企業內部審計風險管理與防范

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摘要：伴隨現代社會經濟水平的提高和市場經濟體制的發展，現代企業的數量與規模也在不斷擴大，各類業務活動種類也愈發的復雜。內部審計作為現代企業經營管理期間的重要手段，其工作效果和精準度的高低，將會對企業經營發展帶來直接影響。受現代企業發展趨勢影響，內部審計工作的要求也在不斷改變，其不確定性、復雜性和快速性得特點也愈發鮮明。對此，從企業內部審計工作出發，通過相關概念、特征和風險管理得分析，從而就如何預防審計工作中各類風險的對策展開研究，以供參考。

關鍵詞：企業內部審計；風險管理；防范對策

0前言

現代科技的發展，促使當代企業發展規模也逐步擴大，經營業務也變得愈發多樣化、復雜化，內部控制機制的作用在企業經營管理中也愈發突出。作為企業重要的工作內容，企業業務經營期間必然會面臨不同類型的審計風險，加之企業自身經營業務類型復雜、內部控制水平較低、審計人員綜合素質低等，致使企業審計風險加大。因此，對于企業而言，為了實現自身的穩健發展，提升自身的經濟效益與競爭實力，就需要進一步強化對審計風險的重視程度，并加大風險管控力度，結合當前自身內部審計的實際，明確所存在的風險，提升審計管控力度，強化審計工作的實效性，為最大限度規避審計風險的出現提供保障。

1企業內部審計風險管理問題

1．1缺乏完善的法律制度保障

在社會經濟逐步發展、現代科技不斷進步的今天，各行業領域中的相關企業要想提高自身核心競爭力，以實現自身的可持續發展，就需要立足于行業整體發展環境下，確保具備完善的法律法規，以實現對行業行為發展行為的有效規范。就目前來看，我國政府部門和立法機構還沒有針對企業的內部審計工作建立相應的法律法規，使企業在開展審計工作期間由于缺乏立法保障，往往需要面對較大的風險。從內部審計工作角度來看，經濟審計是其中重要的組成部分，而在我國現行的審計法規中，并沒有針對經濟審計作出具體化規定。加之現階段企業內控制度的不完善行，也在一定程度上為內部控制工作的進行埋下了較大的安全隱患。加上目前我國企業在發展的過程中，尚未針對內部審計工作的開展，建立完善的風險責任機制，對審計過程問題的重視度要遠遠高于審計工作人員，致使企業內部審計人員的風險意識有所降低，進而使得審計風險的發生具備了可能性。

1．2內部審計流程不規范

在企業經營發展的過程中，審計工作占據著重要地位。對現代企業來講，在經營發展期間企業要想順利完成內部審計工作，必須要經過準備、實施和終結三個階段。準備階段是由審計人員確定具體任務、簽訂相關協議、做出初步審計方案；實施階段是進一步分析審計任務，核對審計方案的可行性與合理性，根據核對結果適當修改審計方案內容、形成底稿；終結階段主要是由審計人員整理相關數據，將最終工作報告編寫出來。從實際情況來看，我國大部分企業都只關注內部審計工作的實施階段，對于準備和終結階段工作的重視度偏低，這也是導致內部審計工作存在較多風險的主要原因。

1．3缺乏內部審計制度

對于企業的發展而言，建立健全的內部設計制度，是確保內部審計工作得以順利開展的重要保障，而一旦這一制度存在漏洞，企業內部審計行為將無法得到有效的約束，進而會對企業自身發展、相關工作的監督管理等帶來極大的負面影響。而從目前企業發展狀況看，在實際開展內部審計工作的過程中，內部審計缺乏獨立性的問題隨之呈現，部分企業審計部門的工作，很多時候會被安排到其他部門中，并不具有獨立權限；而很多員工對于企業內部審計工作的重要性認識不足，加上在實際開展內部審計監督檢查工作的過程中，相關部門與人員表現出不配合的姿態，嚴重阻礙了審計工作的開展。而在打造現代化企業的過程中，信息技術的發展促使企業內部審計工作模式隨之發生了較大的變化，部分審計工作開始由以往的人工轉為機器，大部分審計工作都可以在計算機上完成。這種方式雖然在一定程度上提高了內部審計工作效率和審計準確性，但由于計算機設備本身存在一定安全風險，一旦計算機防火墻被攻破，就極有可能會導致審計工作信息數據流失，為企業發展埋下較大的安全隱患。

2企業內部審計風險的防范對策

2．1建立健全的法律制度保障體系

從國家層面來看，我國立法部門和行政機構要強化有關內部審計工作法律法規建設，借助法律手段幫助企業固定自身的內部審計制度，確保企業現行的內部審計機制能夠得到充分的法律保障。作為企業內部審計機構，也需要針對自身實際情況建立與之相對應的法律條例，通過施行問責制度的方式，將審計工作各項內容安排到相應人員身上。最后，企業管理者需要強化內部審批機制建設，以此來明確審計人員具體工作職責和行為規范，避免審計工作出現問題時，出現相互推諉的情況。

2．2完善企業內部審計體制

從企業經營者角度出發，在實際開展內部審計工作之前，需要針對企業內部審計的承諾機制進行健全與完善，針對審計與被審計單位的職責，進行明確劃分，在此基礎上，明確二者各自的工作內容。在此過程中，還需要意識到，審計人員自身的能力素質水平，將直接影響到審計工作質量與成效，因此，為了實現對審計風險的有效規避與控制，就需要全面提升審計人員的能力素質，通過建立健全的企業用人機制、強化對審計人員業務和綜合素質培養、完善的企業用人考核和職業晉升考核等，以此來打造出一支高能力素質的審計人員隊伍。作為內部審計工作人員，其在工作期間如果遇到有超出自身能力的問題，可以適當借助相關專家學者的力量，不斷為自己的專業知識能力“充電”，為進一步提升內部審計工作質量奠定基礎。為保證企業內部審計工作水平，企業經營者應當從會計、審計、經營等相關專業中選拔專業人才組成專業的審計隊伍，并針對各個人員的個性特點和缺陷制定相應的培訓考試內容。只有考試合格的人才能夠具備參與年終檢查的資格。在此基礎上，對于企業的管理者而言，需要開展定期培訓工作，針對審計人員在實際工作中所表現出的不足與問題，通過專項培訓來提升其專業能力，不斷提升審計人員的理論知識儲備與實踐工作能力。此外，在培訓的過程中，還需要將職業道德素質作為培訓教育的主要內容之一，以不斷提升審計人員的職業道德素養，并要時刻關注審計人員的業務能力，針對審計隊伍中的腐敗現象，要加大對此類人員的懲罰力度，避免由個人因素引發審計風險。

2．3規范內部審計工作流程

在實際開展內部審計工作的過程中，需要具備完善的審計工作流程，以確保內部審計工作能夠按照相應流程實現規范且高效開展。具體而言，主要表現在以下幾個方面：一是在制定審計方案前，必須要全面預測審計工作風險，在施行內部審計期間，以事先了解和分析的所有情況為基礎，及時調整和明確審計工作的具體范圍與重點，以此來確保審計工作最終目的得以達成。二是在開展審計工作的同時解決掉潛在風險，嚴格按照審計流程和規范完成各項工作，病保證審計實施工作的流程能夠符合相關法律法規。三是在審計人員在工作期間必須要抓住工作特點與主要問題，找出各類違法案件的重要線索，以便能夠將企業存在的問題真實反映出來，最大限度避免審計工作期間風險問題的出現。四是在針對審計工作開展評價的過程中，要明確把握審計評價尺度，對于查找證明和事實依據不清楚、未涉及到的事項，都不提前做出相應的評價。五是在處理企業審計工作時，必須要堅持客觀性與公正性，不可以因為受到其他部門干預影響企業審計效果。并且，在開展審計工作中必須要保證其證據的合法性、相關性、連續性，以便最終做出的審計評價的合理性。此外，企業審計工作必須要保證獨立性，即企業必須要針對內部審計工作設定一個專門的部分，以此來保證企業審計工作的公正性與客觀性，最大限度的減少其他部門對于企業審計工作效果和質量帶來的影響。為了預防其他部門或工作人員不配合企業的內部審計工作，審計人員還有強制性要求其他部門支持與配合的能力。只有各個部門協調好關系、通力合作，才能夠確保審計工作在實現順利且高效開展的基礎上，最大限度的規避審計風險。

3結束語

總而言之，企業在經營發展期間之所以會出現審計風險，主要是由客觀和主觀兩大因素組成，但無論是哪一種因素，其本身都具有一定的可控制性，可以通過內部控制和風險管理等方式，做好風險問題的防范與管理。對企業經營者來講，其在開展內部審計工作的過程中，應當要明確內部審計風險不可被消除，只能夠通過制度化、規范化、專業化的操作來適當的降低企業在經營發展期間的審計風險。為了做好風險管理和防范，針對當前企業內部審計風險問題做出相應的應對措施，還需要建立健全的內部控制制度，在強化對內部審計獨立性保障力度的同時，加強其風險評估力度，并結合企業發展目標和市場發展趨勢的變化，針對企業審計模式進行創新，以實現對審計風險的有效防控，為提高企業內部審計工作質量、提升企業的綜合競爭實力奠定基礎。

參考文獻

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作者:高智慧 褚麗影 單位:長春理工大學經濟管理學院