審計過程中發現問題的技巧
時間:2022-11-08 03:09:00
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一、從異常時間上發現問題
(一)從經濟業務發生的特定時間上發現異常時間。公務員之家版權所有,全國公務員共同的天地!如果會計憑證上沒有反映業務發生的特定時間,或所反映的特定時間與經濟業務的內容有明顯矛盾,就應視為異常時間,需要借助其他資料,進一步核查。
(二)從時間長短中發現異常時間。在商品購銷過程中,商品的購、銷、調、存有一定的先后順序,并且可以憑借有效單據測算正常的時間,如果發現先后順序無故顛倒,或在時間上遠遠超過了正常時間,就需要進一步查明原因。
二、從異常的地點發現問題
(一)從距離的遠近發現異常地點。企業經營過程中,同一商品可以從多渠道,多地點采購,在同等條件下為節約成本,應就近采購,而舍近求遠,或頻繁多次倒買倒賣的采購行為,就有拉關系,得回扣,貪污錢財之嫌,應作為異常地點,進一步查明原因。
(二)從商品流向發現異常地點。商品流向決定了購銷業務所涉及的地點有一定的規律。如果地點與經濟業務的內容無關或相矛盾,電應視為異常地點做進一步調查。
三、從異常數字中發現問題
(一)從數字值的大小變化發現異常數字。要把握經濟業務本身量的界限。如某企業的管理費每月在—元之間,而本月達到元,這元對這個企業一個月的管理費來講,就是異常數字,需要作進一步審查,以便弄清疑點。
(二)從數字的正負方向發現異常數字。公務員之家版權所有,全國公務員共同的天地!應把握經濟業務本身應該是正數,還是應該是負數,或者既可以是正數又可能是負數。如資產賬戶中的固定資產、材料、貨幣資金等,都應該是正數,如果出現負數,便是異常數字,需要進一步詳細查明。
(三)從數字的精確度發現異常數字。—般來講,會計核算的數字比財務汁劃的數字要精確。在會計核算數字中,該精確的而沒有精確,不該精確的而精確到脫離實際的程度,均是異常數字,需要問個為什么,并進一步弄個明白。
四、從賬戶之間異常對應關系發現問題
(一)從資金運動的去向發現異常賬戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的,商品資金是由貨幣資金而來的,具體是通過“庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下,“庫存商品”賬戶的借方;對應“銀行存款”賬戶或“應付賬款”賬戶的貸方。“庫存商品”賬戶的貸方反映商品的減少,在正常情況下,其去向有出售和本單位領用;在特殊情況卜,有庫存盤虧、毀損等。因此,與“庫存商品”賬戶的貸方相對應賬戶有“銀行存款”、“應收賬款”、“管理費”、“待處理損失”等賬戶。查賬時發現異常去向,應特別注意,進一步弄清真實情況。
(二)從資金運動的來路發現異常的賬戶對應關系。每一項經濟業務都涉及有關資金來源與去向兩個方面,如貨幣資金減少,可能形成商品資金,也可能形成債權,還可能購置固定資產。如果發現非對應關系,應作為異常對應關系加以審查。
(三)從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉賬中發現異常賬戶的對應關系。在審計過程中,發現一些單位弄虛作假、違反財經紀律,其主要手段之一就是通過應收款、應付款賬戶作手腳。因此。查賬時應特別注意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款賬戶。
此外,根據被審計單位的具體情況,分析研究發現問題的側重點。如:被審計單位的關鍵人員突變,就要查“活”賬,從實際的經濟活動和從事經濟活動的人去發現線索;再如:被審計單位有賬外“賬”,就應查清落實賬外“賬”的來源、形成過程及存在形式,便可發現問題。
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