企業稅務籌劃相關問題探討

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摘要：本文針對企業的稅務籌劃相關問題進行了詳細的闡述和分析，提出一些優化企業稅務籌劃的有效措施，希望對企業充分發揮稅務籌劃的優勢起到一定作用。

關鍵詞：企業；稅務籌劃；稅務負擔；戰略措施

一、稅務籌劃概述

在當前市場經濟背景下，企業所面臨的競爭環境越來越復雜。近年來，我國稅務機關為了適應市場經濟發生的變革，不斷完善我國的稅務制度，實施了營改增等一系列變革措施，這些稅務改革給企業帶了機遇的同時也帶來了挑戰，企業要想在稅制改革背景下合理合規地減少稅務開支，必須加強自身的稅務籌劃以減輕負稅。1.稅務籌劃內涵。稅務籌劃主要是指企業以遵守法律法規為前提，對生產經營活動進行科學合理的規劃和設計，以充分利用稅收法規中的各種稅收優惠政策，從而延遲企業的稅費繳納時間或者減少應納稅額度，達到減輕企業的稅務負擔、減少企業成本的目的。稅務籌劃最重要的基礎是稅務籌劃活動開展必須是合法的，同時財務的涉稅風險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業的稅務負擔。2.稅務籌劃與偷稅、漏稅的區別分析。首先，二者的實現方法不同。稅務籌劃是建立在對相關稅收優惠政策進行了十分仔細、具體的研讀參考之后，結合不同項目之間的稅收納稅差異與企業自身生產經營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產性外商投資企業在上海的不同地區可能會有不同的納稅率，假設上海浦東地區的稅率是15%，浦西地區稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業會選擇在浦東新區進行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業違背稅法的規定和原則，對于應繳納稅款的項目進行欺騙、隱瞞，如通過對企業的財務報表數據進行篡改等來達到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質不同。稅務籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎之上的，國家支持和保護企業采用合法、合規的方法來實施稅務籌劃，減輕企業稅負，這也是優化國家稅務收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當行為，一旦企業偷稅、漏稅行為被發現，會受到嚴厲的懲罰，甚至影響企業的持續經營。最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學的稅務籌劃，企業能夠通過安排應納稅項目達到降低負稅、減輕企業稅務負擔的目的，實現企業的健康可持續發展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴厲制裁，企業不但不能通過偷稅、漏稅達到減少企業成本的目的，反而會增加企業的罰沒支出，增加企業經濟支出負擔，更嚴重的情況下企業管理人員會承擔相應的刑事責任，造成企業破產。

二、稅務籌劃的重要意義

1.降低企業稅務成本。稅務籌劃是企業在對自身購買、生產、經營、銷售、投資等各個環節進行徹底的了解和學習之后，對收入、成本費用等項目進行合理的安排籌劃，結合國家稅法規定的企業優惠稅收政策，能夠有效降低企業的應納稅所得額，減輕企業的稅務負擔，降低企業的成本，有利于發揮企業財務管理效用。結合案例具體討論，我們先假設A企業為增值稅一般納稅人，其主要業務為生產銷售空調，一年實現了總收入8000萬元，其中5000萬元為銷售收入，3000萬元為產品的安裝服務費用。在企業沒有進行稅務籌劃之前，企業按照17%的稅率按8000萬元的應納稅所得額進行納稅，需要繳納增值稅1360萬元。在A企業進行了納稅籌劃后，通過研究稅法規定后發現，可以將銷售收入和安裝服務收入分別按照不同的稅率進行納稅，安裝服務人員可以通過歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會大大降低企業稅負，減少了企業的成本。2.有利于提高企業的財務管理水平和質量。企業的財務管理水平是衡量企業內部管理水平的重要指標，更是企業提高自身管理實力、增強企業競爭力、提高市場占有份額的重要競爭指標。在當前國際化競爭的背景下，企業之間的產品、服務差異變得越來越小，要想創新產品競爭力變得更加困難，因此，企業要重視起自身內部管理對于企業競爭力提升和價值創造的重要性。有效、科學的稅務籌劃工作，有利企業自身的稅務繳納更加合理，減輕企業的資金流轉壓力，能夠將企業有限的資金進行優化配置，提高企業資金運用效率。另外，良好的稅務籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務報表編制基礎上，有利于企業財務報表的合理、科學編制，加強企業的納稅意識，提高財務管理水平，有利于企業經營管理活動的順利進行。3.有利于減少企業的涉稅風險。在愈加復雜多變的市場競爭環境中，影響企業經營效率的因素越來越多，企業面臨的風險也越來越大。企業在經營管理過程中，需要對各項風險因素進行合理的分析和預警管理，尤其是稅務管理方面的風險。企業通過良好的稅務籌劃工作，對納稅過程中的稅務登記、發票管理、納稅申報等各個環節進行優化管理，對每個環節的風險進行預測和預警管理，保證了企業對納稅過程中的每個環節所面臨的風險有著充分的了解，企業可以優先設計風險預防措施，有效降低涉稅風險。另外，良好的稅務籌劃有利于管理者更加充分了解企業生產、經營管理活動的每個環節應該繳納的稅費額度是多少，這樣可以有效避免企業違反稅法規定，避免出現因延遲納稅等非主觀行為導致的稅務懲罰。

三、企業稅務籌劃中存在的問題

1.稅務籌劃面臨風險較高。我國稅法針對企業的稅收優惠政策等比較靈活，并且會隨著市場環境的變化進行及時的調整，這就導致了國家稅收政策具有很強的時效性。企業在進行稅務籌劃過程中，對稅法的了解是必需的基礎工作，稅法相關政策的改變導致企業的稅務籌劃工作在具體實踐過程中很難按照規定進行落實，導致企業在稅務管理過程中面臨難題，很多企業在進行稅務籌劃前沒有對相關稅法政策做到有效、充分的認識，就會導致企業的稅務壓力得不到減輕，反而會增加企業的管理負擔，影響正常工作的順利開展。因此，稅法規定的調整改變，會導致企業稅務籌劃工作面臨的風險增加。2.企業缺乏專業的稅務籌劃人才。稅務籌劃是一項綜合性比較高的工作，進行稅務籌劃的管理人員也必須具備綜合性知識和專業技能才能真正發揮出稅務籌劃對于企業的真正效用。但是，目前我國很多中小企業由于缺乏對稅務籌劃的認知深度，認為稅務籌劃并不需要多么專業的能力，在人才招聘時對稅務籌劃管理人員的招募門檻較低。另外，很多企業的稅務籌劃工作都是由企業財務管理部門的財務人員進行兼職，財務管理人員可能并不具備專業的稅務籌劃能力，在稅務籌劃工作過程中難免出現考慮不周或者失誤，這就導致稅務籌劃的效用不能發揮出來，甚至會直接影響財務管理工作的開展，對企業整體的經營管理造成影響。3.缺乏完善的稅務籌劃管理體系。我國企業的稅務籌劃管理理念和體系主要是學習發達國家，在實踐過程中還沒有形成完善的管理體系，一些中小企業并沒有積極建立起稅務籌劃管理體系，而一些大型企業雖然有著稅務籌劃的意識，其管理體系的建立往往是借鑒于發達國家，而沒有形成屬于企業自身的體系特點。造成我國企業稅務籌劃管理體系缺失的原因主要有兩個：首先，我國針對稅務籌劃的理論研究還不充分，沒有形成成熟的稅務籌劃理論，在借鑒國外先進的稅務籌劃理論過程中，還沒有將先進理念完全吸收消化，形成符合我國實際的完善理論。其次，我國企業在開展稅務籌劃過程中存在片面化，在工作過程中只關注了會計方式選擇和生產規模等要素，沒有形成完整、全面的稅務籌劃工作鏈條。

四、企業優化稅務籌劃工作的策略

1.構建財務、稅務信息一體化機制。企業稅務籌劃工作需要依賴于完善、系統的稅務信息和企業的財務信息，因此企業要想提高稅務籌劃工作的質量和水平，首先必須提升企業的財務、稅務信息質量。企業可以通過構建財務、稅務信息一體化管理系統來實現企業信息的共享和完善，利用當前的信息化大數據技術對稅務管理過程中的數據進行完整的收集、計算和分析，并且對企業的財務信息進行分析，將稅務籌劃過程中的有效信息進行合理的融合，更加科學地設計出符合企業經營管理的稅務籌劃方案，真正實現企業稅務負擔的降低。2.優化稅務籌劃管理制度。完善的稅務籌劃管理制度是進行稅務籌劃工作的基礎和前提，制度規定和相關原則為企業的稅務籌劃工作制定了詳細的規范，指明了稅務籌劃管理的方向。為完善企業的稅務籌劃管理制度，首先，企業要建立起專業化能力強的稅務籌劃管理管理團隊，招攬稅務籌劃專業能力強的管理人才。其次，企業要加強與稅務機關的有效溝通，企業在稅法條例的解釋上具有信息不對稱的劣勢，要想對稅法條例有著充分、深刻的理解，企業的稅務籌劃管理人員要多與稅務機關管理人員進行溝通，對稅法條例的解釋進行充分了解。3.委托稅務機構指定稅務籌劃方案。由于現階段國家和企業對稅務籌劃工作的認識和重視程度逐漸加強，催生了一批稅務機構的產生。稅務籌劃工作具有很強的專業性，對稅務知識和財務管理的專業性要求都很高，在很多企業的內部稅務管理能力還較為缺乏的情況下，企業可以借助稅務機構的力量來幫助企業實現稅務籌劃工作的開展。稅務機構專業性強，對稅法的規定有著充分的、專業的認識和研究，并且比企業具備更多、更豐富的經驗。企業將稅務籌劃方案的設計交給稅務機構，能夠實現稅務籌劃工作的專業化，避免企業稅務管理人員能力不足而造成稅務籌劃的效率低下。

參考文獻

1.沈羅晶.企業財務管理中的稅收籌劃應用分析.財會學習，2018(27).

2.王麗艷.稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究.納稅，2018，12(23).

作者:吳育堅 單位:泉州中瑞稅務師事務所有限公司