財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

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篇1

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．年度、月度資金收、支計(jì)劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計(jì)劃的控制，缺少規(guī)范審批，對(duì)資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶(hù)太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項(xiàng)未及時(shí)繳存銀行，記錄不及時(shí)不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對(duì)賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計(jì)劃的編制是否及時(shí)完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計(jì)劃內(nèi)，對(duì)超過(guò)計(jì)劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。

2．財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)賬戶(hù)的使用情況及時(shí)分析，清理不必要的賬戶(hù)，出納及時(shí)將銀行回單遞交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬。

3．財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對(duì)種類(lèi)票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對(duì)賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對(duì)貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．采購(gòu)未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審查會(huì)簽，無(wú)法保證所購(gòu)物資的質(zhì)量，無(wú)法正確及時(shí)地收貨，采購(gòu)款項(xiàng)支付不準(zhǔn)確，容易造成財(cái)務(wù)損失和財(cái)產(chǎn)損失。

2．對(duì)超過(guò)預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購(gòu)，未按規(guī)定程序?qū)徟⒄{(diào)整預(yù)算計(jì)劃，造成未授權(quán)采購(gòu)或延遲采購(gòu)，給財(cái)務(wù)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．物資采購(gòu)后因相關(guān)部門(mén)票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．工程物資、材料采購(gòu)后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫(kù)，不能正確、及時(shí)、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)部不能正確核算項(xiàng)目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對(duì)庫(kù)存材料物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時(shí)未在倉(cāng)庫(kù)管理人員的監(jiān)督下自行提取，無(wú)法保證賬實(shí)一致，盤(pán)點(diǎn)后未形成盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)點(diǎn)表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問(wèn)題的材料退庫(kù)，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

（二）控制措施

1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)金額較大的采購(gòu)合同，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見(jiàn)，合同管理部門(mén)應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付款項(xiàng)計(jì)劃及賬務(wù)處理，物資部在采購(gòu)中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財(cái)務(wù)部對(duì)屬于固定資產(chǎn)價(jià)值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對(duì)客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門(mén)審批后，修正預(yù)算計(jì)劃，但不允許在各項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。

3．物資部門(mén)應(yīng)對(duì)物資的申購(gòu)、采購(gòu)、入庫(kù)單、出庫(kù)單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)能賬賬、賬實(shí)相符，確保財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目成本核算的正確。

4．物資部、項(xiàng)目經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)對(duì)直接送往工地的物資、材料辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時(shí)將原始單據(jù)遞交給財(cái)務(wù)部，如物資已到票未開(kāi)，在月末應(yīng)將暫估入庫(kù)單遞交財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)賬賬、賬實(shí)相符，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)索取發(fā)票，票到后財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)同時(shí)沖回暫估入庫(kù)物資，按發(fā)票金額重新入庫(kù)，并計(jì)入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時(shí)入庫(kù)、隨時(shí)盤(pán)點(diǎn)，隨時(shí)出庫(kù)、隨時(shí)盤(pán)點(diǎn)），并編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)人員會(huì)簽后保存，若盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤(pán)盈、盤(pán)虧表，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)待處理?yè)p溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)審核簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)對(duì)材料系統(tǒng)、財(cái)務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報(bào)廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門(mén)應(yīng)造好材料清冊(cè)，提出退料申請(qǐng)，經(jīng)使用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無(wú)誤后入庫(kù)，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財(cái)務(wù)部，對(duì)不合格材料信息報(bào)物資主管進(jìn)行處理。

三、工程項(xiàng)目方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．項(xiàng)目概預(yù)算計(jì)劃的設(shè)計(jì)及實(shí)施過(guò)程中變更未經(jīng)合理審批，無(wú)法保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、合理性，項(xiàng)目相關(guān)信息未及時(shí)傳遞給物資管理部、財(cái)務(wù)部，無(wú)法正確歸集項(xiàng)目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財(cái)產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門(mén)在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報(bào)告，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的概預(yù)算，并提交主管部門(mén)審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按項(xiàng)目歸集核算，生產(chǎn)部對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財(cái)務(wù)部提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度表，財(cái)務(wù)部可根據(jù)項(xiàng)目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對(duì)于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時(shí)修改項(xiàng)目計(jì)劃，工程完工后，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)多余材料、廢舊物資回收登記造冊(cè)，移交物資管理部，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部進(jìn)行正確核算項(xiàng)目成本、收益，并對(duì)項(xiàng)目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門(mén)對(duì)分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)審查款項(xiàng)支付的主體、結(jié)算方式，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報(bào)廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營(yíng)運(yùn)成本，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時(shí)，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。

（二）控制措施

1．對(duì)新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對(duì)不符合資產(chǎn)價(jià)值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門(mén)、由部門(mén)落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報(bào)廢、處置程序，財(cái)務(wù)部對(duì)租金收入及時(shí)入賬，正確核算資產(chǎn)價(jià)值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計(jì)提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果形成盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)表，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門(mén)查明原因，并提出處置意見(jiàn)，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無(wú)形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

無(wú)形資產(chǎn)入賬的及時(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（二）控制措施

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票等資料，財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)政策，確保無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。

六、對(duì)外投資方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會(huì)決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對(duì)投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財(cái)務(wù)損失。

（二）控制措施

項(xiàng)目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報(bào)告，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會(huì)決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц叮瑢?duì)投資后的項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營(yíng)狀況及收益情況，正確核算投資的回報(bào)率。

七、工資、福利費(fèi)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

工資、福利費(fèi)發(fā)放計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅，未按社保合征規(guī)定計(jì)繳五金，易造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門(mén)下達(dá)的工資、福利計(jì)劃制定全年的工資薪金計(jì)劃及勞動(dòng)用工計(jì)劃，由人力資源部、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊(cè)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)繳社保五金及補(bǔ)充保險(xiǎn)，經(jīng)人力資源部主管、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對(duì)勞動(dòng)用工的變更應(yīng)及時(shí)到社保部門(mén)辦理變更手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎(jiǎng)金、福利發(fā)放清冊(cè)等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)的不正確，未及時(shí)認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報(bào)金額。

2．未正確劃分銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未按稅法規(guī)定時(shí)間申報(bào)繳納稅款，所得稅申報(bào)及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報(bào)金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報(bào)的不全面、不及時(shí)、不正確以及對(duì)稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財(cái)務(wù)損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施

1．增值稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅與防偽稅控中的銷(xiāo)項(xiàng)稅信息清單列示的銷(xiāo)項(xiàng)稅額核對(duì)，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票及時(shí)入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項(xiàng)稅核對(duì)，編制的增值稅申報(bào)表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

2．財(cái)務(wù)部以工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)所屬期間的稅費(fèi)。

3．會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有些項(xiàng)目存在時(shí)間性差異與永久性差異，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的正確性，正確申報(bào)應(yīng)稅所得，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。

篇2

黨的十七屆四中全會(huì)指出，“要把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出位置，嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進(jìn)反腐倡廉工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會(huì)到十八屆三中全會(huì)，都強(qiáng)調(diào)“廉政建設(shè)與腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點(diǎn)”。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，容易滋生腐敗問(wèn)題，嚴(yán)重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)廉政建設(shè)要從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機(jī)制到建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，其關(guān)鍵是加強(qiáng)源頭治理，制定出切實(shí)可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動(dòng)與落實(shí)財(cái)務(wù)廉政建設(shè)。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的內(nèi)涵

所謂廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、量化指標(biāo)等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機(jī)制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制主要包括三個(gè)系統(tǒng)，即風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個(gè)系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標(biāo)，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序。推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，實(shí)質(zhì)上就是運(yùn)用轉(zhuǎn)變權(quán)力運(yùn)行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動(dòng)監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動(dòng)預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過(guò)程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。

（二）促進(jìn)干部廉潔從政、保護(hù)干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時(shí)刻面臨著諸多誘惑和考驗(yàn)，受腐蝕的風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門(mén)及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進(jìn)黨員干部廉潔從政，從而更好地保護(hù)和愛(ài)護(hù)干部，促進(jìn)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的思考

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為一項(xiàng)系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對(duì)日益增大的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實(shí)可行的措施，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)是企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立和實(shí)施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強(qiáng)各級(jí)崗位人員對(duì)反腐倡廉工作重要性的認(rèn)識(shí)，從各部門(mén)、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險(xiǎn)因素，強(qiáng)調(diào)廉政防控風(fēng)險(xiǎn)的全局性，提高全體管理人員思想認(rèn)識(shí)，避免因認(rèn)識(shí)不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時(shí)重點(diǎn)提高關(guān)鍵崗位人員的思想認(rèn)識(shí)，如財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部等部門(mén)，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對(duì)其他部門(mén)人員較大，因此廉政風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強(qiáng)、技術(shù)到位的人員負(fù)責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。此外，各部門(mén)人員必須將查找風(fēng)險(xiǎn)、制定防范措施的過(guò)程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過(guò)程，從而積極推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)與實(shí)施工作。

（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)流程，有針對(duì)性地進(jìn)行防范。

結(jié)合各部門(mén)、各崗位的特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門(mén)工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項(xiàng)審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為A（重大風(fēng)險(xiǎn)）、B（較高風(fēng)險(xiǎn)）、C（一般風(fēng)險(xiǎn)）三級(jí)，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有針對(duì)性地防范措施。具體分析過(guò)程如下：

第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門(mén)。

第二，對(duì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項(xiàng)。

第三，對(duì)事項(xiàng)的流程進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第四，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度將風(fēng)險(xiǎn)劃分為A（重大風(fēng)險(xiǎn)）、B（較高風(fēng)險(xiǎn)）、C（一般風(fēng)險(xiǎn)）三級(jí)。

第五，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購(gòu)為例介紹廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程。

XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)目錄

[序號(hào)＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱(chēng)＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)

對(duì)合同、款項(xiàng)支付等重大事

項(xiàng)進(jìn)行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子

及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購(gòu)和管理＼&車(chē)輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)

采購(gòu)和日常維護(hù)管理＼&辦公室＼&]

1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖（如圖1）

（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）

2、固定資產(chǎn)采購(gòu)和管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖（如圖2）

（責(zé)任者：辦公室）

（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺(tái)來(lái)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保經(jīng)營(yíng)和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果。而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)是減少在重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)，為排查識(shí)別廉政風(fēng)險(xiǎn)提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，已經(jīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所查找到的主要控制點(diǎn)必然是權(quán)力運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，能夠更加全面和準(zhǔn)確。上述的“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實(shí)施，需要內(nèi)部控制保駕護(hù)航。例如：

在固定資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對(duì)事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購(gòu)等不相容職務(wù)相分離。采購(gòu)具體流程：使用人提出申請(qǐng)-管理員審核-領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批-采購(gòu)-驗(yàn)收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬-發(fā)票交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬，同時(shí)建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺(tái)賬核對(duì)金額。通過(guò)分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以找到廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，接受供應(yīng)商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購(gòu)商品質(zhì)量低。經(jīng)過(guò)分析，在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購(gòu)要通過(guò)招標(biāo)途徑、建立詢(xún)價(jià)機(jī)制、廣泛準(zhǔn)確了解供貨信息，對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

篇3

從貿(mào)易型企業(yè)的資產(chǎn)特征和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比較高，體現(xiàn)了“輕”資產(chǎn)的特點(diǎn)；在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，國(guó)際貿(mào)易周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多等使得各種不確定因素增加，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)特點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、資金支付流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿使用及經(jīng)營(yíng)規(guī)模控制等風(fēng)險(xiǎn)：

（一）業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，我們經(jīng)常會(huì)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及其他等四個(gè)方面來(lái)度量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)是來(lái)自業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，以某集團(tuán)公司為例筆者統(tǒng)計(jì)了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分類(lèi)事項(xiàng)，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點(diǎn)，另一方面也是近年來(lái)企業(yè)對(duì)重大投資、重大資金運(yùn)作方面嚴(yán)格管控的結(jié)果。

（二）營(yíng)運(yùn)資金的安全性、流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)

從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動(dòng)性和效益性的綜合要求對(duì)營(yíng)運(yùn)資金作出安排、加強(qiáng)管理控制，保證營(yíng)運(yùn)資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)的情形。

（三）資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單一客戶(hù)業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財(cái)務(wù)杠桿過(guò)度使用，在某些特定條件下造成“短債長(zhǎng)用”的風(fēng)險(xiǎn)。

二、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)思路

國(guó)外理論界對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究大多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過(guò)建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模型來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)的單變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動(dòng)性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對(duì)數(shù)分析法的多變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類(lèi)九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來(lái)研究影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)主要因素及其控制策略，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們提出了以下三個(gè)層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計(jì)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第二層次：事項(xiàng)預(yù)警。按日常運(yùn)營(yíng)、投資、融資及其他等類(lèi)別設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類(lèi)情況即提示預(yù)警并上報(bào)。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的具體特點(diǎn)，設(shè)計(jì)研究重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)重點(diǎn)從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制、償債能力風(fēng)險(xiǎn)控制以及防止過(guò)度使用財(cái)務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個(gè)層面的關(guān)系是層層遞進(jìn)的關(guān)系，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和波動(dòng)情況分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)；事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)則是在具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)即行介入，及時(shí)應(yīng)對(duì)，而此時(shí)反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢(shì)，在預(yù)警時(shí)間上會(huì)比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、流程設(shè)計(jì)、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行布控，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，突出了“預(yù)”字，來(lái)避免或盡可能降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個(gè)方面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的幾率就越小，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過(guò)來(lái)，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過(guò)來(lái)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，是哪些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來(lái)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制，將會(huì)有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)失敗的發(fā)生。

三、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系三個(gè)層次的具體內(nèi)容

（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容

1.選用預(yù)警指標(biāo)

根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類(lèi)九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營(yíng)運(yùn)資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項(xiàng)；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比等三項(xiàng)；涉及經(jīng)營(yíng)因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項(xiàng)；涉及成長(zhǎng)性的指標(biāo)包括銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈收益增長(zhǎng)率等三項(xiàng)。2010年上海市國(guó)資委推出了四大類(lèi)（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)）十四項(xiàng)反映企業(yè)生存性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三項(xiàng)：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率；投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)共三項(xiàng)：金融類(lèi)投資收益率、資產(chǎn)類(lèi)投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)前三大類(lèi)（投資、融資和經(jīng)營(yíng)）和上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前三大類(lèi)（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)）指標(biāo)來(lái)看，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動(dòng)性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實(shí)際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大類(lèi)十四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)作為通用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也是可行的。

2.設(shè)計(jì)并優(yōu)化個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

由于不同類(lèi)型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)也不同，推行財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對(duì)性、更切合實(shí)際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，研究設(shè)計(jì)個(gè)性化的分行業(yè)板塊的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進(jìn)口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點(diǎn)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對(duì)于以進(jìn)口為主的外貿(mào)板塊，如主營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)以進(jìn)口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負(fù)債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如能利用好客戶(hù)的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無(wú)息負(fù)債，對(duì)公司資金面是有利的；而真正會(huì)對(duì)此類(lèi)公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，則是有息負(fù)債，為此設(shè)置了“有息負(fù)債比率”這一指標(biāo)（有息負(fù)債合計(jì)/負(fù)債合計(jì)×100%）。（2）對(duì)于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)決定了日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月?tīng)I(yíng)業(yè)額比率”指標(biāo)，以實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷(xiāo)售邊際利潤(rùn)率”指標(biāo)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-費(fèi)用水平），來(lái)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)整體覆蓋總費(fèi)用情況的程度，通過(guò)該指標(biāo)來(lái)更為實(shí)際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事項(xiàng)預(yù)警主要內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型公司的運(yùn)行特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項(xiàng)分別設(shè)置預(yù)警項(xiàng)目。如業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個(gè)月以上）、逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點(diǎn)客戶(hù)情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶(hù)）等三項(xiàng)；投資管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)投資（企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買(mǎi)賣(mài)、期貨及委托理財(cái)?shù)葘?duì)外投資業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長(zhǎng)期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項(xiàng)；擔(dān)保管理則設(shè)置對(duì)集團(tuán)外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項(xiàng)；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)兩項(xiàng)；其他預(yù)警事項(xiàng)則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運(yùn)作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動(dòng)、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng);以及進(jìn)口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必須馬上采取應(yīng)對(duì)措施，并報(bào)告上一級(jí)母公司，對(duì)預(yù)警事項(xiàng)實(shí)施全程跟蹤，持續(xù)上報(bào)預(yù)警事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展及處理情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展及最終結(jié)果的全過(guò)程。

（三）制度防控的重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制制度、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點(diǎn)建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運(yùn)作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管控，嚴(yán)格評(píng)估客戶(hù)信用，加強(qiáng)放賬額度的控制，嚴(yán)密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實(shí)催收責(zé)任；二是建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長(zhǎng)投”的資本錯(cuò)配，同時(shí)將遠(yuǎn)期信用證等表外負(fù)債作為控制重點(diǎn)在內(nèi)部管理時(shí)計(jì)入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以流動(dòng)資產(chǎn)清償流動(dòng)負(fù)債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配，切忌盲目擴(kuò)張。

四、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力

在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度及狀況進(jìn)行定期評(píng)估、經(jīng)營(yíng)層組織落實(shí)、監(jiān)事會(huì)定期監(jiān)督檢查。在財(cái)務(wù)管控層面上，財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的責(zé)任部門(mén)，授權(quán)專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)警信息的匯總、分析、報(bào)告等工作，其他相關(guān)職能部門(mén)根據(jù)預(yù)警事項(xiàng)的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對(duì)等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對(duì)本公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全覆蓋。

（二）對(duì)預(yù)警提示合理分析，落實(shí)好預(yù)警應(yīng)對(duì)工作

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進(jìn)行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點(diǎn))，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過(guò)中長(zhǎng)期的行動(dòng)規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來(lái)進(jìn)行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會(huì)影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對(duì)企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過(guò)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動(dòng)計(jì)算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過(guò)一定的流程設(shè)計(jì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作更規(guī)范、受控。

五、總結(jié)

篇4

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）內(nèi)容 對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是要詳細(xì)分析自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體是指：找出可能存在的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)該對(duì)哪些進(jìn)行后續(xù)處理；導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)運(yùn)營(yíng)造成的負(fù)面影響或者損害程度。集團(tuán)企業(yè)由于自身組織非常龐大復(fù)雜，因此其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團(tuán)企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準(zhǔn)確判斷自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）層級(jí)與信息傳輸途徑 具體如下：

（1）集團(tuán)總部與下設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)不同層級(jí)進(jìn)行針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。具體來(lái)講，集團(tuán)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)分析總部以及各下設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，并提交專(zhuān)業(yè)的評(píng)估報(bào)告，之后在年報(bào)中對(duì)這些信息進(jìn)行披露；另外，管理人員應(yīng)憑借對(duì)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況的了解，通過(guò)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及工作經(jīng)驗(yàn)找出存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向上級(jí)管理層匯報(bào)。

（2）業(yè)務(wù)層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)的具體操作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。這樣集團(tuán)總部以及下設(shè)企業(yè)都可以根據(jù)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控處理，從而保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的財(cái)務(wù)安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務(wù)能夠在安全的財(cái)務(wù)環(huán)境中開(kāi)展。

（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當(dāng)前集團(tuán)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，分析各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研法。借助和業(yè)務(wù)人員交流操作情況，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過(guò)往風(fēng)險(xiǎn)控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（一）定義 進(jìn)行了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后，集團(tuán)企業(yè)還需要評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，從而確定它們對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)可能造成的影響。集團(tuán)企業(yè)雖然結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)，也就是說(shuō)不管其規(guī)模多大，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中同樣都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，無(wú)法將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全消除。導(dǎo)致其產(chǎn)生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團(tuán)只要開(kāi)展業(yè)務(wù)就必然會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內(nèi)而已。因此，集團(tuán)企業(yè)的高管層需要制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)安全水平范圍，并采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在安全水平之內(nèi)，從而保證運(yùn)營(yíng)的安全性。

（二）評(píng)估內(nèi)容 評(píng)估內(nèi)容主要分為兩大類(lèi)：集團(tuán)外部與集團(tuán)內(nèi)部。集團(tuán)企業(yè)在評(píng)估的是應(yīng)該考慮時(shí)間的影響，除了關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)序性，從而能夠在評(píng)估之后進(jìn)行更加高效的應(yīng)對(duì)。具體來(lái)講，集團(tuán)企業(yè)首先設(shè)置一個(gè)時(shí)間段，之后把識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標(biāo)系左上方是發(fā)生可能性極高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)沉重打擊。因此，這類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是集團(tuán)企業(yè)要重點(diǎn)防控的風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效措施對(duì)其進(jìn)行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)影響程度很低，因此，只要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控隨時(shí)掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，雖然這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)沉重打擊，但是也不是重點(diǎn)防控的對(duì)象，只要做好動(dòng)態(tài)監(jiān)控就可以。

（三）評(píng)估方法 具體如下：

（1）定量法。通常來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都會(huì)選擇相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并根據(jù)這些指標(biāo)建立預(yù)警體系，具體見(jiàn)表1。

償債能力方面有以下指標(biāo)：流動(dòng)比率的值越高就代表企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為流動(dòng)比率的值是200%比較理想，這時(shí)企業(yè)擁有良好的短期債務(wù)償還能力；速動(dòng)比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強(qiáng)的變現(xiàn)能力，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為速動(dòng)比率的值是100%比較理想；資產(chǎn)負(fù)債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長(zhǎng)期償債能力，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長(zhǎng)期償債能力。學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為利息保障倍數(shù)是3比較理想；

盈利能力方面有以下指標(biāo)：成本費(fèi)用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤(rùn)支出的代價(jià)越小；凈資產(chǎn)收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運(yùn)營(yíng)效率越理想，投資人與債權(quán)人的利益會(huì)受到越好的保護(hù)；銷(xiāo)售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運(yùn)營(yíng)效率越理想；銷(xiāo)售凈利率越高就代表企業(yè)銷(xiāo)售收入具有越好的收益能力。學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為該指標(biāo)至少要超過(guò)10%。

營(yíng)運(yùn)能力方面有以下指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說(shuō)明企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行得很有成效；存貨周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)營(yíng)占用的資本越少，資本利用效率越高。

發(fā)展能力方面有以下指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是正值的話(huà)，代表企業(yè)本年取得了營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)越快，發(fā)展前景越明朗；營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是負(fù)值的話(huà)，代表企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂(lè)觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為該指標(biāo)超過(guò)100%比較理想；資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產(chǎn)增長(zhǎng)速度；相反的，如果該指標(biāo)太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)淘汰。

現(xiàn)金流量方面有以下指標(biāo)：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)1元的銷(xiāo)售收入可以產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，該指標(biāo)的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質(zhì)量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應(yīng)的償債能力也就越強(qiáng)。學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率的數(shù)值超過(guò)1比較理想，不過(guò)也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。

（2）定性法。定性法，顧名思義就是評(píng)估人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，具體的過(guò)程會(huì)存在一定的主觀性，不過(guò)因?yàn)楦玫慕Y(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準(zhǔn)確，但是其無(wú)法有效覆蓋集團(tuán)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，部分?jǐn)?shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待商榷，定性法則能夠補(bǔ)足定量法的不足，對(duì)各類(lèi)無(wú)法定量分析的因素進(jìn)行綜合評(píng)估，從而與定量法相輔相成，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面準(zhǔn)確的評(píng)估。對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，定性法可以用于以下幾種情況：國(guó)家采取相對(duì)緊縮的貨幣政策，假設(shè)集團(tuán)一直都通過(guò)非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對(duì)很高的籌資風(fēng)險(xiǎn)；政府出臺(tái)了新的行業(yè)限制政策，集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)中的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手聯(lián)手進(jìn)行了并購(gòu)運(yùn)作，導(dǎo)致市場(chǎng)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團(tuán)的現(xiàn)金流動(dòng)速度減緩，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；集團(tuán)發(fā)展過(guò)于盲目、擴(kuò)張?zhí)欤瑢?dǎo)致很高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通常使用的定性法有三種：一是標(biāo)準(zhǔn)法。集團(tuán)企業(yè)委托專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估，并給出發(fā)展趨勢(shì)的報(bào)告，同時(shí)預(yù)測(cè)集團(tuán)未來(lái)可能面對(duì)的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是四階段法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是一開(kāi)始就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，其有自身的發(fā)展過(guò)程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施；三是評(píng)分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分確定風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際程度與影響，從而進(jìn)行更加有效的應(yīng)對(duì)。一般來(lái)講，將集團(tuán)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)環(huán)境因素進(jìn)行歸納集團(tuán)企業(yè)就能按照自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，分析每項(xiàng)因素的綜合情況并進(jìn)行評(píng)分，然后按照具體的評(píng)分結(jié)果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機(jī)融合起來(lái)，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢(shì)的話(huà)，就能實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)全面的評(píng)估。雖然這兩種方法各有側(cè)重點(diǎn)，各有自己遵循的原則，可只要利用得當(dāng)同樣能夠具有高度的一致性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）方式與方法 結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，再綜合考慮集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，才可以制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。換句話(huà)說(shuō)，在識(shí)別以及評(píng)估了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不能隨意而為，而是要通過(guò)科學(xué)的方式與方法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。筆者通過(guò)圖3簡(jiǎn)單介紹了集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)。

筆者將上面坐標(biāo)系的風(fēng)險(xiǎn)劃分為4大塊，其中：A是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該盡量回避的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要采取一切措施回避，從而降低集團(tuán)產(chǎn)生損失的可能性；B、D是中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)盡量轉(zhuǎn)移或者分散，從而保證集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的安全性；C是低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，是集團(tuán)企業(yè)能夠控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)不需要特意采取應(yīng)對(duì)措施，只要做好實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方式：

（1）回避。所有企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的時(shí)候，首先想到的都是要回避風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榛乇艹晒Φ脑?huà)，企業(yè)就可以在絕對(duì)安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風(fēng)險(xiǎn)造成的損失已經(jīng)超過(guò)了項(xiàng)目本身的利潤(rùn)時(shí)，那最好的方法就是不要實(shí)施項(xiàng)目，也就是從源頭上避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽(yù)不好的經(jīng)銷(xiāo)商合作；投資之前進(jìn)行科學(xué)全面的調(diào)研與論證等。

（2）降低風(fēng)險(xiǎn)。降低風(fēng)險(xiǎn)是需要正面應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，也就是集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況已經(jīng)無(wú)法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。降低風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種方式：首先，把有可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素作為重點(diǎn)控制對(duì)象，從而在源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，抑制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重復(fù)性以及降低風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失程度。在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時(shí)降低其對(duì)集團(tuán)帶來(lái)的損失程度。具體來(lái)講，集團(tuán)企業(yè)需要做好對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制；及時(shí)了解行業(yè)以及市場(chǎng)情況；評(píng)估債務(wù)人的資信情況；預(yù)測(cè)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研；拓展籌資途徑等。

（3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)也可以通過(guò)合法的操作將部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，從而避免其對(duì)集團(tuán)造成過(guò)大的經(jīng)濟(jì)影響。具體來(lái)講，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或者在金融市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)一些保值但是又有升值空間的產(chǎn)品都是不錯(cuò)的選擇；另外，集團(tuán)企業(yè)也可以通過(guò)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)等方式將部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。

（4）接受風(fēng)險(xiǎn)。如果集團(tuán)企業(yè)認(rèn)為自己有足夠的能力可以應(yīng)對(duì)那些強(qiáng)度以及影響都不大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成本與實(shí)際損失之間的關(guān)系，如果應(yīng)對(duì)成本高于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，那么集團(tuán)可以采取不進(jìn)行任何應(yīng)對(duì)的措施接受風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，集團(tuán)可以將風(fēng)險(xiǎn)形成的損失計(jì)入費(fèi)用，在利潤(rùn)中抵減，只要這部分費(fèi)用低于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經(jīng)濟(jì)的做法。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制措施 了解了風(fēng)險(xiǎn)控制的方式與方法之后，就要探討集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施了。綜合考慮了集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際之后，筆者認(rèn)為其可以采取如表4所示的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；探究與實(shí)踐

所謂內(nèi)部控制，是指單位為了合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整及通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等手段，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控。

一、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的背景分析

（一）政策背景分析

國(guó)務(wù)院大力發(fā)展、加快發(fā)展職業(yè)教育一系列文件的出臺(tái)，為職業(yè)教育的發(fā)展及經(jīng)費(fèi)的投入、激勵(lì)、管理等方面明確了方向，國(guó)家、地方財(cái)政對(duì)高職院校的經(jīng)費(fèi)投入逐年加大。隨著高等職業(yè)教育的快速發(fā)展，高職院校在不斷擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的同時(shí)也面臨著巨大的財(cái)務(wù)壓力及風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制管理的環(huán)境背景分析

2012年起，為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，提高單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)部控制體系建設(shè)，財(cái)政部先后印發(fā)了內(nèi)部控制規(guī)范及全面推進(jìn)建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，為各行政事業(yè)單位如何建立、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作指明了方向。

（三）內(nèi)部控制管理的現(xiàn)況分析

高職院校內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題包括：1.未能建立、健全內(nèi)部控制管理制度。對(duì)資金的管控相對(duì)比較重視，但單位內(nèi)部卻沒(méi)有制訂內(nèi)部控制制度或者是有制度沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控管理不到位、形同虛設(shè)。2.對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核工作上，多偏重于規(guī)范化，而忽視對(duì)合法性、真實(shí)性的監(jiān)督。3.財(cái)務(wù)部門(mén)普遍存在工作人員數(shù)量偏少的情況。人員數(shù)量的緊張，導(dǎo)致在工作量強(qiáng)壓的情況下，審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的質(zhì)量不能保證，同進(jìn)內(nèi)控環(huán)節(jié)未能完全到位。4.單位內(nèi)部審計(jì)效果不佳。審計(jì)形式就賬查賬，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容可利用的價(jià)值不高，部分學(xué)校先離后審、任中不審，使審計(jì)監(jiān)督、檢查工作達(dá)不到應(yīng)有的作用和效果。

二、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

A校財(cái)務(wù)處工作職責(zé)主要包括學(xué)校行政、基建、食堂、產(chǎn)業(yè)公司的預(yù)算、核算管理，招標(biāo)采購(gòu)管理和收費(fèi)管理。以工作職責(zé)劃范圍，逐一梳理易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有以下7點(diǎn)：

（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

預(yù)算編制時(shí)，未與學(xué)校各部門(mén)進(jìn)行充分的溝通，存在未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大預(yù)算項(xiàng)目或超標(biāo)準(zhǔn)安排預(yù)算情況；預(yù)算執(zhí)行時(shí)，未在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)進(jìn)行開(kāi)支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金情況，決算編報(bào)不能保證真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（二）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

單位內(nèi)部不規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程；賬務(wù)處理時(shí)關(guān)鍵崗位缺失，會(huì)計(jì)日常記賬、月末結(jié)賬不及時(shí)，不遵守相關(guān)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；有規(guī)定不執(zhí)行或者超預(yù)算計(jì)劃審核批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)支出；往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算不清；超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支。對(duì)資金管理未建立日常管理制度和定期清查機(jī)制，不能保證資金的安全完整。

（三）招標(biāo)采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

政府采購(gòu)預(yù)算及計(jì)劃申報(bào)隨意性；未規(guī)范組織、實(shí)施相關(guān)政府采購(gòu)程序；未按照規(guī)定對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的檔案進(jìn)行建檔留存。

（四）收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

收費(fèi)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行審批及公示；未按規(guī)定使用票據(jù)；未按規(guī)定將收、支分離。

（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

票據(jù)管理松散導(dǎo)致票據(jù)丟失；票據(jù)核銷(xiāo)時(shí)，未經(jīng)程序私自銷(xiāo)毀票據(jù)；私自印制票據(jù)以隱匿收入。

（六）崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

不相容崗位未分離。

（七）信息化工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未按時(shí)保存，電子檔案未異地保存；財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤(pán)等移動(dòng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器上財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

三、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

A學(xué)院以財(cái)務(wù)視角，從制定制度、完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)環(huán)境，實(shí)施措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、收費(fèi)管理，執(zhí)行程序加強(qiáng)信息公開(kāi)與監(jiān)督著眼，進(jìn)而加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

（一）健全制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)環(huán)境

A學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)在著手構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作以來(lái)，從對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理、審批及報(bào)銷(xiāo)流程、學(xué)生收費(fèi)、項(xiàng)目立項(xiàng)及招標(biāo)流程等進(jìn)行了修訂了工作，進(jìn)而了《招標(biāo)采購(gòu)管理暫行辦法》、《招標(biāo)采購(gòu)專(zhuān)家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關(guān)于招標(biāo)采購(gòu)管理辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《采購(gòu)項(xiàng)目招標(biāo)工作操作流程》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，以制度為抓手，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，明確了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行的流程。

（二）明確報(bào)銷(xiāo)規(guī)定與流程，防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確使用會(huì)計(jì)核算科目，真實(shí)反映會(huì)計(jì)活動(dòng)信息，全面審核各類(lèi)單據(jù)，從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認(rèn)真審核，對(duì)不合規(guī)的票據(jù)堅(jiān)決不予支付。

（三）分離不相容工作，防控崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位，A學(xué)院采取重點(diǎn)監(jiān)控措施，對(duì)不相容的工作崗位進(jìn)行分工負(fù)責(zé)控制。例如：銀行出納與銀行對(duì)賬工作分工負(fù)責(zé)，減小銀行資金收付賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要求現(xiàn)金出納日日填寫(xiě)資金盤(pán)點(diǎn)表，由審核人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期、不定期盤(pán)點(diǎn)檢查，盤(pán)點(diǎn)記錄留檔保存；銀行余額調(diào)節(jié)表制作人員與銀行資金管理人員分離設(shè)置、銀行預(yù)留印章分離控制、票據(jù)領(lǐng)用專(zhuān)人負(fù)責(zé)控制等。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行定期、不定期的輪崗。

（四）確立項(xiàng)目管理制度，定期公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，防控預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目庫(kù)管理工作的基礎(chǔ)上，明確了項(xiàng)目的立項(xiàng)程序，確立了項(xiàng)目申請(qǐng)兩級(jí)評(píng)審制度。由職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的必要性、可行性進(jìn)行初次排序評(píng)審，由財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)初次排序評(píng)審后的項(xiàng)目依類(lèi)進(jìn)行二次評(píng)審，確保項(xiàng)目的科學(xué)性、完整性，保障項(xiàng)目選擇上的公平、公正、公開(kāi)。建立項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行與政府采購(gòu)進(jìn)度聯(lián)動(dòng)推進(jìn)機(jī)制，定期在學(xué)校內(nèi)公示招標(biāo)采購(gòu)及項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度，在學(xué)校層面會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)，自上而下的對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和督促。

在財(cái)政規(guī)定公開(kāi)經(jīng)費(fèi)情況工作基礎(chǔ)上，A學(xué)校實(shí)行二級(jí)學(xué)院、重點(diǎn)職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況、重要事項(xiàng)公開(kāi)制，健全民主管理推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。

（五）嚴(yán)格招標(biāo)管理，防控招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省、市、學(xué)院招標(biāo)采購(gòu)制度，成立招標(biāo)委員會(huì)、建立專(zhuān)家?guī)臁⒁胪獠孔稍?xún)論證機(jī)制，同時(shí)對(duì)招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

（六）規(guī)范收費(fèi)管理，防控收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)

明確崗位職責(zé)和權(quán)限，調(diào)整崗位設(shè)置，確保不相容的崗位相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，保障收費(fèi)工作的安全。收費(fèi)工作全面實(shí)行公示制度，通過(guò)學(xué)校網(wǎng)站、收費(fèi)公示欄等各種渠道對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進(jìn)行公示。

（七）根據(jù)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況，防控信息化管理風(fēng)險(xiǎn)

異地留存、備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按規(guī)定定期、不定期檢查；財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用人自行設(shè)置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤(pán)等移動(dòng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器上財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

（八）細(xì)化崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，排查風(fēng)險(xiǎn)

深度剖析財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位，對(duì)崗位工作完成標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行要求并逐一細(xì)化，從而并通過(guò)定期、不定期進(jìn)行周工作總結(jié)及學(xué)習(xí)，全面提升從業(yè)人員素質(zhì)，為加強(qiáng)學(xué)院財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

四、對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的建議

（一）強(qiáng)化經(jīng)辦部門(mén)財(cái)務(wù)意識(shí)，把好業(yè)務(wù)每一關(guān)

工作中，宣傳財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制知識(shí)，加強(qiáng)各部門(mén)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，切實(shí)把好關(guān)、負(fù)起責(zé)。

（二）強(qiáng)化要求預(yù)算方案的準(zhǔn)確性

建議引導(dǎo)需求部門(mén)在提報(bào)項(xiàng)目前充分做好項(xiàng)目的考察和論證，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展，做好項(xiàng)目前期規(guī)劃，減少變更，提高執(zhí)行效率。

綜上，在風(fēng)險(xiǎn)管控視角下，以制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序?yàn)槭侄危约訌?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作為契機(jī)，進(jìn)一步推進(jìn)高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的有效開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】銀行業(yè)；財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，銀行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理、提升防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力、防范基層單位金融案件的發(fā)生任務(wù)艱巨。在財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控方面還存在缺陷和短板。違規(guī)投資、違規(guī)出借、經(jīng)營(yíng)不善、貸款用途虛構(gòu)和欺詐等問(wèn)題十分突出；經(jīng)營(yíng)理念比較僵化，各行信貸營(yíng)銷(xiāo)方法理念大同小異，貸款種類(lèi)趨同，一哄而上，片面追求大城市、大企業(yè)、上市企業(yè)、大項(xiàng)目、市政建設(shè)項(xiàng)目，“壘大戶(hù)”現(xiàn)象非常嚴(yán)重；財(cái)務(wù)管理松弛，多計(jì)收入、少計(jì)支出或少計(jì)收入、多計(jì)支出，隱瞞截留收入，擠占成本費(fèi)用，導(dǎo)致?lián)p益核算不真實(shí)；基層行業(yè)務(wù)骨干少，人員結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力有待提高，激勵(lì)約束機(jī)制需要進(jìn)一步完善；銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)功能不健全，防偽、監(jiān)測(cè)和跟蹤手段相對(duì)落后，這些都需要亟待解決和進(jìn)一步加強(qiáng)。如不采取有效措施，勢(shì)必給銀行業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)得來(lái)不良后果，甚至?xí)?yán)重影響商業(yè)銀行的生存與發(fā)展。為此，建議著重抓好以下幾點(diǎn)。

一、加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，切實(shí)增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造理念

全行要把提升價(jià)值創(chuàng)造作為全行的重點(diǎn)工作來(lái)抓，特別是各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)一定要增強(qiáng)效益觀念，提高經(jīng)營(yíng)和決策的科學(xué)化水平。以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為主線(xiàn)，全面提升綜合收益能力、規(guī)范管理能力、金融創(chuàng)新能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力。要從建設(shè)銀行改革和發(fā)展的高度，要把提高經(jīng)營(yíng)效益擺到議事日程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，做到全面成本管理，資產(chǎn)講質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)上規(guī)模，管理出效益。正確客觀地分析當(dāng)前的財(cái)務(wù)形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，充分認(rèn)識(shí)到價(jià)值創(chuàng)造是銀行的生存之本，提高價(jià)值創(chuàng)造是我們的當(dāng)務(wù)之急，增強(qiáng)提高價(jià)值創(chuàng)造的緊迫感和責(zé)任感。全行要把加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高價(jià)值創(chuàng)造，努力增收節(jié)支，變成每個(gè)部門(mén)和職工的自覺(jué)行動(dòng)。

二、堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高財(cái)務(wù)管理水平

要組織全體全員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對(duì)金融危機(jī)加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)》等有關(guān)金融政策和法律法規(guī)，努力提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，增強(qiáng)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性，確保會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警是企業(yè)控制未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，也是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)發(fā)展變化，高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息及重要指標(biāo)，合理確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù)，科學(xué)預(yù)判未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果。合理運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)方法，提高財(cái)務(wù)管理水平，提升戰(zhàn)略決策能力。同時(shí)，加強(qiáng)必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督，杜絕違法違紀(jì)事件發(fā)生，確保金融事業(yè)的健康發(fā)展。銀行業(yè)要切實(shí)建立和完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，增強(qiáng)自我約束自我發(fā)展的能力，努力防范各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)要依法追究責(zé)任，決不姑息遷就，使違法者無(wú)機(jī)可乘，從而避免遭受新的更大的資金損失，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制成本支出

全行要高度關(guān)注借款企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，高度關(guān)注借款企業(yè)對(duì)外擔(dān)保以及其他或有負(fù)債情況，防止信貸風(fēng)險(xiǎn)積聚；在開(kāi)展并購(gòu)貸款業(yè)務(wù)時(shí)，要按“三個(gè)辦法一個(gè)指引”等有關(guān)規(guī)定認(rèn)真分析和評(píng)估并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)，避免因企業(yè)盲目擴(kuò)張?jiān)斐摄y行信貸資金損失。要統(tǒng)籌處理好有效發(fā)展和審慎經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和識(shí)別能力，確保新增貸款質(zhì)量穩(wěn)定。加大滾動(dòng)式無(wú)縫隙檢查力度，通過(guò)臨柜觀察、調(diào)閱監(jiān)控錄像，觀察網(wǎng)點(diǎn)柜員的所有操作過(guò)程是否符合操作規(guī)程要求，重點(diǎn)突出制度執(zhí)行、規(guī)范操作的監(jiān)督力度，有效加強(qiáng)事中風(fēng)險(xiǎn)控制。進(jìn)一步建立和完善客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)診斷和早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)化解或要按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，在挖掘潛力，嚴(yán)格管理的基礎(chǔ)上，制定成本費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，層層分解到基層行處和有關(guān)部門(mén)，建立成本費(fèi)用開(kāi)支考核指標(biāo)和體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。一是嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于有指標(biāo)規(guī)定的宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)等開(kāi)支，各行一定要嚴(yán)格掌握開(kāi)支，不得突破指標(biāo)。二是堅(jiān)決杜絕不必要的費(fèi)用開(kāi)支。各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支要本著勤儉節(jié)約的原則，制訂費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，不得敞口花錢(qián)。三是努力降低資金成本。各行要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策和財(cái)務(wù)政策，嚴(yán)禁擅自提高和變相提高利率，最大限度地降低單位資金成本。四是狠抓貸款利息的回收工作。近幾年貸款利息回收率低，催收和虛收利息劇增，大量占用信貸資金，嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)效益，各行必須抓好貸款利息的回收工作，確保貸款利息回收任務(wù)的完成。

四、全面管理重點(diǎn)防控，安全經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)防范市場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)前要特別注意防范理財(cái)產(chǎn)品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，要從風(fēng)險(xiǎn)可不可控、成本可不可算以及充分信息披露三個(gè)方面來(lái)嚴(yán)格監(jiān)控。及時(shí)足額提取撥備，努力化解不良資產(chǎn)；審慎開(kāi)展并購(gòu)，防范境外投資風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)委托業(yè)務(wù)管理，努力降低表外風(fēng)險(xiǎn)；著力加強(qiáng)成本控制，避免費(fèi)用剛性增長(zhǎng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高戰(zhàn)略決策能力；深化公司治理改革，維護(hù)出資人權(quán)益。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的社會(huì)，如果不掌握高科技知識(shí)，就會(huì)被時(shí)代所淘汰。強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)，以人為本，嚴(yán)格自律，求真務(wù)實(shí)，提高技能。要建設(shè)一支政治合格、專(zhuān)業(yè)精通、勤政廉潔、作風(fēng)優(yōu)良、技能過(guò)硬和廉潔、勤政、高效的金融隊(duì)伍，保證適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展的需要。同時(shí)，加大科技防范力度，加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作信息化，在加強(qiáng)制度落實(shí)，提升員工意識(shí)的同時(shí)，注重運(yùn)用先進(jìn)管理工具和防控手段，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防控工作執(zhí)行力，為銀行業(yè)安全經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

篇7

（一）財(cái)務(wù)管理體制不健全

我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，體制不健全情況問(wèn)題比較突出。雖然各個(gè)企業(yè)基本都會(huì)設(shè)立了相對(duì)獨(dú)自的財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)科或者是財(cái)務(wù)室，而且在開(kāi)展融資業(yè)務(wù)或者是資金結(jié)算工作時(shí)也能夠進(jìn)行分離辦理，但是，由于當(dāng)前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來(lái)，或者是具有一定的經(jīng)營(yíng)歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財(cái)務(wù)管理體制不健全的問(wèn)題就比較凸顯，最常見(jiàn)的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率提升阻力較大。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善

我國(guó)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理，由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善，所以風(fēng)險(xiǎn)控制工作很難達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)及、效果。當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權(quán)責(zé)制、資金管理等方面比較嚴(yán)重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作失控情況時(shí)有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來(lái)了極其巨大的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）財(cái)務(wù)信息化運(yùn)用效率不高

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財(cái)務(wù)信息量的過(guò)于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產(chǎn)業(yè)與計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財(cái)務(wù)信息方面未能得到充分認(rèn)識(shí)和應(yīng)用，而且沒(méi)有充分的將將財(cái)務(wù)信息正真有效的應(yīng)用于企業(yè)的決策以及實(shí)際管理當(dāng)中，而且在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及信息應(yīng)用實(shí)際過(guò)程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實(shí)際情況，所以企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的運(yùn)用效率未能達(dá)到理想結(jié)果的情況是有發(fā)生。

（四）企業(yè)管理財(cái)務(wù)決策權(quán)問(wèn)題比較明顯

多數(shù)集團(tuán)化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團(tuán)公司才具有大部分的財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，而對(duì)于這些集團(tuán)公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權(quán)；有些集團(tuán)公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，但是其實(shí)際的最終決策權(quán)任然歸集團(tuán)公司所有，這種過(guò)度集權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理及決策情況極其普遍。對(duì)于這兩種情況的財(cái)務(wù)決策，其實(shí)歸根結(jié)底都是集團(tuán)公司為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理方式，最大的弊端就是不僅很難調(diào)動(dòng)子公司員工的積極性，而且也會(huì)給集團(tuán)公司帶來(lái)了很大的管理壓力。

（五）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制中，缺乏一定的財(cái)務(wù)防范能力與意識(shí)。主要有兩種情況：一是，在決策時(shí)未能進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)證和市場(chǎng)調(diào)研，從而不能預(yù)算出預(yù)期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學(xué)性和操作性，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)的極度不利。二是，多數(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售型企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，企業(yè)為了增加一定的銷(xiāo)售量或者是提高一定的銷(xiāo)售額，很多會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)獲取或者是留住客戶(hù)，從而就會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售額保持在高位，但是應(yīng)收賬款額不斷增大，由于對(duì)外賒銷(xiāo)較大，必然會(huì)造成應(yīng)收賬款比率過(guò)高、金額較大的情況發(fā)生，長(zhǎng)此以往就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制的具體改善措施

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改善措施

1、完善企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)整體必須要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，才能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理相關(guān)工作更真實(shí)、更有效、更準(zhǔn)確，有效的控制和避免不真實(shí)財(cái)務(wù)信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作中，必須要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定，特別是對(duì)預(yù)算管理、資金計(jì)劃要做到嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，而對(duì)于會(huì)計(jì)核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構(gòu)的財(cái)務(wù)組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理除了其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策等職能外，財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)控制和融資管理職能越來(lái)越凸顯其重要性，必須抓好這兩項(xiàng)管理工作才能更加有效的改善財(cái)務(wù)管理水平。2、增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)管理者必須牢固樹(shù)立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，抓好有效的落實(shí)，才能對(duì)一些重要的、核心關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)有效的防控。例如要密切關(guān)注企業(yè)資金籌措、債務(wù)清償?shù)认嚓P(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，才能夠有效的達(dá)到合理防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終目標(biāo)，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)收益。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的改善措施

1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前，由于我國(guó)企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠，總認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益，反而會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，往往會(huì)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理。所以導(dǎo)致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的積極性和責(zé)任心，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步走高。對(duì)此，我們必須要改變觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，并首先從加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)著手。2、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構(gòu)建有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，扎實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計(jì)劃的重要性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使得企業(yè)有效做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作。其中，最重要的就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行有效控制。3、從預(yù)算管理、成本管理及內(nèi)部審計(jì)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。通過(guò)創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)完成企業(yè)管理。第一，財(cái)務(wù)控制以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算為目標(biāo)；第二，將成本管理放到財(cái)務(wù)控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)獨(dú)立評(píng)價(jià)的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇8

關(guān)鍵詞：石油銷(xiāo)售企業(yè)；內(nèi)控；資金監(jiān)控；發(fā)票監(jiān)控；視頻監(jiān)控

中圖分類(lèi)號(hào)：F272.3；F426.22 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-00-02

一、實(shí)施背景

石油銷(xiāo)售企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)歷了從浪潮3.0系統(tǒng)、2007年上線(xiàn)SAP系統(tǒng)、2015年系統(tǒng)大集中升級(jí)三個(gè)階段，財(cái)務(wù)管理硬件不斷升級(jí)，成品油資金風(fēng)險(xiǎn)防控已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從客戶(hù)資質(zhì)審批到資金入賬到出庫(kù)監(jiān)控的全過(guò)程線(xiàn)上管理，而隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，在原有系統(tǒng)未進(jìn)行新變革的情況下，必須通過(guò)構(gòu)筑強(qiáng)力的創(chuàng)新執(zhí)行體系來(lái)落實(shí)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新有兩種途徑：一種是以大膽假設(shè)為指導(dǎo)方向，通過(guò)反復(fù)求證獲得成果，另一種是在原有的物質(zhì)資源基礎(chǔ)上，通過(guò)高強(qiáng)度、持續(xù)性的長(zhǎng)期性執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)量變到質(zhì)變，從而獲得成果。石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就是屬于第二種創(chuàng)新類(lèi)型，即在企業(yè)現(xiàn)有的資源基礎(chǔ)上充分調(diào)動(dòng)管理的主觀能動(dòng)性，通過(guò)執(zhí)行以落實(shí)職責(zé)監(jiān)控、資金風(fēng)險(xiǎn)防控、應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制為主的“5C”“風(fēng)險(xiǎn)防控五步法，將風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)應(yīng)到具體的日常操作中，強(qiáng)落實(shí)、重執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。

二、內(nèi)涵和主要做法

為提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，各地市公司不斷探索行之有效的監(jiān)控措施，優(yōu)化管理手段，建立機(jī)關(guān)、經(jīng)營(yíng)部、加油站三級(jí)聯(lián)動(dòng)監(jiān)控機(jī)制，將現(xiàn)場(chǎng)巡查、非現(xiàn)場(chǎng)后臺(tái)監(jiān)控、周內(nèi)控測(cè)試有C結(jié)合，利用“風(fēng)險(xiǎn)防控五步法”，把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，打造閉環(huán)式監(jiān)控體系，有效提升了整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（一）經(jīng)營(yíng)部、加油站套疊式落實(shí)職責(zé)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督制衡

加油站現(xiàn)場(chǎng)資金監(jiān)管直接影響到經(jīng)營(yíng)資金的安全，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重頭工作。為此，重新明確經(jīng)營(yíng)部、加油站現(xiàn)場(chǎng)資金監(jiān)控職責(zé)，將資金安全責(zé)任落實(shí)到人，強(qiáng)化油站站長(zhǎng)及主管的互相牽制作用，形成互相監(jiān)督制衡的局面，確保油站現(xiàn)場(chǎng)資金安全。

一是強(qiáng)化加油站監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)一級(jí)管理。加油站屬于資金監(jiān)管的一級(jí)單元，大站要站人員配備較為充足，要求加油站必須指定一名主管負(fù)責(zé)全盤(pán)財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作必須“一跟到底”，防止各主管間出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交接不全或“互相踢皮球”現(xiàn)象。對(duì)于中小站點(diǎn)也必須指定一人（不一定是主管）負(fù)責(zé)油站財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。

二是強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)部監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)二級(jí)遞進(jìn)管理。在明確油站職責(zé)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)部綜合管理員財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)二級(jí)遞進(jìn)管理，明確綜合管理員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)加油站現(xiàn)場(chǎng)資金檢查工作，對(duì)油站資金安全負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，全面覆蓋加油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）設(shè)置指定動(dòng)作實(shí)現(xiàn)資金標(biāo)準(zhǔn)化、“省心式”管理，現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程巡查結(jié)合實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)防控

一是加強(qiáng)宣貫，增強(qiáng)防控意識(shí)。明確了各加油站站長(zhǎng)、主管、經(jīng)營(yíng)管理部經(jīng)理、綜合管理員各崗位人員的資金管理職責(zé)與具體監(jiān)控工作內(nèi)容，建立每天通報(bào)每月考核制度，全方位建立加油站資金監(jiān)控體系。同時(shí)，由財(cái)務(wù)、零管、紀(jì)檢、經(jīng)營(yíng)部組成聯(lián)合工作小組到油站進(jìn)行宣貫資金風(fēng)險(xiǎn)控制方案，組織員工學(xué)習(xí)，并組織了網(wǎng)上考試活動(dòng)，增強(qiáng)員工資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

二是設(shè)置制定動(dòng)作，推行“省心式”標(biāo)準(zhǔn)化管理。要求加油站主管每天（含節(jié)假日）對(duì)繳款現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行拍照（照片內(nèi)容：一人手持放有當(dāng)天繳存貨款的錢(qián)箱，錢(qián)箱保持打開(kāi)狀態(tài)、一人手持當(dāng)天繳款單），拍照后以微信等形式單獨(dú)發(fā)經(jīng)營(yíng)管理部綜合管理員。如油站人員達(dá)不到要求可以一人持打開(kāi)的錢(qián)箱和繳款單，另一人拍照。經(jīng)營(yíng)管理部對(duì)油站通過(guò)微信報(bào)送的押運(yùn)照片進(jìn)行收集檢查，同時(shí)建立和登統(tǒng)資金繳存臺(tái)賬，每天（含節(jié)假日）登記每個(gè)油站繳款日期、時(shí)間、金額、清點(diǎn)人、督繳人等內(nèi)容，每日?qǐng)?bào)財(cái)資部資金監(jiān)控員。

三是充分利用智能化硬件，發(fā)揮“天眼”優(yōu)勢(shì)，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢(shì)。充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)，形成監(jiān)控“天眼”，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢(shì)。經(jīng)營(yíng)管理部每天（含節(jié)假日）安排專(zhuān)人通過(guò)視頻對(duì)轄區(qū)內(nèi)油站進(jìn)行視頻回放檢查，檢查是否落實(shí)兩人開(kāi)啟保險(xiǎn)柜、是否兩人繳交押運(yùn)；零管部每天抽取10%油站進(jìn)行實(shí)時(shí)視頻監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控加油站資金管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是否存在違規(guī)現(xiàn)象；公司夜班值班人員每晚抽取10座油站進(jìn)行實(shí)時(shí)視頻監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控加油站是否存在非押運(yùn)時(shí)間開(kāi)啟保險(xiǎn)柜和保險(xiǎn)柜鑰匙是否隨意擺放的違規(guī)現(xiàn)象；視頻監(jiān)控實(shí)行包干到人，每人負(fù)責(zé)11-14座油站視頻回放檢查。通過(guò)多層面視頻監(jiān)控，構(gòu)筑24小時(shí)視頻監(jiān)控體系，讓違規(guī)現(xiàn)象無(wú)所遁形。

四是發(fā)現(xiàn)可以跡象大膽假設(shè)小心求證，現(xiàn)場(chǎng)檢查杜絕違規(guī)。每天通過(guò)信息云平臺(tái)檢查油站上傳的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，對(duì)于上報(bào)提示有問(wèn)號(hào)的報(bào)表，打電話(huà)詢(xún)問(wèn)情況并跟蹤了解原因，督促油站將調(diào)整后的報(bào)表重新上傳。同時(shí)，每天對(duì)油站資金進(jìn)行清賬，確保資金安全，如存在資金異常問(wèn)題及時(shí)核實(shí)，涉及違紀(jì)違規(guī)行為的將按照相關(guān)規(guī)定處罰。

（三）強(qiáng)力落實(shí)應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控，率先實(shí)現(xiàn)365天全天候動(dòng)態(tài)緊盯資金回籠

應(yīng)收賬款清賬工作主要涉及輕油銷(xiāo)售、IC卡充值及售卡、便利店銷(xiāo)售三個(gè)方面，針對(duì)這三方面資金監(jiān)控工作，不斷創(chuàng)新清賬手段，把資金監(jiān)控工作做細(xì)做實(shí)，做到每日監(jiān)控并清賬，確保經(jīng)營(yíng)資金及時(shí)足額回籠。

一是推行成品油資金日清日結(jié)，防范主業(yè)主流資金風(fēng)險(xiǎn)。成品油的資金回籠是資金安全的根基，必須無(wú)條件落實(shí)回籠。按照“全公司由一人點(diǎn)擊清賬，存在差異由各會(huì)計(jì)跟蹤處理”的思路進(jìn)行輕油銷(xiāo)售日清日結(jié)工作。重點(diǎn)加強(qiáng)委托管理小站的清賬及資金監(jiān)控工作，進(jìn)一步掃除資金監(jiān)控薄弱地帶，由核算會(huì)計(jì)通過(guò)日清日結(jié)工作實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)貨款回籠情況的監(jiān)控，保證資金監(jiān)控責(zé)任到人，提高工作效率。

二是全系統(tǒng)內(nèi)率先推行IC卡日清日結(jié)，攻克IC卡資金監(jiān)控難題。統(tǒng)籌安排IC卡清賬工作，將清賬頻率由五天改為日清日結(jié)，縮短了IC卡資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控周期，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金差異。同時(shí)，提升了IC卡賬 務(wù)處理準(zhǔn)確率，提高了IC卡清賬工作效率，緩解了資金監(jiān)控崗位的工作壓力，實(shí)現(xiàn)了IC卡資金監(jiān)控質(zhì)的飛躍。

三是周末及假日輪值清賬，365天全天候清賬提油。建立周末及節(jié)假日輪值制度。核算會(huì)計(jì)在周末及節(jié)假日實(shí)行輪值排班清賬，爭(zhēng)取第一時(shí)間為客戶(hù)清賬開(kāi)單。在方便客戶(hù)留住人心的同時(shí)，加快了銷(xiāo)售數(shù)據(jù)的清理，進(jìn)一步確保了銷(xiāo)售資金及時(shí)回籠，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）篩查疑點(diǎn)開(kāi)票記錄，遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)巡查結(jié)合，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控、維護(hù)經(jīng)營(yíng)秩序

進(jìn)一步完善內(nèi)部制約機(jī)制，實(shí)行機(jī)關(guān)管理部、經(jīng)營(yíng)管理部、加油站三級(jí)管理，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控，全面防范稅務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一是物盡其用，視頻設(shè)備對(duì)開(kāi)票管理同樣適用。視頻設(shè)備在對(duì)油站現(xiàn)場(chǎng)管理工作中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，在財(cái)務(wù)線(xiàn)條，不僅適用于監(jiān)控現(xiàn)場(chǎng)資金，也適用于監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具過(guò)程。開(kāi)票過(guò)程監(jiān)控是防范油站現(xiàn)場(chǎng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，加大視頻監(jiān)控力度，有針對(duì)性地布控防范措施。要求每日專(zhuān)人導(dǎo)出加油站開(kāi)票記錄數(shù)據(jù)，發(fā)給監(jiān)管人員篩查，對(duì)有疑點(diǎn)的開(kāi)票記錄觀看視頻回放，重點(diǎn)關(guān)注開(kāi)票記錄數(shù)據(jù)中一分鐘開(kāi)出兩份以上發(fā)票的流水，大站重點(diǎn)查看夜間00：00至7：00視頻記錄，對(duì)于晚上開(kāi)票量較少的加油站著重查看夜間是否有異常開(kāi)票。油站視頻回放無(wú)故出現(xiàn)短暫中斷，則列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加大視頻監(jiān)控力度，防止人為遮擋或者中斷視頻監(jiān)控。若發(fā)現(xiàn)視頻時(shí)間與發(fā)票流水時(shí)間對(duì)不上的，差異時(shí)間超過(guò)幾分鐘，要通知油站更正稅控機(jī)時(shí)間。

二是實(shí)行跨部門(mén)聯(lián)合監(jiān)控，協(xié)同作戰(zhàn)織牢防控大網(wǎng)。實(shí)行聯(lián)合監(jiān)控，織牢風(fēng)險(xiǎn)防控大網(wǎng)。多部門(mén)共同利用視頻監(jiān)控油站開(kāi)票，重點(diǎn)抽查白天油站的開(kāi)票情況和夜晚及有疑點(diǎn)的開(kāi)票記錄，發(fā)現(xiàn)違規(guī)線(xiàn)索立即移交紀(jì)檢部門(mén)，再由紀(jì)檢部門(mén)深入檢查。油站方面，公司通過(guò)設(shè)立統(tǒng)一賬號(hào)及密碼，要求油站每天必須登錄發(fā)票網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自查，并將記錄自查結(jié)果報(bào)經(jīng)營(yíng)管理部，經(jīng)營(yíng)管理部發(fā)現(xiàn)異常立即上報(bào)公司。信息部負(fù)責(zé)對(duì)油站設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題整改，對(duì)視頻中斷、查詢(xún)失敗的油站進(jìn)行甄別，發(fā)現(xiàn)視頻異常的油站，將名單發(fā)給財(cái)資部，作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。針對(duì)部份油站視頻保存期不長(zhǎng)問(wèn)題，信息部落實(shí)整改視頻保存期少于15日的油站。人事部門(mén)根據(jù)每月監(jiān)管情況考核兌現(xiàn)。

三是建立“1小時(shí)預(yù)警機(jī)制”，細(xì)節(jié)上堵塞漏洞。加強(qiáng)加油站管理，細(xì)化管理措施。加油站稅控機(jī)、視頻主機(jī)必須在視頻有效監(jiān)控范圍內(nèi)，油站視頻設(shè)備存在故障的必須1小時(shí)內(nèi)上報(bào)財(cái)資部，財(cái)資部對(duì)油站故障期間的發(fā)票管理進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，形成“1小時(shí)內(nèi)預(yù)警機(jī)制”，規(guī)定加油站開(kāi)票站立位置視頻監(jiān)控可見(jiàn)，開(kāi)票機(jī)不得放入柜臺(tái)躲避監(jiān)控，開(kāi)票人員不得遮擋視頻監(jiān)控器，確保開(kāi)票過(guò)程全程在視頻監(jiān)控中。加油站不得幫客戶(hù)代保管發(fā)票，開(kāi)具后立即在交易現(xiàn)場(chǎng)移交給客戶(hù)，若客戶(hù)沒(méi)能立即在交易現(xiàn)場(chǎng)取票，則不得開(kāi)票，等客戶(hù)到現(xiàn)場(chǎng)后再開(kāi)具發(fā)票。加油站必須每半小時(shí)內(nèi)手工清理一次加油流水記錄，防止加油站利用未開(kāi)票的加油流水記錄虛開(kāi)發(fā)票。加強(qiáng)對(duì)IC卡開(kāi)票監(jiān)聽(tīng)軟件開(kāi)票管理，原則上客戶(hù)不需發(fā)票的，充值系統(tǒng)不能選開(kāi)發(fā)票，充值自動(dòng)開(kāi)票只能開(kāi)具半小時(shí)內(nèi)的充值流水，半個(gè)小時(shí)以外的充值流水只能手動(dòng)開(kāi)票，并登統(tǒng)臺(tái)賬。加油站必須定期清空開(kāi)票軟件數(shù)據(jù)，清除舊有數(shù)據(jù)。

四是教育監(jiān)督并舉，思想上引導(dǎo)堵疏結(jié)合。紀(jì)檢部門(mén)嚴(yán)格查處虛開(kāi)發(fā)票違規(guī)行為，強(qiáng)化警示教育和監(jiān)督舉報(bào)，重獎(jiǎng)舉報(bào)人，發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索，一查到底。同時(shí)，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員作用，每月要求經(jīng)營(yíng)管理部兼職監(jiān)察員交叉檢查發(fā)票。重點(diǎn)加強(qiáng)獨(dú)立核算、小站管理油站發(fā)票檢查并加強(qiáng)考核扣罰。

（五）不斷縮短內(nèi)部控制測(cè)試周期，首創(chuàng)周測(cè)試制度，把握主要節(jié)點(diǎn)提高測(cè)試成效

改變以往每季度進(jìn)行內(nèi)控穿行測(cè)試的做法，縮短內(nèi)控周期，每周進(jìn)行內(nèi)控穿行測(cè)試，有力保障了內(nèi)控工作質(zhì)量。

一是設(shè)定主題，重點(diǎn)監(jiān)控。每周確定一個(gè)測(cè)試主題，安排相關(guān)部門(mén)進(jìn)行流程測(cè)試，對(duì)于在穿行測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題，按照問(wèn)題性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，并逐一落實(shí)整改措施和整改責(zé)任人，及時(shí)跟蹤整改進(jìn)度。通過(guò)每周測(cè)試，細(xì)化了樣本抽查測(cè)試工作，達(dá)到了以點(diǎn)蓋面覆蓋、逐漸覆蓋所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的效果。

二是縮短周期，成效提升。每周穿行測(cè)試縮短了內(nèi)控測(cè)試周期，避免了每季度由于時(shí)間緊、樣本多而敷衍了事的現(xiàn)象，大大提升了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)性。季度測(cè)試在每周基礎(chǔ)上進(jìn)行，及時(shí)跟蹤前期發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并加以整改。內(nèi)控周期縮短后，測(cè)試工作更及時(shí)深入，促使流程歸口部門(mén)立即處理問(wèn)題，消除滯后整改的弊病。

三、實(shí)施效果

（一）職責(zé)監(jiān)控使油站加經(jīng)營(yíng)部實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理

通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)油站加經(jīng)營(yíng)部?jī)蓚€(gè)層級(jí)、套疊式的監(jiān)控職責(zé)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位牽制制度。建立站長(zhǎng)與主管之間的牽制監(jiān)督，每周短信通報(bào)的不規(guī)范的管理行為，增強(qiáng)員工資金安全意識(shí)。

（二）經(jīng)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控死角掃清

通過(guò)落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)防控指定動(dòng)作，資金管理可操作性大大提升，油站按照指定動(dòng)作一一對(duì)照落實(shí)，每周通過(guò)短信、微信等電子平臺(tái)通報(bào)的不規(guī)范行為大大減少，經(jīng)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控從監(jiān)督實(shí)際具體的日常行為進(jìn)一步“升級(jí)”到假想案例風(fēng)險(xiǎn)防控，將實(shí)際行為管理與假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，防患于未然，最大力度掃清風(fēng)險(xiǎn)防控死角。

（三）賬務(wù)處理日清日結(jié)透視貨款回籠情況

通過(guò)零售資金應(yīng)收賬款日清日結(jié)監(jiān)控及周末財(cái)務(wù)人員輪值出賬開(kāi)單使得資金回籠情況實(shí)時(shí)更新、一目了然，日清日結(jié)制度降低了資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也留住了客戶(hù)心。

（四）發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理取得立竿見(jiàn)影的成效

通過(guò)執(zhí)行以網(wǎng)絡(luò)視頻監(jiān)控、制度執(zhí)行、現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控流程，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控取得立竿見(jiàn)影的成效，在營(yíng)油站201座，月均開(kāi)出稅控發(fā)票60萬(wàn)份，油站規(guī)范開(kāi)票意識(shí)顯著提升，疑似不規(guī)范開(kāi)票行為只占開(kāi)票常量的0.5%，1個(gè)月后下降34%，且規(guī)范程度仍在不斷提升，許多站點(diǎn)已徹底消滅錯(cuò)用加油流水開(kāi)票的勾票行為，成為“0失誤”優(yōu)秀站點(diǎn)。

（五）縮短內(nèi)控穿行測(cè)試周期促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展

篇9

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控；對(duì)策

1引言

所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)際的財(cái)務(wù)收益與提前預(yù)期的財(cái)務(wù)收益有一定的誤差，并有可能造成嚴(yán)重的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一家企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中是難以避免的，可以說(shuō)是一直存在的。對(duì)于電網(wǎng)公司而言，它是我國(guó)國(guó)有資金重點(diǎn)集中的對(duì)象，主要的核心業(yè)務(wù)就是建設(shè)運(yùn)營(yíng)電網(wǎng)，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的電力保障，電網(wǎng)公司的建設(shè)要由國(guó)家壟斷支配，很大程度上受到了國(guó)家政策的限制，只有有計(jì)劃地對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行配置，電網(wǎng)公司才能健康的運(yùn)行，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電網(wǎng)公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈明顯。因此，維持電網(wǎng)公司的健康運(yùn)行成了國(guó)家和企業(yè)的巨大挑戰(zhàn)，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)已經(jīng)迫在眉睫。

2電網(wǎng)公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于內(nèi)部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩大類(lèi)。對(duì)于內(nèi)部的環(huán)境而言，包括幾個(gè)方面，其中重要的有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及支付方面的風(fēng)險(xiǎn)。于外部環(huán)境因素來(lái)說(shuō)，包括市場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)和自然條件造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面，以下簡(jiǎn)述分析電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）內(nèi)部環(huán)境因素。電網(wǎng)公司的資產(chǎn)數(shù)量多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大，所以資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)值得公司的重視，所謂的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指的就是公司的資產(chǎn)不穩(wěn)定性，主要包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。兩方面中只要一方面照顧不周使比例失調(diào)，對(duì)電網(wǎng)公司造成的風(fēng)險(xiǎn)是極大的。巨額的電網(wǎng)投資建設(shè)使電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，多年以來(lái)國(guó)家各地區(qū)對(duì)電的需求量加大，電網(wǎng)公司投資量大于盈利，使得電網(wǎng)公司的建設(shè)和發(fā)展資金十分匱乏。以2007年為例，2007年國(guó)家實(shí)施了信貸緊縮政策，政策實(shí)施不到一年半的時(shí)間貸率上升了幾個(gè)百分點(diǎn)，使得電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。（2）外部環(huán)境因素。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響甚重，金融風(fēng)險(xiǎn)值得就是金融方面的風(fēng)險(xiǎn)，往往一家企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)帶動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。比如2008年爆發(fā)的金融危機(jī)不僅使本國(guó)的經(jīng)濟(jì)財(cái)政受損，全球的經(jīng)濟(jì)都受到了沉重的打擊，更別說(shuō)電網(wǎng)企業(yè)了。自然條件的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)也有一定的促進(jìn)作用。隨著電力的不斷推廣，讓千千萬(wàn)萬(wàn)的偏遠(yuǎn)地區(qū)也用上了電，同時(shí)增大了電力事故的發(fā)生，主要的因素有山體滑坡、地震、泥石流、洪水以及海嘯臺(tái)風(fēng)等。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，2008年四川汶川的“五•一二”大地震、2017年四川九寨溝的地震，嚴(yán)重的摧毀了電路，我國(guó)的電網(wǎng)公司受到了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自然災(zāi)害人為的難以控制，所以自然因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響將一直存在下去。

3電網(wǎng)公司預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（1）加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部管理機(jī)制，建立健全完善的檢查監(jiān)督體系。電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大部分原因來(lái)自公司內(nèi)部，所以公司必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)員工的管理，定期檢查公司的財(cái)務(wù)狀況，不容許出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，使企業(yè)健康有序的發(fā)展下去。（2）提高資金的管理質(zhì)量水平。科學(xué)的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收益進(jìn)行預(yù)判，關(guān)注好企業(yè)的資金流向，俗話(huà)說(shuō)只有將好東西用在恰當(dāng)?shù)牡胤讲拍荏w現(xiàn)它的重要性，所以提高企業(yè)對(duì)資金的管理水平對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而防控具有重要意義。

4電網(wǎng)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的重要意義

一是有利于國(guó)有企業(yè)及電力企業(yè)資產(chǎn)保值增值。電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)的重要組成之一，雖然電網(wǎng)企業(yè)具有獨(dú)立運(yùn)營(yíng)機(jī)制，但是整體大局運(yùn)行及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成，電網(wǎng)企業(yè)就是國(guó)有企業(yè)的一個(gè)子鏈，如果子鏈發(fā)生問(wèn)題那么整個(gè)電力行業(yè)都會(huì)受到影響。如果每個(gè)電網(wǎng)公司都加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，那么國(guó)家的電網(wǎng)就會(huì)穩(wěn)定的運(yùn)行，電力企業(yè)才會(huì)可持續(xù)的運(yùn)營(yíng)下去，因此加強(qiáng)電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是十分重要的。二是有利于實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)公司降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是它的重要組成部分，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好防控措施能降低整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采取適當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，保障了企業(yè)的正常運(yùn)作和穩(wěn)定的發(fā)展，電力企業(yè)的興起與衰落與國(guó)家的發(fā)展掛鉤，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿在真?zhèn)€發(fā)展過(guò)程中，公司經(jīng)營(yíng)的核心就是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)計(jì)劃的一切活動(dòng)都是在財(cái)務(wù)允許的前提下運(yùn)行的，合理有效的防控措施能提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。電網(wǎng)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能有降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將損失降到最低，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)電網(wǎng)公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析探討了電網(wǎng)公司預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，并且結(jié)合實(shí)例提出了預(yù)防和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。現(xiàn)今電網(wǎng)公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)嚴(yán)重到造成企業(yè)破產(chǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司的命脈，它嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們?cè)谡J(rèn)識(shí)到實(shí)際運(yùn)營(yíng)時(shí)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，進(jìn)一步地采取防控措施預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，面對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)要以積極的態(tài)度和正確的方式來(lái)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只要電網(wǎng)企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，才能防患于未然，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下五個(gè)方面的特征：

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全局性，所謂全局性，是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到醫(yī)院各個(gè)大小部分的發(fā)展，具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，由于醫(yī)院的發(fā)展會(huì)受到不同環(huán)境因素的影響。而這些環(huán)境特征會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步不斷變化，因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因不能夠得到確切的評(píng)估。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行中。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有激勵(lì)性，在一定程度上，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)壓力，可以幫助醫(yī)院的管理者形成一種憂(yōu)患意識(shí)，能夠使他們?cè)诠ぷ髦刑岣呔瑁_保決策的正確性、合理性。

5.風(fēng)險(xiǎn)和效益具有并存性，也就是說(shuō)在運(yùn)行中，風(fēng)險(xiǎn)的大小與效益的大小在很大程度上都是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益就越大。

二、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.環(huán)境因素對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

目前，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等因素都會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨好，居民生活水平的提高，社會(huì)公眾的信任度大幅度增加，拖欠醫(yī)療費(fèi)用的情況就會(huì)減少，這些因素都會(huì)促使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的降低。相反，許多醫(yī)院對(duì)這種環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力相對(duì)較弱，采取應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，因而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益受到損害。

2.財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏管理能力。

現(xiàn)在眾多醫(yī)院財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新停滯不前，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要正確使用資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種錯(cuò)誤的理念會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院決策者做出錯(cuò)誤的判斷，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一；另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者對(duì)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一原因。因此，為避免醫(yī)院財(cái)務(wù)重大決策失誤，就要醫(yī)院管理者實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化、合理化。從整個(gè)醫(yī)院管理上來(lái)看，各醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤時(shí)而發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理策略缺乏。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制在單位中的作用，條件允許的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門(mén)，而且還要根據(jù)本醫(yī)院的特點(diǎn)，建立起一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，來(lái)保證醫(yī)院內(nèi)部控制的有效運(yùn)行；沒(méi)有條件的醫(yī)院即使不成立單獨(dú)內(nèi)部控制部門(mén)，也應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制小組來(lái)監(jiān)管醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。現(xiàn)在大部分醫(yī)院將更多的精力投入到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，而欠缺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究和考慮，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

4.投資不當(dāng)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)院在治療過(guò)程中，會(huì)用到專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的醫(yī)療設(shè)備，而這些醫(yī)用設(shè)備的采購(gòu)費(fèi)用普遍較高，因此，在引進(jìn)這些先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備時(shí)，醫(yī)院要根據(jù)目前的發(fā)展水平以及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行準(zhǔn)確的調(diào)查研究，對(duì)有可能產(chǎn)生的效益進(jìn)行科學(xué)論證后做到謹(jǐn)慎投資。

三、建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制已在逐步完善，建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，是醫(yī)院預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套完整、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，不僅要在組織架構(gòu)、醫(yī)院文化、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略等層面進(jìn)行控制，業(yè)務(wù)層面的控制更為關(guān)鍵。

四、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

1.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員綜合能力。

財(cái)務(wù)工作貫穿于醫(yī)院的整體運(yùn)行中，占有重要地位；關(guān)系到整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部的運(yùn)行情況，財(cái)務(wù)人員需要具備較強(qiáng)的法制觀念，要增強(qiáng)工作的使命感和緊迫感，提高工作的責(zé)任心。醫(yī)院要經(jīng)常組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問(wèn)題來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在崗人員應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核,以適應(yīng)新時(shí)期新要求,對(duì)沒(méi)有能夠通過(guò)考核的人員應(yīng)再集中進(jìn)行培訓(xùn),同時(shí)要實(shí)行薪金與考核成績(jī)、工作業(yè)績(jī)相掛鉤。

2.提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

、醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很大程度上受財(cái)務(wù)工作者自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的影響，要想做好財(cái)務(wù)管理工作，就必須從財(cái)務(wù)工作人員入手，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分了解醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程，在對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)測(cè)，將可能出現(xiàn)的后果，做好心理準(zhǔn)備。同時(shí)，要有處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)醫(yī)院陷入財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，能夠謹(jǐn)慎處理業(yè)務(wù)，采取適當(dāng)?shù)拇胧浹a(bǔ)損失。

3.建立內(nèi)外共審制度。

審計(jì)是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)外兼審來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，減少財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的可能性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中的弊病，通過(guò)對(duì)成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，反饋醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應(yīng)改進(jìn)建議,防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理控制。

醫(yī)院預(yù)算管理是根據(jù)當(dāng)?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算目標(biāo),建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。

5.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無(wú)法對(duì)其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對(duì)環(huán)境變化就無(wú)能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新完善。設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)