企業所得稅匯繳工作思考

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根據總局《匯算清繳管理辦法》和上級局《關于做好*年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，*市國稅局按照“明確主體、規范程序、優化服務、提高質量”的匯算清繳工作要求，勝利地完成了*年度的企業所得稅的匯算清繳工作任務，現就實際工作中一些具體做法、遇到的問題、取得的成效和幾點思考建議作以下初淺的總結探討。

一、我市企業所得稅稅源狀況

*年度，我市企業所得稅征管戶數共2174戶，其中：查帳征收戶有1262戶，核定征收戶有912戶（其中核定應稅所得率911戶，核定定額1戶），核定征收面為41.95%。*年度參加企業所得稅匯算清繳的企業共2173戶，匯繳面達100%，其中：匯總納稅企業8戶，就地納稅企業2165戶。1262戶查帳征收企業中：盈利企業1021戶，盈利面為80.90%；零盈利企業191戶，零盈利面為15.13%；虧損企業50戶，虧損面為3.96%。06年度我市共入庫企業所得稅3624.14萬元，匯繳期間補繳1181.07萬元，其中：查帳征收企業入庫3028.03萬元，匯繳期間補繳1172.82萬元；核定征收企業入庫596.11萬元，匯繳期間補繳8.25萬元，06年全市所得稅貢獻率為0.48%。經批準，06年度我市享受減免稅的企業有161戶，減免稅額8192.23萬元。

二、匯繳工作的主要做法

（一）、強化宣傳，內外并舉，為做好所得稅匯算清繳工作奠定了堅實的思想基礎和業務基礎。

06年度匯繳中，我市以國家出臺的新《企業所得稅法》為契機，總結新法的四大亮點，通過組織培訓、深入企業等多種形式，大張旗鼓面對面地進行宣傳。同時把新舊法變化內容整理成圖表，發放宣傳材料3500多份，接待咨詢500多人次，回答提問250多條，使納稅人加深了對舊法的理解并對新法有了初步的認知，從而進一步提高了政策水平，為匯繳工作的順利進行奠定了堅實的思想基礎。我局還對一線干部全面開展思想動員，要求每一位干部立足本職工作，樹立全局觀念，在總結以往年度經驗和教訓的基礎上，聯系實際定措施，圍繞目標抓落實，以高度的責任心掀起了年后新一輪所得稅匯算清繳的高潮。

在做好思想工作的同時，我們更加重視練好內功、強化內外業務輔導，以提高所得稅匯繳的整體業務水平。在宣傳輔導培訓階段，我局開展了多層次、多形式的對內和對外的培訓和輔導。對內培訓主要是：組織全體業務人員收看省局視頻培訓；組織所得稅主要管理干部參加泰州市局的匯繳培訓和2.0系統的操作培訓；由稅政科組織各分局業務骨干集中學習有關匯繳文件、新的所得稅業務和新的所得稅申報表；以會代訓開展所得稅管理方式的培訓和探討，同時布置06年度的企業所得稅匯繳工作，提出匯繳過程中應注意的問題和匯繳工作要求；由各分局業務分局長組織對分局內部干部進行所得稅業務和申報表的審核培訓。對外培訓，我市仍采取聘請專家教授授課的方式，對我市國稅征管范圍內的所有所得稅企業的辦稅人員和各分局的責任區責任人，分三批進行為期一天的企業所得稅匯算清繳業務和新申報表填寫的培訓。集中培訓后，再由各分局業務分局長組織對分局轄區內所得稅納稅人的申報培訓，開展多次、反復輔導，有的還深入企業進行輔導，為順利完成06年度所得稅匯繳任務打下了堅實的業務基礎。

（二）、強化組織，勤于督查，為所得稅匯算清繳工作健全有力的制度保證。

在整個匯繳工作過程中，我局黨組非常重視，進一步強化組織協調，認真分析所得稅的管理現狀，狠抓薄弱環節，及時指導督查，為06年度的所得稅匯算清繳工作打下了堅實的基礎。為掌握匯繳工作的主動權，確保工作任務的及時完成，由匯繳領導小組對*年度的企業所得稅匯繳工作進行了統籌安排，并根據上級指示精神，專門制定了《*市國稅局關于做好*年度企業所得稅匯算清繳工作的實施意見》，不僅對匯繳各環節的工作和時間作了統籌安排，還從七個方面對06年度的匯繳工作提出了要求，層層落實了責任。為促進各基層分局所得稅匯繳工作的開展，市局分管局長帶領稅政科所得稅管理人員，從元旦假后到匯繳結束，先后五次到每個分局進行匯繳工作調研布置、并根據各分局不同的情況進行分析、落實、促進、再促進，一環扣一環，使整個匯繳工作顯得既緊張又有序。在06年度匯繳中，我局同時落實了一級對一級的負責制，在認真調研、深入分析、反復測算的基礎上，提出了“三定”工作方案，即定時間、定人員、定考核標準，同時明確了企業所得稅管理的七項通報指標：收入增長幅度、核定征收面、盈利面、虧損面、零盈利面、貢獻率、福利企業經營利潤率，分階段進行網上通報，到目前為止已了6期通報。各分局也同時制定了單項工作通報制和單項工作督查制，定期公布各責任人的工作進度和相關指標。市局所得稅管理人員定期對匯繳工作進行督查，同時深入最基層聽取各責任區匯報，分析疑難并提出具體要求，要求各責任區責任人以市局督查和通報為動力，學習兄弟分局的工作經驗，拓展思路，指導一線，形成了全局你追我趕、勇于爭先的匯繳工作氛圍，從而有力地推動了所得稅匯繳的整體工作。

（三）、強化措施，嚴格把關，為所得稅匯算清繳提供強大的政策支持。

1、準確執行稅收政策，杜絕執法隱患。

一是從嚴鑒定征收方式，對照六個標準和上級局有關的要求，嚴格規范所得稅征收方式的鑒定，對帳冊不全、核算不準確的企業堅決改按核定征收方式進行管理，截止06年底，我市有912戶企業實行了核定征收，核定征收面達41.95%，比上年增長了11.95%。在嚴格鑒定征收方式的同時，我們還要求責任區責任人要積極幫助核定征收企業，特別是房地產等特殊行業，逐步完善財務、會計核算制度，健全各類帳冊，準確核算，創造條件向查帳征收過渡。

二是認真落實減免稅優惠政策，特別是老區優惠政策和下崗再就業優惠政策。“黃橋老區”在我市面積分布較廣，幾乎有三分之二的鄉鎮屬老區優惠范圍，我們一方面積極向納稅人宣傳國家對老區人民的扶持，最大限度地讓國家政策落實到位；另一方面，我們對照減免稅政策規定嚴格把握征免界限，防止不法分子鉆國家政策的空子。經過認真的實地核、復查和嚴格的集體審議，06年我市共落實了老區優惠政策128戶，減免稅額3696.68萬元，落實下崗再就業優惠政策8戶，減免稅額118.49萬元。但同時也退回了經審核不符合減免稅條件的近50戶企業的申報資料，占上報審批資料的25%，由此，保證了政策執行的準確性和到位性，也讓稅務干部增強了執法意識，增強了自我保護意識，杜絕了執法隱患。

三是我市嚴格加強了對減免稅企業的跟蹤管理，特別是對到期恢復征稅的企業密切監控，如寧波永大集團*發展有限公司經上門宣傳指導，企業在06年度匯繳申報中，認真對征、免稅期的收入進行了調整，07年1季度預繳了企業所得稅291.73萬元。06年，我們對照新的減免稅管理辦法和嚴格的跟蹤管理，取消了1戶企業的下崗再就業優惠資格、2戶企業的老區減免稅資格，3戶老區房地產企業的減免稅資格，并追回了已減免的稅款0.2萬元,同時加收了滯納金。

2、嚴格審核，把好申報關口。

一是加強申報審核，對征收增值稅的納稅人將企業所得稅申報信息與增值稅申報信息進行核對，做到數據吻合；對征收營業稅的納稅人與經地稅部門審核后的營業稅申報表進行核對，做到數據統一；對免稅戶、虧損戶等存在種種情況的企業與臺帳資料進行核對，確保與機內數據相一致。

二是進行實地審核。對申報信息存在疑點的，如長期虧損戶、貢獻率偏低戶、免稅企業利潤率偏高戶等，明確要求，責任人必須到戶進行審核，查看帳冊憑證，掌握第一手資料，幫助納稅人進行匯繳申報。

三是實行分級審核。要求各分局對一般企業由責任區責任人逐戶審核；中等企業和特殊行業由分局股長帶隊審核；重點稅源戶和大額虧損戶，必須由業務分局長親自參加實地審核，層層把關，落實責任。經過全局干部的艱苦奮斗，06年度匯繳我市平均虧損面降為3.96%，比上年同期下降了近10個百分點，低于泰州大市平均虧損面1.6個百分點；06年度全市共入庫企業所得稅3624.14萬元，比上年同期增長158.5%；匯繳期間補稅1181.07萬元，比上年同期增長407.8%；所得稅貢獻率也達達到了0.48%。比上年同期上升0.21%（剔除煙草公司和減免稅額）。

3、實行分類，優化管理。隨著時間的變化，國稅部門所得稅的管戶越來越多，面面俱到已經不太可能，要搞好所得稅的管理只能按照“科學分類、重點管理、規避風險、提高效率”的原則，對納稅人進行科學分類。我們按照上級企業所得稅分類管理的要求，結合征管力量和收入目標管理，要求各分局對轄區內所得稅管戶重新進行合理化分類，制定適合本分局的分類管理辦法，抓住規模企業、重點行業、面上企業，有針對性地進行管理。

4、抓好基礎，健全征管資料。一是抓好征管戶數，杜絕漏征漏管戶，要及時與地稅、工商、民政等部門，以及友鄰縣市做好溝通聯系，做到應管盡管。二是及時受理和報送各類備案和審批資料，我們要求各分局要根據審批、審核備案的有關規定，通知納稅人及時報送需備案和審批的稅前扣除和減免稅申請，對需納稅人補正和完善資料的，要一次性告知納稅人；對不符合審批要求、不可受理的也要及時書面告知納稅人不予受理的理由；對需轉報上級局審批的，及時上報。*年度我市共審批稅前扣除項目金額為4896.83萬元，其中：呆帳損失10489.33萬元，固定資產損失695.57萬元，財產轉讓損失227.46萬元。同時，我們對實際經營不足6個月的24戶企業也辦理了推延執行減免稅期限的審批。三是做好各類資料的受理和臺帳的登記，并及時在2.0系統中啟動工作流，按要求進行工作流操作，要保持紙質資料和機內資料的一致性。

5、組織匯繳復查，確保匯繳質量。為檢驗企業所得稅匯算清繳工作質量，促進企業所得稅管理水平再上新臺階，我市又抽調了31名業務骨干，從5月9日開始，放棄了雙休日，連續5天作戰，對77戶房地產、建安、金融、工貿重點企業進行了匯繳質量復查。檢查中，不僅查看了分局內部的匯繳資料的齊全性和準確性，還深入到各有關企業進行實地核查。雖然在今年的匯繳期間，通過分局認真細致的審核，企業二次補申報自糾的問題較多，補繳稅額也較大，納稅人的納稅意識、政策水平、申報質量有了進一步增強和提高，但此次匯繳復查，仍從深層次上發現了部分企業在收入成本核算、關聯企業等方面存在的一些問題。經統計，本次匯繳復查，未發現問題的有23戶，有問題的35戶，因各種情況待繼續核查的有24戶（含已確認部分問題戶）。復查調增應納稅所得額4636.21萬元，其中：調減虧損292.34萬元，查補所得稅稅款769.19萬元，沖減退稅106.72萬元，另查補增值稅稅款5.89萬元。總之，通過匯繳復查，更進一步促進了我市企業所得稅管理水平的提高，為下一步做足企業所得稅精細化管理文章奠定了良好的基礎。

6、強化管理，落實所得稅納稅評估。匯繳工作已基本結束，我們將通過所得稅納稅評估、納稅檢查和反避稅等途徑，進一步提高企業所得稅的管理工作質量。目前，我局已對所得稅的納稅評估工作拉開了序幕，并結合增值稅評估的經驗，深入企業調查了解，實現兩稅聯評和行業專題評估，我們力爭07年在行業評估、兩稅聯評和反避稅等方面作出新的突破。

三、稅源變化情況分析

1、征管戶數的情況分析。我市*年度就地繳納企業所得稅的企業共2165戶，比05年同期增加了466戶，均為新辦企業。2165戶企業中，查帳征收戶有1254戶，核定應稅所得率戶有911戶，核定定額1戶。查帳征收的1254戶企業中，盈利企業有1015戶，盈利面為80.94%；零盈利企業有191戶，零盈利面為15.23%；虧損企業有48戶，虧損面為3.82%，比上年同期下降了9.96%。191戶零盈利企業主要是因為在年末開辦的，和老區部分企業仍在籌建準備階段，尚未正式投產，還沒有銷售和利潤實現。

2、銷售收入和利潤總額的情況分析。06年我市1254戶查帳征收企業總銷售收入共626354.17萬元，比上年同期增加157487.95萬元，增長33.59%；06年實現利潤總額12759.83萬元，比上年同期增加912.65，增長7.7%。06年經濟效益的增長遠低于銷售收入的增長幅度。

3、盈虧企業的情況分析。*年度，我市1015戶盈利企業稅收利潤為38971.99萬元，比上年增加了208戶，12215.38萬元，增長45.65%，主要是我市加大了匯繳宣傳和審核的力度，在匯繳期間，由納稅人和稅務機關審核后調整增加應納稅所得額26734.18萬元，比上年同期增加11921.07萬元，增長幅度達80.48%。06年我市虧損企業僅48戶，虧損面下降了9.96%，但虧損額卻上升為8088.49萬元，比上年增加了3408.2萬元，上升72.82%，其主要原因是06年度我市出現了3戶大額虧損戶：*市華東船舶制造有限公司，因06年發生金融詐騙案,正在接受處理,企業處于停業狀態,匯繳申報虧損2760.14萬元;江蘇中丹制藥有限公司,因投入較大,新產品效益較低,匯繳申報虧損1030.31萬元,但經過分局審核和匯繳復查,已將虧損額降為680.47萬元;江蘇華晨食品有限公司,因法人代表違法被立案處理,企業處于關停狀態,匯繳申報虧損907.74萬元。

4、實際應繳所得稅額的情況分析。06年我市匯繳累計實際應繳企業所得稅為3028.03萬元，比去年增加1856.65萬元（剔除煙草公司），增長158.5%，主要原因是我市在匯繳申報及審核中加大了力度，企業納稅調增幅度較大。

四、幾點思考和建議

*年度企業所得稅匯算清繳工作基本結束，2007年的工作已經開始，新的《企業所得稅法》即將實施，企業所得稅的工作任務更繁重、更艱巨，為確保企業所得稅工作任務的圓滿完成，我們提出幾點建議供領導參考：

1、進一步統一思想認識。隨著經濟的發展和新的《企業所得稅法》的實施，企業所得稅收入所占的比重將越來越大，企業所得稅的工作也越來越重要，企業所得稅的工作要求也越來越高。所以，我們建議上級機關進一步統一各級領導的思想認識，要讓大家在思想上引起重視，尤其在機構的設置、人力的安排上要充實，以適應企業所得稅改革的需要。另外，由于基層縣（市）局沒有專門的所得稅管理機構，所得稅管理工作只能是各稅政科派人兼職管理，人少事多，建議上級局能盡量減少基層的事務性工作，尤其是上級機關能直接查找出的數據，及可以直接開展的一些調研工作等，以便能讓基層的同志騰出時間，深入到企業進行實實在在的抓管理，抓出質量、出稅源。

2、進一步加強培訓。08年企業所得稅政策將發生更大的變化，新的申報表、新的會計準則都已出臺，對國稅干部來說，面臨著又一次的知識更新，急需加強企業所得稅業務的培訓，以便大多數征管一線的同志能盡快適應本職工作。另外，還要有針對性地加強對企業的財務、會計知識、計算機運用能力的培訓，以適應信息化管理的需要。

3、進一步組織工作交流。隨著形勢的不斷變化，改革的不斷深入，對企業所得稅管理工作也帶來一些新問題，新情況。我們建議上級局要多組織基層的同志相互交流學習，取長補短，尤其是對征管方式、所得稅與其他稅種的聯動評估的探討，也可組織到其他地區參觀學習，吸取經驗，開拓思路，促進企業所得稅管理工作躍上新的臺階，圓滿完成上級下達的任務。