集團(tuán)公司資金集中管理模式分析

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【摘要】隨著我國(guó)“數(shù)字財(cái)政”建設(shè)的加快，電子支付、電子賬戶體系、數(shù)字支付技術(shù)的實(shí)施條件也不斷完善，公司集中支付體系也應(yīng)得到同步提升。本文主要對(duì)公司現(xiàn)有資金集中管理模式的優(yōu)勢(shì)、弊端進(jìn)行分析，同時(shí)針對(duì)弊端提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以期實(shí)現(xiàn)資金的靈活使用，提升資金集中管理水平。

【關(guān)鍵詞】資金集中管理；資金管理系統(tǒng)；資金

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，資金集中管理是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，因此，建立健全資金內(nèi)控管理體制、規(guī)范資金管理的業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)公司資金內(nèi)控管理十分重要。以下是關(guān)于資金管理制度建立和執(zhí)行、資金預(yù)算管理、資金結(jié)算管理、貨幣資金管理、商業(yè)匯票管理等有關(guān)方面的分析，指出資金集中管理易存在的問題，并對(duì)資金集中管理提供有效措施。

一、集團(tuán)資金集中管理理論概述

1.集團(tuán)資金集中管理的定義及優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)資金集中管理主要是集團(tuán)和相關(guān)銀行達(dá)成協(xié)議作為集團(tuán)合作銀行，集團(tuán)總部在銀企合作銀行開立一個(gè)總賬戶，各成員單位統(tǒng)一在集團(tuán)銀企合作銀行范圍內(nèi)開立一個(gè)收入賬戶和支出賬戶，收入賬戶和支出賬戶是完全分離的。成員單位所有資金收入全額存入收入賬戶并逐級(jí)自動(dòng)上劃至集團(tuán)總賬戶。集團(tuán)根據(jù)成員單位的資金預(yù)算、資金計(jì)劃及可用額度定期、逐級(jí)下?lián)苜Y金至成員單位的支出賬戶，為成員單位各種形式的資金支出提供資金來源。集團(tuán)通過銀行賬戶管理、資金預(yù)算管理、資金結(jié)算管理、監(jiān)督與考核等配套管理措施，保障集團(tuán)資金集中管理工作有效進(jìn)行。集團(tuán)資金集中管理能夠調(diào)控資金，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)成本和資金風(fēng)險(xiǎn)，有助于管理者及時(shí)準(zhǔn)確地掌握集團(tuán)整體資金狀況，統(tǒng)籌安排集團(tuán)內(nèi)部資金。從銀行賬戶角度，資金集中管理可以避免集團(tuán)內(nèi)成員單位多頭開立銀行賬戶，有利于銀行賬戶的集中管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)度，充分發(fā)揮集團(tuán)資金資源整合優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司資金集中管理還可以對(duì)下屬各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性。2.集團(tuán)資金集中管理運(yùn)行模式。集團(tuán)公司通過專線連接的方式，與合作銀行建立了銀企直聯(lián)通道，實(shí)現(xiàn)了對(duì)二級(jí)單位資金的定時(shí)、實(shí)時(shí)歸集和下?lián)埽瑢?shí)現(xiàn)了對(duì)上市公司及其他三級(jí)單位資金的實(shí)時(shí)了解。“資金管理系統(tǒng)”與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，依托銀企直聯(lián)系統(tǒng)搭建資金管理系統(tǒng)平臺(tái)，形成客戶化、現(xiàn)金管理、銀企直聯(lián)、存款管理、信貸管理等五大功能模塊。一是客戶化功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位本級(jí)及其下屬單位相關(guān)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)置，做到對(duì)本級(jí)業(yè)務(wù)的控制及其下屬單位的授權(quán)、監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行明責(zé)、可控。二是現(xiàn)金管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)日常的資金收付和內(nèi)部往來款項(xiàng)劃撥的控制與管理，對(duì)資金支付進(jìn)行預(yù)算及資金計(jì)劃控制。三是銀企直聯(lián)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金存量及流向的實(shí)時(shí)監(jiān)控，掌握資金的整體情況，利用集團(tuán)進(jìn)行資金監(jiān)控，利于成員單位進(jìn)行資金管理。四是存款管理功能，實(shí)現(xiàn)成員單位根據(jù)自身的資金情況及安排在資金管理系統(tǒng)辦理定期、通知存款等結(jié)構(gòu)性存款，保證資金收益。五是信貸管理功能，實(shí)現(xiàn)成員單位的授信、票據(jù)、貸款的管理，記錄信貸業(yè)務(wù)操作流程。

二、集團(tuán)實(shí)行資金集中管理的現(xiàn)狀分析

1.集團(tuán)組織架構(gòu)及崗位。資金集中管理以“逐級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”為原則，分別設(shè)置了一級(jí)、二級(jí)資金管理中心，一級(jí)資金管理中心主要負(fù)責(zé)集團(tuán)資金集中管理的規(guī)劃、業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)及專業(yè)管理；二級(jí)資金管理中心在一級(jí)資金管理中心的授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)所屬成員單位的資金管理工作，即集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部下設(shè)一級(jí)資金管理中心，部分二級(jí)單位財(cái)務(wù)部門下設(shè)二級(jí)資金管理中心。成員單位應(yīng)建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模及業(yè)務(wù)要求參照設(shè)置資金會(huì)計(jì)崗、資金出納崗、資金預(yù)算及分析崗、資金負(fù)責(zé)人崗、資金中心管理員崗等，明確崗位職責(zé)與權(quán)限，對(duì)于相容崗位成員單位可根據(jù)實(shí)際情況安排兼職，不相容崗位互相分離。2.銀行賬戶管理。成員單位所有銀行賬戶實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一管理，遵循規(guī)范使用、嚴(yán)格審批、過程監(jiān)督、安全保密、信息歸檔的原則，銀行賬戶開立實(shí)行審批制，銀行賬戶變更及撤銷實(shí)行備案制。成員單位因業(yè)務(wù)要求開立銀行賬戶，須提供正式文件和相關(guān)證明材料經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)后開立；成員單位因公司名稱變更、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更等可自行辦理銀行賬戶變更，但須報(bào)集團(tuán)備案；成員單位因其他原因撤銷銀行賬戶也須向集團(tuán)備案。集團(tuán)公司確定的銀企合作銀行為集團(tuán)資金集中管理賬戶開立及資金結(jié)算的金融機(jī)構(gòu)，成員單位在指定銀行開立的銀行賬戶納入集團(tuán)資金集中管理體系。成員單位授權(quán)集團(tuán)公司對(duì)其賬戶資金進(jìn)行劃撥與查詢，二級(jí)單位在集團(tuán)授權(quán)范圍內(nèi)可對(duì)其所屬成員單位銀行賬戶資金進(jìn)行劃撥與查詢。3.資金預(yù)算管理。集團(tuán)實(shí)行“集中管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的資金預(yù)算管理模式，在集團(tuán)集中領(lǐng)導(dǎo)下，按照分管權(quán)限及責(zé)任對(duì)資金預(yù)算工作進(jìn)行管理、監(jiān)督和考核。集團(tuán)資金預(yù)算編制采用自下而上逐級(jí)匯總的方式進(jìn)行。資金預(yù)算經(jīng)集團(tuán)審批同意后，各成員單位須嚴(yán)格按照批復(fù)的資金支出預(yù)算組織資金的使用。集團(tuán)資金預(yù)算包括年度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算。成員單位上報(bào)的月度資金支出預(yù)算必須控制在批復(fù)的年度資金支出預(yù)算總額之內(nèi)。月度之間的資金支出預(yù)算可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，但各月累計(jì)總量應(yīng)不超過年度資金支出預(yù)算，超過年度資金支出預(yù)算，實(shí)行從嚴(yán)控制，經(jīng)集團(tuán)審批同意后執(zhí)行，年度資金支出預(yù)算中期可調(diào)整。各成員單位根據(jù)預(yù)算數(shù)在資金管理系統(tǒng)申報(bào)年度計(jì)劃，每月申報(bào)月度資金計(jì)劃，經(jīng)集團(tuán)審核通過后完成資金下?lián)苌暾?qǐng)工作。4.資金結(jié)算管理。資金管理中心為成員單位開立內(nèi)部賬戶，包括活期存款賬戶、定期存款賬戶、貸款賬戶等，用于核算資金管理中心與成員單位之間的各項(xiàng)資金往來業(yè)務(wù)。資金支出采用預(yù)算控制的模式，在上級(jí)資金管理中心核準(zhǔn)的年度預(yù)算內(nèi)，成員單位按月編制上報(bào)月度資金預(yù)算；在上級(jí)資金中心核準(zhǔn)的月度資金預(yù)算內(nèi)，成員單位定期提交用款下?lián)苌暾?qǐng)，資金將從集團(tuán)總賬戶逐級(jí)下?lián)苤脸蓡T單位支出賬戶。成員單位可向一級(jí)資金管理中心申請(qǐng)將上劃資金轉(zhuǎn)為集團(tuán)內(nèi)部定期存款，執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部定期存款管理規(guī)定。集團(tuán)資金集中管理資金結(jié)算業(yè)務(wù)主要有：一是資金上劃業(yè)務(wù)。各成員單位收入戶資金自動(dòng)上劃至集團(tuán)總賬戶，月末未自動(dòng)上劃部分或各成員單位未能實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)自動(dòng)歸集資金的賬戶，可在資金系統(tǒng)中由成員單位出納崗提請(qǐng)手動(dòng)上劃賬戶資金，在資金中心審批結(jié)束后，由成員單位會(huì)計(jì)崗?fù)ㄟ^資金手動(dòng)上劃處理模塊完成資金歸集流程。二是資金下?lián)軜I(yè)務(wù)。各成員單位在資金系統(tǒng)申請(qǐng)資金下?lián)?，但必須控制在月度資金預(yù)算內(nèi)。三是定期存款業(yè)務(wù)。成員單位出納崗?fù)ㄟ^“協(xié)議申請(qǐng)”模塊向資金中心發(fā)起定期存款申請(qǐng)流程，由資金中心審批后生效；成員單位出納崗?fù)ㄟ^“定期提前支取申請(qǐng)”發(fā)起相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并由成員單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，提交至資金中心經(jīng)辦人員審批，成員單位在審批結(jié)束后及時(shí)聯(lián)系資金中心經(jīng)辦人員完成備案手續(xù)。四是利息收支業(yè)務(wù)。各成員單位每月在資金管理系統(tǒng)查詢內(nèi)部活期賬戶利息并完成賬務(wù)處理，各成員單位內(nèi)部定期存款利息按季度計(jì)提到期支付利息。

三、集團(tuán)資金集中管理存在的問題及弊端

1.資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，公司內(nèi)部各項(xiàng)信息的流通性、共享性增強(qiáng)，財(cái)務(wù)信息被竊取、盜用、刪除的可能性增大，因此業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、資金管理人員等都有必要增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體表現(xiàn)為：一是資金支付人員誤操作或業(yè)務(wù)人員的原始信息錯(cuò)誤等都有可能造成重復(fù)支付和誤支付的風(fēng)險(xiǎn)，給單位和個(gè)人造成損失。二是不法分子竊取、盜用企業(yè)的相關(guān)信息，誘騙工作人員支付各種費(fèi)用，給單位和個(gè)人造成損失。三是公司對(duì)外擔(dān)保、抵質(zhì)押、融資等經(jīng)濟(jì)行為，也可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)大量開立銀行承兌匯票有可能造成資金需求量大，票據(jù)集中到期，造成銀行墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)，因此集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)抵質(zhì)押、融資行為的監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.資金受監(jiān)管限制、銀行賬戶閑置、呆滯等影響。集團(tuán)各成員單位存在資金受限、銀行賬戶開立較多等現(xiàn)象，不便于資金管理，具體表現(xiàn)為：一是集團(tuán)各成員單位U盾、印鑒以及銀行賬戶管理存在未建立相關(guān)制度、未建立U盾使用臺(tái)賬等問題，影響集團(tuán)公司資金安全。二是集團(tuán)各企業(yè)成員有可能存在履約保函保證金、維修基金及住房公積金等受限資金，由于受限資金不能歸集到資金中心而影響資金集中度。三是集團(tuán)各企業(yè)成員可能存在閑置、呆滯賬戶，或因法律訴訟原因?qū)е裸y行賬戶被凍結(jié)等情況未及時(shí)清理，影響資金集中管理。四是集團(tuán)各企業(yè)成員可能存在未納入資金管理系統(tǒng)集中管理的賬戶，有違規(guī)使用資金的風(fēng)險(xiǎn)，給集團(tuán)公司資金安全帶來隱患。3.資金管理不夠規(guī)范。集團(tuán)各成員單位在資金計(jì)劃編制、資金操作等方面可能不規(guī)范。一是資金計(jì)劃可能存在超預(yù)算情況，造成資金計(jì)劃調(diào)整、資金預(yù)算偏差等方面的問題。二是集團(tuán)各企業(yè)成員在使用資金管理系統(tǒng)過程中可能存在與資金相關(guān)業(yè)務(wù)流程不精熟、業(yè)務(wù)不熟練的問題，造成資金計(jì)劃提交審批不成功、資金上劃不成功及資金下?lián)懿怀晒Φ痊F(xiàn)象。4.資金內(nèi)控管理制度不完善。資金管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)聯(lián)系更緊密，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作發(fā)生較大變化，在此背景下，想要更好地推進(jìn)信息化，就必須強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的管理。而集團(tuán)各成員單位可能存在資金管理制度、資金內(nèi)控體系、資金管控信息系統(tǒng)等制度不夠完善，導(dǎo)致資金集中管理的優(yōu)勢(shì)得不到充分發(fā)揮，主要表現(xiàn)為：一是資金管控?zé)o法做到事前有規(guī)范、事中有控制、事后有評(píng)價(jià)的工作機(jī)制，只有在出現(xiàn)問題時(shí)才會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。二是集團(tuán)各成員單位財(cái)務(wù)人員不足，無法全面實(shí)行輪崗制，根據(jù)不相容崗位分離、定期輪崗、人崗相適原則，只能是關(guān)鍵崗位定期輪崗，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)資金集中管理模式的運(yùn)行保障措施

1.建立健全資金內(nèi)控管理體制。集團(tuán)各成員單位可能存在資金管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理不規(guī)范、信息化建設(shè)滯后等問題。各成員單位應(yīng)完善資金管理制度，使公司的資金預(yù)算、資金結(jié)算等工作有據(jù)可依、有章可循，使資金管理工作在相關(guān)制度的指導(dǎo)和約束下有效開展，發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度，集團(tuán)資金得到優(yōu)化配置，工作質(zhì)量和效率得到提升。各成員單位還應(yīng)建立科學(xué)的責(zé)任機(jī)制，將資金管控的責(zé)任落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，各崗位工作人員在權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行崗位職責(zé)。如，對(duì)資金系統(tǒng)各崗位的人員權(quán)限進(jìn)行授權(quán)并做好備案工作，資金管理系統(tǒng)U盾人員權(quán)限管理、U盾定期更換密碼，對(duì)U盾到期續(xù)期、人員變更及核算組織新增等及時(shí)向集團(tuán)提交變更、新增申請(qǐng)，增強(qiáng)資金管控力度。2.加強(qiáng)預(yù)算管理，確定資金需求，合理使用資金。集團(tuán)各成員單位以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)與采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等資金收支預(yù)算與公司現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)損益、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等信息相結(jié)合，科學(xué)、合理規(guī)劃各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開支費(fèi)用，監(jiān)管公司的資金使用情況，提升公司資金管理水平，加強(qiáng)公司各部門之間的溝通合作，提升資金使用率，避免資金的閑置，促進(jìn)公司健康發(fā)展。3.建立資金內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。集團(tuán)各成員單位建立內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)資金管理工作的監(jiān)督，提升資金管理工作的質(zhì)量。對(duì)資金管理制度、銀行賬戶管理、資金預(yù)算管理、資金結(jié)算管理等進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理問題和缺陷，并完善管理制度、改進(jìn)內(nèi)部管理措施。對(duì)因資金內(nèi)控缺失、未執(zhí)行資金內(nèi)控制度等造成資產(chǎn)損失，采取追償、依規(guī)依紀(jì)依法追責(zé)等措施進(jìn)行整改，提高內(nèi)控管理的有效性。4.開展集團(tuán)制度學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)各成員單位應(yīng)仔細(xì)研讀、學(xué)習(xí)集團(tuán)公司融資相關(guān)制度，在明確融資事項(xiàng)、金額及流程后向集團(tuán)公司發(fā)起相關(guān)請(qǐng)示。隨著信息化不斷發(fā)展，信息安全問題越來越廣泛、多樣，公司對(duì)資金管理工作提出了更高要求，要求資金管理人員具備相關(guān)理論知識(shí)、操作技能及良好的職業(yè)素養(yǎng)，因此，公司應(yīng)加強(qiáng)管理制度的培訓(xùn)、宣傳，強(qiáng)化資金管理意識(shí)，讓工作人員從根本上認(rèn)識(shí)到資金管理的價(jià)值和意義。

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作者：朱麗華 單位：中煤科工集團(tuán)重慶研究院有限公司