資金使用風險點及防控范文

導語：如何才能寫好一篇資金使用風險點及防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 資金風險； 預防控制； 動態管理

全球背景下的產業寒流已經對國內企業的資金運轉產生了較大影響，資金不按時結付給企業經營運行帶來的負面影響越來越突出。企業之間只有在誠信雙贏的關系下才能健康、長久地生存發展。企業的贏利能力與防范資金風險的能力是相輔相成的，沒有規避風險、控制風險的能力，就不能確保為企業增加價值。個別企業業務程序混亂，在重任務考核和績效獎勵的鼓動下，出現了較大金額的資金被騙事件，給企業造成難以挽回的經濟損失。本文力求從強化科學管理的實際出發，堅持“標本兼治、合規經營、預防為主、內控優先”的原則，按業務程序和成本費用考核相結合的逐筆動態跟蹤管控制度，建立企業防控資金風險模式，將逾期債權清理任務轉變為各相關部門負責人的自覺行動，使企業資金始終處于良性循環狀態。

一、企業資金風險的表現形式

風險無時不有、無處不在。隨著國際金融危機轉變為全球背景下的產業寒流，企業經營資金風險越來越成為影響經濟安全和社會穩定的一個重要因素。企業在經營中時有上當受騙的經濟案件發生，對資金鏈本來就十分脆弱的企業來說無疑是雪上加霜。企業與內部各部門之間責權關系不明確，租賃、承包、掛靠在管理制度上沒有規范化，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，是造成資金使用效率低下、資金流失的主要原因，資金的安全性、完整性無法得到保障。主要表現在以下幾方面：

（一）企業管理層對財務重視不夠

由于對財務過失分析和認識不全面，通過行政或組織機構，人為隔離了財務與企業管理和監督職責，只保留了財務的最原始核算功能。企業經營效益好壞與財務機構個人利益沒有聯系，不能發揮財務人員同等重視業務和管理的優勢。

（二）對合同管理認識不足

只重權力不重業務。將不懂合同管理業務的領導放在決定合同是否簽訂的重要位置，沒有根據合同重要程度分級確定審批及會審權限，導致欺詐合同沒有被及時發現。當合同雙方簽訂完成以后，不論款項是否支付，有瑕疵的合同遲早會給企業帶來較大風險。

（三）對資金的日常管理重視不夠

沒有根據資金使用金額大小來確定審批權限，資金日常計劃管理權限控制不夠，不能根據每一筆資金去向跟蹤落實，出現較大風險時反饋時效較差，給企業造成損失幾率較大。對資金的日常管理重視不夠主要體現在沒有執行力和責任的資金管理制度。

（四）考核及獎懲力度薄弱

對不能根據合同規定期限收回款項、驗貨入庫的考核沒有執行獎懲制度，而是按領導的主觀意圖獎懲，長期在考核及獎懲上的陋習讓考核制度形成虛設，造成有制度不遵守、有標準不執行。

企業要預防“默菲定律”的產生，發揮財務核算、管理、監督三大職能作用，使能預知的可控風險在掌控中解決，對不可控風險采取相應措施使損失控制在可控范圍之內，才能更合理有效地保證企業價值目標的實現。

二、企業防控資金風險模式的整體設想

企業在實現自己經營目標的過程中會遇到各種各樣的風險，必須對風險進行預防及控制。在企業高管直接重視下，組成管控機構，建立健全企業資金風險管控制度，建立企業防控資金風險模式。發揮內部審計和紀委的評價和監督作用、財務部門的牽頭作用，達到綜合提高公司的抗風險能力。企業防控資金風險模式的整體設想如下：

（一）建立企業資金風險管理機構

由企業高管直接負責，將知識全面、素質過硬、熱愛該項工作的人員組織起來，建立企業防控資金風險模式管理機制，在有標準、有考核、有監督的前提下循環運行。

（二）全面分析評價企業資金風險因素

根據企業所處的地理環境、時間位置、發展階段、國際國內環境進行全面分析，按照支持影響企業的內部因素全面整理，按照對資金影響風險大小確值排序，為制定“年度財務資金標準”和“分項資金管理分析表”奠定基礎。

（三）制定年度財務資金標準

根據企業資金風險因素評估結果和全年企業經濟目標，由財務部門牽頭其他管理部門參與，共同制定企業經營部門年度資金指標，作為考核和控制的標準。

（四）動態編制分項資金管理分析表

財務部門根據處于動態狀態下各經營部門資金占用情況，分月編制“分項資金管理分析表”，及時與“年度財務資金控制標準”對比，進入資金風險的預警環節（詳見圖1）。

（五）資金風險預警

對按期回籠的資金、沒有逾期債權的經營部門表明其不存在資金風險，將信譽較好、業務順暢的供應商、客戶在檔案記錄中給良性記錄，并且建議企業進入“扶優促強”環節，持續進入下次循環；對不能按期回籠的資金、存在逾期債權的經營部門表明其存有資金風險，并在供應商、客戶檔案記錄中給予不良記錄，及時進入“梳理整頓”環節，經歷強化資金風險管理并進入下次循環。不斷推動該模式進入新一輪循環，使資金管理業績達到更新更高的水平。

三、企業防控資金風險模式運行的保障措施

為使企業防控資金風險模式運行發揮應有效果，必須發揮財務系統在資金風險防控中的領航作用，促使其積極協調落實企業各部門共同維系模式正常運行，共同完成風險防控。

（一）發揮財務系統在資金風險防控中的作用

財務部門作為企業的中樞神經機構，主要發揮著核算、管理、監督三大功能，若因機構設置或主管領導個人喜好而使財務部門不能有效地發揮應有的作用，會給企業帶來難以估計的經濟損失。所以，財務機構除了正常行使核算功能外，更重要的是要發揮管理、監督兩大職能，以有效預防資金風險。要在實際防范資金風險中有效作用，必須從源頭上采用全方位全過程逐筆動態跟蹤管控，在各項實際技術和制度的支持下實現預定目標。

1.完善資金計劃管理

企業資金集中管理能提高資金使用效率，更主要的是在資金控制管理上能發揮基層單位無法行使的權限及效果。應每月在規定時間內從網絡系統上按要求填報月度資金使用計劃，經過指定機構批準才能使用；未經過審批的資金使用計劃，制度、程序將不予支持；凡是超過一定數量限額的要經過不同級別領導的簽批；對領導授權事先完成的業務，必須在規定時間內完成領導補簽補批手續。通過強化資金計劃執行力度，達到職責分明，監督考核目標明確，對失責事件追究有據。

2.維護合同的權威性

企業在簽訂合同以后才能使經濟往來得以開展，才能規避企業損失資金的風險。企業簽訂的合同分為購買、出售、勞務等各類合同，每種合同需要有規避風險的條款，根據合同種類、資金大小不同確定不同的審查方法和批準權限，經過調研、評估、招議標、抵押等過程，在法律顧問或規定機構進一步審查后，完成合同簽訂。沒有經過批準的合同不予辦理款項支付是維護合同權威性最直接的方法。

3.辦理賒銷及預付抵押擔保制度的必要性

在與國有大中型企業經濟交往中，所涉及賒銷、預付的風險較小，被詐騙的可能性小、可追訴性大，可以根據實時掌握的情況暫時免除抵押、擔保程序。對于非國有大中型企業，凡涉及賒銷、預付的均要辦理抵押、擔保程序，實行擔保程序的要由相關機構對物件進行考查論證，確定具體責任人。對重要物件必須經過相關中介機構登記，才能確定抵押物件的真實性。由財務部門牽頭督促辦理賒銷、預付款抵押擔保，更能體現該項工作的重要性，并取得實效。

4.抓牢日常的動態跟蹤

財務是企業的靈魂，資金是企業的血液。掌握每一筆資金進出軌跡實現資金日常的動態跟蹤，是實現資金風險控制比較有效的方法之一。企業應根據不同的銀行每日收支金額，及時填補更新《資金日常動態跟蹤表》（表1），確定應回籠資金日期，及時提供到期日期確定重點清欠目標。

5.清理欠款制度化

清理欠款歷來都是企業的難點，不能及時清理或無責任清理都會給企業造成損失。應實行專門機構負責，將月初考核會、清欠督辦通知單、付收同責、賬套主管的每天督促緊密結合起來，從資金支出當日就確定責任單位和責任人，將各部門的積極性調動起來，明確各環節應該承擔的經濟責任，把清欠變成各責任單位及個人的自覺行動，將清理欠款制度化、日常化。

6.考核與獎懲制度化

沒有考核的制度就沒有制度執行效果，獎懲、考核是制度取得執行力的合理保證。由財務部門月底及時提供資金跟蹤和清欠結果給考核部門，對照考核制度嚴格執行，重獎勵輕處罰及財務部門對考核與獎懲制度督促執行能收到較好效果。

7.發揮財務職能控制風險

不能人為隔離財務部門與企業管理部門、經營部門的聯系，將財務系統個人利益與企業經營好壞密切關聯，強化個人責任；及時更新資金風險預警指標體系，將指標按考核時間要求提供給管理部門；強化會計科目設置的專業性和債權每月對賬程序，選擇先進的結算方式和定期對賬制度，實行動態考核的貨款回籠業績和責任追究制度。

（二）積極協調落實企業各部門共同促進模式運行

由財務部門牽頭，積極協調落實企業各部門共同進行風險防控，發揮協調一致、合力防控的作用。

1.各業務部門協調一致

經營公司根據可靠信息選擇健康的合作伙伴，經營管理部門加強合同管理、定期按標準召開考核分析會和監督經營公司做好客戶信用管理；審計部門定期參加應收賬款專題會議并對跟蹤及分析進行技術指導和評審；紀檢委對各部門執行效果定期進行效能監察。

2.充分發揮內部審計的職能及作用

內部審計服務于企業內部的管理全過程，目的是促進企業對資金實行科學化管理，達到有效控制，保證經營目標的實現，推動企業業績的增長，突出服務的內向性特點。以監督的方式服務，以服務的理念監督，監督到位才能實現服務到位，防止“破窗效應”的產生。發揮內部審計間接管理職能、績效評價職能已顯得越來越重要，定期或不定期開展專項業務審計，提倡和實施適度參與經營管理過程，在參與中發揮內審的優勢。

3.發揮效能監察的功能

國有企業的紀監部門在資金風險防范中具有業務管理部門無法替代的作用，由其牽頭開展的效能監察是以提高管理效能為目的，對企業所有部門及其員工在經營管理活動中的行為、能力、運轉狀態、實效等方面實行監督檢查。效能監察的功能和作用主要從預防作用、調節作用、監督作用、保證作用、反饋作用五大方面落實風險防控。

四、經濟效果

企業防控資金風險模式在相關企業運行取得了明顯的社會效益，提高了資金管理水平，培養了一批懂風險、會管理、能操作的人才；為規范經營合同提供了實際操作平臺，審核辦法按照合同金額大小和重要性程度分級，把資金風險規避在第一關口；提高了經營機構負責人的風險意識，加快了回籠速度，減少了壞賬損失，促進經營人員的素質提高。

企業防控資金風險模式應用，對企業外部市場開發提供了合理的保證，推動了整個企業經濟效益的提高。從源頭上建立運用全方位防控資金風險模式，將逾期債權清理任務轉變為相關部門負責人的自覺行動，使企業資金始終處在良性循環狀態，節約了財務費用。

【參考文獻】

[1] 樊栓柱.加強企業財務管理的幾點思考[J].經濟師，2004（10）.

[2] 王正利.煤炭多經企業經營風險預防及控制管理模式的研究與應用[C].第十屆中國煤炭經濟管理論壇暨2009年中國煤炭學會經濟管理專業委員會年會論文集，2009.

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關鍵詞：防控管理；財政；廉政

中圖分類號：D261 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01

作為財政部門的工作人員，必須深刻認清形勢，進一步樹立高尚的理想與目標追求，進一步鞏固“為國理財、為民服務”的理念，進一步理解權力的涵義，遵紀守法、廉潔奉公，以實際行動推動財政事業健康發展。

一、深刻認識“防控與廉政”的內在關系

法國思想家孟得斯鴻說：“一切有權力的人都容易濫用權力，這是萬古不易的一條經驗。”執政的人手中一定擁有權力，有權力就有濫用的可能性，也就會導致不廉潔行為的發生。

財政是管錢的部門，財政系統的工作人員要么掌握著政策制定和執行，要么參與項目的立項編制審核，要么負責資金分配的建議與下撥，凡此等等都是財政權力的運行表現。權力梳理得越細、崗位職責確認得越明、權力流程標示得越細，其實就是對權力正常健康行使的保障。這樣，無疑使自己獲得了一條人生事業旅途中的“安全帶”。財政部門是政府經濟綜合職能部門，隨著經濟的快速發展，分配財政資金的規模也越來越大。在這樣的情況下，財政部門自然而然成為了社會廣為關注的權力部門之一。我們要對理財權進行一次再認識，不僅是梳理清楚一項項權力是什么，還要從本質上清醒地認識到，手中的所有權力都是屬于人民的，只能用來為人民服務。廉政風險防控管理，是一項規范的具有定性定量的系統工程，不是一種短期行為，而是要形成制度長久融入業務工作之中。這就要求我們對照廉政制度，對照廉政風險防控管理的要求，回顧自身在廉政方面的得失，找出差距，變“要我防”為“我要防”，力爭做到事事講廉政，時時想廉政，做一名清廉財政人。

二、著力建設“防教結合”的長效機制

沒有廉政教育的單位不是合格的單位，沒有廉政文化進行點點滴滴滲透的單位不能算是真正的講廉政的單位。廉政風險防控管理與廉政教育是財政“兩基”建設重中之重的內容。廉政風險防控管理是一個管理系統，它直接從財政業務環節和流程介入，實行“看得見、摸得著”的有風險預見的廉政防控，防止苗頭性問題的發生。廉政教育著重于靈魂，重要的是觸及思想深處，長期堅持，潛移默化。兩者形成了有益的廉政建設互補，能夠實現廉政建設一手抓量化落實、一手抓思想教育的工作新局面。那種認為“兩基”建設主要涉及的是財政業務內容的觀點是錯誤的。我們必須要把廉政制度建設和管理當做財政工作的“基石”。要堅持進行廉政教育力爭財政廉政風險“零發生”。作為財政工作人員，在工作和生活中應該自覺樹立“人人都是風險點，人人都是風險控制員”的觀念，真正實現警鐘長鳴，多一份對誘惑的警惕，多一份對自我的控制。財政部門要把廉政教育作為日常工作開展下去，重要的就是突出黨性教育、法制教育和從政道德教育，做到“鋪天蓋地”、“滴水成冰”。通過思想的“鏡子”對照制度的“鏡子”，得到自我的提升。

三、努力開創“以防助廉”的生動局面

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【關鍵詞】 高等學校； 風險管理； 建設項目； 內部控制

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關于全面提高高等教育質量的若干意見》的，明確了高等教育從擴大數量規模的外延式發展戰略調整為以提高教育質量為主的內涵式發展戰略。這一戰略轉變對高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業發展保障的高校基礎設施建設越來越引起重視，高校建設項目應緊緊圍繞服務高校提升教育質量這一發展戰略而展開。

高校建設項目是高校使用財政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進行的建造、安裝活動，包括建造房屋及建筑物、基礎設施建設等。建設項目有新建、改建和擴建三類，其建設過程一般包括策劃、勘察、設計、采購、施工、試運行、竣工驗收及交付使用。建設項目的投入對于高校提高辦學實力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學條件。近年來，高校建設項目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內控體系建設不健全引起的超概算、超預算及由此引起的腐敗案件也時有發生。為規范高校建設項目可行性論證、規劃設計、招標投標、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗收、工程結算與決算等全過程的監督管理，加強建設項目內控體系建設勢在必行。財政部近期的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為高校科學地構建建設項目內控體系起到了很好的指導作用。建設項目具有建設周期長、投入大、專業性強、控制環節多、管理要求高的特點，任何一個環節的失誤，都可能帶來重大損失。因此，高校必須重視并加強建設項目的內控體系建設，并以此為突破點，穩步推進高校整體的內控體系建設。

一、風險管理理念下高校建設項目內控體系建設的關鍵點

風險管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產生的不利影響或損失，對此事先予以評估，采取相應的防范和應對措施，力求將不利影響或損失控制在風險容量和風險容限之內。

高校建設項目面臨的風險主要來自于兩個方面：

一是外部風險，主要包括自然風險和人為風險。自然風險是因自然力的不規則變化所導致的不利影響或損失，如地震、風災、水災等自然現象造成的損失。自然風險具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設項目要防控自然風險主要依賴對自然規律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風險造成的損失，而事后補救也是必須的。人為風險是因人的主觀因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項目設計錯誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監理人員失職等。建設項目要防控人為風險必須做到依法辦事，加強與政府部門的溝通與協調，選好設計單位和監理單位及其人員，嚴格合同條款的執行，嚴把工程質量關，確保建設資金及時足額到位。唯有如此，才能有效降低或規避人為風險造成的損失。

二是內部風險，主要包括管理風險和人力風險。管理風險是指高校因對建設項目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導致建設項目未能按原定目標完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執行不力等，如應進行項目論證而不論證、應進行集體決策而不進行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒有前瞻性、細節考慮不周全、忽略關鍵點控制等。建設項目要防控管理風險必須提高決策的科學性，加強制度建設，增強制度的執行力，嚴格項目施工全過程管理。人力風險則是指由于建設項目管理的專業人員不足、專業素質不高、管理人員責任意識淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設項目造成損失的可能性。建設項目要防控人力風險，必須配齊包括專業人員在內的項目管理人員，這些人員的管理水平和專業素質應該符合一定的標準要求，責任意識強，勤政廉政，同時還要互相牽制，以防權力尋租和道德風險。

基于上述原因，筆者認為高校建設項目內控體系建設的關鍵點及其風險管理在于以下幾個方面：

（一）建設項目的可行性論證

一個基本建設項目是否能夠有效控制成本并實現原定的建設目標，科學務實的可行性論證是關鍵，否則就會輸在起點。風險貫穿于建設項目的全過程，科學務實的可行性論證既可以把決策風險降到最低，又為降低項目建設全過程的管理風險奠定堅實的基礎和前提。科學的可行性論證需要把建設項目和高校的戰略發展規劃、學科專業建設規劃、師資隊伍建設規劃、校園建設規劃及教育質量提升計劃等有機結合起來，根據高等教育事業發展需要和高校的經濟實力，從內涵式發展的戰略高度科學合理地確定建設項目的規模、貸款項目和貸款額度，使建設項目具有科學性、可行性。

（二）建設項目規劃設計的管控

高校應成立建設項目工程指揮部，由具備必要的相關專業背景的人員組成，在對可行性進行科學論證的基礎上，按招標程序選擇有資質的工程設計單位進行規劃設計。初步的設計方案和圖紙出來后，經工程指揮部集體研究、討論和質詢，提出修改意見；再交由校內相關部門領導和教職工代表研究與討論，并提出修改意見；設計單位根據達成的統一意見修改設計方案和圖紙；將修改的設計方案和圖紙在教職工中廣泛征求意見，統一意見后再交設計單位進一步完善設計；最后將設計單位再次完善的設計方案和圖紙上報學校黨委和行政領導集體研究批準。建立這樣一整套“專業+民主+集中”的規劃設計管理模式，有利于建設項目規劃設計的科學性、合理性、實用性和節儉性，有效防控建設項目外部風險中的人為風險和內部風險。

（三）建設項目招投標的管控

按照國家關于招投標法律法規的要求，結合高校自身的實際情況，建立嚴格、規范、健全的建設項目招投標程序。建設項目的規劃、設計、施工、監理等環節都要實行招投標管理，工程項目儀器設備和材料的采購均實行公開招標議標和政府采購制度，促進高校建設項目規劃設計、采購、施工、監理等環節均能做到合法合規，既有效控制人為風險，特別是有針對性地控制其中的政策性風險，又有效控制人力風險，特別是有針對性地控制其中的責任風險和腐敗風險。

（四）建設項目工程施工過程的管控

建設項目工程施工過程的內部控制是建設項目內控體系建設的重中之重，設備和物資的采購、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應是高校建設、審計、紀檢部門監督的重點，也是難點。建設項目清單報價（包括合同內和合同外部分）是需要施工單位、監理單位、高校審計、紀檢、財務部門共同配合、嚴格審查的，并在此基礎上做好建設項目的臺賬，確保高校建設項目的最終投資控制在原定的預算限額內。建設項目的實施過程需要高校完善自我評估與外部審核相結合的監督機制，強化高校紀檢和審計部門的監督力度，提高教職工的參與度，對建設項目進行全程監控。同時，還要接受政府部門和社會的監督，使建設項目的每個環節都合法規范，“陽光”運行，有效防控建設項目工程施工過程中的內外部風險，特別是有針對性地控制人為風險中的質量風險、管理風險中的執行力風險和人力風險中的責任風險。

（五）建設項目竣工驗收、結算與決算的管控

建設項目竣工驗收必須嚴格按照施工合同規定的用料標準和質量標準進行，特別是對隱蔽工程、項目變更及合同外簽證部分的驗收應更加嚴格，必要時應抽樣送權威部門檢驗。針對驗收過程中發現的問題必須加強整改，并再次組織驗收。經驗收合格后，施工單位和監理單位應向校方提供完整的建設項目完工結算資料。學校財務部門根據項目完工結算資料和會計核算資料，辦理完工項目的工程結算并送學校審計部門審計，審計完成后上報上級主管單位和財政部門審核批復。最后，學校財務部門根據上級部門批復的工程結算報告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產賬。通過強化建設工程竣工驗收、結算與決算的管控，有利于節約工程建設成本，確保工程質量，考核工程預算的執行情況，有效控制建設項目的人為風險、管理風險和人力風險。

（六）建設資金籌措及使用的管控

建設資金的管理與控制，必須始終堅持“量力而行，節約有效”的原則。從可行性論證開始到竣工驗收都必須處理好資金需求與供給的關系，根據建設規模和進度，擬定籌資規模和籌資時間，注重籌資結構，爭取財政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設，應特別注意防范財務風險，必須將財務風險限制在可控范圍內。同時，還要在政策允許的前提下，積極爭取財政化債資金，以確保還本付息。根據建設工程施工進度計劃，合理安排資金使用計劃；根據施工實際進度和合同約定付款條件辦理付款手續，保證工程順利施工。嚴格辦理付款手續的審批程序，建立施工單位請款、監理單位出具意見、學校工地代表簽署意見、造價員初審、項目負責人復核、建設部門負責人審查、審計部門實地審計、財務部門復審、學校領導審批、財務部門付款的一整套審批流程，以便有效防控建設項目的內外部風險，確保資金使用的安全與高效。

二、高校建設項目內控體系建設應堅持的原則

高校建設項目內控體系設計必須以國家的法律法規為依據，按照國家關于提高內部管理水平和風險防范能力的要求，以實現既定目標為目的，以規范工作流程為基礎，以控制風險為導向，理順建設項目的業務流程，明確劃分各崗位職責權限，完善建設項目的各項管理制度，環環緊扣，相互協調，相互牽制。

（一）堅持建設項目內控體系建設與財務管理相協同原則

建設項目是高校內涵式發展對硬件的基本要求，建設項目內控體系建設是高校對建設項目資產配置各環節的流程管理，主要考察建設項目從立項到竣工驗收交付使用各流程環節的合規性和合法性，側重于業務流程的管理，一方面保護國有資產的安全與完整，另一方面提高高校建設投資的效益和科學性。財務管理是在為學校戰略發展服務的整體目標下，對學校資源的配置、資金的籌集和使用、結余分配的管理過程，財務管理通過以貨幣計量的會計核算對學校資產進行管理，運用預算管理工具優化配置和整合高校的各項資源，最終實現預期的管理控制目標。預算和財務管理水平的高低影響著高校建設項目配置的合理性和單位投資的科學性，決定高校內涵式戰略發展目標是否能夠實現。從這個角度看，高校建設項目內控體系建設與財務管理的目標是一致的，業務流程既相互銜接又相互制約，遵循建設項目內控體系建設與財務管理相結合的原則是高校建設項目內控體系建設的關鍵，也是風險管理理念的必然要求。

（二）堅持建設項目內控體系建設的成本與效益相協同原則

從建設項目的可行性論證、規劃設計、工程施工到建設項目竣工驗收交付使用等各環節，都要樹立成本意識，嚴格控制各項成本費用開支，加強中長期規劃和預算管理，確保項目支出不超出預算，保證基建預算的剛性，實現以預算降低風險的目的。在當前高等教育內涵式和快速發展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實現高校的可持續科學發展已越來越成為人們關注的焦點。建設項目內控體系建設的目標是提高基建投資的科學性，嚴格控制基建投資的成本，滿足高校戰略發展的需要。因此，高校建設項目不能僅從技術可行性進行論證，還應進行財務可行性論證，開展“成本—效益”分析，堅持成本與效益相協同的原則。這一原則也是風險管理理念下高校建設項目內部控制體系建設的必然要求。

（三）堅持建設項目內控體系建設與校務公開相協同原則

內部控制體系建設完善的一個重要標志是全員參與。高校建設項目投入大，周期長，對學校民生的影響巨大，如何規范建設項目的內控管理，加強對建設項目運行的有效監督，確保建設項目資金的運行安全，提高資金使用效益，關鍵在于內控體系建設的完善。一個學校要想獲得持續健康的發展，需要得到廣大教職員工的信任，贏得教職員工的廣泛支持。學校要想贏得教職員工的信任和支持，關鍵在于實施校務公開制度，而校務公開的一個重要方面是基本建設信息公開，要讓教職員工了解學校建設項目的立項、運行、投入情況，理解學校的發展戰略，明白自己應該“做什么”和“不應該做什么”，增強他們當家作主的責任感、使命感和自豪感。因此，堅持建設項目內控體系建設與校務公開相協同的原則，不僅是現代大學制度建設的需要，也是加強高校風險管理的必然要求。

三、高校建設項目內控體系基本框架設計

高校建設項目內控體系的基本框架設計應從三個方面加以考量：一是管理目標，建設項目內控體系應服務和統一于學校的戰略發展目標；二是業務流程，建設項目的內控體系所運用的業務流程應既有利于業務的辦理，又有利于目標的控制；三是組織機構，建設項目內控體系應使高校的戰略規劃、財務管理、建設項目控制形成有效的互動。筆者設計的高校建設項目內控體系基本框架如圖1。

以上框架設計堅持以高校內涵式發展的戰略目標為導向，體現了風險管理理念指導下的建設項目內控體系建設應堅持的三個基本原則。

四、規范組織機構和業務流程，實現戰略規劃與財務管理、發展目標的和諧統一

在高校黨委和行政的統一領導下，高校戰略規劃委員會、經濟管理委員會和績效管理委員會協同指揮，各相關職能部門依據自身職責承擔相應的建設項目內部管理責任，以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為指引，逐步改變原來基建部門作為建設項目單一的投資業務主體，既是建設項目的實施者和資金支配者，又是建設項目管理者的狀況；改變建設項目管理目標不明確、職責不清晰、運作不規范、監管不到位、缺乏內部控制的狀況，形成“立項科學、實施規范、監管有力”的建設項目內控體系。

在確定建設項目內控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運行的基本保障，基于風險管理的建設項目內控組織的有效運行，需要高校建立能將戰略規劃、財務管理、建設項目控制有機結合的建設項目管理制度，并以此統一目標管理，完善業務流程，實現建設資源配置的最優化、建設項目效能的最大化。

建設項目經科學論證獲得立項后，在實施階段，高校各職能部門應嚴格控制設計變更及施工現場簽證等行為的發生，如審核材料、設備的市場價與施工單位的報價，督促監理單位嚴格監理。在這一階段，把好工程變更簽證關是非常重要的，工程變更簽證是否把關嚴格，直接影響建筑工程成本的高低。

施工單位提出的合格工程量支付申請和根據工程實際提出的合理設計變更，工程款的支付須經過嚴格的資金支付程序。嚴格的資金支付程序可以有效地發揮內部審計機構的監督作用，防控管理風險和人力風險，特別是防控由于權力過分集中而導致的腐敗現象。筆者設計的建設項目付款業務流程如圖2。

建設項目內控體系的建立，要求高校內部各職能部門樹立起為內涵式發展戰略目標服務的理念，共同建立科學的建設項目業務流程和聯動機制。在資源配置方面，通過科學的規劃布局，以學校的戰略發展規劃為指引，運用預算管理調節建設項目的資源配置，提高預算安排的科學性，從源頭上控制盲目購建和重復購建；堅持對建設項目實施可行性論證和項目績效評估，避免隨意購置和盲目攀比；通過嚴格的審批程序，實行集中、統一審核，最終防止建設項目的成本過高，提高建設項目的資金使用效益。

本文對高校建設項目內控體系建設的關鍵點、組織機構和業務流程方面進行了探討，提出了建議。今后高校建設項目的內控體系建設，還要在此基礎上探討建設項目資金使用的績效評價問題，以進一步提高建設資金的使用效益。總之，高校建設項目內控體系的構建，要樹立風險管理理念，遵從現代高等教育發展規律，服務于高校內涵式發展的戰略規劃，符合現代大學的治理結構，有利于實現高校資源優化配置。

【參考文獻】

[1] 財政部.行政事業單位內控規范（試行）[S].2012.

[2] 宮偉.淺談高校工程項目內控[J].教育財會研究，2011（4）.

[3] 許青云.高校基本建設內控存在的問題及對策[J].當代經濟，2009（9）.

篇4

關鍵詞：現代企業 增加資金 效率

中圖分類號：F27文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）24-0030-02

引言

對現代企業來說，資金是其生存和發展的基礎，本文就如何提高現代企業的資金使用效率，防范現代企業的財務風險提出相應的措施。

一、現代企業在資金使用中存在的問題

筆者所在的企業是煤炭行業的上市公司，如何使用資金是筆者所在企業經營管理活動中的重要組成部分。目前存在的主要問題有以下幾點：（1）資金管理過嚴，一定程度上制約了分公司及下屬企業的生產經營效率。目前，筆者所在企業的集團公司已經實行了全面預算下的資金即時控制、集中管控等相應措施，但資金管理過于嚴格，使得分公司及下屬企業的生產經營工作在一定程度上受到很大制約。（2）管理模式較為粗放，財務風險大。筆者所在的企業過于關注短期效益，尤其是僅僅注重賬面報表利潤的完成情況，忽視對現金流的管理。長此以往，會加大企業的財務風險。（3）資金使用不當，缺乏有效的監控。筆者所在的企業對資金的使用主要強調的是事后監督，但由于種種原因，難以充分發揮其效用。此外，煤炭行業的企業安全風險系數高，但有時筆者所在的企業因為缺乏有效的監控，導致用于安全生產、建設和保護的資金沒有及時到位。目前，筆者所在的企業還在不斷的實行擴張，投入了大量的金額，但對一些控股、兼并、重組后的企業的資金缺乏有效的風險控制和預警機制。

二、提高現代企業資金使用效率的措施

現代企業的競爭必須以資金作為保障，應采取如下措施：

1.在資金集中管理的前提下，提高資金的使用效率。現代企業必須為實現其長遠發展戰略目標提供強有力的資金支持。在現代企業內部，要保證能夠快速有效的控制資金，在資金集中管理的前提下，能夠實現資金使用的最優化，必須將資金集中投放于具有重要戰略價值，對企業成功具有決定性的方向上。同時現代企業保證在資金集中管理的前提下，不僅能實現資金的有效控制，又不會對分公司或下屬單位的正常生產經營造成不利的影響。

2.全面分析，構建適合企業自身特色的成本分析和核算模型，理順資金之間的關系，在分析論證的基礎上，確定企業生產經營的最佳現金持有量。同時，現代企業可以利用結算中心，平衡協調企業的資金，解決企業資金的供需矛盾，合理分配和調度企業的資金，優化企業的資金結構。

3.加強資金的使用管理，提高資金使用效益。可能很多現代企業長期受到計劃經濟的影響，缺乏投入產出的理念。為此，在制訂項目計劃時，企業管理者必須有強烈的投入產出理念，為加強企業資金的使用管理打下堅實的基礎。同時，由于筆者所在的企業目前銷售收入中現匯結算比例少，而承兌匯票的比例高達60%~70%，現實情況是職工工資、稅金繳納、電費、鐵路運費等必須使用現金交易，為了最大程度的實現資金使用效率的最大化，企業可以在應付賬款的支付中，在不影響商業信用的前提下，加大承兌匯票的轉付比例，并根據承兌匯票的到期日，合理安排承兌匯票的轉付。同時加強對承兌匯票的管理和籌劃，減少承兌匯票的貼現金額，從而降低財務費用支出，提高資金使用效益。

4.調整資金使用戰略，降低財務費用。企業應當充分靈活的利用國家金融政策，根據國家利率的調整，及時調整企業的資金使用戰略，不斷降低財務費用的支出或者利息支出。此外，企業在開立銀行承兌匯票以及開立保函時，根據國家金融政策的規定，需要存入一定的保證金。由于該保證金的期限較長，企業可以向銀行申請將該保證金視為同檔次的定期存款。在放長假期間，企業可以將結算資金改存為七天通知存款，平時則可利用暫時閑置的、多余的資金，投資于銀行的短期理財產品。這樣，就可以使企業提高利息收入，降低財務費用，獲得最大收益。

5.建立有效的風險控制和預警機制，提高資金使用效率。現代企業都是大的集團公司，一個顯著的特點就是成員單位及管理層級多，因此企業必須需要構建更加完善的風險控制和預警機制，才能在有效防控財務風險的同時，提高資金使用效率。為此，現代企業應成立財務風險控制和預警機制工作小組，負責開展和組織現代企業的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制和預警機制工作小組應由企業的總會計師或者財務總監牽頭，各職能部門負責人參加。具體工作包括：首先，加強現金管理。企業應規范資金預算網絡化申報及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業資金鏈的安全和良性運轉。其次，企業應加強全面預算管理，堅持一切經營活動受控于預算管理，擴大企業的預算控制范圍，建立健全預算預警機制，規范預算行為的調整，完善預算管理手段，強化預算過程控制，凡是預算外的資金，除確實有客觀原因外，一律不準支出。最后，強化應收賬款和存貨管理。對于應收賬款，除了為正常的長期戰略用戶進行滾動結算外，嚴厲禁止賒銷給用戶，客觀評價客戶的信用品質，建立相應的信用檔案，并進行分類管理，并根據客戶的履約情況，對客戶的信用等級進行實時調整，此外，做好存貨的購、銷、存管理工作，認真分析存貨構成，分清楚存貨的正常儲備以及非正常儲備，實行市場為主導的原則，根據銷量確定產量，減少應收賬款和存貨資金的占用額。

參考文獻：

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關鍵詞：經營風險；財務風險；防控措施

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企業風險的產生與分類

1.企業風險產生的因素分析

企業風險是指在經營過程中，由于某些難以預知或無法控制的因素的影響，使企業實際利潤與預計利潤發生離差而給企業帶來的損失。由于長期貸款利息、折舊、人員費用、稅費等企業固定費用的存在，導致企業經營有杠桿效應，這是產生企業風險的主要原因。

2.企業運營管理中風險的分類

企業運營中風險是由于企業存在固定財務費用和固定制造費用，即存在固定成本費用杠桿由此產生，原因上看，可分為經營風險和財務風險。經營風險是由企業的生產管理決策和外部市場變化引起的；財務風險來自于企業盈利能力和企業融資決策的變化。

二、經營風險的分析

經營風險指企業在運營中因經營管理上的各種失誤、缺陷而導致利潤變動的風險。具體可以理解為公司的管理決策人員在經營管理中出現失誤而導致企業盈利能力降低從而產生預期收益下降的風險。

1.企業經營風險強弱程度

在企業產品結構和資金結構都保持不變的情況下，不論企業的市場銷量如何，企業的固定費用都是相對穩定的。企業市場銷售量越多，分攤到每個單位產品上的固定費用就越小，企業所獲得的經營利潤就越大，反之，銷售量越少會使企業的獲利水平降低甚至出現虧損。企業的銷售額變動引起企業利潤的變化，則表明經營杠桿風險影響的強弱程度。根據企業經營風險程度分類，可劃分為經營風險明顯型企業和經營風險不明顯型企業。

2.影響經營風險的因素

企業的生產經營受內部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業經營風險的主要因素有：產品銷售量、產品價格、單位產品變動成本、固定成本。

3.企業的經營風險對利潤的影響

企業由于產品價格、戰略選擇、銷售手段等經營管理決策引起的未來收益不確定，特別是企業使用經營杠桿而導致息稅前利潤變動形成的風險叫作經營風險。因為在企業生產經營管理過程中，由于影響企業經營活動的內外部因素經常發生變化，結合杠桿效應的存在，使影響被放大，使息稅前利潤降低，從而導致企業未來的凈利潤大幅度下降。

三、企業財務風險的分析

企業財務風險是指企業在整個財務管理活動過程中，由于各種外部不確定性因素所導致企業蒙受損失的機會和可能。企業的財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，可將其劃分為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四種。

企業財務風險產生的原因一般有以下幾點：

1.宏觀經濟環境復雜多變，企業管理系統不能良好適應外部環境

企業宏觀經濟環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因。這些因素在企業外部，但對企業財務管理過程產生重大影響。目前，我國許多企業的財務管理系統，由于機構設置不完善、財務管理人員素質不高、財務規章制度不夠健全完善、會計核算基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統無法快速適應和應對外部環境的變化要求，具體表現在不能科學預見外部環境的不利變化、應對措施不力、反應滯后，由此產生財務風險。

2.財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，財務風險必然伴隨在財務活動中。然而很多企業財務管理人員風險意識淡薄，風險意識的淡薄是導致財務風險的一個重要的原因。

3.財務決策不夠科學

導致財務風險的另一個原因就是財務決策不夠科學恰當。為了避免財務決策失誤，財務決策的科學化是必須的。許多企業財務決策都有主觀經驗拍板的現象，“一言堂”、家長制、情感用事的決策風格在企業的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經常發生，造成財務風險。

4.企業內部財務關系不夠明確

企業財務風險另一個重要的原因就是企業內部財務關系不夠明確，企業內部各單位間、企業與上級企業間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權責不明確現象，導致資金使用效率非常低，資金發生流失現象，資金完整和安全的需要得不到保障。

四、企業經營風險和財務風險的異同及協同性分析

企業經營風險關系到市場的不斷變化，也關系到企業戰略方向、內部管理、技術水平等，經營風險是相對長期的一種風險，而且企業在防控經營風險上，要投入很多資源和精力。

而財務風險更多地與企業內部財務狀況相關聯，財務風險相對經營風險來講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風險。應對財務風險雖然沒有應對經營風險那么復雜，但是卻需要時時刻刻小心謹慎。

公司經營風險和財務風險在產生機制上的相互依存性深刻地影響著公司的財務管理決策，對公司的風險管理起著重要的指導作用。兩種風險的管理必須具有一定的協同性，才能達到最優的管理效用。

五、加強對經營風險與財務風險的防控管理措施

1.經營風險的防控管理

（1）明確受托責任、完善公司治理

公司治理實質的實質就是基于一種受托責任的法律合同關系，并以此來規范各利益相關者的權利和義務，并讓它們充分發揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業經營風險，增強公司價值的組織架構上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財務舞弊引起的。但實質上都是由于公司治理上存在嚴重缺陷，才導致公司在財務管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業經營風險，不但要有完善規范的公司治理架構，更主要的是要有基于受托責任下的企業治理各責任主體的法律責任的有效履行。

（2）建立有效的內部控制制度

企業應當借鑒先進企業的經驗并根據自己的情況，建立健全企業內部控制制度。在實際的生產經營中，根據各職能部門的特點，建立防堵查為主遞進式的監控措施，建立事前、事中、事后監督體系。在生產經營的第一線，改變以往注重事后監督的現象，建立預防為主的監督機制，還要明確內部控制的全面性、全方位、全過程的原則。但全方面、全過程的監督控制還要分清重點，有選擇、有重點地對高風險點進行重點控制，以保證內控高效性和有效性。

（3）建立完善的風險管理制度

必須建立一套有效的企業經營風險防范制度。在經營管理過程中可能遇見的各種具體風險，必須建立相應具體風險防范制度進行防控。

2.企業財務風險的防控措施

企業財務風險是客觀存在的，因此完全消除財務風險是不可能的，也是不現實的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業財務風險，主要應做好以下工作：

（1）分析宏觀環境及其變化，制定財務管理戰略

面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理部門，配備高素質高水平的財務經理，健全完善財務管理制度，加強財務管理和會計核算的基礎工作，使企業財務管理體系能夠做到有效運行，以防止由于財務管理體制對環境變化不適應而產生企業財務風險。不斷建立和完善企業財務管理制度和體系，以適應企業外部環境的變化，提高企業對外部環境的應變能力和適應能力。

（2）提高財務管理人員的風險意識和防控水平

通過會計政策和策略防控當前和未來的企業財務風險。財務風險存在于企業財務管理工作的各個步驟和環節，任何步驟和環節發生錯誤都會給帶來財務風險，財務經理必須始終貫徹財務管理工作的風險防范。要注重建立對企業資金使用效益的監督系統，有關部門應定期對資產管理比率進行考核。

（3）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。

在決策過程中，應充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計算與分析方法，并運用科學的決策模型做決策。對各種可行方案的決策，應避免主觀臆斷。在融資決策過程中，企業應首先根據生產經營的情況合理準確地預測資金需要量，再通過資本成本的計算和分析各種融資方式及風險分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結構，在此基礎上作出正確的融資決策。資本流動是周而復始的，可以說流動資金是企業的生命，企業必須加快庫存和應收賬款周轉率，做到良好的資產流動性和資金鏈的高速周轉。根據上述方法進行決策，會大大減少發生失誤的可能性，可避免財務決策失誤帶來的財務風險。

（4）大力貫徹執行全面預算管理系統

全面預算管理形式上是一種財務計劃，反映企業未來的特定時間的所有生產和經營活動。全面預算管理以實現目標利潤為宗旨，把銷售預測作為起點，進而預測生產運營，經營成本和現金收入和支出，并編制預計資產負債表和預計損益表等預算表，來反映在未來期間的經營成果和財務狀況。推行全面預算并不是為了最終實現全面預算本身，是為了將公司戰略與經營績效通過全面預算緊密聯系。全面預算立足于企業整體戰略需要，經過科學預測、分析和決策，以實物和貨幣、證券等多種形態來反饋企業未來一定時期內財務成果和運營成果等綜合性的管理體系。良好的全面預算執行能使企業將資源更合理有效地分配和運用，對企業各部門的業績也能更好更準確地衡量、監控，使公司戰略目標得到有效的貫徹。

參考文獻：

[1] 于新花.企業財務風險管理與控制策略[J].會計之友，2009，（2）.

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一、基本原則

1、圍繞中心，服務大局。

2、懲防并舉，防控結合。

3、深化改革，推進創新。

4、全面覆蓋，有序推進。

二、主要任務

廉政風險防控管理實施范圍包括鎮機關及其工作人員。實施中要突出“三個層次”，查找“四類風險”。一是查找領導崗位風險；二是查找中層崗位風險；三是查找其他重要崗位風險。

三、主要內容

1、清理部門職權。清理范圍：一是行政執法權，包括行政許可、行政評審、行政處罰、行政確認、行政裁決、行政監督檢查以及其它行政執法權。二是行政事業性收費。三是重大事項決策權，包括重大項目、大額資金使用、資產處置等重要事項決策權。四是內部管理權，包括內部人員錄用、調動、任免、獎懲、財務支配、物資采購等。對清理出來職權，按照最終決定權分成ABC三類。

2、繪制行政權力運行流程圖。按照程序嚴密、精簡效能、職責明確、方便辦事的原則，根據環保職能、工作崗位、工作任務繪制不同崗位（或專項工作）的運行流程。

3、排查廉政風險點。領導班子、各科室、各單位要結合具體工作任務和行政權力運行流程圖，按照全員參與的要求對權力運行每個環節逐一分析、論證，查找可能發生腐敗問題的環節，確定相關廉政風險點和劃分風險等級。

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【關鍵詞】集團企業；資金集中管控；應對策略

一、引言

集團企業資金的集中管理與控制通常而言指的是將集團所有可以控制的資金集中于集團總部，再由總部統一進行管理和使用，它可以有效確保內部的正常資金流動，避免資金閑置，同時可以發揮出集團資金的規模優勢，更好地在激烈的市場競爭中占得先機，獲得更好的發展，作用是非常大的。因此，有必要進一步對集團企業資金的集中管控進行分析和探討，發現其中的不足，并采取針對性的措施，進一步提高集團企業資金的管控水平和綜合競爭力。

二、當前集團企業資金集中管理與控制中存在的問題

1.與子公司發生利益沖突

集團企業將資金從子公司集中到總部，然后再統一進行管理和調配，這種方式下，下面的子公司在使用資金時不可避免地出現靈活性和及時性不足的問題，對子公司經營活動的開展和決策都會造成一定的影響。部分子公司由于對資金集中使用的重要性認識不足或者出于自身利益的考量，認為總部這樣做是為了限制自己的發展，于是對集團資金的集中采取消極合作甚至公開抵制的態度，加劇了總部與子公司的沖突，對集團企業的發展造成了不良影響。

2.資金集中管理的信息化水平不高

在當前的信息時代，信息技術已經越來越廣泛地滲透到企業生產經營的各個環節，發揮著不可替代的作用，然而，當前不少集團企業仍然使用傳統的財務管理系統，沒有隨著時代的發展引入信息技術，構建起更加先進、高效的資金管理平臺系統。這樣就使得集團企業的財務管理信息無法實現實時共享，對資金的流向也難以進行全程的有效監控，同時也無法及時為管理者的經營決策及政策的制定提供必要的反饋和參考信息。部分集團企業雖然在資金集中管理的信息化建設方面有所投入，但程度有限，軟硬件系統以及相關工作人員的配置還無法滿足資金集中管理平臺的正常運行需要，資金管理的效率提高程度有限。

3.資金集中的風險監控不到位

集團企業在將資金集中起來進行管理后，隨著總部資金總量的大幅增加和收支頻率的提高，對資金進行風險監控的重要性和難度也隨之提高。而在這種情況下，部分集團企業仍然沒有建立起一支適應資金集中的財務管理團隊，造成集團企業無法對資金進行有效監控和管理，只能將管理重點定在大額的資金流及支出項目上，對數目眾多、但總量也相當可觀的小額資金流監控的力度非常有限，時常出現疏漏，這樣就進一步增加了資金的管理風險，給一些如挪用資金等不法活動提供了操作的空間。

三、提高集團企業資金集中管理與控制水平的有效策略

1.協調好總部與子公司的沖突，科學地進行集團資金集中管理

在開展集團資金的集中管理時要充分考慮到子公司的利益，要結合它們的經營管理現狀和資金的使用需求進行，這樣可以更好地把握資金集中的力度，平衡好總部的資金管理和子公司的資金使用需求。集團企業進行資金集中管理與控制時要盡量循序漸進，分階段進行。在初期，相關的資金集中管理機制還未構建完善時，可相應地采用資金集中程度較低的管理方式，如收支實行兩條線，允許子公司保留較大的資金使用權。在過渡到成熟階段后，再改為采用零余額賬戶的管理方式，提高資金集中管控的力度。這樣做的好處是顯而易見的，一方面可以一定程度上維護了子公司的利益，使它們已經開展的業務不受到太多的影響，減小它們對資金集中管控的抵制情緒，另一方面也可以保證集團企業資金實現高效的動態平衡。

2.構建先進的資金集中管理信息平臺

在當前的信息時代，高效和專業化的資金管理平臺對集團企業資金集中管理的作用越來越突出，同時它也是一個企業綜合管理水平的一個體現。它不僅可以有效保證資金集中管理的順暢度、準確性和科學性，提高資金的使用效率，同時可以使集團企業更好地實現財務資源共享，并提高資金的風險防控水平，杜絕違規使用資金行為的發生。

3.加強對資金集中管理的風險監控

針對當前普遍存在的缺乏高效、專業的，同時適應資金集中管理的團隊問題，集團企業總部要加大這方面的投入，盡快建立起一支這樣的隊伍，而且要保證該隊伍的成員既要包括集團總部的管理人員，同時也要讓下屬子公司的管理人員參與進來。除了管理隊伍的建設之外，還要加大資金集中管理制度的建設，以便更好地對總部和子公司的資金使用進行有效監管和審核。通過從管理隊伍建設和制度這兩方面入手，才能提高對資金集中管理的風險監控水平，保證集團企業資金集中管控的效果。

四、結語

隨著商業競爭的日趨激烈，為了提高資金的使用效率，增強自身的競爭力，越來越多的集團企業選擇對資金集中進行管理和控制。在這一過程中必須注意平衡好各相關方的利益，加強對風險的防控，這樣才能使資金的集中管控發揮出它應有的作用。

參考資料：

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一、現狀與問題

長期以來，糧食企業各級儲備糧占用資金由政策性銀行全額貸款，輪換按下達的計劃操作，既沒有最低價及臨儲糧油收購，也很少進行商品糧的貿易經營，企業所管控的資金量小，潛在的風險和效益也相對較小，因此，糧食企業普遍不重視營運資金管理。近年來，隨著政策性糧食收購的開展及購銷業務量的不斷攀升，企業營運資金大大增加，如何防控資金風險、提高資金使用效率，已成為企業管理者和財務人員共同面對的一道難題。目前存在的主要問題有：

（一）政策性糧食監管力度不夠，庫存糧權存在風險

為保護農民利益、調控市場、平抑物價，從2006年開始，國家出臺了最低價糧食收購政策及國家臨時儲備糧收儲政策。在國有糧食企業自有倉容不足的情況下，為充分解決農民賣糧問題，各地多采取外租倉收購的方式，大量的資金以政策性糧食庫存的形態長期占用。如監管不到位，極易發生“擅自出庫”、“數量短少、質量不符”等問題，最終將造成資金損失。

（二）盲目擴大購銷業務量，營運資金風險評估不足

糧食企業積極參與市場經營，擴大購銷業務經營量，使用高額的經營性貸款，同時，預付款和賒銷款的發生額也有所增加。在這種形勢下，營運資金出現了幾個風險點：一是應收款項壞賬風險；二是償債能力風險；三是商品糧存貨儲存風險。企業應在業務發生前，充分評估相關風險，謀定而后動。但在實際工作中，很多購銷業務未經過充分的論證，盲目操作導致預期利潤無法實現，到期無法償還貸款本息。有的企業對客戶信用未經過認真調查，輕易做出賒銷決定，或對往來款的管理不夠重視，導致應收款項催收不及時，影響營運資金的周轉。

（三）與預算脫節，未來資金需要量測算不準

營運資金高效運行的前提是資金籌集和使用的相互配合，只有準確的預計未來業務經營所需資金量，才能按需籌資，既保證資金供應又節約籌資成本。但目前企業的資金計劃普遍偏差較大，究其原因，主要是與業務預算相脫節，資金需求時點和數量均難以把握。業務人員在編報下年度預算時，沒有認真分析市場論證可行性，隨意性較大，導致實際業務與預算相差甚遠，對應的資金計劃也無法準確上報。尤其在集團對資金集中管理的方式下，成員單位的資金計劃偏差具有累加效應，最終造成資金管理中心調度困難，要么預留頭寸過大增加籌資成本，要么頭寸緊張無法滿足企業需求。

（四）忽視貨幣的時間價值，存貨周轉率有待提高

財務管理要求計算貨幣的時間價值，貨幣資金周轉期越長，企業對外融資需求就越大，資金成本就越高。目前，政策性糧食企業庫存周期較長，占用資金成本較高。所以，為加速資金周轉循環，應縮短存貨周轉期或減少存貨占用，加快應收賬款周轉速度，盡量展延應付賬款，企業變現能力將大大提高，風險降低，利潤增加。

二、對策和建議

（一）加強資金風險管控

1.加強業務管理，控制存貨風險。糧食企業資金流的特點是金額大、周轉慢，相當比例的資金占用在糧食的庫存環節，故實物的監管缺失極易形成資金風險。因此企業應建立完善的風險防控機制，從業務的源頭做起。（1）防范合同風險。糧食企業應充分重視合同風險，建立并執行規范的合同管理辦法。由業務部門建立客戶檔案，進行客戶資信調查并草擬合同，綜合部門對合同法律條款進行審查、財務部門對結算開票條款進行審查后交分管領導審核把關，最后由法人代表或其人簽訂合同。對于重大合同，還應由企業法律顧問把關，并經辦公會議集體討論決策。（2）規范審批流程。合同簽訂后，應嚴格執行相關條款，控制預付款的比例。在合同執行過程中，規范資金使用審批，由經辦人提供入庫單證、發票并簽字確認進度，部門負責人及分管領導審核，法人代表審批后，財務方可付款。大額資金使用、重大籌資還應經辦公會議集體決策，按規定程序報上級審批后實行。確保按收購或采購進度付款，資金與糧食庫存匹配。（3）加強庫存監管。糧食企業的資金通常轉化為庫存的形式，因庫存性質的不同，會有不同時間長度的實物形態占用。如最低收購價糧及國家臨儲糧按照政策要求，在糧食批發市場掛牌拍賣，儲存時間短則數月，長則數年。商品糧出入庫則由企業視市場情況而定，一般資金占用也在三個月以上。大量的存貨占用，尤其是外租倉儲糧，客觀上帶來了相應的資金風險。因此，無論是何種性質的糧食庫存，企業都應高度重視實物監管工作，確保糧權明晰，數量真實，質量合格。對于政策性糧食收購，應嚴格執行收購政策，由糧食局、農發行、貸款主體企業共同進行監管，落實保證金制度，實現市縣級聯合擔保。同時，收購期間派出監管員駐庫監管，負責上報收購進度及監督資金使用情況。收購結束轉為保管期間應成立監管巡查小組，至少每周到庫巡查一次。對于外租倉收購儲存商品糧，重點要明確糧權，無論是整批采購還是委托收購，要求單倉儲存，整倉簽訂糧權確認書，防止出現“一女二嫁”的現象。租賃民營企業倉庫進行收購的，要堅持“自收、自儲、自管”，派出保管人員駐庫全程監管。租賃合同中應簽訂保證金或抵押擔保條款，至出庫結束方可退還或取消。

2.加強往來款項管理，控制壞賬風險。（1）加強事前控制，嚴格資金審批。糧食企業應結合購銷業務，制訂并執行嚴格的資金管理細則。細則重點規范預付和賒銷行為，以提前控制高風險業務的發生和往來賬款的比例。例如，對于因經營和業務發展需要確需預付或賒銷的，應取得對方相應資產作為抵押，或經資信審查、風險評價、財務審核、集體研究、落實具體責任人等程序后方可開展業務。對賒銷和預付款的比例和金額上限應做出明確規定，如合同金額的20%-30%，200萬元以內。賒銷業務應限定賒銷批次和收賬期，前一批次未收回不得再次賒銷，規定期限內未回款的應采取措施并列入客戶黑名單。預付貨款應要求對方提供農發行賬戶，以便與發行進行聯合監督。（2）加強事中控制，實行風險資金分類管理。按照ABC分類法建立應收及預付資金風險記錄，根據賬齡、客戶類型、金額等劃分資金風險等級，并實施相應管理。重點關注風險等級最高的A類資金，由企業主要負責人直接管理，落實責任人，明確收賬期。B、C類風險資金可由財務部門管理，按月列明細表，由相關責任部門及責任人書面說明情況并簽字蓋章，所有材料報企業主要負責人審閱。（3）加強催收力度，減少壞賬損失。對于逾期的應收款項，要給予高度重視。責成該款項責任人專項催收，采取電話、發函、上門聯系等方式。一旦發現債務人有異常，應采取法律手段，申請司法保全，盡力減少企業損失。對于預付的收購款，在收購后期應密切關注進度，合理付款，逐步降低預付金額充作糧款，減少清算時應退款，預防壞賬風險。

（二）提高資金運營效益

1.精確計劃，合理籌資，降低籌資成本。（1）配合政策性糧油收購進度，分次貸款，勤貸勤撥。政策性糧食收購過程中，因委托收儲企業較多，故承貸企業應提前準備方案，確保各業務環節運轉順暢。除啟動收購所必須的鋪底資金外，按照收儲企業實際收購進度，預測2-3天的收購資金逐日下撥。因目前農發行無法保證節假日資金供應，遇節假日可放至4-5天的收購資金。按此收購進度排出資金計劃，以需定貸，少量多次，以減少貸款利息支出。因利息補貼是按每月底庫存值計算下撥，而收購工作可能會跨幾個月，如在收購前期大筆貸款，甚至會導致利息補貼無法彌補利息支出。操作方式不同在收購量大、資金量大的政策性收購業務中差別明顯。（2）結合購銷業務預算，準確測算資金流，降低成本。業務部門應密切關注市場形勢，及時與財務溝通，準確預測資金需求。財務部門應服務于業務經營的需要，做好籌資計劃并隨市場變化及時調整。要正確銜接購與銷的時點，充分利用自有資金，把握籌資的時間和金額。如有銷售回款應及時還貸降低資金成本；如因季節性原因自有資金出現閑置，應轉存定期以提高資金收益。

2.加速周轉，合理配置，提高資金運營效益。（1）提高營運資金效益。加強對往來款項和存貨的管理，加速資金的周轉。應收款項的管理目標很明確，越早收回越好。企業可以通過對賒銷客戶的信用等級進行評定、定期核對應收賬款、嚴格企業收款責任制，加快現金的回流，減少和控制壞賬的比例等辦法來達到管理的目的。同時盡可能利用商業信用，合理利用客戶的資金，在取得供貨方諒解的前提下可選擇將應付賬款展延，還可視企業具體情況選擇使用商業信用的另兩種方式——商業票據和預收賬款。（2）加強存貨的管理。重點是在存貨成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。過多的存貨要占用較大的資金，并且會增加包括倉儲費、損耗、管理人員工資在內的各項開支。存貨占用資金是有成本的，占用過多會使利息支出增加并導致利潤的損失，各項開支的增加更使成本上升。因此，商品糧的經營要把握市場，避免長時間囤積導致資金成本增加，價格的上漲不夠彌補存貨成本的現象發生。

3.協調溝通，合理安排，確保政策性銷售資金運轉順暢。目前，政策性糧油的銷售是通過糧食批發市場掛牌拍賣，成交后客戶資金轉入批發市場賬戶，待出庫結束雙方確認后，批發市場按庫存成本將資金轉給銷售企業由其歸還貸款，盈虧價差則由財政包干。這一過程涉及的環節較多，包括客戶、批發市場、實際存儲企業、政策性銀行及承貸企業，企業應安排專人進行協調，確保銷售資金及時回款、及時還貸。對于該項業務，財政部于2013年出臺的財政財務管理辦法中規定，糧食出庫當月核減庫存，次月停撥補貼。相比原政策的自成交日起兩個半月的下賬期的規定，對企業的資金運轉要求更高。如果是月末出庫結束并確認，正常寄出確認單到回款還貸最少需要10天左右，此段時間利息補貼已經停撥，企業要自行負擔貸款利息進而形成虧損。

（三）加強集團內部交易集中管理，提高資金周轉速度

對于政策性糧食企業集團，其內部交易大量存在。將集團資金集中管理，實現企業集團成員企業內部交易的網上結算，對于提高集團資金周轉速度、節省結算手續費的效果明顯。交易達成后，成員企業間的資金劃轉在瞬間內就能達成，不產生在途資金，劃轉效率高，能夠有效提高集團資金周轉速度。同時，由于使用集團內部網上結算系統，不需要支付任何額外費用，能夠節約大量財務手續費。

篇9

關鍵詞：煤炭企業；稅務管理；稅務風險；意義；問題；對策

一、煤炭企業加強稅務管理和稅務風險防范的作用分析

（一）有利于為國家稅收收入的穩定增長提供保障

我國的企業眾多，尤其是煤炭等特殊行業對于國民經濟的發展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。因此隨著煤炭企業的不斷發展，會承擔更多的稅負，因此將面臨更大的稅收風險。只有通過強化稅務管理和稅務風險防范，才有助于煤炭企業降低稅務風險發生的可能性，也才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保煤炭企業的正常運營

隨著我國社會和經濟的快速發展，一些煤炭企業的規模越來越大，因此煤炭企業一旦面臨較大的稅務風險就會可能影響整個企業的運作，甚至會形成行業波動，不利于企業的穩定、正常運營。通過煤炭企業加強稅務管理和稅務風險防范，能夠盡可能地減少稅務風險的發生，降低煤炭企業產生波動的可能，從有利于保障煤炭企業的穩定發展以及正常運營。

（三）有助于煤炭企業實現更好的財務控制，為各項經營活動保駕護航

煤炭企業要想有效降低稅務風險，就需要通過行之有效的財務計劃和科學的財務管理加大對財務的控制力度，確保自身各項經營活動可以取得預期的經濟效益，保證各項財務活動符合預期的經濟目標，保證各項經營管理活動有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業避免不必要的經濟損失，也有助于煤炭企業合理規避稅務風險。

（四）有助于煤炭企業對經濟活動中資金使用、支出、回收、分配等各環節的有效把控

在我國步入經濟新常態的大背景下，煤炭企業需要對自身資金使用的事前、事中以及事后等各個流程和環節進行有效的風險防范，以此來有效增強企業對自身稅務的管理。這就需要煤炭企業對資金周轉的情況進行實時的了解，企業管理者要對資金和各項目的運作情況、物資、庫存、人力、物力等方面的情況進行有效的調整和優化，避免人力物力財力的無效損耗，幫助企業自身節約能耗，降低成本；其次需要對產品的成本指標加大更新和研究力度，對自身生產經營活動中的各項指標以及成本消耗情況有一個全面的了解，在此基礎上幫助企業挖掘發展潛力，對內部控制與管理進行優化與完善，有助于提升煤炭企業的稅務管理和稅務風險防范能力。

二、煤炭企業稅務管理和稅務風險防控的現存問題分析

（一）缺乏稅務風險預警系統

目前，我國的一些煤炭企業盡管構建了相應的稅務風險防范體系，但是并沒有在稅務風險防控體系的最后環節構建稅務風險預警系統，自然也就無法對自身所面臨的稅務風險進行及時的發現以及遏制，而且許多煤炭企業并沒有將稅務信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數據信息收集渠道，無法將所有相關稅務風險的數據信息進行整合分析，也就無從構建稅務風險預警系統。

（二）稅務風險評價系統無法發揮效用

許多煤炭企業構建的稅務風險評價系統更多的是擺設，并沒有發揮出相應的評價作用，而且相關人員根本無法理解稅務風險評價系統如何發揮出相應的效用。因此許多工作人員并不會對稅務評價風險評價系統進行持續性優化，最終使得稅務風險評價系統流于形式。

（三）稅務風險控制目標不夠明確

煤炭企業的稅務風險控制目標通常是盡可能的分散稅務風險，但是其作為目標來說較為籠統，很難將其落實到具體的責任部門以及責任人身上。現階段，不少煤炭企業的稅務風險控制目標并沒有進行細分，同時在側重點上也沒有進行明確，只是一味的要求降低風險。

（四）稅務風險防控水平的整體性較差

盡管煤炭企業都比較注重稅務風險的防控建設，但是由于其所面臨的稅務風險十分多樣化。許多稅務風險管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發展，稅務風險不斷變化，煤炭企業的稅務防范體系無法發揮出效用。從根本上來看還是由于煤炭企業的稅務管理和稅務風險管控能力的整體性較差，沒有構建出相應的實時性的應對策略。

（五）稅務風險管控人才隊伍的缺乏

煤炭企業的稅務管理和風險管控工作通常是由財務部門的財務人員兼任，而財務部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財務基礎性工作，很難再分出精力進行稅務風險管控的建設。因此稅務風險管控人才隊伍的建設就存在缺陷，而人才隊伍的缺乏，就無法為稅務風險管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業構建稅務風險管控體系并且落實相關的工作，也不利于財務部門財務人員綜合素質的提升。

三、煤炭企業稅務管理和稅務風險防控現存問題的策略分析

（一）構建稅務風險預警系統

稅務風險預警系統通常是煤炭企業稅務風險管控體系極為容易忽略的環節，其主要的目的就是針對煤炭企業所面臨的各種稅務風險進行有效的識別。風險識別主要是為稅務風險防范策略提供相應的基礎資料，只有對風險進行識別，才能夠制定出相應的防范策略。構建稅務風險預警系統最關鍵的是需要開拓稅務信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構建，通過暢通的數據信息收集途徑能夠針對相關風險進行快速的分析，以此為基礎制定出相應的策略。其次稅務風險預警系統能夠幫助煤炭企業提升稅務風險識別的能力。然后煤炭企業能夠針對各種稅務風險進行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業在未來稅務風險防范工作當中提供借鑒資料。

（二）重視稅務風險評價系統的作用

在稅務風險管控體系當中，稅務風險評價系統是最容易忽略的。首先需要針對煤炭企業的稅務風險體系進行稅務風險評價，運用恰當的評價指標與計算模型對即將引發稅務風險的概率進行預測，從而確定煤炭企業的稅務風險數值。然后將相應的風險評估報告直接通過信息化平臺傳送給相關的部門，由相關部門結合煤炭企業的現狀直接制定出有效的、可執行的稅務風險管控策略，從而降低該風險產生的概率，為煤炭企業的持續性發展提供保障。

（三）稅務風險管控目標分層次劃分

煤炭企業一定不能夠籠統的制定稅務風險管控目標，必須要從不同的角度出發，針對不同的側重點將稅務風險管控目標進行劃分，結合煤炭企業稅務風險控制策略,主要將稅務風險控制目標分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業整體持續性運營的目標;第二層次也就是稅務風險所控制的直接性目標，更多的是針對各種稅務風險指標進行管控;第三層次則是各個稅務風險管控環節作為目標。要強調稅務風險管理人員的風險控制意識，逐漸形成有效的稅務風險控制機制。

（四）著重提升稅務風險管控能力

稅務風險管控能力是煤炭企業亟待提升的，稅務風險一旦發生就有可能對煤炭企業形成致命的打擊，所以煤炭企業必須要注重提升自身稅務風險的管控能力，降低稅務風險發生的概率。首先需要提升稅務風險管控團隊的風險意識,要時刻的灌輸稅務風險對于煤炭企業的危害；其次要逐漸形成稅務風險管控的企業文化，從企業文化著手逐漸的普及到煤炭企業的各個層級的職工。

（五）強化稅務風險管控人才隊伍的建設

稅務風險管控工作通常都是由稅務風險控制工作人員執行，相關人員水平以及專業素養的高低將會直接對稅務風險管控體系執行的效果產生影響，所以煤炭企業必須要強化稅務風險管控人才隊伍的建設。首先需要專業人才引進，通過物質的方式吸引到更多的風險管控人才加入到煤炭企業當中。另外煤炭企業要針對當下的稅務風險管控人才隊伍進行培養通過組織培訓的方式，提升其稅務風險管控技能以及思想。另外定期不定期地對相關人員進行稅務風險管控專業理論知識的抽查，同時派遣相應的人員前往其他先進企業進行交流學習，借鑒其他企業稅務管理和風險管控的有效策略，以此來促進本企業自身的長遠、健康發展。

篇10

關鍵詞：財務戰略 風險管控 價值創造

YQ煤炭企業是國有大型現代綜合能源企業集團二級子公司，主營業務有煤炭開采洗選、煤炭運銷、物流貿易，煤層氣發電及綜合利用、機械加工制造等產業。現擁有14座煤礦，10個全資及控股公司，現有員工17000余人。截至2013年末公司資產總額145.8億元，凈資產39.1億元。

一、企業運營及財務管理現狀

（一）攻堅克難逆勢而上，經營狀況邁上新臺階

2013年在克服國內宏觀經濟下行，煤炭需求下降，煤炭市場低迷，煤價下跌等諸多困難，砥礪奮進、逆勢而為，各項主要經濟指標逆勢增長。原煤產量1036萬噸，開掘進尺6.8萬米，煤炭貿易總量2350萬噸，營業收入340億元，利潤總額6.7億元，實現利稅18億元，資產總額145.8億元，凈資產39.1億元，資產負債率73.3%。主要經濟指標均超額完成年度目標，其中產量、營業收入、資產總額、凈資產等指標均創歷史新高，在外部市場急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經營規模邁上一個新臺階。

（二）突出重點強化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來煤炭市場持續低迷，特別是進入2013年后煤炭價格大幅下跌，企業資金面經受住了巨大沖擊。重點基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運煤項目的開工，時間緊任務重，資金緊缺、壓力劇增。面對嚴峻的形勢，財務部門加大對外協調和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點工程當年投產見效保障有力。強化資金管控職能，借助集中管控系統，資金歸集度達到77%，資金管控體系逐步形成。經過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風險，增強了市場下行情況下抵御外部風險的能力。

（三）加強調研積極探索，成本管理積累新經驗

在制定《煤礦成本費用管理辦法》的基礎上，將煤礦成本管理辦法細化到各個項目，編制出配套的成本項目表格，統一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會，及時發現成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實行對標管理，赴內部礦井學習先進成本管理經驗。經過一年多的努力，成本管理初見成效。

（四）抓住重點以點帶面，預算管理尋求新突破

通過加強預算管理學習，各單位深化了實施全面預算管理理念；加強預算組織領導，完善預算組織體系；定期進行預算分析尋找差異，逐步完善預算體制。預算管理，資金先行。以資金預算作為開展全面預算的切入點，帶動全面預算。制定并下發了企業《資金預算管理辦法》，根據實際情況在所屬煤礦試行。通過集中監管資金用途，確保預算資金專款專用。

（五）規范流程整章建制，制度建設掀起新

結合本單位業務特點，組織編寫《會計業務標準化流程工作規范》，引導財務人員快速便捷地掌握所在崗位會計處理的標準和流程。出臺《周工作匯報制度》、《限時辦結制度》、《首辦負責制度》和《督察督辦制度》等12項內部管理制度。進一步細化分工提高效率，起到了及時傳遞信息、完善內部控制的積極作用；同時制定了《差旅費管理辦法》《重點工程進度審批及資金支付程序》等諸多規范性文件。

（六）提倡節儉多措并舉，降費增效取得新成效

為提高資金使用效益，認真貫徹“存款理財化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時間進行保本理財，2013年理財收入共計完成457萬元，盈余現金理財觀念深入人心。嚴格執行賬戶開立審批制度，統籌監管系統資金流向，全年盤活資金35259萬元，節約利息費用2000余萬元。認真貫徹落實中央和集團“八項規定和六項禁令”，切實轉變工作作風，努力在降費增效、降耗節支上下功夫。通過制定標準、嚴格審批、細化措施，全年辦公費、招待費和差旅費等可控費用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現存主要矛盾和問題

（一）四大主要矛盾

1.企業發展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現階段企業已進入高速發展的軌道，但當前煤炭市場低迷，

銀行調低煤炭企業信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設工程集中度高及重點項目建設加劇了資金緊張的局面，成為制約企業發展的主要矛盾。

2.集團化管理要求與管理基礎薄弱之間的矛盾

公司正向建設國內大型現代化綜合能源集團的目標邁進，財務管理工作雖有了一定的進步，但與現代化集團要求仍存在一定差距，特別是在風險管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財務發展規劃與企業發展目標不相適應的矛盾

公司確定“以煤為基，做實物流，抓好貿易，適度多元，鏈式發展”的戰略定位，但財務發展規劃剛剛起步，財務管理體系尚處于構建階段，無法為企業快速發展提供更有力的支撐。

4.跨越式發展要求與人員素質參差不齊之間的矛盾

企業高速發展對財務和審計工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內，存在人員觀念落后、協作意識不強、責任心不足等諸多現狀，必然導致下一步工作開展難度加大，人員整體素質亟待提高。

（二）七大突出問題

1.資金斷鏈問題

當前煤炭市場持續低迷，各金融機構紛紛調低了煤炭企業的評級，到期貸款續貸難以保證，同時國內貨幣政策趨緊，信貸資金供應不足，導致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風險是YQ煤炭企業面臨的首要任務。

2.成本管理問題

公司在成本管理上積累了一些經驗，但仍存在較多問題。如成本管理的意識不強，對管理關鍵環節的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創新，成本管理部門聯動機制和協同效應未體現。

3.預算管理問題

預算管理雖完成一些基礎性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預算的實質性要求尚存較大差距。缺乏專業的預算管理人員，缺乏體系化、操作性強的預算管理辦法以及行之有效的預算考核與獎懲制度，預算管理尚未真正起到統籌規劃、溝通協調以及績效評價的作用。

4.財務風險防控問題

經濟業務不確定性的存在，導致風險難以避免，作為風險防控的“防火墻”，風險防控機制至關重要。目前財務風險防控機制建設比較薄弱，缺乏有效的風險識別、風險應對、風險預警和管控分析制度。仍需進一步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃工作局限于各項稅種的申報和核算，財務人員對稅收政策了解掌握不夠，與稅務部門溝通協調不足，缺乏稅收政策與經濟業務的有機銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識。

6.會計基礎管理問題

會計基礎管理較以前取得長足進步，但內部發展極不平衡。主要表現在：會計核算不夠規范，單位間會計政策沒有完全統一；制定的崗位職責簡單粗放，缺乏可執行性；制度流程未成體系，有時自相矛盾；相關臺賬未全面建立，不能隨時掌握全面系統連貫的信息；財務分析局限于數字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質問題

目前財務人員的整體素質參差不齊。部分財務人員知識結構單一，專業勝任及職業判斷能力較低，加之責任心不強，學習能力不足，對出現的新問題新情況應對緩慢，很大程度上影響了財務工作的執行力、貫徹力。

三、應對措施

（一）建立健全財務內控管理制度

以財務戰略為依托，強化財務內部控制的建章立制，規范統一財務內部崗位設置，初步構建財務精細化內控制度體系；以夯實財務基礎管理為抓手，結合“一個戰略、三項內控制度”的推廣實施，進一步細化YQ煤炭企業《會計業務標準流程工作規范》，高度重視基層單位日常基礎工作的細節控制，積極探索分步構建會計工作質量達標機制，建立健全常規財務的監管與考評，確保會計工作的規范、有序、高效運行。

（二）深化資金管理機制，嚴防資金斷鏈風險

繼續深化和完善資金集中管控機制，加強外部融資和引入戰略投資者的力度，統籌全系統資金收支，協調生產與建設的資金供需。樹立風險管理和危機管理的意識，加大貨款回收和舊欠清收力度，規范大額資金和項目資本支付，確保日常經營活動和建設項目資金供需平衡。

（三）推行全面預算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風險，加強資金預算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評價資金預算的執行情況，分析項目投資和生產經營的現金流轉規模及其變動趨勢，逐步細化和完善預算管理的編制與審核、執行與調整、控制與分析、考核與激勵的體系，嚴格預算執行與控制。

（四）加強對外投融資等重大事項的財務管控

優化資金結構，管控財務風險，提高資金使用效率。積極探索擴充權益資本途徑，合理利用信貸融資和資產證券化工具，有效控制資產負債率目標，實體企業控制在75%以內，貿易企業控制在80%以內。積極調整債務結構，逐步控制和減少流動負債，鼓勵增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財務杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經營效益。對投資的方向、風險以及回報進行嚴密的財務監管，努力降低和規避項目投資的資金風險。

（五）堅持管理精細化，推行全面成本管理

建章立制、統一標準，對目標成本進行剛性約束。實行歸口分級管理責任制，將各項成本指標細化分解并層層落實，并與經濟效益責任制相掛鉤。通過預測、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經濟核算，正確處理產量、質量和成本的關系。完善采購制度設計，降低采購成本，嚴格控制大宗材料采購成本。加強定額管理，提高投入產出率。調動全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業整體成本管理水平。

（六）強化納稅籌劃管理，化解企業納稅風險

提高納稅意識，主動掌握國家各項稅收法規和政策的變化，深入了解稅收法規制定的背景和政策導向，準確掌握企業納稅風險及化解途徑，建立稅務籌劃案例庫和財務管控風險案例庫，吸取教訓，舉一反三，化解風險。要通過減少交易環節，逐步解決企業內部之間的關聯交易，重復納稅現象嚴重等問題。積極協調與財稅部門的關系，為企業發展創造和諧的環境。

（七）大力推進人才梯隊建設，全面提升專業水平

制定人才發展規劃，加強對中高層管理人員的培訓，重視會計領軍人才培養。鼓勵和推薦優秀財務審計人員報考全國或省市會計領軍（后備）人才項目，鼓勵報考會計師、注冊會計計師等教育，招聘管理培訓生，建立財務人才儲備。

參考文獻：

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