資金風險管控措施范文

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關(guān)鍵詞：電信企業(yè) 資金管理 風險 管控

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，3G網(wǎng)絡已經(jīng)成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術(shù)的發(fā)展所帶來的各種渠道的資金流入也越來越多，各種資金歸集的渠道風險和控制措施越來越凸顯其地位的重要性。

一、營收資金管理和歸集渠道概述

營收資金主要包括業(yè)務資金的賬戶管理、業(yè)務資金的收取和繳存管理、業(yè)務資金的稽核管理等內(nèi)容。業(yè)務的營收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財務風險和實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集的重要環(huán)節(jié)。

根據(jù)資金歸集的渠道的地點和類型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯(lián)網(wǎng)資金歸集渠道等類型，即通過企業(yè)自身實現(xiàn)歸集和企業(yè)借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營業(yè)廳的資金歸集；標準營業(yè)廳的資金歸集；商匯總營業(yè)廳的資金歸集；電子營業(yè)廳（自助終端、手機營業(yè)廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營業(yè)廳的資金歸集。

二、營業(yè)收款歸集渠道的風險分析

（一）旗艦營業(yè)廳營業(yè)收款歸集渠道的風險分析

旗艦營業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模較大的營業(yè)廳，營業(yè)人員流動性較強，所承擔的話費收取及終端收款的資金金額較大，風險比較高。其風險主要體現(xiàn)在：營業(yè)員當日收取的營業(yè)款沒有按時足額的上繳到公司的收入賬戶，造成現(xiàn)金的虧空。營業(yè)班長每天沒有對各個營業(yè)員實際上交的營業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應繳款項進行有效的稽核。由于用戶申訴等原因所產(chǎn)生的退費的行為缺乏有效審批機制，存在隨意審批的行為。營業(yè)資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業(yè)尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。每月月末沒有對營業(yè)款結(jié)算的差額進行核對或者核對后未能準確分析差異原因并在資金管理系統(tǒng)進行調(diào)整，造成未做到日清日結(jié)和月清月結(jié)。

（二）標準營業(yè)廳資金安全及風險分析

標準營業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模稍次于旗艦營業(yè)廳的一種營業(yè)廳，營業(yè)人員不多，主要承擔的話費收取和部分核心業(yè)務，風險相對旗艦營業(yè)廳來講稍低。其風險主要體現(xiàn)在：營業(yè)員結(jié)賬后營業(yè)繳款有盈余或者虧空。營業(yè)班長每天沒有對各個營業(yè)員實際上交的營業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應繳款項進行有效的稽核。營業(yè)資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業(yè)尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。對月末營業(yè)款結(jié)算沒有進行有效分析，造成營業(yè)款結(jié)算余額。

（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風險分析

銀行代收、銀行托收的收費形式是電信企業(yè)沿用很久的一種收費方式，主要是利用銀行的收費渠道來收取用戶的話費。這種收費方式相對其他方式較為安全。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有及時和代收銀行進行對賬，企業(yè)收取資金和對方銀行收取資金不一致，導致會業(yè)差異。銀行方和企業(yè)方接口不一致，導致銀行側(cè)顯示已收、企業(yè)側(cè)顯示未收，或者企業(yè)側(cè)顯示已收、銀行側(cè)顯示未收。

（四）渠道資金安全及風險分析

目前各個電信企業(yè)對于外部市場的主要擴展渠道是社會商，在大城市中有像蘇寧、國美等這樣的高端家電零售企業(yè)為合作伙伴，就是在小城鎮(zhèn)和農(nóng)村也有報亭、食雜店等銷售渠道。社會商人員素質(zhì)復雜，會存在延遲繳納營業(yè)款的情況，特別是對開通了信用額度的高資質(zhì)的商的欠繳資金，其資金風險更高。資金安全風險的主要表現(xiàn)形式：未建立商預存款制度，導致商經(jīng)辦的各類業(yè)務未能及時將營業(yè)款項繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的商押金數(shù)額。商信用額度審批不嚴，導致部分不具備信用額度開通資質(zhì)的商不能及時繳納營業(yè)資金，且欠繳資金的數(shù)額超過其繳納的商押金。商預存款繳納不足，系統(tǒng)沒有及時封閉商辦理各類業(yè)務的權(quán)限，導致商欠繳營業(yè)資金。

（五）電子渠道資金安全及風險分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普遍應用以及支付寶等第三方支付平臺的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業(yè)務費用或者在營業(yè)廳進行卡號、終端的購買以及話費的繳納。上述資金支付需要通過各個業(yè)務平臺與公司的計費系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，因此數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的全過程中就會給公司帶來資金安全的風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：公司的計費系統(tǒng)已經(jīng)成功繳費或者成功退費，但各個業(yè)務平臺顯示繳費或者退費的失敗，造成兩方數(shù)據(jù)的差異；電子商務的管理部門對公司的計費系統(tǒng)和各業(yè)務平臺的資金支付未進行定期核對，未對差異差生的原因及時進行分析和處理，造成資金安全風險。

三、各種收款渠道應對資金安全風險的方案

（一）旗艦營業(yè)廳和標準營業(yè)廳應對資金安全風險的方案

市場部門對各營業(yè)廳的退費額度進行管理，旗艦營業(yè)廳營業(yè)日報退費的額度是每日2萬元，標準營業(yè)廳每日的退費額度是3000元：公司可以根據(jù)各個營業(yè)廳的地理位置，授權(quán)開放退費權(quán)限。承擔退款的營業(yè)廳，應在營業(yè)廳單獨設(shè)立臺席受理退款業(yè)務，其他臺席不能處理現(xiàn)金退款。各營業(yè)廳按照預存款、收入、押金等類型進行清退，同時賦予不同的負責人對退費進行審批，并制定專人對審批流程進行管理和檢查。同時在OA中設(shè)置退費審批的電子流，營業(yè)員工應在OA中對退費原因進行詳細說明，并按照退費類別對退費憑證進行檔案管理。后臺支撐部門要對前臺的營業(yè)退費進行逐筆稽核，應重點稽核超過1000元的大額退費，還應對同一用戶不同金額的多筆退費進行重點稽核，重點稽核其合理性，從而減少資金損失。

各旗艦營業(yè)廳和標準營業(yè)廳應該全面使用資金管理系統(tǒng)，同時完成一級資金稽核任務，當日營業(yè)款必須做到日清日結(jié)：一級稽核是指各旗艦營業(yè)廳和標準營業(yè)廳的營業(yè)班長按照規(guī)定的時間對每日營業(yè)日報和營業(yè)款進行一級稽核；同時企業(yè)要建立三級稽核制度。

各營業(yè)廳都應配備存放營業(yè)尾款的保險柜，將營業(yè)尾款存放于保險柜進行管理：營業(yè)款尾款是指營業(yè)廳每天收取的營業(yè)款未由押運公司封包運送指定銀行的款項，即每天營業(yè)廳由押運公司上門取款后到營業(yè)廳關(guān)門前所收取的款項，由于銀行結(jié)賬原因必須留存于營業(yè)廳保管的款項。對于營業(yè)款尾款必須存放于指定金庫進行保管，不得以任何原因挪用營業(yè)尾款。

財務部門要進行營業(yè)款分析制度，同時各個自有營業(yè)廳要加強自身營業(yè)款的管理：財務部門通過建立營業(yè)款結(jié)算臺賬對營業(yè)款的賬齡、產(chǎn)生原因以及時間進行分析。

（二）銀行托收、銀行代收應對資金安全風險的方案

財務部門要及時進行銀企對賬，通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的未達賬項并查明原因，到底是企業(yè)賬錄入錯誤，還是銀行回單未及時入賬。信息化部門要及時與各銀行進行接口對賬，通過銀行的接口對賬發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，避免產(chǎn)生銀行有數(shù)據(jù)，企業(yè)無數(shù)據(jù)的狀況，或者產(chǎn)生企業(yè)數(shù)據(jù)進重復的現(xiàn)象。

（三）渠道應對資金安全風險的方案

企業(yè)應建立商預存款制度，讓商先繳納預存款在辦理業(yè)務，避免商欠繳營業(yè)款，每個商都應建立單獨的預存款賬戶，財務部門應設(shè)置專人對商預存款進行管理，避免產(chǎn)生欠繳營業(yè)款的風險。

企業(yè)應建立商押金制度，如果出現(xiàn)商欠繳營業(yè)款的情況，及時用押金補繳其欠繳的營業(yè)款。

對開通信用額度的商要進行嚴格的資質(zhì)審批，避免因為審批不嚴格導致的風險。

（四）電子渠道應對資金安全風險的方案

財務部門、稽核部門、電子渠道部門應該建立定期對賬制度：對于電子渠道業(yè)務按照電子渠道的業(yè)務類分自助終端、網(wǎng)上繳費、手機營業(yè)廳等進行對賬。

電子渠道部門要定期核對系統(tǒng)內(nèi)的接口數(shù)據(jù)，避免接口數(shù)據(jù)的滯留在系統(tǒng)中，及時進行會業(yè)對賬，及時處理會業(yè)對賬所產(chǎn)生的差異。

參考文獻：

[1]王娜.談如何加強通信行業(yè)區(qū)縣分公司的營業(yè)資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009

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關(guān)于郵政金融機構(gòu)落實案件風險防控措施情況開展調(diào)查的自查報告

根據(jù)x郵金管[20__]96號《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)__銀監(jiān)分局%26lt;關(guān)于對轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)落實案件風險防控措施情況開展調(diào)查的通知%26gt;的通知》文件要求,我局立即組織相關(guān)人員學習,并結(jié)合郵政金融機構(gòu)風險管控實際,認真按照《__銀行業(yè)金融機構(gòu)案件防控工作必備指引》做好自查工作，現(xiàn)將自查的情況匯報如下:

一、堅持按照《__省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》和《__省郵政儲匯資金票款安全連鎖責任制》以及《__州郵政金融業(yè)務稽查方案》等重要文件，對郵政金融資金實施有效監(jiān)控，促進郵政金融業(yè)務穩(wěn)定、健康發(fā)展。

二、認真開展省、州局安排的“對銀行帳戶管理及大額現(xiàn)金交易排查”、“對工資業(yè)務進行排查”、“防范銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部職工挪用資金買彩票案件”、“中間業(yè)務專項檢查”、“排雷行動”、“金秋行動”，以確保郵政儲匯資金安全，捍衛(wèi)經(jīng)營成果。

三、認真落實資金票款安全局長負責制，實行儲匯資金安全管理責任制，年初層層簽訂《__縣郵政局金融資金安全責任書》。成立有專門的案件防控領(lǐng)導小組，明確工作職責，實行績效考核制度和問責制度。認真執(zhí)行人員排查制度，全面施行輪換崗計劃。建立了舉報制度，每個職工均發(fā)有舉報卡。

四、嚴格按照省局和州局的要求的頻次和內(nèi)容開展儲匯稽查工作，采取突擊檢查、專項檢查與常規(guī)檢查相結(jié)合，對查出的問題和資金安全隱患進行追蹤整改、督促落實。

五、認真按照《關(guān)于印發(fā)%26lt;__州郵政金融內(nèi)部控制評價試行辦法%26gt;的通知》（x郵金管〔20__〕105號）和《__州郵政金融內(nèi)控制度評價、現(xiàn)場處罰標準及打分表》要求，積極開展郵政金融內(nèi)控評價活動。在開展內(nèi)控評價的同時，對中間業(yè)務管理、網(wǎng)點三級權(quán)限管理、電子稽查和智能令牌管理、支票印鑒分管、出納庫存現(xiàn)金、銀行賬戶、大額權(quán)限審批、特殊業(yè)務處理、重要空白憑證管理、金庫“五大制度”、押運鈔管理、營銷排查等高風險環(huán)節(jié)開展經(jīng)常性的檢查，及時排除資金安全隱患，確保儲匯資金安全。

六、為強化郵政金融管理，結(jié)合本局實際，先后修定了《__縣郵政局儲匯資金安全管理辦法》、《關(guān)于對郵政儲蓄大額現(xiàn)金支付實行分級審批制度管理的通知》、《調(diào)整20__年儲匯周轉(zhuǎn)金定額明確超限提款權(quán)限的通知》、《金庫管理考核辦法》、《__縣郵政局金庫管理、上下班接送安全綜合考核辦法》以及各項應急預案。

七、不足之處：一是部分班組、支局長以及相關(guān)管理人員未認真履行檢查職責；二是稽查人員雜務較多，稽查頻次和質(zhì)量未達到要求，稽查深度、力度不夠。三是操作風險管理制度不夠完善，制度執(zhí)行不力。四是安防設(shè)施不達標，網(wǎng)點人員配備不足。五是保險業(yè)務管理較混亂，缺乏相互監(jiān)督和制約機制。

通過開展此次自查活動，認真對照《指引》和相關(guān)案件防控規(guī)定要求，努力做到進一步加強案件防控工作，建立案件防控長效機制，進一步做好案件防控基礎(chǔ)工作，完善制度和措施并提高執(zhí)行力，確保我局郵政金融業(yè)務持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：資金 風險 防范 制度

一、企業(yè)貨幣資金安全風險因素分析

（一）貨幣資金安全風險定義

貨幣資金安全風險是指企業(yè)在各項財務活動過程中，由于企業(yè)內(nèi)外部的客觀經(jīng)濟環(huán)境存在一些無法預料和無法控制的客觀因素，致使企業(yè)貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業(yè)遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業(yè)銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。

（二）企業(yè)貨幣資金風險來源分類

1、外部風險

外部的貨幣資金風險主要來源于企業(yè)外部的社會經(jīng)濟環(huán)境。隨著經(jīng)濟全球化，貿(mào)易全球化，金融全球化，中國的企業(yè)發(fā)展也不能獨善其身，中國經(jīng)濟越來越成為世界經(jīng)濟大發(fā)展的一部分，不可分割。在這種經(jīng)濟大環(huán)境下，由于存在很多不確定性，企業(yè)在獲得世界經(jīng)濟發(fā)展帶來的紅利的同時，也會給企業(yè)貨幣資金安全帶來很多風險，如國際方面的有匯率風險、能源狀況、貿(mào)易風險、油價金價變動風險、政治風險、戰(zhàn)爭風險等。國內(nèi)方面的有宏觀經(jīng)濟形勢變動、國家政策的變化、稅制改革、企業(yè)會計準則改革、違約風險、信用風險等等。這就要求企業(yè)的決策層具有智慧和遠瞻性，進行風險預判和風險分析，制定應對風險的戰(zhàn)略決策和詳盡全面的應對方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

2、內(nèi)部風險

由于企業(yè)內(nèi)部的管理水平參差不齊，內(nèi)控機制和內(nèi)部審計制度的不健全等因素，也會給企業(yè)的貨幣資金管控帶來很多挑戰(zhàn)和困難，進而產(chǎn)生貨幣資金安全風險，這是制度層面的風險因素。另外，由于企業(yè)決策層以及管理層的不作為，員工的個人素質(zhì)和道德因素，如企業(yè)管理人員貪污受賄、財務人員違規(guī)操作等等，都會給企業(yè)貨幣資金安全帶來風險。

（三）企業(yè)資金風險存在的原因

1、企業(yè)貨幣資金管理制度性差

制度通常是組織常規(guī)且重要的活動得以順利進行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會導致企業(yè)業(yè)務的處理資金業(yè)務時沒有統(tǒng)一的目標和處理方法，各行其是效率低下，增加業(yè)務出現(xiàn)的風險的幾率。

2、制度的執(zhí)行情況監(jiān)管不力

有些企業(yè)雖然設(shè)置了相應的資金管理制度，但是并沒有一個完善的控制制度對制度的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風險的主要原因。

3、企業(yè)投資決策失誤

投資是企業(yè)生存和發(fā)展的必然行為，是企業(yè)繼續(xù)再生產(chǎn)的基礎(chǔ)和保證，正常情況下企業(yè)的投資都會慎重考慮到企業(yè)的人力、物力、財力、信息資源等，投資造成貨幣資金風險，很大程度上與投資決策失誤有關(guān)，如盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，就很可能導致企業(yè)貨幣資金供應鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導致使用效益低下，這都會造成資金的風險。

4、企業(yè)資金來源不當導致資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各種來源資金的構(gòu)成比例，籌集資金的決策不當，會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或者無效融資，就可能導致企業(yè)籌資的資金成本過高或引發(fā)債務償還困難的債務危機。

5、企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理

目前企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理主要表現(xiàn)在兩個方面，一是，大多集團公司對

子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統(tǒng)一采取集中管理模式，忽視了對行業(yè)特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使營運不暢，導致企業(yè)陷入財務困境或貨幣資金冗余。

二、企業(yè)貨幣資金安全風險防范的意義

（一）貨幣資金的安全風險管控關(guān)系到企業(yè)的生死存亡

1、貨幣資金活動滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程

企業(yè)的基本活動可以分為投資、籌資、運營、分配活動四個方面，這四個方面想到聯(lián)系、想到制約，但是貨幣資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，要依賴于貨幣資金的支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果的體現(xiàn)出來，也是表現(xiàn)為一定形式的貨幣資金活動。因此，貨幣資金管理一直被視為企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。

2、內(nèi)部管理方面貨幣資金的控制通常關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)

貨幣資金活躍于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及面廣，導致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務活動做出科學的、準確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對本企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、文化和技術(shù)等環(huán)境做出判斷；第三方面做好企業(yè)貨幣資金風險的管控，還企業(yè)相機抉擇，準確處理外界與自身的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到各種條件的限制，對貨幣資金安全與風險施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風險內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來打擊是致命的。加強和改進貨幣資金活動內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。

（二）貨幣資金安全風險控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要

第一是企業(yè)防范貨幣資金風險，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動活躍在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)、外部各相關(guān)單位或個人都會直接或間接的參與企業(yè)貨幣資金運動過程的各個方面，其中任何一個環(huán)節(jié)、任何一個單位或個人出現(xiàn)差錯，都可能影響企業(yè)的貨幣資金安全，導致企業(yè)資產(chǎn)存在損失風險。從貨幣資金活動內(nèi)部控制方面進行控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并化解有關(guān)可能的風險。

第二是可以促進企業(yè)貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)貨幣資金安全因素分析和風險評估開展貨幣資金活動內(nèi)部控制，正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學的進行籌資和投資，針對生產(chǎn)經(jīng)營中的貨幣資金余缺進行合理調(diào)劑，有利于貨幣資金均衡流動、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經(jīng)濟效益。

第三是可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與貨幣資金活動緊密相聯(lián)，依據(jù)對貨幣資金安全風險因素狀況分析評估指導企業(yè)的貨幣資金活動，實際上是從貨幣資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務活動、實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

搞好企業(yè)貨幣資金安全風險因素分析，能有效的應對風險，減少損失貨幣資金安全與風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此，貨幣資金的安全風險也會存在于企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各種經(jīng)濟活動中。為了有效控制貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的安全風險，企業(yè)的風險管理部門首先要對各種業(yè)務流程進行梳理，找出每個流程節(jié)點的貨幣資金安全風險點，并進行列表描述，詳細編制各種貨幣資金安全風險預案，使企業(yè)的貨幣資金安全風險達到可控，進而最大限度地減少因貨幣資金安全風險給企業(yè)造成的損失。

搞好企業(yè)貨幣資金安全風險因素分析，能有效的防止舞弊因為在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強貨幣資金管理，嚴格按照內(nèi)部控制制度，對貨幣資金安全風險因素和風險點進行嚴格監(jiān)控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。

三、企業(yè)貨幣資金安全風險的應對措施

（一）科學決策是風險控制的核心

推進貨幣資金管理信息化建設(shè)，借助現(xiàn)代化信息手段實行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統(tǒng)貨幣與資金安全風險管控過程進行緊密融合，實現(xiàn)在線實時風險監(jiān)控。推行全面預算管理，將貨幣資金預算管理與貨幣資金適時監(jiān)控相結(jié)合，及時準確地反映貨幣資金運行狀況和風險。

（二）制度建設(shè)是風險控制的基礎(chǔ)

制度是企業(yè)經(jīng)營管理各項活動順利開展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動貨幣資金安全風險防控的規(guī)范性制度建設(shè)，企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業(yè)上下進行風險防控時有法可依，有章可循。貨幣資金安全風險控制重點在于防范，通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)控機制從源頭對貨幣資金的各種安全漏洞進行防范，特別要建立以下幾點控制內(nèi)容：

第一是建立健全授權(quán)審批制度，企業(yè)要建立詳細授權(quán)審批體系，編制常規(guī)業(yè)務授權(quán)的權(quán)限指引，重點規(guī)范特別授權(quán)業(yè)務的范圍、權(quán)限、程序和明確應承擔責任，對特別授權(quán)進行嚴格控制。建立企業(yè)重大的業(yè)務或事項集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。

第二是建立不相容職務分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

第三是加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

（三）業(yè)務流程設(shè)計是風險應對的重點

貨幣資金安全風險防控要注重企業(yè)貨幣資金管理業(yè)務流程各風險點的監(jiān)控。企業(yè)在設(shè)計貨幣資金安全風險管控制度時，要注重風險點的描述，應該重點明確各種貨幣資金活動的業(yè)務流程，確定每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟的工作內(nèi)容所對應的風險點，并將其落實到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設(shè)計貨幣資金控制流程的同時，要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征，貨幣資金風險控制流程設(shè)計要適應經(jīng)營活動的流程，做到全流程風險可控。

（四）風險控制點的識別和建立是關(guān)鍵

現(xiàn)在企業(yè)一般以集團公司形式出現(xiàn)，生產(chǎn)過程多樣復雜，企業(yè)的貨幣資金管控也會相對全面和復雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內(nèi)部控制不可能事無具細、面面俱到的進行全面控制，企業(yè)必須識別并關(guān)注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內(nèi)部控制的效率。也就是對業(yè)務流程中的環(huán)節(jié)、步驟，認真細致地進行分析，根據(jù)其發(fā)生風險可能性的大小、對企業(yè)危害性的嚴重程度等方面進行識別，確定關(guān)鍵的業(yè)務、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風險控制點；然后針對關(guān)鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵控制點風險管理。

（五）嚴格執(zhí)行制度是資金風險控制的保障

企業(yè)貨幣資金安全風險的管控，雖然找對了業(yè)務流程、找準了關(guān)鍵風險控制點，但是如果不采取具體的控制措施，對關(guān)鍵風險進行有效控制，那么同樣可能造成嚴重損失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實效。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個管控活動能否取得實效的關(guān)鍵，只有嚴格執(zhí)行控制，貨幣資金風險管控目標才能保證實現(xiàn)。

（六）嚴格考核是制度落實基礎(chǔ)保障

貨幣資金安全風險防控是企業(yè)貨幣資金管理活動的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)應將貨幣資金安全風險管控工作與企業(yè)經(jīng)營管理活動的考評和考核相結(jié)合，通過內(nèi)部審計部門嚴格審計后的考核結(jié)果，嚴格獎懲。這樣才能使貨幣資金管制制度的有效落實，促進貨幣資金管控制度的改進，不斷提高貨幣資金安全風險管控工作水平。

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關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；資金；風險管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章編號：1672-3309（2013）10-54-02

一、資金風險管理分析方法

集團企業(yè)資金的運作包括籌資、投資、資金經(jīng)營和資金分配。各個階段有不同的側(cè)重，但風險管理都要遵守下列基本程序：風險識別風險評估與衡量選擇風險管理方案風險管理報告與評價，這樣一個持續(xù)動態(tài)的循環(huán)管理過程。

二、資金風險處理方法及管控手段

（一）資金風險的4種處理方法

A：如果資金運行風險的代價和可能性均較大，成本較高，就不應再繼續(xù)進行可能引發(fā)該風險的操作。B：如果資金運行風險發(fā)生的可能性較小，它的影響較低或者很可能產(chǎn)生長遠的價值，可以考慮承受這種風險。C：如果資金運行會由于企業(yè)核心業(yè)務而必須承擔風險，可以通過系統(tǒng)和控制措施來降低風險發(fā)生的概率和后果。D：如果資金運行風險是業(yè)務的一部分，其代價是可以預測的，集團可以通過保險、合同和擔保等措施分擔或轉(zhuǎn)移風險。

（二）資金風險管控手段

一是內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。即資金預算管理策略、資金計劃調(diào)撥策略、資金支付審批控制策略、資金統(tǒng)一管理、大額資金支付預警和控制策略、人員授權(quán)和崗位不相容策略等等管理措施建設(shè)。二是資金成本管理。資金成本一方面是指企業(yè)持有現(xiàn)金而失去的用此現(xiàn)金進行投資所獲得的投資收益，企業(yè)持有的現(xiàn)金越多其資金機會成本就越大。另一方面是指企業(yè)取得使用資金支付的各種費用包括資金籌集費用和資金占用費用。資金籌集費用包括委托金融機構(gòu)發(fā)行的股票、債券的注冊費和代辦費、向銀行借款支付的利息和手續(xù)費等。三是對沖（套期保值）。操作的宗旨在于利用期貨、期權(quán)等金融衍生產(chǎn)品以及對相關(guān)聯(lián)的不同股票進行實買空賣，風險對沖的操作技巧，在一定程度上可規(guī)避和化解投資風險。四是經(jīng)濟資本配置。經(jīng)濟資本是一種虛擬資本，與銀行風險敞口的非預期損失（UL）等額。銀行的預期損失（EL）以準備金形式被計入經(jīng)營成本，并在金融產(chǎn)品定價中取得補償，事實上已不構(gòu)成風險。非預期損失才是真正意義上的風險，它是指實際損失超過預期損失的部分，該損失最終必須用銀行的經(jīng)濟資本抵御。

三、資金風險管理的原則及對策

資金的市場風險是系統(tǒng)性風險，很難分散，一般采用套期保值（即對沖）或保險等方法加以規(guī)避，通過金融衍生產(chǎn)品或金融工程進行技術(shù)管理。信用風險是交易對手的信用水平和履約能力變化引起。（如：道德風險、信息不對稱引發(fā)的信用風險計算難），多來自外部，可控概率相對較小。資金運營風險既具有廣泛性，無處不在隨時可能發(fā)生。又具有長久性，人類社會的發(fā)展及人性和對科技的依賴等相關(guān)，影響大涉及面廣，需重點應對。

（一）公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控體系相結(jié)合原則

1、建立風險管理體系。公司治理結(jié)構(gòu)中出資人、董事會、經(jīng)理層之間的委托關(guān)系要求，建立最優(yōu)的激勵約束機制，化解機會主義、道德風險等，提高資產(chǎn)營運效率。集團要建立包括獨立董事制度、內(nèi)部審計體系和資金風險管理部門在內(nèi)的全面有效的資金內(nèi)控體系，建立資產(chǎn)與負債、風險與收益相匹配的管理機制，構(gòu)筑嚴密的風險管理組織體系，完善風險管理運行機制，進一步改進風險管理技術(shù)和方式，逐步化解累積風險，有效遏制重大風險。

2、構(gòu)建風險管理架構(gòu)。完善組織架構(gòu)是加強資金風險管理的重要基礎(chǔ)。通過優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，建立集團管理決策控制層（戰(zhàn)略決策管理）、執(zhí)行管理層（資金預算、監(jiān)控、決策分析）、業(yè)務應用層（業(yè)務流程操作及具體實施）組織模式。進一步發(fā)揮結(jié)算中心（財務公司）的結(jié)算功能、內(nèi)部資金調(diào)劑、監(jiān)控功能（中間業(yè)務功能、融資功能、信貸功能）等資金管理功能，建立信息集中、管理集中、資金集中、全程監(jiān)控的資金管理架構(gòu)。

3、規(guī)范風險管理行為，加強內(nèi)控制度建設(shè)。集團企業(yè)資金管理要按照“責任明確、分工合理、獨立制衡”的原則，建立和完善資金管理決策權(quán)、運營權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離和相互制衡的機制；確立董事會對投資政策、風險控制、合規(guī)管理負有最終的責任。建立獨立董事制度，強化獨立董事職責，增強董事會獨立性；董事會要內(nèi)設(shè)資金風險管理及投資決策委員會，委員會主要負責審定資產(chǎn)戰(zhàn)略配置和投資策略，決定重大投資事項，審定風險管理制度和基本戰(zhàn)略，監(jiān)督評估風險管理執(zhí)行情況。監(jiān)事會要根據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督董事會和經(jīng)營管理層的資金管理行為。資金業(yè)務執(zhí)行管理層，負責擬定資金管理、資產(chǎn)配置戰(zhàn)略，制定投融資管理指引，建立資金管理績效考核辦法。負責擬定風險管理制度，識別、評估、控制和管理各類資金風險，定期報告風險管理狀況。業(yè)務應用層應細化資金業(yè)務流程操作，明確流程各個環(huán)節(jié)、各崗位的銜接方式及操作標準，嚴格資金業(yè)務崗位責任，制定有效防范和控制風險的措施，做到風險評估在前，資金交易在后。使之覆蓋研究、決策、交易、清算、風險控制和績效評估等全部過程。

4、保障風險管理獨立性。股東和經(jīng)理人在風險承擔和管理上存在著利益沖突，經(jīng)理人在風險激勵條件下為拿到紅包和獎金，更愿意承擔風險，從而使得自身控制風險的動力減弱，而賠錢則由公司（股東）承擔。所以要通過合理的制度安排，形成獨立的風險管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)應獨立于具體承擔風險和以風險換收益的經(jīng)理和業(yè)務部門。可以直接向代表股東利益的董事會匯報。

5、培養(yǎng)風險管理人才。隨著現(xiàn)代金融工程技術(shù)和金融分析理論的發(fā)展，計算機技術(shù)應用日益普遍，但是集團資金管理遠遠沒有成為純粹的科學體系，在資金管理實踐中，經(jīng)驗判斷和處理，特別是制度和流程的制訂與執(zhí)行控制，占主導地位，集團風險管理者的經(jīng)驗非常重要，科學知識與管理經(jīng)驗必須緊密結(jié)合，資金風險管理本身就是個風險管控過程，必須充分重視資金管理方面的人才發(fā)現(xiàn)和人才的培養(yǎng)。

（二）本著自上而下原則推動資金風險管理

資金風險管理應自上而下，是強調(diào)集團最高管理層（董事會和最高經(jīng)理層）在資金風險管理方面的首要責任，他們負責在全集團公司范圍內(nèi)推動資金風險管理，職高、權(quán)大、責任更大。首先，集團資金管理策略、制度建設(shè)方面董事會和最高經(jīng)理層負有主要責任，而資金管理部門如結(jié)算中心、財務部門或財務公司僅僅是被授權(quán)的執(zhí)行部門。其次，高管層本身就是資金風險管理的對象和重點，因其違規(guī)操作給企業(yè)帶來的損失更大。在實際工作中有效的資金風險管理防止重大損失，關(guān)鍵在于高管層在內(nèi)控制度體系和風險管理體系中發(fā)揮的作用。更重要的是他們本身所擁有的決策權(quán)和決策過程也必須納入到“相互檢查和權(quán)利制衡”為原則的整個內(nèi)控體系中，成為控制和約束的對象。

（三）按照事前管理原則改進風險管理技術(shù)

事前管理的特性決定資金風險管理具有挑戰(zhàn)性。就是要“看見明天，預見將來”。為此開發(fā)利用現(xiàn)代風險管理技術(shù)支撐的資金管理系統(tǒng)和工具有著重要意義。引進成熟資金風險管理技術(shù)和經(jīng)驗，完善技術(shù)支持系統(tǒng)，推動風險管理由定性管理向定性與定量管理相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。確定資產(chǎn)管理的最佳組合。設(shè)置科學的風險監(jiān)控指標，運用風險價值、情景分析、壓力測試等工具，評價、預警和監(jiān)控市場風險、信用風險和運營風險，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早控制、早解決。要建立資金預算，合理確定資金運作方向和比例，完善信息管理系統(tǒng)。加強信息技術(shù)支持體系建設(shè)，規(guī)范計算機軟件系統(tǒng)開發(fā)、運行和管理。

（四）以風險與收益原則優(yōu)化資金風險

風險不是損失，既有損失的可能，也有贏利的可能，這與人們長期以來的高風險高收益，低風險低收益的基本投資規(guī)律是吻合的。在集團資金管理上不能一味的回避或降低到消除風險。而是應在風險與收益之間，在穩(wěn)健經(jīng)營和競爭活力之間平衡和控制，進而實現(xiàn)風險優(yōu)化。

（五）堅持責任追究原則，保障資金風險管理落實

集團各層級單位（部門）要樹立依法合規(guī)管理觀念，不斷提高各級管理人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。明確資金管理、風險控制和投資運作等各項責任。監(jiān)察（審計）機構(gòu)要切實履行監(jiān)管職責。要建立資金管理人員考察、評價、監(jiān)督、激勵等管理機制，完善述職制度，考核任期經(jīng)營業(yè)績、管理能力、職業(yè)操守和履職情況。要嚴格執(zhí)行資產(chǎn)管理高級管理人員、重要崗位人員離任審計制度，嚴禁私設(shè)賬外賬。集團要定期開展資金風險管理的監(jiān)督檢查，及時排查薄弱環(huán)節(jié)、要害部位、主要業(yè)務和重要人員的風險，加大違法違規(guī)事件的檢查力度，及時解決存在問題，并向董事會監(jiān)事會報告。任何違法違規(guī)事項，要徹底查明原因，建立責任追究制度。

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【關(guān)鍵詞】資金風險 預算管理 預警機制 監(jiān)督考核

當今市場環(huán)境下，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)在尋求穩(wěn)步發(fā)展的同時，對風險的管理與控制就顯得十分重要。而在企業(yè)的各項風險管控中，對資金風險的管理與控制可謂重中之重。資金是企業(yè)的“血脈”，它貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理及外部經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。可以說，如果資金出了問題，對一個企業(yè)來說將會是致命的打擊。近年來，由于資金鏈出現(xiàn)問題，引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營困難屢見報端，有些企業(yè)因此受到重創(chuàng)，從此一蹶不振，甚至走到了瀕臨倒閉的邊緣。這讓很多企業(yè)將資金風險管理工作提升到了前所未有的高度。

一、企業(yè)資金風險管理的現(xiàn)狀

一是企業(yè)對投資、融資、經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金運用均沒有明確的計劃，脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標。二是缺少資金管理制度和內(nèi)部控制制度，資金支配環(huán)節(jié)隨意性強，風險失控。三是制定了相對完善的預算管理體系和內(nèi)部控制制度，可制度只“上墻”，不“落地”，實際執(zhí)行效果不理想。四是企業(yè)沒有足夠可靠的技術(shù)手段，同時還受到員工職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)技能水平等因素的制約，對資金風險的有效管控顯得力不從心。

二、企業(yè)資金風險管理存在問題與原因分析

（一）資金預算體系不健全、與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標脫節(jié)

一些企業(yè)因其自身的整體預算體系本就不完善，相應的資金預算體系也不夠健全。形成了要么根本沒有資金預算；要么雖然有資金預算，但預算指標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標不相關(guān)聯(lián)，反而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二）資金管理制度設(shè)計不完善，內(nèi)部控制制度失效

一些企業(yè)不注重管理制度建設(shè)，在實際工作中人為因素較多。而細化到資金管理方面的問題，一是，相關(guān)制度設(shè)計過于簡單、粗糙，不能夠全面覆蓋資金鏈的各個環(huán)節(jié)，從而無法通過有效的制度來防范資金風險。二是，企業(yè)雖然制定了相對比較完善可行的資金管理制度，但是實際工作過程中，在執(zhí)行環(huán)節(jié)打了折扣。為了圖一時方便或是為了某些人的私人利益，經(jīng)常人為的繞過制度辦理資金業(yè)務。如：資金支付申請不合規(guī)，資金支付審批走過場，大額資金的規(guī)劃和使用沒有經(jīng)過集體決策，導致部分內(nèi)部控制失效，產(chǎn)生了較大的資金風險。

（三）資金配置結(jié)構(gòu)不合理，投融資決策不做可行性分析

有些企業(yè)在資金配置方面不夠科學、合理。對外投資時，對被投資行業(yè)及被投資企業(yè)過于樂觀，不做詳細的調(diào)查研究，不做科學有效的分析，對前期風險估計不足，對后期風險沒有應對措施。如此盲目進行投資，雖然短期內(nèi)企業(yè)規(guī)模迅速擴大，但資金風險也隨之增加，最終很可能導致投資決策失敗，造成企業(yè)資產(chǎn)流失，盈利能力下降。情況嚴重的，還會引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂，危機企業(yè)生存。對外融資時，對資金風險疏于把控，不經(jīng)過有效的分析論證，對自身能力估計不足，融資成本過高、融資規(guī)模過大，發(fā)生不能按期償還債務的狀況，形成債務危機，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

（四）資金使用過程沒有有效的監(jiān)督，缺少風險預警機制和應對措施

很多企業(yè)只關(guān)注資金的前期投入環(huán)節(jié)，而對于資金的使用過程缺乏有效的監(jiān)督，對于后續(xù)的風險也沒有預警機制和應對措施。如：某金融公司將資金借出后，沒有對其進行后續(xù)的跟蹤，當借款企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)信用危機，并在公開媒體已經(jīng)有消息報道該企業(yè)有破產(chǎn)征兆。然而該金融公司沒有過程監(jiān)督制度，缺少風險預警機制。直到借款企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)清算時，該金融公司才得知實際借出款項已無法收回，只能倉促應對，造成本企業(yè)大額資金損失。

（五）缺乏考核機制，權(quán)責不明

對于投融資等資金運用的風險和效果沒有考核機制加以約束，取得成績的部門和個人得不到獎勵，出了問題相互推諉，不愿承擔責任。如此下去，則必將導致企業(yè)的資金效益低下，資金浪費嚴重。

（六）信息化技術(shù)的應用帶來系統(tǒng)風險增加，危及到資金安全

IT及互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術(shù)帶來便捷的同時，也增加了數(shù)據(jù)系統(tǒng)風險。財務結(jié)算系統(tǒng)沒有定期維護；財務人員支付密碼簡單，沒有定期更換；系統(tǒng)沒有定期升級，出現(xiàn)安全漏洞，這些情況都不同程度的危及到了企業(yè)的資金安全。

（七）員工風險意識差，存在資金被盜、受騙風險

員工風險意識不強、警惕性不高，容易上當受騙。現(xiàn)階段，有不法分子利用新技術(shù)，如：短信、QQ、微信等工具通過各種方法騙取財務人員信任，盜、騙企業(yè)資金，使企業(yè)遭受損失。

三、加強企業(yè)資金風險管理與控制的對策建議

（一）建立完善的資金預算體系，加強資金預算管理

企業(yè)資金預算是確保企業(yè)穩(wěn)健運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)在進行經(jīng)營活動之前，必須要對資金做合理的規(guī)劃，同時更要對資金風險做詳細的評估。企業(yè)應依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標，在編制企業(yè)全面預算的基礎(chǔ)上，編制完善的資金預算，包括：年度、季度、月度及滾動預算。預算制定后，要定期對預算的執(zhí)行情況，做跟蹤式的分析，找出偏離預算的指標，并分析偏離原因，根據(jù)分析結(jié)果制定出修訂資金預算或者調(diào)整經(jīng)營決策的方案，并組織實施。

（二）制定完善的資金內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行

制定完善的資金內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責和管理權(quán)限，建立嚴格的資金業(yè)務授權(quán)審批制度，其中，重大資金業(yè)務要實行集體討論后決策，明確責任人。制定資金業(yè)務相關(guān)崗位不相容職務分離制度，定期檢查執(zhí)行情況。制定資金業(yè)務檢查制度，定期檢查賬實是否相符、內(nèi)部的資金保管、繳存是否正確，是否私人挪用、違規(guī)占用、設(shè)置小金庫等情況。

（三）合理配置資金結(jié)構(gòu)，科學投融資決策

合理配置資金結(jié)構(gòu)，可以防止企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生資金需求不足或者資金閑置導致使用效率低下等問題。既要滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標需要，又要統(tǒng)籌規(guī)劃，將風險控制在可接受的范圍。投資決策分析可以有效控制資金風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過分析，能夠識別出哪些風險可控，哪些風險不可控，在企業(yè)有能力管理好可控風險的情況下，可以通過對不可控風險的評估，進而制定相應的風險應對策略。這樣，就能在保證企業(yè)資金風險可控的前提下，為企業(yè)的投資決策提供有價值的依據(jù)。融資決策分析可以在評估企業(yè)對資金需求的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)可接受的資金成本、資金規(guī)模，防止企業(yè)經(jīng)營過程中的資金閑置或資金短缺導致經(jīng)營受阻，且可以避免到期無法償還債務的風險等。

（四）加強資金使用過程監(jiān)控，建立資金風險預警機制，及時采取應對策略

企業(yè)要建立資金使用效果跟蹤評價機制，定期監(jiān)控資金使用效果。除了對本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的分析，還要重點跟蹤、監(jiān)控與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)的經(jīng)營狀況，運用收集各項歷史資料、行業(yè)指標、企業(yè)經(jīng)營信息等方式，建立一個數(shù)據(jù)庫。以此為基礎(chǔ)設(shè)計一系列科學有效的資金風險分析模型，根據(jù)變化情況實時做出應對策略，調(diào)整資金使用方向，確保資金效益最大化，并保證資金的安全。要建立資金風險預警機制，選定風險指標，經(jīng)過分析后，評估資金風險大小，并且設(shè)定預警條件、預警時間以及何時需采取應對措施。企業(yè)可以采取如：計提壞賬準備金、取得外部企業(yè)擔保、購買外部資產(chǎn)保險等資金風險的應對措施，從而分散和化解企業(yè)的經(jīng)營風險。

（五）建立嚴格的考核機制，將考核結(jié)果落實到責任人

對資金風險環(huán)節(jié)明確控制措施，建立嚴格的考核機制，涵蓋各個相關(guān)部門，詳細劃分各部門在資金運用和風險防范上的權(quán)限和責任，基于企業(yè)資金預算為基本考核依據(jù)，并結(jié)合經(jīng)營指標做針對性的分析比較，形成考核報告，將考核結(jié)果和績效掛鉤，獎懲落實到具體責任人，這樣才能切實將防范資金風險的工作落到實處。

（六）加強信息化安全控制，防止病毒和黑客攻擊

企業(yè)應該重視信息化安全建設(shè)工作，定期評估企業(yè)信息安全程度，維護安全系統(tǒng)環(huán)境。運用科學技術(shù)手段，建立有效的安全防火墻，定期殺毒，升級軟件，防止病毒侵襲和黑客攻擊，從而保障資金安全。

（七）加強員工培訓，樹立風險意識

企業(yè)要經(jīng)常組織員工進行安全培訓，牢固樹立風險防范意識，掌握防騙技能，避免不法人員侵害。尤其財務人員要更加警惕，對于資金結(jié)算系統(tǒng)，密碼設(shè)計要符合安全性要求并且要定期更換，網(wǎng)銀支付和授權(quán)分離的規(guī)定要嚴格執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題要及時報告，避免給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

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筆者工作的汽車運輸集團公司在高鐵開通后，營業(yè)額急速下滑，夾縫中求生存，在生死存亡的關(guān)鍵時刻，我集團領(lǐng)導審時度勢，一方面，另辟蹊徑，開發(fā)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，強化企業(yè)管理，降本增效，特別是在資金管理方面大膽改革，實行集團公司資金集中管控，利用集團財務集中管控平臺，對集團所屬子公司、分公司資金實施集中管控，充分發(fā)揮了集團資金規(guī)模優(yōu)勢，盤活了沉淀資金，提高了資金使用效率，大大提升了集團資金的運營管理水平，帶領(lǐng)企業(yè)走出了困境，渡過了難關(guān)。現(xiàn)淺談集團公司資金管理的原則、模式、具體措施和風險控制點。1.1資金管理的原則。資金管理須遵循以下原則：業(yè)務操作合規(guī)合法性原則；融資成本最優(yōu)化原則；資金利用率最大化原則；資金收益最大化原則；技術(shù)保障安全性原則；資金調(diào)配獨立性原則。1.2集團資金集中管理模式。集團公司采用財務公司模式運作，資金管理方式上，采取收支兩條線的管理模式，統(tǒng)貸統(tǒng)存、有償使用閉環(huán)管理，集中控制、統(tǒng)一調(diào)配。做到集團資金的全封閉全程結(jié)算，實時到賬、減少資金在途，提高了資金周轉(zhuǎn)速度。1.3集團資金集中管控的措施。資金集中管控是采用現(xiàn)代管理方法和手段，借助先進的資金結(jié)算的現(xiàn)金管理平臺，規(guī)范集團資金運作程序，明確集團資金基本運作方式，并通過模擬商業(yè)銀行管理辦法，充分發(fā)揮集團資金管控功能和作用。在資金管理上充分調(diào)動銀企各方的積極性，集多方力量共同促進集團管理科學化。實施過程中需要各成員單位與集團公司積極配合，具體要求如下：①為實現(xiàn)資金集中統(tǒng)一管理，銀行賬戶管理是資金集中管控的基礎(chǔ)，集團公司各成員單位要在指定的銀行開立銀行賬戶。禁止游離于資金系統(tǒng)之外的銀行賬戶存在。②各個成員單位必須按集團公司要求編制資金預算，為集團公司統(tǒng)籌安排融資和日常經(jīng)營提供可靠的依據(jù)。逐步達到“月預算、周平衡、日控制”的效果。③公司融資方面，集團融資決策與管理工作重點是明確融資決策權(quán)限與程序、規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)及控制融資風險、規(guī)劃融資規(guī)模、靈活使用融資方式。我公司在發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，確定融資方案。一是遵循法規(guī)，公司融資活動必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章；二是統(tǒng)一控制，集團財務部負責集團融資政策的制定與實施，在集團整體資本結(jié)構(gòu)、二級公司及三級公司的資產(chǎn)負債率、集團擔保與抵押規(guī)則、集團授信等方面實行統(tǒng)一管理，并對融資進行風險評估，提早預防，嚴格控制，以確保資金安全；三是降本增效，集團公司采用合理的融資方式，利用政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低利率融資渠道，借貸適量，公司融資活動以滿足經(jīng)營需要為宜，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，以節(jié)約資金成本；四是統(tǒng)一授信、統(tǒng)貸統(tǒng)還，各公司每年3月份向集團公司申請授信額度，集團公司根據(jù)借款單位近三年的財務決算報表，參考凈資產(chǎn)收益率，銀行負債資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率，利潤增長率等相關(guān)指標，以確定借款單位授信額度。在遵循這五項原則的前提下，公司經(jīng)營計劃著未來走向，控制風險發(fā)生。④資金支付管理方面，各公司對貨幣資金須嚴格管理，建立健全的授權(quán)審批制度，完善付款流程，明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求，杜絕發(fā)生由一人辦理代幣資金全過業(yè)務的現(xiàn)象，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關(guān)印章的票據(jù)集中一人保管。涉及大額的資金支付，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽。

2現(xiàn)階段企業(yè)集團資金管理的風險控制點

企業(yè)集團財務風險控制包括控制資產(chǎn)負債率、控制對集團外的擔保等。2.1控制資產(chǎn)負債率。企業(yè)集團融資戰(zhàn)略應與企業(yè)戰(zhàn)略相配并支持企業(yè)投資增長，企業(yè)融資規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)的安排必須充分考慮企業(yè)的負債規(guī)模，避免過度使用財務杠桿而導致企業(yè)集團整體償債能力下降。資產(chǎn)負債率指標體現(xiàn)企業(yè)集團資本結(jié)構(gòu)政策。主要包括兩個層面：①控制企業(yè)集團整體資產(chǎn)負債率，②控制母公司、子公司層面的資產(chǎn)負債率。2.2控制對外擔保。企業(yè)出于多種原因可能會對其他單位提供擔保，尤其是為集團外的往來客戶提供信用擔保。企業(yè)集團為集團外其他單位提供的債務擔保，假如被擔保單位不能償還到期債務，則企業(yè)集團必須履行債務償還的連帶責任，因此，集團公司的擔保有可能形成“或有負債”，存在一定的財務風險。集團公司應對擔保事項嚴格控制、降低擔保風險。具體措施：①以集團總部為權(quán)力主體建立擔保審批制度，②依據(jù)財務狀況和信用確定擔保對象，③反擔保制度的建立。2.3集團公司為實行資金集中管控成立財務公司，其資金管理的風險意識和有效應對無疑是整個集團財務安全的命脈。因此，在本集團總部以及各成員單位進行資產(chǎn)負債率管理及擔保控制的基礎(chǔ)之上，集團公司對財務公司進行的風險管控顯得至關(guān)重要。財務公司必須建立全面而系統(tǒng)的風險管理應急體系，建立健全完善的組織機構(gòu)體系，同時還要強化財務公司的內(nèi)部管控規(guī)章制度。一方面，完善集團內(nèi)部組織機構(gòu)體系。主要包括：第一，建立健全現(xiàn)代企業(yè)的風險管理制度，保障財務公司的董事會、監(jiān)事會的在日常運作中保持正常運轉(zhuǎn)，還要強化董事會、監(jiān)事會在財務公司風險管控中的核心作用；第二，設(shè)立獨立、專門的風險管理和監(jiān)督部門，在集團面臨風險環(huán)境時，第一時間采取有效措施，系統(tǒng)應對，全面落實風險管理。另一方面，健全集團內(nèi)部控制制度并狠抓落實。包括：第一，樹立全面風險管理理念，提升個人應對風險意識；第二，明確財務公司決策層和高管層的職責分工，設(shè)立專項人員獨立專項職能；第三，建立健全整個財務公司的內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務流程，如部門規(guī)章、崗位職責、崗位操作規(guī)范、業(yè)務操作流程；第四，強化全面風險管理制度的落實等。

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 資金活動 內(nèi)部控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，開發(fā)周期長，前期投入資金量大，資金回收期較長，回收風險大，加強資金管理、確保資金鏈延續(xù)是企業(yè)風險控制的重中之重，國內(nèi)許多房地產(chǎn)企業(yè)由于資金鏈斷裂而破產(chǎn)的教訓可謂深刻，因此加強資金活動的管控具有如下重要意義：加強資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有利于企業(yè)防范資金活動風險，促進企業(yè)資金合理使用，提高資金效率，規(guī)范經(jīng)營活動。

企業(yè)內(nèi)部控制資金活動應用指引中資金活動包含了企業(yè)籌資、投資與資金營運等活動，并強調(diào)資金活動應關(guān)注籌資決策不當、資金管控不嚴等導致的各種風險。在資金管理方面，該公司堪稱行業(yè)典范。公司提出了智慧投資的理念，融資方式多樣化，在大手筆融資，大手筆投資背后，必定蘊藏著巨大的風險，因此加強資金活動的內(nèi)部控制是避免資金風險的唯一手段。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動風險分析

資金活動的風險因素很多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能使資金活動產(chǎn)生風險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的打擊。資金活動關(guān)鍵點是籌資、投資及運營三個方面，在此進行深入探討。

（1）籌資活動風險。籌資規(guī)劃不科學，籌資決策失誤等都可能引起企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理或弱化，這樣將使企業(yè)直接面臨成本過高問題，最終結(jié)果會引發(fā)債務危機；籌集資金沒有得到合理使用，管控不嚴，對項目沒有進行嚴格的審查就進行盲目籌資，結(jié)果給企業(yè)帶來巨大的潛在風險。

（2）投資活動風險。對市場未做準確評估，致使投資不當，喪失發(fā)展機遇，同時給企業(yè)帶來資金運轉(zhuǎn)不暢、資金使用效率低的結(jié)果；資金運行不暢，就會企業(yè)面臨財務危機或資金冗余。過于盲目的投資活動，必然會使企業(yè)的一部分資金分散出去，與原定的戰(zhàn)略計劃相背離，最終影響到企業(yè)核心競爭力；資金過于分散會直接導致企業(yè)現(xiàn)金量減少，從而無法使投資收益與籌資成本相匹配。

（3）生產(chǎn)經(jīng)營中的風險。房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中，對資金的管控力度決定了資金的運營效率及效果。一般來講，資金的收益性低與高流動性形成一對矛盾，流動資金過多就會使大量資金形成沉淀，降低資金使用效率；流動資金過少就會造成流轉(zhuǎn)不暢，很可能形成資金支付困難的情況。此外，流動資金不明情況的挪用也可導致企業(yè)運營風險的發(fā)生。

三、建立資金內(nèi)部控制的主要措施

從房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的重點來看，就是建立資金集中管理模式、建立精確的現(xiàn)金預測模型和實時檢查現(xiàn)金的使用情況。從內(nèi)部控制設(shè)計原則出發(fā)，以信息系統(tǒng)為平臺，構(gòu)建信息透明、數(shù)據(jù)共享的整體結(jié)構(gòu)，資金計劃、預警監(jiān)督、結(jié)算中心牽制業(yè)務流程，通過預警參數(shù)相互牽制，各個業(yè)務操作與崗位匹配，崗位之間協(xié)調(diào)配合，建立成本效益最優(yōu)的房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度。從上述角度出發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制應實施以下措施。

（1）集團成立結(jié)算中心，集中對各單位資金進行管理成員單位的資金集中到結(jié)算中心，形成集團的總資金池。結(jié)算中心采用內(nèi)部賬戶來記錄被集中管理的資金，成員單位則把被集中的資金作為內(nèi)部存款。集團一般采取收支兩條線的方式來控制成員單位對于其銀行賬戶的資金的使用。成員單位資金收入一般直接被歸集到總資金池，對內(nèi)部成員單位的付款可以直接在總資金池內(nèi)轉(zhuǎn)賬，對外部客商的支付則需要從總資金池申請回撥資金到單位的外部賬戶然后支付，或者由總資金池代為支付。成員單位的資金就被分成了外部存款和內(nèi)部存款。外部存款是在銀行的賬戶的存款，而內(nèi)部存款則是在結(jié)算中心的存款。

（2）建立職責分工與職權(quán)分離制度。貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權(quán)分離。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

（3）堅持預算控制制度編制。資金預算控制旨在對企業(yè)一定時期資金的流入與流出進行統(tǒng)籌規(guī)劃。資金預算編制是否準確直接影響到企業(yè)資金流轉(zhuǎn)是否通暢，影響到資金的利用效率，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。貨幣資金預算編制后，財務總監(jiān)應認真監(jiān)督預算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應定期同預算進行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查實際的收支結(jié)果。

（4）實行內(nèi)部稽核制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務必須按會計制度規(guī)定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。內(nèi)審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。加強安保工作對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經(jīng)單位領(lǐng)導集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。

四、結(jié)論

資金活動內(nèi)部控制有其必要性。資金活動是企業(yè)生存與發(fā)展之基礎(chǔ)，在企業(yè)中的作用是非常大的，特別是房地產(chǎn)開發(fā)公司，應將資金活動視為生產(chǎn)經(jīng)營的血液。2009 年金融危機依然讓一些房地產(chǎn)開發(fā)公司心驚膽顫，在爆發(fā)后無數(shù)企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂，艱難經(jīng)營，如何防范資金風險社會關(guān)注的問題。日常營運應加強資金管理。規(guī)范運作的企業(yè)管理層應全部為職業(yè)經(jīng)理人，公司應在運營中，制定合理的運作流程，確保資金高效、有序運作。

參考文獻：

[1]池國華.內(nèi)部控制學[M].北京：北京大學出版社，2010.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 財務管理 資金管理 資金風險

Z公司是中國石油和中交建設(shè)兩大集團共同出資組建的油品銷售公司，業(yè)務經(jīng)營主要是充分依托中石油的資源、營銷網(wǎng)絡優(yōu)勢，為中交各施工項目提供穩(wěn)定的成品油、瀝青等石化產(chǎn)品供應。隨著市場的不斷開發(fā)，資金需求量逐年增加，如何建立完善的資金管理體系，安全、有序、有效平衡資金的使用與供給，同時降低資金成本，控制資金風險，滿足企業(yè)的發(fā)展與需要，成為油品公司資金管理工作的重要內(nèi)容。

筆者結(jié)合公司實際，在認真分析公司業(yè)務購銷模式以及資金收支特點的基礎(chǔ)上，從資金使用管理、融資管理、風險管控等幾方面對油品銷售公司如何加強資金管理進行了探討和實踐，以期通過強化資金管理，帶動財務管理工作的全面開展，進而確立財務管理在公司管理中的核心地位。通過加強財務管理，實現(xiàn)公司整體管理水平的提高，促進公司全面健康發(fā)展。

1.對公司資金管理含義的理解

資金是指公司的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物的總稱，它是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分。資金管理則是對公司資金來源、資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱，它是財務管理的重要組成部分。資金管理主要包括資金籌集管理、對外投資管理、日常營運資金管理和資金安全管理等內(nèi)容。如果將資金比喻成是支撐公司運行的“血液”，那么資金管理就是確保企業(yè)“血液健康循環(huán)”的必備措施。

2.油品銷售公司資金管理工作特點分析

Z油品銷售公司做為專門重點經(jīng)營成品油批發(fā)的合資企業(yè)，在業(yè)務經(jīng)營模式上具有一定的特殊性。公司購銷業(yè)務鏈條清晰，上游面對的供應商主要是中石油在全國各省、地、市級銷售公司，下游面對的終端用戶主要是中交下屬各施工單位或施工項目部。公司業(yè)務采購環(huán)節(jié)主要是以“先款后貨”方式，向上游中石油方各銷售公司采購成品油、瀝青等石化產(chǎn)品；銷售環(huán)節(jié)是以“先貨后款”（即賒銷）方式，向下游中交各用油單位進行銷售。

這種業(yè)務購銷模式下，油品銷售公司的資金管理面臨兩個較大難題：一是上游供應商中石油各銷售公司只接受直接現(xiàn)金購貨，不接受包括銀行承兌匯票在內(nèi)的其他任何采購支付方式，這使公司對外采購支付方式變得單一，貨幣資金需求量加大。二是下游終端用戶中交各施工用油單位或項目部存在項目施工時間長、項目分散、結(jié)算周期長、回款速度慢等特點，這使公司大量資金被占用，嚴重影響資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率。

這種購銷模式，直接導致資金流入和流出的不匹配。表現(xiàn)在一定時期內(nèi)，采購環(huán)節(jié)上資金流出速度快、流出量大；銷售環(huán)節(jié)上資金流入速度慢、流入量小。極易出現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金流量為負的情況，資金短缺的情況也隨時可能發(fā)生。在此情況下，確保公司的良性發(fā)展與正常運行必須依靠資金的有力支持與保障。這就需要公司首先應有大量充足的自有資金；其次需要有多種融資渠道取得外補資金；第三，需要合理安排資金使用，保障資金周轉(zhuǎn)順暢；第四，需要降低資金使用成本；第五，需要防控資金風險。

鑒于以上情況，油品銷售公司的資金管理體系建設(shè)與完善，應以日常資金使用管理為基礎(chǔ)；以提升融資決策水平為助力；以資金風險防范管理為保障；實現(xiàn)滿足企業(yè)經(jīng)營需要，促進企業(yè)健康發(fā)展，降低企業(yè)財務風險的目的。

3.加強日常資金使用管理，提高資金使用效率

日常資金使用管理是指對公司持有的貨幣資金進行統(tǒng)一歸集、收支結(jié)算、分配使用等過程和內(nèi)容的管理。加強公司的日常資金使用管理，其根本目的是為了保障公司資金的安全性、完整性；提高資金的周轉(zhuǎn)率及收益率。防止資金閑置與流失，最大限度地發(fā)揮其效能，有效增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務的可清償性。在公司現(xiàn)有業(yè)務購銷模式下，經(jīng)營性現(xiàn)金流出量往往大于流入量，可用現(xiàn)金額度有限。如何將有限的資金最大限度地發(fā)揮作用，支持公司運行，創(chuàng)造最佳收益，是日常資金使用管理的重點。

3.1強調(diào)資金計劃性

公司全面實施資金計劃管理，由資金管理部門按月統(tǒng)一匯總資金收支計劃，清晰掌握資金時點庫存金額以及固定期限內(nèi)資金流入流出情況。資金管理負責人組織定期召開資金平衡會，根據(jù)資金計劃，結(jié)合公司當期實際情況，整體平衡資金使用，做到全面計劃、統(tǒng)籌安排、均衡支付、保證重點。

3.2實施資金動態(tài)管理模式

推行計劃在先，平衡在中，總結(jié)在后的動態(tài)管理。資金管理部門根據(jù)月度資金收支計劃，按周分解落實，滾動執(zhí)行。做到計劃有落實，出入有跟蹤，變化有防控。

3.3強化資金收支時間性管理

對于計劃內(nèi)流入資金加緊回收力度，盡可能縮短回收時間。對于計劃內(nèi)流出資金，在不影響企業(yè)信譽的情況下，盡可能延緩現(xiàn)金支出時間，保持公司在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金持有量。

3.4加強資金占用成本分析

公司實施內(nèi)部資金占用成本預算及考核管理，目的在于合理保證資金向高效益、低風險項目流動，實現(xiàn)公司整體經(jīng)營效益最大化，資金成本最小化。

4.加強融資決策管理，滿足公司發(fā)展需要

融資是企業(yè)經(jīng)營管理活動需要的經(jīng)濟組織行為，是公司根據(jù)自身的經(jīng)營狀況、資金擁有狀況以及公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，通過科學的預測和決策，采用一定的方式向投資者和債權(quán)人去籌集資金。融資管理工作通常圍繞融資渠道、融資方式、融資規(guī)模、融資成本等內(nèi)容展開。

4.1拓展融資渠道，嘗試多種融資方式

油品公司現(xiàn)處于成長階段，隨著市場的不斷開發(fā)，對資金的需求量也在不斷增加。為有效保障資金的充足供給，公司宜采用積極的財務融資策略。考慮公司在短時間內(nèi)尚不具備股票發(fā)行、債券發(fā)行等條件下，在融資渠道及方式上首先選擇向銀行、集團財務公司等金融機構(gòu)進行貸款融資；其次選擇在購銷環(huán)節(jié)上引進具有資金優(yōu)勢的第三方合作者（非金融機構(gòu)），合作互利，在不占用公司自有資金的情況下實現(xiàn)創(chuàng)收獲利；第三，在債權(quán)融資規(guī)模達到一定比例時，公司將適時選擇股權(quán)融資，向股東雙方申請增資擴股；第四，公司可充分利用內(nèi)部融資渠道，加強內(nèi)部經(jīng)營產(chǎn)生的留存收益的積累與使用，發(fā)揮內(nèi)部融資效率高、成本低的優(yōu)勢。

4.2控制融資規(guī)模，降低融資成本

企業(yè)融資是一種市場交易行為。資金使用者在獲得資金使用權(quán)的過程中，就會產(chǎn)生并且必須支付的相應費用，比如股票融資方式向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。這些都是財務融資成本。以銀行借款作為主要融資方式的情況下，影響融資成本的直接因素有兩個：一是融資規(guī)模，二是貸款利率。對于企業(yè)來講，合理控制融資規(guī)模是有效降低融資成本最直接的手段。融資規(guī)模的合理性依賴科學的預測，它是指要充分考慮公司業(yè)務特點以及影響資金需求的各個變量因素，建立融資規(guī)模測算模型，根據(jù)公司增長預期來預測公司未來外部融資需要量。融資規(guī)模的測算是融資規(guī)劃的核心，準確的測算可以避免因融資過多導致資金閑置浪費，增加融資成本，也可以避免因融資不足影響公司正常業(yè)務開展的情況發(fā)生。

5.強化資金風險管理，建立風險防范機制

企業(yè)面臨的資金風險通常是指資金在一系列流入流出活動過程中產(chǎn)生的風險以及管理中產(chǎn)生的風險，主要表現(xiàn)在資金營運風險、籌資風險、投資風險以及分配風險等方面。油品公司作為商品流通企業(yè)，同樣面臨這些資金風險，以下分別從企業(yè)層面和業(yè)務層面對如何有效降低并防范各項資金風險給予論述。

5.1樹立全面資金風險防范意識

“全面資金風險防范”包括全員風險防范和全過程風險防范。全員防范是指公司通過各種形式培養(yǎng)全員對資金的敏感度、關(guān)注度、責任心，將資金的重要性與企業(yè)的生存、發(fā)展、員工的利益緊密聯(lián)系起來，改變“資金只需財務人員關(guān)注”的觀點。全過程防范是指將資金風險防范意識貫穿到每個業(yè)務流程，把控每個重要環(huán)節(jié)及關(guān)鍵點。

5.2建立資金風險防范與預警機制

風險防范機制主要以資金活動內(nèi)容為主線，按公司資金營運、資金籌集、對外投資等內(nèi)容分類，逐一識別各項資金活動中面臨的主要風險，找出關(guān)鍵控制點，制定控制措施。風險預警機制重點監(jiān)控資金周轉(zhuǎn)效率、債務風險水平等內(nèi)容，通過分析資產(chǎn)負債率、帶息負債比率、盈余現(xiàn)金倍數(shù)等指標變動情況，對可能出現(xiàn)的資金風險，提前做好應急預案，提高風險應對能力。

5.3以資金預算管理為抓手，提升資金管理水平

按資金預算管理的內(nèi)容和過程將其分為橫向管理和縱向管理。橫向管理是以現(xiàn)金流量表內(nèi)容為主，對經(jīng)營性現(xiàn)金、籌資性現(xiàn)金、投資類現(xiàn)金分別進行預算管理。縱向管理是以預算管理過程為主，按預算編制、預算執(zhí)行、預算考核三個過程進行管理。強調(diào)預算編制有依據(jù)，執(zhí)行有監(jiān)控，結(jié)果有考核的管理模式。有效的資金預算管理，可以涵蓋公司資金管理的所有內(nèi)容和過程，對全面降低資金風險起著重要作用。

5.4加強內(nèi)部控制措施，嚴格各項資金審批程序，規(guī)范操作流程

涉及重大資金支出、投融資等事項必須按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策。堅持不相容職務分離控制原則，做到審批、經(jīng)辦、記錄、保管、稽核等崗位之間互相監(jiān)督、相互制約，減少錯誤和舞弊行為發(fā)生。

5.5加強資金營運的過程管理，提升資金營運效率

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有范圍廣、流量大、環(huán)節(jié)多的特點，文章對電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險的主要表現(xiàn)形式進行了分析，探討規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)資金管理的基本原則和措施建設(shè)。

關(guān)鍵詞：電企資金 安全管理

中圖分類號：S618文獻標識碼： A

1、電企業(yè)資金安全風險

1.1電費收繳的風險。電力供應覆蓋面廣層級分散環(huán)節(jié)較多，電費收繳也涉及千家萬戶。

1.2資金籌集的風險。 資金籌集的風險表現(xiàn)為企業(yè)不遵守資本市場運作和資金籌集的客觀規(guī)律，缺乏科學合理的籌資決策和實施機制。

1.3生產(chǎn)經(jīng)營的風險。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是一個包括生產(chǎn)、銷售緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng)，必然會有一系列資金收支活動與之相適合。

1.4企業(yè)投資的風險。 投資是電網(wǎng)企業(yè)的一項重要工作，按照國家十二五規(guī)劃，電網(wǎng)基建投資規(guī)模仍持續(xù)增長。

2、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的基本原則

2.1穩(wěn)健管理原則。穩(wěn)健是資金管理的首要要求，電網(wǎng)企業(yè)資金管理應首先遵循安全穩(wěn)健的原則，確保資金安全保值。作為南方電網(wǎng)企業(yè)屬下各個子公司、分公司，應嚴格遵守 南方電網(wǎng)企業(yè)資金集中管理方案 南方電網(wǎng)企業(yè)收支兩條線管理辦法以及 資金安全管理實施細則 等統(tǒng)一的制度規(guī)范，規(guī)范資金收支業(yè)務操作，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制機制，確保資金流動性與效益型的平衡最優(yōu)。

2.2集中管理原則。 集中管理原則主要體現(xiàn)企業(yè)資金管理的集權(quán)思想，確保企業(yè)可以迅速有效控制全部資金，并使資金的保存與運用達到最優(yōu)化狀態(tài)。集中管理原則是適應電網(wǎng)企業(yè)資金管理的重要原則，其原因：一是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大 資金運作要求高，迫切需要統(tǒng)一管理 統(tǒng)一調(diào)度。二是盡管資金分散管理能使下屬單位具有很強的靈活性，但所造成的資金沉淀與周期性閑置不利于企業(yè)資金使用總體效益的提高。因此，省級電網(wǎng)企業(yè)應采取資金集中管控原則管理，實現(xiàn)資金管理的集中收繳、集中支付、集中融資、集中調(diào)度以及統(tǒng)一運作，有機協(xié)調(diào)母公司與分公司、子公司之間的關(guān)系，提高資金規(guī)模效益，增強資金管理的安全性。

2.3標準管理原則。統(tǒng)一的制度體系 規(guī)范的業(yè)務流程 明確的崗位職責以及有效的控制機制是保證電網(wǎng)企業(yè)資金安全的重要前提。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理應該走標準化管理的路線，具體包括規(guī)范的基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)置 執(zhí)行統(tǒng)一的資金管理標準體系 建立標準化的資金管理運作機制以及資金安全信息化建設(shè)等。

2.4成本效益原則。 成本和效益是一切經(jīng)濟活動都應重點考慮的基本問題 企業(yè)是以盈利為目的的組織，企業(yè)內(nèi)部各種制度存在的原因就是為了節(jié)省成本 提高效益，電網(wǎng)企業(yè)資金管理制度的設(shè)計同樣也應考慮成本和效益的問題 從企業(yè)成本范疇來看，企業(yè)資金安全的成本主要包括資金管理成本 資金安全制度設(shè)計成本和執(zhí)行成本以及資金使用的機會成本等，而效益主要是資金管理獲取的經(jīng)濟效益以及資金風險水平降低而減少的損失等。

3完善電網(wǎng)企業(yè)資金管理的具體措施

3.1實施全方位資金安全風險管理 電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險的來源是復雜多樣的，這就決定了電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理必須是全方位的 從企業(yè)面臨的資金安全風險來源來看，風險產(chǎn)生的主要原因主要有兩種：一種是外部環(huán)境的變化；另一種是企業(yè)內(nèi)部管理的失控 因此，企業(yè)既要研究外部環(huán)境變化規(guī)律，又要加強內(nèi)部控制管理，通過調(diào)整和健全管理機制來適應防范和化解資金安全風險 首先，要不斷適應外部環(huán)境的變化 外部環(huán)境主要是對企業(yè)財務活動產(chǎn)生影響外部條件，外部環(huán)境的變化會增加企業(yè)經(jīng)營管理的風險，使企業(yè)的財務目標難以實現(xiàn)。電網(wǎng)企業(yè)應認真分析研究不斷變化的外部環(huán)境，主動提高企業(yè)對環(huán)境變化的適應能力和應變能力，適時調(diào)整資金安全管理政策和資金安全管理方法，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的資金安全風險 其次，要不斷改進和完善企業(yè)的內(nèi)部資金安全風險防范系統(tǒng)。隨著內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，資金風險防范與控制體系也需要不斷完善。因此，電網(wǎng)企業(yè)一方面要設(shè)置高效的理財機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務管理人員；另一方面，還要不斷的改進和完善企業(yè)資金風險防范與控制系統(tǒng)，強化財務管理的各項基礎(chǔ)工作，減少因資金風險管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生風險的可能性 最后，要健全完善資金風險內(nèi)部控制系統(tǒng) 資金安全風險內(nèi)部控制系統(tǒng)是為完善資金安全防控制機制而不斷調(diào)整完善的系統(tǒng) 電網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)資金安全風險管理的目標和原則科學合理地實施資金風險內(nèi)部控制系統(tǒng)，使之成為降低企業(yè)資金安全風險的重要手段。

3.2建立企業(yè)資金集中管理制度，實行全面預算管理 企業(yè)資金管理模式隸屬于企業(yè)的管理體制，而健全完善的企業(yè)預算制度實際上也是完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。

3.3加強資金安全自我控制措施 資金安全風險自我防控，特別是對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的安全管控，是電網(wǎng)企業(yè)資金管理的首要工作 首先，要強化現(xiàn)金開支范圍管理。為防范現(xiàn)金安全管理風險，電網(wǎng)企業(yè)要合理確定庫存現(xiàn)金額度，各分公司、子公司財務部門要嚴格執(zhí)行國家制定的現(xiàn)金開支范圍，對于超過范圍或限額的業(yè)務必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.4加強資金支付安全控制措施 資金支付是電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的重要內(nèi)容。首先，要強化資金支付計劃管理。電網(wǎng)企業(yè)各分公司、子公司應嚴格執(zhí)行資金計劃預算管理制度，積極貫徹 以業(yè)務計劃為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流管理為核心 的預算理念，強化資金支付的合理、真實與安全。其次，要嚴格資金支付審核 審批流程 電網(wǎng)企業(yè)資金支付安全與規(guī)范的業(yè)務流程和嚴格的審核、審批權(quán)限是密不可分的，各分公司、子公司應制訂嚴格的資金支付業(yè)務流程，加強資金支付申請 審批 復核等各環(huán)節(jié)安全管控，嚴格執(zhí)行 三重一大 決策程序 最后，要加強資金支付稽核工作 資金支付稽核是電網(wǎng)企業(yè)會計人員依照有關(guān)的法規(guī) 制度 規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部所進行的資金支付環(huán)節(jié)進行專業(yè)審核 復查和監(jiān)督，是企業(yè)防范資金風險的重要手段，也是資金安全管理事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的有機結(jié)合。實施資金支付稽核工作，可以有效降低企業(yè)核算工作的紕漏，提升企業(yè)財務制度的執(zhí)行力度，及時發(fā)現(xiàn)資金支付過程中潛在的風險，防范企業(yè)資金支付風險 。

3.5加強投資安全管理措施 十一五時期以來，我國各電網(wǎng)企業(yè)的基建投資建設(shè)增幅在逐年擴大，投資資金管理直接影響電網(wǎng)企業(yè)的未來長遠發(fā)展，為提高投資資金效益，應對投資資金從項目立項至資金回收做好全過程管理 首先，要做好項目投資的立項決策 電網(wǎng)企業(yè)各分公司 子公司應將投資集中于電網(wǎng)主業(yè)建設(shè)，并從項目技術(shù)和財務可行性 融資方案 還款來源等角度進行項目風險評價，確保投資項目符合國家的產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等相關(guān)政策，保證項目投資的合法性與合理性。其次，要加強投資資金實時監(jiān)控。電網(wǎng)企業(yè)應對投資資金相關(guān)賬戶實施監(jiān)控，強化對貸款發(fā)放賬戶和還款準備金賬戶的管理，確保電網(wǎng)投資資金提款與支付，保證與貸款同比例的資本金足額到位，確保項目實際進度與已投資額相匹配。最后，要加強電網(wǎng)項目資金收益率考核。電網(wǎng)企業(yè)各分公司、子公司應建立投資考核機制，重點分析審查建設(shè)項目預期收益、現(xiàn)金流量 、財務風險以及投資收益等經(jīng)濟效益指標，減小公司系統(tǒng)低收益甚至無效投資，提高投資資金的效益。

參 考 文 獻

[1]賀俊娥，電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險管理初探[J] 云南電業(yè) 2011 （9）

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關(guān)鍵詞：集團公司 資金集中管控 資金歸集

資金管理作為公司日常經(jīng)營活動中的一部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在當前公司集團化的發(fā)展趨勢下，一方面應確保資金安全加強資金的統(tǒng)籌運作，另一方面應承擔部分銀行職能。本文從集團公司資金歸集、統(tǒng)籌安排使用等方面分析了資金集中管控的現(xiàn)存問題，并提出改進建議。

一、資金集中管控的目標

集團資金集中管控，廣義上是指對納入集團公司對擁有控制權(quán)的全部分子公司的資金進行統(tǒng)籌管理，在集團范圍內(nèi)重新優(yōu)化資金資源配置，對內(nèi)合理安排對各公司的貸款、信貸規(guī)模，對外統(tǒng)籌向金融機構(gòu)籌款用于集團整體業(yè)務經(jīng)營的一種資金管理模式。其主要目標為：

（一）加強貨幣資金資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全

貨幣資金由集團公司統(tǒng)一管理，可大大提高資產(chǎn)的安全性，并可使集團從使用角度控制資金的不合理流出，一定程度上降低了資產(chǎn)損失。集團公司應在精確計算整體資金量的前提下，確定未來一定期間的資金運營情況，統(tǒng)籌安排對外融資、對內(nèi)調(diào)撥資金。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃集團整體資金使用，提高資金使用效率

集團公司統(tǒng)籌運營資金，可滿足下屬公司日常經(jīng)營業(yè)務用款，協(xié)調(diào)集團總部與各成員單位間的現(xiàn)金調(diào)撥。在日常經(jīng)營中，常出現(xiàn)部分集團下屬公司有充裕資金但無較好的投資項目，而其他公司有良好投資機會卻資金緊張的情況。此時，資金集中管控可使集團公司及時統(tǒng)籌調(diào)配資金，重新配置資金資源，充分利用自有資金開展業(yè)務運營，將資金投放在于最需要的項目上，降低集團公司的整體資金使用成本。

二、集團公司資金集中管控措施

集團公司作為資金集中管控的管理者和實施者，應制定合理的實施措施，并將措施明確下來，在全集團范圍內(nèi)各公司內(nèi)實現(xiàn)制度化、透明化、公開化。

（一）制定與公司業(yè)務配套的資金管理制度

集團應制定符合集團公司實際的資金集中管理制度，明確相關(guān)內(nèi)容。在制度約定的管控范圍內(nèi)，下屬公司應嚴格遵照制度規(guī)定執(zhí)行，集團公司則應根據(jù)制度約定履行資金管理職責。

（二）建立資金工作流程，設(shè)立審批制度

集團公司在進行資金管控過程中，對日常及重要的事項應建立標準工作流程，如資金計劃上報流程、集團公司資金下?lián)芰鞒獭?nèi)部借款流程等。

對不同事項應區(qū)分日常事項及重要事項分別設(shè)定審批權(quán)限。一般情況下可將對下屬公司撥款設(shè)為日常審批事項，而對于內(nèi)部臨時周轉(zhuǎn)金借款、投資性籌資借款等事項應單獨設(shè)立審批權(quán)限，一事一報。

（三）結(jié)合資金預算管理做好集團公司的整體資金計劃

在集團公司年度預算體系中，資金計劃應作為財務預測的起點。集團公司應做好非權(quán)益性資金的籌資計劃，結(jié)合集團公司預計現(xiàn)金流量，安排好集團公司未來年度內(nèi)的貸款額度，并分解至各月度、各公司，做好事前、事中和事后的各項控制。

（四）針對資金計劃的提交、使用及還款設(shè)立監(jiān)督機制

對下屬公司的資金用款去向、還款時間應嚴格監(jiān)督，確保資金流向安全。同時為確保資金鏈的正常運作，對內(nèi)部公司貸出的款項應按期收回，嚴格控制延期還款現(xiàn)象。并設(shè)立客觀、公正的考核體系，對各成員單位的資金運作情況進行整體考評。

三、集團資金運作的基本模式

（一）集團公司整體資金運作的一般模式

集團公司整體資金運作一般模式如下圖所示：

通過上述集團公司的資金運作模式，可以清晰反映出集團公司的資金池融入了下屬單位的資金存款，盡管各公司上存的資金所有權(quán)仍歸各公司，但實際使用權(quán)實質(zhì)上已轉(zhuǎn)移至集團公司，下屬單位僅可在合理范圍內(nèi)合規(guī)使用資金，集團公司有權(quán)將歸集的閑置資金，用在優(yōu)質(zhì)的業(yè)務項目或投資項目上，用于投資的資金來源可能是下屬單位的資金存款，也可能是集團公司的自有資金，這樣更有利于資金的合理使用。

（二）資金池的資金來源

集團資金來源應多元化，成員單位歸集資金只是資金池的一部分，在資金池資金不足的情況下，可以考慮資金公司自有資金以及向金融機構(gòu)融資，但是向金融機構(gòu)融資往往承擔較高的銀行利息，在資金池能夠保證集團整體資金正常運營情況下，應盡量避免金融機構(gòu)籌資。

各成員單位應將自有資金上存集團公司，每日申請下?lián)芙?jīng)營用資金，日常業(yè)務經(jīng)營收回的款項繼續(xù)上存集團公司，形成各成員單位的日常資金周轉(zhuǎn)。

（三）資金池的資金使用

集團公司層面，整體資金池的現(xiàn)金流出一般情況下包括日常下?lián)堋?nèi)部資金拆借、項目投資、統(tǒng)借統(tǒng)還放款以及資金內(nèi)部結(jié)算。其中，資金內(nèi)部結(jié)算不涉及資金池資金量的減少，僅影響各成員單位資金量的變化。

對于內(nèi)部公司借款情況，應優(yōu)先考慮統(tǒng)借統(tǒng)還放款，集團公司把銀行貸款的款項分解至各公司，并分解利率，各借款公司承擔不高于銀行水平的貸款利率，集團公司收到的放款利息無需交所得稅，可以達到節(jié)省稅負的作用。

四、資金集中管控存在的問題

目前，資金集中管控是集團公司中一種趨于成熟的資金管理模式，較財務公司管理模式有著更為廣泛的應用空間，但在管理過程中還是不可避免的存在一些問題。

（一）資金歸集度低

由于集團內(nèi)部公司使用各自公司的資金需提交資金使用計劃及申請，打破了企業(yè)對資產(chǎn)擁有控制權(quán)和使用權(quán)的原則，一定程度上限制了企業(yè)使用自有資金的權(quán)利。因此，其下屬公司出于對自身利益的考慮，往往對集團公司資金歸集存在抵觸性，集團公司上劃資金的同時，下屬公司往往會向集團公司申請大額撥款，抵觸集團公司劃撥資金，導致資金歸集度低，不能形成足夠的資金池用于整體經(jīng)營運營。

（二）資金運營風險較高

集團公司資金集中管控模式比傳統(tǒng)資金管理模式承擔更大的資金運營風險，如果沒有建立有效的集團預算體系，缺乏全面預算的管理支撐，資金收支缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和控制，會造成資金占用不合理，支付能力不足，導致資金運作不暢。且由于集團公司負責各級公司資金運作，會形成閉環(huán)的資金鏈，因此從資金的歸集、調(diào)度、下?lián)堋⑼獠炕I資等各個環(huán)節(jié)都不可斷裂，否則集團公司將面臨整體資金發(fā)生財務困難，導致資金鏈斷裂，影響各公司的業(yè)務運營。

（三）內(nèi)部利息結(jié)算管理水平偏低

由于成員單位間的存款利息結(jié)算水平偏低，對于資金充足且存資金額較大的公司，在集團公司獲得的存款利息收入往往低于銀行定期存款利率，從而在一定程度上損失了利息收入。而對于非全資的控股公司，若將資金劃入集團公司集中管控，由于受利息結(jié)算的管理水平影響，會對外部少數(shù)股東的利益形成沖擊。

五、資金集中管控的風險防范

集團公司從資金歸集到資金投放，每個環(huán)節(jié)都應有專業(yè)團隊進行統(tǒng)籌規(guī)劃、實施。在人力資源配備合理的前提下，資金管控要從以下幾個方面重點防范資金運營風險：

（一）做好全面資金預算，統(tǒng)籌管理資金運作的各個環(huán)節(jié)

做好集團公司合并口徑的全面資金預算，在資金流入、流出、籌資、投資等各個環(huán)節(jié)要嚴格管理，統(tǒng)籌管理集團整體的資金運營及安排，降低收不抵支、不能按期償還貸款的風險。

（二）嚴格監(jiān)控大額資金的使用，加強審批管理

嚴格審批大額資金的流向，尤其是對于項目投資、大額借款的審批，申請公司應進行項目調(diào)查、項目預算、項目回收期等預測。集團公司應密切監(jiān)控資金使用公司的經(jīng)營情況、資金流量或項目進展情況，避免投資失敗導致資金不能收回，從而造成集團公司經(jīng)濟損失的風險。

（三）設(shè)立資金風險預警機制

集團公司應對資金運作的重要環(huán)節(jié)建立資金風險預警機制。例如，根據(jù)整體業(yè)務運營情況確定資金池的最低保險資金額，低于該資金量，集團公司應開始籌資或加緊業(yè)務回款，保證資金池有足夠的資金量用于業(yè)務運營。

（四）統(tǒng)一融資，多渠道、多方式融資

加強與各銀行緊密合作，保持一定規(guī)模的貸款授信額度。公司的業(yè)務運營應合理借助金融機構(gòu)的資金支持，尤其在出現(xiàn)資金風險的情況下，更要與銀行緊密合作，拓寬融資渠道，發(fā)揮集團優(yōu)勢獲取低額利息貸款，降低資金使用成本。

六、結(jié)束語

資金管控是目前集團公司財務管理的核心內(nèi)容，與公司業(yè)務運營密不可分，充分發(fā)揮集團公司資金管控優(yōu)勢，可以有效使用閑置資金、擴展優(yōu)質(zhì)項目，并大大節(jié)省外部籌資成本，降低集團公司整體資金使用成本。科學、有效、完善的資金管理體系為集團公司的長遠發(fā)展提供了必要的資金保障，關(guān)系到集團公司內(nèi)各級分、子公司的切身利益，因此，應在集團公司范圍內(nèi)全力推行資金管控工作，以使集團公司得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]聶輝山.關(guān)于加強企業(yè)集團資金管控的思考[J].經(jīng)營管理，2012（279）：199-201

[2]李薇薇.淺議集團公司加強財務管理的幾項措施[J].經(jīng)濟師.2009（10）：136-137