企業稅收的稅務籌劃范文

導語：如何才能寫好一篇企業稅收的稅務籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。

“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的平衡。

2稅收籌劃與稅務管理的內在關系

21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。

22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。

3稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用

31有效規避不必要的稅務成本

隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策；在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。

32有助于提升企業財務管理水平

稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。

33有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會

遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

34促進企業優化資源配置，提升企業競爭力

企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企?I走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。

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關鍵詞：企業 會計實務 稅務籌劃 運用

稅收是我們國家收入來源的重要組成部分，也是國家加強對企業的監督、實現國家宏觀調控職能的重要手段，對企業的生產經營有著重要的影響。目前，隨著國民經濟的迅速發展，國家調整了針對企業的稅務政策，加大了對中小企業的扶持力度，如何在企業財務管理中熟練、合理地運用稅務籌劃、節約稅務支出、實現企業利潤的最大化，成為企業會計工作的重中之重。

一、稅收籌劃的概念及其特點

從企業的角度出發，稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成部分，它是指在滿足國家稅收政策要求的前提下，企業對自身的投資、經營活動等進行合理科學地安排，以減少企業稅收成本、減輕稅收負擔、實現企業利潤的最大化。需要特別注意的是，企業稅務籌劃是在法律許可的范圍內進行的，是企業選擇的一種稅負最輕的納稅方案，是受國家相關政策支持和保護的，因此，稅務籌劃中絕對不包括偷稅、漏稅等違反法律規定的內容。

稅務籌劃是企業會計工作人員在了解、學習稅法的基礎上，針對企業生產經營活動而進行的經營成本的統籌規劃，以提高企業收益的活動，它在企業會計實務中的運用過程中，表現出以下特點：

（一）合法性

即企業稅務籌劃必須在國家法律、相關稅務政策規定的范圍內進行，對企業自身的經營管理進行統籌規劃，切不可用銷毀賬目等偷稅、漏稅的行為來為自身謀利益，否則將要承擔嚴重的刑事責任，這樣不僅會增加企業負擔、減少收益，還不利于企業的長足發展。

（二）目的性

即企業稅收籌劃的運用具有很明確的目的，就是利用優惠的稅收政策，調整企業投資、生產、經營活動，避免或減少企業資金的流出量，以達到降低企業成本、提高企業收益的目的。

（三）計劃性

即企業稅收籌劃是在企業進行生產經營活動之前，會計工作人員根據國家稅收政策和稅法的規定，結合企業生產經營的狀況而制定企業納稅方案的活動。由于國家相關政策一經制定就不會輕易更改，所以企業稅收籌劃工作必須要提前進行，才能達到所預期的目的。

二、稅收籌劃在企業會計實務中的運用

（一）企業收入結算方面

企業收入結算方式稅收的籌劃就是在稅法允許的范圍內，盡量推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延。納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業在規定的期限內分期或延期繳納稅款。我國稅務規定：直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間；托收承付或者委托銀行收款方式，以發出貨物并辦好托收手續的當天為確認收入時間；賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期；預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。特別要注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃，可獲得延遲納稅的稅收利益，以達到降低或者延緩納稅的目的，提高企業利潤。

（二）費用列支的管理方面

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔；三是允許加計扣除的項目，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。企業的費用列支對企業收益有重要影響，同樣，也影響著企業稅額的多少，因此，掌握并合理利用企業費用情況，做好企業費用列支工作具有十分重要的作用。

（三）存貨計價方法的選擇方面

我國相關法律規定，納稅人的商品、半成品、所有的材料等都必須要存貨計價，而且計算的方法也有不同，但是計算方法一經選擇就不可以再改變，所以選擇合適的存貨計價方法十分重要。比較常用的計算方法有： （先進先出法、加權平均法或者個別計價法），企業會計工作者要根據市場的物價情況以及當前的稅收政策，對計算方法進行合理選擇。比如：在物價下跌的情況下，選用先進先出的方法，同樣為企業進行合理稅務籌劃，降低應納稅所得額。

（四）處理固定資產方面

在企業實際運營過程中，對固定資產的折舊處理是一項非常重要而且很有必要的活動，它是企業成本的重要組成部分，嚴重影響著企業成本大小以及企業的稅收額及利潤水平，因此，做好固定資產的處理工作應該受到重視。一般來講，固定資產折舊處理的方法主要有年限平均法、雙倍余額遞減法以及工作量法等，在稅務籌劃的過程中，要根據相關法律法規，選擇合適的資產處理方法，在法律允許的范圍內進行，一旦處理不當，不僅不會節約企業稅收成本，還可能會使企業承擔一定的法律責任，后果嚴重。

三、提高企業稅收籌劃水平的方法

企業稅務籌劃在企業經營管理的過程中發揮著十分重要的作用，有利于提高企業的財務管理水平，減輕企業稅務壓力，節約稅務成本，有利于提高企業利潤，因此，掌握和熟練使用稅務籌劃的方法應該受到企業管理者的重視。

（一）利用國家相關稅收政策

在我國市場經濟高速發展的大背景下，國家的稅收政策也在不斷改革、變化，對中小企業的扶持、對高新領域技術企業的發展支持等各項稅收優惠政策也得到完善，比如，我國2008年起實施的《企業所得稅法》中，將內外資企業的所得稅稅率統一為25%；從事高新技術領域生產的企業則可以申請按照15%的稅率交納企業所得稅，這些稅收政策的頒布、實施，給企業發展帶來了新的機會，因此，企業工作者要及時了解國家稅收政策的變化，尋找對自身發展有利的政策規定，并科學合理地進行稅收籌劃，以利用國家政策來減輕企業自身的稅收負擔，增加企業利潤。

（二）企業內部通力合作

稅收籌劃工作是一項嚴密而且細致的工作，需要企業內部各部門的緊密配合，否則，很難取得成效。稅收籌劃與企業會計、生產、供銷、管理等部門甚至企業的領導者都有密切的聯系，關系到企業生產經營的結果，在企業生產經營中具有重要作用。企業領導者作為企業的管理者、經營者，要增強自身的節稅意識，提高與稅收相關的知識水平，能夠對稅收籌劃中的各項問題進行科學地決策；企業財務人員要提高自身素質，做好會計核算工作，為稅收籌劃的進行提供準確的數據和情況；另外，企業要制定規范的運作程序，保證稅收籌劃工作的高效展開，只有企業上下相互配合、通力合作，才能真正發揮稅收籌劃在企業運營中的作用。

（三）企業籌資中的稅收籌劃

企業在生產經營管理的過程中總會遇到籌資的問題，企業籌資的方式和來源不同也會影響企業成本，進而影響企業的整體收益。因此，掌握企業籌資的不同形式并進行合理的稅收籌劃，可以減輕企業債務風險，提高企業收益水平。企業籌資來源有三個：企業的資本金直接投入；發行股票；向銀行或其他企業貸款，第一種和第二種籌集方式都不能對要繳納的稅額有所影響，只有第三種方式的使用可以減少一定的納稅額，增加企業利潤，但是在企業生產經營中要按照法律規定合理地選用籌集方式，不能無節制地使用。

四、結語

在市場競爭日益激烈的環境下，企業越來越重視稅收籌劃在財務管理以及增加企業利潤方面的作用，現代企業要達到稅務籌劃的目的，就要了解和熟悉稅法，掌握納稅籌劃的具體方法和策略，并在企業經營中熟練的運用，真正實現稅收籌劃的作用和價值。

參考文獻：

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[3]吳麗雙.企業會計實務中稅收籌劃的運用[J].商情，2012；14

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【關鍵詞】物流企業 稅收籌劃

當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

一、現代物流的概念及特點

現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。

隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。

三、我國物流企業稅收籌劃的現狀

1.稅收籌劃外部環境差

我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區

在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。

2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險

目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才

眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。

五、物流企業稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業相關人員的素質

國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。

3.物流企業稅收籌劃時風險的防范

物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。

5.生產經營過程中的稅收籌劃

在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。

六、結語

稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

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[2]榮紅霞.物流企業的稅收籌劃問題淺析[J].經濟研究導刊, 2009,(26).

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關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;風險

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0256-01

1企業財務管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業在法律允許的范圍內,通過對企業的運營、投資以及理財活動,從而使企業有一個未雨綢繆的籌劃,企業可以選擇一個最優的稅收計劃,最終達到一個減輕企業稅收負擔,避免財務風險。

1.2稅收籌劃特點

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國法律的范圍內來籌劃,這里一定與避稅區分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國家法律和政策允許的范圍內,是一項企業的管理活動。

1.2.2計劃性`

稅收籌劃是一項企業管理中的一個重要的環節,與企業很多活動密不可分,它是一個事先的程序,也是一個事中的程序,但不可能是事后的一個活動,因此,企業要早做打算,才能為企業節約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業的一項系統工程,它貫穿于企業所有環節,不僅僅是一個如何規避稅收的問題,而是一個減少稅負的企業財務管理環節。

2企業財務管理中稅收籌劃的原則

2.1財務管理的總體目標原則

稅收籌劃是財務管理中的一個子系統,所以服從財務管理的全局,即財務管理的總體目標是一個非常重要的原則。稅收籌劃的目標是降低企業稅負,但是稅收籌劃如果不服從財務管理的全局,很有可能不會降低企業的成本,增加企業的效益,相反會導致企業總體財務管理的紊亂,因此,服從總體目標是稅收籌劃的一個前提。

2.2服從財務決策原則

稅收籌劃通常是通過企業的生產、銷售、投資及理財來實現,因此它會直接影響一個企業的年度生產計劃、利潤目標、投資取向以及利潤分配。因此,稅收籌劃不是一個孤立的環節,必須服從財務決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說企業財務管理中的一個必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業的營利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當一個稅收籌劃不能減少企業稅負,甚至會增加企業的負擔時,這個稅收籌劃沒有達到財務管理的總體目標。

3企業財務管理中稅收籌劃存在的風險

3.1稅收法律法規中的風險

一個企業往往會依據法律法規去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業沒有對法律、規章以及政策理解透徹,導致企業實質上的偷稅,帶來不必要的稅務處罰。這是一種隱形的風險。

3.2操作層面的籌劃風險

當前,在我國稅收籌劃的法律環境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規規定的邊緣地帶來操作,來降低企業的稅收負擔,實現企業利益的最大化,但是這種模糊性導致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯系。

3.3執法層面的籌劃風險

稅收籌劃現代企業制度中一項重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執政當局所允許的。一個企業的稅收籌劃往往需要稅務部門的審核確認,稅務部門的執法往往是有所偏差的,即使企業制定出了一個合法的稅收籌劃計劃往往會因為稅務部門的偏差導致其不能通過,因此,執法層面的風險也是客觀存在的。

4企業財務管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對企業融投資決策的影響

一個企業為了獲得最大利潤。往往會通過更能夠降低成本的方式,在企業融資的過程中,稅收往往是企業一個重要的考量。一個企業的運營資金分為借入資金和權益資金,前者的利息往往在企業的費用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤,因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業的成本就增加了。

在投資中,一個國家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規定了國債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會造成對企業資金流向的影響。從而是企業的閑置資金得到一個合理的利用。

4.2資金營運過程的稅收籌劃

資金營運過程中是最能體現出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質的。從“最少納稅”看,典型例子當數存貨計價方法的選用。《具體準則》規定可以選用先進先出、加權平均等方法,但具體到企業,選擇何種計價方法則大有文章可做。“最晚納稅”主要考慮的是資金的時間價值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業就比直線法提折舊的企業更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業的組織形式不同導致稅收籌劃的差異

眾所周知,股份公司由于對分給股東的股息要雙重納稅(企業所得稅和股東的個人所得稅),因此總體稅負較重;如果股份公司利潤不分配,通過股票增值,可以達到避稅目的;而合伙企業由于不具備法人資格就毋需交納企業所得稅,但要繳個人所得稅。

參考文獻

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篇5

【關鍵詞】　稅收；財務管理；籌劃

稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內，納稅人通過對經營活動、投資活動以及理財活動事先實行籌劃，在對稅收的優惠條件予以充分利用的基礎上，來選擇出最好最優惠的納稅方式，從而實現稅負最小化。科學合理的稅收籌劃能增加企業收入、提高資金利潤率，是實現企業財務管理基本目標的重要途徑；在稅收籌劃下企業進行有效的結構重組，促進企業迅速走上規模經營之路，而規模經營往往是實現企業價值最大化和企業財務管理最終目標的有效途徑。

一、稅收籌劃在企業財務管理中的意義

1、促使企業財務管理水平的提升：企業的資金、成本以及利潤這三者共同構成了企業經營管理過程以及會計管理過程中的三個基本要素，而稅收籌劃是企業理財過程中的一個重要環節，它的開展是圍繞著資金運動來進行的，它是把企業利益最大化的實現作為根本目的的。具體來講，首先，企業在進行相關的財務決策以前，實行合理且詳細的稅收籌劃分析，能夠使得企業的行為更加規范化，能夠幫助企業制定有效的決策，是企業在整個經營過程中實現限量型循環的重要保證。其次，實行稅收籌劃，能夠幫助企業做到精打細算，從而使企業的支出得到節省，使企業的浪費現象減少，進而有助于企業經營管理水平的提高和企業經濟效益的實現。最后，稅收籌劃作為一項系統且復雜的工程，在相關的法律法規以及政策上，存在一定的實用性，同時也存在一定的規范性和嚴密性。企業要想最終實現節稅的目的，就必須要把自己的經營管理以及財務管理等工作做好，才能夠制定出好的稅收籌劃方案。

2、促使企業財務管理目標的實現：企業是一個把贏利作為根本目的的組織，企業財務管理所一直追尋的目標之一就是追求稅后的利潤最大化。那么，企業要想增加稅后利潤，具體可以從兩個方面來進行，目的在于提升效益以及減輕負擔。針對效益的提升來講，在投資確定的情況之下，雖然能夠產生一定的作為，但是所能產生作為的潛力是十分有限的。企業實行稅收籌劃，其實就等于在為企業減少水分，即是為了稅后利潤才產生的。企業在經過了成功且有效的稅收籌劃之后，能夠使企業實現節稅的目的，從而促使財務管理目標的有效實現。

3、促使企業納稅意識的提高：對于企業來講，必定都是有減輕稅負欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會隨著市場競爭的日趨激烈，這種欲望會越得變越強烈。如果企業在理論和實踐上有一定的減輕稅負空間的話，那么，企業完全沒有必要采取不正當的手段來偷稅漏稅，所以企業在稅收籌劃中就會把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內。企業在開展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權益的維護，有助于企業在謀求合法利益的基礎上自覺且主動地學習稅法，并且依法履行納稅的義務，進而使企業的納稅意識提升。

二、企業財務管理稅收籌劃的有效策略

1、融資活動中的稅收籌劃

1.1合理選擇債務成本和權益成本：按照我國的相關稅法規定，負債的利息費用，是期間費用，是能夠在稅前予以扣除的，這樣一來，負債利息也就具備了抵稅的作用。另外，還規定了股息以及其他權益資本等支付是不能夠作為期間費用的，也就是說只能夠在稅后利潤當中分配。所以，企業在進行投資渠道確定的時候，必須要對債務資本的利用進行充分的分析。當然，除此之外，負債的杠桿效應也是另一個需要考慮的因素，只有在息稅之前的利潤相比較于企業負債成本率高的時候，進行負債籌資渠道的籌資，才可以使企業的稅負減輕，并且能夠把企業價值的最大化體現出來。

1.2合理選擇自我積累籌資：對于企業自我積累的資金來講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經承擔有所得稅之后的負擔，另外，它的資金成本其實也就是所占用資金的機會成本。我們知道，在向金融機構進行貸款的時候，它的利息是被計入到當期的損益中的，這樣一來，就能夠把當期所獲得的利潤進行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。

1.3合理利用融資租賃：對于融資租賃來講，這是在企業融資過程中的一種比較常見且比較重要的融資方式。當企業在對由融資租賃而獲取的資產進行管理的時候，可以把這一部分資產看作是自有資產，從而來計提折舊。這樣一來，企業就并不需要籌集大量的資金就能夠進行資產的使用，而且計提而來的資產還能夠把當期的利潤進行抵扣，進而減少企業所得稅的繳納。

2、籌資活動中的稅收籌劃

2.1固定資產投資稅收籌劃：對于這一稅收籌劃來講，應用的最多的就是建筑企業，這是因為建筑企業在進行固定資產的投資的時候，可以在資產使用期間，實行分期計提折舊，這樣一來，能夠使企業的所得稅大大減少。另外，在投資的回收期中，一旦出現稅收制度的變化，就會對企業前期投資所獲得的收益產生影響。所以，在這樣的情況下，投資者在進行投資的時候，所需要考慮的不僅僅是現行稅收制度所能夠帶來的影響，而且還要對稅收制度的改革趨勢和對企業投資所產生的影響進行充分的考慮。

2.2合理的進行投資以及投資行業的選擇：對于企業來講，在進行投資選擇的時候，必須要對投資所處的稅收環境進行充分的考慮。這是因為，國家為了對某一些區域的發展會進行大量的人力、物力支持，從而來促進這一區域發展目標的實現，在一定的時期里，對這一地區實行相關的政策傾斜制度，采取一系列的優惠政策。所以，如果在這些地區投資的話，其實有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的，這和我國政府的政策導向以及我國稅法的立法是相符合的。在這樣的情況下，企業在國內進行投資的時候，可以適當的選取這些地區來進行。不僅如此，國家稅收還會為了使產業結構得到優化，而在進行具體的稅收立法的時候，規定對一些行業給予鼓勵，對另外一些行業給予限制等等，這也是企業在進行投資行業選擇的時候需要注意和考慮的問題。

3、經營活動中的稅收籌劃

3.1稅收收入籌劃：企業當期所發生的稅負，會由于企業所獲得收入的方式不同和所獲得的時間的不同，對企業取得收入的一系列因素進行控制和選擇，這樣能夠使企業達到節稅的目的。舉個例子來講，對于銷售收入的結算方式，往往會由于結算方式的不同而使得結算的時間不同，根據現在所實行的稅法的相關規定來看，對于直接收款銷售的方式來講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證；對于賒銷和分銷貨方式來講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認時間；對于訂貨銷售的方式來講，主要是把待交付貨物時的時間作為確認時間。所以，企業可以通過合理的選擇銷售結算方式，把收入確認的時間控制好，從而實現節稅的目的。

3.2成本費用攤銷籌劃：對于成本費用的攤銷來講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內，通過不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來進行稅務籌劃，在會計制度中也提出了這樣的規定。企業應該根據權責發生制中的主要原則，來把生產經營過程當中所發生的一系列費用和支出，根據各種不同的攤銷方式，將其在各期的產品成本中得到分攤，從而減少企業的稅負。

三、結語

總之，雖然稅法是已經制定出來并且是必須嚴格遵守的。但是，企業的具體涉稅行為確實是能夠進行調整和變化的。所以，企業應該盡可能的選擇合理的稅收籌劃措施，來促使自身的稅負減輕，真正實現利潤的最大化。

參考文獻

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篇6

[關鍵詞]財務管理　稅收籌劃　投資方式

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法規和其他法律的前提下，企業為了實現最大化的收益，在納稅行為發生之前，通過對納稅主體經營活動或投資行為等涉及稅收的經濟事項做出的事先安排，以盡可能節約稅款為目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃并不是單純的一種財務行為,而是一種高層次的理財活動，與企業的經營行為息息相關的,它貫穿于企業財務管理的每一個環節，并且直接或間接對各個環節產生影響。對于一個企業而言，稅收是其必須支付的一項成本，在其經營業績不變的情況下，稅收繳納的減少會提高企業的稅后收益，進行合理的稅收籌劃可以更快地推動企業向前發展，有利于提高企業的生存能力和發展能力。

一、稅收籌劃對企業財務管理的意義

（1）有利于實現財務管理目標

實現企業價值的最大化是企業財務管理的目標，企業的稅收籌劃應緊緊圍繞企業財務管理目標展開。企業實現財務管理目標的重要體現是最大化的降低成本（這里的成本包括直接的稅收負擔以及間接的稅收負擔）。企業在以最小的成本獲得最大的稅收收益的同時，一定要兼顧國家的利益，只有科學合理的稅收籌劃，才能使企業的財務分配政策平衡發展，進而保證企業生產經營正常運行；實現企業財務管理目標。稅收籌劃的真正目的并不是“少繳稅款”，而是實現企業價值的最大化。

（2）有利于提高財務管理水平

財務決策決定著財務管理水平的高低，企業財務決策都離不開稅收籌劃，它已成為企業進行財務決策必不可少的重要條件。企業進行籌資決策時，要對企業的資金需求和籌資成本綜合進行考慮。因此，要使企業獲得最為合理的籌資成本，就要對企業籌資活動中的納稅影響因素、籌資方式以及籌資渠道作出合理的規劃。稅款是投資收益的抵減項目，其相關的法規政策在一定時期內具有特定的規范性和適用性。企業如果想合理合法節稅，一定要建立健全相關財務制度，正確地進行納稅調整和計稅,這樣才能實現使籌劃方案的最優化。

（3）有利于企業更靈活地調動資金

企業進行合理的稅務籌劃（必須根據稅收政策的規定）,一是可以在納稅期間減少納稅金額，使其當期的經營活動享受盈虧互抵；二是可以通過對合理的會計核算方法的有效運用，充分獲取資金的時間價值，從而充分享受賦稅延期的待遇。這樣，企業在無形之中就提高了其資金來源，從而企業資金可以更加靈活的調動和使用。

（4）完善的稅收制度為企業稅收籌劃提供了制度方面的保證

國家要重視企業稅收籌劃，稅收制度必須是比較完善、相對穩固的，要是企業所經歷的稅收環境的變化不是很穩定，那么這個企業選擇的納稅方案通常也會隨著國家稅收制度的變動而變動。1994年我國的稅收制度改革以后，其主要表現在法制化、系統化、穩定化等，這不但把我國社會主義市場經濟的內在要求充分的體現出來，而且還為我國市場經濟向國際化發展提供了必要的外部環境保障，并且還為企業的財務人員進行合理的稅收籌劃在制度上提供了選擇的空間和得到了保障。

二、企業稅收籌劃在財務管理中的運用

企業稅收籌劃在財務管理中的運用主要體現在籌資、投資、經營、利潤分配環節等方面除上述以外還有選擇低稅負籌資方法；利用稅前利潤彌補以前年度虧損；選擇外資企業比內資企業有利等。

（1）選擇最有利的投資地區

為了調整生產力的戰略布局，我國實行區域性的稅收傾斜政策,例如：對經濟特區，沿海經濟開放區，少數民族、邊遠、貧困等地區的新辦企業采取較低的稅率，并且在一定時期內進行減免的稅收優惠政策。因此，企業選擇投資地點時，應在綜合考慮了投資環境和稅收差異等因素的前提下，根據自身的特點和發展戰略,精心策劃投資方向,優先選擇低稅率地區投資,以獲得最大的節稅利益。

（2）最合理的投資方式的選擇

企業投資方式一般可分有形和無形資產投資。企業選擇不同的投資方式，將會導致企業不同的設立程序，從而企業的稅收待遇也是不同的。在諸多出資方式中，應選擇無形資產的出資方式。首先，無形資產的攤銷費可以作為管理費用在稅前進行扣除，從而可以縮小所得稅的稅基。其次，在對投資資產進行計價時，如果設備的價值評估增值的話，不但可以節省投資的成本，而且還可以通過多列支攤銷費用來縮小被投資企業的所得稅稅基，進而達到節稅的目的。

（3）最適當的折舊方法的選擇

我國現行制度規定，不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，折舊的盤算與提取會直接影響到企業的利潤水平和稅負輕重。在稅率不變的前提下，企業可盡量選擇縮短折舊時間或加速折舊法來加快企業資產的折舊。這樣，在資產使用的前期，通過對資產折舊的多計提，就可以使企業所得稅少繳，進而起到延后繳納稅款的好處。如果企業的規模一直擴大，不斷增加自身投資，這樣企業延后繳納的稅款就可以保持下去，從而達到隱性減稅的效果。于此同時，因為在資產使用前期，從固定資產上轉移出來的比較多的資金變成企業的營運資金，所以導致企業現金流量的遞增，加快資金周轉、改善企業財務狀況。

（4）最適用會計核算方法的選擇

當前，我國現行會計制度規定的企業會計核算方法主要有：存貨發出及結存的計價方法、固定資產折舊的計提方法等等。所有這些會計核算方法都具有一定的可塑性與靈活性，企業對同一資產選擇不同的會計核算方法進行核算，所形成的納稅調整方案不同的。因此，企業在開展稅收籌劃時，一定要在不違反國家相關會計制度的規定范圍內，選擇最合理的會計核算方法對企業相關資產進行核算和賬務處理，進而使企業收益最大化，使企業的經濟價值達到最高。

篇7

企業集團作為一個利益整體，財務管理措施的制定也必然是建立在整體利益之上的，為了更好的進行企業未來的經濟活動，財務管理必須要全面深入到每個管理環節。而稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，對于企業財務管理制度的完善以及財務管理目標的制定有著非常巨大的意義。基于稅收的角度對企業未來的財務管理進行籌劃，已經成為了企業集團內管理的重中之重。

一、稅收籌劃概述

從國際范圍來看，稅收籌劃并沒有固定的定義，將不同國家的定義進行歸納可以總結得出：稅收籌劃是納稅人在履行現行稅法并最終稅法的基礎上，使用一定的方法充分利用納稅人權利的行為，這種行為的本質目的必然是自身利益的提升。那么對于企業集團來說，它們在進行稅收籌劃的時候，首先考慮是整個集團的利益，要用整體的眼光以及長遠的眼光來看待企業所承擔的稅負問題，這對于企業集團的稅收理論完善有著巨大的現實意義。在當今經濟市場高度開放的今天，稅收籌劃已經被納為企業戰略結構中不可缺少的內容。也正是因為企業集團擁有厚實的資金以及調度上的優勢，在進行這一戰略的時候較之單一的企業優勢會更加明顯。

二、企業集團稅收籌劃的方法與應用

企業集團具有自身非常顯著的優勢，因此在經濟發展快速，科技發達的今天，想要實現企業的持續發展，充分利用自身優勢占據市場份額是非常必要的。在企業管理中財務管理是核心，而財務管理中的稅收籌劃則是企業減少稅負，優化資金結構，提升其企業經濟活動順利的有效手段，在當今嚴峻的競爭條件下，企業集團如何運用稅收籌劃的手段實現企業經濟的可持續發展成為了企業管理的重點，下面進行具體分析：首先企業可以利用區位優勢，所謂區位優勢就是企業可以選擇其子公司的建設區域，結合各區域不同的稅收政策，選擇最具稅收優惠政策的地區建設子公司，從而減少企業的整體稅負，這在企業集團財務管理中是非常常見的一種方法，集團企業擁有眾多子公司，這些子公司分布在各個地域，而我國在稅收政策方面，不同地域的稅收政策是不同的，企業集團應該充分利用子公司所在區域的稅收優惠政策，達到減少企業稅負的目的，選擇具有稅收優惠的區域建設子公司是企業進行稅務籌劃的有效手段。其次，在投資方向方面進行稅收籌劃，企業集團應該充分利用自身的優勢，不斷運用多元化的方法進行投資，拓展投資項目范圍，并結合當地政府給予的相關支持，及時對企業本身的組織成員進行調整，并最終實現稅負的降低。

三、基于會計處理方法之上的稅收籌劃

1.收入確認法選擇

在進行稅收籌劃的過程中，會計處理方法的運用是非常關鍵的，首先，企業收入對于其所得稅以及流轉稅的影響非常大，一般來說，企業集團為了能夠實現稅收籌劃的合理性，必須要在法律規定范圍內推遲應稅收入，這樣的方式比較常見。所得稅減免需要考慮到提前確認的必要性問題，企業集團以及其下屬子公司必須要根據企業的實際情況確定銷售策略以及相關的銷售收入方式，最大限度的推遲銷售收入，進而推延納稅義務所發生的時間。

2.成本計價方法選擇

首先從價格變動的角度來分析，企業在進行成本計價處理的時候會根據實際的情況以及需求對未來物價可能出現的價格情況進行預測，通常在進貨物價可能出現下降的時候，應該采用先進先出的方法，而反過來則應該采用后進先出的方法。而在預測價格比較平穩沒有波動的預測情況下，一般會采用加權平均法，反之如果價格波動加大的時候，則會采用個別計價法。其次是根據稅率變動的因素進行會計方法選擇，通過對實際情況的考查，如果物價出現上漲的情況，預計未來適用稅率可能會向上浮動，這個時候采用后進先出的方法；相反情況下，應該選擇先進后出發。具體來說國家會根據每個時期的實際情況不斷對稅率進行調整，這就是這里的稅率變動。

四、企業集團資本運作中的稅收籌劃

進行稅收籌劃的時候，企業集團應該將各個企業之間的情況全面了解和分析清楚，由于企業之間稅收特征范圍以及種類的不同，使得稅率也呈現出了不同的情況。核心控股公司必須要采用一定的策略進行調節，并達到稅負的平衡，使集團整體的稅負有所下降。基于以上種種原因，在企業集團進行稅收籌劃，首先就是要確立財務中心，通過財務中心的作用，達到集中管理的目的。其本質目的是將財務風險集中起來，并統一管理。

五、從籌資角度進行稅收籌劃

我國在企業集團稅法方面給予相關規定，其中權益資本的形式必須要是股息形式，通常分兩次進行，首先是進行分配前作為企業利潤以及應納稅所得額進行征收，然后是分配后作為權益資本所有者(即股東)的股息收入，征收預提所得稅。而企業支付債務資本的利息可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除。基于這些內容，企業集團為了實現內部資本優化，必然會不斷進行各種投資，甚至有很多企業會舉債投資，還會降低企業自有資金的比例。雖然如此，企業還是應該看到舉債投資的風險，企業管理者要全面控制風險，在這個前提下開展各項工作，避免企業陷入財務危機。

六、利用轉讓定價的稅收籌劃

所謂轉讓定價，是企業集團目前比較常見的避稅方式，它是從企業組織形式、管理結構等方面的變化而制定的。在實際產品轉讓的過程中，如果買方處于低稅負而賣方處于高稅負的情況，那么這個時候的交易與市場價格相比就會比較低，如果買方處于高稅負而賣方處于低稅負的情況，這個時候交易價格就會比市場價格高。利用轉讓定價的手段，實現了等量利潤在不同納稅人身上以適應不同稅率而避稅，還可以在等量利潤使用等量稅率的情況下，以企業之間的價格轉讓和利潤轉讓達到避稅的目的。

結語

篇8

關鍵詞：稅務會計；稅收籌劃 理性人；企業；戰略規劃

一、企業稅收籌劃的價值分析

（一）企業稅收籌劃的驅動力

經濟學“理性人”的假設告訴我們，投資者總是會進行“成本-收益”核算，所以企業把資金投入企業，其根本目的就在于通過企業的產品和服務實現資金的增值。股東與企業本質上市一種契約關系，企業從股東那里獲得了組織生產經營活動的資金，相對應的企業也應該為股東創造滿意的回報。一旦較長時期（或者在約定時期）內企業的生產經驗活動和盈利能力沒有達到股東的預期，股東與企業的契約關系便面臨中止的風險。

而企業本身是以盈利為目的的，其盈利的實現手段是向社會提供相應的產品和服務，企業的這一根本屬性決定了企業的在其行為中的基本價值導向。企業的稅收問題始終是企業必須要面對的一個問題，對于一個“理性”的企業而言，不繳或少繳稅始終是其追求的價值目標之一。除卻逃稅、漏稅等違法手段之外，一個真正的理性企業會為了實現企業的價值最大化，進行稅收籌劃。

（二） 企業稅收籌劃的可行性

眾所周知，經濟人假設是西方經濟學最為重要的假設之一。在稅收法治領域也影響甚大，尤其是作為一種方法論，分析納稅人及稅收征收管理機關的行為選擇時，具有非常重要的意義。其基本假定是，人是一個自私的、理性的功利最大化者。在稅收中，納稅人會盡可能的選擇不交或者少交稅。一般認為，納稅籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制體系許可得范圍內，通過對其經營活動或個人事務活動進行事先的籌劃和安排，減輕稅負或延期納稅，從而實現收益的最大化的行為①。納稅籌劃是市場經濟條件下納稅人的一項基本權利，有助于納稅人增強納稅意識，促進一國稅制完善。

（三） 企業稅收籌劃的重要性

值得指出的是，合理的稅收籌劃本身并不違反稅法的規定，并不是違法行為，相反，這是一種合理合法的行為，對于減輕企業的稅收負擔，增加企業利潤，提高企業的競爭力具有十分重要的意義與價值。同時，企業進行合理的稅收籌劃，不僅僅能夠實現企業的內部收益，其通過稅務會計籌劃等方法實現合理避稅，還具有良好的外部效應，如可以增強納稅人的權利意識，提高整個社會對于稅收的了解和認知，同時，也能夠在長期的不斷反復的稅收征收博弈實踐中促進稅收法律法規及相應的制度體系的健全和完善。

二、稅務會計的興起及其基本內涵

（一）稅務會計的興起及其背景

正確了解稅務會計產生和發展的歷史，有利于我們理解和掌握稅務會計的本質，同時能夠在此過程中，理解和掌握稅務會計、財務會計與稅收會計的聯系和區別。就其產生的背景而言，西方社會隨著工業化的發展，市場經濟的不斷發展，尤其是隨著全球化時代的來臨，企業的重要性得到不斷突出，稅務會計的戰略價值也得以體現。就中國而言，由于歷史和社會的原因，我國的稅務會計興起和發展的時間較短，在改革開放之后才逐漸起步，1992年之后，隨著市場經濟以及相應的稅務和會計制度的不斷健全，稅務會計也得到了相應的發展。

因此，稅務會計是社會經濟發展到一定階段的產物。是適應納稅人經營管理的需要，從財務會計，管理會計中分離出來，并將會計的基本理論，基本方法同納稅活動相結合而形成的一門邊緣學科。是融稅收法令和會計核算為一體的一門專業會計。也有人形象的會所稅務會計是稅務中的會計，是會計中的稅務。美國著名稅務會計專家吉特曼博士，日本著名稅務會計專家武田昌輔，臺灣輔仁大學會計系主任吳習，國內著名稅務會計學者蓋地教授等學者都對稅務會計有相應的論述，限于篇幅，此處不再一一贅述。

（二） 稅務會計的基本內涵

筆者認為，稅務會計是以財務會計為基礎，以稅法為準繩，運用會計學的基本理論和方法，對納稅主體的納稅活動所引起的資金運動進行核算和監督，維護國家和納稅人合法權益的一種專業會計。稅務會計具有一些基本的特點，主要有以下幾點，一是法律性，直接受制于稅收法律制度的顯著特點，這也是稅務會計區別于其他專業會計的一個重要標志。二是專業性，運用會計特有的專門方法僅對納稅有關的經濟業務進行核算和監督。三是融合性，融稅收法規和會計制度于一體。

三、稅務會計在企業稅收籌劃中的策略選擇

（一）戰略層面

稅收征收管理機關作為一個理性的機關，在社會契約論者的視角下，代表著全體全國進行稅收征管，因此其有權利更有義務進行合理征稅，不允許納稅人不繳或少繳稅款。這就出現了一個矛盾，納稅人永遠想進行稅收籌劃，盡可能合理避稅，而國家總是想盡辦法，盡可能把立法本意所想征的稅征收起來。納稅人的稅收籌劃與國家的征稅需要（進而會采取反避稅政策）會永遠處在互動博弈之中，在這種情況下，企業應該充分認識到，利用稅務會計進行稅收籌劃，并不是一件容易的簡單的事情，企業應該從戰略的角度對此加以重視，做好戰略規劃、制定相應的稅務會計行動指南，如此，才能從容的進行的合理的稅收籌劃。

（二） 人員層面

眾所周知，現代稅法體系的不斷完善，變得日趨繁復。稅務會計既融合了稅務方面的專業知識，也與會計學統計學的知識密切相關，可以說是一門非常精妙復雜系統的學問，在實踐的應用中也非常難以駕馭，對人才的要求較高。因此，企業應該加強稅務會計的人才資源隊伍建設，一方面要不斷引進稅務會計方面的專業人才，另一方面要結合企業實際，進行合理的人才資源培訓和教育，使得稅務會計人員能夠與企業的發展相適應。

（三）監督層面

由于稅務會計在稅收籌劃中的重要意義與價值，而且往往蘊含著巨大的經濟利益。在這種情況下，一旦缺乏相應的監督管理機制，往往容易出現腐敗尋租的情況。有鑒于此，企業及相關的主體應該構建合理的監督檢查機制，完善制度規章和稅務會計流程及操作方法，從制度層面規避尋租，真正提高稅務會計在企業稅收籌劃中的科學合理行之有效的應用。

四、結語

隨著經濟全球化的發展以及企業競爭的不斷加劇，加上，國際稅收協定以及國內稅法都變得日益龐大復雜難懂，隨著社會經濟環境的發展，也難免產生新的漏洞。此外，稅務會計從業者與普通人一樣只具有有限理性，由此決定了稅務會計在企業稅收籌劃中的策略選擇需要不斷的因時因地進行合理的調整。（作者單位：西南財經大學）

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篇9

關鍵詞：財務管理；高新技術企業；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財務管理

稅務和財務是非常密切的，他們的聯系表現在兩點上，1是稅收籌劃是財務管理的一個非常明確的體現，其工作質量可以集中體現財務管理的水平，并直接影響企業的市場戰略和財務管理質量。稅收的主要承擔者是企業的管理者。稅收是企業在貿易和生產中整個企業的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優的處理方案。2是要對財務登記和稅務登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環節上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規避有些財務風險。

二、財務管理對高新技術企業稅收籌劃產生的影響

1、管理目標對稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務目標，實現企業的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務付出零風險。所以，在企業進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當的策略調整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規劃設計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業帶來更多利潤的計劃。

2、管理對象對稅收籌劃的影響

所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務管理，具體的就是資金管理，對象是企業，特別是企業稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔者，稅收也會讓他們缺乏選擇性。如何繳納營業稅成為企業必須要考慮的問題，如果因自身經營原因不能及時繳納稅款，企業破壞的是自己的信譽和企業形象，在未來的發展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對稅收籌劃的影響

在企業的財務管理中，規劃是非常重要的，稅務籌劃可以規范財務規劃和完善公司戰略計劃。事實上，一個成功企業的正常運作和穩定發展離不開財務規劃；財務規劃是一個過程，它對企業稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規劃，可以使企業的利益最大化。

三、基于財務管理高新技術企業進行稅收籌劃時的主要策略

1、靈活高效應用稅法環境

我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業之間的差異也很多，這樣就可以進行科學合理的規劃。尤其是一些國有企業，這些企業的稅負存在著差異和關聯性，這些差異和關聯性本身就可以為一個企業自己進行有效的稅務規劃創造了條件。還有一點是稅收優惠，在不斷擴大的稅收優惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領域，在政府的支持下，不斷的獲得優惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業個人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會計工作

高新技術企業如果想要不斷的發展壯大，就必須加強財務管理。高新技術企業的發展必須與財務工作相關，但目前我國的高新企業對會計和稅收管理的態度差異不小。如果都按照規定的會計規則進行會計納稅調整和管理，高新技術企業將可以更好地靈活處理財務工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術企業在靈活規劃企業的負債和稅收時主要表現為：判斷制備所需的成本，為企業有效地進行無形資產的確認和折舊。高新技術企業在計算成本和收益時，要注意技術，研究和技術發展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。

3、財務管理奠定高新技術企業稅收籌劃基礎

在現代市場經濟中，一個非常重要的問題擺在企業面前，就是怎樣進行科學有效的管理，為解決它，現代的財務管理的作用發生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現在大型企業的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務管理常常在企業中起到決策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業加強管理的一個關鍵點，這樣可以使規劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務與會計可靠性和財務管理的科學性，并提高管理水平。企業必須建立有效的納稅籌劃制度，財務會計人員要進行區域財務管理劃分，讓財務管理水平達到一個更高的質量和高標準的完成任務，同時要保證相關條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術企業的迅速發展，他們慢慢認識到財務管理在企業管理中的重要作用，為稅務籌劃在高新技術企業的管理中打下一個好的根基。

結束語

綜上所述，從應用的角度出發，基于企業財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎上避免風險的現實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業在納稅方面的負擔，也可以提高科學的管理和增強盈利能力，在激勵企業發展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經營管理過程中，企業的稅收管理者也要結合實際情況，了解變化中的財政政策，根據稅收的情況，來滿足市場經濟的發展、科學技術的發展，促進企業發展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質礦產勘查開發院）

參考文獻：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務籌劃在企業理財中的運用[J].財會通訊（理財版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會研究，2009.

篇10

關鍵詞：營改增 企業 制造業 稅收籌劃

根據著名經濟學家許小年的調研，中國制造業現已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業的整體優勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實施營改增的背景下，企業必須順應時展形勢，快速適應新的稅制環境，實施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。

一、營改增稅制改革的背景

營改增是指將征收營業稅的應稅項目改為征收增值稅。2012年1月開始，我國在上海等部分城市的部分行業開始了營改增試點，2013年把試點擴展到全國， 2016年5月1日起我國全面推開營業稅改增值稅試點，實現行業領域的全覆蓋。按照財政部的規劃，未來將逐步減少稅率檔次，例如把制造業17%的標準稅率降低到13%。2015年，我國第二產業稅收占全部稅收的比重為45.1%，企業的利潤率普遍不到10%，大多數加工業企業正處于困境之中，而營改增有利于持續推進創新驅動發展戰略，使企業借助“互聯網+”實現深度轉型，并向高端制造業發展，形成新的生產方式、產業形態和商業模式。

二、營改增落地對企業財務的影響

營改增改變了重復征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業的稅務負擔。實施營改增意味著企業必須取得合法有效的進項稅票，才能得到抵扣，這有利于規范企業經營行為，推動行業的優勝劣汰。當然，實施營改增對企業也有著不利影響。營業稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業必須從供應商處取得足夠的增值稅發票，這為采購和財務管理增加了難度。另一方面，實施營改增對企業會計核算要求更高，難度更大，且納稅申報更為復雜，短時間內企業往往難以適應統一的稅收政策。

三、營改增落地后企業財務的稅收籌劃方案

（一）重視稅務風險評估，全面提高會計核算水平

營改增的總體減稅規模高達1萬億左右，這是我國政府實現減稅降負的大手筆。企業應重視對稅務風險的內部評估和控制，積極做好營改增的應對工作，讓財務人員能夠迅速適應新稅改環境及相關業務流程。企業應設立專職稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數據收集、稅款計算、稅務申報繳納、發票領購等涉稅工作。財務部門必須改革計價模式，完善會計核算內容，設置相應的會計核算科目，使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面，要完善整個處理流程，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。

（二）加強財務內部控制，注重供應商及發票管理

企業必須認識到增值稅專用發票的重要性，只有取得真實、合法的進項稅發票，才具備抵扣的條件。財務部門需要及時掌握增值稅最新稅收政策和動B，“吃透、用好”政策，為企業的納稅籌劃工作出力獻策。企業應加強財務內部控制，對原材料供應商進行認真、全面、系統的篩查，與實力強、信譽好的企業加強合作，確保能夠取得符合規定的增值稅專用發票，以增加進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。對于合同管理以及發票的購買、開具、傳遞、管理等環節，企業應當制定嚴格的規章和流程，保障整個過程和形式的規范性。在日常生產經營管理過程中，企業要確保所購進物資的合同流、發票流、現金流相符，實現“三流合一”。

（三）主動做好納稅籌劃，積極落實企業涉稅工作

營改增已是大勢所趨，企業要想提高經營效益，就必須主動做好納稅籌劃工作。財務部門要充分利用現行稅收政策，統一規劃納稅籌劃事宜，采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優的納稅籌劃方案降低生產成本。在采購管理工作中，企業可采取集中采購或批量采購的方法，以擴大對供應商的話語權，確保高質低價，還能保證獲得增值稅專用發票。資金具有較強的時間價值特性，企業應盡快取得進項稅發票，盡量延遲開出銷售發票，延緩當期應繳納的稅款，從而增加現金流量，最大限度地減少核算期間內稅負不均衡的現象。隨著我國“營改增”的推進，傳統的制造業生產企業應改變“大而全”的經營模式，將優勢資源集中投入到主營業務當中，把非主營的物流配套服務等交給專業的服務公司，以優化成本費用結構，享受稅收抵扣政策。

四、結束語

按照著名稅收專家李煒光的調研，我國企業的實際稅費負擔率接近40%的水平，遠遠超過了很多發達國家和發展中國家。而營改增可總體降低企業賦稅，從供給側促進產業升級，這是我國稅制改革的重要內容。經濟新常態下，企業應抓住稅制改革帶來的機遇，有效運用納稅籌劃政策優化成本結構，降低稅收負擔，實現效益性增長的目標。

參考文獻：

[1]馬靖.試論營改增對企業財務管理的影響及對策[J].經營管理者，2015（3）