企業稅務風險控制探索

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摘要：隨著我國經濟的飛速發展，稅收環境也不斷發生改變。近幾年，我國對稅收制度大刀闊斧地進行改革，使企業享受改革帶來便利的同時也面臨著各類稅收問題。所以各行各業需要重視稅務風險對于企業的破壞程度，建立合理的稅務控制機制，降低企業稅收風險。本文詳細介紹了稅收風險的種類，分析了稅收風險的成因，并提出了一些控制稅收風險的措施。

關鍵詞：稅收環境；稅務風險；企業；控制機制

隨著國家政策的不斷變化，尤其是近幾年，金稅三期上線，實現大數據管稅，市場監督管理局、稅務局、銀行、公安局、外匯管理局等國家機關實現數據共享；資金方面連續出臺的關于銀行公戶、個人賬戶、現金的管理實現大額資金的監管；建立納稅人誠信機制，一旦觸碰誠信體系，將會受到高鐵飛機等的限制。這些方面，均體現出運營環境的變化。所以企業必須建立自己的稅務風險防控體系，加強稅務風險管理，以避免公司處于不利的稅收環境中。本人結合多年的稅務工作經驗，淺談幾點控制稅務風險的方法以及控制點。

一、企業稅務風險的種類

（一）運營過程產生的稅務風險。此類風險也可稱為交易風險。交易風險是指企業運營過程中，因為出現各類經營行為，和不同的經營模式，從而影響納稅的準確判斷，準確認識，從而造成損失的一種不確定性，包含以下。首先，比較重要的項目，企業稅務部門沒有提前參與進去，就不會有提前的稅收風險規劃，各類交易已經完成，只有事后再去核算，稅收風險就沒有辦法提前安排避免。其次，企業沒有很好的機制，去監督交易行為實施過程中涉及的各類稅收風險。再次，根據2018年國家稅務總局出具的28號文可以確定，稅務機關越來越多的關注企業交易事實，從而引出稅前扣除憑證不僅僅是發票，不僅僅是企業賬本上的資料，其他證明文件也非常重要。綜上所述，交易運營風險帶來的影響是很大的。比如上游企業選擇不慎，一旦走逃失聯，企業直接損失進項稅額不能抵扣。如果提前參與進去，那么就會在合同中、付款條款中、發票條款中進行修改，以維護自己的權益。再比如有些企業是否是一般納稅人，開具的發票是否是專票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被動地接受對方開的任何類型發票，造成不能抵扣稅款等損失。［1］（二）政策制度運用風險。此類風險主要是由于企業對國家政策運用不到位、不理解或者運用有偏差造成的風險。主要包括：企業對于國家新下達的政策沒有更新，沒有及時輸入到企業內部；企業內部發現變化了，但是沒有及時更換政策，還繼續沿用以前的處理辦法，不能與時俱進；企業沒有引入第三方機構對企業政策制度進行審計等，沒有外部監督機制。此類風險有些表現為稅率的適用錯誤，按照新政策，可以享受優惠稅率，但是沒有享受；一項涉及服務和貨物的交易，應該分別適用不同稅率，卻按照兼營從高適用了稅率等等。此類風險是所有企業納稅風險中最大的一種風險。（三）稅收賬務處理風險。此類風險主要是由于稅務從業人員專業知識不到位，或者對于企業的各類交易不熟悉，造成賬務處理得不規范引起的風險。主要包括：對于一項實務賬務處理不規范，比如科目計入錯誤，或者反映不正確；稅前扣除憑證不合理。沒有按照稅法規定準備扣除憑證，造成稅款損失風險；數據計算錯誤。沒有準確核算相關收入成本費用，沒有準確計算稅費等造成風險。［2］

二、企業稅務風險的成因

（一）稅務人員風險意識較低。大部分企業中，工作人員的稅務風險意識較低。首先，企業管理者日常最關心的是企業的發展、企業的盈利和企業的利潤等，對于一些稅務風險往往會忽略。其次，對于員工來講，考慮得更多的是工作做起來是不是簡單、方便，覺得控制風險是管理層的事，與自己無關。所以想做稅務風險控制，首先要先從企業人員抓起，培養企業人員的風險意識。（二）企業缺乏完善的稅務風險控制機制。大部分企業沒有制定較健全的稅收風險控制機制。第一，缺乏事前風險預防機制。企業沒有關于風險方面的研究，沒有各項經營業務的事前風險預警機制，做不到提前預防。第二，缺乏事中風險控制機制。稅收交易風險都是在交易過程中產生的，在交易過程中哪類業務可能面臨風險業務部門往往不知道，這時就需要企業有自己的事中運營風險控制機制。第三，缺乏事后的復盤總結彌補措施。風險發生后，只是單純就事論事，沒有總結問題主要出在哪里，以后怎么樣去避免，管理上沒有此類管理活動，下次碰到還是會發生此類風險。所以企業需要一套完成的控制機制，從業務發生開始或者更早的規劃階段就開始參與，讓各業務口人員處理事項時考慮到風險，在風險控制機制內運營。（三）企業缺乏各事項賬務處理的標準。參與日常事項處理的一般為基層人員，有些專業知識比較欠缺，知識結構單一，缺乏對整體事項稅務風險判斷的技能，碰到一些事物無法去判斷風險的大小，往往就會加大風險的發生。在日常賬務處理時，有些是課本上沒有的知識，就會按照自己思考進行處理，這樣各自模塊各自處理，標準不統一，而大部分企業都缺少稅務方面的專門人才，因此在實際工作中很難有效防范稅務風險。［3］

三、企業防范稅務風險的措施

（一）學習國家政策并進行宣貫，提高風險意識。財務人員學習了國家的一些政策以后，進行整理，并結合公司實際情況，制定出符合公司的內部制度，對管理層及基層人員進行培訓，進行宣貫，讓企業人員認識到公司存在哪些問題，哪些問題需要及時改進，如果不改進會造成什么樣的后果。國家對于違反法律法規的企業，打擊力度很大。網上會有很多各個方面的案例，那么平時要注意匯總這些案例，通過案例等方法，讓管理層和基層人員能夠很清楚地知道，這些風險的大小，怎么樣去避免。（二）建立稅務風險評估、風險預警系統。企業需要建立完善的風險評估制度和評估體系。無論是內部還是外部，一定時期內都要進行風險評估和風險識別。要不斷提高稅務風險的識別和歸集能力，建立稅收風險清單，對企業風險進行等級劃分。對造成風險的因素進行分析，風險的嚴重程度進行監測，從而做出應付措施。1.建立稅收風險指標分析體系。一些風險不僅僅需要人為主觀判斷，還需要從指標上進行分析判斷。指標比較科學合理，數據準確，往往可以起到事半功倍的效果。不同行業適用不同的指標，可以包括稅負率、利潤率、存貨周轉率、損益類科目的增長率等等指標。也可以結合金三系統風險推送指標，來作為本公司的重點關注指標。要對這些指標進行定期梳理、積累，并進行優化。一些指標在這個階段需要，但是當公司業務進行到另外階段時，風險點會發生變化，那么就要適時地進行更新優化指標。有些指標選擇以后，通過長期積累，發現這些指標基本沒有什么變化，符合正常發展，那么這些指標也是可以更新掉的。發現一些指標異常的，就要深入分析原因。從賬面上分析不出時，那么就要深入業務層面，與業務領導一起進行分析，聽取業務層面對于業務的描述。找到原因后，督促業務部門修改完善。后期對這個指標再繼續進行跟蹤，重點關注，防止再出現問題。［4］2.風險等級劃分。對于不同的風險可以劃分為不同的等級，采用不同的管理方法。目的是針對不同等級的風險采取不同的防控措施。制定時，需要考慮的方面包括：涉稅金額、懲罰金額、損失金額、實施成本等等。3.制定符合自身企業的稅收風險清單。企業最好能制定出符合企業自身的稅收風險清單，并定期對清單內風險點進行梳理，出具應對措施。大的風險可以上升到公司董事會股東會，小的風險應及時與各業務部門進行溝通。做到各個部門都有自己的風險清單，并做到及時識別風險、控制風險。4.引入外部監督審計機構。企業還需要引入外部的審計監督機構，對企業的風險控制執行情況進行評估監督。并對公司大項業務進行梳理，識別出風險，與稅收風險清單進行比對。如果執行的不到位，那么可以以第三方角度進行督促，從而提高各人員的執行力度。（三）制定各類賬務處理標準，按照標準嚴格執行。一個企業賬務處理合不合規、合不合理，除了有準則規定以外，還會有稅法的規定。一項業務具體怎么做賬，怎么入科目，是需要結合公司實際情況來進行處理的。但是這些基礎會計人員不能很好地將準則和稅法結合，處理眾多業務時，就會出現一些不合規的情況。為了解決這些問題，可以制定一些規章制度，專門來規范各項業務的賬務處理方法。具體包括賬務處理標準、崗位SOP、人員培訓制度等。1.標準的制定。比如全面賬務處理標準，可以從業務類型、單據處理、科目設置、附件等各個方面進行規范，形成標準文件。具體的模塊可以包括：財務軟件的設置標準。包括物料、二級科目、供應商、客戶、人員、核算項目等基礎資料的設置，以及具體業務在軟件中單據處理的標準；費用處理的標準。可以單獨挑出來像工資、房租等幾項大的費用著重制作標準。其他的費用，就可以從業務類型、入賬科目、摘要、附件這幾個方面進行規范；以及其他環節賬務處理標準。標準做好以后，需要不斷的維護與完善以及執行和監督，充分發揮賬務處理標準，就可以避免很大一部分由于會計人員自身專業知識不足造成的賬務風險。2.稅務從業人員的培訓與學習。近幾年，會計準則和稅收政策變化比較大，需要從業人員時刻更新自己的知識儲備。首先可以對各等級人員進行不同的培訓力度、培訓投入。讓各等級人員充分發揮作用。不僅僅是培訓專業技能，還包括溝通協調能力，讓從業人員能夠起到財務與業務的潤滑油作用。其次，要加強績效考核管理。結合企業人事部門的有關規定，對稅收從業人員進行合理的績效考核和績效管理。［5］

四、結語

稅收風險控制是一個綜合的、需要全員參與的事項。公司規模越大，面臨的稅收風險越大，需要各部門、各崗位人員齊心協力去避免企業的稅收風險。只有做好了企業的稅收風險防控，企業才能更健康的發展。

參考文獻

［1］金卓文.企業稅務風險的控制與防范分析［J］.財會學習，2020（5）.

［2］茅敏珠.基于內部控制的企業稅務風險管理策略思考［J］.財經界，2020（16）.

［3］劉殿強.淺談企業稅務風險及其防范措施探析［J］.財會學習，2019（17）.

［4］張浩.企業稅務風險原因分析與對策［J］.會計師，2019（14）.

［5］郭瑞敏.基于內部控制的企業稅務風險管理淺議［J］.納稅，2019（35）.

作者:袁麗燕 單位:石家莊英利體育用品有限公司