企業財務控制論文

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[摘要]財務控制是財務管理的核心，加強企業財務控制是一個經久不衰的論題，也是當今企業需要解決的重要問題。企業只有把財務控制工作搞好，才能有利于監督機制的完善，才能促進企業的健康發展。

[關鍵詞]企業財務控制體系公司治理結構

財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。這是財務管理的重要環節或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統或全部職能。隨著我國會計電算化工作的發展，國內各種優秀的財務軟件不斷提升、完善，企業會計核算水平得到了很大的提高，但在財務管理方面卻還存在著很大的不足，企業迫切需要建立有效的財務控制體系。

近年來，我國財務控制制度的建設取得了重大的突破。但是，從進一步發展和完善的眼光來看，我國財務控制理論研究還有許多問題亟待解決，主要表現在：

第一，企業治理結構不規范，內部人控制問題嚴重。在我國，由于數十年的放權讓利改革，人們普遍認為改革就是給企業的高層管理人員以不受所有者約束的經營自主權。于是，國有資產授權經營、股東會和董事會形同虛設等現象比較普遍，實際上把所有者排除在企業之外，企業內部高層經理掌握著企業的最終控制權，實際上是在沒有內外監督的情況下全權經營這部分國有資產；于是內部人控制企業就成為一種相當普遍的現象。

第二，財務控制標準不統一。我國至今尚無一個類似美國COSO報告權威性很高的財務控制標準體系。有關部門未將財務控制作為一個體系來研究，在財務的控制標準的設計上存在著各自為政、就事論事的傾向。例如，中國證監會《公開發行證券公司信息披露編報規則》是從信息披露的角度對企業財務控制予以要求；中注協《內部控制審核指導意見》是從報表審計的角度來進行規范；財政部《內部會計控制基本規范》的諸多規范局限于會計核算。這就使得企業在進行內部財務控制和注冊會計師進行外部審計時無所適從。

第三，評價體系尚未建立。財務控制評價是對財務控制制度執行有效性的檢測。對企業財務控制進行評價，應該執行哪些程序、遵循什么樣的標準、用什么樣的評價方式等都是考慮的因素。目前我國財務控制的評價體系尚未建立，已制定和出臺的財務控制法規未將這方面的內容作為主要部分予以重視，財務控制制度的有效性無法檢驗。

以上反映了我國財務控制的突出問題，就上述問題，提出幾點建議：

第一，規范企業治理結構，加強財務治理，建立健全企業財務控制制度。通過完善公司治理結構，可以創造良好的控制環境，有利于進行財務控制。完善公司治理結構從以下幾個方面著手:（1）建立內部董事與外部董事結合的制度。內部董事是股東大會選舉產生，是股東的代表。外部董事是由聘任的具有特殊經歷、背景，以及專業技能的專家型人員組成，可以彌補內部董事不“董事”的缺陷。（2）積極培育經理市場。在市場經濟發達的西方國家，基本上形成比較成熟的經理市場，一方面給經理提供晉升的機會，另一方面也帶來了被取代風險。如果企業經營效果不好，就可能成為被兼并的目標企業，從而經理人員被解職，而且很難在經理市場找到合適的職位。（3）實施經營者持股一定比例的制度。經營權與所有權的分離使得所有者為了控制經營者必須支付成本，包括對經營者進行激勵的支出、進行監督的支出、經營者偏離所有者目標給所有者造成的損失。如果該成本超過給予經營者一定的股權而付出的成本，則可選擇給予經營者一定的股票期權，使經營者的目標與所有者目標趨同。

第二，完善企業集團的內部審計制度。內部審計在企業理結構中有著不可替代的作用，可建立審計委員會來全面負責企業的內部審計工作，監督公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠性。具體方法包括：（1）加強企業內部審計規章制度的建設；（2）以強化企業資產控制為主線，建立審計網絡；（3）定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善子公司的內部控制制度；（4）對公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、等開展單項審計；（5）實行離任審計制度，審查和評價公司責任主體的經濟責任履行情況。

第三，健全和完善內部控制制度。建立組織機構，明確責任主體和責任人，其目的是為了進行協調與管理，而有效的協調與管理是不能通過人制來實現的，必須依靠法制來完成。就企業的財務控制而言，就是必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的準確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。內控制度的建立必須在廣泛調研的基礎上進行，建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性，才能發揮應有的效能。

總之，企業財務控制的好與壞直接關系到企業的生存和發展，在一定程度上，我們可以認為財務控制是企業集團管理的核心，因為對企業來說首要的是控制權，其次才是控制收益權，這兩者的結合就是財務控制。所以，企業一定要正視企業存在的種種財務問題，并找出癥結，進一步完善企業集團的財務控制制度體系。

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