跨國企業業財融合建設分析

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一、業財融合概述

業財融合就是這樣一種從企業的財務管理往業務環節延伸的方式，這種方式的變化要求在業務管理的流程中融合財務管理的思路和要求，業務部門要從市場需求出發，梳理業務管理要素、邏輯、層次和業務流程，讓財務介入到公司經營從規劃設計開始，到采購管理、產品開發及最終市場營銷等各個方面，將財務管理的要求嵌入到業務流程的各個環節中去，滿足財務管理關于風險控制和信息收集的目標，保證基礎數據在業務和財務方面的一致性。同時，在日常財務管理活動中也需要充分考慮業務部門實際管理的需求，站在業財融合的視角，從財務管理的立場給業務管理提供優化建議，促使其優化完善。只有在考慮財務管理基本要求的同時再充分結合業務管理的需求，才能最終實現業務與財務的融合管理。

二、實施業財融合的意義

財務管理與生產、營銷等其他職能管理是企業管理的重要組成部分，為實現企業價值最大化這個目標，必須要求財務部門與其他各個部門之間緊密合作，才能發揮企業的整體力量。在當今這個互聯網飛速發展的時代，企業經營環境日益復雜，商業模式不斷更新，業財融合就顯得尤為重要。（一）全程參與管理防范經營風險。隨著經營管理模式向多元化轉變，企業發展中所面臨的風險也在不斷的增加，而這些將體現在財務報告最終的數據上。一旦等危害發生再回頭找原因，企業將會在可能一開始并不十分嚴重的問題上消耗大量的人力、物力成本。如果財務人員可以全程參與，與業務部門協同作戰，把握資金、采購、銷售等重要的業務環節，對生產經營的全過程從源頭進行監控，就可以保證企業的正常運營，從而達到保值、增值的目的。（二）盡量規避財務數據滯后性。傳統的會計核算中業務部門所采集到的信息并不是完整的信息，僅僅是描述企業經營實踐中的事后信息，而更多關于供應商、客戶等隱含在業務價值上的信息，傳統會計根本不予理會。這逐步造成了會計遠離業務流程，而當前的財務報表、分析都是月底結賬后，存在一定的滯后性，使得當業務發生實時信息時，會計信息無法及時披露。其背后暴露著一個更為嚴重的問題，那就是會計對于業務的實時控制嚴重缺乏，會計的監督功能沒有得到有效的發揮。市場瞬息萬變，機會稍縱即逝，管理層需要及時做出正確的決策，只有業務與財務互相共享信息，雙方才能及時得到所需的分析數據，為管理層的正確決策提供。（三）降低成本增加效率。利潤是經濟行為追求的目的，業財融合后的財務管理是對于企業價值的管理，企業通過業財融合可以在每一個業務流程環節插入有效的控制，進行科學合理的價值分析，在第一時間將管理信息向財務部門反饋，有利于提高企業的經濟價值，實現真正的降本增效。

三、跨國企業業財融合的阻礙

（一）管理觀念不同。公司內部各個職能部門眾多，每個部門都存在不同的立場，這種沖突，在業務及財務的兩條主線上顯得尤為突出。不同部門管理者的角色差異造成了雙方在管理意識上必然存在矛盾。來自于業務部門的管理者，由于自身的職業屬性，更多的關注產品的設計、質量、服務及客戶滿意度等要求，會更加希望加大投入或通過嘗試突破公司制度底線來滿足業務發展的需要。然而財務部門受國家法律法規及公司內部制度的約束，更多地強調對業務部門的管理和監督，對業務活動的理解和支持不足，忽視了業務部門的服務和指導。管理觀念的不同，會容易導致業務部門對業財融合工作產生抵觸情緒，不配合甚至拒絕接受由財務部門主導的業財融合項目。（二）標準多元。跨國公司一般規模較大，業務種類多樣，并且遍布全球。不同的業務部門在管理方式和數據的提供上都有自己的偏好，所需的數據及核算方法也互不關聯。銷售部門的數據一般按訂單合同簽訂的時間歸集，財務部門則是以發貨時間作為收入依據，這種數據核算方法的不同會導致最終流向財務部門的會計數據出現根本的差異。財務部門需要對業務數據進行二次處理才能滿足報表披露的要求，這不光增加了工作量，還降低了工作效率。而對于由財務部門修正過的數據得出的結果，業務部門的認可度并不高，對財務人員參與業務工作也不能正確理解。在財務管理上，同一集團下雖然有統一的財務制度和規則，但是不同國家對于制度的解讀也不一致，在實際操作時差異較大。同時由于文化差異，很多數據在表達的規則上也呈現出不同。例如員工姓名，對于一個跨國公司，中國員工的姓名一般以漢語拼音的形式記錄，但是中文的同音不同字會使得不同的員工在英文系統里顯示同樣的名字。這些由于標準不同造成的差異，都增加了跨國企業業務融合的難度。（三）信息孤島。業財融合的實施需要搭建大數據、多維度的管理會計體系，面臨的將是比傳統的管理會計增多數倍的業務數據和財務數據體系。由于財務本身并不會產生數據，財務報告中的所有數據均來自于業務部門，在傳統的管理模式下，業務數據僅僅表現為按照財務會計的要求的簡單匯總，很多對于財務報表有解讀意義，并且可以給管理層提供決策依據的表外信息沒能真正反映在上述的數據中，依然需要依靠手工方式進行交互，會耗用大量的人力物力成本。由于跨國企業體量大，公司日常經營管理中往往會涉及很多管理系統，不同的軟件會使得不同部門間的管理數據信息不能共享，生產、銷售、管理所需的數據出現脫節。業務數據不能通過系統自動生成財務數據，財務數據也不能有效的回溯到相關業務活動，信息交流的一致性無法得到保證。在企業管理實踐中，業務與財務管理的天然鴻溝使財務部門往往處于信息孤島，無法真正的進行業財融合。（四）內控制度不完善。由于傳統財務會計人員知識結構的單一，經營環節中處于事后參與的階段，僅僅依靠工作中對于業務的理解，很難將業財有效的銜接。如果不能在日常經營活動中貫徹財務的管理理念，業務活動的每個階段沒能進行有效的財務控制，那么，由預算控制、審批控制和核算分析組成的財務管理體系將流于形式。對于處在信息處理最后階段的財務部門來說，缺乏對于業務前端數據的控制和審核，就不能將管理層的決策貫穿于事前、事中和事后的全部流程，這給企業的經營帶來了一定的財務風險。同時，企業的市場競爭環境和生產經營環境變化復雜，管理層的經營決策必須仰仗于管理會計提供數據信息的準確性，如果由于業務信息數據整理和傳遞過慢，企業的經營環境已經發生變化，提交的管理會計信息不能與企業當前及未來的經營環境相符，可能會導致管理層的錯誤決策。這些都使得業財融合實施的有效性大打折扣。

四、貫徹業財融合的對策和建議

（一）加強培訓溝通。企業的日常經營活動，從小的費用支出到大的投資并購，都會產生需經過財務部門審批的資金流入與流出，如果良好有效的溝通機制不能事先在財務部門和各個業務部門之間形成，一旦產生部門之間的摩擦，就可能會影響企業的正常生產經營，從而削弱企業執行力。人是環境管理的重要因素，對于跨國企業來說，管理層要針對地區的業務部門領導者進行一系列有針對性的普及和培訓，使之可以全面的看待并且充分的理解業財融合；對于基層員工，則需要打破傳統的職能分工，建立積極的人才流動機制，使之成為連接業財紐帶的橋梁。財務管理需要引進業務方面的人才，以期提高財務部門對于日常經營的指導能力。而作為從事業財融合的財務人員，也需要向業務部門滲透，提高專業部門在財務方面的價值管理能力。業財融合下的財務人員還需要具備良好的財務知識。看到一項業務時，必須能夠清晰準確的反應出這項業務應該怎樣進行核算，核算的內容會通過什么樣的途徑最終怎樣反映在管理報表中。反過來，看到了報表上的數據就應該能聯想到它代表的是什么樣的一種業務。財務人員只知道核算某一環節怎樣記賬是不夠的，還需要了解業務數據在整個財務核算體系中是怎樣運轉。以作者所在公司為例，對于銷售數據，不同的部門所關心的角度不同。銷售部門關心的是下單金額，這與他們的銷售業績評分緊密相關，而對于財務部門，發貨量及回款金額才是核算的關鍵。要賦予財務數據真正的意義，就必須進行業財融合，財務與業務部門溝通了解對方需求，再輔以專業知識的培訓，讓員工了解在業財融合中如何做好自己工作的對接。運用管理會計的方法，把財務數據調整成為管理報告，以便銷售部門可以隨時掌握自己的業績。這樣才能得到全體員工的認同，提高業財融合的全員參與性。（二）整合統一標準。跨國企業需要在全球范圍內對不同的國家和地區提供統一的服務標準，在這個前提下，公司的整體系統設計必須要考慮來自全世界各個地區不同業務部門的數據輸入，將其數據標準化，并且和財務中心一致，就顯得尤為重要。基礎信息的整合需要以企業整體作為管理對象，針對全球所有的業務部門定義統一的輸入語言、錄入規則，在業務和財務部門間，設置統一的數據篩選標準，來滿足不同部門對于數據選取的要求。分析并整合不同地區的不同會計、核算制度，規范出統一的會計科目、編碼規則和操作流程。這種基礎信息的規范整合策略，可以避免在各地區或者各個業務部門之間，由于基礎信息錄入不規范而引起的信息傳遞差異，一定程度上降低信息對比分析和管理的困難，也便于各國子公司的財務核算、預算和資金進行實時監控和對比分析，保證了跨國企業在業財融合方面的科學性和有效性。（三）加強信息化建設。傳統的管理模式下，孤立的信息系統影響企業各部門管理信息的及時交流，也給財務管理的信息采集帶來了困難。在市場信息化的時代，計算機系統的運算能力大幅提升，這為跨國集團細分的大數據管理會計信息收集提供了條件，ERP系統的使用，使得數據處理成本大幅下降，效率迅速提升。在現實中，由于財務信息的滯后性，當數據傳遞到財務人員手中時，業務已經發生，一旦與管理要求不一致，調整起來影響會較大。如果通過之前的培訓，業務人員在一定程度上了解財務管理的需求，在構建本部門信息系統的基本設置時，以原有的財務會計系統為基礎，增加管理會計的數據信息處理流程，將財務管理信息需求植入到業務管理的環節，在邏輯上將業務與財務調整一致。通過業務軟件系統與財務會計系統自動對接，按照財務管理的信息需求格式，將業務系統產生的數據，傳送到財務系統模塊中進行匯總、歸集和處理。這種從業務數據到財務數據處理的自動化，減少了數據流轉的過程中的人工干預，不光可以保證基礎數據的質量，還降低了數據處理成本，通過信息系統實現業務流程與數據傳輸流程的同步，就可以打破傳統的業務與財務信息孤島，實現業務與財務的信息融合。（四）建立內控體系。跨國企業的經營流程是個龐大的體系，涉及的環節和內容較多，如果信息傳遞不夠準確和及時，將會產生較大的風險敞口。作為企業管理中的一個重要環節，企業內部控制的建設和實施對促進業財融合起著至關重要的作用。為徹底發揮管理會計監督控制功能，財務人員需要參與到業務發生的前端，將財務管控和風險評估嵌入申請、審批和決策的各個階段中，在事前、事中和事后，時時跟蹤業務的計劃、執行以及資金的使用情況，以保證在時間和空間上共同實現監督職能，幫助企業實現風險的識別和評估。當今時代，市場環境瞬息萬變，信息數據傳遞不及時，可能會導致管理當局作出錯誤的決策。為了加強財務部門的事前控制，公司需要建立一個暢通的信息傳遞平臺，由專門的小組或者人員負責及時解決出現的問題，按照問題出現的重要程度，根據風險控制預案設置的層級，逐級上報，以盡量降低由于信息傳遞的不及時給公司帶來的損失。只有提高信息數據的質量、保證其傳遞的時效性，才能使管理層避免由于信息傳遞延時導致的錯誤決策，從另一個方面保證了業財融合的有效實施。

五、總結

大數據時代的到來，會計行業從傳統的財務會計向信息化的管理會計發展已經成為了必然。在新的形勢下，要想獲取管理會計所需要的管理信息數據，就必須打破業務與財務的壁壘，要求財務人員深入到業務的前線，加強財務與業務部門間的溝通合作。財務人員的重心要向預測、分析、決策和控制等方面發展，不再拘泥于傳統的記賬工作。將業務和財務活動通過信息化的系統進行全面自動化處理，壓縮核算工作占用的資源與時間。這樣，才能為財務服務功能及監督職能發揮奠定良好基礎，給企業的決策者提供可要的數據依據，有效的規避財務風險，從而提升企業經營管理水平和市場競爭力。

參考文獻：

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作者:趙瑞鳴 單位:香港思博倫通信亞洲有限公司北京代表處