企業強化稅務管理范文

導語：如何才能寫好一篇企業強化稅務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、企業稅務管理概述

企業稅務管理是企業為實現最大限度地減少稅收成本而進行的一項經營管理活動，即企業在合理遵守國家稅務法規且不損害國家利益的基礎上，充分了解我國稅收法規中有關減免稅在內的相關優惠政策，并予以有效利用，實現少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務相關業務和稅務管理的過程。企業稅務管理主要涵蓋稅收政策、法規應用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計劃的組織以及企業涉稅業務流程管理等方面的內容，具體可以將其分為兩個部分加以理解：一是企業嚴格遵守國家的法律法規，依法合理地安排企業交易，加強企業的稅務籌劃工作，更好的利用好國家的各項稅收優惠政策。二是對納稅風險做好科學防范、控制，并遵循企業合法、經營管理事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎中做好科學的稅務管理，才能更好的解決企業經營管理中出現的納稅風險，并設法合理避稅，最大化的使得使企業價值更高。

二、我國企業稅務管理存在的不足

（一）企業稅務管理的觀念落后

改革開放后，我國的企業得到了快速的發展，長足的進步，但是不相匹配的是稅務管理觀念的落后，往往使得企業在參與市場競爭的時候顯得比較吃虧。在企業的發展過程中，大部分企業更加注重的市場表現，而對稅務管理觀念比較模糊。認為稅務就是被動的執行國家有關規定的稅法，只是按時報稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業經營者和財務人員因為接觸稅務管理時間不長，認為稅務工作由財務會計人員辦理的，不需要企業專門設立一個部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務管理工作認識不深，使得應稅義務的減少就無從談起了。

（二）偷稅和稅收籌劃處理不當

企業在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會造成偷稅與稅收籌劃處理不當的行為。企業的稅收籌劃是合法合理的，但是多數企業缺乏有效的稅務管理手段，更多的是關注在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，假設出現納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應納稅款、虛假申報或者拒不申報等就會造成偷稅行為，企業的稅務管理將無法取得預期的效果，出現這類情況的原因主要是由于企業的稅務管理手段較為單一，并不能夠完全預測的稅收管理，并及時予以協調。

三、強化我國企業稅務管理的相關舉措

（一）提升企業稅務管理人員的綜合素養

作為從事征收管理一線的稅收管理員，他們綜合能力的高低是保證企業開展的廣度和深度的一個決定性因素，尤其是企業在不斷的發展壯大過程中，涉及的稅務越來越多、越來越復雜，包括納稅檔案、增值稅發票的續開、管理等工作，隨著計算機的普及，使得這些工作更趨向電腦化和網絡化了。那么在提高企業稅務管理人員的綜合素養方面，一是完善制度來提高稅收管理質量。無規矩不成方圓，稅收管理員需要按照崗位職責各司其職、各盡其責，把工作績效和個人實際利益掛鉤，按工作好壞論獎罰，同時落實責任追究制度，建立健全有效的監督制約機制。讓稅收管理員有一種危機感與壓力感，才能更好的鞭策其奮起直追，爭優創先，充分調動他們的積極性和主動性。二是加強企業稅務管理的認識和教育。認識到企業稅務管理的重要性，不但是更好的完稅，同時還是減少企業產品成本，提高工作效率的一種管理。企業要定期做好對稅務管理員的培訓工作。在實際培訓工作中堅持差別化培訓和個性化教學，對企業重點管理人員，要采取重點培訓稅收政策、企業財務會計、納稅評估理論、成本核算和會計電算化等方面的專業知識，從整體上來提高稅務管理的質量。

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關鍵詞：企業稅務；籌劃；管理

企業稅務的籌劃和管理是管理企業過程中重要的內容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現稅收成本的最小化、企業利益的最大化。企業合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經濟體制下，企業間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務籌劃和管理時必要的[1]。

一、稅務籌劃的意義

合理的進行稅務籌劃，充分的了解并利用稅收優惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務負擔，從而實現利益的最大化，進而有效的增加企業的收益，提高企業的行業競爭力。

首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務籌劃，可以有效的保證企業正確的投資方向，從而使得企業可以良性的運營。

其次，財務進行有效的稅務籌劃，使得企業在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優勢，最終達到企業資金調度靈活運用的目的。

最后，合理的稅務籌劃可以規范企業的財務行為，從而帶動企業投資行為的合法化和合理化，以及財務部門有序且健康的活動，達到提高企業的管理水平的目的。另外，企業納稅也是必須遵守稅收法律和法規的重要內容，也是確保市場經濟有序進行的保障。企業只有進行合理投資，才能得到相應的回報[2]。

二、稅務籌劃的實施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結合企業的實際情況，進行財務分析和投資方向分析，從而實現企業稅收的最低化，企業利潤的最大化，加強企業的競爭力。

其次，要將稅務籌劃和經濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現，這個問題相關企業當加以注意。

最后，就是要考慮好稅務處理和會計核算之間的差別，這也是實現企業的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規定與稅法之間有很大差別，企業是以會計核算的報表為基礎，但是稅法則是根據定期做好的會計報表的稅務調整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業利益的核算方式。

稅務籌劃在考慮整體稅務負擔額同時，還要著重考慮到企業的生產經營與發展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。

三、企業稅務管理的意義

（一）企業稅務管理可降低企業稅收成本

為了更好的提高企業的運營利潤，必須重視起對企業稅務的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規避較高的稅收，降低企業稅收成本。現階段隨著社會經濟的不斷發展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節約稅收成本，就要更合理的進行稅務管理。

（二）提高企業結構的調整和資源的配置

通過有效的稅務管理，可以更好的根據國家稅收優惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業在技術改造和投資的過程中享受到了最大程度的優惠政策，使得企業的資源得到合理的配置，產品結構也得到了合理的調整，最終進一步提升企業的核心競爭力。

（三）要求企業提高稅收管理水平

隨著我國近年來經濟的發展不斷加快，經濟實體間的經營發展模式也在不斷地轉換著，這就給稅務的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現實中存在的問題，這也在要求企業必須加強稅務管理，同時落實稅法規定的內容，最終達到最大化避稅的目的[3]。

四、關于加強企業稅務管理的建議

（一）自覺堅持稅法規定的內容

企業在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規定，并要嚴格遵循稅法規定的內容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現故意的疏忽或者遺漏現象，一定要認識到企業稅務管理在企業運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現象出現。

（二）配備專業人員進行管理，設定專業的稅務機構

企業可以通過進行設置稅務管理機構，并且配備好業務水平較高且專業素質較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發的各項稅收和法律政策，將稅收優惠的政策真正的應用到企業的生產活動中去，從而進行統一管理，統一籌劃，盡可能的降低企業的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。

（三）做好相關的協調和預測工作

在企業進行生產經營活動室，由于所經營的內容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關的經營活動的部門進行相應的協調，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內實施優化避稅方案。如果在企業進行經濟活動內容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務機構爭取幫助

由于很多的企業并沒有專門的機構去實行避稅，也沒有專業的人員去負責這項任務，這時，社會上的中介機構就起到了推動作用。現階段，社會上有很多這類性質的機構，比如稅務師事務所和會計事務所等等，企業可以聘請這些專業的機構進行稅務方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務管理水平的目的。并且，企業也要與相關的稅務部門協調好關系，在稅務部門得到相應的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優惠。

五、結束語

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【關鍵詞】財會隊伍建設 創新技術 管理水平

對企業內部的財會隊伍的強化建設進行研究，就要將創新的管理技術滲透進去，真正將企業內部的會計事項重視起來，將整體性的建設與社會的整體發展聯系在一起看，在企業管理事項完善建立的同時，也要對社會大環境中各個要求重視起來，真正將財會隊伍的強化推動事項帶動社會經濟的發展。

一、財會發展的基本目標與思路

（一）財會發展的基本目標

企業內部的財會發展目標，就是將企業內部的經濟建設進行全面的歸納整合，真正將企業經濟發展目標滲透到會計的注意事項中去，使更好的管理辦法進行運用。將細節性的注意事項重視起來，就要對財會隊伍進行短期、長期的目標規劃。

1.短期目標

主要就是將財會人員的基本技術與基本技術進行很好的促進，將國家性的財會法律法規與思想政治的具體內容進行培訓，真正將財會人員建設成全面性的人才，在進行會計工作過程中，能夠將正確的技術進行運用，并且也要注意對創新技術研究運用；對會計人員進行正確的思想政治的滲透，使他們真正將企業的發展、社會的進步當成是自己的事來做，加強對自身精神文明的建設，使自己在遇到重大困難的時候，能夠勇于承擔責任，并積極地進行自身技術的改革。

2.長期目標

對個體性的財會人員進行有效的培訓之后，要將整體性的財會隊伍進行科學的建設，使財會隊伍能夠團結在一起，勁往一處使、力往一處用，真正在企業內部起到良好的精神、技術的帶動作用，使其他的工作人員能夠有一個較好的學習榜樣，幫助他們不斷進步。

（二）財會發展的基本思路

財會發展的基本思路就是把握較好的時機、利用企業內部優良的經濟體系管理、聯系社會發展的基本需求進行有效的改革提升。

改革是基礎，提升是目標。在進行財會隊伍的有效建設提升過程中，就要將企業的發展建設思路真正滲透到每個財會人員的思想里面去，使建設發展過程中各個細節都能夠重視起來，真正將“創先爭優”的發展思路進行培訓，使財會隊伍在競爭過程中，能夠有較好的動力，真正將技術、素質進行結合發展，把握較完善的發展思路，使更多的人能夠認識到財會發展與企業整體進步的關系，并且將這種發展優勢進行運用，使企業能夠更加快速的進步。

（三）財會事項的全面滲透研究

對于基本思路與目標來說，企業領導層應該對財會隊伍講明這些注意事項，使他們能夠更加有信心，將會計事項中的各個細節都掌握起來，真正將會計的發展與經濟的建設聯合在一起看，使自己的工作缺陷突出來，并且根據實際情況，把握較好的技術進行研究，使財會隊伍能夠更加快速、科學地進行下去。

二、財會隊伍的創新發展

（一）財會細節的關注力度提升

對財會細節進行研究，就是對財會工作中的會計憑證、會計賬簿、各項會計數據進行完善及時的記錄，并將其數據的正確性進行觀察，真正將自己的會計工作進行完善的建立，把握細節中的重點事項進行研究，使會計人員之間建立良好的工作關系，對各項工作流程中的各個工作人員都能夠進行有效的連接，建立良好的工作關系，使更多的人能夠加入進來，掌握較好的會計技術實施，真正將企業的整體發展重點呈現出來。

對于企業、銀行、投資項目之間的關系進行詳細的研究，使三者之間的關系能夠更加明確，把握其中的經濟關系的建立，真正將貸款、費用分配、投資建設進行良好的把握，真正將經濟事項掌控到較好的水平，使財會隊伍能夠不斷地進步；并且將經濟交易中的各個事項都進行掌控，使其中的各項經濟數據能夠有較好的安全保障。加強對細節的把握就是財會隊伍發展的基礎，也是對整個企業發展的重中之重。

（二）對市場經濟發展的前瞻性研究

財會隊伍的科學建設，就是對企業經濟發展的有效提升，這樣，在進行財會隊伍的建設過程中，就要將社會大環境中經濟建設必須掌握起來，財會建設過程中，有一個具體的發展標準，真正將其中的有效信息進行利用，有助于對自己的整體建設發展提供較好的條件，并且將這種發展經驗再運用到企業的整體管理中去，才能更好地反過來對社會的整體經濟發展建設提供更好的發展條件。

在企業內部，財會隊伍是企業發展的保證。管理者要對經濟市場中的各項重點事項進行研究，比如對國際經濟金融危機進行研究，在這個重大的國際經濟事件中，找到其失敗的具體原因，看怎樣的經濟管理技術是真正的有助于企業發展的，將這種管理技術運用到財會隊伍的發展中去，壯大財會隊伍，積累更多的經驗教訓，使更多良好的經濟管理技術能夠進行滲透，幫助企業在發展中少走彎路，提升經濟發展的效率，使企業快速有效地進步。

（三）對內部的管理水平的全面提升

關于在財會隊伍的完善建設過程中積累的經驗教訓，將其運用到企業的全面發展中去，以上已經講述過了，但是對于其正確的管理技術的滲透一項的研究，也是非常重要的。

加強對財會隊伍的建設的管理建設，就是真正將會計人員的違法亂紀現象進行嚴厲的懲處，真正按照國家的法律法規辦事；對會計人員的技術進行完善提升，使財會隊伍的整體技術能夠不斷加強，使他們在工作過程中，能夠解決好各項經濟問題；加強對財會隊伍的完善建設，就要將其整體的發展建設與企業發展聯系起來，這里不是說將財會管理經驗全部運用到企業管理中來，而是應該根據實際情況，發現企業的發展阻礙事項是什么，在進行財會隊伍的管理過程中，能夠發現對企業的整體建設起關鍵作用的管理事項有哪些，比如對技術人員的技術提升、把握細節等進行滲透研究，才能真正將企業的經濟發展帶動起來。

（四）對法律法規的完善滲透

對財會隊伍的強化推動，必須要將國家性的法律法規進行滲透研究，加強對《會計法》、《經濟法》等重要的經濟法律進行滲透，使更多的經濟條例能夠在企業內部呈現出來，并且在企業內部建設合理有效的規章制度，加強對財會隊伍的完善的經濟建設方案的建立，使財會隊伍在進行正常工作的同時，能夠有章可循、有法可依，使其在進行有效的發展過程中，把握較重點的事項，真正將自身的發展與企業的完善建設結合起來研究。

企業內部建立良好的規章制度的目的進行行為規范，使財會隊伍在發展壯大的過程中，不斷進行有效的提升，使自己在發展過程中，能夠真正將這些規章制度的重要事項掌握起來，并且使領導與員工、員工與員工之間能夠互相監督、互相促進，真正將社會的發展與建設滲透到企業的財會管理中來，在嚴格的內部管理中，發現不足之處。

并且進行靈活的規章制度的利用，要經常聽取員工的意見與建議，對一些特殊行的規定進行有效的改革，使員工在工作過程中，能夠真正通過自身的工作經驗對企業的發展進步作出貢獻。領導要將這種靈活改革的能力運用到企業的整體管理事項中去，真正將經濟事項的重點與員工整體管理結合起來，比如將財會隊伍的建設中得到經驗運用到人力資源、經濟投資等中去，使企業的發展建設真正呈現出“管理一體化”的狀態。

（五）對團結奮進精神的不斷帶動

加強對財會隊伍的建設，就是將財會隊伍中的各級人員都團結到一起進行管理，真正掌握較好的發展規律，使企業的進步與發展能夠在和諧的環境進行下去，使更多的人員能夠團結在一起，真正將集體性的建設建立健全起來，使在財會隊伍的促進建設過程中得到的團結發展的進步事項，運用到其他重要的工作中去，使更加有效的經濟發展的方法能夠不斷地呈現出來，加強對團體性工作的研究力度，使各級各層的員工能夠真正團結在一起，共同為公司的發展建設獻出自己的一份力。

團結奮進，就是在企業內部建立一個由上到下、由內到外的激勵機制，上級領導對下級員工的生活、工作等出現的困難重視起來，領導平時的工作中要多注意觀察員工的個人問題，發現員工有什么困難的時候，要及時詢問，及時進行解決，真正將員工的事當成是企業的事來抓，使員工的經濟問題、身體狀況等都能夠被領導重視起來；在企業的發展過程中，員工也要對企業發展過程中的各個事項進行有效的關注，充分利用自身的潛力，將系統性的知識建設、技術促進等進行互相交流，在工作過程中，要敢于向領導提出更加科學有效的解決辦法，真正將自身的發展與企業的進步結合起來。

這樣，領導與員工、員工與員工都有了較好的促進關系，在財會隊伍的充分建立建設過程中，不僅使企業內部的經濟管理事項進行有效的促進改善，而且真正將企業的各項基本的事項進行了關注，尤其是對建立一個團結的、積極向上的集體提供了較好的發展條件，真正使企業的管理產生了較好的影響。

三、對社會整體發展的建設的滲透

（一）促進精神文明的建設

加強對財會隊伍的建設，使企業的整體管理事項能夠不斷進步，就要將社會整體發展中的精神文明建設事項進行有效的滲透研究，使企業內部的領導、員工等都有較好的思想素質。并且加強對整體建設過程中，將國家和諧社會的建設的需求分享給企業內部的各個人員，使他們都能夠知道自身的發展離不開對社會的關注，尤其是在財會隊伍的建設過程中，加強對企業內部經濟犯罪的打擊力度，使企業在發展過程中，真正能夠將較好的經濟環境呈現出來。

對企業內部的作假賬、逃稅、漏稅等現象進行嚴厲的打擊，使企業的經濟管理事項不斷完善建立起來，使企業能夠為國家的經濟建設做出貢獻的同時，也能將自身的良好形象呈現給社會大眾，使企業自身的精神文明能夠帶動更多其他企業的良好發展。

（二）促進和諧集體的建立

加強企業內部的財會隊伍的建設，就是將企業的經濟與文明建設進行良好的提升改革，同時，在這兩大事項進步建設過程中，也能夠讓企業內部不斷完善和諧，使人與人之間都能夠有誠信，從而使企業在社會競爭中，不斷將誠信等較好的精神文明事項呈現出來，把握重點事項進行研究，對自身的進步提出更好的發展原則，并且將這一發展原則滲透到社會的和諧建設中去，使社會能夠建設得更好。

比如，在經濟發展過程中，突出企業的發展理念，將內部領導與員工、員工與員工之間的交流管理事項進行呈現，使更多的企業、集體能夠學到更多的管理經驗，能夠給社會的發展帶來良性的提升條件。

四、總結

對企業內部的財會隊伍的強化推動，就要將會計工作的細節進行有效的滲透研究，使更多的問題能夠呈現出來，把握重點的注意事項，同時也要將國家性的法律法規滲透到財會隊伍的建設中來，使會計人員能夠真正地按照規章制度辦事，使企業的誠信能夠通過財會隊伍的建設突出呈現出來，并且將這種精神文明滲透到企業管理的各個事項中去，使企業在社會發展中處于不敗的地位。

參考文獻

[1]錢人鴻，周惠春，史翠鳳.專業與群眾結合、搞好企業經濟核算[J].上海會計，2008（09）.

[2]張保梁.關于加強社辦企業財會工作的幾點意見[J].上海會計，2009（08）.

[3]高永芳.財會體制改革的重要一端[J].上海會計，2009（04）.

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關鍵詞：企業；稅務風險；內部控制

市場經濟競爭的日益激烈以及其不確定的特點使得風險管理成為企業發展過程中的重要舉措。納稅作為一項經濟性質的活動范疇，其本身也有著一定的風險性。在實際的企業發展過程中，稅務風險與內部控制之間有著一定的關聯性，二者之間相互作用和依存。基于企業稅務風險的角度強化內部控制機制體系，能夠從根本解決企業稅務風險以及其他不確定因素的問題，從而促使企業合理的掌控稅務風險，完善自我企業的內部控制以及風險管理。在此，筆者就企業稅務風險的內部控制探究粗略的談一下自己的認知和了解。

一、建立稅務風險內部控制環境，強化企業稅務風險的整體意識性

稅務風險涉及到的范疇較廣，而稅務更是企業每個人都需要認知的常識性問題，是具有企業整體性的。在實際的企業發展過程中，稅務一般都是由財務部門獨立進行的，在納稅過程中也都是以財務的角度來進行的，很少的站在稅務的角度去參與企業的合同簽訂、企業管理等。企業的高管人員對于稅務的態度也是認為財務部門進行處理即可，而對于財務管理提出的系列意見大都是審核企業收入成本問題、盈利如何等等，對于如何避免稅務風險的問題都沒有引起其重視。對此，筆者做過調查，即：對邢臺市的10個中型生產性企業進行了調查，結果發現這10個企業中沒有一個企業提出過稅務風險系列的問題。鑒于此，筆者認為，企業應重視起稅務風險問題，并建立一定的稅務風險內部控制環境，以此為中心逐漸延伸，促使企業稅務風險整體意識性的產生。即：強化企業任何決策都考慮稅務風險問題，諸如：在進行合同交易制定時，識別和分析其是否存在稅務風險。再如：建立一定的企業稅務風險溝通平臺，讓企業整體營造稅務風險控制環境，凈化內部企業內部控制的同時有效的規避稅務風險。

二、完善稅務風險內部控制機構，降低稅務風險

一般的企業不設立單獨的稅務工作部門，都是由財務人員來完成的。這從某個角度來說弱勢了稅務管理，不利于其風險的識別和控制。筆者認為想要做好稅務風險的識別和控制需要從內部控制著手，完善一定的機構，健全企業發展的機制。如：南方某集團企業專門設立稅務部門，主要負責對集團總部以及子公司稅務的核算、業務辦理、稅務資料存檔等等，以稅務工作來統籌整個集團。同時，為了更好的發揮稅務工作的能力，確保企業的平衡發展，企業對于稅務體系的職能機構和職責的權限以相互監督和相互制約的形式進行，諸如：企業稅款的申報以及繳納應與企業的稅務資料檔案管理工作的人員分來開，由兩個或者多個人來完成，借以來避免稅務結構在崗位工作上出現漏洞，提升稅務風險內部控制機構建立的有效性，進而降低企業稅務風險。對此，中外合資的企業在稅務風險內部控制機構建立方面一般都較為完善，他們設有專門的稅務部門且設立獨立的審計部，其工作內容是：對稅務會計進行核算、對稅務申報進行監督同時也充當著稅務咨詢的工作，統籌稅務風險內部控制工作的順利開展。

三、建立系列稅務風險評估體系

稅務風險不同于一般的工作，它本身的存在是為了將企業的稅務風險降低，進而提升企業的效益，增強企業的綜合競爭力。因此，在稅務風險具備一定的機制和體制的基礎之上，還應有一定的評估體系，一方面為稅務風險工作的開展提供后盾力量，另一方面也是對稅務風險工作、企業內部控制的一個監督和督促。具體的財務風險評估體系如下：

(一)材料采購

生產型企業首先需要的是材料的采購，這個材料采購包括生產時所需要的原輔材料以及企業生產過程中設備及備件的采購。在采購過程中會涉及到增值稅專用發票。對此，企業需要對材料采購的真實性進行核查和評估，加強采購合同、入庫單、付款的審核，確保資金流、貨物流與發票流的一致，避免虛構收購發票以及“回扣”情況的發生。同時，要關注零星的采購業務，盡量取得增值稅專用發票，減少稅務支出。還有，要區分生產采購與工程采購，以免混淆帶來的進項稅抵扣風險。

(二)材料生產

生產型企業的關鍵在于生產，國家對于生產型企業的監管較為嚴格，諸如：安全問題、環保問題、質檢問題等等。稅務人員可以結合企業行業的特點對材料產生過程中的稅務風險進行評估，諸如：對企業生產出的通過質檢的產品數量與實際的產量數進行核對，防止生產過程中產量的虛構。還有，非生產領用及消耗，及時作進項稅轉出處理等情況。

(三)產品存庫

企業生產出的產品一般都是有庫存的，且庫存由專門的庫管進行管理。在產品存庫過程中能夠出現的問題是庫存與實際數量的不符、產品的損壞（諸如：產品的變質）等等。而這些都需要稅務人員對其進行評估、核算，了解實際產品的動態，關注其變質材料的進項稅轉出以及其他方面費用進項稅的轉出處理情況等。

(四)產品銷售

產品在銷售過程中涉及內容較多，產品的宣傳費用、業務招待費用、產品運輸費、視同銷售、暫估銷售等。可以說，這個階段是涉及稅務風險控制內容較多的。對此，稅務人員應逐項的做好評估。除正常銷售處理，關注實物投資、職工福利、贈送、分配、非應稅項目等自用情況，要視同銷售進行稅務處理，計算增值稅；還有，核實和了解相對應費用產生的真實性、合理性，避免虛假情況的發生，提升稅務風險控制的有效性。

實踐證明：基于企業稅務風險的內部控制屬于是企業發展過程中一次創新性的可持續發展道路，具有很強的可行性。同時，這個系統機制的完成是一項長期的工程，是結合市場經濟以及企業的發展變化而不斷變化的。因此，想要降低企業稅務風險，就必須基于這個角度來對企業的內部控制進行變革、創新發展，從根本來解決問題。

參考文獻：

[1]欒慶忠.企業稅務風險自查與防范[M].北京：中國市場出版社，2012

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關鍵詞：企業納稅管理；問題；對策

企業的發展可以為社會提供大量的就業崗位，對于促進社會的穩定與發展有著積極的作用。目前，我國企業納稅管理工作還存在問題，對企業帶來了或多或少的風險，加強企業納稅管理，對于促進企業的發展尤為重要。

一、企業納稅管理的常見問題

（一）納稅人缺乏納稅意識

由于部分企業的納稅意識不強，在納稅管理方面存在誤解，甚至有部分管理人員指使會計人員逃稅、漏稅，部分領導將稅收看做企業的成本，認為自己與稅務局打好關系，就不會被查稅，忽視了自身的內部管理工作。更有甚者，一味的與稅務部門搞好關系，反而增加了自身的經營風險。

（二）財務管理能力偏低

在企業的發展下，財務管理工作的功能與內容出現了轉變，要保證企業的發展，必須要提升企業的財務管理水平。由于各類因素的影響，企業會計人員的綜合水平參差不齊，且培訓機制不完善，影響了企業整體的財務管理水平。此外，稅收工作有著一定的政策性，對于納稅管理人員的工作責任心與綜合水平要求較高，但是一些管理人員簡單的將納稅管理看做日常附屬工作，只關注日常申報與稅務檢查，致使企業納稅工作滯后。

二、企業納稅管理工作開展的對策

（一）健全納稅管理制度

在企業納稅管理制度的制定上，需要有創新性，讓管理人員可以做到有法可依、有章可循，樹立起完善的納稅管理標準，強化管理手段，注重違法亂紀問題的打擊。強化企業的稅務審查、對企業稅務工作進行科學的籌劃，加強納稅管理工作的獎懲，完善納稅管理標準，重新整合原有的劃與方案，強化內部實踐，讓每一個納稅管理人員都可以意識到自設的責任，把握重點，理解點與面之間的關系，進一步強化納稅管理制度。此外，企業還需要對納稅管理人員進行系統的培訓與教育，把握好稅務政策，帶動企業稅收管理工作的進步，將企業發展與納稅人員的組織建設工作結合起來，為企業的創新提供更多的動力。對于企業財務人員，鼓勵他們加強學習，對于通過自學取得注冊會計師、注冊稅務師的財務人員，予以一定的獎勵。

（二）建立起完善的稅務機構

稅法是復雜多變的，企業業務也十分的復雜，這給企業的管理與納稅工作帶來了更大的難度，企業要想解決管理與納稅問題，就必須要設置專門的稅務機構，讓管理部門參與進來，對企業的日常決策進行分析與審核，對于企業可能出現的風險進行防范與監督。作為企業的稅務部門，需要加強稅收政策的學習與理解，配合好稅務檢查工作，及時與稅務部門進行溝通，為企業爭取更多的優惠政策。

（三）規范企業的稅收業務

對于企業而言，其稅收工作是在業務階段形成，規范處理企業的各項業務，可以有效減小納稅風險，要想做好這項工作，需要規范業務管理，根據企業的經營特點找出業務中的稅收風險，利用科學的改進措施強化納稅管理。在固定資產上，要采取科學的措施縮短竣工決算以及估價增資之間的時間差，避免發生跨年估價的問題，正確計算利息金額，在固定資產的折舊與界定上，要根據稅法的計算方法進行核算，根據稅法來界定支出，避免企業的支出發生混亂。

（四）合理利用稅務中介機構

稅務中介機構掌握著大量的資料與經驗，可以降低企業的納稅風險，提升企業納稅管理工作的有效性。企業管理人員需要合理利用相關的中介機構，在日常工作中，加強與中介機構之間的交流與溝通，幫助企業解決日常難題，在國家制定企業優惠政策之后，可以邀請中介機構共同參與進來。要發揮出中介機構的作用，需要把好審核關，選擇稅務機構認可、信譽良好的機構。

（五）加強與稅務機關的溝通協調

良好的稅企關系是企業規避納稅風險的重要前提。由于我國很多稅收法律法規規定比較靈活， 不少稅收征納方式和標準允許地方政府自行制定，且不同的稅務行政執法人員對同一稅收法律法規、同一涉稅事項的理解也可能存在差異，導致稅收政策執行偏差的問題普遍存在。因此，財務人員要加強與歸屬地稅務部門及稅收管理員的聯系和溝通，爭取在稅收法律法規的理解上與稅務部門保持一致，特別是那些沒有明確規定的稅務處理方法，要盡量得到稅務部門的認可，要善于尋求稅務協調來化解稅收風險，對于出現的納稅分歧要理性對待，妥善處理。

三、結語

企業管理人員需要關注企業納稅管理的各項問題，綜合應用多重建設原則，對于納稅管理中產生的問題，要在第一時間進行解決，利用完善的制度來規范業務管理工作，加強財務人員的管理與培訓，為企業的發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]張效功.總分支機構匯總與合并納稅的國際比較與借鑒[J].財會研究.2009（11）.

[2]韓存，毛劍芬.國外合并納稅制度及其對我國的啟示[J].山東工商學院學報. 2008（01）.

篇6

關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理

一、增值稅稅務籌劃理論綜述

1.1增值稅負的特征

增值稅負的特征與其產生和發展密切相關，其主要特征表現在：

（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業務經營而產生，滲透到企業經營管理之中；

（2）增值稅負具有比較大的行業差異。不同行業之間，差異比較大，因此判斷企業的增值稅負只能用同行業的數據進行比較。

（3）增值稅負呈現波動變化。企業的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現波動變化。

1.2增值稅負的重要性

增值稅負作為企業經營的凈現金流出，與企業經營利潤之間存在一定的關聯性，合理的增值稅負可以企業經營利潤的持續增長。因此，其控制對于促進企業平穩快速發展發揮著重要作用。

（1）合理的增值稅負可以減少企業的涉稅風險。

（2）合理的增值稅負可以向社會樹立企業依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高企業的知名度和品牌影響力。

（3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯性，因此其對經濟發展具有強大的推動作用。

二、增值稅稅務籌劃對策研究

2.1 加強采購管理，合理控制庫存

為了保證合理的增值稅負水平，公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。

2.2 擴大市場占有率，保證業務收入

（1）加大汽車技術研發和技術改進力度。汲取經驗，自主創新，不斷地進行汽車技術研發和技術改進，全面提升汽車研發水平和裝配水平。

（2）提高產品品質和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。

（3）建立全覆蓋的營銷網絡和能力強的營銷團隊。依托公司現有的營銷網絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。

（4）制定更加有效的營銷政策。

2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃

公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規，及時了解國家增值稅制度改革動態，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為公司節稅。

（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；

（2）彈性增值稅負要靠業務操作力求節稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環節不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規的前提下，憑借改變業務操作和一些日常節稅技巧來規避以達到減輕增值稅負的目的；

（3）額外增值稅負要靠規范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。

三、加強稅務籌劃，實施合理避稅

稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。

（1）對于選擇性增值稅，公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節稅的目的。

（2）當預見本期增值稅負可能較重時，公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業務操作以達到遞延納稅的目的。

合理避稅，即在稅法規定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規避和減輕稅負的目的。公司可以綜合利用國家相關政策、行業政策、稅收政策和地方政策，根據業務性質區別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。

3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識

與會計的區別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發展，為了充分發揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和企業所認可。企業加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。

公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統化的稅務管理體系。同時，公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業務素質和職業操守減少工作過程中的疏忽。

公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現狀和現有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

四、結束語

通過對中小型汽車企業增值稅負水平的研究，對中小型汽車企業增值稅稅務籌劃水平發展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發展合理的增值稅負水平進行了規劃建議，為中小型汽車企業稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環專用汽車有限公司）

參考文獻：

[1]陳明艦.稅務籌劃與規避稅收風險.中國會計，2010.02

[2]蓋地.稅收籌劃幾個基本問題探討.天津財經大學，2005

[3]蔡昌.稅務籌劃.中國稅務咨詢師職業培訓管理辦公室，2010

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關鍵詞：大企業； 稅務；風險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所謂的企業稅務風險是指“企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失”。總的來說當前大企業所面臨的稅務風險具體表現在以下兩個方面。一方面是大企業的納稅行為不符合國家相關的法律法規，對于應當繳納的稅務而沒有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業可能面臨著補稅、罰款以及接受相關法律處罰的后果；而另一方面是大企業沒有了解相關的稅務政策，沒有了解相關的優惠政策，出現多繳納稅款的現象而使大企業承擔不必要的經濟負擔。

2 加強大企業稅務風險管理的具體措施

2.1 建立和健全大企業的稅務風險管理機制

《大企業稅務風險管理指引（試行）》中明確指出“公司應設置稅務部門”的條例，而對于大企業自身的管理而言建立相應的稅務管理機制將對企業自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業稅務風險管理機制可以促進管理部門與高層的溝通協調工作，國家應該支持和鼓勵大企業成立稅務管理部門，幫助企業建立相關的溝通機制，積極地引導大企業開展稅務風險管理工作。

2.2 完善大企業稅收管理服務體系

加強大企業稅收風險管理的關鍵在于應該根據大企業自身發展的特點，建立和完善大企業的稅收管理服務體系。稅務管理部門應該為大企業提供優質服務資源，不斷優化稅收服務的內容以及不斷地健全管理的措施和方法來適應大企業的發展需求，稅務管理部門與大企業之應當構建和諧的合作關系，做到相互支持，實現稅企之間間合作共贏的征納關系。

2.3 強化大企業稅務風險管理

企業稅務風險已成為制約大企業整體發展的一大因素，對于大企業的稅務管理而言，一方面相關部門應當要確定企業風險管理目標，深化稅務風險管理意識，建立和健全稅務風險防控機制，把企業稅務風險管理作為企業整體發展規劃與管理的重要內容。全面加強稅源監控意識、組織風險評估小組、定期開展納稅評估等工作來確保監管的效益，各大企業要積極地發現和總結企業運行過程中的涉稅風險并且進行客觀的分析評估，根據稅務風險的具體情況制定出相應的對策。另一方面，大企業要以信息化技術為手段，企業要有效地利用現有稅收信息系統建立相關的稅收信息平臺，各大企業可以借助多種渠道收集稅收的相關信息，并對所采信息進行具體分析和有效利用。

3 結語

隨著我國經濟的快速發展以及經濟體制改革的全面實施，新的歷史背景下的大企業發展面臨著前所未有的機遇，然而，當今的大企業經濟發展卻面臨著稅務風險的問題，一度影響了企業的形象，制約了企業的整體發展，也因此，大企業的經濟發展面臨著巨大的挑戰。當前加強大企業稅務風險管理企業管理的一個重要組成部分，也是大企業當前亟待解決的重要問題，而加強大企業的稅務風險管理的方法在于三個方面，即建立健全大企業的稅務風險管理機制、完善大企業稅收管理服務體系以及強化大企業稅務風險管理。相關的稅務管理部門要嚴格按照《大企業稅務風險管理指引（試行）》的要求，加大稅務管理宣傳、全面貫徹和落實大企業稅收的風險管理，全面保證大企業稅收管理的服務質量和服務效率，從而促進我國稅收事業平穩健康的發展。

參考文獻

[1] 姜愛珍.加大大企業稅務風險管理的思考[J].應用經濟學評論，2011.

篇8

關鍵詞：內部控制；物流企業；營改增；業務流程；風險

我國推行“營改增”后，原先需要繳納營業稅的物流企業被納入試點工作，要求繳納增值稅。而增值稅的核算及監管程序復雜，物流企業因此面臨很多稅務風險和經營風險，需要從內控視角著手，強化內控制度建設和執行，不斷提高物流企業的經營管理水平及風險防控能力，增強企業的發展潛力。

一、加強物流企業營改增內控工作的必要性

2010年4月我國財政部、審計署、證監會、銀監會以及保監會聯合《企業內部控制配套指引》，結合2008年5月的《企業內部控制基本規范》，標志我國企業內部控制規范體系的初步建立。具體而言，企業內部控制的主要目標就是確保企業生產經營管理的資產安全性、合法合規性以及財務報告相關信息的真實完整性，為企業提供一套完整的系統化的相互監督、相互制約的制度體系，貫穿于企業生產經營活動的全過程，幫助提高企業的經濟利潤，推動企業的長期發展進程。

對于物流企業而言，企業內部控制是對經營活動的自我調節，在企業整個管理中內部控制是核心。自我國2012年逐步展開營改增試點工作，物流企業的營改增工作不僅涉及到財務及稅收相關問題，更關系到經營管理的全方位變革。因此，加強物流企業營改增內控工作，有利于降低企業的經營風險，全面掌握企業各部門的具體工作情況，強化內部監督管理，確保營改增工作的有效開展實施，實現預期的經營管理目標，進而提高企業整體的經濟效益。

二、內控視角下加強物流企業營改增工作的具體措施

1.建立適應營改增發展需求的內部控制制度

我國增值稅主要采取抵扣模式，在推行“營改增”后，相應的物流企業會計核算體系都會發生變化，而且會計科目也會增多，相關的會計核算標準也在不斷提高。在物流企業中建立適應營改增發展需求的內控制度，需要健全財務核算體系，明確規范會計處理程序，并設立統一的會計科目及核算原則，適當增加財會人員，確保財會工作中不相容職務相分離。而且，要注意配備專職財務會計人員，并加強職業素質和業務水平教育培訓，更好地適應營改增工作的有效開展。同時，物流企業為滿足增值稅核算要求，還需要建立并完善相應的發票開立、領用及核銷管理制度，并強化對設備、貨物及勞務采購相關的增值稅管理制度，在完善的內部控制制度下，促進營改增工作的深入貫徹發展。

2.完善適應增值稅發展的企業經營業務流程

增值稅和營業稅相比，能夠更直接地影響企業的收入、成本及資本性支出，增值稅管理貫穿整個經濟業務流程。在物流企業推行“營改增”后，相應的財會工作量會大大增加，而且對稅費核算精度要求也更高，相應的設備投入及財務管理成本費用也不斷增加。因此，物流企業需要重新調整并梳理經營業務流程，適應營改增的發展，具體可以通過借助系統升級以及相關業務整合，促進經營業務流程的智能化、自動化，構建體系化的業務流程管理制度，幫助有效緩解稅制調整給企業財務會計工作及管理成本帶來的壓力，確保營改增工作在運輸企業的平穩過渡及順利實施。

3.加強運輸企業相關業務合同管理

營改增實施后，物流企業需要充分考慮業務合同中的稅收因素，加強業務合同管理，因為合同中的涉稅審核及管理會直接影響到稅負高低，進而影響企業的經濟效益。因此，物流企業要重視業務合同的復核，并對合同中涉稅內容進行合理規劃設計，例如合同中含稅價與不含稅價的區分、服務價格的確定、價外費用的選擇等都會影響整體稅負。具體而言，物流企業中涉及到倉儲、運輸等一體化服務，而營改增規定交通運輸業和物流輔助業的適用稅率為11%和6%，如果物流企業無法在合同中明確界定貨物運輸服務和貨物運輸服務，那么企業很有可能被從高使用稅率，增加稅負。針對這種情況，建議運輸企業將全程物流合同合理劃分為運輸合同及運輸合同，明確責任權限，區分運輸責任及運輸責任，避免混業經營增加企業的稅務風險。

4.全面梳理物流企業客戶及供應商納稅人資質情況

首先，針對物流企業的客戶管理，物流企業需要詳細了解客戶作為納稅人的資質情況，科學地區分增值稅小規模納稅人和一般納稅人，營業稅納稅人，并加強與客戶的溝通協商，努力爭取通過補充協議對稅率不同的交通運輸服務業和物流輔助服務業列示不同的服務金額，而且還要注意按照不含稅價格和客戶簽訂新的合同。

其次，針對物流企業的供應商，物流企業可以通過發放調查函的形式，密切關注供應商作為納稅人身份的變化，如果供應商屬于增值稅一般納稅人，物流企業需要明確要求供應商開具增值稅專用發票，而作為小規模納稅人的供應商，需要在科學進行價格及服務評估的基礎上，促進供應商發展為營改增試點發展的一般納稅人。而且，物流企業還要注意搜集整理增值稅專用發票之外能夠抵扣稅額的合法票據。同時，物流企業在與供應商簽訂合同過程中，還要明確區分含稅價和不含稅價，并盡量提前取得供應商的增值稅專用發票，用于抵扣稅額。

5.重視“營改增”過程中企業稅務風險評估

在物流企業實行內部控制基礎上，需要重視“營改增”過程中的稅務風險評估，建立稅務風險定期評估制度是企業規避稅務風險的主要途徑。具體而言，運輸企業的稅務風險評估，可以在稅務部門領導下，爭取企業職能部門的協調配合，也可以采取委托中介的形式，委托具備相應稅務風險評估資質和專業能力的中介機構全面評估企業經營管理過程中稅務風險，并針對稅務管理及稅收籌劃相關問題展開咨詢，幫助減輕物流企業的稅務風險和稅收負擔。

6.增強“營改增”過程中企業稅務風險防控

針對營業稅所涉及的應稅服務，通常只需要開具服務業發票，而增值稅納稅人被劃分為一般納稅人和小規模納稅人，相應的發票分為增值稅專用發票和普通發票兩種。其中，增值稅專用發票的管理對物流企業提出了更高的標準要求，一旦增值稅專用發票開具或取得不當，便會給企業帶來極大的稅務風險。因此，物流企業需要加強營改增過程中的稅務風險防控，規范相應稅務管理工作流程以及發票管理制度，明確發票的傳遞及交接程序，并嚴格按照制度流程進行相關操作，強化稅務風險防控，避免虛開或者誤開增值稅發票的情況，加強內部控制，提高物流企業實行“營改增”的經營效益。

7.強化營改增相關政策法規教育培訓

物流企業營改增工作的展開不僅關系到相應的財務和稅收管理問題，更涉及經營業務的管理變革發展。因此，基于內控視角下的營改增工作的實行，物流企業需要建立完善的組織機構，組織成立營改增項目順利開展相應的領導小組，并在領導小組下分設財務、經營業務及政策實施等相關的工作小組，促進營改增工作的層層落實。而且，要強化營改增相關政策法規的教育培訓，對物流企業的管理層、財務人員、業務人員等進行全面系統的駕馭培訓，幫助員工及時了解營改增相關的政策法規，明確營改增對物流企業經濟業務的具體影響，掌握新稅制下相應的經營業務管理及財務操作流程，強化企業整體的內部控制意識，幫助有效降低物流企業的涉稅風險，促進物流企業更好地適應我國“營改增”政策發展需求。

三、結語

健全內部控制制度，是物流企業逐步推行“營改增”工作的基礎和前提，而且內部控制制度與企業的經營管理水平及經濟效益的提高密切相關。當前，我國物流企業面臨日益嚴峻的市場競爭環境和愈加嚴格的監管要求，為了適應社會經濟發展需求，全面貫徹實行營改增工作，物流企業需要前面強化內部控制制度建設，及時防范營改增給企業經營發展帶來的風險，提高市場競爭力，獲得長期健康可持續發展。

參考文獻：

[1]趙宛鳳.營改增對企業財務管理工作的影響與對策[J].中國管理信息化，2014，14：18-19.

[2]胡瓊娜.關于物流企業“營改增”納稅籌劃工作的思考[J].財經界（學術版），2014，13：265+268.

[3]孟宏梅.從“營改增”后道路運輸企業稅負不減反增現象淺談對納稅籌劃工作的認識[J].交通財會，2013，09：72-74+81.

[4]喬紅.營改增對企業財務管理工作的影響探究[J].現代經濟信息，2014，22：230-231.

篇9

（一）從事稅務管理的工作人員素質較低，需要強化與提升

因為“三集五大”體制的建立及不斷完善，電網企業內部財務部門因為受到所規劃的人員編制限制，差不多都沒有制定專門的人員去負責稅務管理工作的開展，而專門性的機構更是存在缺漏。一般情況下從事稅務管理工作的人員都還多多少少負責著企業其他的工作項目。從專業架構問題上來說，負責稅務管理工作的員工差不多都是所學專業都是財會專業，就算是這些員工多多少少具備一定的稅務管理能力，但是更多的還是財務專業技能，因此稅務專業知識架構不盡完善。針對于相關的后續教育與培訓問題，在過去的幾年間對于稅務管理人員的教育存在很多的缺陷，特別是較為深入的教育工作有著很大的欠缺，這極大的制約了稅務管理人員的學習與發展，同時也阻礙了專業人才的能力提升。現在，我國社會經濟體制的改革與完善，對于企業稅務管理工作的開展質量提出了越來越高的要求，稅收管理工作的相關制度以及相關的法律法規也一直在全面地整合當中，有關法規的建設十分繁瑣。

（二）存在諸多風險因素需要解決

以往稅務管理工作中存在的風險性因素依然存在，新業務的規劃有待進一步的強化。當前在電網企業中，普遍存在著財務管理工作和業務開展沒辦法實現有機融合的情況，很多風險性因素無法解決。歸結來說，主要存在的風險性因素包括下面幾個方面。

1.營業收費業務受托運行維護收入、城鄉“一戶一表”居民生活用電峰谷表新裝或改裝收入等營業收費，近兩年來已與稅務部門進行多次溝通并明確了稅種，但其發生的材料費進項稅抵扣尚存在一定風險。對臨時接電費，目前稅務部門、物價部門、電力監管部門對其要求不盡統一、不夠明確，這給企業實際操作帶來了一定困難。國家財政、稅收政策出自不同的政府主管部門，以及部分政策規定存在不配套甚至互相矛盾的地方，使得電網企業在執行中無所適從，從而給企業帶來稅收障礙。

2.用戶資產接收就算是現在我國公布并實施了相關的業務政策規定，不過就政策的合理應用范圍問題上還需要進一步的確定。

3.資產產權重組業務目前，電網企業資產劃轉的主要方式有網省公司輸變電資產劃轉總部、東西幫扶等。稅務機關并未認同總部與網省公司之間按照賬面價值無償劃轉資產，東西幫扶支出無法作為公益性捐贈在稅前扣除，這些業務都會涉及所得稅、流轉稅等納稅問題。

二、如何構建合理科學的電網企業稅務管理體系

（一）設置專門的稅務管理機構

目前，國網總部和各省公司已設立財稅管理處，但市（縣）公司尚未設立專門的稅務管理機構。“三集五大”體系建設以后，不少省公司均撤消了市公司層面的會計核算中心、財務管理中心等二級機構，并入市公司財務資產部統一管理。在目前的體制下，可以考慮在市公司及一定規模以上的縣公司財務部設立稅務管理科（或稅務管理組），為加強稅務管理提供機構保障。沒有條件設立稅務管理機構的單位（如規模較小的縣公司），也應設置專（兼）職稅務人員。

（二）配備合理的稅務管理人員

稅務管理與其他財務管理工作相比，專業性、政策性更強。要做好稅務管理工作，建立一支高素質的稅務隊伍尤為重要。電網企業在人才引進時，可以考慮招聘一部分具備較為全面的稅務專業知識、一定的財會知識以及良好的溝通能力的稅務專業人員，為加強稅務管理提供人才保障。另一方面積極與單位領導、人資部門溝通，爭取配備專職稅務管理人員，讓稅務管理人員專注于稅收政策的研究與應用。

三、結語

篇10

一、納稅服務需求層次概述

納稅人對稅務機關的納稅服務需求體現在多個方面，總體上可以歸納為四種類型：

1、程序需求。主要包括稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務等。由于稅務登記、領購普通發票（增值稅專用發票）是一般企業開展正常生產經營活動所需要的基本條件之一，因此，稅務登記服務、一般納稅人認定服務和發票發售服務，就如同自然人對衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對稅務機關普遍的最基本、最直接的服務需求。

當然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務行政許可和稅務行政審批程序。雖然這類程序相對特殊，但是對特定納稅人而言，同樣具有至關重要的影響。因此，這類程序需求，也應視為特定納稅人對稅務機關最基本、最直接的服務需求之一。

2、規避稅收風險需求。主要是防范稅收風險、避免稅務行政處罰。一般來說，企業都有節稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數企業主觀上都不愿違反稅收法律法規、受到稅務行政處罰，渴望稅務機關幫助把好“稅收風險關”。規避稅收風險，就如同自然人對自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務需求。

3、文明辦稅需求。主要包括對稅務機關辦稅環境、對稅務人員辦稅態度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務機關辦稅往往需要其設施齊全、辦稅方便，并受到稅務人員應有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對稅務機關提出的“尊重類”服務需求。

4、稅收政策籌劃需求。主要是在稅收政策許可的范圍內，通過合法、合理的途徑，爭取稅收優惠，減少稅收支出，降低納稅成本，提高企業整體經濟效益和投資回報率。這就如同自然人“成就需求”一樣，是納稅人提高自身經濟價值的服務需求。

納稅人的各種服務需求雖然時有交叉，但是，根據馬斯洛“需求層次論”，結合多年基層稅務實踐和對納稅人的調查分析，納稅人上述四類服務需求也具有一定的層次性，并且以程序為基礎，由低到高依次排序為：程序需求規避稅收風險需求文明辦稅需求稅收政策籌劃需求。

二、納稅服務工作現狀分析

多年來，特別是近幾年來，各地稅務機關認真貫徹科學發展觀，緊緊圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的主題，切實增強征納雙方法律地位完全平等的理念、公正執法是最佳服務的理念和納稅人正當需求應予滿足的理念，不斷優化納稅服務工作，取得了明顯成效，受到社會好評，提升了稅務機關和稅務人員的整體形象。

但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務工作還有一定差距。

根據納稅人平時反映的問題，歸集起來主要是：個別企業急于開業，急于用票，而稅務登記、一般納稅人認定、發票領購審批手續卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑；有的企業并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會無意中觸犯稅法，如善意取得虛開、代開增值稅專用發票等，受到巨大的經濟損失和精神損失；個別稅務人員工作不耐心，業務不熟悉，態度不熱情，服務不細心，用語不規范；為企業稅收政策籌劃服務不夠到位，如對重點企業、重大項目參與度仍不夠。

納稅人反映的上述問題，固然有企業自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務工作存在的不足。對照納稅人需求層次劃分，可以歸結為：

（1）程序不夠及時。主要原因是征管流程節點設置不夠合理，運行不夠順暢；基層稅收管理員日常管理性事務工作較多，程序精力投入不足。

（2）規避風險服務不夠全面。主要原因是由于信息、技術、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時全面地掌握各企業正在面臨的各項涉稅風險，很難及時、主動地幫助企業化解稅收風險。

（3）文明辦稅服務不夠深入。主要原因是個別稅務人員納稅服務意識不強；個別單位納稅服務考核不夠嚴格，文明辦稅服務的各項要求落實不夠到位。

（4）稅收政策籌劃服務不夠細致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對個性化的服務需求不夠重視；滿足于政策的事后落實，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對重點企業、重大項目的事前政策籌劃服務不夠到位。

三、優化納稅服務的一點思考

做好納稅服務工作不僅是深化文明創建、提升國稅形象的要求，更是稅務機關和稅務人員的基本工作職責。根據納稅人各層次需求，針對當前納稅服務工作中存在的不足，需要從多個方面努力，不斷優化納稅服務工作。

（一）逐步建立與納稅人各層次需求相對應的納稅服務體系

1、整合服務資源，強化方便快捷的程序。針對程序面廣、量大、時間緊、要求高的實際，一方面，要將各類辦稅服務資源盡可能整合到辦稅服務廳，實行集中管理，強化辦稅服務廳作為納稅人服務中心的功能作用，充分發揮服務資源集中聚合效應，著力打造“服務e站”品牌，進一步提升社會認知度和認可度。另一方面，要認真貫徹征管業務流程管理規范，簡化流程節點設置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項，由辦稅服務廳集中受理、統一回復，形成以辦稅服務廳為終端，內部各部門、各環節緊密協作的程序運行機制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網上辦稅服務功能，努力打造“網上辦稅服務廳”，全方位支持網上申請、受理等服務，積極推進無紙化審批，提高程序效率。

2、加強稅收風險管理，強化全面準確的規避風險服務。根據強化稅收征管與優化服務相結合的要求，當前，要把全面推進稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，建立和完善風險規劃、風險識別排序、風險應對和風險評價的規避風險服務機制。一方面，要深入開展綜合稅收風險分析和分稅種專門稅收風險分析，建立健全稅收風險分析識別工作機制，著力抓好分地區、分行業、分企業類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，優選稅收風險指標，建設完善稅收風險特征庫。另一方面，要以服務性調研和納稅評估為重點，做好稅收風險應對和排查工作。在調研、評估組織形式上，要根據企業特點，對大企業實施綜合性、個性化的調研、評估，對中小企業重點實施行業聯評；在調研、評估手段上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，綜合應用風險指標、評估模型等工具開展調研評估；在調研、評估處理上，要綜合配套運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、反避稅等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。

3、加強監督考評，強化熱情周到的文明辦稅服務。為全面貫徹落實文明辦稅的各項制度，認真踐行對納稅人作出的各項服務承諾，在加強思想教育的基礎上，一方面，要加強內部監督考評，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎懲力度，促進文明辦稅規范的養成，推進優質服務長效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務需求、維權訴求跟蹤督辦制度、納稅服務質量第三方調查評價機制，暢通納稅服務溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會各界對國稅機關納稅服務的評議評價制度，形成以納稅人滿意和社會滿意為標準的考核評估體系，進一步促進文明辦稅、優質服務。

4、創新服務形式，強化深入細致的稅收政策籌劃服務。一方面，要堅持并改進稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎知識普及與政策專題宣講相結合，針對不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對性和實效性。另一方面，要探索共與個性化服務相結合的服務形式，改進服務性調研工作，關注大企業納稅服務和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業定點聯系和高層互通機制，實施個性化服務；對面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務需求，提供菜單式定制服務，提高服務效率。

（二）深化改革，逐步建立優化納稅服務新機制

1、結合推進機構改革，逐步建立專業化服務機構。在去年下半年開始的新一輪稅務機構改革中，總局、省局都突出強化了納稅服務職能的整合，成立了專門的納稅服務部門。市局及市以下各級稅務機關，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進一步整合納稅服務職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。