財務(wù)總監(jiān)風(fēng)險點(diǎn)及防控措施范文

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篇1

(1)向被投企業(yè)派出財務(wù)人員。根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議,向被投企業(yè)派出財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān),代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財務(wù)和會計工作。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負(fù)責(zé)。派出財務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財務(wù)事項(xiàng)及時向派出單位匯報,對損害投資人利益的行為應(yīng)予制止,制止無效的應(yīng)及時匯報。

(2)實(shí)行資金集中管理,加強(qiáng)資金管控。資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險防范能力;發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢,提高整體資信能力;盤活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強(qiáng)化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管,提高信息反饋及時性。

(3)以會計集中核算為依托,加強(qiáng)會計控制。將控股單位的會計核算納入到集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)平臺,及時了解和掌握控股單位的財務(wù)信息。

(4)以預(yù)算控制為抓手,加強(qiáng)事前、事中的控制。預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細(xì)安排。通過預(yù)算管理,不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過預(yù)算分析,可以新的增長機(jī)會或明確經(jīng)營中的問題和風(fēng)險,從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算,更好地促進(jìn)企業(yè)價值增長。

2對參股企業(yè)的管理

對于參股權(quán)的財務(wù)管控,主要是投資項(xiàng)目的投后管理。投后管理是指完成實(shí)質(zhì)性投資起到該項(xiàng)投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過程。

2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議,采取不同的投后管理方式

(1)達(dá)到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表?xiàng)l件的,派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項(xiàng)的管理。

(2)達(dá)不到派出人員參與管理的項(xiàng)目,采取定期和不定期的走訪被投企業(yè),了解企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)情況的方式

2.2建立多部門聯(lián)動的投后管理體系

(1)項(xiàng)目投資完成后,投資業(yè)務(wù)部門需對投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的分析檢查,了解、掌握其運(yùn)營情況。每季度向企業(yè)提交投資項(xiàng)目季度管理報告;每年針對投資項(xiàng)目的具體情況提出有針對性的書面管理建議,作為對投資項(xiàng)目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。投資業(yè)務(wù)部門應(yīng)對投資項(xiàng)目實(shí)施動態(tài)監(jiān)控,在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時,應(yīng)及時向企業(yè)匯報,由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

(2)企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營管理的,派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營情況報告。當(dāng)出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項(xiàng)時,應(yīng)及時匯報。

(3)未派出人員參與管理的,由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)定期、不定期現(xiàn)場走訪被投企業(yè),了解經(jīng)營情況和財務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)分析,提供投后管理報告

(4)財務(wù)部門負(fù)責(zé)對數(shù)據(jù)的匯總,分析,并及時提供決策有用的信息。

3實(shí)施全面風(fēng)險管理,保障財務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險控制總監(jiān)為中心開展全面風(fēng)險管理工作,逐步建立健全風(fēng)險管理體系,最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險事件造成的損失,確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

(1)加強(qiáng)風(fēng)險防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險管理體系,運(yùn)用風(fēng)險管理手段對風(fēng)險控制指標(biāo)實(shí)施動態(tài)監(jiān)控,做到對市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等重大風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 預(yù)警機(jī)制 煤炭企業(yè) 效益 質(zhì)量 現(xiàn)金流量

一直以來，我國的煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在著“重賬面利潤，輕現(xiàn)金流量”等問題，這種粗放型的管理體制直接導(dǎo)致了煤炭企業(yè)難以提高自己運(yùn)管效率。如何通過財務(wù)管理工作來改善這些問題，就成為目前我國煤炭企業(yè)財務(wù)管理中必須要面臨的課題。因此，本文從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵、特征、意義出發(fā)，分析了目前我國煤炭企業(yè)主要存在的財務(wù)風(fēng)險，并針對這些風(fēng)險，提出了煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制策略。

一、財務(wù)風(fēng)險概述

（一）財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義上講，主要是指的籌資帶來的風(fēng)險，而廣義上講主要是因種種難以預(yù)料或無法控制的因素給財務(wù)狀況造成的不確定性而使財務(wù)蒙受損失的可能性。

（二）財務(wù)風(fēng)險的特征

財務(wù)風(fēng)險的特征主要包括：客觀存在性、與投資者相關(guān)性、與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)性、不確定性、與匯率變動有關(guān)性等等。

（三）財務(wù)風(fēng)險的意義

對其企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，煤炭企業(yè)也是如此。由于其客觀存在性，其意義主要體現(xiàn)為：首先，財務(wù)機(jī)制不穩(wěn)定一定會帶來風(fēng)險，所以必須對風(fēng)險進(jìn)行控制；其次，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不可能完全消失，煤炭企業(yè)不能一味的追求零風(fēng)險，而是應(yīng)該本著控制成本將其控制在合理范圍之內(nèi)。

二、我國煤炭企業(yè)主要存在的財務(wù)風(fēng)險

我國煤炭企業(yè)主要存在的財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在以下幾個方面：對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險；項(xiàng)目融資上存在的財務(wù)風(fēng)險；在支付過程中存在的財務(wù)風(fēng)險。

（一）對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險

對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在：煤炭企業(yè)投資的收益率非常低，煤炭企業(yè)管理部門職責(zé)不明確，煤炭企業(yè)投資監(jiān)管力度不夠。

（二）項(xiàng)目融資上存在的財務(wù)風(fēng)險

金融機(jī)構(gòu)為適應(yīng)股份制改造的需要而采取的各種措施加大了項(xiàng)目融資的難度，另外，短貸長用，既加大了違約風(fēng)險，同時也加大了融資工作量。

（三）在支付過程中存在的財務(wù)風(fēng)險

支付風(fēng)險主要體現(xiàn)為：采用現(xiàn)金支付方式產(chǎn)生的資金流動性風(fēng)險以及由于資金流動性過大而最終導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險以及股權(quán)支付面臨被稀釋的風(fēng)險。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制策略

作者通過多年的煤炭企業(yè)財務(wù)管理方面的工作經(jīng)驗(yàn)，基于以上煤炭企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出如下煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制策略：強(qiáng)化煤炭企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識；加強(qiáng)煤炭企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)水平；強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)部資金安全監(jiān)管；提升煤炭企業(yè)資金清查盤點(diǎn)管理水平；在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立有效的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制；積極開展煤炭企業(yè)內(nèi)外部審計檢查工作。

（一）強(qiáng)化煤炭企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識

風(fēng)險防范意識的建立對于預(yù)防控制財務(wù)風(fēng)險具有非常重要的意義。煤炭企業(yè)必須強(qiáng)化對從業(yè)人員風(fēng)險防控意識的培訓(xùn)，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險始終處于可控可防范圍之內(nèi)。

（二）加強(qiáng)煤炭企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)水平

每個部門人員素質(zhì)的高低直接決定了該部門的工作能力，煤炭企業(yè)的財務(wù)部門也是如此。要想強(qiáng)化煤炭企業(yè)財務(wù)部門的工作效率，必須提升財務(wù)人員的素質(zhì)水平。

（三）強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)部資金安全監(jiān)管

定期、不定期組織貨幣資金管理的抽查，做好盤點(diǎn)記錄，如發(fā)生賬實(shí)不符，應(yīng)及時查明原因進(jìn)行處理；對銀行賬戶發(fā)生正常業(yè)務(wù)以外的事項(xiàng)，建立及時匯報制度。及時解決煤炭企業(yè)的內(nèi)部資金安全監(jiān)管。

（四）提升煤炭企業(yè)資金清查盤點(diǎn)管理水平

全面建立資產(chǎn)清查制度，堅持定期資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保賬、證、表、物相符，防止資產(chǎn)流失，切實(shí)夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)。以此來提升煤炭企業(yè)資金清查盤點(diǎn)管理水平。

（五）不斷完善和加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督是管理制度化的重要措施之一，財務(wù)監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督相結(jié)合的原則。設(shè)立財務(wù)總監(jiān)、實(shí)行財務(wù)委派制、實(shí)行會計集中核算等都是有益、有效的措施。另外還可以考慮將目前的財務(wù)委派制結(jié)合崗位輪換辦法將其進(jìn)一步制度化、常規(guī)化。只有這樣，不斷的完善和加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，才能真正加快煤炭企業(yè)財務(wù)會計管理水平。

四、結(jié)束語

總之，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制是強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。我國煤炭企業(yè)在以后的財務(wù)工作中，必須根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)，完善財務(wù)風(fēng)險防范措施，有效的提升財務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

摘 要 高校財務(wù)管理逐步發(fā)展成為全方位的綜合管理，但目前有些高校存在財務(wù)制度不健全、責(zé)權(quán)利不明確、資源流失現(xiàn)象嚴(yán)重、財務(wù)風(fēng)險加劇等問題。因此對高校財務(wù)管理創(chuàng)新進(jìn)行探究，以期建立完善的財務(wù)管理體制。

關(guān)鍵詞 高校財務(wù)管理 創(chuàng)新 對策

高校財務(wù)管理是高校管理的重要組成，包括資金籌措、運(yùn)作、分配使用及效益管理等，財務(wù)管理的好壞對高校的生存和可持續(xù)發(fā)展起至關(guān)重要的作用。市場經(jīng)濟(jì)條件下高校經(jīng)費(fèi)來源由單一財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營收入、事業(yè)收入、股東投資等，高校財務(wù)管理的作用越來越重要，高校財務(wù)管理創(chuàng)新探究也成為熱點(diǎn)。

一、高校財務(wù)管理現(xiàn)狀

經(jīng)過調(diào)查目前高校多是重教育、輕財務(wù)，重會計核算，輕財務(wù)管理；財務(wù)管理總體水平不高，效率低下，缺乏創(chuàng)新；財務(wù)管理層次過多，服務(wù)功能不足，主要問題有以下幾點(diǎn)。

（一）內(nèi)部控制制度不健全

部分高校財務(wù)管理注重控制財政性資金，忽視預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，有些資金的使用審批手續(xù)不健全，控制不嚴(yán)，特別是對基建和其它投資項(xiàng)目的監(jiān)督、管理、決策等方面未能通過內(nèi)部控制制度進(jìn)行嚴(yán)格有效的控制，從而導(dǎo)致投資決策失誤造成較大損失的例子屢見不鮮。

（二）資金使用效益和籌資風(fēng)險意識不強(qiáng)，財務(wù)風(fēng)險加大

1.教育成本失控

大部分高校在辦學(xué)過程中缺少教育成本的核算，使學(xué)校的教育投入與產(chǎn)出效益出現(xiàn)嚴(yán)重不配比。

2.資金來源單一

某些公辦高校過度依賴政府撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿等各項(xiàng)收費(fèi)，而部分地方院校由于缺乏申請科研經(jīng)費(fèi)的優(yōu)勢，對學(xué)費(fèi)的收入和財政資金更加依賴。這些高校缺乏自主創(chuàng)收的動力和積極性，因而存在資金收入單一的狀況。

3.銀行過度貸款現(xiàn)象嚴(yán)重

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高等教育體制的改革，高校為增加財政撥款的目的，以擴(kuò)大招生為手段，大規(guī)模擴(kuò)建原校區(qū)或另建新校區(qū)，巨大資金缺口，快速填補(bǔ)的主要途徑就是銀行貸款，貸款的規(guī)模與高校的實(shí)際經(jīng)濟(jì)承受能力嚴(yán)重失衡。過度貸款的現(xiàn)象表明高校財務(wù)風(fēng)險加大，許多高校面臨著沉重的財務(wù)負(fù)擔(dān)，在短期內(nèi)僅僅依靠高校自身是難以解決的。

（三）財務(wù)管理的責(zé)任制度不明確、不嚴(yán)格

部分高校分管領(lǐng)導(dǎo)缺乏必要的財務(wù)知識，對高校財務(wù)管理的理解出現(xiàn)偏差，制定出一些不符合學(xué)?，F(xiàn)狀的管理制度，從而導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞、控制失效。在出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失后，沒有按照財務(wù)管理制度規(guī)定作出相應(yīng)懲罰，而是象征性的作出一點(diǎn)經(jīng)濟(jì)賠償，當(dāng)事人沒有危機(jī)意識，學(xué)校則會有幾十萬或是更多的經(jīng)濟(jì)損失。 因財務(wù)管理制度本身沒有明確各級責(zé)任人，或是責(zé)任模糊、不夠細(xì)化，造成了責(zé)任難以追究或是無法追究的現(xiàn)象。

（四）財務(wù)系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)之間缺乏實(shí)時聯(lián)通

高校財務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，分別設(shè)有學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、教師工資管理系統(tǒng)、財務(wù)收支管理系統(tǒng)等，真正實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時化，極大提高了財務(wù)管理的效益。而這些網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)再加上院系辦公系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生工作管理系統(tǒng)、后勤服務(wù)管理系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)是由學(xué)校不同部門管理的，而各部門管理方法有差異，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器也不同。雖然這些系統(tǒng)在內(nèi)部可以使財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時性，能夠及時向外界相關(guān)信息，但系統(tǒng)之間不相互聯(lián)系，不能共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)。

（五）資產(chǎn)收益部門化

高校財務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理或分級管理”的財務(wù)管理體制。強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一的重要性，卻忽視了學(xué)?；鶎硬块T財務(wù)管理的主動性和積極性。高校部分基層院系部門利用其專業(yè)優(yōu)勢和擁有的教育資源進(jìn)行創(chuàng)收，片面追求部門和個人利益，將學(xué)校全局利益棄之不顧。學(xué)校資產(chǎn)收益部門化，使部門之間收入差距拉大，員工之間分配不均衡。

二、財務(wù)管理創(chuàng)新對策

高校應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)管理理念的創(chuàng)新，財務(wù)管理采取精細(xì)化管理法。上到校長，下到每一位教職工，必須人人轉(zhuǎn)變思想觀念，普及經(jīng)營化財務(wù)管理理念，包括：融資理念、網(wǎng)絡(luò)信息化觀念、風(fēng)險投資觀念等。財務(wù)精細(xì)化管理法，通過將財務(wù)管理規(guī)則制度系統(tǒng)化和精細(xì)化，借助網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化等手段，使高校的籌資管理、資金運(yùn)作管理、資金分配、退出管理等各個財務(wù)管理單元高效、準(zhǔn)確、協(xié)同運(yùn)行。在財務(wù)管理制度上精細(xì)化管理，就是要高度重視高校財務(wù)管理制度的嚴(yán)密性、程序化和規(guī)范化等，精細(xì)化財務(wù)管理是使相關(guān)管理制度執(zhí)行力提升的關(guān)鍵手段。

（一）高校內(nèi)部控制管理創(chuàng)新

財務(wù)管理的內(nèi)部控制，要以預(yù)防控制為主，以防止學(xué)校在財務(wù)管理過程中發(fā)生無效或是不法財務(wù)管理行為，注重財務(wù)管理程序的約束管理。分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)必須學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的財務(wù)知識，科學(xué)管理財務(wù)，對學(xué)校主要的財務(wù)收支業(yè)務(wù)必須經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄等流程控制。對于校內(nèi)各崗位工作人員，要細(xì)化和明確各部門的權(quán)利與職責(zé)，按照規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的獎懲措施，讓每人都有一定的危機(jī)意識。

（二）引入教育成本效益觀念

高校應(yīng)引入成本效益觀念，加強(qiáng)教育成本的核算。高校教育成本，是指高校為提供高等教育教學(xué)服務(wù)而耗費(fèi)的資源的價值。從高校財務(wù)會計要素確認(rèn)記錄、計量和報告要求出發(fā)，各高校根據(jù)教育培養(yǎng)人才、課程設(shè)置、高校部門設(shè)置、高校會計核算特點(diǎn)及資產(chǎn)管理特點(diǎn)來界定教育成本核算的范圍、進(jìn)行教育成本核算項(xiàng)目的設(shè)置，根據(jù)“投入與產(chǎn)出”之間的關(guān)系，尋求降低教育成本的最佳途徑，提高教育投資效益，力求以最少的投入獲得最大的效益。

（三）實(shí)現(xiàn)資金可持續(xù)能力制度保障

高校應(yīng)立足于社會經(jīng)濟(jì)和教育全球化的大環(huán)境中，籌集學(xué)校發(fā)展必要的資金，加強(qiáng)資金效益管理，實(shí)現(xiàn)資金可持續(xù)能力制度保障。

1.學(xué)校融資渠道創(chuàng)新

資金不足是目前多數(shù)高校面臨的問題，僅靠政府撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校資金需求，高校應(yīng)立足社會，開辟融資渠道盡量獲取政府財政撥款外的資金。首先高校應(yīng)積極鼓勵有條件的職工或部門利用專業(yè)優(yōu)勢創(chuàng)收，對基層單位創(chuàng)收收入，實(shí)行有效的獎賞制度，兼顧個人、學(xué)校、創(chuàng)收單位三者的經(jīng)濟(jì)利益。其次，利用高校資產(chǎn)同一些金融租賃公司簽訂融資租賃協(xié)議進(jìn)行高校發(fā)展急需資金的融通；三積極吸收社會資金對高校的投入。如實(shí)行高校董事會制度，吸收大股東的投入資金。這是高校可持續(xù)發(fā)展取得資金的新途徑。四經(jīng)營高校暫時閑置資產(chǎn)，增加學(xué)校的資金收入。學(xué)校專門建立學(xué)校空置資產(chǎn)的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)或部門--資產(chǎn)經(jīng)營管理公司等，對學(xué)校閑置資產(chǎn)出租；依托高校專業(yè)優(yōu)勢，創(chuàng)辦相關(guān)實(shí)業(yè)或服務(wù)公司，其營業(yè)凈利潤收入比例上繳學(xué)院，補(bǔ)充學(xué)校辦學(xué)資金等。

2.嚴(yán)格控制銀行貸款

高校財務(wù)管理的財務(wù)風(fēng)險也主要是銀行貸款到期不能償還的風(fēng)險。因此，針對貸款的財務(wù)風(fēng)險，首先要應(yīng)該加強(qiáng)高校的自律意識和提高治理結(jié)構(gòu)的嚴(yán)密性以控制過度貸款行為。其次建立短期的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，要進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制；再次要確立高校財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，來防范和化解銀行貸款帶來的財務(wù)風(fēng)險，自覺控制貸款規(guī)模，把財務(wù)風(fēng)險降低至可控范圍內(nèi)。

（四）增強(qiáng)財務(wù)管理體制改革創(chuàng)新

對于高校財務(wù)管理而言，當(dāng)前最主要的是改革學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理問題。在國外，學(xué)校對于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審批有自己一部分定價的權(quán)利，尤其是針對在社會范圍內(nèi)影響比較小的普通本科、?？粕酝獾拇T士研究生培養(yǎng)收費(fèi)的自主定價的權(quán)力，國內(nèi)對此應(yīng)該廣為借鑒。

在內(nèi)部財務(wù)管理體制上，不斷創(chuàng)新。借鑒國外高校設(shè)置首席財務(wù)官（CFO）和我國事業(yè)單位會計委派制，建議在高校內(nèi)部設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)崗位，作為高校的財務(wù)負(fù)責(zé)人，對學(xué)校財務(wù)管理全面負(fù)責(zé)，對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的取得（籌資）和運(yùn)作進(jìn)行全面籌劃。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，高校財務(wù)管理風(fēng)險也是越來越多，靠高校（CFO）財務(wù)總監(jiān)控制的財務(wù)管理風(fēng)險的責(zé)任也會越來越大。因此，對高校財務(wù)管理也迫切需要構(gòu)建高?？倳嫀煟ㄘ攧?wù)總監(jiān)）的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、委派、監(jiān)督等框架體系。

（五）整合校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺

為了充分利用高校現(xiàn)有的各種網(wǎng)絡(luò)資源，可以將財務(wù)管理系統(tǒng)包括的學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、教師工資管理系統(tǒng)、財務(wù)收支管理系統(tǒng)與教務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生工作管理系統(tǒng)、院系辦公系統(tǒng)、后勤服務(wù)管理系統(tǒng)等整合為一個共享網(wǎng)絡(luò)平臺，所有的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)只是共享系統(tǒng)的子系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，但各子系統(tǒng)中數(shù)據(jù)庫的資源可以共享。如查某學(xué)生的信息，只要使用其登錄名和密碼登錄網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺，就可把本人的消費(fèi)信息、考試成績、學(xué)籍、繳費(fèi)信息等一查無余。方便管理者和使用者，更好地為廣大師生服務(wù)。

（六）加強(qiáng)高校財務(wù)管理制度建設(shè)關(guān)聯(lián)性

高校財務(wù)管理制度建設(shè)與其它一系列的規(guī)章制度應(yīng)該有機(jī)連接，相互聯(lián)系并相互制約。高校財務(wù)管理制度應(yīng)該以資金運(yùn)轉(zhuǎn)為中心，將學(xué)生獎學(xué)、助困、醫(yī)療等各種管理事項(xiàng)聯(lián)系起來，從而形成一套完善的制度體系。例如學(xué)校建設(shè)以學(xué)生學(xué)費(fèi)繳納為中心的制度，必須考慮到與貧困生資助管理制度、學(xué)費(fèi)減免制度的相互協(xié)調(diào)，從而使得學(xué)校收費(fèi)管理充分考慮到有關(guān)貧困生的困難，避免出現(xiàn)“一刀切”的現(xiàn)象。

三、結(jié)論

在深入分析當(dāng)前高校財政管理存在問題的基礎(chǔ)上提出創(chuàng)新對策。高校只有在市場經(jīng)濟(jì)體制下準(zhǔn)確定位，改革高校財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，依法獨(dú)立辦學(xué)，走可持續(xù)發(fā)展道路，加強(qiáng)財務(wù)管理力度，形成完善的財務(wù)管理制度，才能夠化解高校的各種風(fēng)險，使得高校在市場激烈競爭中得以生存和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊威.新時期高校財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與理念創(chuàng)新.全國商情：經(jīng)濟(jì)理論研究.2012（11X）：48-49.

篇4

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時刻面臨著各種財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在運(yùn)營過程中要自覺形成對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防控意識，采取有效措施對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，以降低企業(yè)風(fēng)險，而管理過程中的思路、方法、策略就顯得格外重要。

關(guān)鍵詞 ：應(yīng)收賬款信用政策控制機(jī)制政策職責(zé)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的必要性

企業(yè)銷售商品的形式無外乎三大類：現(xiàn)銷、賒銷、預(yù)收貨款。現(xiàn)銷，主要是一手交錢一手交貨的方式，這種方式當(dāng)然對雙方均有好處；賒銷，是企業(yè)銷貨在前，收款在后的銷售方式，實(shí)際上這也是企業(yè)向?qū)Ψ教峁┬庞萌谕ǖ囊环N形式；預(yù)收貨款，是企業(yè)收款在前，發(fā)貨在后的銷售方式。從經(jīng)營方式上看，企業(yè)的現(xiàn)金流入主要靠銷售商品，提供勞務(wù)和對外投資引起，其中銷售商品提供勞務(wù)引起的現(xiàn)金流入占很大比例，此部分的現(xiàn)金流量直接關(guān)系到諸如籌資、投資收益等部分的現(xiàn)金流量；從經(jīng)營環(huán)境上看，擴(kuò)大銷售也是企業(yè)擴(kuò)大市場份額、增強(qiáng)市場競爭力的主要策略之一。而市場經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)大銷售不可避免使用賒銷和分期付款的銷售形式，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理的好壞直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況。基于此，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理是企業(yè)運(yùn)作的一個中心原則。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的防范機(jī)制

1.制定合理的信用政策，準(zhǔn)確評價客戶的資信程度

合理的信用政策是企業(yè)控制應(yīng)收賬款的前提；而合理的信用政策來自于對客戶狀況的客觀準(zhǔn)確的評價，在于能及時掌握客戶的各種信用資料，客戶資信涉及很多方面，如資本實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、償債能力、人員素質(zhì)與管理水平、產(chǎn)品及服務(wù)狀況等等。重視客戶資信管理，在客戶信息管理過程中要堅持動態(tài)管理、突出重點(diǎn)、靈活運(yùn)用、專人負(fù)責(zé)的原則。只有掌握了可靠并充分的客戶資信，才能準(zhǔn)確評價客戶的風(fēng)險程度，確定客戶的信用等級，進(jìn)而準(zhǔn)確地確定針對不同客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度，界定不同客戶應(yīng)收賬款金額大小。

2.建立切實(shí)有效的控制機(jī)制，重視應(yīng)收賬款的跟蹤管理

應(yīng)收賬款可以看成是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模而進(jìn)行的一項(xiàng)投資，是投資就有投資成本和風(fēng)險，其表現(xiàn)為管理成本、資金占用成本、壞賬損失風(fēng)險，因此，要降低其成本和風(fēng)險，必須建立相應(yīng)的控制機(jī)制，落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)，審查賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)，審核銷售合同、銷售發(fā)票、銷售訂單所載明的信息的一致性，根據(jù)客戶的信用等級、經(jīng)營能力和產(chǎn)品類型來確定賒銷額度。對賒銷要有期限的限制，一般不超過兩個月，制定較為詳細(xì)的銷售折扣和折讓政策。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，及時進(jìn)行跟蹤管理，安排銷售人員或收賬部門催收，直到客戶按期付款為止。對于逾期還沒收回的應(yīng)收賬款，有關(guān)部門應(yīng)制定催收措施并積極實(shí)施，同時，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

3.采用適當(dāng)?shù)氖湛钫撸v究合理的收賬技巧

企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫撸羰湛钫咻^嚴(yán)，雖然可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會成本，但同時也會增加收賬費(fèi)用；反之，可發(fā)生較少的收賬費(fèi)用，但卻又會增加應(yīng)收賬款的機(jī)會成本及壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低。同時，要注意講究收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，對于信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用名單中排除，對其所拖欠的款項(xiàng)可先通過信函、電訊甚至派員的方式進(jìn)行催收，當(dāng)這些措施無效時，可訴諸法院，通過法律途徑來解決。對于信用記錄一向正常的客戶，在去電、去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶直接進(jìn)行協(xié)商，彼此溝通意見，達(dá)成諒解妥協(xié)，既密切了相互間的關(guān)系，又較為理想地解決賬款拖欠問題。

三、重視內(nèi)部相關(guān)部門所履行的職責(zé)

首先，充分發(fā)揮會計的反映監(jiān)督職能。財會部門應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，認(rèn)真執(zhí)行會計準(zhǔn)則，在應(yīng)收賬款形成過程中的憑證審核、賬戶設(shè)立、后續(xù)跟蹤管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，審查憑證的合法性、真實(shí)性和附件資料的完整性，做好應(yīng)收賬款的分戶核算，做到不重不漏、不串戶，客觀真實(shí)地反映同客戶的往來款項(xiàng)。實(shí)行定期對賬制度，如果發(fā)現(xiàn)對賬不一致，及時查明原因，并對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，定期編制賬齡分析表及分析資料，提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為調(diào)整企業(yè)信用政策的參考依據(jù)。

其次，重視內(nèi)部審計的評價控制職能。內(nèi)部審計的獨(dú)立性特征保障了內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中的權(quán)威性。審核財務(wù)核算和管理是否符合財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的要求，分析債權(quán)債務(wù)形成的原因，檢查應(yīng)收賬款是否定期對賬、催收，從而促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理與決策，提高規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的能力。

再次，建立內(nèi)部銷售責(zé)任制。企業(yè)銷售人員為了擴(kuò)大市場份額，不能片面追求銷售量而市場風(fēng)險意識不強(qiáng)。某些企業(yè)實(shí)行銷售人員工資與產(chǎn)品銷量掛鉤，結(jié)果就會造成銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成而不關(guān)心企業(yè)的應(yīng)收賬款能否及時收回的問題，造成應(yīng)收賬款沉積。加強(qiáng)銷售部門、銷售人員的考核，必須建立銷售回款一條龍責(zé)任制，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金過程負(fù)責(zé)任。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程。

四、把握壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)

符合下列條件之一的就將其確認(rèn)為壞賬：一是債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；二是債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；三是債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述條件中的每一個條件都是充分條件，其中第三個條件需要財務(wù)人員按照謹(jǐn)慎性原則的要求作職業(yè)判斷，對于估計無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并且仍然要派專人催收，對已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會計處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理，這樣做有利于管理人員掌握信息，重塑客戶良好的形象。

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位、全過程的管理，我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視；作為一名經(jīng)營管理者，要在各種經(jīng)濟(jì)活動中自覺樹立風(fēng)險意識，做到防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳德萍.財務(wù)會計.東北財經(jīng)出版社，2007年版.

[2]東方智.財務(wù)主管必備全書.當(dāng)代世界出版社，2005年版.

篇5

（一）財務(wù)決策

財務(wù)決策是強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財務(wù)總體目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)上，依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測的相關(guān)信息，經(jīng)過系統(tǒng)科學(xué)的設(shè)計論證和歸納分析之后，向企業(yè)管理者反饋方案中存在的缺陷與不足，在若干備選的財務(wù)活動方案中進(jìn)行優(yōu)劣比較，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，以及項(xiàng)目特點(diǎn)和評選標(biāo)準(zhǔn)，來確定最佳方案。主要采取以下技術(shù)方法：

1.優(yōu)選對比法是財務(wù)決策的基本方法。它通過將各個備選方案逐一排列、梳理、分析、比較，根據(jù)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度和變化情況，擇優(yōu)選擇并形成科學(xué)決策的技術(shù)方法之一。優(yōu)選對比的標(biāo)準(zhǔn)不是一成不變的，而是動態(tài)變化的，對于不同項(xiàng)目的不同方案，所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)也千差萬別。例如：總量對比、差量對比和指標(biāo)對比等方法?？偭繉Ρ戎傅氖且槍Σ煌桨傅哪昕偸杖?、總成本支出，以及總利潤等加以對比。而差量對比法指的是將不同方案的收入差額和預(yù)期成本的差額之間的關(guān)系進(jìn)行對比，通過二者差量的利潤之間的關(guān)系，選擇出最佳方案。指標(biāo)對比則指的是通過對比各個不同方案之間的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，經(jīng)綜合分析與考量之后，確定最佳方案。

2.數(shù)學(xué)微積分法是通過固有的數(shù)學(xué)模式和邊界分析而進(jìn)行的一種決策方法，在通常情況下用于企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策過程。除此之外，還用于存貨經(jīng)濟(jì)批量和現(xiàn)金持有量的決策活動。在實(shí)際工作中，如果企業(yè)將成本作為唯一的評判標(biāo)準(zhǔn)，一般只需要尋求其最小值。但是，如果以利潤為評價指標(biāo)，則需要求出方案中的最大值。這種根據(jù)邊界分析對曲線聯(lián)系的極值問題進(jìn)行求解的方法，就是數(shù)學(xué)微積分方法。將數(shù)學(xué)微積分法應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)決策，有利于調(diào)整和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.線性規(guī)劃法。線性規(guī)劃主要指的是通過一系列具有線性關(guān)系的指標(biāo)和參數(shù)的極值進(jìn)行比較分析和測算的一種求解方法，將這種方法應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)決策，能夠幫助企業(yè)快速找到最佳方法。在現(xiàn)有條件的約束下，線性規(guī)劃法在企業(yè)財務(wù)決策中，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和特點(diǎn)，通過分析企業(yè)財務(wù)信息和相關(guān)指標(biāo)參數(shù)的極值，能夠有效幫助企業(yè)管理者結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源、物力資源和財力資源的配置，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

4.概率決策法主要用于財務(wù)風(fēng)險決策。盡管企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，但是企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)分析，對未來企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率進(jìn)行考量和預(yù)測。這種決策方法主要是通過計算企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與各個方案的期望值，并用決策圖的方式進(jìn)一步表示出來，通過企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率和計算出的期望值的對比分析，做出最佳的財務(wù)決策，以充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的作用。

（二）財務(wù)控制

財務(wù)控制指的是在企業(yè)財務(wù)管理活動中，為了保障財務(wù)資金規(guī)范運(yùn)行與合理有效使用，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，采取一系列技術(shù)手段和方式方法，對企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動加以影響、調(diào)節(jié)和監(jiān)督管理，通過采取有效的控制措施規(guī)范財務(wù)行為，防止資產(chǎn)流失。主要有以下幾種方法：

1.防護(hù)性控制也稱排除干擾法，是企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動之前結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況、經(jīng)營活動特點(diǎn)，以及財務(wù)管理要求所制定的一系列財務(wù)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)制度，其目的是為了能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理，保障企業(yè)資金運(yùn)行的規(guī)范性、安全性和有效性，盡可能消除其中的差異性，確保企業(yè)財務(wù)活動和資金運(yùn)作在正常的適用范圍之內(nèi)，保障企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分發(fā)揮企業(yè)資金運(yùn)用效果。基于強(qiáng)化和規(guī)范財務(wù)管理的控制制度的建立和完善，有利于企業(yè)加強(qiáng)對財務(wù)活動與資金運(yùn)行的監(jiān)督和控制，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制的預(yù)防性、保護(hù)性和強(qiáng)制性，達(dá)到合理使用資金、節(jié)約支出費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.前饋性控制也稱補(bǔ)償干擾控制，在借助于科學(xué)預(yù)測、設(shè)計論證方法的前提和基礎(chǔ)上，通過合理的監(jiān)督控制，對可能產(chǎn)生的財務(wù)偏差采取一系列的管理監(jiān)督策略，注重財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與化解，最大限度地消除差異性，將企業(yè)的財務(wù)行為始終把握在可控制的范圍內(nèi)，尤其是要把控企業(yè)的短期償還能力，要持續(xù)關(guān)注和監(jiān)督企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比例，并對其發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，做出科學(xué)預(yù)測。對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動，以及資金管理與運(yùn)行使用等方面存在的問題，采取一系列的改進(jìn)措施和策略來進(jìn)行修正與調(diào)整，強(qiáng)化財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，為增強(qiáng)企業(yè)活力、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。這是一種有效的控制監(jiān)督方法，但它要建立在掌握大量數(shù)據(jù)信息和準(zhǔn)確預(yù)測的前提和基礎(chǔ)上，否則，難以達(dá)到預(yù)期的控制效果。

3.反饋性控制是一種平衡企業(yè)財務(wù)偏差的有效控制方法。需要針對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和財務(wù)工作特點(diǎn)，通過科學(xué)系統(tǒng)的分析，找出實(shí)際情況與計劃之間的差異及其影響因素，采取一系列行之有效的管控監(jiān)督措施來進(jìn)行調(diào)整和修正，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行進(jìn)一步改造創(chuàng)新，消除其差異性，并及時記錄和反映，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)管理能力和水平，避免類似情況的發(fā)生。

（三）財務(wù)分析

財務(wù)分析指的是根據(jù)企業(yè)歷年來的信息數(shù)據(jù)資料，采取一定的方法，對財務(wù)活動結(jié)果進(jìn)行深入分析和有效評價，據(jù)此對財務(wù)指標(biāo)的具體完成情況，以及財務(wù)活動規(guī)律有一個基本了解和認(rèn)識，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、監(jiān)管和控制，對提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益都具有良好的推動作用。對于財務(wù)分析而言，可采用的技術(shù)方法很多，但最常用的方法是綜合分析法，也就是將那些會影響企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素有序地排列在一起，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合分析。因?yàn)槿绻麅H僅依賴單一指標(biāo)的評價來判斷，是不能全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢的，只有經(jīng)過各個因素的綜合系統(tǒng)性考量與分析，才能讓結(jié)果更加科學(xué)、完整和準(zhǔn)確。這里常用的分析方法主要有財務(wù)比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。在實(shí)際工作中，要將上述方法有機(jī)地結(jié)合起來，才能更好地對企業(yè)財務(wù)活動作出客觀公正、準(zhǔn)確全面的評估，為企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)決策、控制提供重要依據(jù)。

二.強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理的措施

（一）健全企業(yè)財務(wù)管理制度

建立和完善企業(yè)財務(wù)管理制度必須以企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，按照財務(wù)活動規(guī)律，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)管理運(yùn)作要求，從“人、財、物”、“產(chǎn)、供、銷”入手，在資金鏈、項(xiàng)目鏈、業(yè)務(wù)鏈、管理鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理規(guī)章和相應(yīng)的內(nèi)控制度，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化、法治化，進(jìn)一步提升企業(yè)管理質(zhì)量和工作水平。

（二）完善企業(yè)審核監(jiān)督機(jī)制

要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前期的審批、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理過程當(dāng)中的審核和事后的會計稽核工作。還要提前審核和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，有無出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的事項(xiàng)。業(yè)務(wù)辦理中還要審核和監(jiān)督各項(xiàng)手續(xù)是否齊全、所辦理的憑證是否符合具體的工作要求、其內(nèi)容是否真實(shí)可靠、是否能夠在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理。對于已經(jīng)辦理結(jié)束的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督稽核人員還要加強(qiáng)事后審核，確保其提供憑證真實(shí)完整、合規(guī)合法。一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時調(diào)整和修正。應(yīng)建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和控制評估系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計控制的監(jiān)督與評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議，進(jìn)一步完善企業(yè)審核監(jiān)督機(jī)制。

（三）嚴(yán)格企業(yè)采購管理控制

采購時必須與供應(yīng)商簽訂合同，同時要將合同提交至財務(wù)部門進(jìn)行核查。當(dāng)采購物資到達(dá)企業(yè)時，采購部門必須及時通知倉庫，而倉庫則需要根據(jù)采購合同的相關(guān)事項(xiàng)和具體要求，同送貨人核對物資的名稱、型號、數(shù)量等是否與合同條款規(guī)定的內(nèi)容一致，并開具物資入庫證明。采購付款要實(shí)行付款憑單制，遇到需要現(xiàn)金付款的情況則需要由采購部門填寫應(yīng)付憑單，經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)負(fù)責(zé)人層層把關(guān)，嚴(yán)格審核、審批后才能予以進(jìn)行。財務(wù)部門應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬按月結(jié)賬，并進(jìn)行嚴(yán)格審核。一旦出現(xiàn)異常情況，則需要進(jìn)一步調(diào)整和修正。財務(wù)部門還需要在每個月的下旬從供應(yīng)商中獲取對賬單及與之相對應(yīng)的明細(xì)表，將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬和未付單明細(xì)表逐一進(jìn)行比較，進(jìn)一步查找異常情況并分析產(chǎn)生問題的原因。

（四）注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制

建立一套完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，可以對企業(yè)經(jīng)營狀況實(shí)時監(jiān)控，一旦投資及運(yùn)營中出現(xiàn)較高的風(fēng)險因子，將自動進(jìn)行風(fēng)險警告，企業(yè)通過調(diào)整財務(wù)機(jī)制，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)股東與債務(wù)結(jié)構(gòu)的均衡，降低企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。提高財務(wù)風(fēng)險控制能力。通過對企業(yè)整體風(fēng)險狀況的把握，建立風(fēng)險指標(biāo)檢測體系，并將之與企業(yè)管理層的風(fēng)險偏好進(jìn)行對照，評估企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的動態(tài)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，定期對其風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤分析，把握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險趨向，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)避財務(wù)危機(jī)，幫助企業(yè)科學(xué)決策。同時，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理評估及監(jiān)督系統(tǒng)，為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，以激勵企業(yè)管理者做出正確的、合理的經(jīng)濟(jì)決策，對錯誤的財務(wù)信息提供者進(jìn)行責(zé)任追究，切實(shí)防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

（五）抓好企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制是加強(qiáng)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要搞好事前把關(guān)。財務(wù)部門是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算審比程序的支出項(xiàng)目，財務(wù)部門一律拒絕付款和報銷。其次，要搞好事中控制。有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對本部門分管的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期追蹤、檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，按規(guī)定程序，及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次，要做好事后分析、考核。對年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作出詳細(xì)分析說明及評價。對出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算項(xiàng)目，要查明原因，及時調(diào)整、修正。

（六）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理模式 企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)風(fēng)險 控制

在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)作為一個特殊的經(jīng)濟(jì)存在形式，扮演著越來越重要的角色。而財務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理中一個重要的方面，直接會對企業(yè)集團(tuán)的成敗產(chǎn)生影響。就當(dāng)前來看，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理有四種不同的模式，并且不同的管理模式有各自的特點(diǎn)，也蘊(yùn)含著不同的財務(wù)風(fēng)險。因此，對企業(yè)集團(tuán)不同財務(wù)管理模式下的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析與探討，不僅會對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理風(fēng)險防控起到一定的作用，也會在一定的程度上促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)向著更好的方向發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式概述

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，不同的企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理方面有著自己不同的管理模式。而從實(shí)質(zhì)上來講，主要是通過母公司與子公司之間的財務(wù)控制關(guān)系來體現(xiàn)的。

（一）集權(quán)型財務(wù)管理模式

集權(quán)型的財務(wù)管理模式是母公司對子公司的財務(wù)有著絕對的控制權(quán)，而子公司僅僅是母公司業(yè)務(wù)的再擴(kuò)大，因此不管是在經(jīng)營決策方面還是戰(zhàn)略部署方面都是由母公司統(tǒng)一指揮。這樣的一種財務(wù)管理模式，能夠充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢，在統(tǒng)一的財務(wù)部署之后讓母公司與子公司的步伐一致，避免出現(xiàn)財務(wù)混亂。但是這種財務(wù)管理模式也有著一定的劣勢，由于母公司對子公司實(shí)行的是絕對式的管理，因此子公司在財務(wù)管理方面的靈活性會比較差，也往往不能夠及時的根據(jù)市場變化做出財務(wù)相關(guān)調(diào)整反映，也可能會因?yàn)樾畔鬟f的遞延性會在一定程度上對母公司的決策產(chǎn)生影響。因此，從實(shí)質(zhì)上來說，這種財務(wù)管理模式并不利于企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）分權(quán)型財務(wù)管理模式

分權(quán)型的財務(wù)管理模式與集權(quán)型的財務(wù)管理模式有著本質(zhì)的區(qū)別，母公司對于子公司的經(jīng)營沒有絕對的控制權(quán)，相對來說子公司比較獨(dú)立，不管是生產(chǎn)經(jīng)營還是財務(wù)活動母公司都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行干涉。這種財務(wù)管理模式下母公司對于子公司可以進(jìn)行一些激勵以及約束，對子公司的財務(wù)活動進(jìn)行考核以及評價，但不能對其進(jìn)行干涉。因此在這個管理模式之下的子公司在財務(wù)活動中可以根據(jù)市場的變化靈活的進(jìn)行調(diào)整自己的方案，也能夠保證財務(wù)相關(guān)決策的及時性以及合理性，這樣一來，整個企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險就會在一定程度上得以分散。當(dāng)然這種管理方式也有著一定的劣勢，容易使得子公司的資金支配權(quán)以及決策權(quán)過大，如果對于財務(wù)活動缺乏規(guī)劃，則有可能影響整個企業(yè)集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）集權(quán)分權(quán)結(jié)合管理模式

集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理模式，是針對集權(quán)與分權(quán)管理模式的弊端而開發(fā)的一種財務(wù)管理新模式，這種模式在財務(wù)管理中可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)母公司集權(quán)程度的不同而分為集權(quán)為主與分權(quán)為主的兩種類型。其中集權(quán)為主所體現(xiàn)的主要是集權(quán)式財務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)，又通過分權(quán)的輔助運(yùn)用，讓子公司的靈活性以及積極性得以充分的體現(xiàn)，適合于發(fā)展初期的企業(yè)集團(tuán)。而企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到后期則更多采用分權(quán)為主，集權(quán)為輔的形式，這樣讓分權(quán)的優(yōu)勢在充分體現(xiàn)的同時，也讓整個企業(yè)不至于各自為政，能夠增強(qiáng)整個集團(tuán)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。

（四）星型財務(wù)管理模式

星型財務(wù)管理模式是建立在電子商務(wù)環(huán)境之下的一種企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式（圖1）。這種財務(wù)管理模式以母公司為中心，形成了三級財務(wù)機(jī)構(gòu)平衡、地位均等的管理模式。在這種財務(wù)管理模式之下，并不存在母公司對子公司的直接控股管理情況，而僅僅是是根據(jù)各個子公司的財務(wù)情況進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部資源的有效配置。對于每個子公司來講，可以通過母公司的財務(wù)中心獲取自己管理范圍之內(nèi)的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，然后相應(yīng)的調(diào)整自己的財務(wù)活動。這種財務(wù)管理模式能夠發(fā)揮高度協(xié)調(diào)的作用，不管是在財務(wù)管理的效果還是在信息傳遞方面都有著很大的優(yōu)勢，因此其財務(wù)管理的風(fēng)險相應(yīng)來說會比較小。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險來源分析

對于任何一個企業(yè)來講，財務(wù)管理中的風(fēng)險是不可避免的，而企業(yè)集團(tuán)也是一樣。企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中不管采用何種模式，都會存在一定的風(fēng)險。一般來就講，財務(wù)風(fēng)險幾乎貫穿于財務(wù)管理活動的整個過程之中。

（一）籌資過程中的財務(wù)風(fēng)險

籌措資金是每個企業(yè)面臨的一項(xiàng)財務(wù)活動，而在資金的籌措中也會蘊(yùn)含一定的風(fēng)險。這種風(fēng)險主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)在資金的籌措中可能會因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊懚a(chǎn)生不確定性，這些影響因素可能是資金市場上利息的變化、資金投資收益的變化、宏觀環(huán)境中產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、原材料的供應(yīng)等等。而每當(dāng)企業(yè)集團(tuán)承載著這些不確定性的財務(wù)因素之后，再加上資金信譽(yù)不足，出現(xiàn)資金籌措困難，而導(dǎo)致整個資金成本過高，則很可能會讓企業(yè)集團(tuán)的負(fù)債過高，陷入經(jīng)營管理困境。

（二）投資過程中的財務(wù)風(fēng)險

投資是每個企業(yè)集團(tuán)最為常見的財務(wù)活動，而在投資的過程中也是蘊(yùn)含著很多的風(fēng)險。這種風(fēng)險主要表現(xiàn)為企業(yè)在投入一定資金之后，因?yàn)槭袌鲆约捌渌蛩氐挠绊懚茨苓_(dá)到預(yù)期的收益。當(dāng)然從實(shí)質(zhì)上來講，這種風(fēng)險主要由于財務(wù)管理的偏離所致，在財務(wù)決策中可能由于信息的失真或者其它的因素導(dǎo)致投資決策失誤，或者是投資過多、投資項(xiàng)目管理不當(dāng)、投資成本失控等而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）資金運(yùn)營過程中的財務(wù)風(fēng)險

資金運(yùn)營過程中的財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在現(xiàn)金流量上，這是企業(yè)在財務(wù)經(jīng)營中使得流出與流入的現(xiàn)金流在時間上不一致而引發(fā)的風(fēng)險。這種財務(wù)風(fēng)險主要來源于企業(yè)在經(jīng)營活動中采取的財務(wù)賒銷方式，因?yàn)檫@種方式能夠讓企業(yè)更好的應(yīng)對市場競爭，實(shí)現(xiàn)促銷。但這種方式往往會出現(xiàn)賒銷過多，而讓資金的回收出現(xiàn)問題，讓企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，最終影響到企業(yè)集團(tuán)的整體運(yùn)營。

（四）其它財務(wù)風(fēng)險

對于企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理來講，除了在籌資、投資以及資金運(yùn)營中存在財務(wù)風(fēng)險之外，在財務(wù)制度以及財務(wù)操作的過程中也會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。比如說利潤分配風(fēng)險，有效的利潤分配政策能夠讓投資者的積極性調(diào)動起來，也讓企業(yè)集團(tuán)的信譽(yù)以及盈利能力有所提高，反之無效的利潤分配政策則可能挫傷投資者的積極性，讓企業(yè)的風(fēng)險隨之增大。當(dāng)然除了利潤分配等政策帶來的風(fēng)險之外，企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中還會面臨別的風(fēng)險。比如說在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之下，資金籌措困難導(dǎo)致的高資金成本等，這都會給企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理帶來風(fēng)險。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險控制

企業(yè)集團(tuán)作為當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其財務(wù)風(fēng)險防范的得當(dāng)與否，都可能會對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響。而通過上面的分析可以得知，對于企業(yè)集團(tuán)來說在財務(wù)管理的過程中不管是在資金的籌措方面、投資方面還是在資金的運(yùn)營方面都可能會出現(xiàn)風(fēng)險。因此對于企業(yè)集團(tuán)來說，想要做好財務(wù)風(fēng)險的防范，那么就應(yīng)該從下面幾個方面入手：

（一）完善公司財務(wù)管理體制

對于企業(yè)集團(tuán)來講，不同財務(wù)管理模式下的企業(yè)有著不同的財務(wù)活動，而這些不同也主要是表現(xiàn)在母公司與子公司的關(guān)系之上。往往對于企業(yè)集團(tuán)來說，母公司對于子公司的財務(wù)管理主要是通過對資金、一般性的財務(wù)活動來實(shí)現(xiàn)的。而為了規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在財務(wù)管理中不斷的完善財務(wù)管理體制，建立起一套有效的財務(wù)管理制度。

筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)可以將財務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為三個層次來實(shí)現(xiàn)財務(wù)的有效管理（如圖2）。第一個層次是母公司的財務(wù)部，主要針對企業(yè)集團(tuán)的投資決策、資金審批以及重大財務(wù)活動進(jìn)行協(xié)調(diào)，并制定財務(wù)計劃；第二個層次是母公司下所屬的子公司的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)需要接受母公司財務(wù)部的統(tǒng)一指揮，在保證遵守母公司財務(wù)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立的會計核算以及財務(wù)管理；第三個層次是集團(tuán)控股的子公司的財務(wù)組織，這類財務(wù)組織也是在遵守母公司財務(wù)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)來進(jìn)行自身財務(wù)規(guī)章制度的建立。這樣的一個財務(wù)管理體制，既能夠加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，保持財務(wù)管理的一致性，又能夠發(fā)揮子公司在財務(wù)管理中的靈活性，提高財務(wù)管理效率。

（二）有效處理集權(quán)與分權(quán)關(guān)系

與其它的企業(yè)形式不同，企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中會涉及到分權(quán)與集權(quán)的相關(guān)問題，而分權(quán)與集權(quán)關(guān)系的恰當(dāng)處理與否也往往會對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制產(chǎn)生直接性的影響。而筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中想要降低財務(wù)風(fēng)險，那么應(yīng)該在分權(quán)與集權(quán)關(guān)系的處理上堅持集權(quán)適度、分權(quán)合理的原則，也就是在財務(wù)管理的過程中既要適當(dāng)?shù)募瘷?quán)，也要建立起責(zé)權(quán)利相結(jié)合的機(jī)制，做好分權(quán)工作。

而在具體的處理過程中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身公司財權(quán)的不同種類，而進(jìn)行財務(wù)管理權(quán)利的有效配置。對于融資決策權(quán)，母公司可以集權(quán)與分權(quán)參半，對于子公司的融資決策限定在一定的安全范圍之內(nèi)，以保證其安全性。而對于投資決策權(quán)，則應(yīng)該按照對外與隊(duì)內(nèi)的不同形式，進(jìn)行不同的對待。對于對外的投資決策，母公司則應(yīng)該將權(quán)利集中到自身，而對于對內(nèi)的投資決策，則可以讓子公司自行處理。當(dāng)然其它的一些財務(wù)活動權(quán)利，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)重要程度的不同而進(jìn)行區(qū)別處理，在堅守分權(quán)與集權(quán)有效結(jié)合的基礎(chǔ)上來進(jìn)行權(quán)利的劃分，從而規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)管理風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化財務(wù)操作運(yùn)作過程

對于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理來講，操作運(yùn)作過程中的財務(wù)風(fēng)險也是不可避免，因此需要對其進(jìn)行強(qiáng)化。首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理，在規(guī)范業(yè)務(wù)操作的基礎(chǔ)上來進(jìn)行審計工作的有效開展。并且對于結(jié)算方式以及放賬的額度都需要進(jìn)行明確的規(guī)定，以此來保證資金的運(yùn)行安全。其次，應(yīng)該建立起一套高效的核算跟蹤體系，采用收付實(shí)現(xiàn)制來衡量經(jīng)營業(yè)績；再次，要強(qiáng)化責(zé)任，對于那些逾期不到的賬款還采取懲處的辦法；最后，子公司要加強(qiáng)自身的管理，盡量少用母公司的周轉(zhuǎn)資金，減輕母公司的資金負(fù)擔(dān)。

（四）開展財務(wù)預(yù)算加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督

開展有效的財務(wù)預(yù)算控制是防范企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的一項(xiàng)有效措施，也是促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理更好發(fā)展的重要保障。因此，在企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理中，應(yīng)該建立起事前、事中以及事后三個環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)算控制，以此來規(guī)避企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。除此之外，企業(yè)集團(tuán)為了進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的防控，還需要建立強(qiáng)有力的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，通過財務(wù)檢查以及內(nèi)部審計兩個方面來進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)管理監(jiān)督。并且對于子公司的財務(wù)監(jiān)督來說，可以用派駐財務(wù)總監(jiān)的方式來進(jìn)行財務(wù)活動的監(jiān)督，也可以通過董事會以及監(jiān)事會的方式來進(jìn)行財務(wù)活動的監(jiān)督。讓母公司與子公司的財務(wù)活動都在安全有效的范圍內(nèi)進(jìn)行，也讓企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理風(fēng)險得到降低，從而獲取更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金池模式 優(yōu)點(diǎn)與缺陷 對策建議

一、現(xiàn)金池模式的研究價值

傳統(tǒng)的資金管理模式主要以手工方式進(jìn)行資金的收付和轉(zhuǎn)賬處理，工作量大，特別是成員企業(yè)多頭開戶，信息不對稱，集團(tuán)無法對資金流動實(shí)施有效的監(jiān)控，資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真；此外，集團(tuán)企業(yè)和下屬企業(yè)資金分散，無法實(shí)行盈缺互補(bǔ)，達(dá)不到資源共享的目的，致使整個企業(yè)閑置資金無法得到充分的利用，從而導(dǎo)致外部融資成本高。總之，傳統(tǒng)的資金管理模式已越來越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。隨著集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，對資金集中管理的要求也日益提高，于是一種名為“現(xiàn)金池”的集團(tuán)內(nèi)部資金管理模式應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)金池模式目前已經(jīng)被國內(nèi)外大集團(tuán)公司所使用，美國GM、諾基亞、雷諾、寶馬等跨國企業(yè)便是采用此種模式的典范?，F(xiàn)金池模式的探討，對我們的工作有著現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義，也給相關(guān)企業(yè)財務(wù)管理者一個思維的拓展。

二、現(xiàn)金池模式概述

現(xiàn)金池是由一組形成上下級聯(lián)動關(guān)系的銀行賬戶和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶及其定義在這一組賬戶上的資金收、付、轉(zhuǎn)和相應(yīng)記賬規(guī)則組成；是以資金集中管理為總原則，借助商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)體系和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，對集團(tuán)各地子公司或分公司的資金進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度和集中運(yùn)作的一種現(xiàn)代化現(xiàn)金管理模式（葉友等，2006）。現(xiàn)金池模式的具體做法是：集團(tuán)母公司選定一家銀行開設(shè)總賬戶，各子分公司在同一家銀行里分別開設(shè)子賬戶，各賬戶之間可以實(shí)現(xiàn)實(shí)際或名義的賬戶劃轉(zhuǎn)。開設(shè)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)后，集團(tuán)母公司每日按規(guī)定統(tǒng)一上收各子賬戶的資金頭寸，集中到母公司現(xiàn)金池賬戶。母公司可以以現(xiàn)金池中的資金統(tǒng)一向開戶銀行申請獲得的授信額度為保證，或者以整個集團(tuán)的共同資金為擔(dān)保，約定各成員賬戶每日透支的額度，在約定的額度內(nèi)，各子賬戶可以對外支付（王麗萍，2010）。每日終了時，銀行與集團(tuán)母公司進(jìn)行結(jié)算，對子公司賬戶透支的余額，銀行自動劃撥到子公司賬戶，子公司收到的資金自動劃轉(zhuǎn)到母公司現(xiàn)金池賬戶中。在實(shí)際操作中，有的企業(yè)規(guī)定每日16點(diǎn)，各集團(tuán)賬戶超過規(guī)定限額的資金自動歸集到總部的現(xiàn)金池中，同時補(bǔ)足各子賬戶中透支部分。資金上劃是銀行自動完成的，而下劃是母公司控制的。

現(xiàn)階段資金集中管理模式主要有：集中監(jiān)控式、統(tǒng)收統(tǒng)支模式、財務(wù)公司、內(nèi)部結(jié)算中心等。財務(wù)公司和內(nèi)部結(jié)算中心是目前使用比較多的模式，但無論是財務(wù)公司還是內(nèi)部結(jié)算中心都必須是通過銀行結(jié)算來實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)金池模式是依托銀行的，可以說，銀行已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的主體之一，不再是以前的“配角”。相對于其他資金集中管理模式，現(xiàn)金池模式主要具有以下功能優(yōu)勢：第一，充分享受了銀行提供的資金結(jié)算、賬戶報告、電子銀行和投融資服務(wù)等日益豐富的銀行服務(wù)（湯谷良、曹再華，2006）。第二，集中管理所屬公司的分散資金，消減不必要的銀行賬戶，增加集團(tuán)對下屬公司的控制力。第三，現(xiàn)金池模式采用的是委托貸款的方式，解決了子公司不能實(shí)行收支兩條線的法律障礙。第四，有助于企業(yè)資源配置，發(fā)揮整體優(yōu)勢?，F(xiàn)金池模式集中集團(tuán)內(nèi)部資金，能充分地利用盈余資金，降低集團(tuán)公司的資金成本，同時，通過集團(tuán)公司與銀行溝通，能爭取到最優(yōu)惠的貸款利息和手續(xù)費(fèi)。第五，現(xiàn)金池模式可以彌補(bǔ)企業(yè)因內(nèi)控不完善而帶來的不利影響，達(dá)到現(xiàn)金池模式與內(nèi)部控制制度相互促進(jìn)、互相補(bǔ)充的作用。

三、現(xiàn)金池存在的缺陷

現(xiàn)金池模式并非完美無缺，實(shí)施中還存在著一些問題：第一，如果集團(tuán)公司下屬子公司有上市公司，不能劃歸為現(xiàn)金池的成員，因?yàn)楦鶕?jù)中國證監(jiān)會要求上市公司與控股股東財務(wù)分開，控股股東不能占用上市公司資金（陳國琴，2007）。第二，集團(tuán)企業(yè)貸款風(fēng)險加大。集團(tuán)資金集中，雖然降低了資金成本，充分利用了資金的有效配置，但如果下屬子公司缺乏資金需向集團(tuán)公司申請內(nèi)貸，集團(tuán)公司集中貸款的壓力加大，所有子公司的貸款和還款的壓力都集中到母公司，一旦出現(xiàn)資金問題，將影響整個集團(tuán)公司的資金鏈。第三，法律訴訟過程中存在的風(fēng)險。集團(tuán)公司的資金都集中在主賬戶中，雖然充分利用了資金，也有效地管理了資金，但存在著其他風(fēng)險。比如，合同風(fēng)險，如果集團(tuán)公司在銷售或采購過程中與對方產(chǎn)生法律糾紛，涉及到經(jīng)濟(jì)賠償問題，在協(xié)商未果訴求法律時，法院有權(quán)凍結(jié)集團(tuán)公司的任一銀行賬戶，一旦凍結(jié)了現(xiàn)金池的主賬戶，對集團(tuán)的采購、生產(chǎn)產(chǎn)生了影響，其造成的直接或者間接損失就不可估量了。第四，目前現(xiàn)金池只能在一家銀行里實(shí)現(xiàn)，但是一般企業(yè)，特別是集團(tuán)公司不可能只在一家銀行貸款，也不可能只在一家銀行結(jié)算。

四、健全現(xiàn)金池模式的思考與建議

1.充分利用現(xiàn)金池模式的優(yōu)勢，最大限度地發(fā)揮“變外源融資為內(nèi)源融資”的功能。

在現(xiàn)金池模式的集團(tuán)公司主賬戶里可以看到整個集團(tuán)的現(xiàn)金情況，集團(tuán)公司財務(wù)統(tǒng)一調(diào)配使用，子賬戶資金余缺可以對沖使用，不再出現(xiàn)集團(tuán)某子公司有資金閑置在賬戶上，另一些子公司在想盡辦法對外融資，現(xiàn)金池集中管理就避免了這種情況的發(fā)生，變外源融資為內(nèi)源融資，充分利用集團(tuán)內(nèi)部的資金，既節(jié)省利息和融資成本，又可以節(jié)省精力，所以現(xiàn)金池模式關(guān)鍵是要充分利用這種優(yōu)勢，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理。需要注意的是：（1）安排好集團(tuán)公司和子公司的資金計劃，加強(qiáng)資金管理，充分調(diào)用閑置資金；（2）嚴(yán)格執(zhí)行子賬戶資金統(tǒng)一集中到主賬戶的規(guī)定，合理安排好資金；（3）做好內(nèi)部結(jié)算。

2.適度調(diào)整現(xiàn)行的金融政策。

在國外，一般都有“大市場，小政府”的概念，對于集團(tuán)內(nèi)部資金借貸不給予限制，企業(yè)間的資金借貸被認(rèn)為是一種商業(yè)行為，金融監(jiān)管一般不會限制，所以現(xiàn)金池模式在國外發(fā)展比較順利。而在國內(nèi)，企業(yè)之間的借貸是受法律限制的，現(xiàn)金池模式還要通過變相的“委托貸款”方式來實(shí)現(xiàn)，如果要發(fā)展現(xiàn)金池模式，必須得到國家相關(guān)的政策支持。2004年9月1日實(shí)施的《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》（銀監(jiān)會令2004年第5號）中指出，財務(wù)公司作為加強(qiáng)集團(tuán)資金管理、提高企業(yè)集團(tuán)使用資金效率為目的，為集團(tuán)公司提供財務(wù)服務(wù)的非銀行的金融機(jī)構(gòu)。這個文件為集團(tuán)資金集中管理指明了方向，使得資金集中管理模式成為必然。但是證監(jiān)會在《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》（證監(jiān)發(fā)〔2003〕56號）中規(guī)定，上市公司不得通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款，不得將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用（劉紅梅、羅鋒，2009）。所以，中國上市公司采用現(xiàn)金池模式受到了限制。 2005年，國家外匯管理局宣布，跨國公司外匯資金管理方式改革試點(diǎn)的九項(xiàng)措施在浦東先行先試，其中允許在浦東設(shè)立財務(wù)中心或者資金中心的跨國公司地區(qū)總部，可以在境內(nèi)銀行開立離岸賬戶，用于集中管理境外成員公司的外匯資金和境內(nèi)成員公司經(jīng)外匯局批準(zhǔn)用于境外放款的外匯資金。但浦東九項(xiàng)措施中給予現(xiàn)金池的政策支持，仍然有一定的限制，如對外幣現(xiàn)金池的賬戶結(jié)構(gòu)和使用有一定的限制，而且如果要建立外幣現(xiàn)金池，必須先獲得國家外匯管理局的批準(zhǔn)（陳國琴，2007）。所以，現(xiàn)金池模式的廣泛使用還有賴于國家金融政策的支持和調(diào)整。

3.提高集團(tuán)公司的頂層設(shè)計與管理能力。

現(xiàn)金池模式要求下屬子公司必須服從集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，這對集團(tuán)公司的管理能力更是一種考驗(yàn)。集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金池模式的管理，就意味著整個集團(tuán)公司的現(xiàn)金管理捆綁在一起，一旦其中有個子公司資金出現(xiàn)了問題，就有可能直接影響到整個集團(tuán)公司的資金運(yùn)用。這就要求集團(tuán)公司有強(qiáng)大的管理能力，統(tǒng)籌兼顧，具備良好的資金籌劃能力、優(yōu)秀的資金調(diào)度能力和正確的投資決策能力。因?yàn)楝F(xiàn)金池是把集團(tuán)所有的資金匯總，由總部統(tǒng)一管理和調(diào)度，是整個集團(tuán)的現(xiàn)金蓄水池。如何既化較低的成本又不影響整個集團(tuán)的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)，考驗(yàn)著集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)智慧。第一，集團(tuán)總部要有良好的資金籌劃能力。集團(tuán)總部必須統(tǒng)籌安排資金，下屬子公司既需要把自己的資金安排計劃上報給集團(tuán)公司，又要服從集團(tuán)總部的統(tǒng)一調(diào)配。特別是大集團(tuán)公司，資金籌劃能力就很重要。在實(shí)際操作上，既不能有很多臨時性的資金需要，又不能申請了很多資金結(jié)果卻留在賬面上。第二，集團(tuán)總部要有良好的資金調(diào)度能力。做好資金預(yù)算，還要相互調(diào)度好，加強(qiáng)對子公司的資金額度和動態(tài)管理，母公司需要根據(jù)本集團(tuán)內(nèi)部各家子公司的具體情況，給予一定的額度，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行，對于子公司的資金需求要及時進(jìn)行監(jiān)控和了解，以便解決一些異常情況發(fā)生所需要的資金。這也需要集團(tuán)總部提高其管理能力。第三，集團(tuán)總部的掌控能力。借助現(xiàn)金池這一平臺，集團(tuán)總部不僅應(yīng)健全資金預(yù)算體系，完善資金審批制度，而且要建立一套標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、一體化的資金管理體系（湯谷良、曹再華，2006）。從資金預(yù)算、資金審批、資金營運(yùn)、業(yè)務(wù)支付、風(fēng)險防范到?jīng)Q策支持都要有嚴(yán)格執(zhí)行的制度和流程，真正做到年預(yù)算，月平衡，日調(diào)度。集團(tuán)內(nèi)部管理不僅僅只針對企業(yè)資金管理，還要深入到企業(yè)內(nèi)部，將資金管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理連接起來，讓資金管理深入到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。

4.提升網(wǎng)路信息化技術(shù)水平。

現(xiàn)金池對于信息技術(shù)的要求比較高，無論是銀行提供的還是企業(yè)自己具備的，只有具備順暢的信息渠道，才能使現(xiàn)金池發(fā)揮出更大的作用。現(xiàn)金池要求各商業(yè)銀行必須有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理庫，并通過網(wǎng)絡(luò)通訊及時傳輸?shù)娇蛻舳?，?shí)現(xiàn)企業(yè)的支付和接收。此外，各商業(yè)銀行最好能在各商業(yè)銀行間建立國際公認(rèn)的信息標(biāo)準(zhǔn)格式和電子支付標(biāo)準(zhǔn)，通過網(wǎng)絡(luò)通信使各個銀行間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成為可能。對于企業(yè)，最好要開發(fā)和運(yùn)用ERP系統(tǒng)，推行基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)，建立強(qiáng)大的企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化信息管理，設(shè)計企業(yè)內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)及其與銀行之間的內(nèi)部接口，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金池與ERP之間數(shù)據(jù)的自動化轉(zhuǎn)換和處理（葉友等，2006）?？梢哉f，銀行系統(tǒng)的信息技術(shù)水平是現(xiàn)金池模式實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，而企業(yè)的信息技術(shù)水平直接影響交易的精度和效率，也決定了企業(yè)使用現(xiàn)金池模式的程度。

5.完善集團(tuán)公司的財務(wù)治理。

財務(wù)治理是以產(chǎn)權(quán)中的財權(quán)為紐帶，確立公司各利益相關(guān)者在財權(quán)流動和分割中所處的地位，體現(xiàn)了各利益相關(guān)者的財權(quán)的相互約束、相互制衡的關(guān)系，從公司制度層面上規(guī)定了公司財務(wù)的基本運(yùn)行框架（陳國琴，2007）。對于集團(tuán)公司而言，財權(quán)不僅體現(xiàn)在股東、債權(quán)人、經(jīng)營者和員工，還體現(xiàn)在與下屬子公司和分公司上。為了使現(xiàn)金池模式正常地運(yùn)行，必須理順并體現(xiàn)在集團(tuán)公司和下屬分公司、子公司的財務(wù)治理，通過合理的組織和協(xié)調(diào)，減少相互間的矛盾，消除企業(yè)內(nèi)部包括與下屬子公司、分公司之間成本，使整個組織系統(tǒng)運(yùn)行得更為順暢。因此，建立和完善公司財務(wù)治理，使公司的資金管理、外匯管理更為條理化，充分利用現(xiàn)金池模式達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。

現(xiàn)金池模式經(jīng)過多年的發(fā)展歷程，已經(jīng)被一些跨國企業(yè)和大集團(tuán)公司使用，我國許多大中型企業(yè)也在逐漸地推廣應(yīng)用，相信經(jīng)過一段時間的實(shí)踐和補(bǔ)充發(fā)展，現(xiàn)金池模式會被越來越多的集團(tuán)企業(yè)所認(rèn)同，并實(shí)施到本公司的經(jīng)營管理中；集團(tuán)公司的資金管理也會從集中監(jiān)控、集中核算積極向風(fēng)險管理和理財管理方向邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資金管理從單純的經(jīng)驗(yàn)化、粗放化向集約化、流程化轉(zhuǎn)變（陳國琴，2007）。隨著集團(tuán)企業(yè)對現(xiàn)金池認(rèn)識的加深，它必將會成為集團(tuán)公司資金管理的最佳選擇，一方面，它有助于獲得企業(yè)生存和發(fā)展所需的充足、有效的現(xiàn)金流量；另一方面，將有利于加強(qiáng)財務(wù)控制，防范資金風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造價值的目標(biāo)。

（作者為財務(wù)總監(jiān)、高級會計師）

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篇8

關(guān)鍵詞：管理會計人才匱乏 人才能力框架 人才評價體系

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-112-03

引言

要打造中國經(jīng)濟(jì)“升級版”的關(guān)鍵在于推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，而打造中國會計工作“升級版”的重點(diǎn)就在于大力培育和發(fā)展管理會計（樓繼偉，2014）。要推進(jìn)管理會計建設(shè)，人才培養(yǎng)為關(guān)鍵，是發(fā)揮主觀能動性的核心，只有培養(yǎng)管理會計人才，壯大管理會計人才隊(duì)伍，才能為打造中國經(jīng)濟(jì)“升級版”服務(wù)。

一、我國管理會計人才嚴(yán)重匱乏的現(xiàn)狀

目前我國管理會計人才無論在數(shù)量，還是質(zhì)量上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，成為制約管理會計發(fā)展的瓶頸，給經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展帶來諸多的負(fù)面影響。

（一）數(shù)量層面

截至2014年6月30日，我國已有超過1600多萬會計人員，中國注冊會計師協(xié)會個人會員數(shù)量突破20萬人;擁有CMA資格的有2100人，培養(yǎng)會計領(lǐng)軍人才1132人，為推動經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展提供了重要的人才保障和智力支持。然而我國有828.7萬個企業(yè)法人單位，有96.5萬個行政事業(yè)單位，還有很多民間非營利組織和小微企業(yè)，這些單位的會計核算、管理水平的提高、效益的提高都離不開會計工作，更離不開管理會計。從以上數(shù)據(jù)可知，我國會計人員供不應(yīng)求，管理會計人才更為匱乏，已經(jīng)成為當(dāng)前制約管理會計發(fā)展的突出瓶頸。

（二）質(zhì)量層面

我國雖然有1600多萬會計人員，是會計人才大國，但還不是強(qiáng)國，高端會計人才相對缺乏，其中能夠較好地為單位管理高層提供有效經(jīng)營和最優(yōu)化決策信息的管理會計人才匱乏，人才力量比較薄弱（胡靜，2014）。具體表現(xiàn)在：

1.會計人才培養(yǎng)偏重財務(wù)會計人才。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，美國企業(yè)中有90%的財務(wù)人員從事管理會計職位，70%以上的時間用于規(guī)劃、決策、控制和評價工作。日本松下公司財會部80%的人員都在做管理會計工作。而在我國，有85%以上的會計人員中從事財務(wù)會計職位，80%以上的時間用于記錄與核算，充當(dāng)著“賬房先生”的角色，90%以上的會計人員沒有很好地發(fā)揮風(fēng)險分析、戰(zhàn)略制定等方面的職能。由于大部分會計人員大部分時間和精力用于從事財務(wù)會計，造成管理會計市場呈現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象，目前我國管理會計人員缺口高達(dá)300萬，需要1000萬“賬房先生”轉(zhuǎn)型（《指導(dǎo)意見》，2014）。從以上數(shù)據(jù)可以看出，我國離一些發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)體還有非常大的差距，尤其缺乏能夠?yàn)槠髽I(yè)價值創(chuàng)造和管理服務(wù)的管理會計人才。

2.管理會計人才出現(xiàn)“高端人才荒”現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國部分企業(yè)如神華集團(tuán)、華潤集團(tuán)、海爾集團(tuán)等逐漸認(rèn)識到管理會計的價值和重要性，吸收、培育和鍛造一支既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)的管理人才隊(duì)伍，探索管理會計的應(yīng)用之道，取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。然而仍有很多企業(yè)還沒有認(rèn)識到管理會計的“真正”作用，對管理會計人才重視不夠，目前部分企業(yè)已逐漸品嘗到管理會計人才匱乏的苦果。如在波音、空客等大型航空制造企業(yè)的采購招標(biāo)上，一向在成本上具有優(yōu)勢的中國企業(yè)并未報出有競爭力的價格，從而導(dǎo)致了競標(biāo)失敗。筆者認(rèn)為中國企業(yè)競標(biāo)失敗的主要原因是我國企業(yè)缺乏成本管控人才，缺乏與國際接軌的高端會計人才，造成成本預(yù)測不準(zhǔn)確，競標(biāo)時產(chǎn)品報價比別人高，以失敗告終。

二、管理會計人才嚴(yán)重匱乏的原因分析

當(dāng)前我國管理會計人才匱乏，難以有效支持單位管理高層的經(jīng)營決策，難以為管理會計其他各項(xiàng)建設(shè)提供人才儲備，難以將管理會計推廣應(yīng)用落到實(shí)處。造成管理會計人才匱乏的原因很復(fù)雜，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）單位管理層對管理會計人才重視不夠

目前我國大部分單位管理層已經(jīng)意識到管理會計有助于單位推進(jìn)風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)財政資金績效管理、提升治理能力。但是對管理會計的作用認(rèn)識仍未到位，對管理會計人才重視仍不足。主要表現(xiàn)在：（1）單位管理層只重視財務(wù)會計，將財務(wù)會計看成是正業(yè)，關(guān)注的是如何做賬、算賬、報賬;將無法帶來立竿見影的效益的管理會計看成是副業(yè)，由于管理者的理念影響會計人員，會計人員也就惰于學(xué)習(xí)和應(yīng)用，長此以往，管理會計人才就會出現(xiàn)嚴(yán)重匱乏現(xiàn)象，不利于單位的持續(xù)發(fā)展。（2）會計人員缺乏話語權(quán)。部分單位管理層認(rèn)為，會計人員只要會算賬、報賬就行了，故單位的業(yè)務(wù)會議根本不讓會計人員參加，缺乏話語權(quán)。由于會計人員對決策者的信息要求不了解，對非財務(wù)信息的掌握不充分，使會計人員缺乏施展拳腳的土壤，影響了會計人員參與企業(yè)決策的積極性和主動性。長此以往，會計人員的工作積極性不高，開拓性不足，工作效率不高，財務(wù)分析的效果也就大打折扣。（3）缺乏要求和培養(yǎng)。對本來掌握了一定管理會計知識的人才和招聘到掌握管理會計知識的人才，在管理會計方面的知識和能力掌握缺乏要求和培養(yǎng)，使他們在單位失去了應(yīng)用知識的機(jī)會，長此以往，自然難以獲得發(fā)展和進(jìn)步，更不能發(fā)揮他們更好地為單位服務(wù)的優(yōu)勢。

（二）會計人員的素質(zhì)不高、工作不到位

財政部會計司負(fù)責(zé)人指出：“中國尤其缺乏能夠?yàn)槠髽I(yè)價值創(chuàng)造和管理服務(wù)的管理會計人才，離英美一些發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)體還有非常大的差距?！敝饕憩F(xiàn)為：⑴部分會計人員學(xué)歷層次低，專業(yè)知識匱乏，沒有進(jìn)行財會及相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí);對會計知識一知半解，更不可能理解管理會計的相關(guān)知識。⑵長期以來，我國會計界存在重視財務(wù)會計而輕管理會計的思想，會計人員的工作重點(diǎn)始終在財務(wù)會計方面，局限于記賬、報賬，不能較好地為單位管理高層提供有效經(jīng)營和最優(yōu)化決策的各種財務(wù)與管理信息，加之管理會計不能取得立竿見影的效果，故會計人員抱著多一事不如少如事，做一天和尚撞一天鐘的思想，惰于去學(xué)習(xí)、鉆研。長此以往，不利于管理會計人才的成長和發(fā)展。

（三）管理會計人才培養(yǎng)模式和人才評價體系滯后

1.人才培養(yǎng)模式滯后。目前我國大部分相關(guān)高校都開設(shè)了會計及相關(guān)專業(yè)，然而這些專業(yè)的人才培養(yǎng)方案中以財務(wù)會計為主，注重核算，涉及管理會計的內(nèi)容很少又不系統(tǒng)，這導(dǎo)致會計及相關(guān)專業(yè)學(xué)生對管理會計的內(nèi)容了解甚少，根本談不上應(yīng)用了。由于人才培養(yǎng)模式滯后，造成我國各相關(guān)高校既缺乏精通管理會計的講師，又缺乏完善而深入的理論知識講授體系，更缺乏完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，桎梏了相關(guān)教育的發(fā)展，從而造成了國內(nèi)管理會計人才的巨大缺口。

2.人才評價體系滯后。我國于1992年開始對不同級次會計人員能力框架進(jìn)行系統(tǒng)完善，構(gòu)建了高級、中級、初級、會計從業(yè)資格會計專業(yè)技術(shù)資格等不同級次的會計人才評價制度。截至2013年底，累計有484萬人通過考試（考評結(jié)合）取得了資格證書，其中，高級近12萬人，中級146萬人，初級326萬人。這一考試選拔評價了一大批適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的會計專業(yè)人才，開創(chuàng)了我國會計人才評價體系，使會計人才的評價、界定更加規(guī)范化、科學(xué)化，為今后我國會計人才評價體系的發(fā)展和進(jìn)一步完善奠定了基礎(chǔ)。然而已有考試和人才能力框架中，以財務(wù)會計為主，涉及管理會計內(nèi)容很少，造成完全能夠適應(yīng)“管理”會計工作的人才相對不足。同時，由于管理會計缺乏科學(xué)且明確的人才能力框架和人才評價標(biāo)準(zhǔn)，很難培養(yǎng)出一大批高端的管理會計人才。因此，有必要對管理會計人才能力框架進(jìn)行專門研究，制定出更為合理的人才評價標(biāo)準(zhǔn)。

三、加快推進(jìn)我國管理會計人才體系建設(shè)的對策

《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（以下簡稱指導(dǎo)意見）提出：“爭取在3～5年內(nèi)，在全國培養(yǎng)出一批管理會計人才，力爭通過5～10年左右的努力，基本建成中國特色的管理會計體系?！惫P者認(rèn)為要培養(yǎng)出一批管理會計人才，必須加快我國管理會計人才體系建設(shè)。

（一）多方聯(lián)動，齊心協(xié)力培養(yǎng)管理會計人才

管理會計體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)、單位、財政部門、科研院校、會計團(tuán)體、會計服務(wù)機(jī)構(gòu)和廣大會計人員等相關(guān)各方，是各方的共同使命。因此，筆者認(rèn)為要將管理會計送到“千家萬戶”，必須多方聯(lián)動，齊心協(xié)力培養(yǎng)管理會計人才。

1.單位管理層。單位管理層重視管理會計人才培養(yǎng)和任用就能順利地將管理會計推廣應(yīng)用與發(fā)展，反之則阻礙管理會計的應(yīng)用與發(fā)展。單位管理層應(yīng)做到：（1）加強(qiáng)管理會計意識。單位管理層要深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會《指導(dǎo)意見》精神，提高自身管理會計知識、素質(zhì)和應(yīng)用水平，把管理會計嵌入自身管理和發(fā)展中，將管理會計工作納入本單位整體戰(zhàn)略，重視管理會計人才培養(yǎng)和任用，將培育一支素質(zhì)高、觀念新、滿足單位需要的管理會計人才隊(duì)伍列入議事日程。（2）加強(qiáng)對管理會計人員的培養(yǎng)和考核。管理會計人員入職并非一勞永逸，要通過聘請業(yè)內(nèi)優(yōu)秀人士對管理會計知識進(jìn)行系統(tǒng)地講授，實(shí)戰(zhàn)操作，外出培訓(xùn)、定期考核等方式，這樣才能對管理會計人才知識和能力進(jìn)行重新塑造和提升，才能協(xié)助單位在波濤洶涌的經(jīng)濟(jì)市場中抓住關(guān)鍵機(jī)遇期，乘風(fēng)破浪。（3）采取輪崗制度。輪崗能讓會計人員在各個不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實(shí)踐的機(jī)會，提升業(yè)務(wù)水平，塑造優(yōu)秀管理會計人才。如在日本，管理會計人員需要5～10年的時間在各個部門、各個崗位工作，了解各個部門的運(yùn)作，把握企業(yè)運(yùn)作規(guī)律，只有這樣，做出的預(yù)測、決策、規(guī)劃才能做到“精”、“準(zhǔn)”。（4）讓會計人員有“話語權(quán)”。讓會計人員參加各種經(jīng)營會議，參與企業(yè)決策，只有這樣，會計人員才能充分了解企業(yè)的市場定位、戰(zhàn)略方向和經(jīng)營模式等，真正享有“話語權(quán)”，才能提高會計人員參與單位決策的積極性和主動性，做出的財務(wù)分析才能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

2.財政部門。財政部門作為國家層面的會計管理層，有義務(wù)和責(zé)任加強(qiáng)管理會計人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批既有系統(tǒng)理論知識又有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的管理會計人才。財政部門應(yīng)做好以下工作：（1）繼續(xù)做好后續(xù)教育工作。財政部增加投入，繼續(xù)抓好會計人員、注冊會計師后續(xù)教育、全國會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程和大中型企事業(yè)單位總會計師素質(zhì)提升工程，將管理會計知識納入后續(xù)教育和提升工程的內(nèi)容，逐步推動管理會計人才能力框架的全面貫徹落實(shí)，力爭在3～5年內(nèi)，在全國培養(yǎng)出一批管理會計人才。（2）改革會計專業(yè)技術(shù)資格考試和注冊會計師考試內(nèi)容。筆者認(rèn)為，不同層次的考試應(yīng)增加不同的內(nèi)容，具體為：初級會計資格考試應(yīng)增加成本核算、成本管理等內(nèi)容;中級會計資格考試應(yīng)增加管理會計工具方法的應(yīng)用的內(nèi)容;高級會計資格考試應(yīng)增加戰(zhàn)略決策能力等管理會計綜合應(yīng)用能力的內(nèi)容;注冊會計師考試應(yīng)增加為單位提供管理會計咨詢服務(wù)所需能力的內(nèi)容。通過上述全面布局、分層設(shè)計，可以有效地提高考生專業(yè)能力和會計管理工作勝任能力，培養(yǎng)能夠?yàn)閱挝粍?chuàng)造價值的合格會計人才。（3）建立專家?guī)臁＝⒐芾頃嬜稍儗＜規(guī)欤浞职l(fā)揮咨詢專家的智庫資源作用。（4）增加管理會計師考試。為培養(yǎng)一批既具有系統(tǒng)理論知識又具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理會計人才，筆者建議增加管理會計師考試。

3.高等院校。高等院校是培養(yǎng)會計人才的重要力量，應(yīng)當(dāng)積極秉承教育為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)的宗旨，將教育活動與實(shí)踐需求對接，適應(yīng)單位對管理會計人才的迫切需要。具體做好以下工作：（1）制定科學(xué)、合理的人才培養(yǎng)方案。各相關(guān)高校應(yīng)按照管理會計人才能力框架的要求，結(jié)合本專業(yè)的實(shí)際，制定出科學(xué)、合理的人才培養(yǎng)方案，設(shè)計能夠真正培養(yǎng)管理會計人才的課程，形成符合我國國情的、能夠有效指導(dǎo)和推動實(shí)踐發(fā)展的中國特色管理會計理論體系。（2）探索和完善管理會計教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)方法，并通過外部引進(jìn)、內(nèi)部培養(yǎng)等多種方式，加強(qiáng)管理會計學(xué)術(shù)人才的培養(yǎng)，打造專業(yè)精湛、聯(lián)系實(shí)際的管理會計師資隊(duì)伍和研究團(tuán)隊(duì)。（3）積極開展校企合作，建立管理會計人才實(shí)訓(xùn)基地，為高校師生提供實(shí)習(xí)場所，使高校培養(yǎng)的管理會計學(xué)生更好地滿足單位實(shí)際需要，同時也為單位提供大量潛在管理會計人才，幫助單位提升管理會計工作水平，實(shí)現(xiàn)管理會計人才供需雙贏。（4）大力推進(jìn)會計專業(yè)博士、研究生教育培養(yǎng)工作，為社會培養(yǎng)高端的管理會計人才。

4.會計人員自身。會計人員是管理會計工作的主要踐行者。管理會計的大發(fā)展為會計人員提出了新的挑戰(zhàn)，更帶來了新的機(jī)遇，因此，會計人員要增強(qiáng)主觀能動性，積極投身管理會計改革與發(fā)展，將管理會計工作落到實(shí)處。具體應(yīng)做到：（1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)。通過繼續(xù)教育、單位內(nèi)外培訓(xùn)、主動學(xué)習(xí)等多種方式，將管理會計的核心思想注入思維中，不斷學(xué)習(xí)管理會計新理論、新知識，在實(shí)務(wù)中進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，提升管理會計專業(yè)技術(shù)水平。（2）立足本職工作。“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行?！惫芾頃嬙从趯?shí)踐，重在實(shí)踐，因此管理會計人才必須要在實(shí)務(wù)工作中進(jìn)行鍛煉和提高，將管理會計理論知識與本單位實(shí)際相結(jié)合、與工作崗位相結(jié)合，積極主動地將管理會計理念和工具方法運(yùn)用到單位實(shí)際工作中，不斷提升管理會計專業(yè)能力水平，推動單位管理會計發(fā)。（3）勇于創(chuàng)新。作為管理會計人才，必須要勇于創(chuàng)新、勤于思索，注重總結(jié)、提煉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索客觀規(guī)律，推動管理會計實(shí)踐創(chuàng)新;（4）做好“傳、幫、帶”工作。單位的總會計師、財務(wù)總監(jiān)等高級會計人才要著力提高自身素質(zhì)，同時，發(fā)揮好引導(dǎo)、帶動、組織、培養(yǎng)作用，結(jié)合單位實(shí)際情況，有計劃、有目的地為本單位會計人員創(chuàng)造管理會計理論和實(shí)踐的學(xué)習(xí)和鍛煉機(jī)會，為會計人員拓展職業(yè)發(fā)展路徑。

（二）加強(qiáng)國際交流與合作

各單位和財政部門應(yīng)以開放的胸襟和國際視野，積極拓展管理會計對外交流的平臺和載體，為管理會計人才提供良好的學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)理念和方法的平臺。筆者認(rèn)為，我國培養(yǎng)管理會計人才應(yīng)采取“引進(jìn)來”與“走出去”相結(jié)合的方式，通過“引進(jìn)來”與“走出去”方式，可廣泛參與管理會計國際交流與合作，開闊國際視野，熟悉國際環(huán)境，掌握國際規(guī)則，借鑒國際先進(jìn)理念和方法，取長補(bǔ)短，為我所用，提升我國管理會計國際影響力和話語權(quán)。

結(jié)語

打造中國會計工作“升級版”的重點(diǎn)就在于大力培育和發(fā)展管理會計（樓繼偉）。人才培養(yǎng)是管理會計4+1體系的關(guān)鍵，是該體系中發(fā)揮主觀能動性的核心，為此，必須加快培育我國管理會計人才，為打造中國經(jīng)濟(jì)“升級版”服務(wù)。筆者提出上述措施希望能改變現(xiàn)狀，培育一支素質(zhì)高、觀念新、能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)之需的管理會計人才隊(duì)伍。

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（作者單位：廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 廣西南寧 530007）