財務(wù)總監(jiān)履職報告范文
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篇1
[摘要]中國證監(jiān)會在2007年開展上市公司治理專項活動中,江蘇省上市公司披露了審計委員會很多問題,影響了上市公司的質(zhì)量。為了規(guī)范上市公司審計委員會的運(yùn)作,筆者在分析其存在問題的基礎(chǔ)上,提出了規(guī)范審計委員會運(yùn)作的對策。
[關(guān)鍵詞]江蘇省上市公司;審計委員會;反思;對策
一、江蘇省上市公司審計委員會存在的問題
2007年,江蘇省證監(jiān)局貫徹《中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項活動有關(guān)事項的通知》,開展上市公司治理專項活動。各上市公司在網(wǎng)上披露了《關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項活動的整改報告》。江蘇省境內(nèi)確認(rèn)上市公司為117家。其中1家已依法注銷。2008年7月后上市的兩家未披露《關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項活動的整改報告》,因此最后確認(rèn)研究江蘇省審計委員會運(yùn)作的上市公司為114家。
(一)江蘇省未設(shè)審計委員會和審計委員會未正常運(yùn)作的上市公司較多
在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中,未設(shè)審計委員會的上市公司為37家,占所有上市公司的32.5%。具體見附表1。
在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中,審計委員會未正常運(yùn)作的上市公司為33家,占所有上市公司的28.9%。這里提到的“未正常運(yùn)作”,是指“工作未獨(dú)立展開”,“尚未正式運(yùn)作”,“無實質(zhì)性運(yùn)作”,“運(yùn)作沒有正常化”,“尚未召開過會議”等。具體見附表2。
在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中,未設(shè)審計委員會的上市公司為37家,審計委員會未正常運(yùn)作的上市公司為33家,共70家,占所有上市公司的61.4%。具體見附表3。
從表3可以看出,江蘇省境內(nèi)A股上市未設(shè)審計委員會和審計委員會未正常運(yùn)作的上市公司中,2003年占92.3%,1997年占91.6%。2006年占80%,1993年占75%,2004年占66.7%,2005年占66.7%,2008年占66.7%,1999年占62.5%,1998年占50%,2001年占50%,2007年占50%,2000年占375%。1996年占36.4%,2002年占33.3%,1994年占20%,1995年占0%。
(二)江蘇省審計委員會設(shè)置不規(guī)范問題不少
1公司財務(wù)總監(jiān)(總會計師)擔(dān)任審計委員會成員
從我們收集的資料分析,公司財務(wù)總監(jiān)(總會計師)擔(dān)任審計委員會成員共18家上市公司,占整個上市公司審計委員會的15.8%。
應(yīng)該指出,華西村已意識到這個問題并作了改正,該公司《第三屆第二十一次董事會決議公告》和《第四屆第一次董事會決議公告》都披露了財務(wù)總監(jiān)為審計委員會成員,但在2009年3月9日的《第四屆第九次董事會決議公告》中審議通過《關(guān)于調(diào)整董事會審計委員會人選的議案》。議案修正為:“鑒于XXX先生為公司財務(wù)總監(jiān),不適合兼任公司審計委員會委員,現(xiàn)將審計委會員成員調(diào)整為YYY擔(dān)任。”可惜其他17家還未調(diào)整。
2審計委員會成員中的獨(dú)立董事無財會專業(yè)人士
從我們收集的資料分析,審計委員會成員中的獨(dú)立董事。無財會專業(yè)人士的共有5家上市公司,占整個上市公司審計委員會的4.39%。
3審計委員會中獨(dú)立董事未占多數(shù)
從我們收集的資料分析,審計委員會中獨(dú)立董事未占多數(shù)的共有8家上市公司,占整個上市公司審計委員會的7.02%。所幸的是在8家上市公司中已有3家在江蘇證監(jiān)局開展上市公司治理專項活動得到調(diào)整,其中兩家在2008年,1家在2009年。
4大學(xué)在職的主要校級領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任獨(dú)立董事,有的還是審計委員會成員
從我們收集的資料分析,大學(xué)在職的主要校級領(lǐng)導(dǎo)共有6位在上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事,占整個上市公司審計委員會的5.26%。
2004年9月30日,教育部黨組的《關(guān)于部直屬高校黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的“六不準(zhǔn)”規(guī)定的通知》第五條規(guī)定:“主要領(lǐng)導(dǎo)不準(zhǔn)擔(dān)任社會上經(jīng)營性實體的獨(dú)立董事。”“以上規(guī)定,其他普通高等學(xué)校可以參照執(zhí)行。”江蘇境內(nèi)最著名的兩位主要校級領(lǐng)導(dǎo)在《通知》后相繼辭去了獨(dú)立董事職務(wù)。
5獨(dú)立董事超期履職,審計委員會不及時更新
某上市公司《2007年年度報告》中披露,兩位獨(dú)立董事分別從2000年9月和2001年6月?lián)危鲜鰞晌华?dú)立董事到2009年換屆,明顯超過證監(jiān)會規(guī)定的六年任期,其中2001年6月?lián)蔚莫?dú)立董事為審計委員會成員。
(三)江蘇省審計委員會運(yùn)作不規(guī)范問題很多
前面已涉及到,在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中,審計委員會未正常運(yùn)作的上市公司為33家,占所有上市公司的28.9%。此外還有:
1外部審計機(jī)構(gòu)不是由審計委員會而是由財務(wù)總監(jiān)提議聘任
某上市公司2008年5月9日的《2007年度股東大會會議資料》披露:“XXX總監(jiān)作如下報告:董事會續(xù)聘安永大華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司為本公司審計機(jī)構(gòu)的議案。”同時,在《2007年度股東大會會議資料》顯示:“XXX,2004年至今任江蘇永鼎股份有限公司財務(wù)總監(jiān)。”
2審計委員會與會計師事務(wù)所的溝通由公司財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)
某上市公司2009年4月10日的《第六屆董事會第一次會議決議公告》顯示,通過的《董事會審計委員會議事規(guī)則》修改事項是:原第十五條:“公司財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)審計委員會與會計師事務(wù)所的溝通事宜。”修改為“第十五條公司財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)審計委員會與會計師事務(wù)所的溝通事宜。”
3未成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),審計委員會與之如何溝通
從收集的資料分析,未成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)共有20家上市公司,占整個上市公司審計委員會的17.5%。
4內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè),或由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)而非審計委員會領(lǐng)導(dǎo)
從收集的資料分析,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè),或由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的共有7家上市公司,占整個上市公司審計委員會的6.14%。
5未成立審計委員會卻審計委員會的履職情況匯總報告
據(jù)某上市公司2007年年度報告“董事會下設(shè)的審計委員會的履職情況匯總報告”項目中披露,該公司董事會審計委員會于2008年3月5日向董事會提交了“關(guān)于江蘇公證會計師事務(wù)所有限公司對公司2007年度審計工作的總結(jié)報告。”而該公司《第四屆董事會第八次會議決議公告》顯示,在2008年4月17日召開的第四屆董事會第八次會議才成立公司董事會審計委員會。
此外,該《公告》還顯示:“本公司第四屆董事會第八次會議于2008年4月17日以通訊方式召開,”但接下來又披露“同時經(jīng)新當(dāng)選的各委員會委員的現(xiàn)場討論,選舉產(chǎn)生了各專門委員會主任委員暨召集人。”這里,究竟是“通訊方式”還是“現(xiàn)場討論”?
篇2
一、現(xiàn)代企業(yè)制度是委派 財務(wù)總監(jiān)制度的基礎(chǔ)
企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征,“兩權(quán)”的分離即產(chǎn)生了委托關(guān)系,作為委托方由于不能及時掌握方的信息,而委托方和方的利益目標(biāo)、風(fēng)險態(tài)度上并不完全一致,加之經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性、信息的非對稱性,方很容易為追求自身收益而不惜犧牲委托方的利益。因此對經(jīng)營者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行必要的監(jiān)督與約束是降低成本、維護(hù)所有者利益的有效途徑。通過委派財務(wù)總監(jiān)可以對經(jīng)營者的重大經(jīng)濟(jì)行為如擔(dān)保、舉債、投資等活動實施監(jiān)督,從而確保所有者的資產(chǎn)安全。
在計劃經(jīng)濟(jì)體制下,政府的行政管理職能與所有者職能聯(lián)系在一起。伴隨改革開放后國有企業(yè)二十年來“放權(quán)讓利”、“政企分開”等的歷程,經(jīng)營者逐步獲得了充分的自,而政府在退出對國有企業(yè)直接管理的同時,也放棄了以所有者身份對人進(jìn)行產(chǎn)權(quán)監(jiān)督的職能,形成了我國國有企業(yè)所有者缺位、經(jīng)營者越位的獨(dú)特現(xiàn)象。以至于會計信息失真,國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。那么,政府該如何以國有資產(chǎn)所有者身份實施對人的監(jiān)督與約束呢?財務(wù)總監(jiān)委派制度與外部審計一樣,也是一種行之有效的監(jiān)督機(jī)制,而財務(wù)總監(jiān)能更側(cè)重于對經(jīng)理人履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全過程監(jiān)控。國家作為所有者,不但需要外部審計人員對財務(wù)信息進(jìn)行驗證,進(jìn)行事后控制,更需要財務(wù)總監(jiān)利用其自身的會計專業(yè)知識,對經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行事前、事中、事后的全過程控制。所有者與財務(wù)總監(jiān)之間的關(guān)系,是以所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系為前提的,財務(wù)總監(jiān)的存在,為維系所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系提供了保障。
二、推行財務(wù)總監(jiān)委派制度的必要性
《會計法》第4條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)”。《公司法》第50條規(guī)定“經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)”,并在行使職權(quán)中規(guī)定“提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人”。由此可以得出以下結(jié)論:要求單位負(fù)責(zé)人對法律負(fù)責(zé),單位其他人員對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé);財務(wù)負(fù)責(zé)人、總會計師及其他會計人員由單位負(fù)責(zé)人任用,屬于企業(yè)內(nèi)部人;會計人員在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,以提供財務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營管理,他們在組織上、經(jīng)濟(jì)上依賴于經(jīng)營者。因而,可以認(rèn)為,會計人員不具備監(jiān)督經(jīng)營者的職能。
以會計人員為監(jiān)督主體的內(nèi)部會計監(jiān)督,主要是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員行為的監(jiān)督。要由企業(yè)內(nèi)部會計人員來監(jiān)督其領(lǐng)導(dǎo)――經(jīng)營者,并不具備有效的操作可行性。財務(wù)總監(jiān)由國有資產(chǎn)所有者委派,屬于企業(yè)外部人,受所有者的直接領(lǐng)導(dǎo),工資福利待遇由所有者決定,業(yè)績考核和評價由所有者負(fù)責(zé),與企業(yè)經(jīng)營者之間不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,在企業(yè)中具備完全的獨(dú)立性。因而,不存在受經(jīng)理人控制的、與經(jīng)理人“合謀”的動機(jī),也不會處于受其脅迫的弱勢地位。
三、完善國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制度
1.明確財務(wù)總監(jiān)的職權(quán),防止政企不分
財務(wù)總監(jiān)既然是代表所有者派駐國有企業(yè),實施對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制,是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢?因此,財務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營分離,不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自的正常實施,必須合理界定財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限,正確處理財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者之間的合作關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)制度的核心是加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理,防止企業(yè)弄虛作假,違規(guī)操作,不是干預(yù)企業(yè)的正常經(jīng)營,不會導(dǎo)致新的政企不分。一句話,委派財務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)主要采取重大事項與總經(jīng)理實行聯(lián)簽制度及定期報告制度履行職責(zé),對派駐企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán),一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理,以防止陷入政企不分的模式。
財務(wù)總監(jiān)在實踐中的定位應(yīng)進(jìn)一步明確。依照目前有關(guān)的文件規(guī)定,財務(wù)總監(jiān)享受企業(yè)行政副職待遇,這種定位較為模糊。在財務(wù)總監(jiān)進(jìn)駐企業(yè)以后,不少企業(yè)僅從待遇出發(fā),給予相應(yīng)的待遇,使財務(wù)總監(jiān)難以全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動。資產(chǎn)經(jīng)營公司必須明確規(guī)定財務(wù)總監(jiān)為企業(yè)行政副職,使財務(wù)總監(jiān)更好地履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
此外,從現(xiàn)行規(guī)定中可知,財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)僅定位在一級企業(yè)上,對二級企業(yè)的監(jiān)管則沒有具體的內(nèi)容,并且財務(wù)總監(jiān)沒有一個具體的部門和個人供其管理,是單槍匹馬在企業(yè)工作,工作難以細(xì)化,難以深入。為了使財務(wù)總監(jiān)工作落在實處,加強(qiáng)對二級企業(yè)的監(jiān)管,可通過董事會推薦財務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計工作。這樣可以促使四方面的結(jié)合:外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合;財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合; 監(jiān)督職能和服務(wù)職能相結(jié)合;一級企業(yè)監(jiān)督和二級企業(yè)監(jiān)督相結(jié)合。
2.加強(qiáng)財務(wù)總監(jiān)的激勵與約束機(jī)制
財務(wù)總監(jiān)委派制產(chǎn)生了新的委托關(guān)系,也會導(dǎo)致“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的發(fā)生。我們不能想當(dāng)然地假設(shè)財務(wù)總監(jiān)是完全的利他主義者,能夠及時地掌握信息并反饋給委托人。從派出財務(wù)總監(jiān)的資產(chǎn)經(jīng)營公司角度看,要使國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)到位,必須對財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理,促使財務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé),防止越權(quán)違規(guī),。
要加強(qiáng)對財務(wù)總監(jiān)的考核,通過審閱財務(wù)總監(jiān)工作報告、聯(lián)簽專項抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式,掌握財務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況,對存在的問題進(jìn)行主客觀分析,既指出財務(wù)總監(jiān)工作的不足,又積極為財務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件,保證財務(wù)總監(jiān)到位履職。
要加強(qiáng)對財務(wù)總監(jiān)的獎懲。應(yīng)該根據(jù)財務(wù)總監(jiān)述職報告、任職企業(yè)綜合評價、年度審計報告等對財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行獎勵和懲罰。對財務(wù)總監(jiān)也可以像對經(jīng)營者一樣實行年薪制。關(guān)鍵在于與解決其他問題一樣,也要設(shè)計一套激勵約束機(jī)制。財務(wù)總監(jiān)的報酬宜采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu),不宜采用股票贈與及股票期權(quán)等形式。
另外,在法律法規(guī)中應(yīng)明確規(guī)定,財務(wù)總監(jiān)不得收受委派企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)利益,以及失職的相應(yīng)法律責(zé)任。此外,建立財務(wù)總監(jiān)市場,也可提高財務(wù)總監(jiān)聲譽(yù),并有助于降低發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的可能性。
3、給予財務(wù)總監(jiān)以理解和支持。
支持應(yīng)是全方位的,主要是兩個層面的:一是領(lǐng)導(dǎo)支持。領(lǐng)導(dǎo)在各種會議和場合強(qiáng)調(diào)委派財務(wù)總監(jiān)的重要性,為財務(wù)總監(jiān)工作的順利開展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境和組織保證。二是基層配合。財務(wù)總監(jiān)的工作離不開基層經(jīng)營者的理解與配合。國有企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)總監(jiān)提供聯(lián)簽事項、會計資料以及和生產(chǎn)經(jīng)營管理有關(guān)的一切文件、合同等;接納財務(wù)總監(jiān)參加或列席監(jiān)事會、總經(jīng)理辦公會以及經(jīng)濟(jì)、投資、財務(wù)和審計等會議;保證財務(wù)總監(jiān)能夠檢查企業(yè)對外投資、對外擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)運(yùn)作和資產(chǎn)重組等重大事項。不應(yīng)該有意回避財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督,甚至設(shè)置重重障礙逃避監(jiān)督;更不應(yīng)該堵住財務(wù)總監(jiān)的嘴,束住財務(wù)總監(jiān)的手,使財務(wù)總監(jiān)聽命于企業(yè),喪失監(jiān)督。
4、提高財務(wù)總監(jiān)的個人素質(zhì)。
從財務(wù)總監(jiān)本身角度看,要使工作到位,更要不斷提高和完善自身素質(zhì)。除了應(yīng)具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴(yán)以律己等基本素質(zhì)外,還應(yīng)具有熟練的財會技能、豐富的法規(guī)知識和較強(qiáng)的組織能力。
委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn),其職責(zé)定位具體有三:一是監(jiān)督;二是服務(wù);三是溝通。作為產(chǎn)權(quán)代表的派員,財務(wù)總監(jiān)的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)事項如處理呆壞賬等經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督,確保會計信息的真實性,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善,確保所有者利益。財務(wù)總監(jiān)要擺正自己的位置,牢固樹立服務(wù)宗旨的思想,既要對違反財經(jīng)紀(jì)律的問題堅決制止,對不合理的經(jīng)營行為予以抵制,又要主動參與,提出合理化建議,不做局外人。實踐中,委派財務(wù)總監(jiān)作為財務(wù)方面的資深專業(yè)人士,完全可以在不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營的前提下為所派駐企業(yè)提供專業(yè)服務(wù),作為其監(jiān)督職能的拓展。比如完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作,保證企業(yè)的會計信息準(zhǔn)確,對經(jīng)營者提供高效的理財方案等,也是委派財務(wù)總監(jiān)在加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理和提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效率方面的工作方向。作為產(chǎn)權(quán)者的派出代表,委派財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)的經(jīng)營狀況十分了解,能在所有者和經(jīng)營者之間架起溝通橋梁。委派財務(wù)總監(jiān)通過定期報告和重大事項報告,使所有者及時和經(jīng)營者溝通,不斷改善企業(yè)經(jīng)營狀況。這就要求財務(wù)總監(jiān)具有較高的政治素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì),需要不斷進(jìn)行知識更新和思想提高,培育拓展視野和拓寬思路的能力,符合現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的需要。
四、財務(wù)總監(jiān)委派制度實施的具體經(jīng)驗
某市自來水公司實施了基層財務(wù)總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來,財務(wù)總監(jiān)按照總公司提出的目標(biāo)和要求,對基層財務(wù)會計活動履行管理、監(jiān)控職責(zé),提升了財務(wù)管理層次,發(fā)揮了財務(wù)監(jiān)管作用,為公司步入經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)奠定了基礎(chǔ)。
1.財務(wù)總監(jiān)委派制度的具體做法
首先,按條線分工,明確工作目標(biāo)。根據(jù)供水企業(yè)的特點,結(jié)合財務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗與特長,將公司所屬基層單位劃分為三條線。財務(wù)總監(jiān)始終圍繞著總公司的工作目標(biāo),對基層單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管工作,特事特辦,急事先辦,靈活機(jī)動,使之納入有序的軌道。
其次,制定計劃,確立監(jiān)管課題。財務(wù)總監(jiān)根據(jù)分管單位的實際情況,制定了年度工作計劃,確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有:(l)盤活水表廠資產(chǎn)存量,賦予企業(yè)生產(chǎn)活力;(2)閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究;(3)制水系統(tǒng)除本增效,為公司步入良性循環(huán)作貢獻(xiàn);(4)多渠道籌措資金,改變泵站設(shè)備落后的現(xiàn)狀;(5)降低產(chǎn)銷差,提升管理層次等。
最后,深入調(diào)研,寫出專題報告。深入調(diào)研是財務(wù)總監(jiān)對會計活動履行管理和監(jiān)管職能的基本做法,可用“聽、看、問、寫”來歸納。“聽”:是深入基層聽取企業(yè)法從會計人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)狀以及財務(wù)狀況的介紹和評價,主要形式有開座談會、參加基層經(jīng)濟(jì)活動分析會議、個別談心等;“看”:是查閱會計報表、賬冊、憑證等原始會計記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項管理制度,從中分析會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整性,評價企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況;“問”:是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤,從而理順?biāo)悸罚皩憽背鰧n}報告。實施財務(wù)總監(jiān)委派制以來,共向總公司提供了十幾篇專題報告,為總公司宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。
2.實施財務(wù)總監(jiān)委派制的成效
(一)盤活資產(chǎn)存量,增強(qiáng)企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量,公司經(jīng)理室委派財務(wù)總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進(jìn)行實地調(diào)研。水表廠擁有固定資產(chǎn)綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元,占總資產(chǎn)凈值的52%。經(jīng)濟(jì)體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化,兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低,每年還必須照提折舊,既增加了成本支出,又占用了資金。鑒于上述狀況,財務(wù)總監(jiān)采取的方法是:將水表廠閑置的房屋有償調(diào)撥給總公司,總公司物業(yè)部門再將其向外單位出租;水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法,將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè),另一部分資金用于再生產(chǎn),從而盤活資產(chǎn)存量,增強(qiáng)企業(yè)活力。
(二)強(qiáng)化流動資金管理,加快資金周轉(zhuǎn)速度。
(1)企業(yè)不但要想方設(shè)法開拓銷售市場,更要千方百計及時收回銷貨款,產(chǎn)品既要滿足市場需求,又要“壓儲”,才能保持企業(yè)經(jīng)營活動的順暢,如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn),企業(yè)將會面臨難以為繼的困難。水表廠當(dāng)年應(yīng)收賬款余額近700萬元,存貨近800萬元,兩項共占用流動資金1500萬元。應(yīng)收賬款按賬齡及分布地域分析,其金額之多,地域之大,加上水表積壓,造成了水表廠資金嚴(yán)重匱乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。針對上述癥結(jié),財務(wù)總監(jiān)提出了下列措施:(1)對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用分析和賬齡分析,適當(dāng)調(diào)整外省市的銷售對象,將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽(yù)的集團(tuán)公司,如長春一汽、大慶伊春等。(2)建立激勵機(jī)制,銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。(3)調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu),抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力,應(yīng)收賬款余額逐月下降,存貨周轉(zhuǎn)率加速。
(2)營業(yè)所是公司實現(xiàn)銷售收入的窗口,上年底應(yīng)收水費(fèi)余額高達(dá)5900萬元,巨額的應(yīng)收水費(fèi)嚴(yán)重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費(fèi),營業(yè)所采取了下列措施:一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費(fèi)單位列出清單,摸清情況,落實到人,負(fù)責(zé)追回。二是與欠費(fèi)在800元以上的單位簽訂欠費(fèi)認(rèn)定書,各辦事處的簽約比例不得低于80%。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費(fèi)回收措施的落實情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力,第二年中應(yīng)收水費(fèi)余額已降低到3,300萬元,以前年度舊欠水費(fèi)回收近430萬元,達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。
(3)管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端,影響了該企業(yè)利潤的真實反映。當(dāng)年在建工程項目達(dá)200余項,在高達(dá)19000萬元的在建工程成本中,至少有60%是已竣工、待決算的項目。造成工程結(jié)算不及時的主要原因有:人員變動很大,影響竣工結(jié)算速度;審核人員人手緊,項目多,影響審核速度;施工企業(yè)竣工資料提供不及時。經(jīng)財務(wù)總監(jiān)調(diào)研分析,解決工程決算的關(guān)鍵是:企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項目決算的速度和質(zhì)量;對周期較長的工程實施按進(jìn)度辦理結(jié)算;公司專業(yè)部門應(yīng)抓緊辦理工程決算的審核工作;對四個區(qū)域性公司的排管資金進(jìn)行清理,提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前,四個區(qū)域性公司貼費(fèi)排管工程項目的賬已理清,資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司半年進(jìn)行竣工結(jié)算的項目共二十二項,實現(xiàn)利潤201萬元。
(三)降低產(chǎn)銷差,提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項綜合性指標(biāo),是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下,一直困擾著供水企業(yè)。財務(wù)總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進(jìn)行了專題調(diào)研,分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀:工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位,占總售水量的85%,新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位,占總售水量的12.5%。分析水量漏損的主要原因發(fā)現(xiàn)加強(qiáng)表務(wù)管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。為降低產(chǎn)銷差,財務(wù)總監(jiān)提出公司在銷售、輸配等各個環(huán)節(jié)上,全方位落實降低產(chǎn)銷差的措施:(l)擬訂水表管理辦法,實施水表“戶籍”管理;(2)設(shè)立“抄表電話聯(lián)系中心”,取消“貼條”抄表;(3)加強(qiáng)對綠化、消防、動拆遷等的用水管理,加大無表用水和私接水的查處力度;(4)全力以赴查堵管網(wǎng)漏損,對城市輸水管網(wǎng)進(jìn)行地毯式普查,最大限度地降低管網(wǎng)漏損;(5)加大考核力度,完善考核指標(biāo)體系,將水費(fèi)收入、售水量、單位售價和水費(fèi)回收率作為營業(yè)所的主要考核指標(biāo)。半年共追補(bǔ)水量2466萬立方米,計人民幣918萬元,產(chǎn)銷差的實際完成數(shù)為17.31%,較去年同期下降了2.58%,取得了可喜的成績。
綜上所述,財務(wù)總監(jiān)派出制度在實際工作中尤其是國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中對于改善會計信息失真、有效防止國有資產(chǎn)流失、保證國有資產(chǎn)保值增值、健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制起到了很大作用。財務(wù)總監(jiān)委派制度是對會計過程的監(jiān)督,不僅可以提高會計監(jiān)督的效果,進(jìn)行實時控制,而且可以對經(jīng)營者起到更大的監(jiān)督約束作用。設(shè)置財務(wù)總監(jiān)加強(qiáng)了國家對國有大中型企業(yè)的外部監(jiān)督,而且財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮了承上啟下的作用,應(yīng)該在國有企業(yè)中推廣,在改革的過程中煥發(fā)國有企業(yè)的活力。
(作者單位:中能電力工業(yè)燃料公司)
書訊
篇3
【關(guān)鍵詞】重點小型病險水庫;監(jiān)督檢查;內(nèi)容;問題
一、重點小型病險水庫除險加固財政檢查體會
為了加強(qiáng)對重點小型病險水庫除險加固項目資金的管理,河南省財政廳、河南省水利廳聯(lián)合組織此次財政資金專項檢查,現(xiàn)就檢查過程中的幾點體會,總結(jié)分析如下:對河南18個地市現(xiàn)有的小型病險水庫加固項目實行重點抽查的方法,從資金撥付情況、政府采購制度、工程款支付及時性、資金使用規(guī)范、財務(wù)管理與資金使用規(guī)范性五個方面,對專項資金的安排、使用及項目建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督檢查并評分考核。檢查前期,檢查組隊對路線安排、人員分工、資料收集、現(xiàn)場勘查等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,提高了工作效率。
二、工程存在的問題
(1)前期工作質(zhì)量情況:設(shè)計變更不及時或者不規(guī)范;某些部位投資超批復(fù)投資較多。(2)項目建設(shè)管理:部分縣成立建管局,沒有上級主管部門的批復(fù);招投標(biāo)制方面主要是委托監(jiān)理單位沒有經(jīng)過上級部門批準(zhǔn);工程監(jiān)理制方面主要是人員資質(zhì)不完整、人員變更圍攻資質(zhì)證明;辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)晚于開工時間;設(shè)計合同簽訂不規(guī)范;質(zhì)量管理方面水庫溢洪道護(hù)砌邊坡裂縫、下游壩坡填土下沉;建設(shè)管理其他程序:部分水庫預(yù)備費(fèi)動用但未報批、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)正在辦理。(3)財務(wù)管理和資金管理方面,資金撥付大都存在有專項資金不到位的情況;政府采購均未通過招投標(biāo)方式進(jìn)行;存在有工程款結(jié)算滯后現(xiàn)象;未建立健全基建財務(wù)會計制度,專項資金未專賬管理單獨(dú)核算。(4)工程驗收及后期管護(hù)防備方面:項目完成總投資與賬面實際投資支出概念不清,工程所報資料無法反映項目完成總投資情況;存在超規(guī)模建設(shè)項目;動用預(yù)備費(fèi)未見批復(fù);存在因資金撥付不到位,工程完工滯后;工程初步驗收滯后,未進(jìn)行單項驗收及進(jìn)行質(zhì)量評定;存在項目變更較多未報批現(xiàn)象;存在工程結(jié)算滯后現(xiàn)象。
三、項目資金的財務(wù)監(jiān)管
根據(jù)往期項目積累的檢查經(jīng)驗,從本次檢查結(jié)果來看,更需加強(qiáng)財政專職監(jiān)督的職能作用,更需突出全過程的財政監(jiān)督。在日常工作中,通過對項目單位的聯(lián)簽制度、例會制度、報告制度等的依法履職,達(dá)到規(guī)范項目單位財務(wù)行為和項目總監(jiān)監(jiān)管行為的目的,推動項目建設(shè)更好更快更安全發(fā)展。項目財務(wù)總監(jiān)按照職責(zé)依法對項目資金進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管,主要表現(xiàn)在三個方面。其一是從源頭上把關(guān),強(qiáng)化項目工程招投標(biāo)及建設(shè)質(zhì)量管理。財務(wù)總監(jiān)從源頭抓起,直接參與基建項目招投標(biāo)活動,與業(yè)主單位一道就各投標(biāo)人提供的標(biāo)書從資費(fèi)、資格、資質(zhì)、質(zhì)量、信譽(yù)、規(guī)模等方面進(jìn)行審核,確定代建公司,以便從源頭上保證工程質(zhì)量。同時,要參與工程材料驗收、參與工程質(zhì)量檢驗。其二,強(qiáng)化項目日常監(jiān)督管理。通過對工程進(jìn)度審核程序和資金支付審核程序的規(guī)范,形成相互制衡的機(jī)制,財務(wù)總監(jiān)掌控工程進(jìn)度,嚴(yán)格控制工程款的撥付。其三,事后監(jiān)督不放松,規(guī)范項目財務(wù)管理。
在制度管理上樹立寓監(jiān)督于管理的理念,促進(jìn)財政監(jiān)督與管理相結(jié)合。要從監(jiān)督的角度積極參與財政管理,將財政監(jiān)督與財政管理有機(jī)結(jié)合,及時反映財政資金管理使用和基層的實際情況,及時反饋財政監(jiān)督結(jié)果和財政政策執(zhí)行效果同時,充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)在整個監(jiān)督工作中的牽頭協(xié)調(diào)作用,組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮業(yè)務(wù)管理職責(zé),從管理角度搞好財政監(jiān)督,自覺從工作環(huán)節(jié)和工作機(jī)制上與監(jiān)督相融合,通過監(jiān)督提升管理水平和效能樹立收支并重的理念,重點做好預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督檢查。在監(jiān)督實踐中,無論是工作計劃安排、監(jiān)督力量調(diào)配,還是工作方式方法的改進(jìn),都要統(tǒng)籌考慮事前、事中和事后監(jiān)督的整體設(shè)計,始終堅持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的要求,積極實現(xiàn)財政監(jiān)督貫穿于財政管理全過程的目的,將監(jiān)督貫穿于財政資金運(yùn)行的每一個環(huán)節(jié),融會于財政管理的方方面面,為財政資金的安全、規(guī)范和有效使用提供保障和服務(wù)。樹立績效監(jiān)督理念,提高資金使用效益。結(jié)合專項監(jiān)督檢查,研究建立對政策落實和項目實施效果的長效監(jiān)督機(jī)制,推進(jìn)投資項目績效監(jiān)督。
參 考 文 獻(xiàn)
篇4
一、2014年工作回顧
(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高素質(zhì)
自擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)以來,我一直自覺堅持把政治理論學(xué)習(xí)放在首位。我深感不學(xué)習(xí)就要落后,不學(xué)習(xí)就趕不上時代潮流,不學(xué)習(xí)就不能創(chuàng)先爭優(yōu)。因此,我堅持和全體干部成員一起學(xué)習(xí)公司制定的財管理規(guī)定,會計核算暫行辦法,預(yù)算管理暫行辦法等各項規(guī)章制度,熟練掌握會計核算的各個環(huán)節(jié),認(rèn)真學(xué)習(xí)新企業(yè)會計制度,研討新問題,努力提高自身獨(dú)立解決各種問題的能力。
(二)履行職責(zé),強(qiáng)化服務(wù)
工作中,作為財務(wù)總監(jiān),我率先垂范,樹立競爭意識、責(zé)任意識,認(rèn)真履行崗位職責(zé),不斷提高工作能力和服務(wù)質(zhì)量。
一是加強(qiáng)財務(wù)管理制度建設(shè),提高財務(wù)信息質(zhì)量
根據(jù)我公司原制定的各類財務(wù)管理內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況,為進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量,對原定財務(wù)管理制度體系進(jìn)行了完善,包括:財務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財務(wù)核算制度,采購管理制度、內(nèi)部控制制度、發(fā)票管理制度、欠費(fèi)管理制度。通過對財務(wù)人員的職責(zé)分工,對我公司的各類報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定,從而逐步提高會計信息的質(zhì)量,為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。平時通過開展的交流會的形式,解決前期工作中出現(xiàn)的問題,布置后期的主要工作,逐步規(guī)范各項財務(wù)行為,使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
二是加強(qiáng)預(yù)算核算管理,提高財務(wù)工作執(zhí)行力
2014年,在上級主管部門的大力指導(dǎo)下,采取四項措施,強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算支出管理,提高了財務(wù)工作的執(zhí)行力。一是一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作的組織領(lǐng)導(dǎo),明確工作職責(zé),建章立制,把預(yù)算管理工作切實抓好,確保完成全年支出任務(wù);二是準(zhǔn)確編報用款計劃。加快了項目工作進(jìn)度,全面完成項目基建預(yù)算。在部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)上,按時完成了2014年公司采購實施計劃草案編報工作,全面完成了2014年度預(yù)算編報工作,認(rèn)真做好了集中支付賬戶用款計劃編報工作,將基本支出和項目支出按月、季度的用款計劃合理分配,力求達(dá)到均衡預(yù)算,均衡支出;三是完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。將上級主管部門的“支出控制預(yù)警提示”有效地利用到日常財務(wù)工作中,做到時時監(jiān)控、提醒。定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析,查找存在的問題,認(rèn)真剖析原因,提出解決方案,對影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的潛在問題有預(yù)見性和應(yīng)對措施;四是加強(qiáng)財務(wù)支出管理。嚴(yán)格履行財務(wù)支出審批程序,按照本公司擬定的《公司財務(wù)支出管理辦法》對每月發(fā)生的人員工資和日常公用開支以外支出項目均嚴(yán)格執(zhí)行事前審批手續(xù),且支出票據(jù)統(tǒng)一要有經(jīng)手人、審核人、主管財務(wù)人三人簽字后方可報銷。及時清理應(yīng)付未付款項,按月或按季結(jié)算各項支出,當(dāng)期費(fèi)用在當(dāng)期結(jié)算。需要履行公司采購程序的支出項目,早做準(zhǔn)備,按時支付款項,確保公司采購的順利實施。
三是運(yùn)用財務(wù)管理軟件,做好會計輔助核算工作
扎實做好網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件會計輔助核算業(yè)務(wù)仿真演練和推廣應(yīng)用工作。組織財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)會計輔助核算業(yè)務(wù)操作流程,熟練業(yè)務(wù)操作方法;結(jié)合實際擬定我公司會計輔助核算業(yè)務(wù)項目,充分利用計算機(jī)資源和網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件,及時進(jìn)行憑證錄入、記賬、報表數(shù)據(jù)生成上報工作,認(rèn)真地進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行分析,關(guān)注日常公用支出增減變化原因,強(qiáng)化財務(wù)分析效果,努力提高預(yù)算管理水平,優(yōu)化了核算流程。通過使用會計輔助核算模塊,堅持“優(yōu)先保證”原則,優(yōu)先安排了人員基本支出和保運(yùn)轉(zhuǎn)的日常公用開支,嚴(yán)格壓縮招待費(fèi)、會議費(fèi)、車輛費(fèi)用支出,力爭提高資金使用效益,達(dá)到了科學(xué)管理,提高效益,減少行政運(yùn)行成本、推選定額管理的目的。
四是加強(qiáng)日常的財務(wù)管理,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)公司年初下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo),我們在分解收入指標(biāo)的同時,下達(dá)了我公司成本費(fèi)用計劃。隨著我公司新業(yè)務(wù)的不斷推陳出新,業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大,無形中增加了財務(wù)的工作量,應(yīng)收帳款、費(fèi)用及各項開支不斷增大,對財務(wù)工作提出了更高的要求。
我部門加強(qiáng)了日常管理,主要措施有:1.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,規(guī)范財務(wù)行為,堅持收支兩條線,加強(qiáng)財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督。加強(qiáng)了日常公用經(jīng)費(fèi)管理,壓縮三項經(jīng)費(fèi),落實減排節(jié)能工作。堅決杜絕不合理開支,加強(qiáng)應(yīng)收款項的回收,盡量減少不必要的損失,為我公司增收節(jié)支。在實際工作中做到每周出應(yīng)收報表,各類流水帳目做到日清月結(jié),與市場部人員緊密配合,積極有效的回收資金。2.各項收支做到帳帳相符,帳實相符,支出要考慮合理性,做到出有憑,入有據(jù),費(fèi)用報銷具有實效性,做到監(jiān)督有力。在實際工作中,大額報銷實行提前早通知,報銷金額與票據(jù)符合。倡導(dǎo)大家明白一個道理,集體的利益高于一切,集體與員工是同呼吸共命運(yùn)的,公司的發(fā)展離不開大家的支持,大家的利益是通過集體的成長來體現(xiàn)的。從而增強(qiáng)員工主人翁責(zé)任感,人人為增收節(jié)支,開源節(jié)流做貢獻(xiàn)。3.嚴(yán)格執(zhí)行我公司成本定額管理辦法,每季通報,加強(qiáng)了考核,杜絕一切不合理的開支,有效控制了支出。
五是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,實現(xiàn)“陽光”財務(wù)建設(shè)
積極按照公司年度審計計劃安排,組織專人全面完成財務(wù)審計自查任務(wù),及時上報財務(wù)審計自查報告。并就審計的問題和建議認(rèn)真地進(jìn)行剖析,找出存在問題原因,及時地進(jìn)行整改,并將整改落實情況上報市公司財務(wù)科。成立專門的“小金庫”清理自查領(lǐng)導(dǎo)小組,扎實做好“小金庫”自查自糾及“回頭看”工作。根據(jù)公司年初制定的政務(wù)公開實施方案,實現(xiàn)“陽光”財務(wù)建設(shè),對財務(wù)管理的重大問題和干部關(guān)心的重要事項按照省公司財務(wù)公開辦法中明確的財務(wù)公開程序、范圍、時限要求,通過會議傳達(dá)、公司內(nèi)網(wǎng)站等多種形式適時進(jìn)行公開,提高財務(wù)工作的透明度和辦事效益,實現(xiàn)財務(wù)管理和民主決策、民主管理、民主監(jiān)督相結(jié)合,切實加強(qiáng)對財務(wù)項工作的督促和指導(dǎo)。
六是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,認(rèn)真做好固定資產(chǎn)清理工作
加強(qiáng)日常管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)。健全了固定資產(chǎn)管理帳簿、憑證、報表,認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)購進(jìn)、出售、調(diào)入、調(diào)出、報廢、等手續(xù),切實加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理。對公司符合條件的財產(chǎn)均納入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,正確運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,定期報送固定資產(chǎn)報表。優(yōu)化公司資產(chǎn)配置,提高國有資產(chǎn)使用效益。年度內(nèi)凡是符合固定資產(chǎn)管理范圍的新增資產(chǎn),當(dāng)月一律按其購置發(fā)票或資產(chǎn)調(diào)撥單登記固定資產(chǎn)賬簿進(jìn)行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顧一年的工作,工作中的風(fēng)風(fēng)雨雨時時在眼前隱現(xiàn),我不僅能在工作時埋下頭去忘我地工作,吃苦耐勞,富有團(tuán)隊合作精神,具有一定的組織、協(xié)調(diào)和交際能力,且面對困難從不氣餒,能夠冷靜、果斷和全面的去處理,有著強(qiáng)烈的上進(jìn)心和永不服輸?shù)母蓜拧km然在工作上取得了一定成績,但同時,我也清醒地認(rèn)識到自己的不足,個人方面主要是:思想解放程度還不夠,學(xué)習(xí)上還不夠,業(yè)務(wù)上缺少創(chuàng)新。財政部門方面主要是:一是隨著公司做大、做強(qiáng),各項管理制度有待完善。二是風(fēng)險控制力度欠缺。三是公司內(nèi)部各職能部門銜接不緊密,人員整體素質(zhì)有待提高。四是外部銀行、稅務(wù)關(guān)系有待進(jìn)一步改善。
三、2014年工作計劃
(一)個人方面:在今后的工作中,我會努力加強(qiáng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí),并在回過頭的時候,對工作的每一個細(xì)節(jié)進(jìn)行檢查核對,對工作的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)分析,從怎樣節(jié)約時間,如何提高效率,提高工作業(yè)績,總結(jié)經(jīng)驗,從而在百尺桿頭更進(jìn)一步,更好地開展今后的工作。
篇5
關(guān)鍵詞:注冊會計師;獨(dú)立董事;獨(dú)立性
一、會計專業(yè)獨(dú)立董事的公司治理角色
為保障現(xiàn)代企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展,進(jìn)一步完善我國公司治理制度,證監(jiān)會于2001年了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》,在我國上市公司引入獨(dú)立董事制度,規(guī)定上市公司董事會成員中至少應(yīng)包含三分之一的獨(dú)立董事,且明確規(guī)定應(yīng)至少有一名擁有注冊會計師資格或高級職稱的會計專業(yè)人士。
作為公司治理的重要機(jī)制,上市公司審計委員會被賦予了溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督保障的職能,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司的內(nèi)部審計,監(jiān)督公司的會計和經(jīng)營行為,保證財務(wù)信息的質(zhì)量等。然而現(xiàn)實情況下,公司所聘請的會計專業(yè)獨(dú)立董事在專業(yè)知識、實務(wù)經(jīng)驗和風(fēng)險偏好等方面存在很大的差異。而執(zhí)業(yè)注冊會計師相較于高校背景、政府背景的財務(wù)專家以及非執(zhí)業(yè)注冊會計師而言,具有更為豐富的實務(wù)經(jīng)驗,更為熟悉會計過程和審計業(yè)務(wù),加之其自身的獨(dú)立性,使執(zhí)業(yè)注冊會計師在獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力上都更勝一籌。因此,在財務(wù)專家市場對執(zhí)業(yè)注冊會計師的需求是否更大,執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董的公司治理效率是否更高等均值得驗證。
二、對創(chuàng)業(yè)板上市公司會計專業(yè)獨(dú)立董事的分析
創(chuàng)業(yè)板市場在上市門檻、監(jiān)管制度、信息披露以及投資風(fēng)險等諸多方面與主板市場均有較大區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板上市公司多為高成長性的新興創(chuàng)新公司,多處于成長初期,經(jīng)營層面不確定因素多,風(fēng)險識別風(fēng)險定價的難度更大,因而其不穩(wěn)定性和風(fēng)險性遠(yuǎn)高于主板市場,值得學(xué)術(shù)界、實務(wù)界和廣大投資者的高度關(guān)注。創(chuàng)業(yè)板市場2011年年報數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,356家創(chuàng)業(yè)板上市公司中獨(dú)立董事共1085人,其中注冊會計師資格證書持有者221人,執(zhí)業(yè)注冊會計師114人。具體情況如下:
(一)執(zhí)業(yè)的注冊會計師擔(dān)任創(chuàng)業(yè)板上市公司獨(dú)立董事比例不高
數(shù)據(jù)顯示,當(dāng)前創(chuàng)業(yè)板上市公司平均每家獨(dú)立董事僅為3名,而根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定公司審計委員會中至少包含一名會計專業(yè)獨(dú)立董事,即大多數(shù)創(chuàng)業(yè)板上市公司是選擇按照制度規(guī)定的最低限制設(shè)置獨(dú)立董事和會計獨(dú)董。而執(zhí)業(yè)注冊會計師僅占全部獨(dú)董人數(shù)的105%,約占全部會計獨(dú)董人數(shù)的1/3。
造成執(zhí)業(yè)注冊會計師在創(chuàng)業(yè)板市場擔(dān)任獨(dú)董的比例不高的原因大致有兩點:一是,執(zhí)業(yè)注冊會計師僅占注冊會計師資格證書持有者的516%,即非執(zhí)業(yè)注冊會計師約占一半的比例,他們往往擔(dān)任著公司的總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等職務(wù),或在一些行政職能部門擔(dān)任要職,說明擁有注會證書的人員本身執(zhí)業(yè)比率不高;二是,公司更傾向于聘請具有高校背景的會計專業(yè)人士,如高校具有會計專業(yè)背景的教授、副教授等擔(dān)任獨(dú)立董事。因此,從總體上看,創(chuàng)業(yè)板上市公司中,執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任公司獨(dú)立董事的比例并不高。
(二)執(zhí)業(yè)注冊會計師一般為會計事務(wù)所的高級管理人員且大多出自百強(qiáng)事務(wù)所
會計專業(yè)獨(dú)立董事作為審計委員會中唯一的財務(wù)專家,成為兼具獨(dú)立性和會計專業(yè)勝任能力的關(guān)鍵成員。基于這些因素,使得能夠勝任這一工作的都是資深的會計從業(yè)人員,他們具有相當(dāng)豐富的理論知識和實務(wù)經(jīng)驗,能夠在公司治理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,在擔(dān)任會計獨(dú)董的114名執(zhí)業(yè)注冊會計師中,50人擔(dān)任會計師事務(wù)所的合伙人,23人擔(dān)任所長或者副所長,25人擔(dān)任主任會計師或者副這人會計師,35人擔(dān)任總經(jīng)理或部門經(jīng)理(人數(shù)總和超過114人是因為其中有的注冊會計師擔(dān)任多項職務(wù))。由此可見,擔(dān)任上市公司會計獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊會計師多為會計師事務(wù)所的高級管理人員。
根據(jù)2011年中注協(xié)公布的百強(qiáng)會計師事務(wù)所排名數(shù)據(jù)可知,114名擔(dān)任會計獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊會計師中,70人來自百強(qiáng)事務(wù)所,占比高達(dá)614%,其中25人來自排名前10的事務(wù)所,可見上市公司更愿意聘請“出身名門”的注冊會計師擔(dān)任其獨(dú)立董事。這些注冊會計師一般具有更好的職業(yè)聲譽(yù)、更高的知名度和更強(qiáng)的專業(yè)勝任能力,其自我約束能力較強(qiáng),能夠自覺的維護(hù)自身的職業(yè)聲譽(yù)和價值,進(jìn)而對上市公司的形象和財務(wù)信息質(zhì)量起到正向影響。
(三)有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董的上市公司表現(xiàn)未必更好
從創(chuàng)業(yè)板證券市場的處罰情況來看,2011年度受到通報批評或公開譴責(zé)等處分的六家上市公司均未聘請執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任其會計獨(dú)董。從創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)報告的審計意見來看,被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的公司占總公司數(shù)的比重為997%,而由執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任其會計獨(dú)董的上市公司中,這一比例為989%,僅有一家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見,而恰恰這家公司的會計獨(dú)董為執(zhí)業(yè)的注冊會計師擔(dān)任。從信息披露質(zhì)量方面來看,創(chuàng)業(yè)板市場財務(wù)報告信息披露質(zhì)量被評為A的公司由46家,占比為164%,其中有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董的公司中,這一比例為122%。可見,有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董的上市公司相較于其他公司其表現(xiàn)未必更好。執(zhí)業(yè)注冊會計師是否能切實運(yùn)用其豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗來有效地提高公司的財務(wù)信息質(zhì)量和處理相關(guān)問題仍值得進(jìn)一步探究。
(二)專業(yè)勝任能力方面
除了獨(dú)立性之外,專業(yè)勝任能力是會計獨(dú)董能否有效履職的另一關(guān)鍵要素。相較于其他背景的獨(dú)立董事,其工作內(nèi)容對以審計、鑒證和咨詢業(yè)務(wù)為主業(yè)的注冊會計師而言,無疑是駕輕就熟的,他們有著相當(dāng)豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗,尤其是在內(nèi)控建設(shè)與評價、關(guān)聯(lián)交易的公允性評價等方面,無疑能夠充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢。但會計獨(dú)董首先是作為董事會中的獨(dú)立董事,因此會計獨(dú)董還需要履行獨(dú)立董事的一般職能,如企業(yè)管理決策職能就要求會計獨(dú)董還需兼?zhèn)湎嚓P(guān)的知識背景。這就對執(zhí)業(yè)注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)驗提出了新的要求。此外,由于執(zhí)業(yè)注冊會計師的事務(wù)所工作背景,使其在某些特定條件下,即使發(fā)現(xiàn)該上市公司的審計機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)過程中存在問題,但該會計獨(dú)董也可能處于同處注冊會計師行業(yè)等因素而選擇緘默。這就使得即使執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)注冊會計師的專業(yè)勝任能力完全沒有問題,但事實上卻并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(三)勤勉盡職方面
只有兼具獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的獨(dú)立董事足夠勤勉盡職,才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能,進(jìn)而提高審計委員會的治理效率。而眾所周知,注冊會計師行業(yè)具有工作強(qiáng)度大、時效性強(qiáng)等特點,執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董是否能做到勤勉盡職受到外界的質(zhì)疑。但從數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果來看,創(chuàng)業(yè)板市場上114名擔(dān)任會計獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊會計師沒有缺席股東大會的情況,只有個別幾位獨(dú)立董事有一次的委托他人出席。可見,從參股東大會會議的頻率角度看,執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董具有良好的職業(yè)操守,但其實際上積極活躍的程度還有待驗證。
四、關(guān)于執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董的思考
(一)關(guān)注實質(zhì)上的獨(dú)立性
獨(dú)立性是注冊會計師的靈魂,政策法規(guī)要求注冊會計師要保持形式上和實質(zhì)上的獨(dú)立性,但實質(zhì)上的獨(dú)立性難以考量,再加上注冊會計師的行業(yè)特質(zhì),使執(zhí)業(yè)注冊會計師處于龐大的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中,各種“地緣”“學(xué)緣”“政緣”“商源”等關(guān)系嚴(yán)重影響其實質(zhì)上的獨(dú)立性。因此,監(jiān)管部門應(yīng)該加大監(jiān)管力度,完善現(xiàn)有政策法規(guī),對執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨(dú)董的實質(zhì)上的獨(dú)立性給予高度關(guān)注。
(二)解決獨(dú)立董事“有話不敢說”的顧慮
相較于其他背景的會計獨(dú)董,執(zhí)業(yè)注冊會計師在專業(yè)勝任能力方面無疑有著極大的優(yōu)勢。但在實務(wù)操作中,擔(dān)任會計獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊會計師作為注冊會計師行業(yè)中的一員,在執(zhí)業(yè)過程中可能會受到行業(yè)因素的影響,即使發(fā)現(xiàn)上市公司的審計機(jī)構(gòu)在專業(yè)判斷或業(yè)務(wù)過程中有問題,也可能顧及同行關(guān)系,出現(xiàn)“有話不管說”的現(xiàn)象。筆者此處提出這一現(xiàn)象,望引起有關(guān)部門重視,早日實現(xiàn)“有話就說”。
(三)督促有執(zhí)業(yè)注冊會計師背景的會計獨(dú)董更加勤勉盡職
根據(jù)本文的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可知,絕大部分擔(dān)任會計獨(dú)董的執(zhí)業(yè)注冊會計師在會計師事務(wù)所擔(dān)任高級管理人員,事務(wù)所的工作性質(zhì)決定注冊會計師的本職工作必然非常繁忙,雖然年報數(shù)據(jù)顯示執(zhí)業(yè)注冊會計師無缺席股東大會的現(xiàn)象,但會計獨(dú)董在審計委員會的履職是否積極活躍很難考量。有關(guān)部門盡快建立完善的考核體系,提高會計獨(dú)董履職的積極性和活躍性。(作者單位:東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)
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篇6
塔塔汽車成立于1945年,是塔塔集團(tuán)的下屬子公司,是印度最大的商用車生產(chǎn)企業(yè)、第三大乘用車生產(chǎn)企業(yè)。2011財年(2011.4.1-2012.3.31),塔塔汽車銷售汽車126.95萬輛:乘用車65.96萬輛,商用車59.99萬輛,在印度市場的占有率高達(dá)13.1%、59.4%。2011財年,塔塔汽車榮獲“卓越公司治理金孔雀獎”,展現(xiàn)了高標(biāo)準(zhǔn)的公司治理實踐。
單層治理架構(gòu)
印度公司采取的是英美法系的單層治理架構(gòu):股東(大)會-董事會-經(jīng)理層。
股東(大)會為最高權(quán)力機(jī)關(guān),選舉產(chǎn)生董事并將日常決策權(quán)委托給董事會行使,公眾公司的股東至少7名,私人公司的股東為2-50名。
董事會為公司治理的核心機(jī)關(guān)。公眾公司至少3名董事,其他公司至少2名董事,股東大會可調(diào)整董事人數(shù),董事無國籍和住所的限制。非執(zhí)行董事的任期為3年,可連選連任,但任職不得超過9年。獨(dú)立董事的任期不得超過6年。
嚴(yán)格來說,印度公司法并未設(shè)置“董事長”這一層級,但因召開董事會會議時必須選舉會議主席進(jìn)行主持,故可在章程細(xì)則中明確規(guī)定某董事為董事長,因此可認(rèn)為實踐中設(shè)置了“董事長”這個治理角色。管理董事是印度公司法以及治理實踐的核心概念,是根據(jù)章程或經(jīng)股東(大)會/董事會決議授權(quán)和任命的公司實際管理者,承擔(dān)公司的經(jīng)營責(zé)任,實踐中管理董事通常和CEO為同一人。公眾公司要求設(shè)置獨(dú)立董事,其數(shù)量取決于董事長的身份,如董事長是執(zhí)行董事,則獨(dú)立董事應(yīng)占1/2以上,如董事長不是執(zhí)行董事,則獨(dú)立董事應(yīng)占1/3以上。
專門委為董事會的重要組成部分。其中,薪酬委是必設(shè)機(jī)構(gòu),成員不少于3名,大多數(shù)為非執(zhí)行董事且至少1人為獨(dú)立董事;審計委非必設(shè)機(jī)構(gòu),實收股本不低于5億盧比的上市公司應(yīng)設(shè)置,成員不少于3名、須具備財務(wù)管理、審計、會計等領(lǐng)域的知識且至少1名成員具備財務(wù)或相關(guān)的管理經(jīng)驗,此外,獨(dú)立董事占絕大多數(shù)且應(yīng)擔(dān)任主席;提名委非必設(shè)機(jī)構(gòu),設(shè)置的話,絕大多數(shù)成員包括委員會主席均應(yīng)為獨(dú)立董事。
經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)公司的日常經(jīng)營活動。印度經(jīng)理層包括CEO、總裁、副總裁、財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理、公司秘書等,通常由董事會任免,可以擔(dān)任董事、無國籍限制。但由于公司秘書必須是印度公司秘書協(xié)會的注冊會員,而成為該協(xié)會會員需經(jīng)過四年的課程學(xué)習(xí)并參加資格考試,因此,非印度籍人員很難獲得公司秘書資格。
塔塔汽車的治理架構(gòu)是印度公司治理的典型代表,基本遵循單層治理模式:股東將經(jīng)營決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)全部委托給董事會,由董事會全權(quán)股東負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營;董事會下設(shè)的7個專門委協(xié)助董事會制定、實施相關(guān)決策,在治理中扮演核心角色;經(jīng)理層是公司相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的負(fù)責(zé)人,受董事會領(lǐng)導(dǎo)、對董事會負(fù)責(zé)。
股東大會的構(gòu)成方面。截至2012年3月31日,塔塔汽車共有2,691,613,455股普通股。塔塔集團(tuán)是控股股東(塔塔有限公司、塔塔鋼鐵有限公司、塔塔實業(yè)有限公司、Ratan N Tata),持股比例超過34%,其他持股在1%以上的股東主要為機(jī)構(gòu)股東,如花旗銀行、印度人壽保險公司、歐洲太平洋成長基金等,持股比例分別為16.17%、6.75%、3.69%。
董事會的構(gòu)成方面。塔塔汽車董事會共13名成員,其中,內(nèi)部董事6名(董事長、副董事長各1名、執(zhí)行董事2名、非執(zhí)行董事2名),獨(dú)立董事7名。根據(jù)塔塔汽車規(guī)定,董事不能在15家以上的上市公司擔(dān)任董事,不能擔(dān)任塔塔集團(tuán)10家以上公司的委員會成員、5家以上公司的委員會主席(審計委、投資者申訴委員會)。2010-2011財年,Carl P Forster擔(dān)任塔塔管理董事&集團(tuán)CEO,2011年9月9日之后不再擔(dān)任,2011-2012財年的年報中,未提及管理董事的人選。
值得一提的是塔塔汽車的專門委。對于審計委,塔塔汽車《審計委員會規(guī)則》第2條規(guī)定“審計委至少3名董事,均應(yīng)為獨(dú)立董事、精通財務(wù),且至少有一名為董事會認(rèn)為的財務(wù)專家——有相關(guān)的會計或財務(wù)管理經(jīng)驗。”由此,塔塔汽車的審計委由4名精通財務(wù)、有相關(guān)財務(wù)/審計經(jīng)驗的獨(dú)立董事構(gòu)成,且S M Palia是財務(wù)專家。對于執(zhí)行委,塔塔汽車的執(zhí)行委共6名成員,董事長、副董事長、3名獨(dú)立董事及1名執(zhí)行董事。2003年和2006年,執(zhí)行委先后設(shè)立了捐贈委員會、社會責(zé)任委員會。對于薪酬委、提名委,均由董事長、副董事長及2名獨(dú)立董事構(gòu)成,主席均為獨(dú)董。至于投資者申訴委、道德與合規(guī)委,則是塔塔汽車的特色設(shè)置,均由副董事長及2名獨(dú)董構(gòu)成,主席均為獨(dú)董。
經(jīng)理層的構(gòu)成方面。經(jīng)營層團(tuán)隊由21名成員構(gòu)成,除財務(wù)總監(jiān)、公司秘書外,其他人員來自職能部門或業(yè)務(wù)部門,如法律、人力資源、戰(zhàn)略采購、財務(wù)&稅收、政府事務(wù)&合作、乘用車運(yùn)營、CVBU銷售等。
富有特色的專門委
印度公司各治理機(jī)關(guān)的職能職責(zé),是怎樣的呢?
股東大會職權(quán)。印度公司法未集中規(guī)定股東(大會)權(quán)力,股東權(quán)力散見于相關(guān)條款中,與中國規(guī)定類似,如制訂和修改公司章程,選舉董事和審計師,股利及剩余財產(chǎn)的分配,行使表決權(quán),查閱公司財務(wù)記錄或賬簿、股東會會議記錄,在董事會未召集股東大會的情況下、向政府申請召開股東大會,向法庭申請解散公司。
董事會職權(quán)。除專屬股東大會的職權(quán)外,董事會享有廣泛的權(quán)力,履職時應(yīng)遵循法律、公司備忘錄或章程、股東大會的決議。如:要求股東補(bǔ)足認(rèn)繳股份、發(fā)行公司債券、以發(fā)行債券以外的方式對外借款、對外投資和貸款等。但在從事下列活動時,須獲得股東大會的批準(zhǔn):銷售、租賃、處置公司所有或?qū)嵸|(zhì)性財產(chǎn);免除董事的債務(wù)支付責(zé)任;公司在強(qiáng)制收購中投資的金額;借款額超過公司總實收資本及自由儲備;捐款事由與公司業(yè)務(wù)或員工福利不直接相關(guān),且每年捐款額超過限額。
專門委職權(quán)。其中,提名委員會的職能職責(zé)是:為尋找、評價、推薦合適的董事提供建議;決定評估董事及董事會整體技能、知識、經(jīng)驗、有效性等程序;確保董事結(jié)構(gòu)的平衡、以使董事會作出恰當(dāng)?shù)臎Q議;評估、建議執(zhí)行董事的任命。薪酬委員會的職能職責(zé)是:制定薪酬政策的原則、標(biāo)準(zhǔn)、基礎(chǔ)并予以披露,并在決策偏離該政策時進(jìn)行充分的說明;決定所有執(zhí)行董事、執(zhí)行主席的薪酬,并確保任何董事都不決定自己的薪酬;評價、監(jiān)督高管層的薪酬水平及結(jié)構(gòu)。審計委員會的職能職責(zé)是:監(jiān)督公司財務(wù)報告的程序、披露的財務(wù)信息,確保財務(wù)報表的正確性、真實性、可靠性,提前審查財務(wù)報告,并關(guān)注財務(wù)政策及實踐的變化;對外部審計師的任免提出建議,批準(zhǔn)其薪酬、任期,并對其獨(dú)立性、客觀性以及審計過程的有效性進(jìn)行審查監(jiān)督;審查公司的內(nèi)部財務(wù)控制、審計功能、風(fēng)險管理政策等。
經(jīng)理層職權(quán)。經(jīng)理層的職責(zé)由董事會決議或聘用協(xié)議規(guī)定,其權(quán)限范圍內(nèi)的行為對公司具有法律約束力。以公司秘書為例,其在董事會授權(quán)的范圍內(nèi)履行職責(zé),工作內(nèi)容大致包括:通常意義上的公司秘書、公司治理、法律咨詢、服務(wù)、仲裁和調(diào)解、公開發(fā)行、上市及證券管理、以及管理公司的重要文件(如公司注冊證書、備忘錄、章程、股權(quán)證書、股東協(xié)議、認(rèn)購協(xié)議、公章等)。其中,協(xié)助董事會工作,協(xié)調(diào)公司、股東大會、董事會、政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)之間有關(guān)公司事務(wù)方面的工作是主要職責(zé)。
在塔塔汽車,股東大會是最高權(quán)力機(jī)關(guān),但塔塔汽車未詳細(xì)規(guī)定股東大會權(quán)力,基本上與中國的內(nèi)容類似,如制定、修改章程,選舉董事和審計師等。
董事會是塔塔汽車公司治理的核心機(jī)關(guān)。塔塔汽車未單獨(dú)明確董事會的職能職責(zé),通過印度公司法的規(guī)定,可以判斷出,除專屬股東大會的職權(quán)外,董事會享有廣泛權(quán)力,如選舉經(jīng)理層成員并對其管理監(jiān)督、發(fā)行公司債券、以發(fā)行債券以外的方式對外借款、對外投資和貸款等。
塔塔汽車董事會下設(shè)專門委,發(fā)揮了切實作用。塔塔汽車的審計委、提名委、薪酬委的職能職責(zé)與中國基本一致,而投資者申訴委員會、執(zhí)行委員會、道德與合規(guī)委員會比較有特色。
投資者申訴委員會負(fù)責(zé)處理、監(jiān)督投資者對股份/債券轉(zhuǎn)移、年度報告、分紅等事項的投訴并提出建議,公司可據(jù)此向投資者發(fā)放批評反饋表、投訴及建議等不同措施,了解投資者的疑問并進(jìn)行處理。可以說,投資者申訴委員會在了解投資者訴求并解決投資者投訴過程中,做了大量工作。2011財年,該委員會處理的咨詢、答復(fù)、投訴總數(shù)為19377條,在1-4天內(nèi)處理的為12327件,占比63.62%,在5-7天內(nèi)處理的為2951件,占比15.23%,在8-15天內(nèi)處理的為3917件,占比20.21%,15天后處理的為85件,占比0.44%,2012年3月最后一周收到投訴并于4月回復(fù)的為97件,占比0.5%。
執(zhí)行委員會負(fù)責(zé)事項較寬泛,如審查資本、收入預(yù)算、長期業(yè)務(wù)戰(zhàn)略及計劃、公司組織架構(gòu)、房地產(chǎn)、投資交易、股份/債券的配發(fā)、借款及其他日常事務(wù),以及與法律案件、收購、撤資、新業(yè)務(wù)開拓及捐贈相關(guān)事項。
道德與合規(guī)委員會制定、實施與《塔塔行為準(zhǔn)則》相關(guān)的政策,以防止內(nèi)部交易,對“專門人”的交易進(jìn)行月度監(jiān)控,并在其違反相關(guān)規(guī)章/準(zhǔn)則時,進(jìn)行處罰。
塔塔汽車的經(jīng)理層負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營活動,權(quán)限領(lǐng)域涉及到財務(wù)、人力、法律、公關(guān)等各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
薪酬機(jī)制
印度公司各治理機(jī)關(guān)的薪酬機(jī)制,也很有特色。
董事薪酬方面。董事薪酬由章程規(guī)定或股東大會特別決議確定,可獲得參會費(fèi)(董事會或?qū)iT委會議),并會因為董事長(特別是非執(zhí)行董事時)、下設(shè)委員會主席或成員的身份而獲得額外薪酬。獨(dú)立董事薪酬以公司凈資產(chǎn)、營業(yè)額兩個標(biāo)準(zhǔn)來確定,但為了確保其“獨(dú)立性”,不能提供股權(quán)激勵或傭金利潤。
全職/管理董事的薪酬按月、按公司凈利潤的一定百分比、或按兩者相結(jié)合的方式支付,除非中央政府批準(zhǔn),每名全職/管理董事的薪酬不能超過公司凈利潤的5%,所有全職/管理董事的薪酬總額不能超過凈利潤的10%。
非全職/管理董事的薪酬由中央政府批準(zhǔn)按月度、季度或年度支付,如公司有1名全職/管理董事或經(jīng)理,則支付給所有非全職/管理董事的薪酬不能超過公司凈利潤的1%,其他情形則不能超過3%。只有經(jīng)中央政府批準(zhǔn)且通過進(jìn)一步?jīng)Q議時,才可超過上述比例。
經(jīng)理層薪酬方面。經(jīng)理層的薪酬由章程規(guī)定或董事會確定。按月度、或公司凈利潤的一定百分比支付,除非中央政府批準(zhǔn),每名經(jīng)理的薪酬不能超過公司凈利潤的5%。
那么,塔塔汽車的薪酬機(jī)制是怎樣的呢?
塔塔汽車管理董事、執(zhí)行董事及重要子公司CEO的薪酬,由薪酬委根據(jù)行業(yè)基準(zhǔn)、公司業(yè)績與行業(yè)的關(guān)系、履行職責(zé)、業(yè)績記錄、宏觀經(jīng)濟(jì)等因素提出建議,由董事會決定。管理董事薪酬由底薪、額外補(bǔ)貼津貼(固定部分)、激勵薪酬和(或)傭金構(gòu)成。年度遞增的薪酬由薪酬委在其成員批準(zhǔn)的底薪范圍內(nèi)決定,每年4月1日起生效。2011財年,管理董事每月底薪最高67.5萬盧比(約8.75萬元人民幣),執(zhí)行董事每月底薪最高70萬盧比(約9.1萬元人民幣),具體數(shù)額根據(jù)業(yè)績由董事會決定。
非執(zhí)行董事薪酬方面,具體傭金金額以其對董事會、委員會會議以及其他會議的參與和貢獻(xiàn)為基礎(chǔ)。根據(jù)2008年7月24日年度股東大會決議,支付給非執(zhí)行董事的傭金總額不能超過公司凈利潤的1%。
塔塔汽車的員工薪酬由基本薪水、額外津貼、補(bǔ)貼、業(yè)績激勵構(gòu)成,但會基于等級不同、行業(yè)模式、員工資格及經(jīng)驗、履職及個人業(yè)績的不同而有所差異。高級管理人員的年度變動薪酬與公司業(yè)績、個人業(yè)績緊密相關(guān)。
在塔塔汽車,董事的退休政策由薪酬委建議、董事會裁量決定,退休福利包括養(yǎng)老金、特惠、醫(yī)療及其他福利,此外還可獲得房補(bǔ)。
篇7
一、出席會議情況
(一)度,本人認(rèn)真參加了公司的董事會和股東大會,履行了獨(dú)立董事勤
勉盡責(zé)義務(wù)。具體出席會議情況如下:
內(nèi)容董事會會議股東大會會議
年度內(nèi)召開次數(shù)96親自出席次數(shù)70委托出席次數(shù)20是否連續(xù)兩次未親自出席會議否否表決情況均投了贊成票----
(二)作為公司董事會提名委員會的委員,本人參加了召開的委員會日常
會議,對相關(guān)事項進(jìn)行了認(rèn)真地審議和表決,履行了自身職責(zé)。
二、發(fā)表獨(dú)立意見情況
(一)在3月21日召開的公司第三屆董事會第十六次會議上,本人就以下
事項發(fā)表了獨(dú)立意見:
1、關(guān)于公司對外擔(dān)保情況:
公司除對控股子公司江蘇聯(lián)化擔(dān)保外,沒有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個人提供擔(dān)保的情況。公司累計擔(dān)保發(fā)生額為6000萬元,為對控股子公司江蘇聯(lián)化提供擔(dān)保。該項擔(dān)保已經(jīng)公司股東大會決議通過,符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所關(guān)于上市公司對外提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定。截止12月31日,公司對外擔(dān)保余額為0元。公司嚴(yán)格控制對外擔(dān)保,根據(jù)《對外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的對外擔(dān)保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風(fēng)險控制措施嚴(yán)格執(zhí)行,較好地控制了對外擔(dān)保風(fēng)險,避免了違規(guī)擔(dān)保行為,保障了公司的資產(chǎn)安全。認(rèn)為,公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定,嚴(yán)格控制對外擔(dān)保風(fēng)險。
2、關(guān)于內(nèi)部控制自我評價報告:
公司內(nèi)部控制制度符合有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管部門的要求,也適合當(dāng)前公司生產(chǎn)經(jīng)營實際情況需要;公司的內(nèi)部控制措施對企業(yè)管理各個過程、各個環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用。公司《內(nèi)部控制自我評價報告》客觀、全面地反映了公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行的真實情況。
3、關(guān)于續(xù)聘會計師事務(wù)所:
立信會計師事務(wù)所有限公司在擔(dān)任公司財務(wù)報表的審計等各項審計過程中,堅持獨(dú)立審計準(zhǔn)則,出具的審計報告能夠客觀、公正的反映公司各期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,同意繼續(xù)聘任立信會計師事務(wù)所有限公司為公司度的財務(wù)審計機(jī)構(gòu),并同意將該事項提請公司股東大會進(jìn)行審議。
4、關(guān)于高管薪酬:
公司董事、高級管理人員的基本年薪和獎金發(fā)放基本符合公司整體業(yè)績實際及崗
位履職情況,公司董事會披露的董事、高級管理人員的薪酬情況與實際相符。
(二)在5月17日召開的公司第三屆董事會第十八次會議上,本人就以下
事項發(fā)表了獨(dú)立意見:
1、公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定,嚴(yán)格控制對外擔(dān)保風(fēng)險,避免違規(guī)擔(dān)保行為,保障公司的資產(chǎn)安全。
2、公司為全資子公司臺州市聯(lián)化進(jìn)出口有限公司提供擔(dān)保,該公司主體資格、資信狀況及對外擔(dān)保的審批程序均符合中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》、《公司章程》及《對外擔(dān)保管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。本次公司為進(jìn)出口公司提供擔(dān)保額度不超過人民幣1億元,符合其正常經(jīng)營的需要。公司已履行了必要的
審批程序,我們同意上述擔(dān)保事項。該事項經(jīng)公司董事會審議通過后,尚需提交
年第二次臨時股東大會審議通過。
(三)在7月26日召開的公司第三屆董事會第十九次會議上,本人就以下
事項發(fā)表了獨(dú)立意見:
1、關(guān)于對關(guān)聯(lián)方資金占用1-6月公司不存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況。
2、關(guān)于公司對外擔(dān)保情況上半年公司除對控股子公司江蘇聯(lián)化和全資子公司進(jìn)出口公司擔(dān)保外,沒有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個人提供擔(dān)保的情況;上半年公司累計擔(dān)保發(fā)生額為2,578.68萬元,截止6月30日,公司對外擔(dān)保余額為2,578.68萬元,為對江蘇聯(lián)化提供擔(dān)保1,450萬元和對進(jìn)出口公司提供擔(dān)保1,128.68萬元。該兩項擔(dān)保均已經(jīng)公司股東大會決議通過,符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所關(guān)于上市公司對外提供擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定。公司嚴(yán)格控制對外擔(dān)保,根據(jù)《對外擔(dān)保管理辦法》規(guī)定的對外擔(dān)保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風(fēng)險控制措施嚴(yán)格執(zhí)行,較好地控制了對外擔(dān)保風(fēng)險,避免了違規(guī)擔(dān)保行為,保障了公司的資產(chǎn)安全。公司能夠嚴(yán)格遵守《公司章程》、《對外擔(dān)保管理辦法》等規(guī)定,嚴(yán)格控制對外擔(dān)保風(fēng)險。
3、關(guān)于董事會換屆選舉
本次董事會換屆改選的董事候選人的提名推薦程序符合法律法規(guī)和《公司章程》
的規(guī)定;公司董事會提名委員會對被推薦的董事候選人進(jìn)行了任職資格審查,向董事
會提交了符合董事任職資格的被推薦人名單,符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》的規(guī)
定;公司第三屆董事會第十九次會議就《關(guān)于董事會換屆改選的議案》的表決程序合
法有效;
本次推薦的第四屆董事會非獨(dú)立董事候選人牟金香女士、王萍女士、張有志先生、
彭寅生先生均具備有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》所規(guī)定的上市公司董事任職資格,具備履行董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗,未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔(dān)任公司獨(dú)立董事的情況,也未受到中國證監(jiān)會及其他有關(guān)部門的處罰和深圳證券
交易所的懲戒。同意提名上述人員為公司第四屆董事會非獨(dú)立董事候選人;
本次推薦的第四屆董事會獨(dú)立董事候選人楊偉程先生、馬大為先生、黃娟女士均
符合《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《公司章程》所規(guī)定的獨(dú)立董事應(yīng)具備的基本條件,具有獨(dú)立性和履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗。未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔(dān)任公司獨(dú)立董事的情況,也未受到中國證監(jiān)會及其他有關(guān)部門的處罰和深圳證券交易所的懲戒。同意
提名上述人員為公司第四屆董事會獨(dú)立董事候選人。
因此,同意上述七名董事候選人(其中三名獨(dú)立董事候選人)的提名,并提交公司第三次臨時股東大會審議。
(四)在8月12日召開的公司第四屆董事會第一次會議上,本人就以下事
項發(fā)表了獨(dú)立意見:
已審閱了公司董事會提交的擬聘任的高級管理人員王萍、彭寅生、鄭憲平、張賢
桂、鮑臻湧、葉淵明、何春和曾明的個人履歷等相關(guān)資料,上述人員具備擔(dān)任公司高級管理人員的任職條件,不存在《公司法》第147條規(guī)定不得擔(dān)任公司高級管理人員
的情形,亦不存在被中國證監(jiān)會確定為市場禁入者且未被解除的情形。公司董事會聘
任高級管理人員的程序符合相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定。同意公司董事會
聘任王萍為總裁,彭寅生為常務(wù)副總裁,鮑臻湧為副總裁兼董事會秘書,鄭憲平、張
賢桂、何春、葉淵明為副總裁,曾明為財務(wù)總監(jiān)。
(五)在9月21日召開的公司第四屆董事會第二次會議上,本人就以下事
項發(fā)表了獨(dú)立意見:
本次公司公開增發(fā)人民幣普通股(a股)的方案符合法律法規(guī)及中國證監(jiān)會的監(jiān)管規(guī)則,方案合理、切實可行,募集資金投資項目符合公司長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃,符合公司和全體股東的利益。本次公司公開增發(fā)人民幣普通股(a股)的議案尚待公司股東大會批準(zhǔn)。
三、公司現(xiàn)場調(diào)查情況度本人通過對公司實地考察,詳細(xì)了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,同時通過電話和郵件等方式,與公司其他董事、監(jiān)事、高管等相關(guān)人員保持密切聯(lián)系,及時獲悉公司各重大事項的進(jìn)展情況,對公司的未來發(fā)展戰(zhàn)略提出了建設(shè)性的意見。
四、保護(hù)投資者權(quán)益所做工作情況
1、公司信息披露情況在度公司日常信息披露工作中,本人及時審閱公司相關(guān)公告文稿,對公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整、及時、公平等情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查,維護(hù)了公司和中小股東的權(quán)益。
2、公司治理情況根據(jù)監(jiān)管部門相關(guān)文件的規(guī)定和要求,本人持續(xù)關(guān)注公司治理工作,認(rèn)真審核公司相關(guān)資料并提出建議。通過有效地監(jiān)督和檢查,充分履行獨(dú)立董事的職責(zé),促進(jìn)了
董事會決策的科學(xué)性和客觀性,切實地維護(hù)了公司和廣大投資者的利益。
3、自身學(xué)習(xí)情況本人通過認(rèn)真學(xué)習(xí)中國證監(jiān)會、浙江證監(jiān)局及深圳證券交易所的有關(guān)法律法規(guī)及其它相關(guān)文件,進(jìn)一步加深了對公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護(hù)社會公眾投資者的合法權(quán)益的理解和認(rèn)識,切實加強(qiáng)了對公司和投資者的保護(hù)能力。
五、其他情況
1、無提議召開董事會的情況;
篇8
中大控股統(tǒng)一持有校辦企業(yè)及學(xué)校對外投資的股權(quán),為了保證國有資產(chǎn)的保值與增值,自成立之初始,中大控股一直在建立與規(guī)范公司的經(jīng)營管理體系,構(gòu)建現(xiàn)代集團(tuán)公司的治理結(jié)構(gòu),現(xiàn)已初見成效。
理順股東會、董事會與經(jīng)營管理層的關(guān)系
股東會,董事會與經(jīng)營管理層的三方關(guān)系是現(xiàn)代公司治理體系中最重要的方面,按照公司法的要求,股東會、董事會與經(jīng)營管理層享有不同的權(quán)利,義務(wù)與責(zé)任。中大控股作為資產(chǎn)經(jīng)營公司,根據(jù)教育部規(guī)范校辦企業(yè)經(jīng)營管理的要求,在理順股東會、董事會與經(jīng)營管理層三方關(guān)系方面取得矚目的進(jìn)展:第一,中大控股推進(jìn)校辦企業(yè)的改制工作,建立現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)管理體制,切實代表學(xué)校履行出資人的職責(zé);第二,中大控股建立了對投資企業(yè)的董事、監(jiān)事委派制度,明確董事、監(jiān)事的職責(zé),董事與監(jiān)事需要把握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展問題,對重大事項還須向中大控股履行報告義務(wù),同時,委派的董事,監(jiān)事還負(fù)有規(guī)范企業(yè)高級管理人員的任免程序與監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理行為的職責(zé),第三,為建立健全對企業(yè)經(jīng)營管理者的激勵機(jī)制和約束機(jī)制,中大控股全面實行了年度經(jīng)營責(zé)任制度,由企業(yè)董事會與經(jīng)營管理者簽署年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書。董事,監(jiān)事委派有制度地實施,建立了股東與企業(yè)經(jīng)營管理者之間有效溝通的紐帶,有利于企業(yè)的健康快速發(fā)展,有利于切實維護(hù)股東的權(quán)益。
規(guī)范財務(wù)管理體系
財務(wù)管理規(guī)范化是中大控股構(gòu)建現(xiàn)代集團(tuán)管理體系的重要手段。為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司的財務(wù)管理,中大控股制定了一系列財務(wù)制度,包括《廣州中大控股有限公司(本部)日常費(fèi)用開支管理的暫行規(guī)定》,《廣州中大控股有限公司資金的審批權(quán)限規(guī)定》、《廣州中大控股有限公司資金管理暫行辦法》,從而進(jìn)一步規(guī)范了公司的費(fèi)用支出流程、資金審批權(quán)限,資金管理辦法。除了頒布了上述財務(wù)制度外,中大控股還根據(jù)全資、控股、參股三種不同的企業(yè)類型,出臺了《廣州中大控股有限公司委派財務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》,大力推行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)人員的委派制度,加強(qiáng)了公司的財務(wù)管理。
此外,為了加強(qiáng)公司的財務(wù)管理,整合公司內(nèi)部的財務(wù)資源,通過應(yīng)用高端現(xiàn)代的財務(wù)金融軟件,中大控股建立與完善了公司的財務(wù)管理系統(tǒng),與銀行合作建立了公司的資金結(jié)算中心,實現(xiàn)了財務(wù)會計核算功能與資金管理功能的統(tǒng)一。
規(guī)范董事會秘書的管理
董事會秘書制度是董事、監(jiān)事制度的重要補(bǔ)充,董事會與監(jiān)事會的有效運(yùn)作與科學(xué)決策離不開董事會秘書的積極籌劃。為了明確董事會秘書工作職責(zé)和行為規(guī)范,提高中大控股投資企業(yè)的經(jīng)營管理,投資行為等方面工作的質(zhì)量和效率,中大控股制訂了《廣州中大控股有限公司投資企業(yè)董事會秘書管理辦法》。制訂與推行董事會秘書的管理辦法,將有利于規(guī)范董事會秘書的聘任與管理,有利于提高董事會秘書的業(yè)務(wù)水平,有利于充分發(fā)揮董事會秘書協(xié)助董事會勤勉盡職的作用。中大控股將加強(qiáng)董事會秘書人選的把關(guān)作用,做好董事會秘書的人員備案工作與考核工作,對董事會秘書進(jìn)行集中培訓(xùn),使董事會秘書能夠有效履職。
形成科學(xué)的決策管理模式
一個有效的決策機(jī)制,必須包括三大要素:一是參與討論、決策的人員具備必需的專業(yè)知識,二是討論議題信息的充分性,三是決策過程的合理與合法性。中大控股組建了4個專業(yè)小組,包括財經(jīng)小組、法律事務(wù)小組、勞動爭議小組、工程小組,使專業(yè)問題由專業(yè)人員討論決定:
(1)財經(jīng)小組由公司投融資方面的高管與相關(guān)部門經(jīng)理組成,在保證與會人員閱讀完整的決策資料后,充分討論公司財務(wù)投資的細(xì)節(jié)問題,保證公司財經(jīng)決策的科學(xué)性,(2)法律事務(wù)小組由有多年法律事務(wù)經(jīng)驗的人員組成,專門負(fù)責(zé)公司的法律事務(wù),特別為公司對外經(jīng)濟(jì)合同提供專業(yè)的法律意見,化解公司的對外法律風(fēng)險,保障公司的法律權(quán)益(3)勞動爭議小組由公司黨委、工會和人事部的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員組成,專門處理與調(diào)解員工的投訴,對每個投訴給予認(rèn)真的調(diào)查與妥善的處理,依法維護(hù)職工的合法權(quán)益,在公司內(nèi)部框架下化解勞動爭議,促進(jìn)公司內(nèi)部的穩(wěn)定和諧(4)工程小組由熟悉工程事務(wù)的人員組成,不定時集中討論落實基建工程項目,保證工程項目決策的合理性與合法性,并按既定的進(jìn)度順利完工。
創(chuàng)新機(jī)制,謀求發(fā)展
大學(xué)辦產(chǎn)業(yè)有兩大使命與職能,一方面加強(qiáng)校辦企業(yè)的規(guī)范管理,使其更加健康發(fā)展;另一方面,搭建產(chǎn)學(xué)研合作平臺,促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化與科技企業(yè)孵化。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下,中大控股創(chuàng)新校辦企業(yè)的發(fā)展機(jī)制,注重將兩大職能目標(biāo)結(jié)合起來,使之齊頭并進(jìn)與互相促進(jìn),形成產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。
中大產(chǎn)業(yè)與國家大學(xué)科技園的關(guān)系
契合校辦產(chǎn)業(yè)的使命與職能,中大控股的投資體系分為兩個部分:中大產(chǎn)業(yè)與中山大學(xué)國家大學(xué)科技園。中大產(chǎn)業(yè)包括主要為中大的傳統(tǒng)企業(yè)和已孵化成熟進(jìn)入公司化運(yùn)作的新型科技企業(yè),其考核指標(biāo)重在經(jīng)濟(jì)指標(biāo),即國有資產(chǎn)的保值增值中山大學(xué)國家大學(xué)科技園是以大學(xué)科研資源為依托,搭建科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的創(chuàng)新平臺與服務(wù)體系。中大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與中大產(chǎn)業(yè)品牌的形成將有利于為科技園爭取更多的政府資源、社會資源。優(yōu)秀的科學(xué)技術(shù)成果在國家大學(xué)科技園孵化成熟以后,茁壯成長的科技型企業(yè)將不斷充實中大產(chǎn)業(yè)的力量。兩者互相促進(jìn),齊頭并進(jìn),統(tǒng)一于中大控股的發(fā)展戰(zhàn)略。
學(xué)科型公司的管理
學(xué)科型公司是指依托學(xué)校的優(yōu)勢學(xué)科和學(xué)院資源,與學(xué)院教學(xué)和科研緊密相關(guān),以科技成果作價八股,并與社會資本結(jié)合,在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效地實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、服務(wù)社會、開展成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化,并推動學(xué)校學(xué)科建設(shè)和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實體。學(xué)科型公司的成立與發(fā)展,是產(chǎn)學(xué)研合作與科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的重要形式,為中大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展補(bǔ)充力量。
對于學(xué)科型公司的管理,中大控股按照企業(yè)化的要求建立了管理體系,規(guī)范管理其經(jīng)營運(yùn)作,實行所有權(quán)的管理。由于學(xué)科型公司與科技園的關(guān)聯(lián)性比較大,中大控股把原有的學(xué)科型公司委托科技園公司實施管理,新成立的學(xué)科型公司將統(tǒng)一由科技園公司持有股權(quán)和管理。針對學(xué)科型公司的特殊性,中大控股將其經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離,所有權(quán)在中大控股,公司所依托的學(xué)院實施經(jīng)營權(quán),一般學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)不再兼任學(xué)科型企業(yè)的董事長和總經(jīng)理,可聘為專家、顧問。學(xué)科型公司發(fā)展成熟后,則完全按公司化的要求進(jìn)行運(yùn)營發(fā)展,一旦達(dá)到發(fā)展指標(biāo),即將其納入中大產(chǎn)業(yè)的管理體系。中大控股將為學(xué)科型公司的發(fā)展搭建良好的發(fā)展平臺,鼓勵技術(shù)持有人和參與成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化的主要人員,以及企業(yè)管理人員持有學(xué)科型公司的股份,同時不斷完善和制定有利于推動學(xué)科型公司發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠政策。
公司內(nèi)部資源整合與投資資金統(tǒng)籌
中大控股在落實改制任務(wù)方面取得了顯著的成績,公司已從成立之初相對松散的組織體系走向如今管理比較規(guī)范的
集團(tuán)公司治理體系。為了進(jìn)一步提高資源的利用效率,增強(qiáng)公司的競爭合力,拓寬未來發(fā)展的空間,中大控股仍在不斷整合公司內(nèi)部資源。
中大控股的投資領(lǐng)域涵蓋生物醫(yī)藥、IT電子、媒體出版等五大行業(yè),產(chǎn)業(yè)板塊的發(fā)展也已產(chǎn)生整合的需要與趨勢。板塊內(nèi)投資企業(yè)的整合將有利于構(gòu)建規(guī)范的集團(tuán)公司,有利于提高資源利用效率,有利于形成競爭的合力,為進(jìn)一步打造中大產(chǎn)業(yè)的品牌和加速發(fā)展奠定基礎(chǔ),對條件成熟的板塊,中大控股正積極推動板塊企業(yè)的整合工作,通過劃拔股權(quán)與交叉持股等資本運(yùn)作方式,及優(yōu)化板塊內(nèi)部的組織管理體系等方式,試行以龍頭企業(yè)為主線帶動板塊的整合。
中大控股已經(jīng)建立先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)與資金結(jié)算中心,在整合內(nèi)部資源與實施對外投資行為時,公司可根據(jù)整體發(fā)展的需要籌劃與調(diào)撥資金,充分發(fā)揮集團(tuán)公司的財務(wù)合力,有重點有層次地推進(jìn)高投資回報率的項目,促進(jìn)公司的快速發(fā)展,做到齊心合力辦大事。
充分利用政府和社會資源,多渠道多方式發(fā)展科技園
作為我國大學(xué)科技園的先行者之一,作為中大控股的重要組成部分,中山大學(xué)科技園自成立以來,一直致力于科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新人才培育工作,不斷探索和完善自主創(chuàng)新服務(wù)體系,已發(fā)展成為中山大學(xué)科技產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新體系的重要基地和推進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的有效平臺。
中山大學(xué)國家大學(xué)科技園的體系
為了充分發(fā)揮中山大學(xué)的綜合優(yōu)勢,更好地整合資源,中山大學(xué)科技園按照“一校多園”的模式,積極進(jìn)行園區(qū)拓展,先后與省內(nèi)多個市、區(qū)簽訂了全面合作協(xié)議,在全省各地建立分園,開辟輻射園區(qū),構(gòu)筑戰(zhàn)略合作網(wǎng)絡(luò),共同促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。目前,中山大學(xué)科技園正不斷構(gòu)建與完善園區(qū)體系(1)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園主孵化園區(qū),一期工程由中山大學(xué)與廣州市海珠區(qū)政府共同投資建設(shè)(2)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園越秀園區(qū)。由中山大學(xué)與廣州市越秀區(qū)政府合作,以健康產(chǎn)業(yè)為主題,并納入了廣州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)黃花崗科技園,(3)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園珠海園區(qū),由中山大學(xué)和珠海市政府合作,著力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和健康產(chǎn)業(yè)(4)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園梅州園區(qū),用于發(fā)展中草藥的種植、藥物有效成分提取分離,中草藥制劑研發(fā)等技術(shù)領(lǐng)域(5)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園大學(xué)城園區(qū),由中山大學(xué)聯(lián)合廣州市番禺區(qū)政府、廣東省數(shù)字家庭公共服務(wù)技術(shù)支持中心投資建設(shè),以數(shù)字家庭技術(shù)開發(fā)為主題(6)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園深圳園區(qū),由中山大學(xué)與深圳市政府合作,依托中山大學(xué)的科研資源和人才優(yōu)勢,為科技研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化以及興辦與發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)服務(wù)(7)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園科學(xué)城園區(qū),由中山大學(xué)與廣州市蘿崗區(qū)政府合作建設(shè)(8)中山大學(xué)國家大學(xué)科技園增城園區(qū),將契合廣州市增城區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,供學(xué)校的相關(guān)科研機(jī)構(gòu)做研發(fā)工作。
中山大學(xué)科技園的創(chuàng)建模式
為了最大限度利用地方政府,學(xué)校、企業(yè)等各方面的社會資源,中山大學(xué)科技園在創(chuàng)建過程中不拘一格,多渠道多形式地興辦分園區(qū)。中山大學(xué)科技園充分依據(jù)科研,人才,資金,政策,管理等方面的資源及科技園的選址,多種創(chuàng)建模式并舉。
獨(dú)立劍建的模式
對于具有雄厚科研實力、人才優(yōu)勢,政策條件,并具有充足的投資資金保證,同時又在區(qū)域內(nèi)具有較好產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境與發(fā)展前景的科技園項目,在充分論證之后,中山大學(xué)科技園選擇獨(dú)立創(chuàng)建的模式,例如:中山大學(xué)科技園主孵化園區(qū)二期工程,中山大學(xué)科技文化交流中心、中山大學(xué)國家大學(xué)科技園梅州園區(qū)(循環(huán)經(jīng)濟(jì)園)等。
與政府合作共建的模式
對于投資資金需求比較大,難以單獨(dú)創(chuàng)建的科技園項目,或出于園區(qū)選址考慮與政府政策因素的需要,中山大學(xué)科技園選擇合作創(chuàng)建的模式,積極尋求合作通過與當(dāng)?shù)卣餐瑒?chuàng)辦,以獲得資金、政策等方面的支持。例如中山大學(xué)國家大學(xué)科技園主體孵化園區(qū)一期工程、國家大學(xué)科技園珠海園區(qū)、中山大學(xué)國家大學(xué)科技園越秀園區(qū)(健康產(chǎn)業(yè)園)以及國家大學(xué)科技園番禺園區(qū)。
探索與企業(yè)合作共建的模式
在合作投資主體的選擇中,中山大學(xué)科技園積極創(chuàng)新,大膽嘗試。在國家大學(xué)科技園深圳分園的建設(shè)中,中山大學(xué)科技園在獲得深圳市政府支持的基礎(chǔ)上,探索與社會企業(yè)在投資資金、管理、市場等方面開展合作,共建科技園,真正做到了政府、學(xué)校、企業(yè)資源的整合。
篇9
【關(guān)鍵詞】 財會隊伍; 會計基礎(chǔ); 降本增效; 財務(wù)戰(zhàn)略
開灤集團(tuán)始建于1878年,已有130多年的開采歷史,被稱為中國煤炭工業(yè)的源頭和中國北方工業(yè)的搖籃。在改革開放的新形勢下,百年開灤得到了長足發(fā)展。2008年以來,開灤集團(tuán)致力于加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展,確定了“開放融入,調(diào)整轉(zhuǎn)型,科學(xué)發(fā)展,做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略方針,積極探索實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局多元化、發(fā)展高端化、發(fā)展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化,基本扭轉(zhuǎn)了單一采煤的格局,初步走出了一條資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新路子。2012年開灤集團(tuán)進(jìn)入美國《財富》雜志世界500強(qiáng)企業(yè)名單,位列500強(qiáng)第490位。開灤集團(tuán)營業(yè)收入從2005年的108.94億元發(fā)展到2011年的1 455.88億元,實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。這其中凝聚了集團(tuán)千余名財會工作者的聰明才智,飽含著集團(tuán)千余名財會工作者的辛勤和汗水。
一、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型隊伍,形成會計人才輩出的局面
為培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的財會隊伍,不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,開灤集團(tuán)持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)型隊伍建設(shè)。
(一)制定建設(shè)規(guī)劃
開灤集團(tuán)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍,是從制定規(guī)劃、明確目標(biāo)開始的。一是2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍的實施意見》,闡述了重要意義、明確了指導(dǎo)思想、確定了任務(wù)要求、提出了奮斗目標(biāo)、規(guī)定了學(xué)習(xí)內(nèi)容、建立了學(xué)習(xí)制度、制定了激勵措施,為今后5年學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)奠定了基礎(chǔ);二是2010年制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃》,明確了指導(dǎo)思想、提出了規(guī)劃目標(biāo)、制定了政策措施、規(guī)定了考核評價;三是集團(tuán)公司財務(wù)部會同人力資源部按年度制定實施《關(guān)于“2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃”的年度落實意見》,保障政策措施的落實、規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
(二)采取務(wù)實措施
為落實《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財會隊伍的實施意見》及《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃》,我們持之以恒地采取多種有效措施,提升隊伍素質(zhì)。一是學(xué)習(xí)培訓(xùn)求效果。每年除參加省財政廳、省國資委及煤炭工業(yè)協(xié)會舉辦的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外,開灤集團(tuán)還結(jié)合工作需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn),安排自學(xué)、集中培訓(xùn)、全員考試、電視大賽、表彰優(yōu)勝。如2005年舉辦的《開灤集團(tuán)公司會計制度實施細(xì)則》知識競賽、2006年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制制度》知識競賽、2008年舉辦的《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》知識競賽、2010年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》知識競賽,都使大家受益匪淺。二是學(xué)歷教育結(jié)碩果。集團(tuán)與院校聯(lián)合辦學(xué),2006年以來,已從在職會計人員中培養(yǎng)畢業(yè)研究生38人、本科生202人、專科生86人。三是調(diào)查研究出成果。2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于在財務(wù)系統(tǒng)開展“搞好調(diào)查研究,推動管理升級”活動的通知》,此后每年下達(dá)政策研究課題并組建課題組進(jìn)行研究,已經(jīng)連續(xù)7年編輯出版《開灤集團(tuán)財會系統(tǒng)政策研究成果報告》。四是財稅信息搭平臺。2005年6月創(chuàng)辦了《開灤財稅信息》,給廣大財會人員搭建了一個學(xué)習(xí)財稅知識、掌握財經(jīng)政策、交流思想和工作的平臺,創(chuàng)辦至今已刊發(fā)了419期。五是崗位輪換提素質(zhì)。2005年5月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)會計人員崗位輪換辦法》,當(dāng)年集團(tuán)公司財務(wù)部的輪崗人數(shù)達(dá)33人,占人員總數(shù)的61%。六是職稱考試助提升。制定實施會計專業(yè)技術(shù)職稱與工資掛鉤政策;報銷職稱考試的相關(guān)費(fèi)用;調(diào)整不具備會計師任職資格而擔(dān)任財務(wù)副科級及以上職務(wù)人員到其他崗位;舉辦會計專業(yè)技術(shù)任職資格申報的組卷培訓(xùn)、考前輔導(dǎo)等,組織符合條件的會計人員踴躍參加職稱考評:2011年有2人考試合格并獲評正高級會計師、41人考試合格并獲評高級會計師、17人考取會計師任職資格,開灤集團(tuán)應(yīng)邀在財政部會計資格評價中心會議上介紹“讓會計資格考試培養(yǎng)人才”的經(jīng)驗。七是征文比賽促工作。為發(fā)揮廣大財會人員的聰明才智、促進(jìn)集團(tuán)閑置資產(chǎn)盤活利用工作,2012年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開展“假如我負(fù)責(zé)盤活閑置資產(chǎn)工作”征文比賽的通知》,共收到征文110篇;2012年6月,在財會系統(tǒng)組織了“我為會計人驕傲”主題征文比賽活動,共收到征文148篇,講述了會計工作的酸甜苦辣,展現(xiàn)了會計人的風(fēng)采。八是廉潔從業(yè)警鐘長鳴。2006年9月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》,舉辦“開灤集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)廉政教育報告會”,組織收看《預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育片》;2011年8月編印《財會人員廉政教育警示錄》,組織二三級單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人到唐山監(jiān)獄進(jìn)行警示教育活動。
(三)強(qiáng)化工作執(zhí)行
繼承開灤工人階級“特別能戰(zhàn)斗”的光榮傳統(tǒng),狠抓責(zé)任落實,強(qiáng)化工作執(zhí)行力。一是從2005年3月開始,以后是每年1月1日,制定下發(fā)《開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見》:確立指導(dǎo)思想、明確工作任務(wù)、制定工作措施;二是在每年1月中旬,召開“開灤集團(tuán)公司年度財務(wù)會計工作會議”:總結(jié)上年工作、部署當(dāng)年任務(wù)、表彰獎勵先進(jìn)、聽取集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)指示;三是每年1月下旬,根據(jù)《開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見》、“開灤集團(tuán)公司年度財務(wù)會計工作會議”精神,制定下發(fā)《〈開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見〉的落實計劃》:細(xì)化工作措施、規(guī)定完成時間、責(zé)任落實到人;四是2005年5月制定實施《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財務(wù)會計工作例會制度的通知》,每月初召開“月度財會工作例會”,聽取二級公司總會計師工作匯報:總結(jié)上月工作、解決存在問題、部署當(dāng)月任務(wù)并形成會議紀(jì)要;五是集團(tuán)公司財務(wù)部根據(jù)《〈開灤集團(tuán)公司年度財會工作指導(dǎo)意見〉的落實計劃》,按月編制“月份財會工作計劃調(diào)度表”,確保年度工作計劃的完成。
(四)開展創(chuàng)優(yōu)爭先
為激勵廣大財會人員在集團(tuán)公司又好又快發(fā)展中建功立業(yè),營造“比學(xué)趕幫超”的工作氛圍,創(chuàng)先爭優(yōu)活動在全集團(tuán)廣泛展開。一是2005年5月印發(fā)了《關(guān)于在財務(wù)會計系統(tǒng)開展創(chuàng)優(yōu)爭先評比表彰活動的通知》、《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財務(wù)會計報告考核評比辦法的通知》、《關(guān)于印發(fā)全面預(yù)算管理考核評比辦法的通知》,明確了創(chuàng)優(yōu)爭先的導(dǎo)向,制定了激勵先進(jìn)的措施,并年年評比表彰先進(jìn);二是制定《開灤集團(tuán)公司財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先考核辦法》,明確了工作目標(biāo)、確定了評比原則、規(guī)定了內(nèi)容比例、制定了條件標(biāo)準(zhǔn)、出臺了評比程序、提出了表彰獎勵,使財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先更加規(guī)范有序。在2011年集團(tuán)財會工作考核評比中,有4名同志榮獲“優(yōu)秀總會計師”、18個單位榮獲“財會工作先進(jìn)集體”、18名同志榮獲“優(yōu)秀財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”、52名同志榮獲“先進(jìn)財會工作者”稱號;另外,還有1人獲“河北省先進(jìn)財會工作者”稱號、10人獲“省國資委系統(tǒng)先進(jìn)會計工作者”稱號;三是制定實施《開灤集團(tuán)公司會計人員業(yè)績檔案管理辦法》,滾動記錄每一名在崗會計人員的基本信息、工作經(jīng)歷、工作業(yè)績等,以求培養(yǎng)造就高素質(zhì)的會計隊伍,提高會計人員專業(yè)勝任能力。
上述工作的開展,有效地推動了學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)工作,截至2011年底,集團(tuán)公司在崗財會人員中,本科以上學(xué)歷的占在崗會計人員總數(shù)的76%,比2004年底的19.98%提高了56.02個百分點;會計師以上職稱人數(shù)占在崗會計人員總數(shù)的39%,比2004年底的23.18%提高了15.82個百分點,其中高級會計師以上職稱179人,比2004年底的31人增加了148人。
二、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化,提高會計基礎(chǔ)工作水平
開灤集團(tuán)在其漫長的發(fā)展歷程中,雖然財務(wù)管理模式隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化與更新,但加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作卻始終如一。
(一)制定會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)
適應(yīng)集團(tuán)公司多元化經(jīng)營、多區(qū)域生產(chǎn)、多股東控制的實際需要,建立全集團(tuán)統(tǒng)一的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn),對于鞏固提高會計基礎(chǔ)工作整體水平非常必要。一是修訂《會計制度實施細(xì)則》。為落實集團(tuán)財務(wù)集中管控的要求,適應(yīng)財務(wù)管理體制的調(diào)整、會計核算體制的變動、資金結(jié)算中心的成立、財務(wù)集中管控制度的制定、業(yè)務(wù)流程和工作職責(zé)的明晰,2006年6月,修訂完成了包括會計基礎(chǔ)工作在內(nèi)、33章、50萬字的《開灤集團(tuán)公司會計制度實施細(xì)則》,使之成為指導(dǎo)全集團(tuán)會計核算工作可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《會計準(zhǔn)則實施細(xì)則》。為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,2008年6月,完成了包含38章內(nèi)容、58.5萬字的《開灤集團(tuán)公司會計準(zhǔn)則實施細(xì)則》制定工作,并從2009年1月1日起在全集團(tuán)統(tǒng)一實施,為規(guī)范會計核算、提高會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平提供了制度保證。三是制定《財會崗位作業(yè)手冊》,2008年6月,組織制定了以財會科為單位、覆蓋全集團(tuán)所有財會人員的《財會崗位作業(yè)手冊》:明確了各崗位的任職條件、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、操作規(guī)范并裝訂成冊,作為財會人員上崗培訓(xùn)、工作考核驗收的標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)了所有財會崗位工作由經(jīng)驗型向制度規(guī)范型的轉(zhuǎn)變。四是制定《防范會計信息失真管理辦法》。2010年9月,制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司防范會計信息失真管理辦法》,明確了指導(dǎo)思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規(guī)定了監(jiān)督檢查、制定了處罰辦法。
(二)組織專項檢查并整改存在問題
在制定規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、開展全員化培訓(xùn)、推進(jìn)普遍性實施的基礎(chǔ)上,通過組織專項檢查并整改存在問題,促進(jìn)了集團(tuán)公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。一是開展年度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查。集團(tuán)公司每年都組織開展不同形式的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查,不斷強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作及會計人員的責(zé)任意識。如2005年9月下發(fā)《關(guān)于開展財務(wù)工作大檢查的通知》,將獨(dú)立稽核、執(zhí)行《會計制度實施細(xì)則》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、信息披露、崗位輪換、內(nèi)控制度落實等11項列為檢查內(nèi)容;2005年12月下發(fā)《開灤集團(tuán)公司財務(wù)工作大檢查情況的通報》:肯定了5方面經(jīng)驗、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達(dá)了針對每個被檢查單位的“整改意見書”;2011年7月制定下發(fā)《關(guān)于開展2011年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》,撰寫專項檢查報告,強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作。二是組織審計整改月活動。2009年7月,針對2008年度的集團(tuán)公司內(nèi)部審計、監(jiān)事會專項檢查、會計師事務(wù)所年報審計提交的“管理建議書”等所發(fā)現(xiàn)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的問題進(jìn)行集中整改。三是開展會計信息真實性檢查整頓。2010年10月,為推動《開灤集團(tuán)公司防范會計信息失真管理辦法》的貫徹實施,集團(tuán)財務(wù)部組織開展了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果真實性檢查工作。
(三)加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的會計基礎(chǔ)工作
開灤集團(tuán)為適應(yīng)跨越式發(fā)展的新要求,面對外埠單位日益增多、新興產(chǎn)業(yè)陸續(xù)進(jìn)入等新形勢,切實加強(qiáng)了薄弱環(huán)節(jié)的會計基礎(chǔ)工作。一是切實加強(qiáng)外埠公司的會計工作。截至2010年4月,開灤集團(tuán)總部區(qū)域外的所屬外埠公司達(dá)到40個。為切實強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作、防范財務(wù)風(fēng)險,2010年5月制定了《關(guān)于加強(qiáng)外埠公司財務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見》,召開了“開灤集團(tuán)加強(qiáng)外埠公司財務(wù)會計工作會議”,印發(fā)了《關(guān)于開展外埠公司財務(wù)大檢查工作的通知》,下發(fā)了《開灤集團(tuán)外埠公司財務(wù)大檢查情況通報》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會計基礎(chǔ)工作的檢查。從2011年4月開始,針對新建單位有可能會計基礎(chǔ)工作薄弱、小單位有可能會計基礎(chǔ)工作被忽視、各級公司本部有可能會計基礎(chǔ)工作“燈下黑”的問題,組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會計基礎(chǔ)工作的檢查,使加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的觸角延伸到集團(tuán)所屬的各個角落。三是2011年在多種經(jīng)營系統(tǒng)組織開展了“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提高年活動”,專項部署、開展培訓(xùn)、建立模板、自查聯(lián)查、整改提高、逐戶驗收、健全制度、強(qiáng)化執(zhí)行,提升了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。
三、構(gòu)建內(nèi)控制度,保障集團(tuán)又好又快發(fā)展
立足于促進(jìn)集團(tuán)跨越式發(fā)展、適應(yīng)多元化經(jīng)營需要、應(yīng)對激烈的市場競爭、提升內(nèi)部會計控制效果,開灤集團(tuán)從2008年3月至2011年12月開展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實踐。
(一)搭建內(nèi)控體制基本框架
開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系。一是建立內(nèi)控體制的組織體系。在董事會下設(shè)立審計監(jiān)督委員會,具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施;在審計監(jiān)督委員會下設(shè)內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行及監(jiān)督。二是建立內(nèi)控體制的制度體系。堅持遵循法規(guī)、融入流程、突出重點、全面覆蓋的原則,制定完成了包括《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體制》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊》四部分內(nèi)容,共計37.5萬字的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》。三是建立內(nèi)控體制的責(zé)任體系。包括董事會的主導(dǎo)責(zé)任、經(jīng)理層的實施責(zé)任、內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室的執(zhí)行與監(jiān)督檢查責(zé)任、審計監(jiān)督委員會的執(zhí)行評價責(zé)任。
(二)確保內(nèi)控體制實施到位
《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團(tuán)全面實施。一是制定實施方案。對內(nèi)部控制制度的實施主體、部門責(zé)任分工、實施步驟及要求等作出了規(guī)劃安排。二是開展宣傳培訓(xùn)。編發(fā)“內(nèi)控制度學(xué)習(xí)輔導(dǎo)”、舉辦“集團(tuán)高管內(nèi)控制度講座”;組織全體財會人員及集團(tuán)總部相關(guān)部門人員參加“內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班”;進(jìn)行了全體在崗財會人員參加內(nèi)控制度全員考試并在此基礎(chǔ)上舉辦了知識大賽。三是落實實施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于〈內(nèi)部控制具體規(guī)范〉及〈內(nèi)部控制手冊〉實施責(zé)任分工的通知》,將18項具體規(guī)范及內(nèi)控手冊的實施責(zé)任落實到10個牽頭部門、21個配合部門,并要求各部門進(jìn)一步分解落實到科室及崗位。四是按月調(diào)度督導(dǎo)。針對內(nèi)控制度實施情況,總結(jié)經(jīng)驗、解決問題、推動工作,并及時印發(fā)會議紀(jì)要,推動所屬二三級單位的內(nèi)控實施工作。五是組織專項檢查。集團(tuán)組成兩個檢查組,開展內(nèi)控制度實施情況專項檢查,并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實施評價。制定下發(fā)了《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價的通知》,94個會計單位開展自我評價并提交自評報告、北京利安達(dá)會計師事務(wù)所提交了《關(guān)于開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價報告》,認(rèn)為:“被評價單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),對實現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)提供了合理的保障,滿足和適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的需要”。七是進(jìn)行問題整改。2011年7月,審計監(jiān)督辦公室下達(dá)“關(guān)于《開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價報告》的整改意見”;集團(tuán)內(nèi)控管理辦公室組織開展了內(nèi)控評價報告揭示問題的整改,并于8月底向?qū)徲嫳O(jiān)督辦公室提交了整改報告。八是報告整改結(jié)果。2011年12月,集團(tuán)內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室組成審計組,對整改落實結(jié)果進(jìn)行核查,認(rèn)為:“內(nèi)控管理辦公室及各單位對審計意見及建議比較重視,整改工作及時,整改效果較好”,并向集團(tuán)公司董事會提交了《關(guān)于對開灤集團(tuán)公司2010年度內(nèi)控評價揭示問題整改落實情況的核查報告》。
開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)收到了預(yù)期效果:一是領(lǐng)導(dǎo)安心。通過內(nèi)部控制制度的制定實施,內(nèi)部控制重要性和必要性的認(rèn)識空前提高,全集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化;針對外埠公司大量增加并遠(yuǎn)離集團(tuán)總部的情況,召開“加強(qiáng)外埠公司財務(wù)會計工作會議”,防范財務(wù)風(fēng)險。二是企業(yè)安定。內(nèi)部控制制度的實施,進(jìn)一步提高了全集團(tuán)科學(xué)管理、規(guī)范運(yùn)營水平;針對《開灤集團(tuán)公司2010年四季度財務(wù)風(fēng)險評估報告》,集團(tuán)公司審計部組織開展了防范化解情況的審計調(diào)查并出具了專題報告。三是資產(chǎn)安全。如隨著《對外投資》具體規(guī)范的實施,集團(tuán)成立了技術(shù)論證組、經(jīng)濟(jì)論證組和法律論證組,對新上投資項目進(jìn)行可行性分析論證并出具報告,作為董事會決策的必要依據(jù)。
開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè),榮獲“2011年度集團(tuán)公司管理創(chuàng)新一等獎”;榮獲財政部“2011年中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎?wù)魑娜泉劇薄?/p>
四、降本增效,發(fā)揮會計人員的積極作用
百年開采導(dǎo)致開灤礦區(qū)井深巷遠(yuǎn),社會責(zé)任致使開灤集團(tuán)負(fù)擔(dān)沉重,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、促進(jìn)又好又快發(fā)展,必須做好降本增效工作。
(一)構(gòu)建全面成本管理模式
2008年四季度以來,深入開展了全面成本管理工作,構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式:一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動、《開灤日報》開辟全面成本管理專欄、集團(tuán)局域網(wǎng)突出成本管理報道、召開“開灤集團(tuán)全面成本管理工作會議”,使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團(tuán)公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發(fā)了5個制度性文件、集團(tuán)總部有關(guān)部門制定下發(fā)了10個本系統(tǒng)的落實方案,各二級公司及三級單位制定了實施辦法,形成了相對完善、縱橫交錯的成本管理制度體系。三是條塊合力推動。建立了集團(tuán)公司、二級公司、三級單位的“塊塊負(fù)責(zé)”與集團(tuán)公司總部各部門本系統(tǒng)的“條條齊抓”相結(jié)合的全面成本管理工作機(jī)制,一級抓一級、層層抓落實。四是對標(biāo)整改差距。建立“全面成本管理對標(biāo)指標(biāo)體系”,通過對標(biāo)找差距,分析原因謀改進(jìn),借鑒“標(biāo)桿”好經(jīng)驗,提高成本管理水平。五是聯(lián)責(zé)考核計酬。制定實施《開灤集團(tuán)公司全面成本管理專項考核辦法》,建立全面成本管理考核體系,加大成本指標(biāo)的績效考核權(quán)重,直接掛鉤員工收入。六是總結(jié)推廣經(jīng)驗。層層選樹典型,逐級表彰推廣,集團(tuán)每年評比,通過典型引路來推進(jìn)全面成本管理工作深入開展。
得益于全面成本管理工作的深入開展,開灤集團(tuán)2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸,節(jié)支35 913萬元;坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸,鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸,電力單耗同比下降1.34度/噸;2010年原煤制造成本比預(yù)算降低7.05元/噸;坑木單耗比預(yù)算降低3.59立方米/萬噸,鋼材單耗比預(yù)算降低0.39噸/萬噸,電力單耗比預(yù)算下降1.44度/噸。
開灤集團(tuán)全面成本管理模式的構(gòu)建,榮獲“開灤2010年度十大管理創(chuàng)新獎”、“河北省煤炭行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新應(yīng)用成果一等獎”、2011年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果(行業(yè)級)二等獎”。
(二)深入開展扭虧增盈工作
為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營中的突出問題、全面開創(chuàng)成本管理工作新局面,開灤集團(tuán)從2010年下半年開始,深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月,制定下發(fā)《關(guān)于開展扭虧增盈活動的意見》,決定“在2010―2011年利用兩年時間,在全集團(tuán)公司范圍內(nèi),深入開展扭虧增盈活動”;組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”:明確了奮斗目標(biāo)、建立了工作體系、細(xì)化了工作措施、落實了工作責(zé)任、規(guī)定了工作考核;2012年4月,又制定了《關(guān)于下發(fā)2012年至2015年扭虧增盈工作的指導(dǎo)意見》,召開“開灤集團(tuán)扭虧增盈工作會議”。二是開展調(diào)度督導(dǎo)。集團(tuán)公司董事長親自帶隊,深入基層先后召開九場重點扭虧增盈單位現(xiàn)場辦公會;集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)工作組對重點虧損單位逐個進(jìn)行調(diào)度督導(dǎo);集團(tuán)公司按季度調(diào)度扭虧增盈任務(wù)完成情況,督導(dǎo)二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調(diào)度督導(dǎo)。三是推廣工作經(jīng)驗。集團(tuán)公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經(jīng)驗交流會,進(jìn)一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點子》。截止到2012年8月底,全集團(tuán)《降本增效金點子》推廣實施已累計創(chuàng)效益1.74億元。五是開展成本對標(biāo)。按季通報原煤制造成本完成情況,提交“季度成本專項分析報告”,積極開展內(nèi)外部對標(biāo)。六是嚴(yán)格考核獎懲。制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》并進(jìn)行扭虧增盈工作專項考核、下發(fā)《關(guān)于2011年扭虧增盈工作考核結(jié)果的通報》;2012年5月,制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司2012年扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》,明確了考核范圍、確定了考核目標(biāo)、規(guī)定了獎罰標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化了考核程序,為扭虧增盈工作考核奠定了基礎(chǔ)。七是工作效果顯著。2011年,集團(tuán)所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務(wù),全集團(tuán)減虧增盈額實際完成59 402萬元,比扭虧增盈奮斗目標(biāo)增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產(chǎn)。作為應(yīng)對煤炭價格持續(xù)下降的措施之一,開灤集團(tuán)從2012年4月開始組織開展了閑置資產(chǎn)盤活利用工作。通過下發(fā)工作通知、專題會議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報、制定利用方案五個階段性工作,現(xiàn)已對總額29 743萬元的閑置設(shè)備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個“閑置資產(chǎn)盤活利用方案”,以集團(tuán)公司正式文件批復(fù)下達(dá)到各二級公司及集團(tuán)總部相關(guān)部門,預(yù)期年底前的全面實施將會取得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。
五、實行財務(wù)戰(zhàn)略管理,提升財務(wù)工作水平
為貫徹落實國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》,支撐和保障《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司發(fā)展戰(zhàn)略》的實施,從戰(zhàn)略角度審視和謀劃財務(wù)管理活動,提升財務(wù)管理工作水平,2006年11月,開灤集團(tuán)啟動了財務(wù)戰(zhàn)略的研究制定工作,至2007年12月正式完成并經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)緝印成書。
《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》確定了一個總體目標(biāo)即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價值、支撐戰(zhàn)略”;四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現(xiàn)金資源,探索多元管控模式、加強(qiáng)集團(tuán)對子分公司的財務(wù)治理,強(qiáng)化財務(wù)控制力度、充分發(fā)揮財務(wù)管理功能,構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財務(wù)管理戰(zhàn)略實施”;十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、稅收籌劃戰(zhàn)略、財務(wù)治理戰(zhàn)略、預(yù)算管理戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略、會計組織戰(zhàn)略、財務(wù)人才戰(zhàn)略、財務(wù)信息化戰(zhàn)略和財務(wù)文化戰(zhàn)略”。
《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》從2008年1月開始全面貫徹實施。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。集團(tuán)公司董事長親自對財務(wù)戰(zhàn)略的實施進(jìn)行專題部署,總經(jīng)理親自做動員報告,成立由總經(jīng)理任組長的財務(wù)戰(zhàn)略實施領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實施工作。二是開展宣傳培訓(xùn)。集團(tuán)公司黨委理論中心組進(jìn)行專題學(xué)習(xí)、舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班、邀請專家進(jìn)行專題培訓(xùn);全體財會人員集中培訓(xùn)、全員考試并舉辦電視大賽;充分利用報刊、電視、簡報、會議、網(wǎng)絡(luò)等多種形式廣泛宣傳財務(wù)戰(zhàn)略知識。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實施規(guī)劃、確定實施重點、逐級制定落實方案,保證戰(zhàn)略實施工作的有序開展。四是實現(xiàn)部門聯(lián)動。謀實施集思廣益、抓重點密切配合、促落實融入工作。五是定期督導(dǎo)落實。實施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導(dǎo)小組半年督導(dǎo)、重點實施措施納入總經(jīng)理辦公會調(diào)度日程、及時編發(fā)財務(wù)戰(zhàn)略實施簡報。
財務(wù)戰(zhàn)略的實施取得了顯著效果:一是財務(wù)戰(zhàn)略必要性的認(rèn)識空前提高,實施財務(wù)戰(zhàn)略的主動性進(jìn)一步增強(qiáng);二是財務(wù)管理的中心地位進(jìn)一步強(qiáng)化,財務(wù)會計工作的內(nèi)部環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化;三是重點問題解決取得實質(zhì)性進(jìn)展。通過集團(tuán)公司財務(wù)戰(zhàn)略實施規(guī)劃確定的37項戰(zhàn)略舉措、2008年重點實施措施28項和2009年重點實施措施19項的積極推動落實,使集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營中重點問題的解決取得了實質(zhì)性進(jìn)展:籌融資方式獲得突破,短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行;稅收籌劃效果顯著,政策性破產(chǎn)壞賬獲批稅前抵扣,利用技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅獲得批準(zhǔn);確立了現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系中的核心地位,有力地推動了集團(tuán)公司有關(guān)部門的管理創(chuàng)新。
《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》的制定實施,榮獲“開灤2008年十大創(chuàng)新獎”、中國國際財務(wù)戰(zhàn)略管理研究會頒發(fā)的“2007年度財務(wù)戰(zhàn)略管理成果”、“省級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”、2009年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果(行業(yè)級)二等獎”。
六、積極進(jìn)行總會計師隊伍建設(shè),落實財務(wù)集中管控
為滿足集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大的需要,應(yīng)對日益激烈的市場競爭,構(gòu)筑防范財務(wù)風(fēng)險的體制基礎(chǔ),汲取因財務(wù)管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓(xùn),推動開灤集團(tuán)財務(wù)管理創(chuàng)新,2005年3月28日,集團(tuán)公司黨政會議決定:“用二到三年時間,建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運(yùn)轉(zhuǎn)科學(xué)的集團(tuán)公司財務(wù)集中管控模式”。到2007年底,包括八個有機(jī)組成部分的集團(tuán)財務(wù)集中管控體系構(gòu)建完成:資金集中是核心、人員統(tǒng)管是手段、全面預(yù)算是平臺、防范風(fēng)險是關(guān)鍵、政策統(tǒng)一是根本、財務(wù)監(jiān)督是保障、會計信息是基礎(chǔ)、考核評價是支撐。
開灤集團(tuán)財務(wù)集中管控得以成功實施,關(guān)鍵是把總會計師隊伍建成了財務(wù)集中管控的抓手,只有有效行使對總會計師隊伍的管理,才能保障其強(qiáng)化控制和監(jiān)督職能、落實反饋報告責(zé)任、維護(hù)獨(dú)立性和專業(yè)性,進(jìn)而將財務(wù)集中管控落實到位。
(一)人員集中統(tǒng)管
2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開灤集團(tuán)公司治理與管控模式財務(wù)集中管控模式的落實意見》,2005年7月制定下發(fā)了《開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理暫行辦法》,2008年1月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》,確立了總會計師及財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的集中統(tǒng)一管理體制;規(guī)定了集團(tuán)公司和各二級公司配備符合任職資格的總會計師,相對控股以上的多元投資企業(yè)由集團(tuán)公司派出財務(wù)總監(jiān),三級公司中資產(chǎn)規(guī)模較大的控股及全資子公司配備總會計師;完成了二三級單位財務(wù)機(jī)構(gòu)單設(shè)工作,形成了集團(tuán)公司及所屬二三級單位財務(wù)機(jī)構(gòu)的完整體系;對財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實行下管一級辦法。
2011年5月,制定下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會計師工作的決定》,要求“集團(tuán)公司投資的第二大股東企業(yè),一般應(yīng)由集團(tuán)公司推薦并配備總會計師”。截至目前,開灤集團(tuán)專職總會計師已達(dá)41人,其中12個二級公司中已經(jīng)配備11名專職總會計師。
(二)確保權(quán)責(zé)到位
總會計師發(fā)揮職能作用的前提和基礎(chǔ)是明確職責(zé)、落實權(quán)力。一是《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》,明確了集團(tuán)公司及各二三級單位總會計師的工作職責(zé)、工作權(quán)限;規(guī)定了集團(tuán)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人以及各二三級單位財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是2007年6月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司重大財務(wù)事項報告制度》:規(guī)定了總會計師是重大財務(wù)事項報告的責(zé)任人,明確了10項事前報告(審批)的重大財務(wù)事項、5項事后報告的重大財務(wù)事項、5項事后備案的重大財務(wù)事項,并提出了報告要求。三是開展總會計師權(quán)責(zé)落實情況專項檢查:宣傳集團(tuán)規(guī)定、促進(jìn)權(quán)責(zé)落實、解決存在問題、支持總會工作。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會計師工作的決定》明確了總會計師的七項履職重點:確保全面預(yù)算實施、確保資金鏈安全、強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范、抓好全面成本管理、確保內(nèi)控科學(xué)有效、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐、切實抓好隊伍建設(shè)。五是進(jìn)行年度總會計師履職評估。下發(fā)《開灤集團(tuán)總會計師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團(tuán)評估小組、定性與定量相結(jié)合、確定履職評估結(jié)果、組織評估問題整改。
(三)實行考核評價
對總會計師工作進(jìn)行考核評價,有利于促進(jìn)其職能作用的充分發(fā)揮。一是2005年8月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人考核辦法(試行)》,初步建立了業(yè)績考核評價制度。二是2007年4月制定下發(fā)了《關(guān)于開展二級子分公司總會計師述職工作的通知》,開始實施半年一次的二級子分公司總會計師述職工作。三是2008年1月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人管理實施細(xì)則》,細(xì)化了總會計師工作的考核評價制度:確定了總會計師年度業(yè)績考核辦法及百分制分值,明確了五項“一票否決”事項,規(guī)定了各級財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核評價辦法。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會計師工作的決定》進(jìn)一步完善了總會計師工作的考核評價制度:實行定期述職制度、實施年度考核機(jī)制、開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動、規(guī)定一票否決事項、考核評價結(jié)果與獎懲及使用緊密掛鉤。
篇10
一如平安公共關(guān)系主管肖萍所說,她對橙色已經(jīng)變得非常敏感,隨便在街上看見一幅橙色的海報,她都覺得有一種根深蒂固的親切感。的確,橙色作為平安logo的主色調(diào),在很多地方鋪展并且充斥著人們的眼球。在深圳寶安機(jī)場,下飛機(jī)后,需要經(jīng)過的那個通道全部是平安的橙色,甚至包括中央電視臺的整點報時。如今的平安,與昔日相比,已經(jīng)不可同日而語了。
伴隨著改革開放的腳步,平安甫一出世就攜帶著爆發(fā)的因子。蛇口給了它血液,馬明哲給了它DNA,袁庚則在它新鮮的血液里注入了一種非凡的制劑,這種制劑就是他在香港耳濡目染多少年的先進(jìn)理念和管理經(jīng)驗。與香港為鄰,身處蛇口的創(chuàng)業(yè)者得以把眼光放得更遠(yuǎn),所以,一旦天時、地利、人和,平安從開始偏華南一隅的小保險公司一躍成為一家世界500強(qiáng)金融集團(tuán)。
平安的目標(biāo)是成為以保險、銀行、資產(chǎn)管理為核心,國際領(lǐng)先的綜合金融服務(wù)集團(tuán)之一,持續(xù)地獲得穩(wěn)定的利潤增長,向股東提供穩(wěn)定的回報。在一個高速增長的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)體中,獲得快速成長和利潤爆發(fā)也許相對容易,而按照市場規(guī)則行事,始終以創(chuàng)造股東價值為目標(biāo),則需要更大的智慧和責(zé)任意識,尤其是成為在香港和內(nèi)地兩地上市的公眾公司之后,還要兼顧廣大中小投資者的利益。
平安選擇橙色作為企業(yè)形象色調(diào),也許暗合了其追求的股東文化:溫暖、健康和活力。這種文化體現(xiàn)在平安的分紅策略和投資者關(guān)系管理中,有理性,也有溫情。
分紅:規(guī)定性動作
每個公司都有各自不同的分紅文化。無論是在1992年以前的國有股東時期,還是1992年以后引進(jìn)了外資戰(zhàn)略投資者,平安一直非常注重對股東的回報。
1992年以前,在資本金還比較缺乏的初始時期,平安管理層還是希望把股利留在公司,以支持公司進(jìn)一步發(fā)展。如果說當(dāng)時有什么爭議,主要來自于是為了公司的長遠(yuǎn)利益還是為了部分股東或者單個股東的利益。從投資方來說,有的股東覺得,我投資的目的就是為了回報,就是為了分紅,如果總是不分紅,那么投資就沒意義。這就是他的利益所在。但是從公司的長遠(yuǎn)發(fā)展來說,在沒有辦法進(jìn)一步擴(kuò)大資本金的情況下,公司極力想把一些盈利留存下來,為了公司未來更好的長遠(yuǎn)發(fā)展,這也是所有股東的利益。單一股東的利益與所有股東的利益和公司利益不能保持一致,可能是平安管理層在早期對股東的回報方面所要面對的一個矛盾。
用平安董事會辦公室主任金紹
的話說,當(dāng)單個股東或者部分股東的利益與公司長遠(yuǎn)利益不一致的時候,這些股東開始選擇退出,而外資股東如摩根・士丹利、高盛入股的同時,由于其相對完善的治理機(jī)制的注入,在給平安帶來公司治理的完善的同時,也對股東分紅的影響起到了至關(guān)重要的作用,外資股東所注重的公司長遠(yuǎn)利益與所有股東利益一致的原則使得平安不得不重新調(diào)整自身的分紅政策。例如,在一次討論分紅的時候,關(guān)于分還是不分以及分多少都是有爭議的,當(dāng)時看來,國有股東考慮比較現(xiàn)實一點,希望分得越多越好,外資觀察員則提議不分紅,并給出了充分的理由。這一點對國有股東來說有很大的觸動。
觀察員在促進(jìn)平安規(guī)范高效運(yùn)作上很執(zhí)著:他們所提的意見,如沒被采納,會進(jìn)一步提出。金紹表示 :“在這方面來說,我覺得當(dāng)時像摩根、高盛還是比較有全球的觀念,從國際上的金融企業(yè)發(fā)展壯大的經(jīng)驗來看,他們還是非常支持公司這種長遠(yuǎn)利益的發(fā)展,也做了很多努力,幫著我們一起向相關(guān)的股東做一些溝通解釋,有時候僅僅是公司單獨(dú)的解釋溝通,有的股東可能還不太理解,認(rèn)為是公司的一面之詞,但是從其他股東這方面做工作,這個還是很重要的,更容易接受。”金紹 表示,“2002年以前,平安還沒有像現(xiàn)在這樣形成一種比較規(guī)范的分紅制度。早期的股東的原始投資早就通過分紅收回去了,但是他們還是希望能夠有更多的分紅。當(dāng)然,后來有些股東在我們上市之前就離開了。”
作為一家公眾公司,“我們的分紅理念很簡單,其實一直也沒有什么變化,就是市場慣例怎么做,我們也就跟著市場慣例走,就歷次的分紅情況看,最重要的還是要符合公司的長遠(yuǎn)發(fā)展利益”。在談到平安的股東從開始到現(xiàn)在的回報率時,金紹 說:“沒有算過,但我們算過中間的股東,就是摩根、高盛,從1994年入股到2005年退出,11年的時間,這兩個股東的回報率應(yīng)該在13到14倍之間,平均下來,一年有一倍。”
匯豐在2002年入股平安,給平安的分紅文化帶來了一些不一樣的變化。金紹 承認(rèn),匯豐作為一家百年公司,在很多方面是平安學(xué)習(xí)的標(biāo)桿。就分紅來說,2004年,平安在H股上市的時候,一年才分一次。隨著資本金越來越寬松,后來也是順應(yīng)市場潮流,一年分兩次。金紹 說,對于A股分紅收取的昂貴的手續(xù)費(fèi),一直為國內(nèi)上市公司所詬病。同樣是分紅手續(xù)費(fèi),H股分紅一次的手續(xù)費(fèi)大概是十幾萬港幣,A股差不多最高要收300萬。不過,金紹 說,“高昂的分紅手續(xù)費(fèi)目前還沒有影響到董事會對股東分紅問題的一貫原則。”在董事會運(yùn)作機(jī)制規(guī)范的前提下,分紅似乎也變得越來越簡單,只要是符合公司利益和所有股東利益就可以分。當(dāng)證監(jiān)會發(fā)文要求上市公司必須強(qiáng)制分紅的時候,平安還覺得事情挺嚴(yán)重,然后對比自己的分紅策略檢查了一下,發(fā)現(xiàn)自身做的比所要強(qiáng)制的好得多,完全符合證監(jiān)會的要求,不需要做任何改變。
“平安就是按照市場的慣例,進(jìn)行市場化運(yùn)作,我們還參考?xì)v次的分紅政策,基本上沒什么變化,現(xiàn)在我們大概歷次的分紅保持在百分之三十幾,這個政策一直沒有變過,而且是不斷根據(jù)公司發(fā)展的前景以及市場要求參照最好的標(biāo)準(zhǔn)來做,其實我們沒有刻意追求是30%。”金紹解釋道。
“平安的分紅對管理層沒有壓力,管理層每年都要交業(yè)績報告,一年四次都要交成績單,每一次交成績單的時候大家都會評論。作為上市公司,報告一出來,馬上48小時內(nèi)評論文章就出來啦,專業(yè)人士會給出業(yè)績符合預(yù)期或者業(yè)績超過預(yù)期之類的評論。直白地講,股東投資你的企業(yè)就要掙錢,就要有回報,當(dāng)然,回報可以分為短期的和長期的。”
在談到股權(quán)結(jié)構(gòu)的演變對分紅的影響時,董秘姚軍說:“這可能跟那些股東愿意投資平安有關(guān)系,每年都有分紅,每年都有效益,但是我們當(dāng)時在這么做的時候,也不能說完全沒考慮股東回報這方面,既然是考慮到市場慣例的話,肯定是要有一個平衡的。”
從2007年到現(xiàn)在,平安的分紅策略還是采取兼顧各方利益的原則。分紅方案也需要平衡考慮不同股東的要求和預(yù)期,在公司快速發(fā)展的過程中,大部分機(jī)構(gòu)和個人股東都希望分紅,這樣做也基本符合大部分股東的想法。針對目前上市公司中“鐵公雞”的情況出現(xiàn)得越來越頻繁,平安對此有怎樣的看法的問題,金紹 肯定地說:“作為投資者來說,我們有很多保險資金,如果投資的話,對于這種不分紅的企業(yè),平安肯定不會做這方面的財務(wù)投資。”
股東權(quán)益保護(hù):小股東也有小股東的幸福
蘇珊・F・舒爾茨在《董事會白皮書》中指出:“如果我們的財務(wù)總監(jiān)抵押他的房產(chǎn)來買公司的股票,太好了,他應(yīng)該呆在董事會里。因為他告訴我們公司對他很重要。沒有比成為投資者更重要的了。誰會比股東帶給公司的更多呢?”在一次上市公司的董事會上,Nu West公司的前任首席執(zhí)行官史蒂夫・麥康奈爾提道,“我所做的一切都代表股東的利益。我沒有邀請2 000多個股東來參加董事會會議的唯一原因就是我們的后勤做不了。在那些小型的公司,我不需要任何人來代表股票持有者或股東,那就是董事會的實質(zhì)――他們是真實所有者的代表。”
對于股東權(quán)益的切實保護(hù),是全球公司治理中都注重的最重要的內(nèi)容之一。在一個規(guī)范、高效運(yùn)作的戰(zhàn)略董事會中,如果想要在更大程度上切實保護(hù)股東利益,那么董事會成員就必須做到在公司治理中是誠實守信的。當(dāng)誠信度越高時,其法人治理結(jié)構(gòu)才會更加完善。而保護(hù)中小股東利益則是誠信正直的一個延伸。
作為中小股東利益代言人的獨(dú)立董事必然要發(fā)揮其關(guān)鍵的獨(dú)董作用,而不能僅僅作為一個花瓶出現(xiàn)在董事會。就這點來說,平安的獨(dú)董作為中小股東利益的代表起到了非常重要的作用。用金紹 的話說,平安的獨(dú)董尤其是外籍獨(dú)董每年交的稅比平安給的薪水要多好幾倍,獨(dú)董不是為了錢才來的,他們在履職上的勤勉盡責(zé)令人尊重,有時甚至讓人感到驚訝。
如何才能使獨(dú)立董事更好地代表及維護(hù)中小股東的利益?金紹 說:“我們有 7名獨(dú)立董事,從某種程度上說,小股東的利益比大股東的利益更有保障,如果獨(dú)董沒有代表小股東利益,那出了什么問題都是有案可查的。在保護(hù)中小股東利益方面來說,關(guān)鍵是中小股東的知情權(quán),這方面我們盡了最大努力,通過網(wǎng)站、媒體公告,不定期地進(jìn)行網(wǎng)上交流,給他們提供相關(guān)的信息,另外我們這邊也開投資者關(guān)系服務(wù)熱線,有需要解決的問題可以打電話進(jìn)來,24小時開通,另外也有郵箱,專門的投資者郵箱,中小股東可以在郵箱里留下他們的言論、建議、批評,有時候半夜接到小股東電話,被吵醒了也要回答,在平安的投資者關(guān)系網(wǎng)頁中,一口氣公布三個人的手機(jī)號碼,保證有一個人可以找得到,應(yīng)對比如其他兩人由于坐飛機(jī)等關(guān)機(jī)問題的出現(xiàn)。”金紹說。
肖萍則形容道,有一個老太太投資平安,打來電話談心,一談就是幾個小時。金紹 也說,“虧損了,其實我打電話找你也沒什么事,就是發(fā)泄一下情緒,聊一聊,我也知道,都是我自己做的投資決定。但是小股東這樣的電話,我們接到很多。主要就是傾聽,當(dāng)然,也有小股東要求加大分紅比重,恨不得越多越好。”
對股東利益的保護(hù)跟公司利益保持一致,公司利益就是所有股東的利益,但是單一股東的利益不一定是公司利益,否則的話,平安可以把所有的存款都存到匯豐,貸款都到匯豐貸,大股東的利益就是要回避。金紹 覺得,在平安,其實小股東比大股東要更幸福,大股東還有著制度的制約。
律師出身的姚軍就保護(hù)股東利益這一點表示:“作為管理層,就是要盡力地工作,為公司利益做好,只有這樣,公司才能為股東帶來最大利益。只有這樣,股東對我們的壓力才會相對小一些,換句話說,如果你沒有做好,時時刻刻都會有壓力。我們?yōu)楣蓶|創(chuàng)造利益,我想股東對我會滿意的,如果工作沒做好,再怎么跟股東交代都交代不清楚。目前,我沒有看到大股東對我們有什么意見。因為我們每年交出的答卷都比較好,所以,到目前為止,來自股東的壓力是沒有的。”
加勒特在《董事會績效》中指出:“公司治理第二個廣為人知的神話是認(rèn)為董事主要對股東負(fù)責(zé)。按照法律規(guī)定,情況并非如此。具有成熟的商業(yè)法體系的國家(包括美國、英國和英聯(lián)邦)大部分都規(guī)定:從董事被任命的那一刻起,他的主要職責(zé)就從向股東負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為向公司負(fù)責(zé)――公司擁有獨(dú)立的法律人格 (separate legal personality)。我們的觀點是,只要董事能夠行使其職責(zé),保障公司的安全和長期繁榮,那么股東的利益也就得到了保障。董事以及董事會必須行使好自己的職責(zé),審慎行事,把公司保管好,確保公司的未來發(fā)展,不要為了滿足股東的短期要求而損害公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。”這其實也跟平安管理層的理念有異曲同工之妙,姚軍認(rèn)為,董事會的分紅策略對管理層沒有壓力,主要是利潤對管理層有壓力,沒有利潤就談不上分紅。平安的管理層所要做的就是提升公司價值,使公司利益最大化,而使公司利益最大化也就是使股東利益最大化,這個是完全一致的。“持續(xù)地獲得穩(wěn)定的利潤增長,向股東提供穩(wěn)定回報。”這也是平安對股東的一個承諾。
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