隨著央行的8次降息，我國的利率水平已從原來的10.8%下降到現在1.98%，保險公司以前年度以高利率8.5%—8.8%承保的大量保單所帶來的利差損極有可能隨時間的推移進一步加大。我國保險業由此產生了一些困難和問題，主要表現在三個方面：一是可運用保險資金快速增長和資金運用渠道狹窄之間的矛盾越來越突出，直接影響到保險公司的償付能力和經營的穩定性，不利于保險業的健康發展。二是保險公司預期資金運用收益率與保單預定利率不匹配，不僅不利于化解利差損等已有風險，還可能產生新的經營風險。三是狹窄的資金運用渠道限制了保險功能特別是資金融通功能的發揮，削弱了保險為國家經濟建設提供資金支持的作用。從目前保險資金運用結構來看，50%以上的保險資金為銀行存款，意味著保險業從居民儲蓄中分流出來的資金一半以上又重新回流到銀行，需要通過銀行進行“二次交易”后再融資出去，增加了交易成本，降低了金融資源的配置效率，也增加了銀行風險。

三、對策建議

（一）大規模增加購買企業債券

企業債券是保險資金投資的重要工具，在許多國家中，企業債券投資是各類投資中最多的。發達國家的保險資金尤其是具有長期性和穩定性特點的壽險資金已成為其市場融資尤其是企業債券融資的重要資金來源之一，如美國將大部分壽險資金投資于固定利率債券特別是企業債券。我國目前企業債券的發行占各類債券發行的比重還很小，主要原因在于機構投資者缺乏，因此，我們必須從發行主體人手，大力發展企業債券市場，積極推進債券的發行，拓寬企業的融資渠道，通過發行更多的企業債券來滿足投資者的購買需求，同時，必須鼓勵保險基金增加對企業債券的購買。2003年6月，我國進一步放寬了保險資金購買企業債券的范圍和比例，允許保險公司購買信用評級在AA級以上的企業債券，將投資比例由不超過上月末總資產的10%提高到20%.在我國目前企業債券市場規模小，違約風險大的情況下，我國保險公司可投資于信用等級AA+以上的企業債券，這是一個較合理的做法。

（二）增加購買金融債券和國債的比重

金融債券和國債是收益相對固定的金融商品。金融債券和國債的投資具有安全性好、變現能力強、收益相對穩定的優點，保險基金參與金融債券和國債的投資具有很好的發展前景。我國保險公司在國債市場上的良好表現就是明證。在國債買賣中，保險公司平均收益率維持在52左右，這對于擁有大量資金的保險公司來說是一個利好的環境。因此，保險基金應增加購買金融債券和國債的比重。

（三）少量投資于股票

一般來說，股票投資的潛在報酬率比其他投資方式高、流動性也好，但也是風險最大的投資。在我國證券市場仍然屬于新興市場，特別是股票市場，系統和非系統風險都較高，因此我國保險基金投資股票更要謹慎，可以購買少量的股票進行投資。

（四）參與銀行業務的拓展

例如，同商業銀行合作開展質押貸款、金融租賃業務，以及住房和汽車等消費貸款業務。通過開展這些銀行業務，一方面可增加企業的資金來源，另一方面可拓寬保險資金的運用領域。

（五）進行項目投資

一些市政建設項目期限比較長，正好和保險基金尤其是壽險基金長期限的特點相對應，有穩定的收益。因此，保險公司可以參與大城市的市政建設項目。

參考文獻

[1）張洪濤，鄭功成：《保險學》，中國人民大學出版社，2000年。

[2]楊帆，韓衛國，甘露：《保險公司資金運用國內外比較研究》，《金融時報》，2002年3月25日。

[3]許崇正：《中國保險基金的困境及其出路》，《金融與保險》2003年第12期。

[4]中國保險監督管理委員會考察團：《美國和加拿大保險業介紹及其借鑒》，《保險研究》2004年第l期

摘要：自恢復國內保險業務以來，我國保險業保持了持續快速健康的良好發展勢頭。但存在資金運用渠道單一、收益低、受利率影響風險大等問題，與國外保險資金運用相比還存在很大差距。保險資金的廣泛運用及大規模進入資本市場是保險資金運用的必然趨勢。但是由于我國資本市場發展時間較短，還存在著諸多問題，保險資金大規模進入資本市場必然存在巨大風險，因此建議結合我國實際，多渠道地運用保險資金。

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1.企業資金管理的定義。作為保障企業正常開展的關鍵因素—資金，在企業生產的全過程中有著重要作用。企業資金的良好使用要靠企業資金管理來保障。企業根據市場環境對資金進行重組和合理優化，使企業資金處于企業可控的范圍，從而保障企業資金的良好運行和資金鏈完整的過程稱為企業資金管理。

2.企業資金管理的內容。企業資金管理的內容大致可以分為三個重要的部分，第一，決定企業資金的運用方向。第二，管理企業資金的周轉，保證企業資金鏈的完整。第三，對企業資金運營情況進行監督，證企業資金的高效利用。

3.企業資金的管理目標。作為企業管理的重要方面，企業資金管理的目的就是通過完善、健全的企業資金管理體系，達到企業資金的合理優化和企業資金的高效利用，通過各種監管手段，保證企業資金鏈的完整，從而保證企業資金的充足，提升企業的綜合競爭力。

4.企業資金管理的原則。資金作為企業發展的重要保障，其管理中有著嚴格的規定。企業資金管理根據不同的企業有著不同的具體規定，但作為企業管理的原則基本相同。第一，建立企業資金管理制度，監督企業各部門對企業資金的利用，從而節約企業資金；第二，建立完善的企業資金預算制度。根據企業項目情況對資金應用進行提前預算，保證資金的合理調度。第三，對不同性質的資金進行分類管理，保證資金管理的精準。

二、加強企業資金管理的途徑

1.加強企業內部資金管理意識。在我國，很多企業的倒閉都是因企業資金管理意識薄弱，造成企業資金的流失和企業資金鏈的斷裂，所以加強企業內部資金管理意識對企業資金管理有著重要的作用。首先作為企業資金的管理者要對企業資金管理的重要性有著充足的認識，在企業內部要充分的認識到企業資金在不同的時刻對企業的發展有著不同的價值，所以在資金管理方面要樹立資金管理的時間意識。其次，要加強企業資金管理利用的綜合意識，企業資金管理不僅要求資金管理者有良好的企業資金管理意識，同時也要求企業資金的使用者也有良好的企業資金管理意識，只有這樣才能節約企業資金，提高企業資金的利用率。

2.完善企業資金管理和監督體系。企業資金管理是一個系統工程，所以企業資金的管理要有良好的企業資金管理體系，同時也要有與之相適應的資金管理監督體系。企業資金管理體系是企業管理體系中的一個特殊而重要的管理體系，有著自己特殊的特點。不同的企業應根據本企業資金使用的特點，制定不同的企業資金管理體系，從而確保企業資金管的正常進行。企業管理體系應是一個嚴格、完善的體系，應包括企業資金利用的各個方向。同時企業要有自己的企業資金管理監督體系。企業要根據企業資金管理的情況，制定嚴格完善的監督制度，從而對企業資金的投資、流向和財務狀況進行有效的監督，保證企業資金管理的及時和完善。同時也能通過監督體系發現企業資金管理體系的漏洞，從而完善企業資金管理體系。所以企業應該加強企業資金管理體系和監督體系的建設，提高企業資金管理的質量。

3.對企業資金進行集中管理，提高資金利用效率。在前幾十年中，中國企業資金的管理模式是分散管理，資金在不同的部門和項目分散的使用和聚集。這種傳統的企業資金管理模式對企業資金的管理和利用是非常不利的，資金的分散管理和利用造成了企業資金的過度分散，資金的利用沒有在企業內部形成全局效應。對現代企業資金管理來說應改分散的企業資金管理為集中管理。企業資金的集中管理模式可以使資金在企業內部有形成資金鏈條，在企業不同部門之間實現資金的周轉和高效的利用。同時作為現代化的企業資金管理模式，要利用先進的計算機管理技術，對企業內部資金進行及時的數據分析，將企業的財務資金和業務資金數據進行整體分析，從而加快企業資金的周轉，提高企業資金的利用率。對企業資金進行集中管理是現代企業資金管理的必須要求，只有資金的集中管理才能使企業的資金更容易的在不同項目之間進行周轉，提高資金的利用效率，保證企業資金鏈條的完整，提升企業資金的回籠效率。

三、結束語

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財務管理改革將是未來企業管理改革的重要內容，十八屆三中全會決定涉及國企改革的內容，為企業怎樣進行財務管理改革提供了思路。財政部企業司司長劉玉廷在出席由中國企業營運資金管理研究中心主辦的“2013營運資金管理高峰論壇”時作了題為“深化國企改革，創新企業財務管理”的專題報告，他指出，三中全會決定從體制機制上提出了下一步國企改革的要求，可以說，切中了要害，為我國深化國企改革描繪了藍圖，也為現代企業財務管理創新指明了方向。

財政部企業司制度處處長王國航在論壇上報告了財政部企業司圍繞企業財務管理評估和現代企業財務管理的核心要素所開展的一系列研究及成果。根據財政部企業司的研究，現代企業財務管理應由核心要素組成：財務戰略、資金營運、資本結構、全面預算和績效評價、產融結合、財務信息化、項目投資、財務高管職責。顯然，作為企業財務管理的基本功能的資金運營是其中的一個核心要素，必須給予高度重視。

事實上，作為企業的“血液”，營運資金管理在企業財務管理當中的確占據十分重要的地位。據美國某項調查顯示，最大的1000家美國企業的財務經理，其三分之一以上的時間都是在做營運資金管理，足以見其重要性。而如何做好有效的資金管理，則需要政府部門、企業界、學界和掌管資金的CFO們的共同思考。

新變化

王國航指出，未來企業要做好資金的日常調度和統一管控，保持良好的現金流入和流出均衡性、營運資金周轉速度以及財務信用狀況，同時要兼顧資金運營的安全和效率，既要防止資金短缺和資金鏈斷裂，又要避免資金冗余，提高資金運營效率。在資金運營上，應重點關注以下幾個方面，一是營運資金管控能力和水平；二是現金流入和流出均衡；三是經營活動營運資金周轉指數，即運用營銷+生產+采購渠道占用資金周轉期和存貨周轉期+經營應收款周轉期-經營應付款周轉期的測算方法；四是財務信用，分別為商業信用、銀行信用、納稅信用。

中芯國際執行副總裁兼執行董事、首席財務官高永崗稱，盡管目前企業對營運資金管理的框架和要求，即保障需求、提高效率、節約成本的基本目標沒有改變，但是企業的營運資金管理理念已經發生了很多變化，內容也更加復雜及豐富，具體體現在以下幾個方面：

一是目前企業的營運資金管理已經從單純的強調資金管理，發展到強調資金管理與資金運營并重。現在很多企業都建立了企業資金池，也有很多企業設置了司庫。“對于目前這種企業建立資金池、設置司庫崗位以及企業對多種形式理財產品的使用，利率、匯率等金融工具的普遍應用的情況，都是其資金運營的具體體現。”高永崗稱，“所以，原來企業強調管理，現在更加強調管理和運營并重。”

二是從強調資金對經營的保障作用轉變到更加注重資金的使用效率與效益，特別是金融工具和眾多金融創新使企業流動性管理的途徑越來越多，流動比率、速動比率等傳統指標對營運資金管理的敏感度在降低。特別是對速動比率的計算，由于使用了很多金融工具，從賬內到賬外、從表內到表外的調整，使這些指標的敏感度大大降低了。同時，企業在使用應收賬款保理、存貨倉單質押貸款等金融工具時，也會配合現代信息技術，這樣就使企業的營運資金管理出現了新的變化。“有些企業在記賬的時候，‘零應收’、‘零庫存’就成為可能。”高永崗說。

三是營運資金運營及管理的范疇擴大，已經擴展到商務管理、信用管理、供應鏈管理以及資產證券化等領域。目前，各個金融機構或者大資管業務日益活躍，企業的流動資產的變現機會越來越多，大資管的業務范疇也越來越大，而其中很重要的一部分就是對企業中的流動資產或者營運資金下手的。“如果現在不結合現代金融機構的總資產管理業務，來研究營運資金，可能會比較片面。”高永崗稱。

四是營運資金管理中對流動資產的管理的規范化要求提高，規范的流動資產管理是營運資金管理中廣泛使用金融工具的前提，是提高資產流動性的基礎，也成為提高營運資金運營效率的基礎和前提。

新思考

不僅營運資金管理的內容和重點發生了變化，而且營運資金管理的理念和方法也亟待加以變革。對此，中國企業營運資金管理研究中心主任王竹泉分析稱，傳統的營運資金管理關注的主要是經營活動中的營運資金，如存貨、應收賬款和應付賬款等，并采用數學模型探討各部分營運資金如何優化。比如在企業常規的評價指標中，應收賬款周轉、存貨周轉、應付款周轉、營運資金周轉等指標與營運資金管理的貨幣資金、應收款項、存貨、應付款項等內容相對應，但目前他們是每個部分作為單獨的要素來談各自的優化問題。但事實上，這些營運資金管理的本身可能是相互聯系的，不過目前的評價方式引導我們一部分一部分地對要素進行優化，是缺乏相互聯系的。另一方面，目前理論上的營運資金管理的方法都是數學模型，但缺乏把這些方法與企業的業務管理、供應鏈管理等方面相結合的研究，而企業在這一方面已經走到了理論的前面。

“比如做得非常出色的海爾集團和戴爾公司，他們在考慮提升營運資金管理績效問題時，就已不再對局部的要素進行優化，而是從管理體制創新、從業務流程再造、從商業模式的重構等方面進行戰略性的提升企業營運資金管理的績效。”王竹泉表示，“我們在對這些企業的營運資金管理進行分析之后，提出了類似這種跨地區經營的企業，可以不再做好應收賬款、存貨等分別優化問題，而是把重心轉移到分銷渠道的整合上，從業務流程再造、商業模式創新上做文章，可以真正地實現業務和財務的一體化。”在此基礎上，王竹泉提出了“基于渠道管理的營運資金管理理論”，將經營活動的營運資金進一步按照其與供應鏈或渠道的關系分為營銷渠道的營運資金、生產渠道的營運資金和采購渠道的營運資金，并設計了由“營銷渠道營運資金周轉期”、“生產渠道營運資金周轉期”、“采購渠道營運資金周轉期”組成的“基于渠道管理的營運資金管理績效評價體系”，借以引導企業通過優化供應鏈和渠道關系來提升營運資金績效。

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【關鍵詞】 企業 資金 管理

Abstract ： The paper mainly discusses the enterprise funds management measures.

1.企業管理存在的問題

1.1缺乏現代資金管理意識

1.1.1缺乏資金時間價值觀念。在資金的籌集、運用、分配上缺乏科學性，沒有把資金的時間價值引入財務管理。現金流量是企業籌資、用資的關鍵。由于缺乏對現金流量的認識，致使企業一味地追求產量和產值。對一些高成本的產量長期進行不合理的風險投入和負債經營。導致資金投入很多。效益卻不盡人意，從而加劇了企業資金困難。

1.1.2缺乏資金合理性、計劃性使用。在資金分配上比例失衡，把過多的錢用于長期項目。致使流動資金不足。運轉艱難，財務風險陡增。另外。流動資金內部各項目之間分配不合理，致使資金使用效率低下。資金占用結構的不合理。使企業資金積壓與資金不足并存.增加了企業的財務風險和經營風險。再一方面是缺乏有效的資金使用機制。企業生產經營的各環節各自為政，相互銜接較差。資金使用效率低下。

1.1.3結算資金到賬緩慢。目前，石油企業中應收賬款過多，企業應收賬的現金額大，賒賬長期居高不下，影響了企業的資金周轉，導致財務陷入惡性循環中。特別是因信用政策、客戶信用、結算因素、管理因素、金融結算因素，導致應收賬款沒有相應政策制約，從而很難從源頭上控制大筆應收賬款的發生。

1.2國有資產利用率偏低

石油企業在國有資產管理過程中偏重于實物管理和靜態管理。在重視資產實物形態的同時。忽視了資產的價值形態。致使一些積壓閑置資產難以合理流動。存量資產難以盤活，降低了資產的利用率。

1.3資金內部控制流于形式

雖然有關企業資金控制的內部會計控制規范已經出臺，但目前一些企業只停留在書本上的學習和消化階段，并沒有根據新規范來對照檢查工作中存在的問題，一些單位的生產人員只管生產操作，不過問原材料的浪費和節約；銷售人員只管推銷產品，不過問銷售款的收回；財務部門只管記賬、算賬，不監督各項資金的使用是否符合財經制度，從而導致資金管理上的混亂，加速了資金緊缺。

1.4沒有處理好長期投資和短期投資的關系 雖然石油企業一般對長期資金的投資和籌集十分重視。但在投資管理和控制上，仍沿襲著較為粗放的經營方式，只一味地追求產量和產值，對一些高成本的產量長期進行不合理的風險投入和負債經營，導致資金投入很多，但效益卻不盡人意，從而加劇了企業資金困難。另一方面，對短期資金的運作普遍缺乏深層次的控制和分析，既沒有及時制定營運資金的持有政策和融資政策，也沒有制定相應的考核目標，短期投資管理較為混亂，致使資金運營效率低下。

2.石油企業資金管理的措施分析

根據資金安全性、流動性和增值性的三性原則，結合石油企業資金管理中存在的主要問題，對新體制下加強石油企業資金管理提出以下建議。

2.1重視資金管理

2.1.1增強資金的時間價值觀念。資金時間價值是資金在周轉使用過程中，隨著時間推移而產生的價值增量。企業應利用資金需要量和資金使用收益，積極開展必要的技術預測，把握好時機，抓住機遇。充分運用資金供求時間差以及價格差，產生資金再分配效益，利用資金信貸關系，產生資金使用效益。運用資金時間價值這一客觀尺度，按照經濟上的可行性要求，進行最優方案選擇。

2.1.2注重資產增值。講究生財聚財。石油企業是高投入、高風險和高利潤的大型企業，追求利潤目標和整體經濟效益是石油企業資金運動的根本目的。加強企業資金管理的落腳點也是給企業創造一種能提高經濟效益的體制，因此，追求利潤最大化。是企業的根本目的。企業的資金管理要圍繞著這一目的，把成本同產品的功能、質量、壽命等結合起來考察，防止只增產不增收現象，注重資產增值，講究生財聚財；促使財務管理人員對經營活動實行全面財務監督。

2.1.3強化資金投資管理。資金投資。是石油企業從有關渠道取得的資金，投入到內部或外部以謀取收益的行為。在投資前必須充分考慮資金的時間價值、風險價值。深入細致研究投資決策，分析投資機會；對投資項目進行可行性研究，編制投資計劃，選擇最佳投資方案，同時對經濟效益做出評價。避免出現高投入、高消耗、高成本、低效益現象。及時清算收回投資收益，杜絕投資損失和資金浪費。

2.1.4加強結算資金管理.加速資金周轉。為了加快企業的資金回籠，提高資金利用率，企業應從應收款入手，聯合銷售部門、財務部門成立清欠小組，跟蹤分析，及時考核每一筆應收賬款的回收情況。相互加強信息反饋，加快應收款項回收步伐。對應收賬款建立永久性負責制，誰經手的項目款要由誰催收，且要做到當年銷售的貨款，資金當年回籠。加速資金周轉。

2.2抓好決策管理

石油企業動輒就是巨額投資，投資決策正確與否至關重要。因此，要形成科學的決策制度。明確投資目標責任制，增強決策者的責任心和風險意識，堅決遏制表面上集體決策、集體負責，但最后誰都不負責的現象。同時，要調整投資結構。由偏重擴大規模的總量投資，向注重結構調整和提高開采效益轉變。對那些需要大量資金和較高成本代價才能拿到的產能和產量，要適當削減。并堅決關掉無效井。通過減產和改善投資結構，切實把低效無效的原油產量降下來，騰出資金補充高效開發井，以促使形成最大的投資效益。

2.3使閑置資產合理流動，提高資金使用效益

石油企業的投入高。資產規模大，這就要求資金的貨幣形態具有再生功能，資金的實物形態具備流動功能，資金在經營過程中只有充分發揮了這兩種功能，資金的流動性和增值性才得以實現。石油企業資產存量蘊藏著相當大的潛力。因此要定期進行財產清查工作，把閑置和低效資產通過各種方式進行租賃經營。石油企業通過實行資產租賃，逐步建立統一開放的租賃市場，使資產在租賃經營中進入良性循環。對哪些在生產經營活動中。長期不能發揮作用的閑置資產，在資產保值的前提下，經過資產評估進行競價拍賣。也可以把閑置的資產進行嫁接。即把石油企業閑置的廠房、設備和勞動力入股或與投資方合資經營。總之積極處理“積壓、報廢”物資.全面盤活存量資產。

2.4搞好成本管理，強化內部控制

目前，石油企業普遍存在消耗高、浪費嚴重的現象，成本節支潛力較大。要減少生產過程中流動資金占用，必須深化和完善目標成本管理，加強內部控制，努力搞好內部挖潛，對各項施工成本中工、料、費的消耗標準進行精心測算和動態控制。嚴格制定工作流程和規范工作標準。并與各責任中心承包考核、指標緊密掛鉤，嚴格獎懲制度。同時，對主要負責人實施管理負責制，并將目標成本管理同干部業績考核、職工工資晉升相結合，把降低成本的活動貫穿于群眾性的自主管理活動之中。力求從根本上減輕資金占用和費用支出。減輕資金的壓力。

小結

篇10

隨著國家經濟水平的不斷增長，建筑工程應當從促進公司進步與發展、優化公司組織結構、實現人力與物質資源合理配置等方面，當滿足經濟成本的條件下，如何提升公司的經營利潤、確保公司的生產資金周轉靈活，成為公司會計工作與財務管理中需要思考的現實問題。從我國現階段的公司會計資金管理現實情況來看，如何提升公司領導決策者的財務資金管理意識，如何提升公司會計資金管理策略與方法，如何激發并調動公司會計人員的工作熱情，幫助公司全體員工認識到財務資金管理的重要性與現實意義，成為公司制定現代化管理制度、實現生產經營模式轉型過程中，需要重點關注與積極思考的問題。下文中，筆者將結合個人參與公司企業會計工作的經驗，總結當前我國公司財務資金管理過程中產生的諸多問題與不足，并提出應對方法和優化思路，以期為同行業者提供借鑒與參考。

關鍵詞：

企業公司會計；財務資金管理；思路方法

資金流轉的順暢的充足，是提升公司生產經營能力、提升公司勞動力生產率，幫助公司積極應對市場激烈競爭、抓住發展機遇與挑戰的關鍵點。現階段，國內市場經濟發展水平不斷增長，市場競爭與機遇、挑戰并存，如何提升公司的綜合經濟實力，在現代化公司管理理念的指導下，實現生產經營與管理模式成功轉型，成為公司領導者需要面對與解決的問題。而公司財務資金管理策略的實施、資金管理機制的構建，能夠幫助公司從根本上把握發展機遇，同時應對與防范財務風險，對實現公司長期、穩定發展，具有積極作用。

一、公司企業會計資金管理綜述

公司企業會計資金管理工作的內容包括以下幾個方面：一是，如何應用現代化的管理技術和科學管理理念，實現對公司企業全部生產活動、組織經營活動的全面監管；二是構建其有效、全面、科學的公司資金管控機制，針對全部的資金周轉、流動、支出情況，進行監督、管理和控制，制定公司財務資金管理工作計劃，落實全面績效評估與考核。

二、當前國內公司資金管理中的諸多問題與不足

1.部分經營管理者的資金管理意識有待提升。當前，我國大部分公司企業已經完成了內部現代經營管理制度的構建。但是現實情況中，許多公司的領導決策人還沒有認識到財務資金管理對于現代經營機制的重要作用和現實意義，不了解資金管理的工作內容與方法，存在故意忽視、疏忽大意等管理理念方面的問題，為公司埋下了巨大的資金管理風險和隱患。

2.公司資金管理的手段落后。隨著企業的發展壯大，逐步形成了一些集團企業，傳統的資金管理手段已難以滿足這些大型企業的發展需求，特別是在信息化技術飛速發展的今天，過于單一的資金管理手段影響企業的資金利用率，降低了企業各項投資的效益，嚴重阻礙了企業的的發展。特別是對于大型的集團企業，由于下屬公司較多，因資金管理的不科學，致使資金管理混亂，企業的投資資金與收取資金都難以及時到位，當個別下屬企業出現資金不足時，企業資金不能及時調節，無法及時給予資金幫助，致使這部分企業只能通過貸款來周轉，變相的增加企業的財務成本。

3.公司資金管理人員業務水平不高。企業在提升自身競爭力的過程中過多的注重了技術人才的引進與培養，但對資金管理人才的培養不夠重視，部分企業對財務人員的聘用有“任人唯親”現象，企業的資金管理人員的數量不夠，素質不高，致使企業內部的會計結構失衡。資金管理人員只是應付性處理日常事務，無法學習專業知識及管理理論，不能根據企業的實際情況對企業資金的需求量進行準確的預測，在企業的籌資過程中，不能及時做出合理的選擇。甚至有個別的資金管理人員缺乏職業道德及法律意識，使企業的資金管理面臨嚴重的問題，影響了企業的正常生產經營活動。

4.缺乏資金管理的內部體制。完善的現代企業制度給企業資金的安全流動提供了重要的保障，但在企業資金管理的內部體制建設方面仍存在著一些薄弱環節。主要體現在財務部門職責不明，缺乏監督機制，一些企業中會計與出納職責分工不清，缺少有效的監督機構與制度，不能真正發揮其功效；庫存現金和銀行存款管理不規范。

5.公司資金管理信息不準、不及時。資金管理對會計信息的要求很高，但由于企業各部門為了標榜自己的成績，虛報業績、粉飾財務報表的現象屢有發生，這些虛假的信息，使資金管理信息失真，嚴重影響了企業經營者的決策，這些虛假的財務信息還影響了政府部門的宏觀調控效果。

三、關于公司會計資金管理的思路方法和優化策略

1.加強公司領導決策者的資金管理理念，注重選拔、培養會計人才。一方面，公司的領導決策者應當提升個人的現代化管理意識，加強對公司財務管理理論與知識的學習，注重對公司會計人才的選拔和培養，組建起具備專業能力、職業素養的優秀財務管理職能部門，為公司財務資金管理機制的構建、資金管理工作的順利開展，奠定基礎。另一方面，公司應當制定出科學、全面的現代化公司管理制度，同時將資金管理作為現代化管理制度中的一項重要環節，予以充分重視。各部門應當優化組織管理職能，明確劃分資金管理的工作權限，在全公司內部形成上下一心的資金管理科學意識，調動每位公司職員積極參與、主動配合公司財務資金管理工作的熱情，形成良好的組織管理風氣和經營文化。為了幫助員工認識到資金管理對于公司經營與發展的重要性和科學意義，公司應當組織內部職員參加學習講座、培訓會議，在學習知識、交流經驗的基礎上，形成公司內部團結互助、管理有序的組織結構。

2.建立起科學的資金流動周轉機制。所謂的資金流動周轉機制，是為了降低公司陷入資金管理風險當中，起到防范風險隱患的積極作用。要想建立起科學的資金流動周轉機制，公司應當盡量縮短資金周轉的時間頻率，積極回收到期債權，限制不當的經費開支，提升公司資金的投入、利用率。當形成穩定的資金流動周轉機制后，公司的生產經營有了穩固的資金保障，有效提升了公司的利潤和收益。

3.建立起公司資金管理的最終目標和評估標準，創建良好的財務管理氛圍。首先，公司應當制定好資金管理的階段目標和最終目標，依據目標要求，細化資金管理工作的具體內容，形成從上而下、協調統一的公司資金管理評估機制，明確劃分每個部門的資金管理職能和責任；核對每筆資金、經費的使用目的、用途、去向，遵守國家關于公司資金管理的法律法規和政策規章，同時也遵守公司內部制定的資金管理規范和工作守則。

4.構建全面的公司資金管理制度，增強公司資金的利用率。公司應建立起全面的資金管理制度，加強對每筆資金流動的監督與管理，針對款項籌集、資金分配、資金回收等不同環節，制定出具體的管理規范內容，并與公司員工績效評估與考核機制掛鉤，組建資金管理的監管部門，實施針對公司資金運作、周轉的全程監控，有效降低資金在流轉過程中的風險隱患，為公司生產經營活動提供安全性保證。

5.實施公司資金的信息化管理機制，不斷優化管理方法和手段。信息化管理是一項重要的公司管理機制，并被廣泛使用在資金管理過程中，實現資金數據與信息的自動收集、分析和動態跟蹤，排除公司資金管理中的風險因素。綜上所述，資金管理是公司現代化管理機制中的重要一環，有關企業與會計工作者應當提升個人專業能力和職業素養，優化公司資金管理的方法與策略。

參考文獻：

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