財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文10篇

內(nèi)部控制是由單位領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)不在于組織和籌集資金，而在于加強(qiáng)預(yù)算支出管理和資金管理，即用好管好有限的經(jīng)費(fèi)，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支合理合規(guī)、國有資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高資金使用效益，管理最終目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會(huì)效益最大化，促進(jìn)單位全面、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。圍繞這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，各單位按照部門預(yù)算精神和內(nèi)控制度要求，結(jié)合本單位實(shí)際工作特點(diǎn)，各顯神通，在各自領(lǐng)域發(fā)揮了社會(huì)主義行政事業(yè)單位協(xié)調(diào)管理之職能。但是，由于行業(yè)特點(diǎn)和人員素質(zhì)的差別，而財(cái)政部的是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，行政事業(yè)單位與企業(yè)管理目標(biāo)的差異，財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制部分只能參照基本規(guī)范和單位特點(diǎn)摸索前進(jìn)，各單位財(cái)務(wù)管理或多或少都存在著一些不足。

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理之意義

（一）強(qiáng)化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時(shí)期，大量流動(dòng)資金能否安全、合理有效使用，收費(fèi)單位收取的規(guī)費(fèi)能否及時(shí)安全完整上解，是財(cái)務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。

（二）促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。

（三）促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，對樹立良好社會(huì)形象至關(guān)重要。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

一、公路管理單位財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理模式的必要性

一個(gè)國家的正常發(fā)展，個(gè)人的日常生活都離不開交通，高速公路作為交通的關(guān)鍵是十分重要的。然而高速公路在建設(shè)時(shí)需要花費(fèi)十分巨大的資金、人力以及精力，并且想要在短時(shí)間內(nèi)就回本是不可能的。所以長時(shí)間發(fā)展下去，公路管理單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)很容易，甚至已經(jīng)開始出現(xiàn)了一系列的不可控問題，這些問題嚴(yán)重影響著公路的正常運(yùn)行以及持續(xù)發(fā)展。公路管理單位在滿足了國家正常需要的同時(shí)也會(huì)考慮到自身的利潤問題，如果不能解決好財(cái)務(wù)問題，自身的利潤與風(fēng)險(xiǎn)也將面臨著巨大的挑戰(zhàn)。所以為了解決這些問題，能夠保證公路正常發(fā)展，必須對公路管理單位的財(cái)務(wù)部實(shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理。如果公路管理單位實(shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理模式，就會(huì)將公路建設(shè)方面和運(yùn)營方面的資金進(jìn)行合理分配，會(huì)最大化的提高資金的使用效率，能夠確保所有的資金達(dá)到專款專用的目的，這樣就會(huì)杜絕了資金亂用的現(xiàn)象，更能在使公路發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益最大化的條件下，獲得屬于自身的利潤。同時(shí)，如果對公路管理單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控，實(shí)施精細(xì)化管理模式，更可以對公路的建設(shè)工程有精細(xì)化的計(jì)劃，保證并縮短工期，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目，促進(jìn)公路事業(yè)的更好發(fā)展。公路項(xiàng)目的正常運(yùn)行是一個(gè)國家能夠正常發(fā)展的基本，有了“路”作為支撐才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、文化等各方面的交流，才能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化。

二、公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式的特性

針對高速公路運(yùn)營上出現(xiàn)的一系列問題，公路管理單位財(cái)務(wù)部實(shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理模式就是要對整個(gè)公路建設(shè)、運(yùn)行等方面進(jìn)行全方位的細(xì)化管理，因此其特性也必須滿足以下幾點(diǎn)：第一，想要進(jìn)行精細(xì)化管理，內(nèi)控制度必須使用數(shù)據(jù)管理。所有涉及到的資料都需要運(yùn)用電子科學(xué)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)化管理，能夠確保隨時(shí)隨地對公路的正常運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管。第二，管理模式必須要進(jìn)行流程式的管理。在正常的運(yùn)營過程中必須人人分工明確，各司其職，每個(gè)人都熟悉整個(gè)專業(yè)管理流程。第三，精細(xì)化管理最關(guān)鍵的就是人本管理。任何單位的運(yùn)行都離不開人，人才是管理單位的核心，所以想要實(shí)施精細(xì)化管理模式就必須充分考慮到人本的管理，例如如何才能最大化的激發(fā)員工的潛力，如何才能規(guī)避員工怠慢的心態(tài)等。單位是死的，單位中的人才是活的，只有運(yùn)用管理單位的人本管理機(jī)制激發(fā)出員工的工作熱情，并且將整個(gè)管理流程進(jìn)行貫穿統(tǒng)一，各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)相互配合才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式發(fā)揮出重要的作用。

三、公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式的構(gòu)建

公路管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的構(gòu)建必須要從三部分著手，分別是會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)收入系統(tǒng)以及清查系統(tǒng)，三個(gè)部分同時(shí)健全完善才能確保整個(gè)財(cái)務(wù)部門穩(wěn)定進(jìn)行。（一）完善財(cái)務(wù)部內(nèi)控會(huì)計(jì)管理制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的完善是構(gòu)建內(nèi)控精細(xì)化管理模式的關(guān)鍵保障，需要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行完善：首先，對整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序以及政策進(jìn)行規(guī)范。我國相關(guān)部門出臺(tái)的有關(guān)于公路管理的制度條例，公路管理單位會(huì)計(jì)部門需要根據(jù)相對應(yīng)的管理制度并且考慮到自身的條件制定出符合自身的管理?xiàng)l例和政策。不管是在基本的計(jì)量、記錄還是匯總方面都要根據(jù)制定的制度進(jìn)行。除此之外，公路管理單位的會(huì)計(jì)處理程序也要加強(qiáng)規(guī)范，任何小細(xì)節(jié)也進(jìn)行規(guī)范，例如會(huì)計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、相關(guān)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)權(quán)利設(shè)置以及財(cái)務(wù)報(bào)告等都必須進(jìn)行嚴(yán)格的固定。其次，建立規(guī)范的賬表設(shè)置制度。公路管理單位隸屬于我國事業(yè)編制單位，所以必須要提交相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此要嚴(yán)格規(guī)范賬表設(shè)置制度。賬表設(shè)置制度中需要包括科目匯總表、明細(xì)、審核要求以及傳遞程序等等。在進(jìn)行賬表制作時(shí)必須嚴(yán)格按著設(shè)置制度進(jìn)行，并且對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查，杜絕出現(xiàn)任何問題。最后，健全內(nèi)部稽核制度。稽核制度就是對會(huì)計(jì)的整體運(yùn)行過程進(jìn)行審核，審核流程分為事前和事后審核。前者主要是對入賬的數(shù)據(jù)以及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審查，而后者則主要是入賬數(shù)據(jù)是否真實(shí)、是否合法進(jìn)行審查。需要進(jìn)行內(nèi)部稽核的有原始憑據(jù)、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑據(jù)和報(bào)表等。（二）健全財(cái)務(wù)部收入控制制度。除了對內(nèi)控會(huì)計(jì)進(jìn)行管理外還需健全財(cái)務(wù)部的收入控制制度。一般來講財(cái)務(wù)的收入控制分為兩部分，分別是現(xiàn)金收入和應(yīng)收賬款，這兩部分對整個(gè)財(cái)務(wù)部來講是十分關(guān)鍵的。只有對現(xiàn)金收入進(jìn)行把控才能提升資金的運(yùn)用效率，而應(yīng)收賬款的把控更是主要的財(cái)務(wù)控制點(diǎn)。第一，對資金方面的管理進(jìn)行控制。資金管理需要一定的流程性，首先要對資金定期排隊(duì)，不斷對資金的整個(gè)使用狀況進(jìn)行分析，并且規(guī)劃出重要的資金使用比。然后要隨時(shí)關(guān)注影響資金使用的障礙物，并針對障礙問題進(jìn)行解析找出解決對策，規(guī)避問題。最后，預(yù)留出少量的備用金，以備后期資金調(diào)度。第二，對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制。應(yīng)收賬款必須以月為單位進(jìn)行款項(xiàng)分析，將每月中應(yīng)該催收的款項(xiàng)整理出來進(jìn)行催收，已經(jīng)逾期了的款項(xiàng)必須及時(shí)制定催款制度，實(shí)施催款。另外，將已經(jīng)收款的和尚未收款的都列舉清楚建立明細(xì)，針對明細(xì)分析出賬款的周轉(zhuǎn)利率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)。并且加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保每筆應(yīng)收賬款安全到賬，盡力避免壞賬現(xiàn)象。第三，對財(cái)務(wù)部款項(xiàng)的支出進(jìn)行控制。不僅要對收入明細(xì)進(jìn)行控制也要對支出款項(xiàng)進(jìn)行把控。必須要對公路管理單位的支出款項(xiàng)進(jìn)行劃分，一般進(jìn)行采買的事項(xiàng)需要至少兩個(gè)部門合作完成，相互之間可以協(xié)作和監(jiān)督。支出款項(xiàng)較大的、超出額度的必須要有提前的預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)過上級(jí)審核無誤后支出。在建設(shè)工程中涉及到支出款項(xiàng)的一定要遵循管理規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)決避免出現(xiàn)偷工減料的現(xiàn)象。除了以上幾點(diǎn)之外，還有最關(guān)鍵的一點(diǎn)，必須強(qiáng)化工程實(shí)施的預(yù)算，對整個(gè)工程需要涉及到的指出進(jìn)行嚴(yán)格把控，以便杜絕工程中出現(xiàn)承包、施工以及驗(yàn)收等徇私舞弊的事件。（三）把控財(cái)產(chǎn)清查制度。公路管理單位財(cái)產(chǎn)清查工作在初期與其他兩個(gè)系統(tǒng)相比存在弱勢，但是由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國對公路建設(shè)的要求越來越高，希望我國的公路建設(shè)變得更加多元化。所以我國的公路建設(shè)項(xiàng)目越來越多，財(cái)產(chǎn)也越多越復(fù)雜，財(cái)產(chǎn)清查工作也變的尤為重要，需要定期進(jìn)行把控。時(shí)間最好為一個(gè)月清查一次，只有這樣才能清查清楚其中實(shí)際的財(cái)產(chǎn)，對賬務(wù)進(jìn)行核對，對于查出的不明財(cái)產(chǎn)加以處理，以確保公路管理單位財(cái)務(wù)部門的清明。

摘要：本篇文章首先對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，從風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺少完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制、缺乏有力的落實(shí)與監(jiān)督三個(gè)方面入手，對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)控管理存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)控管理的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理；存在問題；對策

隨著經(jīng)濟(jì)體系改革不斷深入，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了一定改變，在這種背景下，如果缺少完善的內(nèi)部控制體系，或者沒有落實(shí)好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將給企業(yè)今后發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。所以，企業(yè)要想得到長遠(yuǎn)發(fā)展，就要根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求以及自身運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的問題進(jìn)行全面處理，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對如何加強(qiáng)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理進(jìn)行闡述和分析。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的基本概述

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)開展運(yùn)營生產(chǎn)工作時(shí)，資金投資以及效益分配等環(huán)節(jié)中，因?yàn)槭艿讲幻鞔_因素的影響，使得企業(yè)不能落實(shí)既定運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)，這些不利影響也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素有兩點(diǎn)，一個(gè)是內(nèi)部因素，另一個(gè)是外部因素。其中，外部因素主要指，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展背景作用下，金融市場出現(xiàn)了一定的改變，并且國家相關(guān)政府也面臨改變，從而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部因素主要指，企業(yè)在開展運(yùn)營工作時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)自身運(yùn)營規(guī)模的擴(kuò)充，盲目的落實(shí)投資工作，希望可以采用這種方式，在增強(qiáng)企業(yè)自身綜合競爭實(shí)力的同時(shí)，還能降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。但是因?yàn)槠髽I(yè)投資存在盲目性，這樣不但不能實(shí)現(xiàn)自身核心競爭水平的提升，在某種程度上還會(huì)約制企業(yè)今后發(fā)展，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。2.內(nèi)控管理。內(nèi)部控制管理主要指，企業(yè)通過開展內(nèi)部控制管理工作，及時(shí)找出自身運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的不足和漏洞，并且結(jié)合不同問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，從而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)運(yùn)營狀況和發(fā)展需求來進(jìn)行，并且結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r加以修正和優(yōu)化，以此提升企業(yè)整體管理水平。借助內(nèi)部控制管理，能夠給企業(yè)運(yùn)營提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣不但可以保證企業(yè)健康發(fā)展，同時(shí)還能建立良好的外在形象。3.二者之間的關(guān)系。內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間有著一定的關(guān)聯(lián)，通過落實(shí)好內(nèi)部控制管理工作，可以有效提升企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范性和合理性，讓企業(yè)所有職工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所了解，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范對策，在減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)整體管理水平，從而給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)控管理存在的問題

摘要：企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的一個(gè)經(jīng)濟(jì)單元，在快速發(fā)展和擴(kuò)張的同時(shí)，也要加強(qiáng)內(nèi)控管理體系建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,兩者之間并不矛盾，只有實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的穩(wěn)健才能獲取更長久的活力。有些企業(yè)往往在形勢一片大好的背景下，卻因?yàn)橐恍Q策失誤等原因造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)劇增現(xiàn)象，給投資者帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，引發(fā)社會(huì)問題。究其原因大多數(shù)是由于內(nèi)部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，最大程度的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立健全內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)價(jià)值。本文就企業(yè)如何建立完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，為公司發(fā)展保駕護(hù)航等問題進(jìn)行分析，供大家參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理規(guī)范

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度概述

中小企業(yè)是最具生命活力的社會(huì)經(jīng)濟(jì)單元，其健康穩(wěn)定的發(fā)展關(guān)系著我國經(jīng)濟(jì)形式的多樣化，也關(guān)系著眾多就業(yè)者的就業(yè)穩(wěn)定問題。國家十分重視中小企業(yè)的發(fā)展問題，出臺(tái)了不少的稅收優(yōu)惠、銀行融資、企業(yè)減負(fù)等幫扶措施，在規(guī)范公司內(nèi)控方面，國家財(cái)政部、審計(jì)署等部委在2017年聯(lián)合下發(fā)了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，主要就是針對規(guī)模以下的中小企業(yè)。該規(guī)范指出：公司內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理須合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的真實(shí)完整等。中小企業(yè)搭建內(nèi)控體系要遵循“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益”這五大原則，主要包括企業(yè)管理層的指揮、授權(quán)等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的方式方法，確保經(jīng)營活動(dòng)科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成與穩(wěn)定發(fā)展。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

在改革開放初期，國內(nèi)較小規(guī)模的中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)都普遍存在內(nèi)控管理缺失或薄弱的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是存在“重發(fā)展、輕內(nèi)控”的意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)束縛甚至阻礙經(jīng)營工作的開展，或者是象征性的成立內(nèi)控部門，但實(shí)際沒有授權(quán)和參與經(jīng)營業(yè)務(wù)，形同虛設(shè)；二是缺乏成套的理論體系基礎(chǔ)，部分業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)有內(nèi)控，但不成體系，沒有形成全覆蓋；三是沒有執(zhí)行監(jiān)督與評(píng)估反饋機(jī)制，表現(xiàn)在有內(nèi)控制度，過程中也有運(yùn)用，但在出現(xiàn)內(nèi)控缺失后卻沒有引起足夠重視和及時(shí)的整改，沒有達(dá)到內(nèi)控防范的最終目的。以下就從實(shí)際案例分析內(nèi)控缺失給企業(yè)帶來的重大經(jīng)營問題，從內(nèi)控角度分析原因可以歸納為以下幾點(diǎn)。第一是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系缺失，財(cái)務(wù)收支管理規(guī)定沒有執(zhí)行到位。集團(tuán)對旗下的400多家公司，實(shí)行五級(jí)授權(quán)管理體系，在快速發(fā)展的背景下導(dǎo)致集團(tuán)總部的監(jiān)控職能非常弱化，三級(jí)以下公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上已經(jīng)嚴(yán)重失控；第二是貸款規(guī)模快速增大，2003年底的合計(jì)貸款和擔(dān)保達(dá)到約180億。下屬公司融資擔(dān)保沒有經(jīng)過上級(jí)部門審批、大額資金支付缺乏計(jì)劃性和透明性；第三是企業(yè)核心管理者權(quán)力過大，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的評(píng)估論證和市場調(diào)研就盲目上馬，造成較多的投資項(xiàng)目失誤。另外，當(dāng)時(shí)的金融行業(yè)對國有上市公司的盲目追捧投資，在貸款對象的選擇方面“追大棄小，追強(qiáng)棄弱”，一定程度上對信貸資金規(guī)模的過度擴(kuò)大起到推波助瀾的作用。由此可見，無論大集團(tuán)或是小公司，對待內(nèi)部運(yùn)營和未來發(fā)展如果缺乏內(nèi)控思維和制度監(jiān)管，沒有把權(quán)力關(guān)在制度的籠子內(nèi)，片面追求短期利益而忽略潛在的風(fēng)險(xiǎn)，頭腦發(fā)熱、不按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，這必將造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的累積，最終出現(xiàn)巨大的經(jīng)營和財(cái)務(wù)危機(jī)。前車之鑒，后車之師。很多企業(yè)管理者通過商務(wù)案例的學(xué)習(xí)分享、公司法人管理體系的治理、法制化制度化運(yùn)作以及職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)操守的提升，汲取了過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，逐漸走上了穩(wěn)健的發(fā)展之路，成為行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)軍者。但不可否認(rèn)的是，每個(gè)企業(yè)的發(fā)展理念和財(cái)富積累之路不同，有的屬于穩(wěn)健實(shí)業(yè)型的、有的屬于投機(jī)炒作型。時(shí)至今日，仍有不少的企業(yè)還在重復(fù)著過去的故事，一朝輝煌一朝破產(chǎn)的新聞屢見不鮮。這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)期往往還專注于主業(yè)，具備很高的行業(yè)知名度和競爭力，后來卻還是耐不住寂寞，經(jīng)不住誘惑，一味地追求“做大”而忽視了“做專做強(qiáng)”，在未深入了解其他行業(yè)的前提下，盲目跟風(fēng)進(jìn)入房地產(chǎn)、互聯(lián)網(wǎng)金融、跨界并購、資本運(yùn)作等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，不僅事與愿違，嚴(yán)重的還拖垮主業(yè)，整個(gè)經(jīng)營鏈條斷裂，得不償失。如福建晉江的服裝業(yè)、廣東東莞的制造行業(yè)等就有很多類似的案例。

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體系在我國的逐步完善，我國的醫(yī)療系統(tǒng)的市場化改革也在同時(shí)推進(jìn)，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理從內(nèi)容到形式都發(fā)生了很大的變化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的市場化程度進(jìn)一步提高，同時(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為，對于提高醫(yī)院經(jīng)營管理效率，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全為醫(yī)療活動(dòng)提供良好環(huán)境等具有重要作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制分類目的問題措施

所謂的內(nèi)部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程的總稱。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財(cái)務(wù)理論界和實(shí)踐界所重視。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。

編者按：本文主要從企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性；現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系分析；構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系需要注意的問題進(jìn)行論述。其中，主要包括：有效控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，是當(dāng)前企業(yè)急需解決的實(shí)際問題、國際資本市場大力強(qiáng)化內(nèi)部控制、內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措、經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制、政府部門高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、審時(shí)度勢，構(gòu)建內(nèi)部控制體系、企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，歸根到底要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，是企業(yè)的法定責(zé)任、將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制自我評(píng)估和注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)部控制體系建設(shè)需要過程、內(nèi)部控制體系實(shí)施要考慮成本等，具體請?jiān)斠姟?/p>

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，有效控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，是當(dāng)前企業(yè)急需解決的實(shí)際問題。控制問題涉及外部監(jiān)管和內(nèi)部控制兩方面，其中內(nèi)部控制是企業(yè)控制的重點(diǎn)和外部監(jiān)管的基礎(chǔ)。通過實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理控制，能夠保證企業(yè)的信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整,進(jìn)而防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營成果,從而有效提升集團(tuán)公司的經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)應(yīng)大力構(gòu)建內(nèi)部控制體系，主要是基于以下考慮：

1.國際資本市場大力強(qiáng)化內(nèi)部控制。安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市公司紛紛花巨資聘請海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。這就促使我國企業(yè)必須適應(yīng)整頓和完善經(jīng)濟(jì)秩序的需要，建立完善的內(nèi)部控制體系。

2.經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現(xiàn)實(shí)來看，許多公司管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，資產(chǎn)流失、營私舞弊、損失浪費(fèi)等問題比較突出。雖然財(cái)政部已連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等數(shù)項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展。

1電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的必然性及作用

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)控管理完善財(cái)務(wù)管理制度

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有好的制度，財(cái)務(wù)管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規(guī)矩不成方圓”，很多事物都需要規(guī)范化的制度來管控，才能向好的方向發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段，保障了企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，為企業(yè)正常運(yùn)營護(hù)航，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)制度，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況[5]。

1.2使財(cái)務(wù)信息更精準(zhǔn)

電力企業(yè)由于投資規(guī)模大，企業(yè)資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要意義。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)信息管控，保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理秩序。

1.3協(xié)調(diào)了財(cái)務(wù)管理機(jī)制

摘要：隨著新醫(yī)改的深化推行，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控已經(jīng)成為規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為、強(qiáng)化資金管理、保證資產(chǎn)安全完整的有效手段。在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，必須將全面預(yù)算管理作為重要控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院資源的合理配置，杜絕醫(yī)療資源浪費(fèi)，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平。文章從分析醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理存在的問題入手，提出完善全面預(yù)算管理的措施建議，期望對促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)控；全面預(yù)算管理

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算指標(biāo)不清晰。醫(yī)院科室預(yù)算分別來自醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、年度重點(diǎn)工作和科室職能定位，但由于慣性思維，預(yù)算編制往往按照上年執(zhí)行情況修修補(bǔ)補(bǔ)就形成了本年度預(yù)算，具體說來存在以下問題：科室預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不緊密，職能科室預(yù)算編制中，不能體現(xiàn)和戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度以及完成進(jìn)度；醫(yī)院年度重點(diǎn)工作確定滯后，科室不能及時(shí)了解醫(yī)院對科室的要求。醫(yī)院的下年度重點(diǎn)一般在本年末、下年初才能完成，科室預(yù)算編制工作已經(jīng)在本年末完成，因此醫(yī)院年度重點(diǎn)工作可能沒有在預(yù)算中很好的體現(xiàn)；科室職能定位不清晰，沒有從科室職能定位的高度對各項(xiàng)工作的梳理，具體事物多，梳理思考少。預(yù)算按照年度編制，不能從項(xiàng)目周期很好的體現(xiàn)預(yù)算編制的合理性和年度工作執(zhí)行的有效性。（二）預(yù)算編制質(zhì)量不高。在醫(yī)院預(yù)算編制環(huán)節(jié)，受各部門科室重視程度不高的影響，造成預(yù)算編制質(zhì)量偏低，與實(shí)際情況相脫節(jié)，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行和資金控制提供可靠依據(jù)。具體表現(xiàn)在以下方面：醫(yī)院各科室部門編制預(yù)算的隨意性較大，編制人員未能準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏對全年工作的預(yù)測，沒有結(jié)合工作計(jì)劃編制各部門科室預(yù)算；醫(yī)院在編制資金預(yù)算、收支預(yù)算的過程中，仍采用傳統(tǒng)的編制方法，沒有考慮到醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展需要，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相脫節(jié)，嚴(yán)重削弱了預(yù)算在強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職能作用。（三）預(yù)算執(zhí)行控制不力。醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)制不完善，沒有結(jié)合醫(yī)院運(yùn)營管理模式對預(yù)算編制流程進(jìn)行優(yōu)化，也沒有理順預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算考核制度，從而導(dǎo)致醫(yī)院全面預(yù)算管理效率偏低，執(zhí)行偏差較大。在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，普遍存在著預(yù)算執(zhí)行剛性不足、約束力較差的問題，未能實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的有力管控，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不佳。具體表現(xiàn)在以下方面：醫(yī)院沒有在預(yù)算執(zhí)行期間落實(shí)嚴(yán)格的監(jiān)管措施和審批程序，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算外資金審批缺失現(xiàn)象，增大了資金支出的隨意性；醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對預(yù)算資金支出的審批監(jiān)管力度不足，各部門科室存在著無權(quán)審批或越權(quán)審批的情況，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序，從而加大了預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。（四）預(yù)算調(diào)整隨意性大。在醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算調(diào)整是不可避免的問題，當(dāng)醫(yī)院在面臨內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)，需要進(jìn)行合理的預(yù)算調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，在實(shí)際執(zhí)行過程中卻存在著隨意調(diào)整預(yù)算的問題，具體表現(xiàn)為：醫(yī)院預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大差異，為了縮小差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人沒有及時(shí)掌握預(yù)算資金支出情況，一旦出現(xiàn)部門預(yù)算不足時(shí)，則匆忙上報(bào)預(yù)算調(diào)整申請；醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有落實(shí)責(zé)任追究制度，未能對各部門科室形成有力約束，造成各部門科室對預(yù)算資金的使用無約束、無規(guī)劃。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的運(yùn)用策略

（一）制定預(yù)算指標(biāo)。醫(yī)院要分別對戰(zhàn)略指標(biāo)、年度重點(diǎn)工作和科室職能定位進(jìn)行重新梳理，明確科室預(yù)算管理指標(biāo)。由醫(yī)院戰(zhàn)略主題形成院級(jí)戰(zhàn)略指標(biāo)，最終分解到各個(gè)職能部室，體現(xiàn)預(yù)算和戰(zhàn)略指標(biāo)的一致性。匯總院級(jí)戰(zhàn)略主題。按照患者及協(xié)作方、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長、財(cái)務(wù)四個(gè)維度進(jìn)行歸集，主要體現(xiàn)公立醫(yī)院的特點(diǎn)。各職能部室認(rèn)領(lǐng)院級(jí)指標(biāo)，確定指標(biāo)牽頭部室。多部門同時(shí)要求或者沒有牽頭部室時(shí)，院長現(xiàn)場決定牽頭部門。此外，醫(yī)院還要確定年度重點(diǎn)工作進(jìn)度，在預(yù)算編制前完成醫(yī)院層面對下年度工作的規(guī)劃，以便科室思考下年度工作安排，提高預(yù)算編制的針對性。（二）編制高質(zhì)量預(yù)算。醫(yī)院要重視預(yù)算編制工作，要求各部門科室必須積極參與到預(yù)算編制中，確保預(yù)算編制與醫(yī)院實(shí)際情況相符，將高質(zhì)量預(yù)算作為強(qiáng)化資金和醫(yī)療資源控制的重要依據(jù)。具體措施如下：一是規(guī)范預(yù)算編制流程。醫(yī)院應(yīng)采用“二上二下”的預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算管理委員會(huì)與基層預(yù)算執(zhí)行部門之間的溝通，確保預(yù)算目標(biāo)能夠分解落實(shí)到各個(gè)預(yù)算執(zhí)行層，并且符合各個(gè)執(zhí)行層的實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況。二是明確預(yù)算編制依據(jù)。醫(yī)院在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要充分考慮到國家醫(yī)療政策、衛(wèi)生行業(yè)管理目標(biāo)、醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等因素，并結(jié)合各部門科室的工作規(guī)劃編制預(yù)算。三是采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。醫(yī)院要深入了解自身發(fā)展情況，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行量化處理，為預(yù)算編制提供可靠數(shù)據(jù)。同時(shí)，醫(yī)院還要采用零基預(yù)算編制法，根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行編制，以提高預(yù)算的可執(zhí)行性。（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制。在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中，預(yù)算執(zhí)行控制是最為重要的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院可通過HRP系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目數(shù)量、金額控制。HRP系統(tǒng)（醫(yī)院綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)）通過資金支出控制模塊，構(gòu)建費(fèi)用報(bào)銷平臺(tái)。通過預(yù)算科目的設(shè)置、預(yù)算科目和科室對應(yīng)，明確科室的職責(zé)和任務(wù)；年初各項(xiàng)支出數(shù)據(jù)通過各歸口部門上報(bào)后，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批，上報(bào)職代會(huì)審議通過后，錄入預(yù)算項(xiàng)目數(shù)量、金額，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前控制功能；預(yù)算單元報(bào)銷時(shí)按照預(yù)算項(xiàng)目，通過資金支出控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)量控制、金額控制，超預(yù)算項(xiàng)目系統(tǒng)提示余額不足，需追加預(yù)算后方可報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事中控制。此外，醫(yī)院還要做好預(yù)算執(zhí)行分析工作。在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中，財(cái)務(wù)部門要針對各部門科室執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行定期分析，尤其對于收支預(yù)算的執(zhí)行情況，醫(yī)院要對其進(jìn)行專項(xiàng)分析。通過橫向和縱向?qū)Ρ确治龈鞑块T科室的收支數(shù)據(jù)，從而找到各部門科室預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)的彌補(bǔ)措施。（四）加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整管理。在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系下，過于頻繁的預(yù)算調(diào)整嚴(yán)重影響著預(yù)算執(zhí)行剛性，易使醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于松散、失控的狀態(tài)，所以必須加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整控制，消除預(yù)算調(diào)整的隨意性。醫(yī)院要明確預(yù)算調(diào)整流程，若因醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重偏離實(shí)際情況，則要對預(yù)算作出適當(dāng)調(diào)整。在預(yù)算調(diào)整過程中，要求預(yù)算調(diào)整方案必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審批。醫(yī)院也可以在每年的固定月份對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析情況，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整程序，由各預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，再由財(cái)務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行集中處理，編制預(yù)算調(diào)整方案，將預(yù)算調(diào)整申請與預(yù)算調(diào)整方案上報(bào)到預(yù)算管理委員會(huì)審批。（五）完善預(yù)算考核機(jī)制。醫(yī)院要在預(yù)算執(zhí)行部門落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算考核機(jī)制的監(jiān)督約束作用，確保各預(yù)算執(zhí)行部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算支出控制，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展，進(jìn)而落實(shí)預(yù)算考核的事后控制職能。在預(yù)算考核體系中，醫(yī)院要根據(jù)歸口管理設(shè)置考核指標(biāo)，每季度進(jìn)行一次考核，并在年終進(jìn)行一次整體考核，得出考核評(píng)價(jià)總分。通過考核評(píng)價(jià)總分反映各部門科室的預(yù)算指標(biāo)完成情況，將考核結(jié)果及時(shí)反饋給歸口部門，要求預(yù)算指標(biāo)完成率較低的歸口部門必須查找產(chǎn)生問題的原因，并在下一預(yù)算期間內(nèi)進(jìn)行整改。

【摘要】隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷推進(jìn)，在醫(yī)療市場競爭日趨激烈的今天，醫(yī)院必須不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。本文首先對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景進(jìn)行分析，然后具體剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，最后從完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)等方面提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點(diǎn)正從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實(shí)行藥品招標(biāo)后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出自己的看法。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景分析

1、宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境復(fù)雜多變

財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實(shí)或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時(shí)，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。