會計控制管理效率及措施

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一、內部會計控制的基本概念

內部會計控制是由企業當局為了提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行和實施而設定的一系列控制方法、程序和措施的總和。我國《內部會計控制規范---基本規范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、會計系統控制、授權審批控制、預算控制、財產保全控制、電子信息技術控制等等。良好的內部控制制度能夠提高會計信息質量，保護財產物資的安全與完整，保證投資者的合法權益，在很大程度上避免或降低企業的經營風險，確保企業經營管理目標的實現，維護正常的市場經濟秩序。

二、企業內部會計控制存在的主要問題

（一）企業缺乏良好的內部控制環境。內部控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、管理層、業主和其他相關人員對內部控制的態度、認識和行動，它是內控其他要素的基礎。我國多數企業的領導人對風險管理沒有引起足夠的重視，在企業的經營管理過程中，缺乏有效的風險評估機制和合理的風險預警機制，沒有建立起有效的內部控制體系。在實際經營管理中，比較重視會計制度的制定，而在會計制度的貫徹、宣傳、評價和完善上有所欠缺，普遍存在執行不力的情況。而會計人員在思想上也沒有完全接納，存在著理解偏差，這些都難以滿足在新的經濟形勢下對內部會計控制的要求，使會計內控不能得到充分的實施。

（二）內部會計控制制度不完善。好的制度為人們提供了行為的準則，在企業的經營活動中起著調節和約束的作用，為提高效率和企業的順利運行保駕護航，現在雖然很多企業都建立了內部會計控制制度，但受到管理理念、管理模式等方面因素的影響和限制，總體上還是缺乏科學性、合理性和連貫性。在一些企業中出現內部會計控制工作無章可循、無據可依的現狀，員工職責不夠清晰，未細化到崗位責任制和操作規程，財務管理薄弱，有的企業缺乏賞罰分明的獎懲制度。

（三）監督機制不健全。內部監督是評估內部控制運行質量的過程，通過監督，管理層可以及時發現單位經營中出現的各個問題，不僅要做到事后控制，也要做到事前、事中控制，預防可能對自身利益造成損害的因素。單位內部會計監督是內部監督體系重要組成部分。但現在大多數的單位會計人員的業務技能不高，而且設置有內部審計部門的單位相對來說比較少，一些企業雖然設有監督部門，但“名存實亡”，或是相關領導兼任，不能有效的做出客觀的、實事求是的分析，不能對單位的經濟活動進行有效監督，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，對內部控制的效果造成不利影響。外部監督包括審計、財政等在內的政府、社會監督機構，由于標準不一，信息溝通不暢，加上分散管理，未能形成監督合力。各種監督有時偏離正確的目標，不能達到預定的目的。

（四）相關從業人員素質不高。人是從事一切活動的主體，是內部會計控制工作成敗的關鍵因素。如果會計人員對原始憑證把關不嚴，甚至弄虛造假，虛開發票、貪污公款，造成的惡劣影響可想而知。一名好的會計人員需要較強的心理素質、專業素質、政治素質、法律意識，能夠正確分配財務科目，做好財務分析預算，在我國一般基礎會計人員沒有達到內部控制的基本要求。

三、加強內部會計控制的建議和措施

（一）改變觀念，完善內部會計控制機制。企業經營者要充分認識到內部會計控制的重要性，意識到它對保護資產的安全、完整，防范舞弊等損害公司利益方面起著重要作用，采取積極的態度和有效的措施，建立健全經濟責任制度，營造良好的內部控制和風險管理環境，管理人員要帶頭執行，承偌對外出具的財務報告體現內部控制制度的完整性、合理性和有效性，讓內部會計控制理念深入到企業的各個層面。企業應根據現有的條令法規，再結合自身的實際情況，制定符合自身需求的內部會計控制制度。不僅要重視事后控制，更要加強事前和事中控制，將損失減低到最小。一要依法設置合理的各級會計機構；二要根據企業核算的實際情況設計憑證、賬簿和報表格式以及其登記、傳遞的程序；三要將各種控制措施嵌入會計系統。明確劃分會計人員的職責分工，嚴格權限控制，還可以制定崗位輪換制，明確規定每個崗位員工的履職期限。

（二）充分發揮內外部監督的作用。構建健全的內部監督機制對內部會計控制的有效實施有著很重要的作用，內部審計是內部監督的重要途徑和方法，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否符合既定的方針政策，是否遵守相關的財務法規，報表是否真實反映了企業的財務和經營狀況。不僅要審核會計賬目，還要稽查、評價內部會計控制制度及審核內部組織機構執行效率。

（三）提高會計人員的整體素質。會計人員首先要有高度的責任心，在日常工作中會及時發現和合理處置出現的問題。其次，會計人員要有過硬的專業素質，扎實的專業理論基礎，及時了解把握企業所處行業的最新政策動態。最重要的是，要有道德意識，遵守法律規章，堅持原則、廉潔奉公，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。企業通過建立良好的人力資源政策對員工進行培訓，加強職業道德教育，深化法律意識，這對會計人員很好的理解并貫徹內部會計控制制度有很好的幫助。同時嚴把財會人員審核關，完善財會隊伍建設體系。

（四）建立有效的考核和激勵機制。企業要設立科學合理的考核評價體系，不同的部門、崗位，其考核的內容和重點有所不同，要兼顧財務指標和非財務指標，實行以定量指標為主，定性分析和定量分析相結合的方法。