企業內部會計控制對策研究論文

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摘要：由于企業內部會計控制造成的經濟問題已經嚴重影響了我國企業的發展。本文通過分析我國企業內部會計控制中存在的問題，提出了相應的對策。

關鍵詞：內部會計控制問題對策

一、我國企業內部會計控制中存在的問題

1.對內部會計制度的認識不足，使得企業內部會計控制制度弱化。有的企業領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定,因而對建立企業內部會計控制缺乏積極性、主動性；有的企業領導把成本控制，或者對內部資產安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業內部會計控制;還有的企業領導,則干脆對內部會計控制沒有認識，覺得那一堆堆的手冊、文件、制度,實屬繁瑣多余之物。由于企業領導者重視不夠,也導致了企業財會人員及員工對企業內部會計制度的漠視,有意無意地弱化了企業內部會計控制制度。

2.法人治理結構不規范。國有企業改制以后，形式上也建立了法人治理結構，但很多公司的董事長、總經理由一人擔任，董事擔任監事，董事會成員大多由企業的經理人員擔任，董事會難以發揮監督作用。監事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定，使監事會也形同虛設，難以有效發揮其監督職能。企業財務會計受總經理的直接領導，在組織上、經濟上都依賴于企業經理，作為被領導者去監督領導者，顯然不符合監督者與被監督者分離的原則。相互制衡的法人治理結構無法建立，使企業內部會計控制和監督成為空談，造成了某些企業管理層獨斷專行、貪污腐敗、弄虛作假,致使財務信息失真。

3.會計機構獨立性差,內部會計控制執行不力。一般說來,在內部會計控制的設計與執行方面,會計機構起到了非常重要的作用。企業會計機構對企業的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質等都非常熟悉。因此,會計機構經常擔當企業內部會計控制政策和程序的設計任務。因此,會計機構在企業內部會計統計系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構缺乏起碼的獨立性,經理和董事長怎樣說,會計機構就怎樣辦。這時,會計機構就成為信息對稱的最大障礙。會計機構的獨立性問題是企業進行公司治理時應該注意解決的問題。

4.內部會計控制機制運行缺乏行之有效的監督。僅靠內部會計控制制度本身還不能自動發揮管理效能，切實實施內控制度并嚴格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現提高效能的目的，保證會計控制的有效性。現實中許多企業雖有各種財經制度辦法，但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施,導致內控制度形同虛設;有的企業側重于事后監督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后;還有的企業對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內控運行情況的深入考核,未設置相應的考核評價指標,使得內控措施難以真正落到實處。二、企業內部會計控制問題對策研究

1.加強宣傳和培訓工作，提高企業管理層對內部會計控制重要性的認識。要加強培訓工作，使社會各方面了解內部會計控制的基本原理和積極作用，使強化內部會計控制成為各企業的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內部會計控制規范營造良好輿論氛圍和社會環境。不僅要培訓財會專業人員，更要教育、培訓單位負責人，使企業負責人能正確認識到建立企業內部會計控制制度既是《會計法》的要求，也是建立現代企業制度、實現科學管理的需要，它對保護企業資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法規的貫徹執行有著非常重要的意義。企業負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執行，從組織領導層面解決內部控制執行不力的根本癥結。

2.健全內部會計控制制度體系。企業應依據財政部《內部會計控制規范——基本規范(試行）》的要求，結合自身實際，健全和完善適合本企業特點的內控制度，以達到會計控制的目的。會計控制制度體系按控制對象劃分主要包括:貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。上述控制制度又可根據涵蓋的內容，細分為若干具體控制制度，從而構成一個完整的內部會計控制制度體系。例如貨幣資金控制制度，涵蓋了現金、銀行存款、其他貨幣資金等內容,涉及到貨幣資金的收支保管、授權審批以及不相容崗位相互分離、制約等環節;銷售與收款控制制度,包括銷售商品(或勞務)的定價原則、信用批準及條件、收款結算方式以及應收帳款的管理等。值得注意的是，各項控制制度之間要相互銜接,口徑一致,避免出現相互矛盾的現象。

3.規范法人治理結構。必須按現代企業制度的規范建設董事會：首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益；再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。通過規范法人治理結構可以從企業組織結構方面為完善內部會計控制的運行基礎提供保證。

4.明確控制目標，加強內部監督。內部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部會計控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生，即使發生了，也容易及時發現7和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。同時，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內部控制目標。