企業(yè)納稅精細化管理范文

導語：如何才能寫好一篇企業(yè)納稅精細化管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、建立完善稅源精細化管理機制

稅收管理員是稅源管理部門中負責分類、分片管理稅源，負有管戶職責的工作人員。建立和完善稅收管理員制度，實行稅源管理到戶，是實施稅源精細化管理的基礎環(huán)節(jié)。為此要突出抓好以下四點：

一是建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。要按照屬地管理和稅源管理到戶的原則建立健全稅收管理員崗責體系。要求稅收管理員要做到管戶準確、稅源清楚。要全面掌握所轄區(qū)域責任區(qū)內的納稅戶信息，掌握組織收入的主動權和稅收管理的主導權。

二是建立電子平臺，規(guī)范稅收管理員工作任務?？紤]目前稅收管理員日常事務性工作過多、難以集中精力持之以恒地搞好稅源監(jiān)控的實際，要充分利用近幾年信息化建設的成果，以綜合征管軟件為數據基礎，建立專門的稅收管理員電子工作平臺，按其工作職責分別設立子項目，以工作日志的形式全面反映稅收管理員的工作情況，以督促稅收管理員投入時間、投入精力研究和實施稅源管理工作，并逐步走向規(guī)范。

三是優(yōu)化配置，充分發(fā)揮稅收管理員的作用。綜合考慮當地稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅收管理員數量和素質高低等因素優(yōu)化配置稅收管理員。要逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位；要根據行業(yè)管理需要合理調整中小企業(yè)管理力量，適度配備個體稅收管理力量。

四是進一步強化崗位責任制和執(zhí)法責任追究制。應充分利用稅收軟件的功能，嚴格按照稅源精細化管理各類標準設置考核分數，并利用電腦對稅收管理員電子平臺記錄情況進行自動打分考核，促使每一個管理員的積極性都調動起來，促使每個精細化管理點都能達到規(guī)定的工作標準和質量要求。

二、抓住稅源精細化管理重點

稅源精細化管理不是面面俱到、平均用力，而是要根據經濟發(fā)展變化情況和管理對象的特點抓住主要矛盾，明確稅源精細化管理的重點，實施以點帶面，重點突破。

一是加強重點稅源管>！

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稅源是指稅收來源，是納稅人或者能夠產生稅收的經濟項目和行為。稅源管理就是對不同的稅源采取不同的管理措施和管理方法，最大限度地防止稅收流失，以盡可能地實現稅收的應收盡收。

新的征管模式自2005年成功上線以來，隨著系統數據大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來了深刻變化和沖擊。這就要求我們構建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質量和效益，一直是各級管理部門苦苦思索的問題。本文，筆者將結合實際，就進一步提高稅源管理的質量和效益，全面提升征管質量，為我市更好地實現“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個拋磚引玉的功效，以作參考。

一、進一步提高稅源管理的質量和效益的意義

（一）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實施科學化、精細化管理的有效途徑。

稅收網絡化的發(fā)展，使原來簡單粗放的稅源管理模式不能適應形勢的發(fā)展，要建立科學化、精細化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實行科學化、精細化管理，是總局總結多年來稅收工作經驗提出的重要管理理念，是科學發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現。所謂“科學化管理”就是要從實際出發(fā)，積極探索和掌握稅收征管工作的規(guī)律，善于運用現代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高管理的實效性；所謂“精細化管理”就是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工、優(yōu)化業(yè)務流程、完善崗責體系、加強協調配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。科學化、精細化管理是一個有機的整體，相輔相成，科學化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學化指導下，體現集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質量和效益，就是確保稅收的應收盡收。

（二）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實現稅收職能作用的根本保證。

財政職能是稅收的基本職能之一。經濟決定稅收，經濟的發(fā)展是稅收增收的主要源泉，稅收的規(guī)模是財政總量的重要組成部分。各類經濟實體既是納稅人，也是市場的主體。納稅人稅源的變化，對區(qū)域經濟和稅收有著很大的影響。我們通過從微觀經濟（納稅人）的運行來認識、了解宏觀經濟（財政）的發(fā)展趨勢，為開展稅收分析，抓住稅收增長點，把握稅收收入提供客觀依據。從根本上說，經濟發(fā)展水平決定稅源狀況，進而決定稅收規(guī)模，但稅源并不等同于稅收，稅源在很大程度上能轉化為稅收，取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質量和效益，可有效地把潛在的稅源轉化成稅收，進而更好地實現稅收的財政職能。充分發(fā)揮稅收調節(jié)經濟和調節(jié)分配的作用，為稅收分析提供數據支持，為領導科學決策提供依據。

（三）進一步提高稅源管理的質量和效益，是依法治稅的要求。

我們稅務部門的工作宗旨就是堅持聚財為國、執(zhí)法為民。提高稅源管理的質量和效益，將有力地推進依法治稅。公開、公平、公正的執(zhí)法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進行公平競爭，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識和能力的提高，更好地把精力投入到和諧創(chuàng)業(yè)的偉業(yè)中去。在提升稅源管理等各項工作水平的同時，我們要加強征管力度，提高征管質量，在不斷提高為納稅人服務水平與質量的同時，加強對涉稅違法分子的打擊和懲治力度，讓文明與法治兩個車輪平行前進。只有不斷推進依法治稅，全面強化科學管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長，使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感，為支持經濟社會發(fā)展做出積極貢獻。

二、目前稅源管理中存在的問題和不足

（一）稅源管理層次尚待提升。這里有兩層意思：一是傳統的稅源管理不適合于信息化條件下的運作。傳統稅源管理是從納稅人申報開始，沒有進行動態(tài)的變化，尚停留在數據采集、匯總、建檔等淺層次上，數據錄入不完整、不及時、部分數據之間的邏輯關系不正確等問題時有發(fā)生，加上內部分工管理不夠統一和規(guī)范，造成了系統數據錄入后無人管的狀況，使得本應協調一致的工作時有脫節(jié)。在信息化條件下如何運用納稅人財務數據以及政府部門的綜合數據控制稅源、掌握稅基，這是擺在我們面前的一個艱巨任務。二是稅務人員的綜合素質有待于進一步提升，新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求管理人員能夠熟練地對采集的數據進行錄入、審核、檢測和應用，能夠按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，并且，還要會熟練地運用相關的稅務、財務等專業(yè)管理知識進行分析。具有這些方面綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發(fā)達地區(qū)和農村更為嚴重。

（二）稅收監(jiān)控方式與分析落后。監(jiān)控分析有局限性，信息技術的發(fā)展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新征管模式。問題是無論是現在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時、全面、真實。其次在稅務網絡化建設方面還存在計算機網絡化程度不高和發(fā)展不均衡的問題，造成一些數據資料的參差不全，并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現信息共享。部門配合乏力，信息失真。這些缺陷的存在使稅務部門的稅源監(jiān)控分析上，膚淺被動，說明不了深層問題，在一定程度上先天不足，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

三、進一步提高稅源管理的質量和效益對策和建議

（一）以稅源精細化、科學化管理為基礎，繼續(xù)落實完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素，稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強數據的采集、管理、使用，摸清稅源家底，完善各類數據的采集，避免垃圾數據的產生。稅收部門要加強政府各部門間的信息共享，利用協調的稅源監(jiān)控網絡管理體系，提高稅源分析利用和管理水平，要落實好稅源的巡管、巡查制度。同時，要健全激勵機制和監(jiān)督制約機制，給稅源管理定崗位、定責任、定內容、定工作標準，稅收管理人員實行競爭上崗、擇優(yōu)錄用，建立管理人員自評、納稅人參評、局職能股室考評的工作業(yè)績綜合評價體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發(fā)點和歸宿點，將執(zhí)法理念從收入任務型轉變?yōu)槎愒垂芾硇停瑢崿F真正意義上的應收盡收、應管盡管。

（二）加強發(fā)票管理，實現以票控稅。進一步完善發(fā)票管理的各項措施，積極實行有獎發(fā)票制度，以高額的中獎率(面)激發(fā)消費者索要發(fā)票的主動性、積極性，實現以票管稅。一是拓展宣傳渠道，加大宣傳力度。通過宣傳改變長期以來形成的誤區(qū)，充分認識發(fā)票對國民經濟的發(fā)展的重要意義。二是要健全發(fā)票違法舉報獎勵制度。重點打擊拒絕給消費者提供發(fā)票、使用假發(fā)票的行為。將發(fā)票使用、開具、接收情況納入納稅人信用體系。三是完善監(jiān)控軟件，積極推行稅控裝置。凡是具有一定規(guī)模、存在固定場所的行業(yè)中推行稅控裝置，并積極推行交易電子化，減少現金交易，完善稅控收款機與銀行POS機的數據共享。

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關鍵詞：精細化管理；包裝印刷企業(yè)；財務管理

一、精細化的財務管理對原材料的處理

（一）原材料采購環(huán)節(jié)

企業(yè)應根據自身的發(fā)展方向合理編制原材料預算，這需要企業(yè)的財務人員根據本年計劃生產數量和參加訂貨會的訂單數量結合當前經濟的發(fā)展準確編制企業(yè)年度預算。對特殊材料的采購，采購部門應深入市場價格調查、詢價，提交的財務預算經企業(yè)財務部門層層審核。企業(yè)的原材料采購事項一律由采購部門承辦，財務部門需對材料采購單嚴格審查，避免應其他部門或其他人員私自購買原材料。

（二）原材料入庫環(huán)節(jié)

包裝印刷企業(yè)的原材料經采購員確定發(fā)出訂單后入庫時，需要經專業(yè)倉庫保管人員一一審核確認材料的數量、質量，開具“入庫單”。同時倉管員還應將信道的原材料及時更新電腦數據庫資料，及時向上級上報不合格原材料。

（三）原材料的保管和發(fā)出環(huán)節(jié)

在保管材料的同時，應根據材料的儲存條件合理分派到各個倉庫，財務部門也要不定期抽查原材料的庫存狀況，確?！百~實、賬賬”相符。倉管員根據領料單，及時更新企業(yè)原材料數量，能夠及時發(fā)現那些原材料短缺，以便及時采購，保障原材料供應。對于超標的原材料要進行單獨審批，詳細標明其用途和超標領用的原因，同時財務部門還應在企業(yè)的ERP系統內根據每一訂單詳情進行材料歸集，發(fā)現問題及時解決。規(guī)定企業(yè)管理部門領用材料限額，財務部門也要及時監(jiān)督原材料領用情況，提高不能直接歸集分配到產品的材料的使用效率。

二、精細化的財務管理對生產環(huán)節(jié)的處理

（一）企業(yè)財務部門應根據財務軟件合理測算出材料領用數量，嚴格控制生產環(huán)節(jié)的成本費用，生產車間應及時排查超標生產環(huán)節(jié)，上報財務部門，財務部門經過審核，根據企業(yè)的獎懲制度進行人事處罰。

（二）對于包裝印刷企業(yè)的生產環(huán)節(jié)的人工成本所占比例較大，所以財務部門應根據產品成本效益確定生產車間人數，對于人工成本超標的生產線財務部門應合理裁減人員數量，降低企業(yè)的生產成本。

（三）對于生產環(huán)節(jié)中不能直接歸集分配到具體環(huán)節(jié)的輔助材料及期間費用等，財務部門應按照合理的計算方式進行成本歸集，財務部門根據生產部門的生產成本預算選取合適的成本計算方法，確保消耗的每一種材料都能夠分配到各個生產環(huán)節(jié)中。

三、精細化的財務管理對銷售環(huán)節(jié)的處理

首先，嚴格執(zhí)行銷售環(huán)節(jié)的三線“發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產品傳遞線”，兩點“發(fā)票與貨幣核對點、產品與發(fā)票核對點”的銷售制度，做到“單、錢、貨”相互獨立能夠有效提高銷售完工產品的銷售績效，還能夠避免現象的發(fā)生。財務人員應仔細核對產品的銷售數量，結合自身企業(yè)的成本費用和市場均衡價格確定產品的銷售價格，應和企業(yè)質檢人員共同考核產品的質量，保障產品的完工效率和產品質量，才能夠保障企業(yè)能夠按時交貨。財務部門應針對應收賬款的付款期限合理制定應收賬款的優(yōu)惠政策，鼓勵購貨方提前或及時交付資金，減少壞賬損失。

四、精細化的財務管理對企業(yè)資金環(huán)節(jié)的處理

精細化財務管理對企業(yè)資金處理包括籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)以及審批制度環(huán)節(jié)。就籌資環(huán)節(jié)而言，財務部門應根據企業(yè)的生產經營狀況與發(fā)展方向來確定籌資的具體金額范圍，同時還應考慮到多種籌資方式的籌資成本效益，減少企業(yè)籌集資金環(huán)節(jié)的財務費用；企業(yè)在進行項目投資時，應進行全面的市場調查，遵循“雞蛋不能放在一個籃子里”的投資原則，確保資金投資的安全性，財務人員精確計算投資每一個項目可行性，應從投資項目的財務凈現值、投資回收期等多維度來進行分析與評估，為管理層領導提供真實的決策信息。最后，包裝印刷還應建立健全一套嚴格的審批制度，嚴審資金的來源去向，退回不正確的會計憑證，明細企業(yè)的每一項資金來往，確保每一筆資金支出都要有合法的外部單據。

五、精細化的財務管理對稅費環(huán)節(jié)的處理

如何利用國家稅收優(yōu)惠政策，進行合理的避稅，是精細化財務管理中一個重要環(huán)節(jié)。例如企業(yè)采用開具預售賬款的憑證作為收據，減少銀行賬戶發(fā)票能夠有效減少預收款繳納的稅費。財務部門應根據具體情況，將流通過程中有毀損、退回的商品進行稅款轉回和相關會計處理，利用“廢品”開發(fā)產品從而享受減免稅待遇，比方利用將瑕疵品生產新產品。企業(yè)可以采用“加速折舊法”達到避稅的效果，采用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償，從而減少企業(yè)的應交稅款。值得注意的是企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。所以，財務部門要及時履行企業(yè)的納稅申報義務，避免企業(yè)發(fā)生納稅罰金。

六、完善企業(yè)財務管理制度

包裝印刷企業(yè)在激烈的競爭市場中的壓力越來越大，所以企業(yè)應樹立現代企業(yè)的財務管理理念，規(guī)范企業(yè)財務管理流程，嚴格執(zhí)行企業(yè)財務管理規(guī)章制度。建立企業(yè)獎懲機制，對違法亂紀的財務信息人員制定懲罰措施，以警示其他財務人員，獎勵表現較好的財務人員，提高企業(yè)財務管理人員工作積極性。加強企業(yè)內部控制制度體系建設，保障財務部門的工作環(huán)境。

七、健全企業(yè)財務管理評價體系

企業(yè)的財務管理評價體系應貫穿于企業(yè)財務活動的全過程。落實事前評價體系工作，能夠有效預防企業(yè)財務決策風險，制定相關規(guī)避或財務風險較小的財務計劃；通過事中評價能夠及時發(fā)現財務管理在企業(yè)實施存在的問題，及時解決問題，實現企業(yè)財務管理的真正意義。加強企業(yè)的事后評價體系建設，對企業(yè)發(fā)生的財務活動進行客觀評價，以此應對企業(yè)未來財務風險，將企業(yè)的損失降到最低。

參考文獻：

[1]杜月霞.淺析印刷企業(yè)實現財務管理精細化的有效途徑[J].財經界（學術版），2014，03：230-230

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稅源管理是稅收征管的基礎，要管住、管好稅源，實施科學化、精細化管理是關鍵。然而，在目前的稅源管理中，存在崗位職責不明，業(yè)務流程不優(yōu)，管理措施不細，協調配合不緊等問題，具體表現為“四個不協調”。

（一）靜態(tài)管理與動態(tài)監(jiān)控的關系不夠協調。表現為“四重四輕”，即重辦證戶管理輕新開業(yè)戶管理，導致一些納稅戶開業(yè)后長期不辦證，造成稅源流失；重正常經營戶管理輕非正常戶管理，導致假停業(yè)、假歇業(yè)、假失蹤等現象出現，非正常戶認定和管理不到位；重起征點以上納稅人管理輕起征點以下納稅人管理，戶籍巡查不夠，稅源變動情況不明，造成不應有的漏征漏管問題；重單個體稅源情況掌握輕整體稅源的綜合分析，“一戶式”管理不到位，信息利用率不高，導致對納稅人的納稅信息資料掌握不及時，對稅源的變動情況掌握不全面。

（二）管戶與管事的關系不夠協調。目前，有些同志片面地認為進戶是稽查部門的事，管理部門只管戶不管事，將管事與管戶割裂開來，將實地了解納稅戶情況、進行必要的檢查與通過計算機和書面資料進行案頭分析對立起來，導致對納稅人一些較為隱蔽的生產經營情況掌握不夠，如有的個體納稅戶雖然經營門店小，而存貨倉庫大、生產場地大、送貨業(yè)務量大、銷售回扣大；少數納稅企業(yè)在銷售副產品、處理邊角料、收購農副產品、使用普通發(fā)票等方面想點子，一些免稅企業(yè)在應稅項目上做手腳，出現了疏于管理的情況。同時，由于管理人員緊缺，管戶較多，并且大多不在管戶所在地辦公，導致征管監(jiān)控不力，管戶流于形式，管事不能到位，對個體納稅戶定額不準，對納稅戶做假帳、做兩本帳以及零申報、少申報等異?，F象不能及時發(fā)現和處理。

（三）機控與人管的關系不夠協調。一方面是信息化監(jiān)控手段未充分利用，對納稅人的涉稅信息掌握不全，一些該錄入計算機的信息末及時錄入或錄入不準。各個軟件系統缺乏有效的統一和對接，對已掌握的信息分析比對不夠，信息利用率不高，使信息化監(jiān)控的作用難于有效發(fā)揮；另一方面，實行集中管理后，職權進一步分解，稅收業(yè)務大多通過計算機處理，使少數管理人員片面夸大計算機的作用，過份依賴計算機監(jiān)控，工作責任心退化，工作作風浮化，忽視了進戶進行納稅輔導、加強帳簿憑證及財務管理等基礎管理工作，導致對納稅人的生產經營情況缺乏有效的監(jiān)控，造成稅源流失。

（四）內部管理與外部配合的關系處理不夠協調。主要表現為在稅源管理上，還未形成真正的信息共享、內外聯動的監(jiān)控機制。與工商、地稅、技術監(jiān)督部門的信息交換制度不健全，缺乏深層次的交流與合作，未能充分發(fā)揮外部力量的作用，稅源監(jiān)管的社會化程度不高。同時，與公、檢、法等部門的聯系和配合不夠，打擊力度不大，偷、逃、騙稅案件時有發(fā)生。

二、實現稅源管理精細化的幾點建議

（一）把握三個環(huán)節(jié)，堵塞稅收漏洞。一是推行行業(yè)稅負評估。要充分運用納稅人申報納稅資料、計算機存儲的各種信息和各種社會信息，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，探索規(guī)律，建立納稅評估指標體系，加大計算機評估力度。為做到管理精細化，要分行業(yè)制定平均利潤率、平均稅負率、銷售額變動率等評估指標，確定科學的稅負率差異幅度。二是實行企業(yè)稅負監(jiān)管。在制定行業(yè)稅負的基礎上，分戶測定納稅人的稅負值，作為管戶人員進行管理的參考值，如果納稅人的申報稅款低于參考值的合理幅度，企業(yè)管理員要入戶查明原因，寫出書面情況。同時，企業(yè)管理員要經常深入納稅戶，加強對企業(yè)生產經營和財務管理的監(jiān)督，適時對企業(yè)進行盤存，防止納稅人虛增庫存，虛抵進項稅。企業(yè)管理員要通過強細了解納稅人的生產工藝流程，核定材料消耗率和產品產出率，防止企業(yè)產品不入庫，帳外銷售，逃避納稅。同時，要加強企業(yè)副產品核算的監(jiān)督，防止副產品銷售少入帳或不入帳，導致稅收流失。三是加強戶籍巡查。要針對個體稅收起征點上調后出現的新情況和新問題，采取新對策，扎實抓好戶籍管理。實行戶籍巡查登記制度，建立巡查登記簿，個體稅收管理員要對所管轄的納稅戶每月至少巡查1次，每次按要求在巡查登記簿上如實登記，掌握納稅人的生產經營及戶籍變化情況，及時調整定額。對起征點以上的納稅戶要從核定稅款、稅額調整、申報繳稅、非正常戶認定等方面嚴格把關，嚴密監(jiān)控，嚴防流失。對達不到起征點的，要辦理稅務登記，實行動態(tài)管理，督促納稅人按要求進行申報。

（二）強化三項措施，有效實施分類管理。根據各地實際情況，按照納稅人的行業(yè)、規(guī)模、類別和納稅信用等級，采取不同的方法進行分類管理，是實現稅源精細化管理的一項有效措施。一是對特殊納稅人實行專項管理。加強納稅人信用等級管理，對大型企業(yè)和重點稅源實行專人、駐場管理；對帳務不健全或雖設置帳薄但帳目混亂，難以查帳的，實行查定征收；對確屬規(guī)模小而又無建帳能力的實行雙定管理，根據不同的方法確定應納稅額。如對小米廠，要通過核查當月的耗電量，根據每噸大米的耗電量確定當月生產的大米數量和應稅銷售額，計算應納增值稅；對小磚瓦廠，根據磚（瓦）窯的體積容量，核實每月出窯的數量，根據產品出窯系數確定當月磚（瓦）生產數和應稅銷售額，計算應納增值稅。二是全面推廣稅控管理。對加油站要不斷完善稅控加油機的管理，及時更新軟件，提升其技術含量和穩(wěn)定程度，方便納稅人操作使用，以達到稅收管理的要求。對各類超市、專賣店要推廣稅控收款機的使用面，要采取雙人值班，坐店監(jiān)管等有效措施，加強對稅控收款機使用過程的監(jiān)督，防止機外開票，準確核定納稅人的經營額，嚴格按銷售情況納稅。三是積極推行票控管理。要通過“金稅工程”嚴密控制專用發(fā)票的管理；對小規(guī)模納稅人，要大力推廣普通發(fā)票的使用，使納稅人的每一筆經營業(yè)務都通過發(fā)票予以準確記載，通過對小規(guī)模納稅人銷售額的有效監(jiān)控，實現精細化管理，有效地堵塞征管漏洞。

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一、要把握好加強征管的要點

樹立宏觀征管的觀念是這次加強征管的要點。這里我們所講的稅收征管工作不局限于征管部門日常所擔負的、狹義的征管工作，而是全面的、宏觀意義的征管工作。它不僅涵蓋以稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查等為主要內容的稅收執(zhí)法管理工作，還涵蓋以機構設置、部門職能劃分、機關運行制度、人、財、物管理等為主要內容的稅收行政管理工作。稅收執(zhí)法管理與稅收行政管理是宏觀征管既各有側重又密切關聯的兩個方面。稅收執(zhí)法管理就是我們通常所說的征、管、查管理，它是稅收工作的主體，是各級稅務機關的天職、經常性工作和主要任務；而稅務行政管理則是稅收工作的基礎和體制保障，管理體制科學，機構設置合理，行政廉潔高效，就有利于強化稅務執(zhí)法管理，降低稅收管理成本，提高管理效率。因此，加強征管必須在各級局黨組的統一領導下由稅務機關各職能部門共同來推進，要形成齊抓共管的局面。

二、要把握好加強征管的特點

規(guī)范統一是這次加強征管的一個突出的特點。主要體現在兩個方面：一是機構設置和稱謂的規(guī)范統一。眾所周知，無論是1997年撤消稅務所成立稅務分局的征管改革，還是以專業(yè)化和信息化為特征的征管改革，在機構設置方面都存在一個通病，就是機構設置不規(guī)范統一。往往是總局下達文件后，各地在機構設置上就八仙過海、各顯神通，機構名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強調全國范圍國稅系統必須依法設置對外稱謂統一的國家稅務局、稅務分局和稽查局，按照行政級次、行政（經濟）區(qū)劃或隸屬關系命名稅務機關，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機構設置時，必須把握這一點，不能離開總局的原則和規(guī)定擅自改動或變通。二是職能和職責劃分的規(guī)范統一。以總局文件形式對征、管、查三者的關系以及縣級局內設機構設置與職能進行規(guī)范統一，這在稅務系統是首次。這幾年，各地由于片面強調征、管、查三分離和專業(yè)化管理，在機構設置上很不統一，由此導致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關系不明確，業(yè)務交叉，內設機構和稅務人員的崗責分工標準依據不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業(yè)性質劃分，有的按行業(yè)劃分，有的按隸屬關系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國稅機關的形象，社會各方面對此頗有微詞，不改不行。

三、要把握好加強征管的重點

縣（區(qū)）局是這次加強征管的重點。大家知道，稅收行政執(zhí)法管理是分層次進行的，從全省國稅系統范圍來看，省局是決策層，地市局是協調層，縣（區(qū)）局和分局則屬于執(zhí)行層。但在執(zhí)行層中只有縣（區(qū)）局才是全職能局，分局是縣（區(qū)）局的派駐機構，是縣（區(qū)）局開展工作的一個組成部分。正是從這個意義上講，總局才反復強調，縣（區(qū)）局就是基層，縣（區(qū)）局的工作重點就是稅收征管。經歷1997年和的征管改革，我省國稅系統縣（區(qū)）局征管工作取得了長足進步，體現在三個轉變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報納稅轉變；管理體制由集權統管向分權制約轉變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機結合轉變。然而，隨著形勢的發(fā)展和變化，縣（區(qū)）局機構設置不規(guī)范，征、管、查職能劃分不清，業(yè)務交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監(jiān)控不到位，淡化責任，疏于管理等問題正日漸凸現。因此，總局把這次加強征管的重點定位在縣（區(qū)）局的規(guī)范機構設置和業(yè)務重組上。做好這兩項工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅持屬地管理，就是在邊界范圍內的所有納稅人，不論其所有制性質，不論其隸屬關系，不論其所屬行業(yè)，一律就地就近管理，稅務機構的設置也要堅持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個大的發(fā)展趨勢，其目的就在于減少管理層級，降低行政運行成本，提高行政效率。堅持扁平化管理，必須適當分解和上收包括稅款征收、稅務稽查在內的部分稅收執(zhí)法權，逐步強化縣（區(qū)）局的稅收征管職能，同時，對稅收征管全過程實行科學、嚴密、高效的全程監(jiān)控。

在這次完善征管體制中，總局要求各級國稅局一般不再設置直屬分局，地市局已經設置一時不能撤消的直屬分局，必須說明情況，報總局審批后，暫時保留一個，但從長遠看最終還是要撤消的。對于縣（區(qū)）局的直屬分局這次一律必須撤消?，F在擺在我們面前的工作重點是，撤消縣（區(qū)）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強稅收征管。根據征管部門最近作的調查，目前全省縣（區(qū)）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的稅收征管工作，同時在城區(qū)屬地還設有其他稅務分局，承擔城區(qū)的其他企業(yè)和個體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的稅收征管工作，還同時承擔城區(qū)的其他企業(yè)和個體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的征管，而是承擔城區(qū)及周邊若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無實的直屬分局。針對上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區(qū)）局直屬分局和城關鎮(zhèn)所在地稅務分局，由縣（區(qū)）局內設辦稅服務廳和稅源管理股直接負責稅收征管，適當保留現有農村稅務分局。這是總局要求最終必須達到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業(yè)劃歸屬地管理，同時在較大縣的城區(qū)或管轄五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）所在地成立稅務分局，保留現有農村稅務分局，縣（區(qū)）局不直接負責稅收征管。在這種模式下，縣（區(qū)）局暫不內設辦稅服務廳，辦稅服務廳均設在分局一級，但這只是根據當前我省各地經濟差異巨大這一客觀現實而采取的一種過渡模式。到底選擇哪種模式，各地應該結合實際，從有利于整合資源，加強征管，提高效率的角度來確定，并合理設置內設機構，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內容。

四、要把握好加強征管的難點

這次加強征管的難點在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺分開并協調高效的征管運行機制。實踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強調征、管、查三分離，

片面強調專業(yè)化管理，片面強調管戶制向管事制轉變等做法是不夠科學的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會導致稅務機關內部分工分家、推諉扯皮，出現管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級國稅局要以貫徹省局即將出臺的《辦稅服務廳工作規(guī)范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機，進一步理順業(yè)務流向，重組基層業(yè)務。重點要抓好三方面工作：一是要理順基層業(yè)務流向。凡屬納稅人找稅務機關辦理的事務，統一由基層稅務機關的前臺辦稅服務廳負責受理和辦理；凡屬稅務機關找納稅人的事務，統一由稅務機關的后臺內設部門和稅源管理部門負責辦理。二是要進一步簡化事前審批，強化事后管理。對非法定管理環(huán)節(jié)，要清理廢除，比如稅務登記等常規(guī)事務的辦理，只要納稅人申請資料齊全、合法，稅務機關可以先發(fā)證，再將相關信息傳遞給稅源管理部門進行事后調查，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺既分工明確又密切聯系的協調高效運行機制。前臺在受理納稅人各項涉稅事項時，能即時辦理的即時辦理，不能即時辦理、需要后臺審批的統一交給后臺管理部門；后臺管理部門接收到前臺報審事項，按政策法規(guī)進行審核，能即時回復的即時回復，不能即時回復、需進一步核實、評估、調查的，轉交稅源管理等相關部門限時辦結；稅源管理部門處理后，再將結果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環(huán)的工作流程。同時，依據上述流程，建立健全涵蓋各各環(huán)節(jié)、各個崗位的責任制度，以明確分工、確保流程運轉順暢。這里需要指出的是，新的征管運行機制的建立涉及業(yè)務重組的力度很大，必然會對基層稅務人員在觀念上造成沖擊，各級領導對此要有充分的估計，要作深入、細致的思想工作。五、要把握好加強征管的出發(fā)點

完善征管體制，夯實征管基礎是做好稅收征管的前提，也是加強征管的出發(fā)點?；A不牢，地動山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對當前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規(guī)章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認識管事與管戶的關系，徹底解決過去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實是一回事。管事離開管戶就沒有針對性；管戶不從具體事務入手就失去工作內容。二是建立科學的納稅評估辦法。要探索科學、實用的納稅評估模型，充分運用包括納稅人申報納稅資料在內的各種信息資料和數據，將分析評估與必要的檢查結合起來，深入了解納稅人納稅情況，摸清規(guī)律，發(fā)現問題，增強管理的針對性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過程中，要把屬地管理和分片負責有機結合起來，責任落實到人。對不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法。對大企業(yè)和重點稅源管理，要重點監(jiān)控分析；對零散稅源和個體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對增值稅起征點調高后未達起征點的業(yè)戶，要實施動態(tài)管理；對不同納稅信用等級的納稅人，要采取相應的管理和服務。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲管理。征管資料是稅務機關和納稅人雙方涉稅活動的紀錄，也是檢驗征納雙方享受權利和履行義務合法性的重要依據。實行一戶式管理，不僅能將過去散存于稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，按獨立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務的全貌，進而通過分析比對，找準稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，采取相應的強化和彌補措施。而且，還能避免納稅人重復報送資料，減輕納稅人負擔。

六、要把握好加強征管的著力點

實施科學化、精細化管理是完善征管體制，夯實征管基礎的必然選擇，也是這次改革的著力點。所謂科學化管理就是要從實際出發(fā)，實事求是，掌握規(guī)律，運用現代管理方法和手段，提高稅收征管的實效性。所謂精細化管理就是要針對稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，按照精、細、深的要求，通過重組稅收業(yè)務，明確職責分工，優(yōu)化工作流程，完善崗責體系，加強協調配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本?？茖W化和精細化是辯證統一的關系：科學化是前提，精細化是保障。有了科學化不等于就做到了精細化，達到精細化也不等于完全實現科學化。從當前我省征管工作的現狀來看，首先必須解決的主要矛盾是精細化管理問題。應該說，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學，但卻缺乏精細化，很多的管理工作還缺乏針對性，抓得也不夠深、不夠細、不夠實，管理的效能還不高，淡化責任，疏于管理的問題還沒得到根本解決。可以說，離開了精細化，再科學的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們在這次改革中，除了要規(guī)范機構設置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細化管理，要全面實施納稅評估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實施精細化管理的具體措施。

七、要把握好加強征管的支撐點

征管改革離不開信息化這個支撐點。在這個問題上我們必須有新的認識和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設就趕時髦。這兩年省局比較注意這個問題，比如全省門戶網站和12366納稅服務熱線的建設，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調研和論證的基礎上作出決策的。今后，發(fā)揮信息化對稅收業(yè)務的支撐作用，要在應用上下功夫、作文章。當前要重點抓好現有信息資源的整合利用以及信息的互聯互通共享。內部，要加快征管2.0版管理系統、出口退稅系統和金稅工程系統三大系統整合步伐，嚴把信息數據的入口關、維護關和考核關，實現內部各管理系統信息的共享。外部，要加強與工商、地稅、海關、國庫、銀行等部門的信息互聯互通，特別是要加強四小票信息的對碰，切實堵塞管理漏洞。在強調信息化對稅收管理工作支撐作用的同時，必須認識到計算機系統的局限性，注重人機結合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項，如實地調查、案頭評估、政策咨詢等，要依靠稅務人員從實踐中積累的經驗加以判斷、處理。

八、要把握好加強征管的落腳點

篇6

一、增值稅管理的現狀及存在的問題

也發(fā)現我增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規(guī)范，稅收收入取得大幅增長的同時。尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，12月零負申報率就達到55%三是行業(yè)稅負不均，例如在市，電力熱力制造供應業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿企業(yè)稅負率均在3%以下，且國有商貿企業(yè)與私營商貿企業(yè)之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統、全面的指標參數和預警值，成為納稅評估的瓶頸”制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在上述問題，局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。

工業(yè)因煤而生，市素有塞上“煤城”之稱。煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產業(yè)，許多重點行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產供應、化學原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質量和效率，局做了大量的探索和實踐，特別是以來我借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業(yè)、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%增收59043萬元。

二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理

（一）加強業(yè)務培訓、開展專項評估

我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎，這是因為納稅評估人員素質直接決定著納稅評估質量的高低，我市對重點評估工作集中抽調人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標準，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結邊推廣，形成良好的工作機制。經對我市8戶水泥生產企業(yè)的納稅評估，核實我市水泥行業(yè)實現銷售收入2.1億元，應納增值稅1478.25萬元，平均稅負率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是500萬元以上重點稅源企業(yè)監(jiān)控分析；三是一般納稅人行業(yè)稅負分析；四是零負申報統計異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統和市局開發(fā)的數據分析軟件，進一步提高數據預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據，發(fā)揮了稅收分析指導納稅評估的作用。

為強化對重點稅源的收入分析預測，，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業(yè)進行監(jiān)控，按季把應征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業(yè)統計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業(yè)通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。

（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導開展納稅評估

局對全市521戶商貿企業(yè)一般納稅人近兩年的數據進行了調查采集，為了加強對商貿企業(yè)增值稅的管理。以各數據的加權平均值為依據，按照經營種類細分了22個門類并測算出了參數值，提出了7種商貿企業(yè)增值稅納稅評估方法：即稅負對比分析法、商業(yè)增加值稅負分析法、毛利率分析法、銷售收入變動率分析法、存貨周轉率（次數）分析法、應收賬款變動率分析法、應付賬款變動率分析法。通過對3戶商貿企業(yè)進行的納稅評估，利用評估方法中的稅負對比分析法和存貨周轉率分析法及參數值對比發(fā)現企業(yè)存在發(fā)出貨物未記銷售的問題，針對納稅疑點與企業(yè)約談，敦促企業(yè)補交增值稅5.3萬元。

由于當前企業(yè)經營范圍比較復雜，市產業(yè)結構主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主。核算層次各異，同行業(yè)之間生產工藝和生產設備相差很大，要分行業(yè)測定投入產出比和能耗比等參數確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業(yè)入手，測定建立行業(yè)評估參數模型，根據我市稅源經濟分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細化等行業(yè)開展納稅評估，著重做好行業(yè)納稅評估模型的建立和應用實踐工作，目前選定行業(yè)的評

從建立鐵合金產品納稅評估模型的原因背景、鐵合金產品納稅評估模型建立過程、鐵合金產品物理耗量數據分析、鐵合金產品納稅評估方法和指標參數四個方面進行總結，估模型及指標均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整。運用能耗（電耗、煤耗）分析法和投入產出法進行數據分析評估。為了驗證評估模型的可行性，局在隆湖、惠農、平羅選了4戶企業(yè)運用模型進行評估。發(fā)現3戶私營企業(yè)單位電耗值偏高或預付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查，3戶企業(yè)共補繳增值稅70.37萬元。鐵合金行業(yè)納稅評估模型得到區(qū)局領導的肯定，并已經由區(qū)局上報總局，總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進行了交流。

局通過設計數據采集表挑選出10戶精細化工企業(yè)采集了相關數據、對精細化工企業(yè)的生產工藝流程、各種原材料的耗用、產品特征等進行實地調查，與此同時。依據相關納稅評估管理辦法中的評估指標，建立了精細化工行業(yè)增值稅納稅評估指標模型及預警值，確定了稅負對比分析法、銷售額變動分析法、進項稅金結構分析法和投入產出法四種評估辦法，并提出了相應的評估參數值。對煤炭市場的經營狀況進行多方的調查分析和科學的論證基礎上，結合實際工作經驗，建立了洗選煤行業(yè)增值稅納稅評估管理模型，確立了預警參數指標，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產品產出比例分析法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，局要求各管理局組織評估人員運用評估模型對相關企業(yè)進行評估?；蒉r局對5戶精細化工企業(yè)進行了納稅評估，運用模型中的投入產出法找出企業(yè)存在產成品非正常損失的外購貨物未作進項稅轉出，評估補稅8.5萬元。大武口局評估洗煤行業(yè)6戶，評估補稅89.34萬元。

全市國稅系統運用新建立的行業(yè)評估模型共評估了16戶企業(yè)，評估補繳增值稅202.4萬元，取得了較好的效果。

（四）處理好“兩個關系”、堅持“三個結合”，提高評估工作效率

處理好“兩個關系”，就是處理好計算機分析與人工分析的關系，處理好約談與實地核查的關系。目前我局的計算機在納稅評估方面的應用還較欠缺，只能查詢一些共性數據，而面對不同行業(yè)、不同核算水平，不同規(guī)模的企業(yè)還需要做進一步的人工分析，為此，我局充分利用自行開發(fā)的數據分析軟件，查詢計算機生成的零、負申報、企業(yè)稅負、發(fā)票開具、進項抵扣等數據，經過統計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標進行橫向和縱向的對比分析，借以發(fā)現納稅申報中存在的異常問題；其次，處理好評估約談與實地核查的關系，就是要實地核查工作根據約談過程中未談清楚的問題進行，再根據核查發(fā)現的涉稅疑點做出相應處理，這樣評估更有針對性。

堅持“三個結合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導相結合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機會向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現企業(yè)在執(zhí)行稅收法規(guī)出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導，提出糾正措施，并督促企業(yè)自行改正，為納稅人提供周全而有效的預警服務；二是評估與日常管理相結合，就是在評估中發(fā)現征管上的漏洞和不足，及時反饋給管理部門，發(fā)揮以評促管的功能；三是評估與經驗交流相結合，就是在一階段評估任務結束后，要認真總結納稅評估中發(fā)現的問題，對評估情況進行系統的歸納和分類，以便相互交流。

（五）積極探索、不斷總結評估工作經驗，我局增值稅納稅評估工作經過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎，以下例舉一二：

一是查電費、算產量、找疑點。如我局評估人員在對某煤炭運銷有限公司進行評估時，根據該公司全年生產耗電量的度數和申報精洗煤產量的噸數，依照我市洗煤行業(yè)評估模型中單位精洗煤定額耗電量標準，測算出該企業(yè)實際產量與申報產量相差二千多噸。經對企業(yè)進行了約談和實地核查，得知企業(yè)當年少計產量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業(yè)自行補繳增值稅15萬元。

二是利用投入產出比，發(fā)現異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公司進行評估時，通過對該地區(qū)同行業(yè)的投入產出比進行測算得出該企業(yè)生產1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據案頭分析得出的分析結論，評估人員與企業(yè)法人代表和財務人員進行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經核實，確有非正常損失的原材料未作進項稅轉出，造成企業(yè)產量低于同行業(yè)的參數產量。

三是其他業(yè)務利潤背后的隱情。如我局對某機械制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業(yè)年度會計決算報表，表中其他業(yè)務利潤與主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情？評估人員帶著這些疑問，決定與該企業(yè)約談和實地調查了解，根據企業(yè)主動提供的賬簿資料、相關銷售合同，了解到該企業(yè)將購入的原材料用于安裝、搭建生產水泥平臺等非應稅項目的材料使用上，已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出。評估人員對企業(yè)的作法，耐心進行政策宣傳指導，企業(yè)認為核實的問題準確，愿意補繳稅款，并及時進行賬務調整。

四是從生產水泥電耗、煤耗找到的實情。如對我市某水泥企業(yè)增值稅專項評估時，評估人員運用總局下發(fā)的《水泥行業(yè)增值稅專項評估方法》中的以電耗和煤耗為主的能耗分析法，以及投入產出法的評估方法和技巧，測算出企業(yè)當年申報水泥產量與根據國家電耗、煤耗標準值計算的水泥產量不符，存在疑點。經約談舉證和實地核查，發(fā)現企業(yè)將用于在建工程的電力計入生產成本并抵扣了進項稅額，在破產清算時將財產損失中所購原料已抵扣的進項稅未做進項稅轉出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報，造成即征即退稅額增加，應納稅額減少。經說明企業(yè)認識到問題所在，自查補交增值稅12萬元。

五是運用模型參數，發(fā)現納稅異常。如對我市某鐵合金企業(yè)的納稅評估，評估人員運用市局下發(fā)的鐵合金行業(yè)原材料耗用量指標分析表及預警值進行分析發(fā)現，企業(yè)當年生產用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評估模型的電耗指標存在差異，而且企業(yè)當年申報增值稅稅負率低于行業(yè)平均預警值下限，可能存在少報收入，多抵進項稅的疑點。經約談舉證和實地盤庫核查，發(fā)現企業(yè)成品庫出庫數與企業(yè)賬面數相比，少了300多噸，經仔細詢問，原來是企業(yè)變換倉庫保管人員在交接時，沒有進行實地盤庫，導致與帳面不符，少做收入，應補繳增值稅27萬元。經補稅調整后企業(yè)的增值稅稅負率較評估前提高了0.4個百分點。

六是存根聯滯留票核查評估見成效。4月，我局及時從區(qū)局的增值稅數據中篩選出我市存在存根聯滯留票戶數189戶、涉及發(fā)票526份、稅額255萬元。為了全面認真核查存根聯滯留票原因，我局采取了約談、實地取證、賬實對比等方法，要求被核查企業(yè)逐一說明每張滯留票未申報認證抵扣進項稅的原因，并提供相關證據。對涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協查函的直接通過區(qū)局ftp發(fā)函協查，并告知銷貨方稅務機關。通過核查，逐票找清造成存根聯發(fā)票滯留的原因。經過納稅評估程序有15戶企業(yè)存在納稅疑點，已補繳稅款24萬元。對疑點問題沒有排除及時移交稽查的企業(yè)，我局稽查局已查補稅款9.7萬元。

三、由點到面，促進增值稅分析評估工作再上新臺階

篇7

摘要：稅源監(jiān)控管理思考

一、當前在稅源監(jiān)控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實施，建立起了以計算機網絡技術運用為基礎的集中式征稅機構、貼近式管理機構和重點式稽查機構，對稅收的科學化、精細化管理起到了積極的作用。但是，不可否認的是，在依托計算機網絡技術的新的管理體系沒有有效運行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產生。當前，稅務管理方面，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1、納稅人的納稅意識不強

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報為前提，納稅人不申報是納稅人自己的責任。但是，在貫徹新的征管辦法時往往并不如意。許多人納稅意識不強，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質，不能自覺遵守稅法規(guī)定來納稅。所以，在要求主動申報納稅這一問題上，往往在經濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報、漏報、甚至不報，從而使申報的內容失真，以致影響到對納稅人準確的了解，造成偷稅、漏稅現象時有發(fā)生。同時，第一線的稅務管理人員力量的不足，使稅務人員忙于應付其它的事務，深入稅源第一線的時間減少，難以真實地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，存在稅源底數不清和漏征漏管等問題。

2、稅收監(jiān)控手段落后

信息技術的發(fā)展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。所以，在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。問題是，無論是現在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。當前在稅務網絡化建設方面還存在著許多問題：一是計算機網絡化程度不夠高。盡管在工商、財政、稅務、銀行等部門普遍地使用計算機進行稅收業(yè)務活動或稅收管理，有的部門內部還實現了網絡化，并自行開發(fā)了很多軟件，但智能化水平很低，同時在征收管理與稅務稽查方面統一不夠，造成一些數據資料的不全。此外，銀行、財政、工商、稅務等部門之間的網絡化建設不夠，缺乏橫向聯系，造成信息共享方面的困難，因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現信息共享。這些稅務部門稅源監(jiān)控手段不先進的缺陷在一定程度上，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

3、稅收管理員素質還不能適應精細化管理要求

新的稅收征管的核心思想是依托計算機網絡技術實施科學化、精細化管理，使稅收管理建立在科學有序的基礎上。這是一項政策性、技術性很強的工作，對從事稅務管理人員來說，不僅綜合業(yè)務素質要過硬，而且能夠公正執(zhí)法，不徇私情。在實踐中，我們發(fā)現有部分稅收管理員的素質不能適應新的征管要求。一是綜合素質欠缺。新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求稅收管理人員不僅要善于運用現代管理方法和信息化技術，能夠熟練地對采集的數據進行錄入、審核、檢測和應用，能夠實行過程管理和過程控制，能夠嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，而且，還要懂得并會熟練地運用相關的稅務、財務等專業(yè)管理知識。在這方面具有綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發(fā)達地區(qū)和農村情況更為嚴重。二是一些人政治素質不高，事業(yè)性不強，原則性不夠，不能廉潔自律，講關系，不能公正執(zhí)法，辦稅徇私情，甚至向納稅人“吃、拿、卡、要、報、借”，敗壞了稅務人員的形象。這兩種情形在一定程度上影響到稅收征管科學化、精細化管理的推進。

4、部門之間協調配合不力

稅源監(jiān)控管理的實現是一個系統工程，不僅需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協調銜接，充分發(fā)揮稅務系統內部的協調作用，同時還需要工商、銀行、海關、房產、國土、技術監(jiān)督等部門的配合，整個監(jiān)控管理系統的作用才能有效發(fā)揮。盡管國家新的稅收征管法對有關金融和工商部門與稅務等部門配合做出了原則性的規(guī)定，但在實際操作過程中，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。如有的企業(yè)，盡管在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，但卻沒有到稅務部門登記。而當稅務部門通知工商行政管理部門對一些企業(yè)或個體工商戶采取某些措施，工商行政管理部門未必去主動配合。從內部運行來說，負責征收的人員只能按照納稅人申報的數字、納稅資料等進行審核納稅。而管理人員了解納稅人的實際經營情況，卻又不能及時發(fā)現納稅人申報虛假情況。只有在申報期結束后通過征收部門傳遞的信息，才能看到納稅人申報的真實情況。這些現象也在一定程度上影響到稅源管理和稅收征管質量。

5、稅源管理人員緊張

新的稅收征管改革強調集中征收和重點稽查，所以在人才的數量和質量的選擇上側重于這兩個方面。相對來說，在稅務管理第一線管理的人員配備上出現了弱化現象，導致第一線人員緊張，工作負擔加重，特別是農村基層稅務機關表現得尤為嚴重。如江蘇的一些地區(qū)，每個管理人員管戶達200戶，這種所轄戶數偏多的現狀，已經讓現有稅收管理員超負荷承載，不可避免地帶來了一些監(jiān)控管理上的漏洞，對提高征管質量造成了一定制約。

二、加強稅源監(jiān)控管理的措施

盡管在稅收征管改革中出現了這些問題，而且有些問題帶有普遍性。但是，我們應該看到，辦法總比問題多。只要我們循著問題產生的原因，對癥下藥，這些問題都可以得到有效的解決。

1、加大稅收宣傳力度

加強稅收宣傳，做好稅法普及工作是提高全社會對稅收法律的認知度，提高納稅人對稅收法律的遵從度的有效途徑。宣傳形式可以多樣化，宣傳內容應突出什么是稅收，為什么要依法納稅，納稅人的權利和義務有哪些等。正確理解稅收取之于民用之于民的本質，自覺遵守稅法規(guī)定來納稅。同時，要提高被查處概率，提高處罰程度，增加偷稅的成本，減少偷稅的預期收益，從而抑制偷稅利益動機的產生，矯正納稅人的不良納稅意識。使納稅人形成良好納稅意識的關鍵，形成“國稅不能偷”的思維定向。同時，通過各種輿論手段形成“依法納稅光榮、偷逃稅收可恥”的良好輿論環(huán)境，提高遵從稅法的納稅人的地位，對稅收違法行為產生重重壓力，從道德、情操、聲譽等非法制方面加大依法納稅的驅動力量，逐漸形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社會環(huán)境。

2、改進稅收監(jiān)控手段

加快信息網絡化建設，建立健全稅收征管信息網絡，盡快在工商、財政、稅務、銀行等部門實現網絡連通。在軟件的開發(fā)方面，面對共性方面的處理進行協商，實現信息的處理統一和信息的共享。同時，大力規(guī)范稅收征管基礎資料，對稅收征管收集資料要準確，在審核、錄入、傳遞、歸檔要規(guī)范，全面實現對納稅人的生產、收支、經營以及納稅的申報真實情況進行全面了解和把握。要積極利用信息技術的最新成果，如稅控收款機的使用，不僅可幫助納稅戶實現產品管理、降低經營成本、避免營業(yè)員舞弊損耗，還可方便納稅人報稅。在稅控收款機中，能夠記錄著每天該企業(yè)的銷售金額，且不可被刪除。稅務部門可根據稅控收款機的每月報表，計算應稅額及納稅額。稅控收款機的推行是加強稅收征管和稅源監(jiān)控的重要手段，是實現納稅人申報自動化、稅收征管信息化的有效途徑。

3、著力提高稅收管理員素質

作為一名稅務管理人員，他的思想政治素質和業(yè)務能力是必要的。所以，在提高對稅務管理人員的素質方面應該從這幾個方面入手:一是要加強對稅收管理員的思想政治教育。重視思想政治工作，是我們黨的優(yōu)良傳統和政治優(yōu)勢。稅管人員是我國文明治稅的窗口，對實現稅務管理科學化、精細化具有重要意義。加強思想政治工作，提升廣大稅務干部思想道德水平，樹立“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務工作宗旨，增強依法征稅、規(guī)范行政的意識，弘揚求真務實、積極進取的精神，提高抵制腐敗行為的自覺性，在全系統形成愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公的良好風氣，為稅收事業(yè)發(fā)展提供有力保證。二是要加強稅收政策法規(guī)、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化應用等專業(yè)知識和技能的學習，特別是要著重提高包括稅收管理員在內的稅源管理一線人員的專業(yè)技術水平和實踐能力。三是加強技術培訓，特別是信息技術在稅務領域應用方面的培訓。要求取得操作資格才能上崗,以此促進全員技術應用素質的提高，為信息化建設提供智力支持，有利于稅管人員熟練掌握對采集數據的錄入、審核、檢測和應用，實行過程管理和過程控制，做到嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，從而將稅收管理工作建立在科學規(guī)范的基礎上。

4、切實加強相關部門之間的協調

稅源監(jiān)控管理涉及到方方面面，需要許多部門的配合和協調。在稅務系統內部，需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協調銜接，建立三線聯動機制，形成管理合力，改變納稅資料傳遞滯后、稅款征收管理變成事后監(jiān)督的情況。以房地產為例，中國的房地產業(yè)需要繳納的稅種比其他任何一個行業(yè)都多。從土地使用權的出讓到房地產開發(fā)、轉讓、保有等諸環(huán)節(jié)，涉及的稅種多達12個，不同的稅種往往分屬不同的管理部門。同時，稅務部門征稅時，需要一些掌握在房產、土地管理部門的原始資料。而這些資料對稅收管理部門來說，往往是不能及時的獲得?？梢姡粌H稅務部門內部之間要加強密切配合，同時，還需要建立和完善工商、國稅、地稅、公安、銀行、海關、房產、國土、技術監(jiān)督等部門的橫向聯系，實現部門間的信息共享，促進信息資源使用效能的最大化，是防止稅收征管出現空檔的必要手段。

篇8

關鍵詞：港口企業(yè)；財務管理；精細化；措施

近年來，隨著科學化、精細化管理指導思想的普及，為適應改革發(fā)展的要求，我們轉變觀念，積極探索，不斷推動財務工作實現質的飛躍，港口企業(yè)內部管理必須積極推進科學化、精細化，逐步實現了從“事務型”向“管理型”的轉變，形成了依法理財、科學管理的良好局面。

一、當前港口企業(yè)財務管理的問題

不少港口企業(yè)市場主體意識不強。港口行業(yè)競爭日益激烈，不少企業(yè)仍未轉變理念，沒有意識到市場需求已經發(fā)生變化。企業(yè)財務部門未能把自己真正投入到市場中，壓縮成本、減少不必要開支的觀念淡?。煌瑫r，一些財務人員面對信息不對稱帶來的變化，未能及時發(fā)現財務預算的目標和范圍已經產生很大不確定性。

不少港口企業(yè)財務管理手段單一。很多港口企業(yè)仍然沿用陳舊的財務分析方法，顯得過于簡單，并且存在許多不合理之處。不少港口企業(yè)仍然沒有采取當今主流的一些科學管理方式，全面預算、全面質量管理等方法未能有效開展。對于港口企業(yè)最重要的成本控制方面，如企業(yè)成本核算方法不夠科學，進一步造成無法從財務角度找到解決方案。

不少港口企業(yè)會計信息化進程緩慢。港口企業(yè)往往規(guī)模大，管理幅度長，大量的資產和經營活動集中在子公司及其它相關企業(yè)。中間的管理空缺、財務空缺，是造成財務管理效率低下，財務數據偏離實際的重要原因。有的企業(yè)雖然引入財務軟件，但限于財務人員的電算化水平不高，僅僅將其作為手工帳的替代品，未能進一步開發(fā)利用軟件的增值服務。

二、精細化財務管理的主要特征

核心轉變方面，“企業(yè)的任何一項經濟活動都有其財務意義”，精細化財務管理的核心就是通過實現“三個轉變”促進財務管理水平的提高。即財務工作職能從記賬核算型向經營管理型轉變；財務工作領域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉變；財務工作作風從機關型向服務型轉變。

細化財務管理內容，拓寬財務管理領域方面，通過對內容的細化、分解和整合，不斷提高財務管理水平和財務工作質量。通過對財務管理領域的拓展，在企業(yè)內實施“大財務”戰(zhàn)略，形成以財務預算為指導的“計劃―決策―實施―控制―調整―優(yōu)化”的工作程序，使財務管理與生產經營管理融合在一起，各部門圍繞企業(yè)的效益目標協同作戰(zhàn)，提高企業(yè)經營的靈活性和戰(zhàn)斗力。

科學的管理手段和制度建設方面，通過建立嚴格細致、切實可行的工作規(guī)范和督察機制，細化崗位職責和健全內部管理制度，實現從人治向法治過渡。

管理的目標方面，精細化財務管理的目標是通過不斷拓展財務工作的廣度和深度，挖掘生產經營活動的潛在價值，追求財務活動的高附加值，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益。

三、加強港口企業(yè)財務精細化管理的重點

重點之一，制度管理。要實現財務管理的精細化,只有將“制度管理、紀律約束、目標考核”作為企業(yè)財務管理的綱領,使財務制度管理覆蓋集團資源變財富的全過程,才能達到精細化管理的目的。就筆者工作的港口集團而言,其財務管理制度覆蓋范圍應包括:以業(yè)務人員貨源攬取,到裝卸一線提供勞務完畢；從貨物的發(fā)出及勞務的提供,到應收賬款收回；從設備物資采購計劃到貨款支付完畢,從財務核算到內部控制的各環(huán)節(jié),實現全過程精細化管理。

重點之二，管理理念。要實現財務管理的精細化,只有全集團上下從領導層到全體職工都有精細化管理、精細化操作的意識,才能達到集團財務管理的精細化。如沒有企業(yè)領導的財務精細化管理意識,最終結果只能是財務人員事后核算與事后分析。企業(yè)的經營活動在某種程度上是企業(yè)家的思維在控制,尤其是高度集中統一的集團企業(yè),企業(yè)家的管理理念決定了企業(yè)的經營方式。

重點之三，財務管理人員。針對企業(yè)集團的特點,培養(yǎng)熟悉企業(yè)業(yè)務流程的優(yōu)秀財務管理人才,掌握企業(yè)增收節(jié)支的節(jié)點,才能制定出合適的財務管理制度,才能針對經營管理的各環(huán)節(jié)調整財務管理重點,才能達到財務管理貫穿于企業(yè)生產經營的全過程。

重點之四，全員、全部門、全過程管理。要實現企業(yè)財務管理精細化,要將財務管理的全過程貫穿于企業(yè)經營管理的全過程,以預控為前提,以挖掘企業(yè)最大潛能為目的,從而達到企業(yè)管理全面精細化。

四、加強港口企業(yè)財務精細化管理的具體措施

憑證方面。財務報賬前，事前審核會計要根據國家財經法規(guī)和公司財務管理制度的相關規(guī)定，繼續(xù)嚴格審查報賬原始憑證的合法性、合理性和業(yè)務的真實性、以及各項手續(xù)是否齊全。電算化微機憑證錄制會計，以經審核后的原始憑證為依據，繼續(xù)堅持按日及時填制微機會計記賬憑證，做到摘要“簡明、科學、合理”，月、年差錯率均控制在1%。憑證審核方面，稽核會計繼續(xù)堅持隨時對每筆記賬憑證進行審核，力爭審核差錯率為零。對發(fā)現的記賬憑證差錯必須有明確記錄，告之錄入會計進行記賬前及時更正。

現金管理和微機記賬方面。繼續(xù)堅持每日由現金會計自行盤點，并填寫每日現金盤點表，做到一分不差，發(fā)現差錯要立即查找，分析原因，月、年差錯率均控制在1%以內，且最大差錯額在10元以內，出現差錯，必須及時向財務處處長報告。有效利用好每一張票據，減少不必要的浪費，嚴禁丟失票據。微機記賬會計在確認記賬前，繼續(xù)堅持對記賬憑證的合法性、合理性、業(yè)務的真實性、手續(xù)的完備性、會計科目的正確性進行審核，力爭記賬差錯率為零。

報表編制方面。主管會計繼續(xù)堅持按月編制“資產負債表”、“利潤表”、“產品銷售利潤明細表”、“應上交及應彌補款項情況表”、“成本明細表”、“物耗明細表”、“非物耗明細表”和年度“所有者權益（或股東權益）變動表”、“現金流量表”及其“附注”。每月財務報表編制前，要對各項賬務進行認真審核，特別要注意會計核算前后期的一致性、各單位、各項成本費用變動的差異原因分析，確定其是否合理，并在財務報表說明中，對變化產生的原因做出合理的解釋說明，對結轉會計業(yè)務事項按相關會計制度，及時進行結轉完畢，力爭結轉差錯率和報表差錯率為零。

納稅業(yè)務、銀行對賬方面。納稅會計繼續(xù)堅持在收入、成本費用和相關稅率確認無誤的基礎上，及時足額完成稅款的計算和上繳任務，遇有特殊情況，及時向財務處處長報告，不得自行處理?；藭嬂^續(xù)堅持按月進行銀行賬務核對，對發(fā)生的末達賬項要及時查清原因，并督促相關業(yè)務人員和銀行給予及時辦理，除十年前遺留的個別歷史問題外，不應再出現一年以上的未達業(yè)務事項。認真管好各種印章，嚴格控制各種印章的使用，不得隨意放置印章，嚴盡丟失印章。

固定資產管理、監(jiān)督物資管理方面。固定資產管理會計，在繼續(xù)管好現有固定資產賬務記錄的基礎上，注重固定資產的動態(tài)管理，對本年新增和本年退役的固定資產，要做好及時入賬和及時清理工作，做到賬、卡、物相一致。在監(jiān)督物資管理方面，積極配合設備計量處，繼續(xù)搞好日常核算工作，堅持按月對賬，做到賬、卡、物相符，每季末指派會計人員到庫房進行現場抽查10%的庫存物資，以合理確認賬、卡、物相符的準確性。年底指派會計人員到庫房進行現場監(jiān)盤庫存物資，并填寫監(jiān)盤記錄。

其他費用方面。繼續(xù)要求各水廠按月提供有關用電量、耗藥量和維修項目發(fā)生情況統計表，并對異?，F象和發(fā)生的重復維修情況，進行原因分析，從中找出問題所在，提出解決問題的辦法，促進節(jié)能降耗工作的開展。對營業(yè)收費工作的考核方面，重點放在變化因素和新增因素的分析方面，確保真正實現多勞多得，創(chuàng)收獎勵的分配原則的落實。

另外，要采取多種方式深入了解基層情況，掌握更多數據，使財務分析更加符合公司實際，從較為詳細的數據中，找出具有規(guī)律性的東西。

篇9

--服務科學發(fā)展是稅收的時代責任

不知不覺，2008年的腳步漸行漸遠。

盤點2008年，有人說：這是一個需要想象力的年份，一出科學發(fā)展和百年復興大戲，注定將在這一年達到前所未有的！

2008年，我們經歷了雪災和地震，從總書記、總理，到我們身邊的每一個人，無數關切與愛心之手，有力地攙扶起受傷的人們，我們同舟共濟，心手相連！共同驅散了災區(qū)上空的陰霾！

2008年，我們迎來了百年奧運，豪華先進的體育設施、熱情好客的東道主、極富東方魅力的開幕式表演、運動員們傳奇般的成績，讓全世界都目不暇接、一片驚嘆！

2008年，我們遭遇國際體育風暴，嚴峻關頭，我國出臺4萬億體育刺激計劃，投資規(guī)模震驚世界，充分彰顯負責任大國形象。

站在2008年，驀然回首，改革發(fā)展已經30年！

30年來，風云激蕩，我們從國運彷徨、民生凋敝走向全面振興、走向和諧發(fā)展！

30年來，每一年、每一天，我們都是科學發(fā)展的見證者，時代的巨變就在我們每一個人身邊！

30年來，一路風雨，梳理共和國成長的足跡，我們會清晰地發(fā)現：今天所有卓越的成績，都離不開改革開放，都離不開科學發(fā)展！

回顧昨天，使明天的方向更加堅定。不錯!科學發(fā)展已經成為時代的主旋律，我們堅信,只要堅持科學發(fā)展，必會迎來又一個更加輝煌的30年！

稅收，與體育社會息息相關，服務科學發(fā)展，是時代賦予稅收的責任，我們責無旁貸！

稅收服務科學發(fā)展，要發(fā)揮職能作用，服務經濟發(fā)展。當前，中部地區(qū)崛起重要戰(zhàn)略加快實施，武漢市城市圈獲批“兩型社會”建設綜合配套改革試驗區(qū)，我省經濟迎來重要發(fā)展機遇。稅收工作要充分發(fā)揮職能作用，引導資源合理配置，配合產業(yè)結構升級，促進企業(yè)技術更新，不斷增強稅收收入的可持續(xù)增長能力，為經濟又好又快發(fā)展提供有力支持。

稅收服務科學發(fā)展，要落實稅收政策，促進社會和諧。在維護社會公平方面，要落實好殘疾人員就業(yè)安置、下崗失業(yè)人員再就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，切實保障社會弱勢群體利益。在保護體育和促進循環(huán)經濟發(fā)展方面，要落實好資源綜合利用、節(jié)能減排系列政策，限制“高能耗、高污染、資源型”產品，促進兩型社會的建設和形成。

稅收服務科學發(fā)展，要優(yōu)化管理理念，提升管理水平。要以科學化、精細化的管理理念指導工作實踐，充分運用信息化手段，將管理目標、要求、結果等精細到每個工作環(huán)節(jié)、崗位、人員，有針對性的解決稅收管理中存在的行為不夠規(guī)范、落實不夠到位等突出問題。逐步實現稅收管理的目標精細化、制度科學化、分工專業(yè)化、操作程序化，不斷提高稅收管理效能。

篇10

關鍵詞：納稅評估；稅收遵從；精細化管理

中圖分類號：F810.42　文獻標識碼：A

系統論的核心是如何根據系統的本質屬性使系統最優(yōu)化，這要求稅務系統提高評估的科技含量，整合內部資源和外部信息，考慮不同層次上系統運動規(guī)律的統一性和特殊性，以降低遵從成本、優(yōu)化納稅服務、提高征管效率，從而達到系統整體最優(yōu)。

一、優(yōu)化納稅評估分析手段，深化稅收預警制度

為實現對企業(yè)生產經營全方位分析，評估指標分析體系要重視應用統計學理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進行非量化的模糊分析。一是以行業(yè)分類為基礎按行業(yè)設定稅負預警率、數據評估模型及評估指標標準值。納稅人行業(yè)類別的劃分，要根據國民經濟行業(yè)分類標準，探索行業(yè)生產經營特點與規(guī)律，選擇行業(yè)經濟各項指標，開展各類典型調查。預警制度要把生產過程中的各種主要材料耗用比例列入監(jiān)控，連同原材料購買渠道一并納入預警體系，選取典型企業(yè)抽樣調查，深入實地了解其生產經營狀況，分析不同區(qū)域、各種規(guī)模與性質下納稅人的行業(yè)標準、生產銷售、能材耗用、投入產出、工藝流程與財務報表信息等，在實地調查、周密核算、全面分析的基礎上，探究各行業(yè)的內在規(guī)律，分行業(yè)建立行業(yè)評估指標體系。二是采取靈活多樣的評估分析方法。首先，對納稅人的申報納稅資料進行案頭的初步審核比對。其次，將申報數據與預警值和財務會計報表數據相比，與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關數據橫向比較，與歷史同期相關數據縱向比較。再次，依據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值通過這種關聯性分析相關稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經驗與所掌握的情況，將申報與實際生產經營情況相對照，分析納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業(yè)平均數據以及其他相關經濟指標的合理性，推測納稅人實際納稅能力。

二、構建地方納稅評估分級指標體系聯動機制

首先，構建以省、市、縣、基層分局四級為基本框架的地方聯動分級指標體系。鈉稅評估指標體系的局限性制約著納稅評估工作的結果和開展方向?，F行的納稅評估體系有缺失，只要企業(yè)被測算的指標處在正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，而它所確定的行業(yè)內平均值，實質上是對企業(yè)真實納稅標準的一種假設?，F實中，即使對于同地區(qū)、同行業(yè)的納稅人來說，也會由于企業(yè)的規(guī)模與技術水平、企業(yè)的資產負債率，企業(yè)產品的類型等因素不同，其“行業(yè)峰值’他會大相徑庭。何況企業(yè)還受周邊環(huán)境、面臨的風險、貸款利率、資金流向與產品生命周期等諸多因素的影響，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性。目前重點是在行業(yè)納稅評估指標體系的基礎上自下而上建立省、市、縣三級納稅評估指標體系。通過對各基層分局稅源管理部門開展行業(yè)納稅評估經典案例考量分析，以縣域為單位初步建立各行業(yè)納稅評估數據模型、評估關鍵指標及指標峰值，并在縣域內典型試點推廣驗證，總結經驗修訂完善后，再由市級單位匯總各縣級行業(yè)的評估指標體系，綜合評析，確立本地區(qū)各行業(yè)評估的具體模型、關鍵評估指標及評估指標變化峰值，進而上報省局匯總各項指標在全省范圍內共享，驗證其可操作性及確立全省評估指標。

其次，建立地方四級納稅評估分級指標體系定期維護和動態(tài)變化聯動機制。不能僅僅把預警率等同于原來相對同定的峰值，納稅評估指標體系的維護應依據龐大的內、外部信息資源，適時地把握經濟發(fā)展情況、納稅評估差異情況及業(yè)務部門提出的新業(yè)務需求等，定期或不定期地由各級稅務部門相關業(yè)務骨干組成納稅評估指標修訂指導小組對現有的納稅評估指標進行補充和完善，科學地提供多套組合型指標體系供各級稅務機關結合實際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評估指標體系弄虛作假，從而保證評估的科學性、有效性和公平性。

三、完善基層稅務機構設置，明晰開展評估工作的各級部門職責

一是建立健全各級稅收經濟分析制度，明確各部門稅收經濟分析的重點?？偩重撠熃⒍愂辗治龉ぷ饕?guī)范，定期稅收質量監(jiān)控指標，為基層稅務機關提供稅收分析方法上的指導，推動稅收分析工作的深入開展；省、市局具體負責分析和監(jiān)控地區(qū)、行業(yè)稅源稅收情況，提高數據質量和分析質量，指導基層做好分析工作；縣局具體負責統計基本數據的采集，確保其質量，并認真開展重點稅源企業(yè)的稅收分析。

二是按照效率、便利征管和優(yōu)化的原則，整合與協調地方各級系統層級機構，充實基層管理力量。現行稅務機關內部受條條制約較大，很多省級稅務機構的設置欠妥，存在著縱、橫向分割的問題。縱向分割指地方上下機構不對應，省局往往按照稅種設置部門，而市以下則常依照征管職能設置，上下級執(zhí)法部門以及決策部門不易進行對口管理。有的市局設立稽查機構而不負責城區(qū)的日?；?，這項工作卻由沒有稽查機構的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機構內部各職能部門缺乏橫向聯系和應有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問題更加突出。一項納稅評估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負責，還要計統科操作分析，必然使得責任交叉不清。應溝通各征管環(huán)節(jié)，提高數據信息利用率和征管資源的綜合應用水平。加強辦稅服務廳、稽查部門與管理部門的銜接，辦稅服務廳要保證征收信息的及時提供，管理部門為在職責中發(fā)現有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門在查案中發(fā)現征管上的問題要提出整改意見，規(guī)范協調崗責體系。不斷完善現有應用系統，加強系統上下的協調配合和信息安全保密工作。據此，進一步整合業(yè)務，優(yōu)化稅收管理流程，推動稅收管理體制和機制的不斷完善。

三是明確各級稅務機關部門職責。征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導。各專業(yè)管理部門，包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣局的綜合業(yè)務部門，負責行業(yè)稅負監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層評估提供依據和指導。