財務(wù)制度不規(guī)范整改措施范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度不規(guī)范整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

長沙市醫(yī)療保障局：

我中心按照《長沙市醫(yī)療保障局關(guān)于在全市定點醫(yī)藥機構(gòu)開展嚴(yán)禁醫(yī)療機構(gòu)套取騙取醫(yī)保基金自查自糾工作的通知》的工作要求，組織人員對我中心醫(yī)?；鹗褂们闆r進行了自查，現(xiàn)將自查情況報告如下：

1、我中心嚴(yán)格執(zhí)行長沙市醫(yī)保政策，認(rèn)真履行服務(wù)協(xié)議，合法合規(guī)使用醫(yī)療保障基金，未發(fā)現(xiàn)欺詐、騙取醫(yī)?；鸬冗`法違規(guī)行為，詳見附件1。

2、所有入院病人均按規(guī)定查驗身份證明，不存在冒名頂替、掛床住院等情況。

3、無將醫(yī)保外不予支付的醫(yī)藥項目變通記入醫(yī)?；鹬Ц?，利用門診特殊疾病的患者超量購藥、搭車開藥、從中牟利等行為發(fā)生。

4、無擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、分解項目收費、私立項目收費等情況。

5、無采取虛記費用、串換藥品或診療項目、偽造證明或憑據(jù)手段騙取醫(yī)保基金的行為發(fā)生。

6、無非診療需要進行過度檢查治療或重復(fù)檢查治療。

7、無超劑量、超品種用藥的、使用非病種治療藥物的、醫(yī)囑外用藥等情況。

8、嚴(yán)格財務(wù)管理，完善各項財務(wù)制度。由醫(yī)保專干、財務(wù)每日對賬，專人具體負(fù)責(zé)資金的管理。

9、在日常的病例管理存在的一些問題：

9-1、未完善門診檢查直接收入院。整改措施：從4月12日起所有住院病人，必須在門診完善相關(guān)檢查，嚴(yán)格把握住院指征，簽到責(zé)任狀，責(zé)任到首診醫(yī)師。

9-2、個別住院病人，理療項目超標(biāo)。整改措施：從4月12日起所有住院病人，中醫(yī)康復(fù)科會診，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行中醫(yī)適宜技術(shù)治療指征，杜絕違法治療指征，過度治療。簽到責(zé)任狀，責(zé)任到中醫(yī)康復(fù)醫(yī)師。

篇2

一、農(nóng)村財務(wù)審計的主要作法

1、宣傳，認(rèn)識。在審計工作前，縣農(nóng)業(yè)局了《關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的通知》（綦農(nóng)業(yè)〔2011〕120號）。通知指出：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計，能夠地保護集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益,惠農(nóng)政策；能夠村級財務(wù)公開和民主制度建設(shè)，村級監(jiān)督和權(quán)力制約機制；農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計，是“三農(nóng)”工作的要求，是民生和農(nóng)村的要求，是農(nóng)村發(fā)展的保障。要求各街（鎮(zhèn)）要認(rèn)識農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的意義。

2、成立和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長，農(nóng)經(jīng)干部、財政干部、駐村干部、會計為的農(nóng)村財務(wù)審計工作，農(nóng)村財務(wù)審計工作。

3、審計工作的范圍和。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計的范圍，是街（鎮(zhèn)）、村兩級2011年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策的情況和日常財務(wù)工作。審計的是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策情況、日常財務(wù)審計。

二、農(nóng)村財務(wù)審計的結(jié)果及的問題

314個行政村、2629個村民中，已審計249個村、2046個村民。審計的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費、農(nóng)村中小學(xué)收費、農(nóng)民建房收費、農(nóng)民集資收費、一事一議籌資籌勞中未貪污挪用、自立項目、收費、強行以資代勞籌工等情況。檢查審計，主要反映出問題：

1、挪用集體資金的情況仍有。村組干部思想素質(zhì)不高，財經(jīng)紀(jì)律意識不強，挪用集體資金的情況仍然。審計中查出:挪用集體資金8人，金額53050.54元，：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23000余元，永城鎮(zhèn)一村民組長挪用集體資金20859.54元，古南街道一村民組長挪用集體資金4536.5元；23人，主要是在集體報銷旅游費、伙食費、重報支出等費用，涉及金額15418.5元。到為止，已有21人作了退賠，退出集體資金6243.5元，占應(yīng)退賠金額的9.92%。

2、村組制度。農(nóng)村財務(wù)委托和電算化管理，財務(wù)管理制度健全。，村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識不強，在農(nóng)村財務(wù)管理工作中制度。審計中查出集體收入未入賬17筆84578元，少支多報1筆50元，拒絕不開支入賬25筆9541元，新增債務(wù)3筆18170元。

3、財務(wù)管理監(jiān)督仍需。開支審批手續(xù)。開支單據(jù)或無事由，或無經(jīng)辦人簽字，或無審批人審批，或無民主理財審核蓋章。票據(jù)不規(guī)范。村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，本應(yīng)正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。民主理財未能監(jiān)督職能。共有民主理財2214個，村314人，社1900個，民主理財無報酬或民主監(jiān)督意識不強，不愿或按要求農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理工作。共有161個村、組民主理財違反財務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財組長，有名無實，形同虛設(shè)。公款私存情況仍然。村欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設(shè)集體存款賬戶，將集體資金以個人名義存入銀行或農(nóng)村信用社，集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金263100從1999年3月至2011年1月期間，該村向9戶私人發(fā)放借貸款，到為止，經(jīng)清理督促追收，累計至今尚有60000元未還，原村會計將計劃生育管理費、農(nóng)稅、水費等集體

『 1 資金24578.07元以私人的名義存入銀行，現(xiàn)已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶。

4、村干部經(jīng)辦集體經(jīng)濟。制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟收支只能由財務(wù)人員辦理，但支書或主任不放手，強行經(jīng)手集體經(jīng)濟。

三、整改措施

1、督促檢查，制度。農(nóng)村財務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作，乃至整個農(nóng)村工作的組成，農(nóng)民關(guān)注的熱點問題。農(nóng)村財務(wù)管理，農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系，農(nóng)村社會的意義。，今后要一項經(jīng)常性工作，農(nóng)村財務(wù)管理工作的督促檢查，農(nóng)村財務(wù)制度。各鎮(zhèn)本地農(nóng)村財務(wù)管理工作中的問題，措施，糾正和，使之規(guī)范化、制度化。

2、審計監(jiān)督，違紀(jì)。農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督，是農(nóng)村財務(wù)管理工作的環(huán)節(jié)和手段。，農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督一項經(jīng)常性的工作，農(nóng)村財務(wù)管理工作中的問題，或不地審計監(jiān)督。農(nóng)村財務(wù)管理制度要求，每年要審計三分的村組，原則上三年內(nèi)對所村組要輪流審計一遍。對審計中查出的經(jīng)濟問題，要財務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅；情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

3、農(nóng)村財務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、技術(shù)、職業(yè)道德和敬業(yè)精神，在程度上決定著農(nóng)村財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。，在培訓(xùn)的，要對村組財務(wù)人員及鎮(zhèn)會計的財經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育，遵紀(jì)守法意識，責(zé)任感、使命感。

篇3

（一）活動成果

通過開展“管理提升百日攻堅”暨精細(xì)化管理年活動，通過經(jīng)營團隊的不懈努力，在業(yè)務(wù)建設(shè)、內(nèi)部管理與思想政治建設(shè)等方面取得了較好的業(yè)績：

一是順應(yīng)政策環(huán)境，適時調(diào)整策略，公司經(jīng)營績效穩(wěn)步提升。

順應(yīng)政策與市場環(huán)境，適時調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)與營銷策略，關(guān)注打造產(chǎn)品精細(xì)化品質(zhì)，以及解決項目的資金與回款等問題，在經(jīng)營管理、項目建設(shè)、樓盤銷售回款等方面取得了較好業(yè)績，為公司在行業(yè)大調(diào)整時期的穩(wěn)定經(jīng)營、科學(xué)發(fā)展提供了有力保障。截止2014年12月31日，公司總資產(chǎn)12.08億元，凈資產(chǎn)3.5億元，利潤總額實際完成-2,759萬元，完成股東投資回報率為-7.03%。

二是公司2014年經(jīng)營工作成績斐然，重質(zhì)量，促進度，保安全，項目工程建設(shè)實現(xiàn)既定目標(biāo)。2014年“五一”期間，天驕華庭項目被鄭州市建委評為“市級安全文明工地”，國慶前夕，天驕華庭項目一期工程榮獲了“結(jié)構(gòu)商鼎杯”，并于2014年底榮獲河南省建筑行業(yè)工程質(zhì)量最高榮譽——“河南省結(jié)構(gòu)中州杯工程”獎。

三是強化管理，優(yōu)化機制，公司規(guī)范化運營體系日趨完善。2014年公司逐步優(yōu)化了市場化運作機制，編制完成內(nèi)部管控方案、經(jīng)營目標(biāo)分解方案、績效考核試點管理辦法等一系列內(nèi)控制度，構(gòu)建了房地產(chǎn)開發(fā)、物業(yè)管理的專業(yè)化運營體系，使項目管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、專業(yè)化、程序化和系統(tǒng)化，從而提升公司經(jīng)濟效益和管理水平，有效促進公司的可持續(xù)發(fā)展。

四是公司市場和業(yè)務(wù)拓展穩(wěn)步推進。公司采取規(guī)范經(jīng)營與市場化運作相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，順利實現(xiàn)了主要業(yè)務(wù)的區(qū)域擴張。

（二）活動開展步驟與整改過程

第一階段：宣傳發(fā)動、更新觀念（從2014年5月3日至2014年5月31日）

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，精心組織，出臺活動方案

加強領(lǐng)導(dǎo)，成立組織。公司成立了以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長，各各部門、各子公司負(fù)責(zé)人為成員的“管理提升百日攻堅”暨精細(xì)化管理年活動領(lǐng)導(dǎo)小組，召開職工動員大會，認(rèn)真?zhèn)鬟_交投集團和中原高速關(guān)于開展“管理提升百日攻堅”暨精細(xì)化管理年活動的有關(guān)文件精神，并對活動開展工作進行具體部署。

2、制定方案，精心部署，鎖定攻堅目標(biāo)

公司結(jié)合工作實際，研究制定了《公司“管理提升百日攻堅”暨精細(xì)化管理年活動的通知》，要求各單位按照通知要求深入動員、廣泛宣傳，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，深入開展活動，充分利用信息、板報、例會等多種方式貫徹落實文件精神，引導(dǎo)全體員工牢固樹立現(xiàn)代企業(yè)意識、市場競爭意識、生存危機意識和現(xiàn)代化管理意識，確保此項活動向縱深開展。

3、強化宣傳，大造聲勢，形成活動氛圍

以開展“管理提升百日攻堅”暨精細(xì)化管理年活動為契機，認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司精細(xì)化管理手冊》，掀起學(xué)習(xí)，使學(xué)習(xí)有內(nèi)容、有記錄、有筆記，在學(xué)習(xí)中不斷完善提高，全面提升高速公路優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)水平、治理逃漏通行費水平、運營管理水平，創(chuàng)建精細(xì)化管理示范路。利用多種形式，多種媒體，黑板報、內(nèi)部簡報、宣傳標(biāo)語等，大張旗鼓宣傳開展“管理提升百日攻堅”暨精細(xì)化管理年活動的目的、意義和內(nèi)容，同時，在活動開展過程中，注意發(fā)現(xiàn)和樹立典型，解決實際問題，交流推廣經(jīng)驗，通過召開不同層次、不同形式的經(jīng)驗交流會，及時推廣先進管理經(jīng)驗，做到相互激勵、共同提高，使內(nèi)容更加豐富，效果更加明顯，確?；顒尤〉脤嵭АＲ浴鞍偃展詰?zhàn)”專項整治為契機全面提升科邁化工本質(zhì)安全管理工作水平

第二階段：查找不足，明確差距（從2014年6月1日至2014年6月30日）

對公司在運營管理方面存在的不足進行深層次查找，從而明確提升方向。通過自查發(fā)現(xiàn)公司目前主要在以下四個方面存在不足、亟待提升。

一是合同簽訂和授權(quán)不規(guī)范，招投標(biāo)活動的評標(biāo)機制不靈活。二是運營機制市場化程度不足，行業(yè)競爭力較弱，工作效率與資金使用效率不高。三是內(nèi)控體系不夠健全，內(nèi)控制度與工作流程不完善，內(nèi)部管理有待進一步加強。四是安全管理存在一些死角，需要進一步加強。

第三階段，制定計劃、推進整改（從2014年7月1日至2014年9月30日）。

1、針對查出的問題，我們公司根據(jù)相關(guān)專業(yè)和職責(zé)分工，提出整改措施，列出詳細(xì)具體的整改計劃，明確完成時間。堅持邊自查、邊整改的原則，對企業(yè)管理方面存在的問題有針對性地進行整改。整改工作要注重實際、突出效果，不留死角，努力達到立竿見影的效果。

2、針對合同簽訂和授權(quán)不規(guī)范，招投標(biāo)活動的評標(biāo)機制不靈活的問題，一是修訂《合同管理辦法》補充《法定代表人授權(quán)書管理辦法》著手制訂；從修訂《招投標(biāo)管理制度》，完善招投標(biāo)工作流程，加強招投標(biāo)監(jiān)管方面制定調(diào)整資格預(yù)審辦法，深化資格預(yù)審工作。調(diào)整施工招標(biāo)的資格預(yù)審工作的內(nèi)容，將投標(biāo)階段對投標(biāo)人技術(shù)能力、管理水平、財務(wù)能力和以往業(yè)績信譽的審查前移到資格預(yù)審階段，對項目主要負(fù)責(zé)人員要提出備選人員的要求。二是改進評標(biāo)辦法，減少人為因素影響。在評標(biāo)階段不再對投標(biāo)人的技術(shù)、管理、財務(wù)能力和履約信譽進行打分，評標(biāo)階段的工作重點是對投標(biāo)文件是否存在重大偏差進行審查，并按照招標(biāo)文件規(guī)定的合同授予條件，推薦中標(biāo)候選人。三是加強對招標(biāo)人的管理，規(guī)范招標(biāo)行為。督促招標(biāo)人嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的基本建設(shè)程序和招投標(biāo)管理制度，按照公開、公平、公正的原則，依法組織公路建設(shè)項目的招標(biāo)工作。四是加強對評標(biāo)專家的管理，規(guī)范專家評標(biāo)行為。

3、針對運營機制市場化程度不足，行業(yè)競爭力較弱，工作效率與資金使用效率不高的問題，我們一是結(jié)合精細(xì)化管理實施方案，修訂完善相應(yīng)財務(wù)制度，提高資金使用效率。二是結(jié)合精細(xì)化管理實施方案，修訂薪酬激勵機制，激發(fā)員工動力，提高企業(yè)競爭力。三是加大全員培訓(xùn)力度，積極組織開展多層次、全方位的員工培訓(xùn)活動和多工種崗位練兵活動，鼓勵員工立足崗位，鉆研業(yè)務(wù)知識，提高操作技能，進一步提高管理層次。

4、針對內(nèi)控體系不夠健全，內(nèi)控制度與工作流程不完善的問題，一是進一步加強內(nèi)部管理，結(jié)合內(nèi)控自查報告中有關(guān)固定資產(chǎn)管理與物品采購管理中有關(guān)不足進行自查并結(jié)合精細(xì)化管理方案中有關(guān)內(nèi)容制訂《固定資產(chǎn)管理制度》和《物品采購與管理制度》等相關(guān)制度，擬訂整改措施。二是建立獨立董事制度，為公司確定發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，加強決策科學(xué)性，建立和完善高管人員管理和考核制度，強化董事會決策、監(jiān)督職能提供有力保障，進一步完善了公司治理結(jié)構(gòu)。三是企業(yè)將不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強科學(xué)管理，提高企業(yè)的決策和經(jīng)營水平，積極開拓國內(nèi)市場，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，正確處理國家和企業(yè)的關(guān)系，應(yīng)對政策風(fēng)險，使可能發(fā)行的政策變化對企業(yè)的影響降至最小。

5、針對安全管理方面存在的問題，結(jié)合《項目精細(xì)化管理方案》中與上述問題相關(guān)的內(nèi)容制訂有關(guān)制度作為整改措施。一是強化意識，讓“我要安全、我會安全”貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)。大力推廣“本質(zhì)安全化”理念，營造企業(yè)穩(wěn)定、和諧的安全生產(chǎn)環(huán)境，依靠安全文化的潛移默化作用，提高全員的安全意識和整體安全文化素質(zhì)，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力和競爭能力。二是強化責(zé)任，逐級簽訂了安全生產(chǎn)目標(biāo)管理責(zé)任書，明確了職責(zé)，落實了責(zé)任，形成一級抓一級，層層抓落實，齊抓共管的局面。對施工現(xiàn)場進行不定時檢查，特別對特種作業(yè)和重點部位及區(qū)域進行了全面的安全生產(chǎn)大檢查，并對隱患較大的部位進行了安全整改。三是強化宣傳，開展各類安全宣傳教育活動、各類安全會議、張貼墻報標(biāo)語、橫幅安全警示牌開展聲勢浩大地安全生產(chǎn)宣傳教育月活動。通過認(rèn)真整頓，我公司安全生產(chǎn)工作走上了規(guī)范化管理軌道。

6、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范行為，全方位提升企業(yè)精細(xì)化管理水平

（1）、加強宣教，樹立全員成本精細(xì)化管理意識

通過宣傳教育，使每一個員工樹立強烈的精細(xì)化管理的意識，將降低成本變成一種自覺行為。同時，將施工各項成本與其切身的利益相結(jié)合，獎懲嚴(yán)明。

（2）、健全制度，不斷提高員工的制度執(zhí)行力

先后制訂了《工程項目責(zé)任成本預(yù)算管理辦法》、《工程項目資金管理辦法》等20多個管理辦法，涵蓋了從工程開始到結(jié)束各個環(huán)節(jié)。在執(zhí)行上，我們重點要抓好管理體系的流程控制，抓好整改、獎懲兌現(xiàn)。

（3）、精打細(xì)算，提升前期策劃、經(jīng)費預(yù)算和內(nèi)部責(zé)任成本的精細(xì)化管理

項目中標(biāo)后，施工策劃組根據(jù)經(jīng)營部測算的毛利率，在施工策劃組長的帶領(lǐng)下，工管部牽頭，從工程概況、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程數(shù)量等方面進行項目的前期策劃。使項目部能夠很快成立并具備施工條件，力爭在全線第一個開工，為施工生產(chǎn)打好基礎(chǔ)。在施工生產(chǎn)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照公司下發(fā)的責(zé)任成本和經(jīng)費預(yù)算來執(zhí)行，責(zé)任成本、經(jīng)費預(yù)算的內(nèi)容要和成本費用的歸集臺賬內(nèi)容相結(jié)合，力求保持一致，為項目經(jīng)濟活動分析打好基礎(chǔ)。

（4）、環(huán)節(jié)控制，提升合同、物資和人工費的精細(xì)化管理

通過科學(xué)的管理方式，優(yōu)化整個業(yè)務(wù)流程，降低不必要的損耗，才能將材料成本控制到最優(yōu)，最大限度地創(chuàng)造經(jīng)濟效益，保證物資采購的公開、公平、公正，從源頭把關(guān)。同時，人工費的精細(xì)化管理方面，建立合理的考核制度，規(guī)范員工行為。為有效控制好人工成本，實行動態(tài)管理，提高了勞動生產(chǎn)率，降低了工資費用。

（5）、統(tǒng)籌兼顧，做好機械費和資金的精細(xì)化管理

控制好機械費用，加大設(shè)備使用率，提高設(shè)備完好率。提高機械設(shè)備利用率，降低設(shè)備使用費。資金管理上加強資金管控，完善資金授權(quán)、審批、使用等相關(guān)管理制度，明確資金管理的職責(zé)權(quán)限、崗位分離要求，確保資金安全和有效運行。

（6）、費用控制，其他費用的精細(xì)化管理

在整個工程施工過程中，諸如征地拆遷費、各種補償費、監(jiān)理費、檢驗試驗費、工程用水電費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、場地清理費、臨時設(shè)施、運費等都在其他費用中核算，因此，我們通過其他費用控制，進一步提升項目的經(jīng)濟效益。

同時，做好收入的、經(jīng)濟活動分析的和增收創(chuàng)效的精細(xì)化管理，公司范圍內(nèi)全面開展增收創(chuàng)效活動，進一步提高了公司盈利空間。

第四階段，全面總結(jié)、鞏固成果，（從2014年10月1日至2014年月日。）

按照動態(tài)、可持續(xù)的原則，積極發(fā)揚求真務(wù)實的作風(fēng)，全面總結(jié)“管理提升百日攻堅”和精細(xì)化管理年活動中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，按照既定目標(biāo)，及時“回頭看”，力求從思想觀念上進一步提高認(rèn)識，從制度措施上進一步規(guī)范實用，確保管理的長期效果。認(rèn)真總結(jié)和推廣經(jīng)驗，鞏固活動成果，建立和形成企業(yè)管理長效機制。

篇4

關(guān)鍵詞：中小糧食企業(yè)；財務(wù)管理

一、我國中小糧食企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

中科院農(nóng)業(yè)政策研究中心專家黃季博士透露，目前糧食企業(yè)中私營企業(yè)總量已占40％左右，但是這些企業(yè)的財務(wù)管理方面存在著如盈利能力較弱、內(nèi)部管理機制不夠健全、會計基礎(chǔ)工作滑坡、財務(wù)監(jiān)督不力等諸多困擾企業(yè)發(fā)展的問題。

1　經(jīng)營模式僵化，管理理念陳舊。現(xiàn)在的很多企業(yè)多屬于私營或者合伙性質(zhì)，規(guī)模相對較小，由于多方面原因，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，并且對于財務(wù)管理的作用缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重。

2　會計基礎(chǔ)薄弱，管理缺乏制度規(guī)范。一方面相當(dāng)一部分企業(yè)都未建立與財務(wù)管理相關(guān)的企業(yè)管理制度和規(guī)范，有的雖然有制度，但執(zhí)行乏力，形同虛設(shè)。另一方面會計賬簿設(shè)置不規(guī)范，“糊涂賬”、“流水賬”等較多；會計科目使用不規(guī)范，成本、費用混用；原始憑證不規(guī)范，簽字手續(xù)不齊全，自批、自買、自報等現(xiàn)象較普遍報表不規(guī)范，多報、少報現(xiàn)象較多；會計檔案不規(guī)范，有些憑證、賬簿和報表沒按規(guī)定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。

3　財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，職業(yè)道德缺乏

有些企業(yè)的財務(wù)人員并非是“科班”出身，對于和財經(jīng)政策和財務(wù)法規(guī)不熟悉，從而導(dǎo)致了單位的財務(wù)工作出現(xiàn)重大失誤和錯誤，更有甚者，有些財務(wù)人員不能忠誠黨的財務(wù)事業(yè)，平時不努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能無法從事工作的要求，在大是大非面前，不能按照財務(wù)法律、法規(guī)、規(guī)章制度所規(guī)定的程序和要求辦理財務(wù)事務(wù)。

4　財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

企業(yè)財會人員必須具備風(fēng)險管理知識由于中小糧食企業(yè)執(zhí)行國家糧油政策時間較長，面向市場經(jīng)營較晚，在實際工作中許多財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險意識，在籌資決策、投資決策和收益分配決策時缺乏周密的分析研究，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

二、我國中小糧食企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

糧食企業(yè)要改變現(xiàn)狀，增強企業(yè)活力，壯大經(jīng)營規(guī)模，就必須加強財務(wù)管理。針對我國中小糧食企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的諸多問題，如何創(chuàng)造性地適應(yīng)環(huán)境、保持競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造公平競爭環(huán)境、維護市場經(jīng)濟秩序，這是每個中小糧食企業(yè)必須考慮的問題，也是政府管理部門迫切需要解決的難題。

1 更新企業(yè)財務(wù)管理的觀念

在新經(jīng)濟時代，要樹立現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理體制實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點，我國中小糧食企業(yè)只有全方位更新財務(wù)管理觀念，才能在激烈的國際競爭中贏得一席之地。

(1)樹立大財務(wù)管理觀念。大財務(wù)管理是指全員參與、全過程、全方位動態(tài)管理，中小糧食企業(yè)由于財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)管理的功能僅僅發(fā)揮著現(xiàn)代會計職能的部分作用，即只是事后被動反映，會計監(jiān)督的職能發(fā)揮得還比較弱。因此，中小糧食企業(yè)要逐步樹立全員參與、全過程、全方位動態(tài)管理的大財務(wù)管理念，以逐步向現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理靠攏，切實提高財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，從而達到增加收入、降低費用、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

(2)風(fēng)險管理和利潤最大化觀念。由于市場的多變性與不可準(zhǔn)確預(yù)見性，使得財務(wù)風(fēng)險成為客觀存在，建立財務(wù)風(fēng)險頇警機制，從而避免中小糧食企業(yè)陷入財務(wù)危機。同時，要樹立利潤最大化的觀念，加強對企業(yè)收入、成本、費用、資金等指標(biāo)的控制，從而確保利益目標(biāo)的實現(xiàn)和利潤的最大化。

2　提高財會隊伍的綜合素質(zhì)

財務(wù)管理者不能局限于僅對財務(wù)報表的分析，還必須了解企業(yè)各個部門的有關(guān)情況，以拓展財務(wù)分析的領(lǐng)域，中小糧食企業(yè)要加強對財會隊伍的建設(shè)，不斷提高財會人員的素質(zhì)，滿足時代進步和企業(yè)發(fā)展的要求。

(1)建立財會人員培訓(xùn)制度。(2)加強財會人員的職業(yè)教育。(3)適當(dāng)提高財會人員待遇。

3　推行預(yù)審制管理

中小糧食企業(yè)在招待、工資性支出、公車等三項費用全面實行預(yù)審制管理。一是對招待費的預(yù)審管理，實行企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生的招待費用與企業(yè)銷售收入掛鉤，招待費用必須在財務(wù)帳上如實反映，并按照財務(wù)制度規(guī)定的限額內(nèi)按實列支，未經(jīng)批準(zhǔn)，不準(zhǔn)開支招待費用或超限額列支招待費。二是對企業(yè)工資性費用的預(yù)審管理。在支付的職3232資、福利(實物)、加班費、年休假-工資、職務(wù)補貼、津貼等一切工資性費用開支必須上報局審計科會同辦公室審核后報局領(lǐng)導(dǎo)研究審批后方可發(fā)放。不得變相或巧列費用項目增加工資福利開支。發(fā)放工資、福利(實物)等工資性費用開支必須公開、公平，有領(lǐng)取人簽名，不得弄虛作假。三是企業(yè)公車費用的預(yù)審管理。車輛用油與車輛行駛里程實行一車一制定額考核，車輛維修由辦公室派專業(yè)人員會同企業(yè)人員共同把關(guān)，實行定點維修，費用單據(jù)由局專業(yè)人員與企業(yè)人員共同簽字后方可報銷。小車維修費用須報局審計科審核備案。

4　健全審計監(jiān)督檢查機制

每年定期對中小糧食企業(yè)的法人代表進行進行經(jīng)濟責(zé)任審計，根據(jù)審計中出現(xiàn)的問題，提出具體的整改措施，糧食、財政、審計等部門要加大對中小糧食企業(yè)財務(wù)收支的督查力度，嚴(yán)處違紀(jì)行為，將有限的資金用于糧食企業(yè)。特別要嚴(yán)肅查處一些糧食企業(yè)在收取了財政補貼后，又在費用中按相同標(biāo)準(zhǔn)列支修理費用，將撥付的維修費用用于修造職工宿舍、辦公樓，或?qū)芸盍腥肫渌麘?yīng)付款，而將實際發(fā)生支出的列入企業(yè)費用，人為增大了經(jīng)營成本等違紀(jì)行為。

參考文獻：

篇5

[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計 探討

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設(shè)和養(yǎng)護管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進行招投標(biāo)，重大設(shè)計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內(nèi)部審計工作，開展經(jīng)常性、獨立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長效機制，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供強有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設(shè)前期重點審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復(fù)程序、項目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點開展履約擔(dān)保、動員預(yù)付款擔(dān)保、保險合同審計，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責(zé)任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財務(wù)審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計，審查施工過程有無多計工程量、重復(fù)計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題>！<。

（二）突出路政財務(wù)收支審計。開展路政經(jīng)費審計，查看路征開支明細(xì)賬，對比實際開支額與預(yù)算額，審查上級主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補償費審計，查看票證賬、應(yīng)繳財政專戶明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財務(wù)管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預(yù)算是否及時上報并經(jīng)上級單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結(jié)合，重點關(guān)注公路系統(tǒng)財務(wù)收支數(shù)額大、二級單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計對象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改會，對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改時限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計結(jié)果落實。并將審計結(jié)果落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費和樓堂管所建設(shè)維護經(jīng)費的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務(wù)接待審批報銷程序、財務(wù)制度執(zhí)行情況，促進公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對被審計單位進行全面調(diào)查，了解被審計單位的內(nèi)部運行情況，包括組織機構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計、聯(lián)合會審。公路部門內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯(lián)合會審統(tǒng)一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗。

（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對公路建設(shè)項目實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進財政資金的合理高效使用。

篇6

教育審計作為教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要組成部分，在風(fēng)險管控、構(gòu)建第三道防線等方面發(fā)揮重要作用。最終目標(biāo)是通過對教育系統(tǒng)具體工作或項目進行各方面審查，以內(nèi)部評價方式對財政性資金、資產(chǎn)和資源效益進行合理控制，在業(yè)務(wù)層面設(shè)立風(fēng)險紅線，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)不留“暗門”、不開“天窗”，在系統(tǒng)內(nèi)部形成無形威懾力，從而遏制系統(tǒng)“潰堤”的惡果。這與“破窗理論”主張通過清除小過錯和無序狀態(tài)，規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)從根本上來說是一致的。

一、“破窗效應(yīng)”理論下教育審計關(guān)注的兩個風(fēng)險點

參考2009年7月頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4條-高校內(nèi)部審計》對高校內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計價值體現(xiàn)旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進教育事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。這里的風(fēng)險應(yīng)用在教育審計上不僅僅是審計風(fēng)險，還包括教育系統(tǒng)在開展與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制活動等所造成的風(fēng)險。這兩個風(fēng)險的形成是教育審計主體和客體相互作用的結(jié)果，是矛與盾的關(guān)系?！捌拼靶?yīng)”要求教育審計機構(gòu)及人員必須關(guān)注這兩個風(fēng)險點。

（一）審計風(fēng)險

內(nèi)部審計恰是在窗戶周圍形成強大的防線，確保教育系統(tǒng)整體風(fēng)險趨于可控狀態(tài)。而確認(rèn)可接受的審計風(fēng)險則決定了防線的厚度和強度，沖擊這些防線的審計風(fēng)險點主要表現(xiàn)為如下幾個點：（ 1）確認(rèn)風(fēng)險：被審計單位財務(wù)報告存在重大錯報或教育管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法公允以及管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見（2）管理風(fēng)險：審計人員對具體業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理系統(tǒng)只能正確認(rèn)識和科學(xué)評價，不能被管理層采用而有效影響它們運作水平而形成的風(fēng)險。（3）咨詢風(fēng)險：教育系統(tǒng)審計機構(gòu)及人員提供咨詢服務(wù)導(dǎo)致咨詢程序不合適或者咨詢意見失當(dāng)，造成審計部門信譽受損、接受咨詢部門財產(chǎn)損失等帶來的風(fēng)險。（4）擔(dān)保風(fēng)險：審計人員被要求參與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險擔(dān)保如報表會簽、參與采購監(jiān)督等造成的連帶風(fēng)險。（5）質(zhì)量風(fēng)險：審計中存在諸如審計職能和目的不明確、 審計結(jié)論和建議缺乏權(quán)威性以及教育審計監(jiān)督缺位等問題帶來的風(fēng)險。（6）其他審計風(fēng)險。

（二）教育系統(tǒng)風(fēng)險

風(fēng)險管理要求我們必須關(guān)注“窗戶”的易損面，特別是細(xì)微、累加、隱蔽的風(fēng)險點，這些風(fēng)險若未被識別將使風(fēng)險惡化成為可能。風(fēng)險點主要集中在以下幾個方面：（1）法律政策風(fēng)險：國家法律、法規(guī)及政策的變化對教育決策帶來的風(fēng)險。（2）經(jīng)濟風(fēng)險：教育系統(tǒng)在履行職責(zé)時，不可避免參與各種經(jīng)濟活動，因此，財務(wù)制度、投融資政策、資金調(diào)配、信用等因素所帶來的風(fēng)險。（3）安全事故風(fēng)險：教育系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)的疏忽引起的突發(fā)性重大安全事故特別是校園安全事故帶來的風(fēng)險。（4）業(yè)務(wù)營運風(fēng)險：包括教育業(yè)務(wù)管理缺位或錯位、內(nèi)部控制設(shè)計失當(dāng)或執(zhí)行無效，教育發(fā)展與改革中內(nèi)外部利益訴求未得到解決帶來的風(fēng)險。（5）人員風(fēng)險：關(guān)鍵崗位及員工管理不規(guī)范、道德缺失、工作能力低下帶來的風(fēng)險（6）其他風(fēng)險。

二、合理運用“破窗效應(yīng)”理論，積極發(fā)揮內(nèi)部審計作用

審計實踐告訴我們，要是使內(nèi)部審計對“破窗效應(yīng)”遏制作用最大化，應(yīng)通過發(fā)揮審計結(jié)果作用，加強審計資源建設(shè)，完善審計服務(wù)體系等措施繼承、發(fā)展和創(chuàng)新“破窗效應(yīng)”理論。確保相關(guān)部門及人員不敢、不能、不想“破窗”，從而達到管理教育系統(tǒng)風(fēng)險，降低審計風(fēng)險的審計目標(biāo)。

（一）加強監(jiān)督檢查，發(fā)揮教育審計結(jié)果作用

教育內(nèi)審機構(gòu)及人員會同審計聯(lián)席會議有關(guān)成員處室應(yīng)整體評估被審計各直屬單位及學(xué)校整改措施實施力度，對審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議整改落實情況進行指導(dǎo)和督促，實行審計發(fā)現(xiàn)問題的整改報告制度，建立審計結(jié)果運用制度，逐步探索和推進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度，建立健全審計項目警示談話辦法、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果問效、問責(zé)機制等。教育系統(tǒng)紀(jì)委、監(jiān)察、人事等部門處室應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。內(nèi)審機構(gòu)將根據(jù)審計聯(lián)席會議意見把被審單位的審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，接受教職工監(jiān)督。對不重視整改、拒不整改和整改不到位的，要加大定期檢查和審計力度，對審計中發(fā)現(xiàn)違反財政紀(jì)律行為不姑息、不縱容，特別要對破窗“第一人”進行嚴(yán)肅處理，對單位領(lǐng)導(dǎo)進行責(zé)任追究，并及時提出處理意見上報紀(jì)委監(jiān)察部門，以形成強大的審計威懾力。嚴(yán)懲的目的不僅僅在于懲罰犯錯誤的人，更重要的是警示準(zhǔn)備犯錯的人和未犯錯的人，越界犯規(guī)會有嚴(yán)重的后果。使各相關(guān)部門及人員不敢“破窗”。

（二）加強資源建設(shè)，構(gòu)筑教育審計能力基礎(chǔ)

資源建設(shè)是審計第一要務(wù)，合理評估自身能力并加強審計資源建設(shè)是構(gòu)筑審計陣地的基礎(chǔ)。打鐵還需自身硬，“窗戶”的完好無損是基于對教育系統(tǒng)自身監(jiān)督能力的畏懼，這其中包括審計監(jiān)督，這對審計的經(jīng)費保障、智力儲備、審計質(zhì)量及審計方式等提出了更高的要求，首先，要加大審計經(jīng)費投入，保障審計經(jīng)費合理使用，支持內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依法履行職責(zé)；其次，加強對審計人員審計流程、計算機應(yīng)用能力等知識體系的培訓(xùn)，并引進基建、安全、信息等方面的智庫專家，加強人才儲備；第三、審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線，教育審計部門應(yīng)逐步構(gòu)建教育審計質(zhì)量及評價體系，試行教育審計督導(dǎo)制度，提升審計質(zhì)量和效力；第四、可以通過試點，整合一般性流程，融入信息化手段，嵌入審計模塊，推出一批高質(zhì)量的信息化審計案例，與此同時要加強對軟硬件的采購管理，采用前期甄選和后期開發(fā)相結(jié)合，采購適合教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)，并加以推廣，實現(xiàn)全過程審計和非現(xiàn)場審計。 通過人、財、物、技術(shù)等因素發(fā)力，確保有能力在事前制止“破窗”行為、發(fā)現(xiàn)破窗及時“吹哨”，使各相關(guān)部門及人員不能“破窗”。

篇7

一、加強自身學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能

自參加工作以來，為盡快適應(yīng)會計工作崗位，我考入市電大金融會計班進行為期三年和學(xué)習(xí)，系統(tǒng)扎實地學(xué)習(xí)了金融、財務(wù)會計、財政、稅務(wù)等專業(yè)基礎(chǔ)理論知識，后又考入河南大學(xué)金融投資專業(yè)學(xué)習(xí)進修本科。通過學(xué)習(xí)，使我熟悉掌握了會計財務(wù)、支付結(jié)算、國庫等專業(yè)知識，通曉《人民銀行法》、《票據(jù)法》等與會計工作相關(guān)的法律法規(guī)和有關(guān)會計財務(wù)制度，了解國內(nèi)外會計工作現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢和國際會計準(zhǔn)則。任會計師期間，執(zhí)筆起草了銀行崗位職責(zé)、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、會計檢查報告、整改措施、業(yè)務(wù)實施方案、業(yè)務(wù)系統(tǒng)需求書等30余份約25萬字材料。工作期間，我撰寫發(fā)表了《理論與實踐》、〈〈金融會計》、“淺析帳戶管理與信用信息相結(jié)合的模式與意義”《金融理論與實踐》《跨世紀(jì)》“商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題與對策”等多篇論文。通過不斷的自身學(xué)習(xí)，使自己的會計知識、工作技能得到了明顯提高，適應(yīng)新形勢的工作能力與日增強。

二、加強財務(wù)管理，增強自我約束力，切實防范和化解財務(wù)資金風(fēng)險

（一）從提高會計人員素質(zhì)入手，提高會計基礎(chǔ)工作水平

擔(dān)任會計財務(wù)科科長以來，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行上級行會計財務(wù)工作精神，組織全轄會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和深入貫徹執(zhí)行各項財經(jīng)法律、法規(guī)，不斷加強會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。首先，從加強會計隊伍建設(shè)，提高隊伍素質(zhì)著手，夯實會計基礎(chǔ)工作。抽調(diào)年輕人員充實到會計部門，優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)；利用會計人員年度繼續(xù)教育、舉辦會計基礎(chǔ)知識、財經(jīng)法律法規(guī)等各種專題培訓(xùn)班等多種形式積極開展會計人員培訓(xùn)，不斷提升會計人員素質(zhì)。另一方面，對會計人員嚴(yán)格要求，從財務(wù)憑證的要素，到財務(wù)賬務(wù)處理、憑證裝訂等基礎(chǔ)規(guī)范抓起，使全轄會計基礎(chǔ)工作水平逐步得到規(guī)范和提高。

（二）強化內(nèi)控建設(shè)，切實防范財務(wù)資金安全

我任會計財務(wù)科科長以來，始終把資金安全作為新形勢下加強財務(wù)管理的一項重要工作來抓，從管理要求、財務(wù)審批程序、審批權(quán)限、日常費用的核算內(nèi)容等進行規(guī)范；同時本著從嚴(yán)控制、規(guī)范管理、厲行節(jié)約的原則通過制訂和完善財務(wù)核算業(yè)務(wù)操作流程，明確內(nèi)部授權(quán)事項，促使財務(wù)資金報銷流程制度化、規(guī)范化。結(jié)合轄區(qū)會計財務(wù)工作的具體情況，制定了《中國人民銀行洛陽市中心支行機關(guān)財務(wù)費用支出管理補充辦法》、《會計工作內(nèi)控制度實施細(xì)則》及《中國人民銀行洛陽市中心支行機關(guān)差旅費管理辦法（試行）》等制度，規(guī)范全轄的會計工作。通過建立會計工作聯(lián)席會議制度、事后監(jiān)督情況通報制度等，強化會計管理工作。加強對財務(wù)集中報賬工作的指導(dǎo)，制定了《中國人民銀行洛陽市中心支行財務(wù)費用集中報賬制實施辦法》，在轄內(nèi)全面推行財務(wù)集中報賬制度，準(zhǔn)確核算各項費用支出，規(guī)范費用開支行為。實行財權(quán)、事權(quán)分離，建立和完善了費用審批程序，明確費用審批權(quán)限，嚴(yán)格控制費用開支，為確保財務(wù)制度的貫徹落實，建立層層把關(guān)制度，堅持“一支筆”審批制度，規(guī)范審批范圍。在制度的約束下，消除了財務(wù)資金的風(fēng)險隱患，確保財務(wù)資金安全。

（三）加強財務(wù)管理，增強自我約束能力

為適應(yīng)部門預(yù)算的要求，進一步加強轄內(nèi)財務(wù)管理，修訂各項內(nèi)部管理辦法，加強費用開支簽報審批管理及合規(guī)性審查，調(diào)整和優(yōu)化各項費用的支出結(jié)構(gòu)。響應(yīng)黨委提出的“建設(shè)節(jié)約型機關(guān)”的號召，按照“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”的工作機制，各項費用開支預(yù)算事先必須經(jīng)過審批，大額開支必須經(jīng)行長辦公工集體研究，從而約束了費用支出的隨意性和盲目性，減少了不必要的開支，將人民銀行“艱苦奮斗、勤儉建行”的財務(wù)工作方針落到實處。

二、加強固定資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)的安全和完整

（一）做好固定資產(chǎn)管理，及時入賬核算

擔(dān)任會計財務(wù)科科長以來，認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作不僅是會計財務(wù)部門一個部門的工作，涉及到科技、后勤以及固定資產(chǎn)購置需求的各個部門，是一項需要全行動員的系統(tǒng)工程，會計財務(wù)部門作為固定資產(chǎn)綜合管理部門，在做好固定資產(chǎn)價值核算、處置審批、信息反映等綜合管理工作的同時，應(yīng)強化固定資產(chǎn)管理的責(zé)任，協(xié)調(diào)好與各相關(guān)部門的關(guān)系，并將責(zé)任細(xì)化落實，突出固定資產(chǎn)管理工作的重要性和嚴(yán)肅性，提高固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識。建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)定，分類管理，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符、賬簿相符。同時，加強完善資產(chǎn)入賬管理制度操作,財務(wù)部門在付款時，要求財產(chǎn)管理部門及時對實物財產(chǎn)進行入庫登記，會計部門登記賬簿核算，確保賬實相符。

（二）搞好清查工作，防止固定資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)完整

按照固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度規(guī)定，每年與內(nèi)審部門配合財產(chǎn)管理部門進行固定資產(chǎn)清查工作，編制報廢、提前報廢、盤盈、盤虧情況表，并向行長辦公會提交清查報告，向上級行上報清查情況報告，并做好處置資產(chǎn)賬務(wù)核算。

20**年，按照總行統(tǒng)一布置，組織全轄進行了一次全面固定資產(chǎn)清查。成立了由行長任組長，分管會計財力部門、財產(chǎn)管理部門的副行長和紀(jì)律書記任副組長，會計、后勤、科技、內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人為成員的清查小組，并在會計財務(wù)部門設(shè)立了清查辦公室，抽調(diào)20余名同志組成清查小組，制定了清查方案和清查計劃。本次清查共調(diào)取清查登記簿記錄1784條，核對實物1757件，登記工作底稿1757條，清查工作結(jié)束后，針對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢等資產(chǎn)進行了處置；將未納入賬內(nèi)核算的資產(chǎn)，無論資產(chǎn)來源，全部納入賬內(nèi)核算；針對產(chǎn)權(quán)不清，無產(chǎn)權(quán)證資產(chǎn)，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門進行辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，并在清查報告中積極向上級行反映，積極解決問題；針對清查中資產(chǎn)卡片不清、資產(chǎn)名稱不規(guī)范、不統(tǒng)一等問題積極進行改正。

通過每年清查工作和專項清查工作，確保了固定資產(chǎn)賬實相符，加強和規(guī)范了固定資產(chǎn)的管理，提高了固定資產(chǎn)的使用效益，防止了國有資產(chǎn)的流失，確保了國有資產(chǎn)的安全和完整。由于管理規(guī)范，科室連續(xù)三年在上級行年度考評中獲得固定資產(chǎn)管理先進集體。

三、規(guī)范集中采購行為，提高采購效益

（一）完善采購制度，規(guī)范采購程序

為加強集中采購管理，先后制訂了《中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購管理實施細(xì)則》、《中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購操作規(guī)程》和《中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購評審人員庫管理暫行辦法》。成立了中國人民銀行洛陽市中心支行集中采購管理委員會，加強對集中采購工作的管理和指導(dǎo)。從單位公開選聘了集中采購項目評審人員，規(guī)范了集中采購操作程序，規(guī)范了集中采購項目的評審工作，使集中采購工作逐步走向規(guī)范化和程序化，進一步提高了集中采購工作效率，提高了財務(wù)資金的使用效益，促進了廉政建設(shè)的發(fā)展。

（二）堅持“三公和效益”原則，集中采購的作用得到體現(xiàn)

近年來，我對集中采購工作加強管理，嚴(yán)格遵循“三公開”和效益的原則，堅持“陽光操作”，防止“暗箱操作”，防止了集中采購中腐敗行為的發(fā)生。采購小組能夠結(jié)合實際需求，對詢價采購堅持貨比三家，多方詢價，在質(zhì)量和價格之間進行平衡，集體確定供貨廠商；對招標(biāo)（公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)）采購，在有關(guān)部門的監(jiān)督下，隨機抽取評標(biāo)專家，公開評標(biāo)，評標(biāo)結(jié)束后向管委會推薦成交供應(yīng)商，由管委會確定中標(biāo)人；對競爭性談判采購，堅持多輪談判，多次報價競價，最后由談判小組對參加談判的供應(yīng)商分別評分排序，向管委會推薦成交供應(yīng)商，由管委會最終確定成交供應(yīng)商。

（三）加大集中采購力度，提高財務(wù)資金使用效益

篇8

一、上半年工作的基本情況

（一）認(rèn)真貫徹《農(nóng)村土地承包法》，繼續(xù)做好穩(wěn)定和完善農(nóng)村土地承包經(jīng)營制度工作。今年上半年，我們主要抓了以下幾點：一是加大對農(nóng)村土地承包法律、法規(guī)和政策的宣傳，尤其是《農(nóng)村土地承包法》的宣傳力度。年初向市委、市政府提出了關(guān)于在全市集中開展學(xué)習(xí)宣傳《農(nóng)村土地承包法》活動的建議，主動爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，市里除利用電視講座、宣傳車、張貼標(biāo)語等形式宣傳外，還由市委組織部牽頭，對全市818個行政村的黨支部書記、村主任分批進行了以學(xué)習(xí)《土地承包法》為主要內(nèi)容的法律、法規(guī)培訓(xùn)。同時，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也對村“兩委”成員進行了集中培訓(xùn)。二是認(rèn)真抓好各項土地承包政策的落實。我市的土地延包工作全面結(jié)束后，我們針對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）存在的“兩園”（果園、桑園）承包問題，本照既依法辦事，又切實可行的原則，進行了穩(wěn)妥處理。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）的“兩園”在土地延包時按當(dāng)時政策不在5％以內(nèi)，現(xiàn)在按《農(nóng)村土地承包法》應(yīng)計在5％以內(nèi)，目前已陸續(xù)到承包期，為此我們要求有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）按照《農(nóng)村土地承包法》要求，制定工作方案，確保政策落實到位。三是做好農(nóng)村土地承包案件的查處工作。為及時查處案件，市經(jīng)管局設(shè)立了科，并建立健全了接待、查處等方面的各項制度，嚴(yán)格實行首問負(fù)責(zé)制。今年上半年共辦理土地承包案件13起，處結(jié)率100％。

（二）完善制度，量化考核，促進農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化。首先，為解決全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在的農(nóng)村財務(wù)“雙代管”業(yè)務(wù)操作規(guī)程不統(tǒng)一的問題，在搞好調(diào)查和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，市局印發(fā)了《*市農(nóng)村財務(wù)“雙代管”工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)》，同時統(tǒng)一設(shè)置了定期報表，從而統(tǒng)一了口徑，為統(tǒng)計報表和工作信息準(zhǔn)確及時打下了基礎(chǔ)。其次，突出抓了資金代管率和代管質(zhì)量。截止今年5月底，全市818個行政村，已實行資金代管的789個，占總村數(shù)的96.5％，全市代管資金結(jié)余額達6670萬元。再是，強化考核機制，根據(jù)*市政府《二五年農(nóng)村工作綜合考核辦法》，我局印發(fā)了《*市農(nóng)村財務(wù)“雙代管”工作百分考核辦法》，對各項工作進行了分?jǐn)?shù)量化，市經(jīng)管局每季度對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作情況進行一次考核，并將考核情況書面通報到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

（三）加大督查，落實政策，農(nóng)村負(fù)擔(dān)工作常抓不懈。在這項工作中，我們主要把握了以下幾點：一是加大督查力度，三月份，我局以市減負(fù)辦的名義向市委市政府上報了關(guān)于對農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作進行執(zhí)法大檢查的請示，市委組織減負(fù)辦成員單位分四個組對全市15處鄉(xiāng)鎮(zhèn)2004年農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作進行了全面檢查，采取看文件、資料、賬簿和入村入戶調(diào)查相結(jié)合方式，共抽查了34個村，102個農(nóng)戶，并對檢查出的問題制定落實了整改措施。二是認(rèn)真落實轉(zhuǎn)移支付資金?？顚Ｓ?、糧食直補、“兩工”管理、“一事一議”等政策。經(jīng)查2004年度全市轉(zhuǎn)移支付資金撥付到位，共發(fā)放糧食補貼852萬元，公益事業(yè)金全部取消，“一事一議”資金全面停收。三是完善制度規(guī)范管理。嚴(yán)格實行《農(nóng)民負(fù)擔(dān)責(zé)任制》、《違犯農(nóng)民政策責(zé)任追究制》、《農(nóng)民負(fù)擔(dān)責(zé)任制》等各項制度，市、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)三級都簽訂了責(zé)任狀。同時全面實施農(nóng)村義務(wù)教育收費“一費制”和報刊限額制。2005年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡，已于麥?zhǔn)涨鞍l(fā)放到農(nóng)戶手中。

（四）農(nóng)經(jīng)信息化建設(shè)及農(nóng)村專業(yè)合作經(jīng)濟組織建設(shè)工作。今年上半年，我們重點抓了鎮(zhèn)級農(nóng)經(jīng)信息站的制度建設(shè)和信息員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。第一季度，市局安排專人在奎聚街道和飲馬鎮(zhèn)兩個信息站抓了制度建設(shè)示范，四月份召開了農(nóng)經(jīng)信息化制度建設(shè)工作現(xiàn)場會，同時采取以會代訓(xùn)的方式進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。擬于10月份對全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度建設(shè)情況進行全面檢查，同時對收放信息條數(shù)等量化指標(biāo)完成情況進行通報。

農(nóng)村專業(yè)合作經(jīng)濟組織建設(shè)工作，市鄉(xiāng)兩級已建立了專門機構(gòu)，配備了工作人員，全市的統(tǒng)一章程和規(guī)章制度正在征求意見當(dāng)中，各項配套的工作制度和措施即將出臺。

（五）工作。為切實做好工作，今年4月份，經(jīng)報市有關(guān)部門批準(zhǔn)，市經(jīng)管局設(shè)立了科，配備了專職人員，并逐步完善了各項規(guī)章制度，嚴(yán)格實行首問負(fù)責(zé)制。今年上半年共辦理各類案件15起，處結(jié)率達100％。同時，市經(jīng)管局還對涉農(nóng)案件的查處工作制定了考核辦法，并將考核結(jié)果列入全年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管工作考核內(nèi)容。

二、工作中存在的主要問題

（一）農(nóng)村土地承包工作方面存在的主要問題：一是由“兩園”問題導(dǎo)致部分村叫行地超5％。在進行二輪土地延包時，我市的“兩園”大多是采取叫行承包的形式，根據(jù)當(dāng)時的政策，“兩園”不在5％機動地以內(nèi)?！掇r(nóng)村土地承包法》頒布后，農(nóng)民普遍要求將超5％部分分地到戶，現(xiàn)在“兩園”已陸續(xù)到期，又鑒于“兩園”生產(chǎn)管理的特殊性，群眾持分地和分承包費兩種意見，不好統(tǒng)一，“兩園”問題難以解決。由此引起部分群眾上訪，這是當(dāng)前落實《農(nóng)村土地承包法》的一大難題。二是《農(nóng)村土地承包法》頒布后，對村級原土地承包方案中一些不符合法律規(guī)定的條款如何變更與法接軌問題，由于在時效等方面上級沒有明確規(guī)定，基層在具體工作中很難把握。如有的在校學(xué)生土地已在省《實施辦法》實施前收回，現(xiàn)又上訪要求歸還。也有的村準(zhǔn)備將已畢業(yè)的在校學(xué)生的土地收回集體，對這方面的和咨詢我們很難答復(fù)。

（二）農(nóng)村財務(wù)管理方面存在的主要問題：一是會計聘任制難獲實效，村級財務(wù)人員變換頻繁。去年村委換屆期間全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計隊伍的穩(wěn)定都受到不同程度影響。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)變動面近四分之一，不少工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的村會計，由于受各種復(fù)雜因素的影響（其中包括堅持原則得罪了人的因素）而被撤換。有不少不懂業(yè)務(wù)的人上了崗，會計聘任制難以實施。二是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對代管資金的管理不夠規(guī)范，以存單形式管理的資金數(shù)額較大。這種方式存在許多弊端，不符合財務(wù)制度，必須予以解決。三是全市還有個別村因種種原因尚未進行資金代管，亟待解決。

（三）在農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理方面，從全市組織檢查的情況看，仍存在個別中小學(xué)收費收據(jù)不規(guī)范、城建部門借辦理審批手續(xù)搭車收費、村報刊費超限額等問題。

三、下半年工作打算及對市的工作建議

（一）認(rèn)真貫徹《農(nóng)村土地承包法》，確保各項政策落實到位。近期召開各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站長會議，全面摸清全市村級“兩園”的底子（包括總面積、超5％面積、到期年限等），向市政府寫出書面報告，力爭今年秋種前，拿出一個既符合法律規(guī)定，又切實可行的指導(dǎo)性意見，確保積極穩(wěn)妥地解決好“兩園”問題，維護農(nóng)村穩(wěn)定。

（二）在農(nóng)村財務(wù)管理方面。一是立足村級資金“雙代管”這個重點，抓好我市制訂的村級財務(wù)“雙代管”工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的實施，促進農(nóng)村財務(wù)“雙代管”的規(guī)范化。二是重點協(xié)助有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府解決好個別村未納入“雙代管”的問題。三是積極做好農(nóng)村會計培訓(xùn)工作，下半年分批舉辦全市農(nóng)村會計培訓(xùn)班，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進經(jīng)管工作的開展。

篇9

關(guān)鍵詞:教育國際化;中外合作;辦學(xué);思考

一、中外合作辦學(xué)發(fā)展現(xiàn)狀

中外合作辦學(xué)是我國改革開放后在教育領(lǐng)域里出現(xiàn)的新生事物,已成為加快培養(yǎng)現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)急需人才的新途徑。10多年前,天津財經(jīng)學(xué)院和美國俄克拉荷馬大學(xué)合辦MBA班之舉,開創(chuàng)了中國高等教育領(lǐng)域中外合作辦學(xué)的先河。目前,中外合作辦學(xué)的形式,可分為兩類:一類是獨立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機構(gòu),另一類是非獨立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機構(gòu)。獨立設(shè)置的辦學(xué)機構(gòu)是由中外雙方共同投資,形成合作體的獨立的法人財產(chǎn),具備法定的辦學(xué)條件,獨立承擔(dān)辦學(xué)的責(zé)任。這種辦學(xué)機構(gòu)是由中外雙方根據(jù)契約建立起來的,中外雙方依照契約享受相應(yīng)的權(quán)利并承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。并具有獨立的事業(yè)法人資格、享受獨立的辦學(xué)自,內(nèi)部管理實行董事會制。例如,根據(jù)中國政府和歐盟的協(xié)議,由上海市人民政府和歐盟共同出資創(chuàng)辦的中歐國際工商學(xué)院。非獨立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機構(gòu)有兩種:一種是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的二級學(xué)院制,由學(xué)校與外方合作者共同創(chuàng)辦的不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機構(gòu),具體由二級學(xué)院運作。目前我國的中外合作辦學(xué)大多數(shù)是以這種形式存在的。例如,鄭州大學(xué)西亞斯國際工商管理學(xué)院。另一種是一般合作辦學(xué)項目,中外雙方根據(jù)契約中確定的權(quán)利義務(wù)共同完成合作辦學(xué)任務(wù)。例如,南京大學(xué)與美國霍普金斯大學(xué)共同建立的中美文化研究中心。

從總體上講,中外合作辦學(xué)在積極引進外國優(yōu)質(zhì)教育資源、創(chuàng)新辦學(xué)模式和人才培養(yǎng)模式、培養(yǎng)國際化經(jīng)營管理的人才方面都積累了寶貴的經(jīng)驗。中外合作辦學(xué)已成為國內(nèi)高等教育與國際間橫向交流與合作的橋梁和紐帶。目前,經(jīng)國務(wù)院學(xué)位辦批準(zhǔn)授予國外與香港特別行政區(qū)學(xué)位的合作辦學(xué)在辦項目已達230家之多,主要集中在北大、清華、中山、同濟等名牌大學(xué)以及國外眾多的高校教育機構(gòu)。從全國范圍來看,中外合作辦學(xué)相對集中在經(jīng)濟、文化較發(fā)達的東部沿海省份及大中城市。例如,上海、北京、浙江等。外方合作者主要集中在經(jīng)濟發(fā)達、科技教育先進的國家和地區(qū)。例如,美國、澳大利亞等。中外合作辦學(xué)培養(yǎng)人才的層次比較齊全:大專層次,如上海大學(xué)悉尼工商學(xué)院,?？平逃龑嵭兄邪碾p證書制,中澳雙方對所獲學(xué)分予以互認(rèn);大學(xué)本科層次,如對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)的中美管理學(xué)院、中法國際工商管理學(xué)院等;本碩連讀,如上海第二醫(yī)科大學(xué)的臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)[七年制(法文班本碩連讀)],是中法兩國政府為加強中法交流的重點合作項目之一;研究生層次,如南昌大學(xué)與英國阿伯泰·鄧迪大學(xué)聯(lián)合成立“中英聯(lián)合學(xué)院”合作培養(yǎng)碩士研究生、北京理工大學(xué)與美國史蒂文斯理工學(xué)院合作培養(yǎng)碩士研究生等。

二、中外合作辦學(xué)過程中存在的主要問題

1.合作辦學(xué)體產(chǎn)權(quán)不夠明晰,財務(wù)管理弱化

(1)中外聯(lián)合辦學(xué)體的產(chǎn)權(quán)不夠明晰,使外方投資者與中方的利益不能得到有效保障。產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)的根本特點。產(chǎn)權(quán)是指所有者對資產(chǎn)(包括有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn))的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。長期以來,我們片面地強調(diào)教育辦學(xué)的公益性質(zhì),而忽略了在教育產(chǎn)業(yè)化背景下中外辦學(xué)公益性和收益性并存的實際情況。澳大利亞在20世紀(jì)80年代開始,就推行教育國際化戰(zhàn)略,把教育作為重要的服務(wù)貿(mào)易輸出。目前,教育輸出已成為澳大利亞第九大出口產(chǎn)品和第三大服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品,*年教育服務(wù)收入接近49億澳元,僅次于旅游業(yè)(94.4億元)和運輸業(yè)(74.8億元)。外方投資者認(rèn)為學(xué)校的資產(chǎn)將來是屬于中方的,因此在資產(chǎn)的管理上存在短期行為和功利主義傾向,如抽逃資金轉(zhuǎn)移海外、挪用資金投資其它領(lǐng)域等;而中方合作者往往是以知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)作為股權(quán)投資與外方合作。由于中方的上級主管部門重有形輕無形的管理理念,使得中方對合作體的資產(chǎn)沒有充分的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán),致使這些權(quán)益受到損害。事實上,中外合作辦學(xué)體正是利用了中方的品牌才使學(xué)校的資產(chǎn)規(guī)模迅速膨脹起來。因為政府管理部門在管理上存在盲區(qū),使得合作體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬缺乏明確而清晰的界定。目前中外合作辦學(xué)體很多是附屬于中方的高校,并不需要設(shè)立一個完全獨立的機構(gòu)。即使設(shè)立了完全獨立的辦學(xué)機構(gòu),成立了董事會等管理機構(gòu),法人依然是中方高校的校長。因此,有的合作辦學(xué)采用課程合作方式來進行,雙方合作,發(fā)雙方文憑,手續(xù)非常簡便。這種中外合作辦學(xué)屬于典型的標(biāo)簽型,沒有實質(zhì)性的合作。按照中外合作辦學(xué)條例的規(guī)定,擔(dān)任主干課程教學(xué)的外籍教師所占比例不應(yīng)低于25%,引進國外教材不低于教材總數(shù)的30%?？墒怯械捻椖恐皇菕烀型夂献鬓k學(xué),并沒有引進國外的教材,國外的學(xué)校只派一兩個老師過來,99%的課程都是中國教師在講授,這實際上只是校際交流的行為。

(2)中外聯(lián)合辦學(xué)體財務(wù)管理弱化,會計核算不規(guī)范,資產(chǎn)管理混亂。有的中外辦學(xué)聯(lián)合體財務(wù)管理不規(guī)范,會計核算賬目混亂,沒有按照會計制度和財務(wù)制度的要求在每個會計年度編制財務(wù)會計報表,有的甚至對中外合作辦學(xué)的具體經(jīng)費收支情況都沒有詳細(xì)記載,直接與其他業(yè)務(wù)混淆在一起,更沒有委托社會審計機構(gòu)依法進行審計監(jiān)督。按照《中外合作辦學(xué)條例》的規(guī)定,中外合作辦學(xué)體實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制,董事會審核批準(zhǔn)每年辦學(xué)的預(yù)、決算方案,有權(quán)對辦學(xué)體的資產(chǎn)進行支配和處置。但目前大多數(shù)中外合作辦學(xué)體的董事會都是名存實亡,不能真正發(fā)揮作用,完全體現(xiàn)為外方投資者個人的意志。因此,才出現(xiàn)了外方投資者通過各種渠道非法將資金抽逃出境、隨意將資產(chǎn)挪作他用、投資其他領(lǐng)域謀利,從而影響了學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

2.合作辦學(xué)體盲目開辦新專業(yè),師資隊伍的結(jié)構(gòu)層次不夠合理

中外合作辦學(xué)體為了迅速發(fā)展壯大,爭先恐后地上新專業(yè)、熱門專業(yè),如電子商務(wù)、物流管理等專業(yè),根本不考慮其辦學(xué)的基本條件能否滿足開辦這些新專業(yè)的要求,這種急功近利的做法造成學(xué)生入校后沒有專業(yè)師資授課,學(xué)生幾乎“自學(xué)成材”;配套條件如實驗室、實習(xí)基地都沒有建立起來,使學(xué)生既無理論又無實踐;缺乏專業(yè)書籍,專業(yè)知識貧乏。這在客觀上嚴(yán)重影響了合作辦學(xué)的教學(xué)質(zhì)量。同時,合作體的師資隊伍建設(shè)滿足不了教學(xué)的基本要求。普遍存在著師資隊伍結(jié)構(gòu)層次不合理的問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:教齡結(jié)構(gòu)不合理,多數(shù)學(xué)校缺乏中年教師,沒有形成老、中、青相結(jié)合的梯隊,有的專業(yè)全部是一些剛剛走出校門的年輕人在從事教學(xué)工作;職稱結(jié)構(gòu)不合理,缺乏具有高級職稱的教師;兼職教師比例過高,雙肩挑的教師很難有精力保證教學(xué)工作的出色完成;學(xué)歷層次和知識結(jié)構(gòu)不合理,具有碩士以上學(xué)歷的人員不多,名牌大學(xué)的本科畢業(yè)生也很少,很多年輕教師都是本校畢業(yè)留校的,知識結(jié)構(gòu)有“近親繁殖”的特點。由于師資水平低,教學(xué)效果不佳,也影響了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性,從而導(dǎo)致受教育者付出了高額學(xué)費但沒有享受到優(yōu)質(zhì)的教育資源。中外合作辦學(xué)的教學(xué)行為關(guān)系到教育教學(xué)質(zhì)量的優(yōu)劣,而教育教學(xué)質(zhì)量又直接關(guān)系到教育消費者是否能享受到等值的教育。

3.合作辦學(xué)體治理結(jié)構(gòu)不完善、管理決策機制不健全,人才流動頻繁

《中外合作辦學(xué)條例》中明確規(guī)定:具有法人資格的中外合作辦學(xué)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會,每年至少召開一次會議,對重大問題如學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、審核預(yù)決算等進行討論決策。平時經(jīng)董事會1/3以上的組成人員提議,可以召開臨時會議,研究決定重大問題。但目前中外合作辦學(xué)機構(gòu)中大多數(shù)治理結(jié)構(gòu)不完善、不健全,有的雖然設(shè)有董事會,但形同虛設(shè),從未召開過會議,學(xué)校的重大問題都是投資者一個人說了算。因此,對重大問題的決策具有很大的盲目性和隨意性。其次,委托關(guān)系不順暢,投資者與經(jīng)營者關(guān)系不協(xié)調(diào)。在我國教育服務(wù)貿(mào)易的對外承諾中,不允許外國投資者在我國獨立舉辦高等教育機構(gòu),它必須與國內(nèi)高校合作才能舉辦獨立設(shè)置的高等教育機構(gòu)。而且董事長一般是由外方投資人擔(dān)任,校長由中方推薦人選,董事會聘任。由于外方投資人認(rèn)為校長是中方推薦的,自然代表中方利益,因而不愿讓校長全面負(fù)責(zé)學(xué)校的教學(xué)和日常管理工作。這種不信任往往體現(xiàn)為外方投資者親自介入學(xué)校的財務(wù)、人事、教學(xué)等管理工作。外方投資者和中方管理者之間處于矛盾沖突之中,這種不規(guī)范的管理行為影響和制約了中外合作辦學(xué)高校的健康發(fā)展。最后,中外合作辦學(xué)體人才隊伍不穩(wěn)定,工作缺乏連續(xù)性。合作體中的管理人員,多數(shù)是面向社會招聘的。因此,普遍存在著人才隊伍不穩(wěn)定,流動頻繁的現(xiàn)象,使工作沒有連續(xù)性,降低了管理效率。

4.合作辦學(xué)體在文憑管理上不夠嚴(yán)格,存在著濫發(fā)文憑的現(xiàn)象

隨著中外合作辦學(xué)的不斷發(fā)展,獲得學(xué)位的形式越來越多,有的是國內(nèi)學(xué)兩年國外學(xué)兩年拿國外文憑的(2+2)模式,有的是國內(nèi)學(xué)三年國外學(xué)一年拿國外文憑的(3+1)模式,現(xiàn)在又出現(xiàn)了接受遠(yuǎn)程教育、網(wǎng)絡(luò)教育拿國外文憑的現(xiàn)象。目前社會上的一些辦學(xué)組織尤其是一些不具備開展研究生教育資格的機構(gòu),與境外機構(gòu)舉辦所謂“學(xué)位課程”“研究生班”等各類項目,刻意模糊辦學(xué)的非學(xué)位、非學(xué)歷培訓(xùn)性質(zhì),未經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會核準(zhǔn),擅自在辦學(xué)活動中變相授予學(xué)位。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,國務(wù)院學(xué)位委員會負(fù)責(zé)對合作辦學(xué)項目授予境外學(xué)位進行核準(zhǔn)。如果沒有制約,勢必導(dǎo)致濫發(fā)文憑,直接損害學(xué)生

利益和中外合作辦學(xué)的順利發(fā)展。由于管理不規(guī)范,中外合作辦學(xué)過程中引進了一些在國外辦學(xué)歷史短、層次低的高校教育資源,并且夸大宣傳、吸引生源,看重經(jīng)濟效益和贏利分成比例,對辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)特色不是很重視,不問教育質(zhì)量只求投資回報。這種利用我國政策盲區(qū)、以“賣文憑”假合作的營利行為并不少見。

造成中外合作辦學(xué)不規(guī)范的原因是多方面的,既有管理體制上的原因也有觀念上的原因。主要體現(xiàn)在:教育理念上,過分強調(diào)教育的公益性,而忽視中外合作辦學(xué)的商業(yè)性、營利性。事實上,外方到我國投資辦教育的最大動機就是看準(zhǔn)了我國有龐大的教育市場,有較大的贏利空間,如果管理者片面強調(diào)教育的公益性,外方投資者只有通過不規(guī)范的手段挖掘利潤;政策導(dǎo)向上,過分強調(diào)對外方投資辦學(xué)的支持和優(yōu)惠,而忽視了對中外合作辦學(xué)體的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)。中外合作辦學(xué)是我國高等教育事業(yè)的有益補充和重要組成部分。但教育是關(guān)系國家民族興衰的百年大計,在大力扶持的同時應(yīng)加強對合作辦學(xué)的監(jiān)管和規(guī)范。在處理合作與教育的關(guān)系上,應(yīng)堅定地把國家與民族的利益放在首位,合作辦學(xué)項目的達成和執(zhí)行應(yīng)遵循公平、公正的原則?！耙晕覟橹?、為我所用”應(yīng)更多地體現(xiàn)在中方對項目的實際參與和控制權(quán)限上,在教學(xué)組織管理和人才培養(yǎng)中發(fā)揮更大的作用。但有些合作項目,中方只起著招生的作用,沒有實質(zhì)性的合作辦學(xué)。然而在合作辦學(xué)中又承諾允許外方在中外合作辦學(xué)中控股和擔(dān)任校董事會董事長等。加入世貿(mào)組織后,我國的教育會受到一定程度的影響,必須認(rèn)真對待這些問題。

三、強化對中外辦學(xué)的監(jiān)管與規(guī)范

1.明晰產(chǎn)權(quán),加強財務(wù)監(jiān)督,保障中外雙方的合法利益

中外合作辦學(xué)在教育產(chǎn)業(yè)化與國際化背景下具有明顯的“逐利性”。外國投資者首先是把教育作為一種產(chǎn)業(yè)、一種服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品輸入中國市場的,是為了占領(lǐng)中國龐大的教育市場,賺取豐厚的利潤。目前,在中外合作辦學(xué)過程中,外方往往以資金作為投資,而中方往往是以其知識產(chǎn)權(quán)及無形資產(chǎn)與外方合作辦學(xué)的。各級管理部門應(yīng)將中方投入的知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)評估作價,按權(quán)益法核算確定中方的投資比例,并在合作辦學(xué)的章程中加以明確規(guī)定,以確保中方合法權(quán)益不受損害。為保證中外合作辦學(xué)經(jīng)營行為的健康發(fā)展,應(yīng)加強財務(wù)管理,嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)的會計法規(guī)、制度,進一步強化審計監(jiān)督。各級主管部門必須定期檢查聯(lián)合辦學(xué)體會計制度的執(zhí)行情況,檢查其是否依照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算和編制財務(wù)會計報告;主管部門應(yīng)要求聯(lián)合辦學(xué)體定期向社會公布其具體財務(wù)狀況、辦學(xué)水平、辦學(xué)質(zhì)量等相關(guān)信息,增強信息的透明度。美國大法官路易斯·布蘭戴斯在1914年所著的《他人的金錢》中有一句名言:“公開是救治現(xiàn)代化社會及工業(yè)弊病的最佳良藥,陽光是最好的防腐劑,燈光是最有效的警察。”信息透明度的重要性是不言而喻的,“因為資源配置決策在很大程度上依賴于可信、簡明和可理解的財務(wù)信息(會計信息)。此外,社會公眾還利用個別主體的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況等有關(guān)信息進行各種各樣的決策(FASB,1973)”。各級主管部門要委托會計師事務(wù)所對中外合作辦學(xué)體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行年度審計,并對中外雙方收益分配的合法性、合理性進行審核,確保雙方的合法利益。國家應(yīng)該以教育產(chǎn)業(yè)化的視角制定相關(guān)的政策法規(guī),而不應(yīng)該過分強調(diào)教育的事業(yè)性,并以此來規(guī)范中外合作辦學(xué)的經(jīng)營行為。

2.完善中外聯(lián)合辦學(xué)體的法人治理結(jié)構(gòu),健全董事會的決策機制,強化董事會的作用

中外合作辦學(xué)體法人治理結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容是對合作體的股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層之間的權(quán)、責(zé)利關(guān)系進行規(guī)范,從而解決合作體的不同利益主體之間的利益與風(fēng)險、激勵與約束等問題,建立起合作體的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)之間相互獨立、相互制衡的高效率的領(lǐng)導(dǎo)制度,確保各方利益的均衡和目標(biāo)的實現(xiàn)。目前許多辦學(xué)體雖然按照市場化方式運作,但治理結(jié)構(gòu)不健全、不完善。很多辦學(xué)體沒有代表股東利益的董事會或雖有但名存實亡。應(yīng)該講,在合作辦學(xué)體的治理結(jié)構(gòu)中,董事會處于委托鏈條的核心地位。董事會組成人員中雖要求中方人員不少于50%,但外方投資者由于擁有控股權(quán),辦學(xué)過程中的重大問題往往只聽命于外方投資者,其大權(quán)獨攬,使得董事責(zé)任淡化,董事會決策程序缺乏獨立性,重大決策項目的表決都是按照外方投資者的意圖行事,董事會形同虛設(shè),使得外方處于強勢地位,中方處于弱勢地位。中方管理者一般只是負(fù)責(zé)日常的教學(xué)與事務(wù)管理,對辦學(xué)體的重大事項往往缺乏影響力,這使得中方的權(quán)益很難得到有效保證。當(dāng)中外雙方出現(xiàn)矛盾和沖突時主管部門為不影響國家整體的投資環(huán)境,往往說服中方作出讓步。合作體是由一系列契約關(guān)系維系的,合作各方的具體行為目標(biāo)是不一致的,為實現(xiàn)各方利益的最大化,必須完善中外聯(lián)合辦學(xué)體的法人治理結(jié)構(gòu),健全董事會的決策機制,強化董事會的作用。同時,要加強對中外合作辦學(xué)的監(jiān)管,使之能夠健康、有序、公平地發(fā)展。

3.進一步加強中外合作辦學(xué)的準(zhǔn)入制度,建立合作辦學(xué)的質(zhì)量評估機制

教育部對中外合作辦學(xué)和中外合作辦學(xué)項目分別實行許可證和批準(zhǔn)書制度,并且對所有的中外合作辦學(xué)機構(gòu)和項目進行復(fù)核,對不達標(biāo)者依法嚴(yán)肅進行處理,撤銷其中外合作辦學(xué)資格。各級政府主管部門應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》和教育部規(guī)定的中外合作辦學(xué)基本辦學(xué)條件的標(biāo)準(zhǔn)依法進行審批。嚴(yán)格執(zhí)行行政年檢制度,進一步強化對中外合作辦學(xué)的準(zhǔn)入制度,確保引進國外優(yōu)質(zhì)的教育資源,保障受教育者的合法權(quán)益。同時,應(yīng)建立起對中外合作辦學(xué)科學(xué)的辦學(xué)質(zhì)量評估機制。合作辦學(xué)要有基本的教學(xué)條件;開辦新專業(yè)、新課程要有配套的師資、實驗室和圖書;教學(xué)質(zhì)量評估要有具體的評價指標(biāo)。如果達不到要求就要做出限制招生或暫停招生的決定,以督促學(xué)校加大資金投入,改善辦學(xué)條件,滿足教學(xué)的基本要求。各級教育主管部門在審批新專業(yè)時不能只看學(xué)校申報的材料,而應(yīng)深入到學(xué)校實地考察。主管部門應(yīng)加強對中外合作辦學(xué)教學(xué)水平的評估工作,并向社會公布評估結(jié)果。每3—5年應(yīng)對中外合作辦學(xué)體進行一次教學(xué)水平評估。通過評估,以評促建,以評促改,不斷提高辦學(xué)水平。但這些年來,監(jiān)管部門的監(jiān)管措施不夠具體,對不具備辦學(xué)條件、教學(xué)質(zhì)量差的學(xué)校沒有及時出臺整改措施,從而使受教育者的合法權(quán)益得不到有效保護。

教育部一位負(fù)責(zé)人曾說,中外合作辦學(xué)往往要經(jīng)歷引進、嫁接、本土化和國際化四個階段。從直接引進到實現(xiàn)國外國內(nèi)的課程嫁接,然后達到課程和師資的本土化,最后向國際化發(fā)展,創(chuàng)造出自己的品牌。從這個角度看,我國中外合作辦學(xué)還有很長的路要走。

參考文獻: