財務制度不規范整改措施范文

導語：如何才能寫好一篇財務制度不規范整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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長沙市醫療保障局：

我中心按照《長沙市醫療保障局關于在全市定點醫藥機構開展嚴禁醫療機構套取騙取醫?；鹱圆樽约m工作的通知》的工作要求，組織人員對我中心醫保基金使用情況進行了自查，現將自查情況報告如下：

1、我中心嚴格執行長沙市醫保政策，認真履行服務協議，合法合規使用醫療保障基金，未發現欺詐、騙取醫?；鸬冗`法違規行為，詳見附件1。

2、所有入院病人均按規定查驗身份證明，不存在冒名頂替、掛床住院等情況。

3、無將醫保外不予支付的醫藥項目變通記入醫?；鹬Ц?，利用門診特殊疾病的患者超量購藥、搭車開藥、從中牟利等行為發生。

4、無擅自提高收費標準、分解項目收費、私立項目收費等情況。

5、無采取虛記費用、串換藥品或診療項目、偽造證明或憑據手段騙取醫保基金的行為發生。

6、無非診療需要進行過度檢查治療或重復檢查治療。

7、無超劑量、超品種用藥的、使用非病種治療藥物的、醫囑外用藥等情況。

8、嚴格財務管理，完善各項財務制度。由醫保專干、財務每日對賬，專人具體負責資金的管理。

9、在日常的病例管理存在的一些問題：

9-1、未完善門診檢查直接收入院。整改措施：從4月12日起所有住院病人，必須在門診完善相關檢查，嚴格把握住院指征，簽到責任狀，責任到首診醫師。

9-2、個別住院病人，理療項目超標。整改措施：從4月12日起所有住院病人，中醫康復科會診，務必嚴格執行中醫適宜技術治療指征，杜絕違法治療指征，過度治療。簽到責任狀，責任到中醫康復醫師。

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一、農村財務審計的主要作法

1、宣傳，認識。在審計工作前，縣農業局了《關于農村集體經濟組織審計工作的通知》（綦農業〔2011〕120號）。通知指出：農村集體經濟組織審計，能夠地保護集體經濟組織和農民的合法權益,惠農政策；能夠村級財務公開和民主制度建設，村級監督和權力制約機制；農村集體經濟組織審計，是“三農”工作的要求，是民生和農村的要求，是農村發展的保障。要求各街（鎮）要認識農村集體經濟組織審計工作的意義。

2、成立和工作班子。各鎮都成立了由分管農業的或紀檢書記擔任組長，農經干部、財政干部、駐村干部、會計為的農村財務審計工作，農村財務審計工作。

3、審計工作的范圍和。農村集體經濟組織審計的范圍，是街（鎮）、村兩級2011年度農民負擔情況和農民負擔資金的提取使用及惠農政策的情況和日常財務工作。審計的是農民負擔和惠農政策情況、日常財務審計。

二、農村財務審計的結果及的問題

314個行政村、2629個村民中，已審計249個村、2046個村民。審計的村、社在農村合作醫療收費、農村中小學收費、農民建房收費、農民集資收費、一事一議籌資籌勞中未貪污挪用、自立項目、收費、強行以資代勞籌工等情況。檢查審計，主要反映出問題：

1、挪用集體資金的情況仍有。村組干部思想素質不高，財經紀律意識不強，挪用集體資金的情況仍然。審計中查出:挪用集體資金8人，金額53050.54元，：安穩鎮一村支書挪用集體資金23000余元，永城鎮一村民組長挪用集體資金20859.54元，古南街道一村民組長挪用集體資金4536.5元；23人，主要是在集體報銷旅游費、伙食費、重報支出等費用，涉及金額15418.5元。到為止，已有21人作了退賠，退出集體資金6243.5元，占應退賠金額的9.92%。

2、村組制度。農村財務委托和電算化管理，財務管理制度健全。，村組干部思想素質不高，遵章守紀意識不強，在農村財務管理工作中制度。審計中查出集體收入未入賬17筆84578元，少支多報1筆50元，拒絕不開支入賬25筆9541元，新增債務3筆18170元。

3、財務管理監督仍需。開支審批手續。開支單據或無事由，或無經辦人簽字，或無審批人審批，或無民主理財審核蓋章。票據不規范。村組仍有使用三聯收據收款或白條單據付款的情況，本應正規合法憑證的經濟，卻以非正規票據代替。民主理財未能監督職能。共有民主理財2214個，村314人，社1900個，民主理財無報酬或民主監督意識不強，不愿或按要求農村財務監督管理工作。共有161個村、組民主理財違反財務制度規定由村、組干部兼任民主理財組長，有名無實，形同虛設。公款私存情況仍然。村欠有銀行或農村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農村信用社開設集體存款賬戶，將集體資金以個人名義存入銀行或農村信用社，集體資金管理失控。三角鎮一村主任將集體資金263100從1999年3月至2011年1月期間，該村向9戶私人發放借貸款，到為止，經清理督促追收，累計至今尚有60000元未還，原村會計將計劃生育管理費、農稅、水費等集體

『 1 資金24578.07元以私人的名義存入銀行，現已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶。

4、村干部經辦集體經濟。制度規定，村組集體的經濟收支只能由財務人員辦理，但支書或主任不放手，強行經手集體經濟。

三、整改措施

1、督促檢查，制度。農村財務管理工作是農村經營管理工作，乃至整個農村工作的組成，農民關注的熱點問題。農村財務管理，農村基層組織建設，密切黨群、干群關系，農村社會的意義。，今后要一項經常性工作，農村財務管理工作的督促檢查，農村財務制度。各鎮本地農村財務管理工作中的問題，措施，糾正和，使之規范化、制度化。

2、審計監督，違紀。農村財務審計監督，是農村財務管理工作的環節和手段。，農村財務審計監督一項經常性的工作，農村財務管理工作中的問題，或不地審計監督。農村財務管理制度要求，每年要審計三分的村組，原則上三年內對所村組要輪流審計一遍。對審計中查出的經濟問題，要財務制度的規定嚴肅；情節嚴重的由紀檢監察機關黨紀、政紀處分；構成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任。

3、農村財務人員的素質教育。農村財務人員的政治思想素質、技術、職業道德和敬業精神，在程度上決定著農村財務管理工作質量的好壞。，在培訓的，要對村組財務人員及鎮會計的財經紀律、思想素質教育，遵紀守法意識，責任感、使命感。

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（一）活動成果

通過開展“管理提升百日攻堅”暨精細化管理年活動，通過經營團隊的不懈努力，在業務建設、內部管理與思想政治建設等方面取得了較好的業績：

一是順應政策環境，適時調整策略，公司經營績效穩步提升。

順應政策與市場環境，適時調整經營目標與營銷策略，關注打造產品精細化品質，以及解決項目的資金與回款等問題，在經營管理、項目建設、樓盤銷售回款等方面取得了較好業績，為公司在行業大調整時期的穩定經營、科學發展提供了有力保障。截止2014年12月31日，公司總資產12.08億元，凈資產3.5億元，利潤總額實際完成-2,759萬元，完成股東投資回報率為-7.03%。

二是公司2014年經營工作成績斐然，重質量，促進度，保安全，項目工程建設實現既定目標。2014年“五一”期間，天驕華庭項目被鄭州市建委評為“市級安全文明工地”，國慶前夕，天驕華庭項目一期工程榮獲了“結構商鼎杯”，并于2014年底榮獲河南省建筑行業工程質量最高榮譽——“河南省結構中州杯工程”獎。

三是強化管理，優化機制，公司規范化運營體系日趨完善。2014年公司逐步優化了市場化運作機制，編制完成內部管控方案、經營目標分解方案、績效考核試點管理辦法等一系列內控制度，構建了房地產開發、物業管理的專業化運營體系，使項目管理工作更加標準化、規范化、專業化、程序化和系統化，從而提升公司經濟效益和管理水平，有效促進公司的可持續發展。

四是公司市場和業務拓展穩步推進。公司采取規范經營與市場化運作相結合的現代企業管理模式，順利實現了主要業務的區域擴張。

（二）活動開展步驟與整改過程

第一階段：宣傳發動、更新觀念（從2014年5月3日至2014年5月31日）

1、領導重視，精心組織，出臺活動方案

加強領導，成立組織。公司成立了以主要領導為組長，各各部門、各子公司負責人為成員的“管理提升百日攻堅”暨精細化管理年活動領導小組，召開職工動員大會，認真傳達交投集團和中原高速關于開展“管理提升百日攻堅”暨精細化管理年活動的有關文件精神，并對活動開展工作進行具體部署。

2、制定方案，精心部署，鎖定攻堅目標

公司結合工作實際，研究制定了《公司“管理提升百日攻堅”暨精細化管理年活動的通知》，要求各單位按照通知要求深入動員、廣泛宣傳，營造良好的學習氛圍，深入開展活動，充分利用信息、板報、例會等多種方式貫徹落實文件精神，引導全體員工牢固樹立現代企業意識、市場競爭意識、生存危機意識和現代化管理意識，確保此項活動向縱深開展。

3、強化宣傳，大造聲勢，形成活動氛圍

以開展“管理提升百日攻堅”暨精細化管理年活動為契機，認真學習《公司精細化管理手冊》，掀起學習，使學習有內容、有記錄、有筆記，在學習中不斷完善提高，全面提升高速公路優質文明服務水平、治理逃漏通行費水平、運營管理水平，創建精細化管理示范路。利用多種形式，多種媒體，黑板報、內部簡報、宣傳標語等，大張旗鼓宣傳開展“管理提升百日攻堅”暨精細化管理年活動的目的、意義和內容，同時，在活動開展過程中，注意發現和樹立典型，解決實際問題，交流推廣經驗，通過召開不同層次、不同形式的經驗交流會，及時推廣先進管理經驗，做到相互激勵、共同提高，使內容更加豐富，效果更加明顯，確?；顒尤〉脤嵭АＲ浴鞍偃展詰稹睂ｍ椪螢槠鯔C全面提升科邁化工本質安全管理工作水平

第二階段：查找不足，明確差距（從2014年6月1日至2014年6月30日）

對公司在運營管理方面存在的不足進行深層次查找，從而明確提升方向。通過自查發現公司目前主要在以下四個方面存在不足、亟待提升。

一是合同簽訂和授權不規范，招投標活動的評標機制不靈活。二是運營機制市場化程度不足，行業競爭力較弱，工作效率與資金使用效率不高。三是內控體系不夠健全，內控制度與工作流程不完善，內部管理有待進一步加強。四是安全管理存在一些死角，需要進一步加強。

第三階段，制定計劃、推進整改（從2014年7月1日至2014年9月30日）。

1、針對查出的問題，我們公司根據相關專業和職責分工，提出整改措施，列出詳細具體的整改計劃，明確完成時間。堅持邊自查、邊整改的原則，對企業管理方面存在的問題有針對性地進行整改。整改工作要注重實際、突出效果，不留死角，努力達到立竿見影的效果。

2、針對合同簽訂和授權不規范，招投標活動的評標機制不靈活的問題，一是修訂《合同管理辦法》補充《法定代表人授權書管理辦法》著手制訂；從修訂《招投標管理制度》，完善招投標工作流程，加強招投標監管方面制定調整資格預審辦法，深化資格預審工作。調整施工招標的資格預審工作的內容，將投標階段對投標人技術能力、管理水平、財務能力和以往業績信譽的審查前移到資格預審階段，對項目主要負責人員要提出備選人員的要求。二是改進評標辦法，減少人為因素影響。在評標階段不再對投標人的技術、管理、財務能力和履約信譽進行打分，評標階段的工作重點是對投標文件是否存在重大偏差進行審查，并按照招標文件規定的合同授予條件，推薦中標候選人。三是加強對招標人的管理，規范招標行為。督促招標人嚴格執行國家規定的基本建設程序和招投標管理制度，按照公開、公平、公正的原則，依法組織公路建設項目的招標工作。四是加強對評標專家的管理，規范專家評標行為。

3、針對運營機制市場化程度不足，行業競爭力較弱，工作效率與資金使用效率不高的問題，我們一是結合精細化管理實施方案，修訂完善相應財務制度，提高資金使用效率。二是結合精細化管理實施方案，修訂薪酬激勵機制，激發員工動力，提高企業競爭力。三是加大全員培訓力度，積極組織開展多層次、全方位的員工培訓活動和多工種崗位練兵活動，鼓勵員工立足崗位，鉆研業務知識，提高操作技能，進一步提高管理層次。

4、針對內控體系不夠健全，內控制度與工作流程不完善的問題，一是進一步加強內部管理，結合內控自查報告中有關固定資產管理與物品采購管理中有關不足進行自查并結合精細化管理方案中有關內容制訂《固定資產管理制度》和《物品采購與管理制度》等相關制度，擬訂整改措施。二是建立獨立董事制度，為公司確定發展規劃，健全投資決策程序，加強決策科學性，建立和完善高管人員管理和考核制度，強化董事會決策、監督職能提供有力保障，進一步完善了公司治理結構。三是企業將不斷完善現代企業制度，加強科學管理，提高企業的決策和經營水平，積極開拓國內市場，使企業健康持續發展，正確處理國家和企業的關系，應對政策風險，使可能發行的政策變化對企業的影響降至最小。

5、針對安全管理方面存在的問題，結合《項目精細化管理方案》中與上述問題相關的內容制訂有關制度作為整改措施。一是強化意識，讓“我要安全、我會安全”貫穿于生產經營活動的每一個環節。大力推廣“本質安全化”理念，營造企業穩定、和諧的安全生產環境，依靠安全文化的潛移默化作用，提高全員的安全意識和整體安全文化素質，增強企業的抗風險能力和競爭能力。二是強化責任，逐級簽訂了安全生產目標管理責任書，明確了職責，落實了責任，形成一級抓一級，層層抓落實，齊抓共管的局面。對施工現場進行不定時檢查，特別對特種作業和重點部位及區域進行了全面的安全生產大檢查，并對隱患較大的部位進行了安全整改。三是強化宣傳，開展各類安全宣傳教育活動、各類安全會議、張貼墻報標語、橫幅安全警示牌開展聲勢浩大地安全生產宣傳教育月活動。通過認真整頓，我公司安全生產工作走上了規范化管理軌道。

6、嚴格標準，規范行為，全方位提升企業精細化管理水平

（1）、加強宣教，樹立全員成本精細化管理意識

通過宣傳教育，使每一個員工樹立強烈的精細化管理的意識，將降低成本變成一種自覺行為。同時，將施工各項成本與其切身的利益相結合，獎懲嚴明。

（2）、健全制度，不斷提高員工的制度執行力

先后制訂了《工程項目責任成本預算管理辦法》、《工程項目資金管理辦法》等20多個管理辦法，涵蓋了從工程開始到結束各個環節。在執行上，我們重點要抓好管理體系的流程控制，抓好整改、獎懲兌現。

（3）、精打細算，提升前期策劃、經費預算和內部責任成本的精細化管理

項目中標后，施工策劃組根據經營部測算的毛利率，在施工策劃組長的帶領下，工管部牽頭，從工程概況、技術標準、工程數量等方面進行項目的前期策劃。使項目部能夠很快成立并具備施工條件，力爭在全線第一個開工，為施工生產打好基礎。在施工生產過程中，應嚴格按照公司下發的責任成本和經費預算來執行，責任成本、經費預算的內容要和成本費用的歸集臺賬內容相結合，力求保持一致，為項目經濟活動分析打好基礎。

（4）、環節控制，提升合同、物資和人工費的精細化管理

通過科學的管理方式，優化整個業務流程，降低不必要的損耗，才能將材料成本控制到最優，最大限度地創造經濟效益，保證物資采購的公開、公平、公正，從源頭把關。同時，人工費的精細化管理方面，建立合理的考核制度，規范員工行為。為有效控制好人工成本，實行動態管理，提高了勞動生產率，降低了工資費用。

（5）、統籌兼顧，做好機械費和資金的精細化管理

控制好機械費用，加大設備使用率，提高設備完好率。提高機械設備利用率，降低設備使用費。資金管理上加強資金管控，完善資金授權、審批、使用等相關管理制度，明確資金管理的職責權限、崗位分離要求，確保資金安全和有效運行。

（6）、費用控制，其他費用的精細化管理

在整個工程施工過程中，諸如征地拆遷費、各種補償費、監理費、檢驗試驗費、工程用水電費、施工現場材料的二次搬運費、場地清理費、臨時設施、運費等都在其他費用中核算，因此，我們通過其他費用控制，進一步提升項目的經濟效益。

同時，做好收入的、經濟活動分析的和增收創效的精細化管理，公司范圍內全面開展增收創效活動，進一步提高了公司盈利空間。

第四階段，全面總結、鞏固成果，（從2014年10月1日至2014年月日。）

按照動態、可持續的原則，積極發揚求真務實的作風，全面總結“管理提升百日攻堅”和精細化管理年活動中的經驗和教訓，按照既定目標，及時“回頭看”，力求從思想觀念上進一步提高認識，從制度措施上進一步規范實用，確保管理的長期效果。認真總結和推廣經驗，鞏固活動成果，建立和形成企業管理長效機制。

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關鍵詞：中小糧食企業；財務管理

一、我國中小糧食企業財務管理的現狀

中科院農業政策研究中心專家黃季博士透露，目前糧食企業中私營企業總量已占40％左右，但是這些企業的財務管理方面存在著如盈利能力較弱、內部管理機制不夠健全、會計基礎工作滑坡、財務監督不力等諸多困擾企業發展的問題。

1　經營模式僵化，管理理念陳舊?，F在的很多企業多屬于私營或者合伙性質，規模相對較小，由于多方面原因，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后，并且對于財務管理的作用缺乏應有的認識，企業的投資者同時就是經營者，典型的管理模式是所有權與經營權高度統一，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重。

2　會計基礎薄弱，管理缺乏制度規范。一方面相當一部分企業都未建立與財務管理相關的企業管理制度和規范，有的雖然有制度，但執行乏力，形同虛設。另一方面會計賬簿設置不規范，“糊涂賬”、“流水賬”等較多；會計科目使用不規范，成本、費用混用；原始憑證不規范，簽字手續不齊全，自批、自買、自報等現象較普遍報表不規范，多報、少報現象較多；會計檔案不規范，有些憑證、賬簿和報表沒按規定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。

3　財務人員素質參差不齊，職業道德缺乏

有些企業的財務人員并非是“科班”出身，對于和財經政策和財務法規不熟悉，從而導致了單位的財務工作出現重大失誤和錯誤，更有甚者，有些財務人員不能忠誠黨的財務事業，平時不努力鉆研業務，使自己的知識和技能無法從事工作的要求，在大是大非面前，不能按照財務法律、法規、規章制度所規定的程序和要求辦理財務事務。

4　財務風險意識淡薄

企業財會人員必須具備風險管理知識由于中小糧食企業執行國家糧油政策時間較長，面向市場經營較晚，在實際工作中許多財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足，缺乏風險意識，在籌資決策、投資決策和收益分配決策時缺乏周密的分析研究，對企業生產經營產生不利影響。

二、我國中小糧食企業財務管理問題的對策

糧食企業要改變現狀，增強企業活力，壯大經營規模，就必須加強財務管理。針對我國中小糧食企業在財務管理方面存在的諸多問題，如何創造性地適應環境、保持競爭優勢，創造公平競爭環境、維護市場經濟秩序，這是每個中小糧食企業必須考慮的問題，也是政府管理部門迫切需要解決的難題。

1 更新企業財務管理的觀念

在新經濟時代，要樹立現代化的財務管理理念，財務管理觀念是指導財務管理體制實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點，我國中小糧食企業只有全方位更新財務管理觀念，才能在激烈的國際競爭中贏得一席之地。

(1)樹立大財務管理觀念。大財務管理是指全員參與、全過程、全方位動態管理，中小糧食企業由于財務管理基礎薄弱，財務管理的功能僅僅發揮著現代會計職能的部分作用，即只是事后被動反映，會計監督的職能發揮得還比較弱。因此，中小糧食企業要逐步樹立全員參與、全過程、全方位動態管理的大財務管理念，以逐步向現代企業的財務管理靠攏，切實提高財務管理在企業管理中的作用，從而達到增加收入、降低費用、提高企業經濟效益的目的。

(2)風險管理和利潤最大化觀念。由于市場的多變性與不可準確預見性，使得財務風險成為客觀存在，建立財務風險頇警機制，從而避免中小糧食企業陷入財務危機。同時，要樹立利潤最大化的觀念，加強對企業收入、成本、費用、資金等指標的控制，從而確保利益目標的實現和利潤的最大化。

2　提高財會隊伍的綜合素質

財務管理者不能局限于僅對財務報表的分析，還必須了解企業各個部門的有關情況，以拓展財務分析的領域，中小糧食企業要加強對財會隊伍的建設，不斷提高財會人員的素質，滿足時代進步和企業發展的要求。

(1)建立財會人員培訓制度。(2)加強財會人員的職業教育。(3)適當提高財會人員待遇。

3　推行預審制管理

中小糧食企業在招待、工資性支出、公車等三項費用全面實行預審制管理。一是對招待費的預審管理，實行企業經營所發生的招待費用與企業銷售收入掛鉤，招待費用必須在財務帳上如實反映，并按照財務制度規定的限額內按實列支，未經批準，不準開支招待費用或超限額列支招待費。二是對企業工資性費用的預審管理。在支付的職3232資、福利(實物)、加班費、年休假-工資、職務補貼、津貼等一切工資性費用開支必須上報局審計科會同辦公室審核后報局領導研究審批后方可發放。不得變相或巧列費用項目增加工資福利開支。發放工資、福利(實物)等工資性費用開支必須公開、公平，有領取人簽名，不得弄虛作假。三是企業公車費用的預審管理。車輛用油與車輛行駛里程實行一車一制定額考核，車輛維修由辦公室派專業人員會同企業人員共同把關，實行定點維修，費用單據由局專業人員與企業人員共同簽字后方可報銷。小車維修費用須報局審計科審核備案。

4　健全審計監督檢查機制

每年定期對中小糧食企業的法人代表進行進行經濟責任審計，根據審計中出現的問題，提出具體的整改措施，糧食、財政、審計等部門要加大對中小糧食企業財務收支的督查力度，嚴處違紀行為，將有限的資金用于糧食企業。特別要嚴肅查處一些糧食企業在收取了財政補貼后，又在費用中按相同標準列支修理費用，將撥付的維修費用用于修造職工宿舍、辦公樓，或將撥款列入其他應付款，而將實際發生支出的列入企業費用，人為增大了經營成本等違紀行為。

參考文獻：

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[關鍵詞]公路 內部審計 探討

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎設施投入，高速公路建設突飛猛進。公路部門的主要職責是公路建設、養護管理及規費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設和養護管理中存在的概預算控制不嚴，未進行招投標，重大設計變更程序不規范，公路養護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內部審計工作，開展經常性、獨立性的內部監督和檢查，提高內審法制化、規范化和科學化水平，健全公路管養長效機制，為地方經濟社會發展提供強有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設前期、建設期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設前期重點審查建設單位是否嚴格執行項目工程可行性研究立項批復程序、項目建設招投標程序。在建設期間，重點開展履約擔保、動員預付款擔保、保險合同審計，看建設單位與施工單位是否按合同規定對工程一切險及第三方責任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監理單位批復的工程量是否與施工圖設計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發現有關問題；開展財務審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設“小金庫”的問題。在建設后期，開展竣工決算設計，審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合規定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉移公路建設資金等現象。通過事前、事中、事后監督，嚴格查處違法違規分包、轉包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設資金等問題>！<。

（二）突出路政財務收支審計。開展路政經費審計，查看路征開支明細賬，對比實際開支額與預算額，審查上級主管部門下撥的用于人頭開支的經費是否存在截留、挪用、擠占等違規行為；開展路產損失賠補償費審計，查看票證賬、應繳財政專戶明細帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執行情況，收費項目是否符合國家有關規定，是否報經省級人民政府批準，開票、收款與記賬三者是否實行職務分離，各有關部門在業務上是否互相制約，是否建立完善的財務管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預算是否及時上報并經上級單位批復，是否嚴格執行預算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規性、合理性進行檢查，發現管理中存在的薄弱環節和重要問題。

（四）突出領導干部經濟責任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結合，重點關注公路系統財務收支數額大、二級單位和重要崗位的領導干部，把被審計對象履職期間本部門組織預算執行情況、資產使用管理情況、基礎設施投入、國家有關政策和財經紀律執行情況作為內審的重要內容。強化追蹤問效，召開領導干部經濟責任審計整改會，對審計發現的問題整改時限、程序、責任等內容提出明確要求，督促審計結果落實。并將審計結果落實情況納入黨風廉政建設責任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據。

（五）突出公務支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經費”、會議費、培訓費和樓堂管所建設維護經費的預算編制、執行、決算情況的內部審計，檢查“八項規定”的落實情況，檢查公務接待審批報銷程序、財務制度執行情況，促進公路內部系統黨風廉政建設。

（一）開展審前調查。內審工作之前應對被審計單位進行全面調查，了解被審計單位的內部運行情況，包括組織機構、內部控制制度、業務流程、經營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎。

（二）開展交叉審計、聯合會審。公路部門內審機構應打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據年度內審計劃，統籌協調，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯合會審統一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內審人員的業務能力和工作經驗。

（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應對公路建設項目實行建設前期、建設期間、竣工決算審計，及時發現并糾正階段性工程建設中的違紀違規問題，促進財政資金的合理高效使用。

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教育審計作為教育系統內部控制的重要組成部分，在風險管控、構建第三道防線等方面發揮重要作用。最終目標是通過對教育系統具體工作或項目進行各方面審查，以內部評價方式對財政性資金、資產和資源效益進行合理控制，在業務層面設立風險紅線，在關鍵環節不留“暗門”、不開“天窗”，在系統內部形成無形威懾力，從而遏制系統“潰堤”的惡果。這與“破窗理論”主張通過清除小過錯和無序狀態，規避風險的目標從根本上來說是一致的。

一、“破窗效應”理論下教育審計關注的兩個風險點

參考2009年7月頒布的《內部審計實務指南第4條-高校內部審計》對高校內部審計的定義，內部審計價值體現旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進教育事業目標的實現。這里的風險應用在教育審計上不僅僅是審計風險，還包括教育系統在開展與資源利用有關的業務及內部控制活動等所造成的風險。這兩個風險的形成是教育審計主體和客體相互作用的結果，是矛與盾的關系?！捌拼靶币蠼逃龑徲嫏C構及人員必須關注這兩個風險點。

（一）審計風險

內部審計恰是在窗戶周圍形成強大的防線，確保教育系統整體風險趨于可控狀態。而確認可接受的審計風險則決定了防線的厚度和強度，沖擊這些防線的審計風險點主要表現為如下幾個點：（ 1）確認風險：被審計單位財務報告存在重大錯報或教育管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法公允以及管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見（2）管理風險：審計人員對具體業務、內部控制及風險管理系統只能正確認識和科學評價，不能被管理層采用而有效影響它們運作水平而形成的風險。（3）咨詢風險：教育系統審計機構及人員提供咨詢服務導致咨詢程序不合適或者咨詢意見失當，造成審計部門信譽受損、接受咨詢部門財產損失等帶來的風險。（4）擔保風險：審計人員被要求參與具體業務風險擔保如報表會簽、參與采購監督等造成的連帶風險。（5）質量風險：審計中存在諸如審計職能和目的不明確、 審計結論和建議缺乏權威性以及教育審計監督缺位等問題帶來的風險。（6）其他審計風險。

（二）教育系統風險

風險管理要求我們必須關注“窗戶”的易損面，特別是細微、累加、隱蔽的風險點，這些風險若未被識別將使風險惡化成為可能。風險點主要集中在以下幾個方面：（1）法律政策風險：國家法律、法規及政策的變化對教育決策帶來的風險。（2）經濟風險：教育系統在履行職責時，不可避免參與各種經濟活動，因此，財務制度、投融資政策、資金調配、信用等因素所帶來的風險。（3）安全事故風險：教育系統內部出現的疏忽引起的突發性重大安全事故特別是校園安全事故帶來的風險。（4）業務營運風險：包括教育業務管理缺位或錯位、內部控制設計失當或執行無效，教育發展與改革中內外部利益訴求未得到解決帶來的風險。（5）人員風險：關鍵崗位及員工管理不規范、道德缺失、工作能力低下帶來的風險（6）其他風險。

二、合理運用“破窗效應”理論，積極發揮內部審計作用

審計實踐告訴我們，要是使內部審計對“破窗效應”遏制作用最大化，應通過發揮審計結果作用，加強審計資源建設，完善審計服務體系等措施繼承、發展和創新“破窗效應”理論。確保相關部門及人員不敢、不能、不想“破窗”，從而達到管理教育系統風險，降低審計風險的審計目標。

（一）加強監督檢查，發揮教育審計結果作用

教育內審機構及人員會同審計聯席會議有關成員處室應整體評估被審計各直屬單位及學校整改措施實施力度，對審計發現問題和審計建議整改落實情況進行指導和督促，實行審計發現問題的整改報告制度，建立審計結果運用制度，逐步探索和推進經濟責任審計結果公告制度，建立健全審計項目警示談話辦法、經濟責任審計結果問效、問責機制等。教育系統紀委、監察、人事等部門處室應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。內審機構將根據審計聯席會議意見把被審單位的審計結果在一定范圍內公開，接受教職工監督。對不重視整改、拒不整改和整改不到位的，要加大定期檢查和審計力度，對審計中發現違反財政紀律行為不姑息、不縱容，特別要對破窗“第一人”進行嚴肅處理，對單位領導進行責任追究，并及時提出處理意見上報紀委監察部門，以形成強大的審計威懾力。嚴懲的目的不僅僅在于懲罰犯錯誤的人，更重要的是警示準備犯錯的人和未犯錯的人，越界犯規會有嚴重的后果。使各相關部門及人員不敢“破窗”。

（二）加強資源建設，構筑教育審計能力基礎

資源建設是審計第一要務，合理評估自身能力并加強審計資源建設是構筑審計陣地的基礎。打鐵還需自身硬，“窗戶”的完好無損是基于對教育系統自身監督能力的畏懼，這其中包括審計監督，這對審計的經費保障、智力儲備、審計質量及審計方式等提出了更高的要求，首先，要加大審計經費投入，保障審計經費合理使用，支持內部審計機構及人員依法履行職責；其次，加強對審計人員審計流程、計算機應用能力等知識體系的培訓，并引進基建、安全、信息等方面的智庫專家，加強人才儲備；第三、審計質量是內部審計的生命線，教育審計部門應逐步構建教育審計質量及評價體系，試行教育審計督導制度，提升審計質量和效力；第四、可以通過試點，整合一般性流程，融入信息化手段，嵌入審計模塊，推出一批高質量的信息化審計案例，與此同時要加強對軟硬件的采購管理，采用前期甄選和后期開發相結合，采購適合教育系統內部審計的信息化系統，并加以推廣，實現全過程審計和非現場審計。 通過人、財、物、技術等因素發力，確保有能力在事前制止“破窗”行為、發現破窗及時“吹哨”，使各相關部門及人員不能“破窗”。

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一、加強自身學習，不斷提高業務技能

自參加工作以來，為盡快適應會計工作崗位，我考入市電大金融會計班進行為期三年和學習，系統扎實地學習了金融、財務會計、財政、稅務等專業基礎理論知識，后又考入河南大學金融投資專業學習進修本科。通過學習，使我熟悉掌握了會計財務、支付結算、國庫等專業知識，通曉《人民銀行法》、《票據法》等與會計工作相關的法律法規和有關會計財務制度，了解國內外會計工作現狀、發展趨勢和國際會計準則。任會計師期間，執筆起草了銀行崗位職責、內控制度、業務操作規程、會計檢查報告、整改措施、業務實施方案、業務系統需求書等30余份約25萬字材料。工作期間，我撰寫發表了《理論與實踐》、〈〈金融會計》、“淺析帳戶管理與信用信息相結合的模式與意義”《金融理論與實踐》《跨世紀》“商業銀行會計內部控制存在的問題與對策”等多篇論文。通過不斷的自身學習，使自己的會計知識、工作技能得到了明顯提高，適應新形勢的工作能力與日增強。

二、加強財務管理，增強自我約束力，切實防范和化解財務資金風險

（一）從提高會計人員素質入手，提高會計基礎工作水平

擔任會計財務科科長以來，嚴格貫徹執行上級行會計財務工作精神，組織全轄會計人員認真學習和深入貫徹執行各項財經法律、法規，不斷加強會計基礎工作建設。首先，從加強會計隊伍建設，提高隊伍素質著手，夯實會計基礎工作。抽調年輕人員充實到會計部門，優化會計隊伍結構；利用會計人員年度繼續教育、舉辦會計基礎知識、財經法律法規等各種專題培訓班等多種形式積極開展會計人員培訓，不斷提升會計人員素質。另一方面，對會計人員嚴格要求，從財務憑證的要素，到財務賬務處理、憑證裝訂等基礎規范抓起，使全轄會計基礎工作水平逐步得到規范和提高。

（二）強化內控建設，切實防范財務資金安全

我任會計財務科科長以來，始終把資金安全作為新形勢下加強財務管理的一項重要工作來抓，從管理要求、財務審批程序、審批權限、日常費用的核算內容等進行規范；同時本著從嚴控制、規范管理、厲行節約的原則通過制訂和完善財務核算業務操作流程，明確內部授權事項，促使財務資金報銷流程制度化、規范化。結合轄區會計財務工作的具體情況，制定了《中國人民銀行洛陽市中心支行機關財務費用支出管理補充辦法》、《會計工作內控制度實施細則》及《中國人民銀行洛陽市中心支行機關差旅費管理辦法（試行）》等制度，規范全轄的會計工作。通過建立會計工作聯席會議制度、事后監督情況通報制度等，強化會計管理工作。加強對財務集中報賬工作的指導，制定了《中國人民銀行洛陽市中心支行財務費用集中報賬制實施辦法》，在轄內全面推行財務集中報賬制度，準確核算各項費用支出，規范費用開支行為。實行財權、事權分離，建立和完善了費用審批程序，明確費用審批權限，嚴格控制費用開支，為確保財務制度的貫徹落實，建立層層把關制度，堅持“一支筆”審批制度，規范審批范圍。在制度的約束下，消除了財務資金的風險隱患，確保財務資金安全。

（三）加強財務管理，增強自我約束能力

為適應部門預算的要求，進一步加強轄內財務管理，修訂各項內部管理辦法，加強費用開支簽報審批管理及合規性審查，調整和優化各項費用的支出結構。響應黨委提出的“建設節約型機關”的號召，按照“用制度管權、按制度辦事、靠制度管人”的工作機制，各項費用開支預算事先必須經過審批，大額開支必須經行長辦公工集體研究，從而約束了費用支出的隨意性和盲目性，減少了不必要的開支，將人民銀行“艱苦奮斗、勤儉建行”的財務工作方針落到實處。

二、加強固定資產管理，確保國有資產的安全和完整

（一）做好固定資產管理，及時入賬核算

擔任會計財務科科長以來，認識到固定資產管理工作不僅是會計財務部門一個部門的工作，涉及到科技、后勤以及固定資產購置需求的各個部門，是一項需要全行動員的系統工程，會計財務部門作為固定資產綜合管理部門，在做好固定資產價值核算、處置審批、信息反映等綜合管理工作的同時，應強化固定資產管理的責任，協調好與各相關部門的關系，并將責任細化落實，突出固定資產管理工作的重要性和嚴肅性，提高固定資產管理的責任意識。建立健全固定資產總賬、明細賬，嚴格按照固定資產管理制度的規定，分類管理，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符、賬簿相符。同時，加強完善資產入賬管理制度操作,財務部門在付款時，要求財產管理部門及時對實物財產進行入庫登記，會計部門登記賬簿核算，確保賬實相符。

（二）搞好清查工作，防止固定資產流失，確保國有資產完整

按照固定資產管理相關制度規定，每年與內審部門配合財產管理部門進行固定資產清查工作，編制報廢、提前報廢、盤盈、盤虧情況表，并向行長辦公會提交清查報告，向上級行上報清查情況報告，并做好處置資產賬務核算。

20**年，按照總行統一布置，組織全轄進行了一次全面固定資產清查。成立了由行長任組長，分管會計財力部門、財產管理部門的副行長和紀律書記任副組長，會計、后勤、科技、內審和紀檢監察部門負責人為成員的清查小組，并在會計財務部門設立了清查辦公室，抽調20余名同志組成清查小組，制定了清查方案和清查計劃。本次清查共調取清查登記簿記錄1784條，核對實物1757件，登記工作底稿1757條，清查工作結束后，針對清查中發現的盤盈、盤虧、報廢等資產進行了處置；將未納入賬內核算的資產，無論資產來源，全部納入賬內核算；針對產權不清，無產權證資產，積極協調相關部門進行辦理產權手續，并在清查報告中積極向上級行反映，積極解決問題；針對清查中資產卡片不清、資產名稱不規范、不統一等問題積極進行改正。

通過每年清查工作和專項清查工作，確保了固定資產賬實相符，加強和規范了固定資產的管理，提高了固定資產的使用效益，防止了國有資產的流失，確保了國有資產的安全和完整。由于管理規范，科室連續三年在上級行年度考評中獲得固定資產管理先進集體。

三、規范集中采購行為，提高采購效益

（一）完善采購制度，規范采購程序

為加強集中采購管理，先后制訂了《中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購管理實施細則》、《中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購操作規程》和《中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購評審人員庫管理暫行辦法》。成立了中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購管理委員會，加強對集中采購工作的管理和指導。從單位公開選聘了集中采購項目評審人員，規范了集中采購操作程序，規范了集中采購項目的評審工作，使集中采購工作逐步走向規范化和程序化，進一步提高了集中采購工作效率，提高了財務資金的使用效益，促進了廉政建設的發展。

（二）堅持“三公和效益”原則，集中采購的作用得到體現

近年來，我對集中采購工作加強管理，嚴格遵循“三公開”和效益的原則，堅持“陽光操作”，防止“暗箱操作”，防止了集中采購中腐敗行為的發生。采購小組能夠結合實際需求，對詢價采購堅持貨比三家，多方詢價，在質量和價格之間進行平衡，集體確定供貨廠商；對招標（公開招標和邀請招標）采購，在有關部門的監督下，隨機抽取評標專家，公開評標，評標結束后向管委會推薦成交供應商，由管委會確定中標人；對競爭性談判采購，堅持多輪談判，多次報價競價，最后由談判小組對參加談判的供應商分別評分排序，向管委會推薦成交供應商，由管委會最終確定成交供應商。

（三）加大集中采購力度，提高財務資金使用效益

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一、上半年工作的基本情況

（一）認真貫徹《農村土地承包法》，繼續做好穩定和完善農村土地承包經營制度工作。今年上半年，我們主要抓了以下幾點：一是加大對農村土地承包法律、法規和政策的宣傳，尤其是《農村土地承包法》的宣傳力度。年初向市委、市政府提出了關于在全市集中開展學習宣傳《農村土地承包法》活動的建議，主動爭取領導支持，市里除利用電視講座、宣傳車、張貼標語等形式宣傳外，還由市委組織部牽頭，對全市818個行政村的黨支部書記、村主任分批進行了以學習《土地承包法》為主要內容的法律、法規培訓。同時，各鄉鎮也對村“兩委”成員進行了集中培訓。二是認真抓好各項土地承包政策的落實。我市的土地延包工作全面結束后，我們針對部分鄉鎮（村）存在的“兩園”（果園、桑園）承包問題，本照既依法辦事，又切實可行的原則，進行了穩妥處理。部分鄉鎮（村）的“兩園”在土地延包時按當時政策不在5％以內，現在按《農村土地承包法》應計在5％以內，目前已陸續到承包期，為此我們要求有關鄉鎮（村）按照《農村土地承包法》要求，制定工作方案，確保政策落實到位。三是做好農村土地承包案件的查處工作。為及時查處案件，市經管局設立了科，并建立健全了接待、查處等方面的各項制度，嚴格實行首問負責制。今年上半年共辦理土地承包案件13起，處結率100％。

（二）完善制度，量化考核，促進農村財務管理規范化。首先，為解決全市各鄉鎮存在的農村財務“雙代管”業務操作規程不統一的問題，在搞好調查和廣泛征求意見的基礎上，市局印發了《*市農村財務“雙代管”工作規范標準》，同時統一設置了定期報表，從而統一了口徑，為統計報表和工作信息準確及時打下了基礎。其次，突出抓了資金代管率和代管質量。截止今年5月底，全市818個行政村，已實行資金代管的789個，占總村數的96.5％，全市代管資金結余額達6670萬元。再是，強化考核機制，根據*市政府《二五年農村工作綜合考核辦法》，我局印發了《*市農村財務“雙代管”工作百分考核辦法》，對各項工作進行了分數量化，市經管局每季度對各鄉鎮工作情況進行一次考核，并將考核情況書面通報到鄉鎮。

（三）加大督查，落實政策，農村負擔工作常抓不懈。在這項工作中，我們主要把握了以下幾點：一是加大督查力度，三月份，我局以市減負辦的名義向市委市政府上報了關于對農民負擔工作進行執法大檢查的請示，市委組織減負辦成員單位分四個組對全市15處鄉鎮2004年農民負擔工作進行了全面檢查，采取看文件、資料、賬簿和入村入戶調查相結合方式，共抽查了34個村，102個農戶，并對檢查出的問題制定落實了整改措施。二是認真落實轉移支付資金?？顚Ｓ?、糧食直補、“兩工”管理、“一事一議”等政策。經查2004年度全市轉移支付資金撥付到位，共發放糧食補貼852萬元，公益事業金全部取消，“一事一議”資金全面停收。三是完善制度規范管理。嚴格實行《農民負擔責任制》、《違犯農民政策責任追究制》、《農民負擔責任制》等各項制度，市、鄉、鎮三級都簽訂了責任狀。同時全面實施農村義務教育收費“一費制”和報刊限額制。2005年度農民負擔卡，已于麥收前發放到農戶手中。

（四）農經信息化建設及農村專業合作經濟組織建設工作。今年上半年，我們重點抓了鎮級農經信息站的制度建設和信息員業務培訓工作。第一季度，市局安排專人在奎聚街道和飲馬鎮兩個信息站抓了制度建設示范，四月份召開了農經信息化制度建設工作現場會，同時采取以會代訓的方式進行了業務培訓。擬于10月份對全市各鄉鎮制度建設情況進行全面檢查，同時對收放信息條數等量化指標完成情況進行通報。

農村專業合作經濟組織建設工作，市鄉兩級已建立了專門機構，配備了工作人員，全市的統一章程和規章制度正在征求意見當中，各項配套的工作制度和措施即將出臺。

（五）工作。為切實做好工作，今年4月份，經報市有關部門批準，市經管局設立了科，配備了專職人員，并逐步完善了各項規章制度，嚴格實行首問負責制。今年上半年共辦理各類案件15起，處結率達100％。同時，市經管局還對涉農案件的查處工作制定了考核辦法，并將考核結果列入全年鄉鎮經管工作考核內容。

二、工作中存在的主要問題

（一）農村土地承包工作方面存在的主要問題：一是由“兩園”問題導致部分村叫行地超5％。在進行二輪土地延包時，我市的“兩園”大多是采取叫行承包的形式，根據當時的政策，“兩園”不在5％機動地以內。《農村土地承包法》頒布后，農民普遍要求將超5％部分分地到戶，現在“兩園”已陸續到期，又鑒于“兩園”生產管理的特殊性，群眾持分地和分承包費兩種意見，不好統一，“兩園”問題難以解決。由此引起部分群眾上訪，這是當前落實《農村土地承包法》的一大難題。二是《農村土地承包法》頒布后，對村級原土地承包方案中一些不符合法律規定的條款如何變更與法接軌問題，由于在時效等方面上級沒有明確規定，基層在具體工作中很難把握。如有的在校學生土地已在省《實施辦法》實施前收回，現又上訪要求歸還。也有的村準備將已畢業的在校學生的土地收回集體，對這方面的和咨詢我們很難答復。

（二）農村財務管理方面存在的主要問題：一是會計聘任制難獲實效，村級財務人員變換頻繁。去年村委換屆期間全市各鄉鎮村級會計隊伍的穩定都受到不同程度影響。有的鄉鎮變動面近四分之一，不少工作責任心強、業務素質高的村會計，由于受各種復雜因素的影響（其中包括堅持原則得罪了人的因素）而被撤換。有不少不懂業務的人上了崗，會計聘任制難以實施。二是部分鄉鎮經管站對代管資金的管理不夠規范，以存單形式管理的資金數額較大。這種方式存在許多弊端，不符合財務制度，必須予以解決。三是全市還有個別村因種種原因尚未進行資金代管，亟待解決。

（三）在農民負擔監督管理方面，從全市組織檢查的情況看，仍存在個別中小學收費收據不規范、城建部門借辦理審批手續搭車收費、村報刊費超限額等問題。

三、下半年工作打算及對市的工作建議

（一）認真貫徹《農村土地承包法》，確保各項政策落實到位。近期召開各鄉鎮經管站長會議，全面摸清全市村級“兩園”的底子（包括總面積、超5％面積、到期年限等），向市政府寫出書面報告，力爭今年秋種前，拿出一個既符合法律規定，又切實可行的指導性意見，確保積極穩妥地解決好“兩園”問題，維護農村穩定。

（二）在農村財務管理方面。一是立足村級資金“雙代管”這個重點，抓好我市制訂的村級財務“雙代管”工作規范標準的實施，促進農村財務“雙代管”的規范化。二是重點協助有關鄉鎮政府解決好個別村未納入“雙代管”的問題。三是積極做好農村會計培訓工作，下半年分批舉辦全市農村會計培訓班，以提高他們的業務素質，促進經管工作的開展。

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關鍵詞:教育國際化;中外合作;辦學;思考

一、中外合作辦學發展現狀

中外合作辦學是我國改革開放后在教育領域里出現的新生事物,已成為加快培養現代化建設事業急需人才的新途徑。10多年前,天津財經學院和美國俄克拉荷馬大學合辦MBA班之舉,開創了中國高等教育領域中外合作辦學的先河。目前,中外合作辦學的形式,可分為兩類:一類是獨立設置的中外合作辦學機構,另一類是非獨立設置的中外合作辦學機構。獨立設置的辦學機構是由中外雙方共同投資,形成合作體的獨立的法人財產,具備法定的辦學條件,獨立承擔辦學的責任。這種辦學機構是由中外雙方根據契約建立起來的,中外雙方依照契約享受相應的權利并承擔一定的責任和義務。并具有獨立的事業法人資格、享受獨立的辦學自,內部管理實行董事會制。例如,根據中國政府和歐盟的協議,由上海市人民政府和歐盟共同出資創辦的中歐國際工商學院。非獨立設置的中外合作辦學機構有兩種:一種是學校領導下的二級學院制,由學校與外方合作者共同創辦的不具有法人資格的中外合作辦學機構,具體由二級學院運作。目前我國的中外合作辦學大多數是以這種形式存在的。例如,鄭州大學西亞斯國際工商管理學院。另一種是一般合作辦學項目,中外雙方根據契約中確定的權利義務共同完成合作辦學任務。例如,南京大學與美國霍普金斯大學共同建立的中美文化研究中心。

從總體上講,中外合作辦學在積極引進外國優質教育資源、創新辦學模式和人才培養模式、培養國際化經營管理的人才方面都積累了寶貴的經驗。中外合作辦學已成為國內高等教育與國際間橫向交流與合作的橋梁和紐帶。目前,經國務院學位辦批準授予國外與香港特別行政區學位的合作辦學在辦項目已達230家之多,主要集中在北大、清華、中山、同濟等名牌大學以及國外眾多的高校教育機構。從全國范圍來看,中外合作辦學相對集中在經濟、文化較發達的東部沿海省份及大中城市。例如,上海、北京、浙江等。外方合作者主要集中在經濟發達、科技教育先進的國家和地區。例如,美國、澳大利亞等。中外合作辦學培養人才的層次比較齊全:大專層次,如上海大學悉尼工商學院,?？平逃龑嵭兄邪碾p證書制,中澳雙方對所獲學分予以互認;大學本科層次,如對外經貿大學的中美管理學院、中法國際工商管理學院等;本碩連讀,如上海第二醫科大學的臨床醫學專業[七年制(法文班本碩連讀)],是中法兩國政府為加強中法交流的重點合作項目之一;研究生層次,如南昌大學與英國阿伯泰·鄧迪大學聯合成立“中英聯合學院”合作培養碩士研究生、北京理工大學與美國史蒂文斯理工學院合作培養碩士研究生等。

二、中外合作辦學過程中存在的主要問題

1.合作辦學體產權不夠明晰,財務管理弱化

(1)中外聯合辦學體的產權不夠明晰,使外方投資者與中方的利益不能得到有效保障。產權清晰、責權明確、管理科學是現代企業的根本特點。產權是指所有者對資產(包括有形資產與無形資產)的占有權、使用權、收益權和處置權。長期以來,我們片面地強調教育辦學的公益性質,而忽略了在教育產業化背景下中外辦學公益性和收益性并存的實際情況。澳大利亞在20世紀80年代開始,就推行教育國際化戰略,把教育作為重要的服務貿易輸出。目前,教育輸出已成為澳大利亞第九大出口產品和第三大服務貿易產品,*年教育服務收入接近49億澳元,僅次于旅游業(94.4億元)和運輸業(74.8億元)。外方投資者認為學校的資產將來是屬于中方的,因此在資產的管理上存在短期行為和功利主義傾向,如抽逃資金轉移海外、挪用資金投資其它領域等;而中方合作者往往是以知識產權等無形資產作為股權投資與外方合作。由于中方的上級主管部門重有形輕無形的管理理念,使得中方對合作體的資產沒有充分的占有權、使用權、收益權和處置權,致使這些權益受到損害。事實上,中外合作辦學體正是利用了中方的品牌才使學校的資產規模迅速膨脹起來。因為政府管理部門在管理上存在盲區,使得合作體資產的產權歸屬缺乏明確而清晰的界定。目前中外合作辦學體很多是附屬于中方的高校,并不需要設立一個完全獨立的機構。即使設立了完全獨立的辦學機構,成立了董事會等管理機構,法人依然是中方高校的校長。因此,有的合作辦學采用課程合作方式來進行,雙方合作,發雙方文憑,手續非常簡便。這種中外合作辦學屬于典型的標簽型,沒有實質性的合作。按照中外合作辦學條例的規定,擔任主干課程教學的外籍教師所占比例不應低于25%,引進國外教材不低于教材總數的30%?？墒怯械捻椖恐皇菕烀型夂献鬓k學,并沒有引進國外的教材,國外的學校只派一兩個老師過來,99%的課程都是中國教師在講授,這實際上只是校際交流的行為。

(2)中外聯合辦學體財務管理弱化,會計核算不規范,資產管理混亂。有的中外辦學聯合體財務管理不規范,會計核算賬目混亂,沒有按照會計制度和財務制度的要求在每個會計年度編制財務會計報表,有的甚至對中外合作辦學的具體經費收支情況都沒有詳細記載,直接與其他業務混淆在一起,更沒有委托社會審計機構依法進行審計監督。按照《中外合作辦學條例》的規定,中外合作辦學體實行董事會領導下的校長負責制,董事會審核批準每年辦學的預、決算方案,有權對辦學體的資產進行支配和處置。但目前大多數中外合作辦學體的董事會都是名存實亡,不能真正發揮作用,完全體現為外方投資者個人的意志。因此,才出現了外方投資者通過各種渠道非法將資金抽逃出境、隨意將資產挪作他用、投資其他領域謀利,從而影響了學校的可持續發展。

2.合作辦學體盲目開辦新專業,師資隊伍的結構層次不夠合理

中外合作辦學體為了迅速發展壯大,爭先恐后地上新專業、熱門專業,如電子商務、物流管理等專業,根本不考慮其辦學的基本條件能否滿足開辦這些新專業的要求,這種急功近利的做法造成學生入校后沒有專業師資授課,學生幾乎“自學成材”;配套條件如實驗室、實習基地都沒有建立起來,使學生既無理論又無實踐;缺乏專業書籍,專業知識貧乏。這在客觀上嚴重影響了合作辦學的教學質量。同時,合作體的師資隊伍建設滿足不了教學的基本要求。普遍存在著師資隊伍結構層次不合理的問題,主要表現在以下幾個方面:教齡結構不合理,多數學校缺乏中年教師,沒有形成老、中、青相結合的梯隊,有的專業全部是一些剛剛走出校門的年輕人在從事教學工作;職稱結構不合理,缺乏具有高級職稱的教師;兼職教師比例過高,雙肩挑的教師很難有精力保證教學工作的出色完成;學歷層次和知識結構不合理,具有碩士以上學歷的人員不多,名牌大學的本科畢業生也很少,很多年輕教師都是本校畢業留校的,知識結構有“近親繁殖”的特點。由于師資水平低,教學效果不佳,也影響了學生學習的積極性,從而導致受教育者付出了高額學費但沒有享受到優質的教育資源。中外合作辦學的教學行為關系到教育教學質量的優劣,而教育教學質量又直接關系到教育消費者是否能享受到等值的教育。

3.合作辦學體治理結構不完善、管理決策機制不健全,人才流動頻繁

《中外合作辦學條例》中明確規定:具有法人資格的中外合作辦學機構應當設立董事會,每年至少召開一次會議,對重大問題如學校發展規劃、審核預決算等進行討論決策。平時經董事會1/3以上的組成人員提議,可以召開臨時會議,研究決定重大問題。但目前中外合作辦學機構中大多數治理結構不完善、不健全,有的雖然設有董事會,但形同虛設,從未召開過會議,學校的重大問題都是投資者一個人說了算。因此,對重大問題的決策具有很大的盲目性和隨意性。其次,委托關系不順暢,投資者與經營者關系不協調。在我國教育服務貿易的對外承諾中,不允許外國投資者在我國獨立舉辦高等教育機構,它必須與國內高校合作才能舉辦獨立設置的高等教育機構。而且董事長一般是由外方投資人擔任,校長由中方推薦人選,董事會聘任。由于外方投資人認為校長是中方推薦的,自然代表中方利益,因而不愿讓校長全面負責學校的教學和日常管理工作。這種不信任往往體現為外方投資者親自介入學校的財務、人事、教學等管理工作。外方投資者和中方管理者之間處于矛盾沖突之中,這種不規范的管理行為影響和制約了中外合作辦學高校的健康發展。最后,中外合作辦學體人才隊伍不穩定,工作缺乏連續性。合作體中的管理人員,多數是面向社會招聘的。因此,普遍存在著人才隊伍不穩定,流動頻繁的現象,使工作沒有連續性,降低了管理效率。

4.合作辦學體在文憑管理上不夠嚴格,存在著濫發文憑的現象

隨著中外合作辦學的不斷發展,獲得學位的形式越來越多,有的是國內學兩年國外學兩年拿國外文憑的(2+2)模式,有的是國內學三年國外學一年拿國外文憑的(3+1)模式,現在又出現了接受遠程教育、網絡教育拿國外文憑的現象。目前社會上的一些辦學組織尤其是一些不具備開展研究生教育資格的機構,與境外機構舉辦所謂“學位課程”“研究生班”等各類項目,刻意模糊辦學的非學位、非學歷培訓性質,未經國務院學位委員會核準,擅自在辦學活動中變相授予學位。根據有關規定,國務院學位委員會負責對合作辦學項目授予境外學位進行核準。如果沒有制約,勢必導致濫發文憑,直接損害學生

利益和中外合作辦學的順利發展。由于管理不規范,中外合作辦學過程中引進了一些在國外辦學歷史短、層次低的高校教育資源,并且夸大宣傳、吸引生源,看重經濟效益和贏利分成比例,對辦學質量和辦學特色不是很重視,不問教育質量只求投資回報。這種利用我國政策盲區、以“賣文憑”假合作的營利行為并不少見。

造成中外合作辦學不規范的原因是多方面的,既有管理體制上的原因也有觀念上的原因。主要體現在:教育理念上,過分強調教育的公益性,而忽視中外合作辦學的商業性、營利性。事實上,外方到我國投資辦教育的最大動機就是看準了我國有龐大的教育市場,有較大的贏利空間,如果管理者片面強調教育的公益性,外方投資者只有通過不規范的手段挖掘利潤;政策導向上,過分強調對外方投資辦學的支持和優惠,而忽視了對中外合作辦學體的監督和領導。中外合作辦學是我國高等教育事業的有益補充和重要組成部分。但教育是關系國家民族興衰的百年大計,在大力扶持的同時應加強對合作辦學的監管和規范。在處理合作與教育的關系上,應堅定地把國家與民族的利益放在首位,合作辦學項目的達成和執行應遵循公平、公正的原則?！耙晕覟橹?、為我所用”應更多地體現在中方對項目的實際參與和控制權限上,在教學組織管理和人才培養中發揮更大的作用。但有些合作項目,中方只起著招生的作用,沒有實質性的合作辦學。然而在合作辦學中又承諾允許外方在中外合作辦學中控股和擔任校董事會董事長等。加入世貿組織后,我國的教育會受到一定程度的影響,必須認真對待這些問題。

三、強化對中外辦學的監管與規范

1.明晰產權,加強財務監督,保障中外雙方的合法利益

中外合作辦學在教育產業化與國際化背景下具有明顯的“逐利性”。外國投資者首先是把教育作為一種產業、一種服務貿易產品輸入中國市場的,是為了占領中國龐大的教育市場,賺取豐厚的利潤。目前,在中外合作辦學過程中,外方往往以資金作為投資,而中方往往是以其知識產權及無形資產與外方合作辦學的。各級管理部門應將中方投入的知識產權和無形資產評估作價,按權益法核算確定中方的投資比例,并在合作辦學的章程中加以明確規定,以確保中方合法權益不受損害。為保證中外合作辦學經營行為的健康發展,應加強財務管理,嚴格執行國家有關的會計法規、制度,進一步強化審計監督。各級主管部門必須定期檢查聯合辦學體會計制度的執行情況,檢查其是否依照《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度進行會計核算和編制財務會計報告;主管部門應要求聯合辦學體定期向社會公布其具體財務狀況、辦學水平、辦學質量等相關信息,增強信息的透明度。美國大法官路易斯·布蘭戴斯在1914年所著的《他人的金錢》中有一句名言:“公開是救治現代化社會及工業弊病的最佳良藥,陽光是最好的防腐劑,燈光是最有效的警察?！毙畔⑼该鞫鹊闹匾允遣谎远鞯?“因為資源配置決策在很大程度上依賴于可信、簡明和可理解的財務信息(會計信息)。此外,社會公眾還利用個別主體的經營成果及財務狀況等有關信息進行各種各樣的決策(FASB,1973)”。各級主管部門要委托會計師事務所對中外合作辦學體的財務狀況和經營成果進行年度審計,并對中外雙方收益分配的合法性、合理性進行審核,確保雙方的合法利益。國家應該以教育產業化的視角制定相關的政策法規,而不應該過分強調教育的事業性,并以此來規范中外合作辦學的經營行為。

2.完善中外聯合辦學體的法人治理結構,健全董事會的決策機制,強化董事會的作用

中外合作辦學體法人治理結構的基本內容是對合作體的股東會、董事會、監事會及經理層之間的權、責利關系進行規范,從而解決合作體的不同利益主體之間的利益與風險、激勵與約束等問題,建立起合作體的權力機構、決策機構、經營機構和監督機構之間相互獨立、相互制衡的高效率的領導制度,確保各方利益的均衡和目標的實現。目前許多辦學體雖然按照市場化方式運作,但治理結構不健全、不完善。很多辦學體沒有代表股東利益的董事會或雖有但名存實亡。應該講,在合作辦學體的治理結構中,董事會處于委托鏈條的核心地位。董事會組成人員中雖要求中方人員不少于50%,但外方投資者由于擁有控股權,辦學過程中的重大問題往往只聽命于外方投資者,其大權獨攬,使得董事責任淡化,董事會決策程序缺乏獨立性,重大決策項目的表決都是按照外方投資者的意圖行事,董事會形同虛設,使得外方處于強勢地位,中方處于弱勢地位。中方管理者一般只是負責日常的教學與事務管理,對辦學體的重大事項往往缺乏影響力,這使得中方的權益很難得到有效保證。當中外雙方出現矛盾和沖突時主管部門為不影響國家整體的投資環境,往往說服中方作出讓步。合作體是由一系列契約關系維系的,合作各方的具體行為目標是不一致的,為實現各方利益的最大化,必須完善中外聯合辦學體的法人治理結構,健全董事會的決策機制,強化董事會的作用。同時,要加強對中外合作辦學的監管,使之能夠健康、有序、公平地發展。

3.進一步加強中外合作辦學的準入制度,建立合作辦學的質量評估機制

教育部對中外合作辦學和中外合作辦學項目分別實行許可證和批準書制度,并且對所有的中外合作辦學機構和項目進行復核,對不達標者依法嚴肅進行處理,撤銷其中外合作辦學資格。各級政府主管部門應嚴格按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》和教育部規定的中外合作辦學基本辦學條件的標準依法進行審批。嚴格執行行政年檢制度,進一步強化對中外合作辦學的準入制度,確保引進國外優質的教育資源,保障受教育者的合法權益。同時,應建立起對中外合作辦學科學的辦學質量評估機制。合作辦學要有基本的教學條件;開辦新專業、新課程要有配套的師資、實驗室和圖書;教學質量評估要有具體的評價指標。如果達不到要求就要做出限制招生或暫停招生的決定,以督促學校加大資金投入,改善辦學條件,滿足教學的基本要求。各級教育主管部門在審批新專業時不能只看學校申報的材料,而應深入到學校實地考察。主管部門應加強對中外合作辦學教學水平的評估工作,并向社會公布評估結果。每3—5年應對中外合作辦學體進行一次教學水平評估。通過評估,以評促建,以評促改,不斷提高辦學水平。但這些年來,監管部門的監管措施不夠具體,對不具備辦學條件、教學質量差的學校沒有及時出臺整改措施,從而使受教育者的合法權益得不到有效保護。

教育部一位負責人曾說,中外合作辦學往往要經歷引進、嫁接、本土化和國際化四個階段。從直接引進到實現國外國內的課程嫁接,然后達到課程和師資的本土化,最后向國際化發展,創造出自己的品牌。從這個角度看,我國中外合作辦學還有很長的路要走。

參考文獻: