改善中小企業(yè)會計控制策略

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一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀與問題

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保護資產(chǎn)的安全和完整，提升會計信息質(zhì)量而制定并確保實施的完整方法、實施程序和實施規(guī)劃。在我國的各類企業(yè)中，中小企業(yè)以超過99%的比重占據(jù)數(shù)量上的絕對優(yōu)勢，成為市場繁榮和經(jīng)濟發(fā)展的生力軍。我國中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多并發(fā)展形式喜人，但是其內(nèi)部經(jīng)營管理特別是在內(nèi)部會計控制中卻存在眾多問題，受企業(yè)所有者或經(jīng)營者管理理念等影響，很多中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度缺失或者不健全，財務(wù)監(jiān)管力度薄弱，企業(yè)在會計人員任用、會計科目設(shè)置、經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄以及財務(wù)報告的編制中都存在問題，在缺乏監(jiān)督和審計的環(huán)境下眾多中小企業(yè)會計信息質(zhì)量低下，在誤導(dǎo)企業(yè)決策的同時容易使企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)。我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面問題眾多，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識不夠，片面認為會計控制就是經(jīng)濟信息或財務(wù)物資的控制，為節(jié)省成本，不愿投入更多人力和物力進行內(nèi)部會計控制建設(shè)。一些已構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系的企業(yè)則存在體系健全度不夠，缺乏科學(xué)性和連續(xù)性，控制機構(gòu)設(shè)置上不合理等問題，會計執(zhí)行崗和監(jiān)督審計崗未實現(xiàn)分離，一旦企業(yè)出現(xiàn)問題也難以及時發(fā)現(xiàn)并尋找應(yīng)對策略。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題成因分析

導(dǎo)致我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制缺失的原因眾多，主要表現(xiàn)在：

1、管理者內(nèi)部會計控制和風(fēng)險防范意識薄弱。內(nèi)部會計控制是一個系統(tǒng)的工作，其實施應(yīng)立足當(dāng)前展望企業(yè)未來，一些中小企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制及其作用缺乏認識，對很多工作采取一人決定一刀切的態(tài)度；另一方面，企業(yè)所有者和管理者缺乏風(fēng)險防范意識，在復(fù)雜的競爭環(huán)境下，中小企業(yè)面臨者更多的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，若缺乏以內(nèi)部會計控制為基礎(chǔ)的專業(yè)科學(xué)的風(fēng)險分析，無論是盲目擴張或者消極收縮都可能使企業(yè)走入困境。

2、可用流轉(zhuǎn)資金不足，融資困難。中小企業(yè)大多是以獨資、合資或合伙經(jīng)營為主要形式。與大企業(yè)相比，其獲得外來資金渠道更少，融資困難，可用流轉(zhuǎn)資金不足。企業(yè)會計控制制度的構(gòu)建及優(yōu)化需要大量資金和人力資源的投入，很多中小企業(yè)為節(jié)省成本不愿意進行內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建和優(yōu)化。

3、內(nèi)部會計控制運行基礎(chǔ)和環(huán)境差。我國中小企業(yè)組織形式大多為有限責(zé)任公司制，擁有完整的企業(yè)章程、董事會以及監(jiān)事會等力量，但是企業(yè)在實際經(jīng)營中仍然是以家族經(jīng)營模式為主導(dǎo)，企業(yè)董事會及監(jiān)事會成員大多為內(nèi)部人員，難以行使監(jiān)督的權(quán)利，這種權(quán)責(zé)劃分不清的家族式經(jīng)營模式，會導(dǎo)致內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏運行基礎(chǔ)，行同虛設(shè)。

4、缺乏有效的監(jiān)督與考核機制。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建不是一勞永逸的，需要在經(jīng)營實踐中不斷完善和革新，因此企業(yè)需要不斷對內(nèi)部會計控制制度的實施狀況進行考核，在監(jiān)督其是否遵照預(yù)定制度執(zhí)行的同時進行不斷總結(jié)，對會計控制制度不斷完善。我國多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督和考核機制，內(nèi)部專業(yè)的監(jiān)督審計部門缺乏并缺乏獨立性，難以發(fā)揮其監(jiān)督的職能，管理決策者的主觀隨意性大于內(nèi)部控制的約束力。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，涉及范圍廣，具有高度的靈活性和創(chuàng)新能力。它是推動我國市場經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟增長的重要力量，繼續(xù)推進中小企業(yè)發(fā)展是我國市場經(jīng)濟改革發(fā)展的必然趨勢。在同一經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)要取得長足發(fā)展，必須從內(nèi)部管理控制革新做起，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制是當(dāng)前的首要任務(wù)，其具體完善可以從以下幾方面著手：

1、提高企業(yè)管理者風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險管理。風(fēng)險防范是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中必須時刻考慮的問題，對生存環(huán)境相對復(fù)雜和困難的中小企業(yè)而言，風(fēng)險防范更是工作的重心，不容忽視。首先企業(yè)經(jīng)營管理者本身就應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，在企業(yè)資金投入或產(chǎn)品生產(chǎn)方向決策上不盲目跟隨，配備專業(yè)的會計管理人員對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險評估機制，實時分析經(jīng)營活動中的各類經(jīng)濟活動，結(jié)合市場大環(huán)境確定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從整體上提升中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

2、拓展融資渠道，解決流動資金困難。融資難一直是束縛中小企業(yè)發(fā)展的一個重要問題，其在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建中也是一個極大障礙，資金缺乏致使企業(yè)難以投入更多人力物力進行內(nèi)部控制建設(shè)，中小企業(yè)必須拓展融資渠道，自籌型融資向外部融資轉(zhuǎn)變，面對高額的融資利息，中小企業(yè)可以采取轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式向企業(yè)員工進行融資，這樣在取得更多流動資金的同時更能使員工產(chǎn)生使命感，提升員工工作積極性和監(jiān)督熱情，另一方面，對一些金額昂貴或更新?lián)Q代較快的設(shè)備，中小企業(yè)可以采取融資租賃的方式，節(jié)省成本又不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

3、優(yōu)化內(nèi)部會計控制運行環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部會計控制的運行不是停留在理論上的設(shè)計和評價，它需要具體的組織機構(gòu)和員工根據(jù)各自的權(quán)責(zé)來實施，因此企業(yè)內(nèi)部控制運行環(huán)境直接影響著內(nèi)部控制制度運行是否順利。各高層管理人員的權(quán)利責(zé)任必須由股東大會、董事會或監(jiān)事會進行制約和監(jiān)督，以保障內(nèi)部控制制度不受干擾得以高效運行。另外，企業(yè)需設(shè)置崗位分責(zé)制度，做到?jīng)Q策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者相分離，為內(nèi)部會計控制提供優(yōu)良的運行環(huán)境。

4、完善內(nèi)部會計控制制度和考核機制。內(nèi)部會計控制制度是一個總體構(gòu)架，其具體實施過程中必須針對各類控制對象制定相關(guān)控制制度并保障實施，針對貨幣資金可以制定貨幣資金控制制度，針對成本費用可以制定成本費用控制制度，針對投資安全可以制定投資安全防范制度等，這些細化的制度是構(gòu)成整體內(nèi)部會計制度的基石。另外，企業(yè)還要完善監(jiān)督機制，做到對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事前市場分析監(jiān)督，事中制度程序監(jiān)督，事后周期核查審計監(jiān)督。