企業財務控制的方法與技巧
時間:2022-11-08 03:07:00
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財務控制是企業財務管理的重要內容,公務員之家版權所有,全國公務員共同的天地!加強企業財務控制是一個經久不衰的論題,也是當今企業需要解決的重要問題。本文從分析財務控制的含義、特征、基礎等方面入手,歸納和總結出部分企業財務控制的方法和技巧,對加強企業財務控制提供參考。
一、財務控制的含義和特征
通常財務控制是指財務人員(部門)通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動(或日常財務活動、現金流轉)進行指導、組織督促和約束,確保財務計劃(目標)實現的管理活動。
但現在由于財務管理的理論、環境以及人們對財務管理的預期都發生了變化,與傳統體制相比,財務管理已經游離于財政管理而獨立存在,就象在政企分開后企業以法人身份獨立于政府一樣,換言之,財務管理的微觀性是其基本屬性。因此,對于財務控制的概念有必要重新定義。⒈財務控制決不僅僅只是財務部門的事情,也不僅僅是企業經營者的職責,而是整個管理體系內各組織結構共同參與的一項管理活動。一個健全的企業財務控制體系,實際上是完善的法人治理結構的體現。從控制的主體來看,財務控制可分為出資者財務控制、經營者財務控制和財務部門財務控制;從控制的對象來看,財務控制則可分為各責任中心財務控制⒉財務控制的目標是企業財務價值最大化,是成本與財務收益的均衡,是企業現實的低成本和未來高收益的統一,而不僅僅是傳統控制財務活動的現實的合規性、有效性。⒊財務控制的客體首先是人(經營者、財務經理等管理者、員工)以及由此形成的內外部財務關系,其次才應該是各種不同的企業財務資源(資金、技術、人力、信息)或現金流轉⒋財務控制的實現方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統一。為了降低成本,實現財務目標,僅僅依靠建立一些管理制度是遠遠不夠的,設計一套完善的激勵和
約束機制是非常必要的。
財務控制是指按照一定的程序和方法,確保企業及其內部機構和人員全面落實及實現財務預算的過程。它是財務管理的重要環節或基本職能,與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統或全部職能。
財務控制具有以下特征:⒈以價值控制為手段。財務控制以實現財務預算為目標。財務預算所包括的現金預算、預計利潤表、預計資產負債表等,都是以價值形式來反映的。財務控制必須借助價值手段進行;⒉以綜合經濟業務為控制對象。財務控制以價值為手段,可以將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動綜合起來;⒊以現金流量控制為日常控制內容。由于日常的財務活動過程表現為組織現金流量的過程,因此,控制現金流量成為日常財務控制的主要內容。
二、財務控制的基礎
財務控制是以價值控制為手段,其目的是為了實現財務預算,而財務預算所包含的各項指標都是以價值形式來反映的。因此財務控制必須借助價值手段來進行。財務控制以價值控制為手段,可以將不同崗位、不同部門、不同類型的經濟業務活動進行同度量,有利于進行對比、分析、和考核。
財務控制的基礎是進行財務控制所必須具備的基本條件,這主要包括以下方面:
㈠組織保證
控制必然涉及控制主體和被控制對象。就控制主體而言,應圍繞財務控制建立有效的組織保證。如為了確定財務預算,應建立相應的決策和預算編制機構;為了組織和實施日常財務控制應建立相應的監督、協調仲裁機構;為了便于與評預算的執行結果應建立相應的考評機構等等。就被控制的對象而言,應本著有利于將財務預算分解落實到企業內部個部門、各層次和各崗位的原則,建立各種執行預算的責任中心,使各責任中心對分解的預算指標既能控制,又能承擔完成責任。
㈡制度保證
內部控制制度包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施用于保護企業的財產,檢查企業會計信息的準確性和可靠性,提高提高經營效率,促使有關人員遵循既定的管理方針。
㈢預算目標
財務控制應以建立健全的財務預算為依據,面向各個企業的財務預算是控制企業經濟活動的依據。財務預算應分解落實到各責任中心,使之成為控制各責任中心經濟活動的依據。若財務預算所確定的財務嚴重偏離實際,財務控制就無法達到預算的目的。
㈣會計信息
無論什么控制都離不開真實、準確的信息,公務員之家版權所有,全國公務員共同的天地!財務控制也必須以會計信息為前提。它包括兩個方面的內容:
①財務預算總目標的執行情況必須通過企業的匯總會計核算資料予以反映,透過這些會計資料可以了解分析企業財務預算總目標的執行情況,存在的差異及其原因,并提出相應的糾正措施。
②各責任中心以及各崗位的預算目標的執行情況必須通過各自的會計核算資料予以反映,透過這些會計資料可以了解、分析各責任中心以至各崗位預算目標的完成情況,將其作為各責任以及各崗位改進工作的依據和考核工作業績的依據。
㈤信息反饋系統
財務控制是一個動態的控制過程,要確保財務預算的貫徹實施,必須對各責任中心執行預算的情況進行跟蹤監控,不斷調整執行偏差。這就需要建立一個信息反饋系統。
㈥獎罰制度
財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度,以及是否嚴格執行這一制度,否則,即使有符合實際的財務預算,也會因為財務控制的軟化而得不到貫徹落實。
三、財務控制的方法和技巧
㈠建立有效的組織機構
建立有效的組織機構是保證財務控制得力的首要條件,沒有有效的組織機構來管理和協調,財務控制就會無處下手,不會出現孤軍奮戰,孤立無援的局面,而導致失控。但如果就被控主體而言,為了確定財務預算就建立相應的監督、協調、仲裁機構;為了便于內部結算就建立相應的內部結算組織;為了考評預算的執行結果就建立相應的考評機構。這樣不但使機構臃腫,人浮于事,浪費人力,而且機構眾多,相互之間的協調與配合就必然會增加一定的難度。因此,可根據控制主體單位的大小,任務量的多少,根據相同或相近的職能進行合理合并,充分地精簡機構。做到建立有效的組織機構與合理節約人力資源相統一。
而就被控制對象而言,最有效的方法就是建立能夠將財務預算層層分解,層層落實的責任中心,其目的是為了實行有效的內部協調與控制,該責任中心是一個企業內部的組織體系,它是自上而下地逐級分解,逐級明確目標和任務的責任主體,它既可以是單獨的組織機構,也可以是包含在其他組織機構中的承擔特定目標和任務的責任崗位。只有將財務預算通過建立責任中心來分解落實企業內部的各個部門、各個層次、各個崗位、各個責任人,使企業的每一個職工都能夠明確自己的職責和任務,這樣才能實現最有效地財務控制。
㈡健全和完善內部控制制度
建立組織機構,明確責任主體和責任人,其目的是為了進行協調與管理,而有效的協調與管理是不能通過人制來實現的,必須依靠法制來完成。就企業的財務控制而言,就是必須依靠完善的內部控制制度來完成的,而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值,檢查企業會計信息的準確性、可靠性,提高經營效率,促使有關人員遵循既定的管理方針。
內控制度的建立必須在廣泛調研的基礎上進行,建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善,這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性,才能發揮應有的效能。
㈢創建良好的內控環境
建立有效的內控制度,還必須有創建一個良好的內控環境。因為控制環境是推動控制工作的發動機,是所有內控組成部分的基礎。它奠定組織的風紀和結構,并且涉及到所有活動的核心人,特別是人的控制覺悟。
控制環境中的要素有價值觀,激勵與誘導機制,精神指導,個人能力,管理哲學與組織結構,規章制度和人事政策等等。
欲創建良好的控制環境首先管理層必須要讓企業的每一個組成人員都能夠明確內控制度的目的和意義,使每一個人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態度;其次高級管理層進行內部控制的態度必須一定要積極主動;第三,必須充分考慮員工的能力與責任要相匹配。
㈣建立反映靈敏的信息反饋系統
財務控制是一個動態的控制過程,要確保財務預算的貫徹落實,就必須對預算的執行情況進行跟蹤監控,及時發現問題,及時調整執行偏差。為此,就必須建立一個反映靈敏的信息反饋系統。該系統應具備以下特征:
①它不僅能自下而上反饋財務預算的執行情況,也能自上而下傳遞調整預算偏差的要求。
②它既要求信息傳遞及時、快捷,也要求確保茶館地的信息真實、可靠,并配備相應的信息審查機構,制定相應的責任制。
㈤制定獎罰制度并嚴格執行
財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度,以及是否嚴格執行獎罰制度。
獎罰制度的制定必須結合責任中心的預算責任目標,充分體現公平、合理、有效的原則。
獎罰制度的執行依賴于考評機制,考評的正確與否直接影響到獎罰制度的效力。嚴格執行獎罰制度就必須有嚴格的考評機制,嚴格的考評機制包括建立考評機構,確定考評程序,審查考評數據,依據制度考評和執行考評結果等一系列事務。獎罰的目的是為了實現有效的財務控制,財務控制是一個動態的過程,因此,獎罰的方式、方法不能太單一,可以是及時獎罰,也可以是期間獎罰,也可以是兩者的有機結合。
及時獎罰就是在財務控制過程中隨時考核責任目標完成情況,并根據考核結果當即獎罰;而期間獎罰則是在一個時期終了時(如一個季度一個年度),全面考核評比,并根據考核結果進行相應的獎罰。
㈥控制必須嚴格按照步驟進行
財務控制是在財務管理過程中,運用有關的信息和特定的手段對企業財務活動所施加的影響或進行的調節。這種控制是一個動態的過程,這個過程不是雜亂無章的,是有一定的程序和步驟的。步驟亂了控制就會失效。因此,財務控制必須嚴格按照步驟進行。財務控制一般分為以下三步:
①合理制定控制標準,層層分解,落實責任;
②實施追蹤控制,及時調整誤差;
③認真分析執行情況,努力搞好考核獎懲。
㈦授權書控制
這里指在某項財務活動發生之前,按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。這種控制是一種事前控制。授權管理的方法是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任,但對授權之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外,還下達公司相關的部門,這些部門一律按授權范圍嚴格執行。
從理論上分析,授權可以分為一般授權和特別授權。一般授權是指企業內部較低層次的管理人員根據既定的預算、計劃、制度等標準,在其權限范圍之內對政黨的經濟行為進行的授權。一般授權在企業大量存在。特別授權是指對非經常經濟行為進行專門研究作出的授權。與一般授權不同,特別授權的對象是某些例外的經濟業務。這些例外的經濟業務往往是個別的、特殊的,一般沒有既定的預算、計劃等標準所依,需要根據具體情況進行具體的分析一研究。例如,授權購買一件重要設備、授權降價出售商品等都是特別授權的事例。
一個企業的授權控制應做到以下幾點:()企業所有人員不經合法授權,不能行使相應權力。這是最起碼的要求。不經合法授權,任何人不能審批;有權授權的人則應在規定的權限范圍內行事,不得越權授權。()企業的所有業務不經授權不能執行。()財務業務一經授權必須予以執行。
㈧正確處理好各責任中心之間的關系
財務控制雖然是企業財務管理中的一種手段,但并不說明它僅僅是企業財務部門的事情,它涉及到企業內部的各級組織機構,只是由于各自承擔的責任不同,所盡的義務也就存在著一定的差異。也正是因為這一點,在涉及到某一具體責任的承擔問題時,各組織機構之間極易產生矛盾。這些矛盾將嚴重阻礙著財務預算的貫徹執行。因此,正確處理好各組織機構之間的關系十分必要。
財務部門是財務控制工作的主導和核心,正確處理好各組織機構之間的關系,責無旁貸。首先應廣泛地進行宣傳和講解,使其他各部門、各責任中心能夠深刻領會預算目標,充分明確各自的職責、任務,避免相互侵占,相互推委現象。其次在內部各組織機構之間產生矛盾時,財務部門應積極主動地進行協調與協商,盡最大努力地去解決矛盾。第三、財務部門要想真正擔當起控制與協調的重任,財會人員的自身素質十分關鍵。控制主要是做人的工作,矯正人的行為,需要有相應的組織、指揮和協調工作能力。這就需要財務人員進一步更新知識,提高操作能力。
(九)正確處理好控面與控點的關系
嚴謹的財務控制制度不僅要對企業財務管理的各個方面實行全方位的有效控制,而且要對企業財務管理的重要方面、重要環節實行重點控制,只有實現控面與控點的有機結合,財務控制才能發揮良好的效益。但如何找到控制點,然后通過點的控制起到牽一發而動全身的作用是十分關鍵的。
總的來說,財務控制的方法和技巧可以有很多,但無論是哪一種,其目的都是為便于貫徹和落實財務預算,實現預算目標。這些方法和技巧可以在實踐中不斷地完善,不斷探索和創新。
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