依法納稅是公民的基本義務

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懷集一中曾曉尤

教學目標：

知識目標：要求學生識記納稅人的含義，我國的主要稅種及其納稅人

理解依法納稅是每個公民的義務

運用所學知識，分析一些主動納稅和偷稅的事例，說明公民樹立納稅人意

識的必要性。

能力目標：通過教學，提高學生的邏輯思維能力，辨別比較能力和分析實際問題能力

德育目標：使學生樹立納稅人意識

導入新課：通過前面的學習，我們了解了財政收入的來源主要是稅收，了解了稅收的含義及其重要作用，還知道稅收取之于民，用之于民了。可是哪些人應該交稅，哪些人不應該交稅，在我國有哪些稅種，應該交哪些稅呢？其實我們每個人都可能是納稅人，依法納稅是每個公民的責任。

一．納稅人

含義：稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。（聯系上學期學過的對企業的概念，說明納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，可以是自然人。即：可以是單位，也可以是個人。所以，不論是企業還是個人，只要負有直接的納稅義務，就是納稅人。）

講解后提問，一個經濟單位或個人是否成為納稅人，由什么決定？

指導學生閱讀相關教材，概括回答（略）

教師總結：在社會經濟生活中，一個經濟單位和個人不是想成為納稅人就可以成為納稅人，當然也不是不想納稅就可以不做納稅人，能否成為納稅人，取決于兩個因素：

第一，稅法規定

第二，企業或個人所處的經濟地位

（過渡）為什么由這兩個因素決定，這就要求我們進一步來了解有關稅種的知識

二．我國的稅種

1．增值稅

（1）含義：增殖稅就是將納稅人在生產經營活動中的增殖額作為征稅對象的一個稅種

那么什么是增值額呢？

引導學生聯系以前學過的經濟學知識：一個商品的價格可用C+V+M來表示，C即勞動過程中消費掉的生產資料的價值，V即勞動力價格，M即剩余價值，所謂增殖額就是企業的勞動者在生產經營活動過程中新創造的價值。

（2）納稅人范圍：增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工，修理，修配，勞以及進口貨物的單位和個人。

（3）作用：可以避免對一個經營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產專業化發展

這一作用可在增值稅的計稅方法上表現出來，增值稅的計算方法是：本企業商品銷售額乘稅率，減去上一環節已納稅金（要求學生閱讀P26——27的小字部分，理解增值稅的計算方法

紡織廠（布料）——》服裝廠（服裝）——》商店（商品）

850元增值增值

增值稅增值稅

（由服裝廠承擔）（由商店承擔）

850×17%=144.51500×17%－144.5=110.5

從圖示我們可以看出,服裝廠繳納由布料加工成服裝的增值額的稅款,商店繳納由服裝變成商品的增值額應負擔的稅款,不重復繳納.這是其一；其次，繳納增值稅必須出示增值稅發票，比如說，如果服裝廠購買原材料未得到增值稅發票，說明上一環節沒有交納增值稅，商店就無權扣除144.5元，所以，用這種方法計算，可以防止進貨商品的偷漏稅。

提問：如果商店把服裝買給了消費者，誰是最終的納稅人？

學生討論（略）

正確答案為：消費者

2．營業稅

（1）含義：以經營活動的經營額為征稅對象的稅種

強調：是對營業和服務的總收入征稅，經營者不論盈虧，只要營業就需要交稅。

（2）納稅人范圍：在我國境內從事商業，交通運輸，建筑安裝，金融保險，郵電通訊，公用事業，出版業及其他服務業的單位和個人。

（3）特點：稅源廣（只要經營就必須納稅；涉及商業等9個行業，因此營業稅可以保證稅收的穩定。

（4）作用：有利于增加財政收入和調節經濟

3消費稅

含義

納稅人

作用

征稅范圍

要求學生圍繞問題進行閱讀，然后完成圖表

（教師串講一遍）消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。

其納稅人是在我國境內生產，委托加工和進出口應稅消費品的單位和個人。征收消費稅可以合理地調節消費行為，抑制超前消費，間接引導投資流向，保證國家財政收入，以及避免因過度消費而損害人們健康，危害社會秩序和破壞生態環境的作用，其征稅范圍包括煙，酒等11種商品

提問：為什么要對11種商品征收消費稅？

學生討論（略）

教師總結：這些消費非生活必須品，有的會損害人體健康，有的會污染環境。征收消費稅，可以抑制消費量，合理利用資源等等（引導學生看P27第四自然段）

利用P28面的圖表“消費稅稅率”，讓學生對稅率有一定的了解，根據圖表，指出消費稅分從價定率和從量定率。從價定率指銷售額乘以稅率。如一包香煙為10元，那么消費稅=10×45%=4.5元。從量定額是征收標準銷售×銷量。如啤酒按噸算，汽油，柴油按升算。

4．企業所得稅

要求學生找出其含義，納稅人。重點強調企業所得稅的征收對象是純收益額，而不是經營額。另外，企業所得稅對調節納稅人的收入有特殊作用，其實質是國家參與企業利潤得分配

5．個人所得稅

請學生閱讀P28——29面得內容，回答以下問題

什么是個人所得稅？

（國家對個人所得額征收的一種稅）

我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅？

（應該，因為個人所得稅納稅人之一是在我國境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人）

一外國工程師在我國指導某工程修建四個月，其收入該不該交納個人所得稅？

（應該，個人所得稅包括不在我國境內居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得得個人）

一作家出書該不該交納所得稿酬該不該交納個人所得稅？

（應該，因為個人所得稅得征稅范圍包括工資，薪金，個人稿酬所得等11項）

個人所得稅有什么作用？

（在調節個人收入，增加財政收入方面有重要作用）

個人所得稅有什么特點？

（高收入者多納稅，低收入者少納稅）

為調動課堂氣氛可安排學生課后進行一個家庭調查，看看家長是否按照稅率表交納個人所得稅

6．關稅

含義：對進出中華人民共和國國境得貨物，物品征收得一種稅，它得納稅人是進口貨物的收貨人和出口貨物得發貨人。進出口貨物而沒有納稅叫走稅。

總結：以上我們介紹了6種主要稅種，在我國，稅收共有20多種，這些稅種和具體規定，共同構成了國家得納稅制度。

三．依法納稅是公民的義務

1．自覺履行義務

以P31面的小字部分作為材料對學生進行教育，使其懂得依法納稅使每個公民的義務，每個公民都應有納稅人意識，將自覺納稅看成是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現。

為什么要納稅？

引導學生閱讀P31面第二段并回答，指出：第一：稅收是同國家富強，人民的幸福聯系在一起的。第二：權利和義務是聯系在一起的。強調指出有偷稅行為的人，是違法的人，更是缺乏責任心的人，是不講道德的人

2．依法維護自己的合法權益

指出公民應該依法維護自己得合法權益。即關注國家對稅收得使用，監督稅務機關的執法行為。這是由社會主義稅收的性質決定的。

總之：人人都應該有納稅人意識，一旦成為納稅人，應自覺依法納稅。

課堂練習：2001年8月21日，國家經貿委，財政部。國家稅務總局，國家環境保護總局聯合通知，對低污染排放小汽車減征消費稅，具體辦法為：生產銷售達到低污染排放限量的小轎車，越野車和小客車減征30%的消費稅

1，什么是消費稅，它對納稅人如何規定？

2，消費稅的作用在材料中如何體現？