企業資金管理方法論文

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隨著現代企業制度的建立和完善，財務管理研究的對象和范圍也在隨之變化和深入，筆者就企業權益資金、折舊資金、公益資金、債權(債務)資金、其它資金(改制剝離及代管資金)等，存在的問題及治理方法，提出與同行切磋，以達到增進企業現有實力、保障職工權益、維護國家經濟秩序、促進良性循環、推動和諧發展的目的。

一、企業的權益資金

1、實收資本：應按公司章程(約定)歸集到位。貨幣要按時繳存銀行；設備、存貨要點交、驗收入庫，無形資產、車輛、房屋要辦理驗證、過戶等手續，屬于企業法人的財產要集合到法人財務賬目中核算，并制定企業財產管理制度，實施切實有效管理。

2、資本公積金：來源要合法，核算要及時、正確，接受贈與的貨幣資金要存入基本賬戶，接受贈與的物資要辦理入庫，接收贈與的無形資產要辦理過戶、確認等合法手續。

3、盈余公積金：來源要清晰、合法。利潤分配增加的，要合法有序，接收劃轉(撥)要依據充分；其支出項目要真實有據，審批手續完備。

4、上級撥入資金：要按有關文件及時辦理確認、登記手續，錢存銀行貨入庫，正確核算有制度，增減變化及依據與撥款單位同步、相對應。

5、未分配利潤：來源于利潤分配科目的借方余額，如企業虧損未能及時彌補，也可能是借方戶余額，其期末余額是借方或貸方余額，直接調整著所有者權益的凈存量。

資本金、資本公積金，盈余公積金，上級撥入資金，未分配利潤組成了企業的權益資金，這是企業生存的基礎。

權益資金方面正常存在的問題是：投資人的出資資本金不能準時、足額出資到位，構成了企業的先天性營養不良，如某市屬三建公司，靠聯營方式形成注冊資本金1200萬元，申報了國家房屋建筑施工總承包二級資質證書，實質性擁有的可調度資金只有10多萬元及聯營企業的部分機械設備。為了完成承擔的工程項目施工任務，貸款100多萬元購置施工機械，周轉材料。這樣，小馬拉大車、高額的貸款利息、費用，難以消化，工程接轉不暢，機械、周轉材料閑置、損耗、失竊；人浮于事；出不了生產效益。其結果，收益不抵費用，最終只得以虧損、歇業告終。企業倒閉、所有物資、人員流散。造成了社會總資產和資源的損失。

留存收益也是權益資金的重要來源，收益來源于產品銷售、工程結算收入等。企業為社會造出了可用產品，就必須按時收回貨款、工程款。收入實現后，先上完稅，再補給成本(費用)消耗，剩余的就歸集到利潤科目核算。這樣，企業為實現利潤指標的目的，就將資金管理，存貨管理，成本費用管理，債權、債務管理，對外投資管理，固定資產和其它資產及人力資源管理的等事項，擺到了重要日程，沒有利潤目標，自然就會放松上列八項管理，就會出現散亂現象。某施工企業是歷史悠久的老企業，由于利潤意識淡薄，管理制度的更新、修訂不及時，粗放經營，忽視環節和過程的控制，產值指標完成得很好，質量指標完成得也很出色，勞動生產率逐年上升，建設單位信譽也很好。但工程結算不及時，不能準確做到工程完工盤點、核算利潤，項目虧損金額高達數百萬元之巨也得不到反映。有多少企業能經得起這樣重創？

二、折舊資金

國家在固定資產折舊方面，有寬松的政策。企業應該認真學，全面用。固定資產核算的目的就是要完善管理，發揮效能，實現增值，實現更新換代，促進企業發展，增加競爭力和創利能力。折舊基金是固定資產價值的輔助核算，折舊費用可以合法進入成本費用。局外人看物狀，財會人計價值，擁有必要的固定資產(不動產)還能增強企業消化通貨膨脹的能力。但是固定資產的核算必須科學、合理。現代企業制度下，財產是企業法人所有，是股東權利。當固定資產消耗時，不按期將折舊費用計算，列入成本(費用)支出。就容易產生成本費用不實，易產生超量分配、超前消耗現象，造成更新固定資產經費不足。按時足額計提固定資產折舊后，對折舊基金的管理也是企業經營者和出資人的一項重要任務。首先，折舊費用的存在形式是什么？其次固定資產更新換代的目標和程序是什么，現有財務制度都沒明確規定，這就要求企業管理者，理論聯系實際，深入調查研究，制定出有利于企業生存和發展的管理方法和措施，既能管好實物，又能控制價值。

三、公益資金

具體指職工福利費、教育經費；盈余公積——公益金。前兩項是企業對職工負債。公益金是企業股東的法人權利部分。換言之，公益資金是部分是職工在企業可擁有享受的權益，也是政策允許職工在勞動過程創造并可以支配的權益；盈余公積—公益金則是屬于股東權益。這部分資金用于職工事業，對于保障勞動者健康安全，提高勞動者綜合能力和素質，意義很大，可以促進企業發展，可以推動社會文明進步。資金的生命在于運動，在生產循環中，企業管理者應當按政策及時、足額、準確計提公益資金，合法科學運用公益資金為職工、為股東辦實事、辦好事，發動職工積極參與制定收支余計劃，定期考核資金使用成果，確保職工權益和股東權益的實現以及企業和諧發展。

四、債權、債務資金

1、債權資金：主要由應收工程款、銷貨款、應收票據、預付賬款，其它應收款等組成，這部分帳項都應正確核算，及時催收、結賬。值得注意的是：預付賬款，如果屬于供貨(供應)方的往來，可以將其歸集到應付賬款的借方統一核算，預付賬款是債權的假象，通常是生產成本或存貨的借方而手續不到位沉積而成。其它債權，如不能按期收回，必須辦妥對帳手續。并敦促欠款人簽訂還款計劃；還可以通過法律手續維護企業利益；確實無法收回的債務，也可以按規定在壞帳損失項目上核銷。確保企業資產質態良好。對核銷的壞帳損失，也要定期檢查，如能收回款子應及時辦理財務入帳、核算、調整、反映。

2、債務管理：負債的表現形式必須是企業可控制成擁有的資產或勞務。首先，對待負債應嚴格審核無誤后方可辦理登記、確認的手續。其次，準確核算，及時、準確記錄。第三：按章、按約、按時清償。第四：對負債結果測評，開展經濟活動分析。第五，負債責任的轉嫁、規避。如：墊資施工、貸款等的利息，就應由建設單位承擔；由于建設單位的原因，造成工程停工、窩工、浪工，其浪工的損失、費用，就應及時辦妥手續由建設單位給以補償。

3、企業應制定積極的負債政策、利用企業的商業信用，適度吸收、利用債務資金，花別人的錢辦自己事，花明天的錢辦今天事。添置機械設備、儲備物資、對外投資，保證生產及資金的良性循環。同時，準確計算負債成本，納入賬戶核算；駕馭債務，控制比率；并積極清償負債，樹立良好的商業信譽；對確實無法支付的負債，及時辦理有關手續、將其轉入資本公積科目核算。對所有債務，都應定期與債權人辦理對帳手續，自覺維護債權人的權利和社會經濟秩序的協調、穩定。

五、其它資金

這部分資金是指法院凍結資產、改制剝離資產等。這些政策性的資金，要按照有關規定納入賬戶核算。建立管理制度，收有憑，支有據，屬于企業法人財產，收益歸企業法人；屬于職工群眾的經濟利益，應由工會、職代會會議決策。任何損害企業利益、損害職工經濟利益、損害國家經濟利害的做法和行為都要自覺抵制，切實保證經濟秩序健康運行，確保現代企業制度的建立，有效推動社會生產的健康發展和職工收入的穩定、上升。

綜上所述，現代企業制度下，企業財務資金管理任務之重，項目之多是不難看出的。如果視而不見，不聞不問，就可能出問題。企業投資人、經營管理者和職工一定要正面重視，多學現代管理科學，深入調查研究，發現問題，及時研究并解決問題；制定對策，站在管理前沿，控制資金運動過程，就能運籌帷幄，實現企業經濟發展壯大和社會和諧進步目的。

參考文獻：

1、《中華人民共和國公司法》2005.10.27

2、《企業會計制度講解》財政部會計司編中國財政經濟出版社2001年

3、《中華人民共和國會計法講話》《中華人民共和國會計法講話》編寫組經濟科學出版社1999年11月

4、郭禮江主編《現代企業財務管理》武漢理工大學出版社2003年9月

5、《中華人民共和國民法通則》1986.04.12