預(yù)算編制范文10篇

新修訂的《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（簡(jiǎn)稱新辦法）自2020年6月1日起施行，新辦法引入了一些新理念、新方法和新模式，為推動(dòng)各級(jí)工會(huì)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行方式的變革，提供了有力制度遵循。本文從對(duì)標(biāo)財(cái)政資金預(yù)算管理、支出預(yù)算分類、預(yù)決算審批三個(gè)方面，針對(duì)各級(jí)工會(huì)如何貫徹執(zhí)行新辦法做好預(yù)算編制工作進(jìn)行思考與探索。

一、對(duì)標(biāo)財(cái)政資金預(yù)算管理

（一）執(zhí)行政府收支分類科目規(guī)定。新辦法第二十四條要求各級(jí)工會(huì)參照財(cái)政部門制定的政府收支分類科目的規(guī)定編制預(yù)算。政府收支分類科目的收入分為類、款、項(xiàng)、目；支出按功能分類分為類、款、項(xiàng)，按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類為類、款。收入預(yù)算方面。在財(cái)政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算收入相匹配的政府收支分類科目，這可能與目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入沒有納入財(cái)政公共預(yù)算管理有關(guān)。如果要?dú)w類，需要在財(cái)政收支分類科目表中一般公共預(yù)算收入科目下另行設(shè)置，類與款可以歸到“非稅收入（103）”“其他收入（99）”，項(xiàng)與目的科目與代碼需要額外新增。在實(shí)際使用中，還需要和工會(huì)會(huì)計(jì)制度的修訂工作相結(jié)合，具體的科目設(shè)置應(yīng)以修訂后的會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。支出預(yù)算方面。在財(cái)政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出匹配度高的按功能分類的政府收支分類科目，只有類、款、項(xiàng)分別為“一般公共服務(wù)支出（201）”“群眾團(tuán)體事務(wù)（29）”“工會(huì)事務(wù)（06）”才勉強(qiáng)適合，但這幾個(gè)類款項(xiàng)科目的核算范圍與工會(huì)經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)不同，這可能與目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出沒有納入財(cái)政公共預(yù)算管理有關(guān)。如果要完全匹配，需要在財(cái)政收支分類科目表中額外設(shè)置類、款、項(xiàng)的科目名稱與代碼。在實(shí)際使用中，也需要和工會(huì)會(huì)計(jì)制度的修訂工作相結(jié)合，建議可根據(jù)工會(huì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照財(cái)政的支出分類體系，設(shè)計(jì)部分有工會(huì)特色的支出分類科目，具體的科目設(shè)置應(yīng)以修訂后的會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為類、款，這可以在《2020年政府收支分類科目》中找到完全匹配的科目。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類也是新辦法施行后基層工會(huì)支出預(yù)算編制的最大變革，基層工會(huì)支出預(yù)算編制的難點(diǎn)也在于此。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，類有工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、資本性支出等。每個(gè)類下面又分為若干數(shù)量的款，比如工資福利支出有基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、伙食補(bǔ)助費(fèi)等款，商品和服務(wù)支出有辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)等款。從2021年起，基層工會(huì)在支出預(yù)算編制時(shí)要將每一筆支出預(yù)算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)歸類到相應(yīng)的類與款，在實(shí)際開支時(shí)各項(xiàng)開支也要列入相應(yīng)的類與款。與修訂前辦法相比，支出預(yù)算編制要更細(xì)更實(shí)。（二）執(zhí)行財(cái)政預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。新辦法第二十四條要求各級(jí)工會(huì)參照財(cái)政部門制定的財(cái)政預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算。財(cái)政預(yù)算支出的標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：一是人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要求編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算符合同級(jí)政府有關(guān)部門核定的人員編制與工資福利政策。二是公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要求編制公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算符合財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)，比如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)等，應(yīng)在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)編制預(yù)算，而且會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算要與工會(huì)全年的會(huì)議安排計(jì)劃與培訓(xùn)計(jì)劃相對(duì)應(yīng)。三是項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)工會(huì)應(yīng)參照財(cái)政有關(guān)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)管理的制度體系，逐步推進(jìn)和完善工會(huì)特色項(xiàng)目的本級(jí)支出標(biāo)準(zhǔn)，最終構(gòu)建全國(guó)工會(huì)的項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系?；鶎庸?huì)在編制支出預(yù)算時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行各省級(jí)工會(huì)制定的基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，比如節(jié)日慰問品的標(biāo)準(zhǔn)、住院看望慰問的標(biāo)準(zhǔn)、退休離崗人員慰問的標(biāo)準(zhǔn)等。（三）執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理規(guī)定。新辦法第七條明確，工會(huì)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循講求績(jī)效的原則，第二十四條規(guī)定各級(jí)工會(huì)預(yù)算參照財(cái)政部門制定的預(yù)算績(jī)效管理的規(guī)定編制預(yù)算。新辦法首次在制度上要求對(duì)工會(huì)資金使用進(jìn)行績(jī)效管理。新辦法關(guān)于績(jī)效管理的規(guī)定，是貫徹黨的精神、落實(shí)《預(yù)算法》的要求和優(yōu)化工會(huì)資金配置的關(guān)鍵舉措，是提高工會(huì)服務(wù)職工質(zhì)量的有力保障。近年來，各級(jí)財(cái)政部門都相繼出臺(tái)若干預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)規(guī)定。比如財(cái)政部制定《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》《財(cái)政管理績(jī)效考核與激勵(lì)暫行辦法》等，廣東省財(cái)政廳制定了《廣東省省級(jí)財(cái)政預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法（試行）》，北京市財(cái)政局制定了《北京市預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》《北京市項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》等。鑒于工會(huì)資金使用第一次在制度上明確實(shí)行績(jī)效管理，而各級(jí)工會(huì)尤其是基層工會(huì)在績(jī)效管理方面的工作基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)驗(yàn)不足，財(cái)務(wù)人員大都為兼職，之前又沒有填報(bào)過績(jī)效目標(biāo)。因此，在實(shí)際工作中要循序漸進(jìn)、先易后難，逐步推進(jìn)基層工會(huì)預(yù)算績(jī)效管理工作。從財(cái)政部門預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)程來看，也是一步一個(gè)腳印走過來的，通過多年摸索，先逐步提高預(yù)算績(jī)效意識(shí)，樹立預(yù)算績(jī)效理念，再全面推進(jìn)績(jī)效管理。工會(huì)預(yù)算績(jī)效管理也應(yīng)循序漸進(jìn)逐步推進(jìn)，最終建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。當(dāng)前基層工會(huì)預(yù)算績(jī)效管理工作主要包括兩個(gè)方面：一方面是樹立預(yù)算績(jī)效管理理念和學(xué)習(xí)預(yù)算績(jī)效管理新知識(shí)、新方法，另一方面是指導(dǎo)基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員規(guī)范填報(bào)績(jī)效目標(biāo)?；鶎庸?huì)在編制支出預(yù)算時(shí)，根據(jù)支出的用途不同，尤其是項(xiàng)目支出預(yù)算，填寫相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。在做好上述兩個(gè)方面工作的基礎(chǔ)上，著力推進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)、反饋、結(jié)果應(yīng)用等工作，構(gòu)建事前事中事后績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，提高工會(huì)資金配置效率和使用效益。

二、支出預(yù)算分類管理

新辦法第二十九條規(guī)定，支出預(yù)算的編制按基本支出、項(xiàng)目支出進(jìn)行分類?；局С鲱A(yù)算資金用于保障工會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)?；鶎庸?huì)編制支出預(yù)算時(shí)，先把這一部分資金確定下來，確保工會(huì)有序規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，余下的資金再分配給不同的項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算相對(duì)基本支出預(yù)算來說彈性更足，可根據(jù)項(xiàng)目重要程度，有些項(xiàng)目可以選擇做或不做，有些項(xiàng)目也可選擇大干或小干，這完全取決于項(xiàng)目預(yù)算資金是否充足。如果項(xiàng)目預(yù)算資金充足，可根據(jù)實(shí)際需要多上一些項(xiàng)目，也可以增加投入規(guī)模。如果項(xiàng)目預(yù)算資金緊張，就少上一些項(xiàng)目，也可以縮小一些項(xiàng)目規(guī)模。在基層工會(huì)資金普遍緊張的情況下，支出預(yù)算分類管理意義重大。實(shí)行支出預(yù)算分類，有利于工會(huì)圍繞中心工作，將有限的資金優(yōu)先安排重點(diǎn)項(xiàng)目，傾斜扶持維護(hù)職工權(quán)益的項(xiàng)目、為職工服務(wù)的項(xiàng)目和工會(huì)文體活動(dòng)的項(xiàng)目，優(yōu)化工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)職工效能。

三、預(yù)決算審批

高等院校的部門預(yù)算目標(biāo)是編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算,為國(guó)庫支出管理制度改革創(chuàng)造條件。部門預(yù)算既包括一般預(yù)算收支計(jì)劃,又包括政府基金預(yù)算收支計(jì)劃;既包括正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算,又包括專項(xiàng)支出預(yù)算;既包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收支計(jì)劃,又包括預(yù)算外資金收支計(jì)劃和非稅收支計(jì)劃。部門預(yù)算是預(yù)算管理的核心,預(yù)算編制的質(zhì)量決定了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算管理的規(guī)范化。部門預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的核心,高等院校各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)按部門預(yù)算執(zhí)行,但在具體實(shí)施過程中存在一些不足。

一、高等院校部門預(yù)算存在的主要問題

(一)科研事業(yè)收入及其他收入等因素的不確定性,給財(cái)務(wù)部門編制收入預(yù)算帶來難度

根據(jù)部門預(yù)算編制要求,凡應(yīng)納入預(yù)算管理的收入均全額納入預(yù)算管理。但是,由于高等院校資金來源日趨多元化,科研事業(yè)收入主要是以科研項(xiàng)目爭(zhēng)取的科研經(jīng)費(fèi)。高等院校每年都會(huì)通過各種渠道,獲得大量的科研經(jīng)費(fèi),科研經(jīng)費(fèi)的取得存在很大的不確定性,難以預(yù)測(cè)收入數(shù)額,把科研經(jīng)費(fèi)列入“部門預(yù)算”范圍,工作量和難度都很大。其他收入主要包括:投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入等,由于實(shí)行零余額賬戶等原因,這些收入均具有不確定性,給財(cái)務(wù)部門編制收入預(yù)算帶來了一定的難度。

(二)預(yù)算編制方法不科學(xué),導(dǎo)致財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算與決算目標(biāo)偏離較大

下達(dá)的部門預(yù)算是由預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、非稅收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金組成。部門決算按高等院校會(huì)計(jì)制度規(guī)定包括所有的收支,如財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含預(yù)算外資金收入)、其他收入(從其他部門取得的財(cái)政撥款)。目前大部分高等院校采用的是零基預(yù)算法,這種編制方法導(dǎo)致與決算編制存在差異,難以進(jìn)行績(jī)效考核,容易造成預(yù)決算無法對(duì)比、預(yù)算執(zhí)行差額存在就是合理的假定,從而在客觀上造成一所學(xué)校預(yù)決算收支差額大,使預(yù)決算目標(biāo)偏離較大。

集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開等，這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會(huì)出現(xiàn)兩種傾向，公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費(fèi)用，虛盈實(shí)虧，由一個(gè)子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個(gè)集團(tuán)公司拖垮的案例屢見不鮮。如何做好集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的難題。實(shí)踐證明，抓好預(yù)算控制與考核是一個(gè)行之有效的方法。

一、如何做好預(yù)算編制

預(yù)算編制的原則

集團(tuán)公司為合理配置本企業(yè)財(cái)務(wù)資源，在編制預(yù)算前，首先由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預(yù)算編制原則。預(yù)算編制原則一般包括：

（）確定成本費(fèi)用控制重點(diǎn)。針對(duì)公司以往成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出預(yù)算年度的控制要求。比如，對(duì)管理費(fèi)用可以要求在上一個(gè)預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降，而對(duì)下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求；

（）確定投資方向。符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè)，在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持，也允許個(gè)別企業(yè)的管理費(fèi)用在上年度基礎(chǔ)上有所突破，但前提是營(yíng)業(yè)收入要比上年度有大幅度增長(zhǎng)；凡不符合集團(tuán)公司重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，原則上不追加投資，其投資安排以當(dāng)年的折舊來源為限，維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，資金以上繳為主；

近年來隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，國(guó)內(nèi)的行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理也需要及時(shí)的做出調(diào)整，以便于更好的應(yīng)對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境形式。在行政事業(yè)單位中開展預(yù)算編制及管理工作，可以幫助行政事業(yè)單位更好的進(jìn)行資金使用。但是，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)的行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理存在一定的問題，亟待人們?nèi)ソ鉀Q，下面文章將對(duì)此進(jìn)行逐一分析。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理的意義

(一)提升內(nèi)部管理水平?？茖W(xué)有效的預(yù)算管理可以不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理，同時(shí)逐漸提升內(nèi)部管理水平。此外，合理地預(yù)算管理能夠有效的掌握行政事業(yè)單位的最新年度計(jì)劃。若行政事業(yè)單位的預(yù)算管理不符合實(shí)際，那么這個(gè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)一定的混亂狀況，同時(shí)其實(shí)際財(cái)政收支情況也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的問題，長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致這個(gè)行政事業(yè)單位的資金出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞。合理有效的預(yù)算管理工作可以很好的避免這一問題的發(fā)生，不僅如此還能在一定程度上減少貪污與違法亂紀(jì)情況的出現(xiàn)，最終進(jìn)一步提升財(cái)政資金使用效益。(二)提升政府宏觀調(diào)控能力。行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作會(huì)受到政府宏觀調(diào)控的影響，科學(xué)的預(yù)算管理工作應(yīng)該與當(dāng)前時(shí)展進(jìn)行有效的結(jié)合，合理地預(yù)算管理工作不僅具有一定的監(jiān)督作用，還可以幫助政府部門對(duì)行政事業(yè)單位的資金使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)管。政府合理有效的宏觀調(diào)控可以促進(jìn)行政事業(yè)單位朝著更好的方向發(fā)展，但是就行政事業(yè)單位而言，唯有做好預(yù)算管理工作，才能讓政府更好的進(jìn)行資金統(tǒng)籌，此外，行政事業(yè)單位合理的預(yù)算編制可以幫助政府有效的節(jié)約資金，以便于政府部門經(jīng)跟更多的資金用到提高公共服務(wù)與改善民生問題上，從而進(jìn)一步提高政府的宏觀調(diào)控能力。(三)提高資金使用效率。加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理可以有效提升財(cái)政資金的使用效率，提升整體預(yù)算流程工作，比如，預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、控制等，使預(yù)算管理更加規(guī)范合理，可以進(jìn)一步提升實(shí)際預(yù)算工作的效率，預(yù)算編制中對(duì)資金的合理約束可以改善財(cái)政資金的整個(gè)結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)高效的預(yù)算編制，不僅可以提高工作人員的工作效率，還可以進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效率。避免政府資金的浪費(fèi)，以便于將更多的資金用到有意民生的方向，最終進(jìn)一步提升資金使用效益。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理存在的問題

(一)預(yù)算觀念淡薄。預(yù)算管理工作關(guān)系到行政事業(yè)單位中的各個(gè)環(huán)節(jié)與活動(dòng)，其中每個(gè)部門的人員都是預(yù)算工作的執(zhí)行著與提供者。但是現(xiàn)階段，由于國(guó)內(nèi)部分行政事業(yè)單位人員對(duì)實(shí)際預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為預(yù)算工作主要是和財(cái)務(wù)工作相關(guān)，應(yīng)該隸屬于財(cái)務(wù)部門，缺少一定的參與意識(shí)，對(duì)于預(yù)算工作關(guān)注更多的是其是否可以為單位帶來更多的利益。因而使得單位內(nèi)部缺少完整的預(yù)算管理體系以及相應(yīng)的預(yù)算制度、預(yù)算辦法、預(yù)算執(zhí)行等，實(shí)際預(yù)算管理工作更加松散，執(zhí)行的隨意性更加顯著。(二)預(yù)算編制不合理?，F(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，編制時(shí)間相對(duì)較短，加上較大的工作負(fù)荷，使得財(cái)務(wù)人員無法展開相應(yīng)的預(yù)算活動(dòng)，對(duì)實(shí)際預(yù)算編制也缺少合理地調(diào)查與認(rèn)證，最終使得實(shí)際預(yù)算編制更加籠統(tǒng)，質(zhì)量欠佳。更有一些事業(yè)單位出現(xiàn)預(yù)算編制和實(shí)際單位情況不相符合的現(xiàn)象，由于不同階層的預(yù)算收入是依據(jù)業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃，同時(shí)考慮到下一年當(dāng)中的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素影響來測(cè)算的，這樣會(huì)對(duì)預(yù)算收支的準(zhǔn)確性造成很大影響。(三)預(yù)算執(zhí)行不到位。因?yàn)榭己酥笜?biāo)不清楚、考核意識(shí)薄弱等原因，信這個(gè)很難過事業(yè)單位在實(shí)際預(yù)算結(jié)束后，通常不會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)合理的分析、考核、控制以及評(píng)價(jià)，對(duì)于資金使用效益、資金具體投向、預(yù)算是否超支等問題沒有進(jìn)行充分重視，因此就不能對(duì)下一階段的預(yù)算編制提供有效的直到與參考作用，從而逐漸弱化的預(yù)算的職能。且實(shí)際情況是，很多單位并沒有建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)政策與責(zé)任機(jī)制，也沒有將員工的實(shí)際預(yù)算工作和績(jī)效進(jìn)行連接，預(yù)算執(zhí)行工作缺少相應(yīng)的約束條件，預(yù)算執(zhí)行階段改變資金用途的現(xiàn)象較為常見，資金使用效率下降，資金浪費(fèi)的情況比較嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理的主要措施

一、當(dāng)前地方財(cái)政預(yù)算體制面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

（一）地方財(cái)政預(yù)算的綜合性較差

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的政府收入絕大部分為稅收收入，只有很小部分的規(guī)費(fèi)收入，而且，所有收入都要納入財(cái)政預(yù)算。但我國(guó)政府收入除了以稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入外，還包括大量部門直接參與分配的各種基金、收費(fèi)等預(yù)算外收入和部分政府職能部門私自設(shè)立、攤派的制度外收入。而在所有這些政府收入中，只有預(yù)算內(nèi)這部分收入納入了地方政府的財(cái)政預(yù)算。地方財(cái)政預(yù)算的調(diào)控空間相對(duì)受到限制，地方財(cái)政預(yù)算的綜合性比較差。

（二）地方財(cái)政預(yù)算支出供給范圍過寬

當(dāng)前，地方財(cái)政支出范圍不僅包括公共機(jī)構(gòu)、公共服務(wù)等項(xiàng)目支出，而且還包括大量競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的開支，如撥付企業(yè)虧損補(bǔ)貼、彌補(bǔ)企業(yè)資本金等。在經(jīng)濟(jì)改革中，有相當(dāng)數(shù)量的事業(yè)單位已走向市場(chǎng)，收入規(guī)模相當(dāng)可觀，但財(cái)政仍須對(duì)其提供經(jīng)費(fèi)。財(cái)政支出范圍過大、包攬過多等問題還沒有得到解決，結(jié)果造成應(yīng)該由財(cái)政承擔(dān)的事情財(cái)力不足，而政府不該管的事情卻管了很多，扭曲了分配關(guān)系，加劇了地方財(cái)政收支的矛盾。

（三）地方財(cái)政預(yù)算編制方法粗放

各學(xué)區(qū)、直屬各類學(xué)校，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)：

為加強(qiáng)對(duì)2008年全縣中小學(xué)預(yù)算編制的指導(dǎo)，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)財(cái)務(wù)管理，經(jīng)研究，決定召開2008年全縣中小學(xué)預(yù)算編制會(huì)議?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、地點(diǎn)：縣教師進(jìn)修學(xué)校一樓階梯教室

二、時(shí)間：**年11月21日（星期三）上午8：30

三、內(nèi)容：

1、義務(wù)教育階段學(xué)校2008年預(yù)算編制說明和要求。

20*年,在市委、市政府和局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我立足本職，開拓創(chuàng)新，勤奮工作，務(wù)求實(shí)效，帶領(lǐng)預(yù)算編制局全體同志,認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，較好地完成了局黨組交給自己的各項(xiàng)工作?，F(xiàn)將一年來思想工作和廉潔自律情況匯報(bào)如下,敬請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同志們批評(píng)指正：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀

一年來，本人能夠深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大、十七屆三中全會(huì)、省委八屆八次全會(huì)和市委九屆五次全會(huì)精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。根據(jù)局機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)要求，積極投身“新解放、新跨越、新崛起”大討論和解放思想大討論實(shí)踐活動(dòng)，深入地進(jìn)行學(xué)習(xí)討論。以思想的大解放，推動(dòng)預(yù)算管理工作上臺(tái)階，將深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀貫穿于整個(gè)組織收入和加強(qiáng)支出管理工作全過程。

二、踏實(shí)工作，努力完成黨組交辦的各項(xiàng)工作

1、積極組織收入，強(qiáng)化支出管理，力爭(zhēng)完成全年收入任務(wù)。20*年全市一般預(yù)算收入任務(wù)為533202萬元，截止11月底完成521489萬元，為年預(yù)算的97.8%，預(yù)計(jì)能夠完成全年收入任務(wù)。在組織收入和確保重點(diǎn)支出方面，我們主要做了以下工作：一是加強(qiáng)收支目標(biāo)管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。在省下達(dá)我市全年預(yù)算收支目標(biāo)后，我們立即將任務(wù)分解到市本級(jí)和各縣（市）區(qū)，明確目標(biāo)，為做好全年組織預(yù)算收支工作奠定了基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)收入預(yù)算管理，做好收入分析預(yù)測(cè)，完善增收機(jī)制，規(guī)范非稅收入入庫，確保全市財(cái)政收入持續(xù)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)；三是多次組織召開縣（市）區(qū)財(cái)政局長(zhǎng)和預(yù)算股長(zhǎng)座談會(huì)，及時(shí)了解全市預(yù)算收支情況和存在問題，對(duì)縣（市）區(qū)組織預(yù)算收支工作給以指導(dǎo)，保證全市預(yù)算收支目標(biāo)的順利完成；四是在安排年初預(yù)算時(shí)，繼續(xù)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，合理安排支出，集中財(cái)力保證了市委、市政府“十件實(shí)事”投資1.0042億元，并為省政府十件實(shí)事，配套1.5億元，確保十件實(shí)事順利完成。五是在預(yù)算執(zhí)行過程中，積極協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行局和各業(yè)務(wù)科室，及時(shí)下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，加快專項(xiàng)資金撥付進(jìn)度，確保支出任務(wù)完成。

2、繼續(xù)深化和完善部門預(yù)算制度改革，進(jìn)一步提高預(yù)算編制水平。20*年，我們認(rèn)真落實(shí)市委、市政府1號(hào)文件《關(guān)于完善公共財(cái)政體系推進(jìn)和諧焦作建設(shè)的意見》。按照預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)四權(quán)分離制衡的財(cái)政管理新體制，我們完成20*年市本級(jí)政府收支預(yù)算的編制，并和業(yè)務(wù)科室配合試編20*年社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、政府債務(wù)預(yù)算等政府公共預(yù)算。繼續(xù)完善和深化部門預(yù)算制度改革，扎實(shí)推進(jìn)零基預(yù)算、綜合預(yù)算和績(jī)效預(yù)算制度，進(jìn)一步提高預(yù)算編制水平。

摘要：文中分析了建筑工程預(yù)算編制影響因素，提出建筑工程預(yù)算編制控制要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：建筑工程；預(yù)算編制；影響因素；控制要點(diǎn)

1案例分析

昌江金發(fā)豪園（一期）工程1#樓工程位于海南省?？谑胁枋┳钥h石祿鎮(zhèn)昌江大道西側(cè)，屬于建筑工程專業(yè)、商住樓工程類型。其中，該建筑整體結(jié)構(gòu)屬于框架剪力墻類型，主要分為四層（地上三層、地下一層）。除此之外，該工程項(xiàng)目的整體高度為19.32m，地下建筑面積636.63m2，地上建筑面積5750.96m2，總建筑面積6387.59m2。預(yù)算編制按照昌江金發(fā)豪園（一期）工程1#樓（含一層地下室）工程施工圖為主，編制范圍包括1#樓（含一層地下室）土建、給排水、裝飾裝修、強(qiáng)弱電、消防及通風(fēng)工程等。

2建筑工程預(yù)算編制影響因素

建筑工程預(yù)算編制影響因素比較多，現(xiàn)就預(yù)算編制人員、材料、人工價(jià)差以及施工組織設(shè)計(jì)是否合理等三個(gè)因素進(jìn)行論述。2.1預(yù)算編制人員的因素。預(yù)算編制人員作為工程項(xiàng)目預(yù)算成本的直接編制者，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性產(chǎn)生的影響最大，根據(jù)預(yù)算成本編制實(shí)際錯(cuò)誤分析，可分為幾種類型：其一，是因?yàn)轭A(yù)算編制人員自身較粗心，未考慮到項(xiàng)目復(fù)雜的工程量計(jì)算和套取定額的準(zhǔn)確性，出現(xiàn)誤差，影響預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性；其二，預(yù)算編制人員的專業(yè)技術(shù)不過硬。每個(gè)預(yù)算人員都有自己擅長(zhǎng)的專業(yè)，而目前整個(gè)建筑市場(chǎng)預(yù)算人員需求量大，而水平高的預(yù)算編制人員又較緊缺，較多預(yù)算編制人員都是學(xué)校剛畢業(yè)的新手，只懂得理論的圖紙，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)具體的施工工藝和流程不熟悉，就容易造成工程量計(jì)算不準(zhǔn)確和錯(cuò)套定額子目。如在本案例中，由于預(yù)算編制人員粗心大意把室外模板超高支撐費(fèi)漏算，少計(jì)預(yù)算造價(jià)141675元。2.2材料、人工價(jià)差的因素。由于建筑工程項(xiàng)目所涉及到的工作內(nèi)容比較多，對(duì)施工材料的種類、規(guī)格、數(shù)量等提出不同的要求，而對(duì)施工材料的采購，會(huì)受市場(chǎng)、季節(jié)等因素影響，使其價(jià)格產(chǎn)生較大波動(dòng)。例如：水泥、鋼材施工材料采購，在施工淡季時(shí)期，價(jià)格就比較低，雖然在編制初期考慮到淡旺季因素，但是依然會(huì)在施工階段存在差距，導(dǎo)致施工材料預(yù)算編制價(jià)格與實(shí)際價(jià)格存在出入。與此同時(shí)，會(huì)因?yàn)槭┕げ牧鲜褂昧吭龃?，?huì)存在超預(yù)算情況。如在本案例中，由于施工期間海南島主要建筑材料水泥、沙、碎石漲價(jià)較多，導(dǎo)致商品砼每立方漲價(jià)128元，增加預(yù)算造價(jià)3825m3×128元/m3=489600元。人工費(fèi)用變化情況，會(huì)因?yàn)楣こ塘吭黾?，需要大量施工人員，而人員在數(shù)量上發(fā)生變化，人工費(fèi)也會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)變化；對(duì)于工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，人工費(fèi)也因政策和市場(chǎng)變化而相應(yīng)變化，都會(huì)對(duì)預(yù)算造成影響，無法確保工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。如在本案例中，由于施工期間海南省政策性人工費(fèi)從預(yù)算編制84.23元/工日提高到122.53元/工日，增加預(yù)算造價(jià)45412工日×（122.53-84.23）元/工日=1739280元，大大地影響項(xiàng)目施工預(yù)算成本。2.3施工組織設(shè)計(jì)是否合理的因素。施工組織設(shè)計(jì)是否合理的因素，我們主要從施工方案的選擇、施工工期、施工組織平面布置三方面進(jìn)行相應(yīng)分析。第一，對(duì)施工方案選擇是否會(huì)對(duì)施工組織設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響分析，主要是因?yàn)槭┕そM織設(shè)計(jì)機(jī)密結(jié)構(gòu)條件，是以施工方案為基礎(chǔ)前提，通過施工方案制定與明確后，再完成施工組織設(shè)計(jì)。相反，施工組織設(shè)計(jì)還可驗(yàn)證施工方案合理性，能夠通過對(duì)施工方案多樣化選擇，調(diào)整工程項(xiàng)目施工工期，最終還是會(huì)影響到工程項(xiàng)目預(yù)算。第二，對(duì)施工工期是否會(huì)對(duì)施工組織設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響分析，其基礎(chǔ)前期就是完善的施工方案，明確施工方案后可計(jì)算出工程項(xiàng)目施工工期，為各單位及各項(xiàng)工程開展時(shí)間提供重要依據(jù)。雖然施工工期的長(zhǎng)短不能對(duì)工程項(xiàng)目成本消耗產(chǎn)生直接性的影響，但是會(huì)使工程項(xiàng)目成本費(fèi)用周轉(zhuǎn)速度加快。如果忽視對(duì)工程質(zhì)量的考慮與分析，選擇盲目趕工期會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目整體發(fā)展造成嚴(yán)重影響。第三，對(duì)施工組織平面布置是否會(huì)對(duì)施工組織設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響分析，分析要點(diǎn)是施工組織平面布置設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，包括施工特點(diǎn)、施工條件等，并對(duì)預(yù)算費(fèi)用產(chǎn)生直接性影響。那么還需建筑企業(yè)能夠?qū)κ┕そM織平面布置合理設(shè)計(jì)，避免出現(xiàn)反復(fù)施工、反復(fù)開挖、反復(fù)運(yùn)輸?shù)惹闆r，以此為基礎(chǔ)降低工程預(yù)算造價(jià)。

摘要：我國(guó)有許多行政事業(yè)單位，像院校，醫(yī)院，博物館等，他們的部門預(yù)算在依據(jù)國(guó)家的總體方針的基礎(chǔ)上，也根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立了符合自身發(fā)展要求的預(yù)算管理系統(tǒng)。本文將以博物館的部門預(yù)算管理為主要研究對(duì)象進(jìn)行分析，并提出建議，希望可以對(duì)博物館的部門預(yù)算管理起到借鑒作用，促進(jìn)博物館部門預(yù)算管理的合理制定。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；博物館；預(yù)算編制

1引言

行政事業(yè)單位與企業(yè)單位不同，其會(huì)計(jì)核算方法和基礎(chǔ)也有著自己的制度體制規(guī)范。當(dāng)前，為有效的促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，部門的預(yù)算管理作為重要的財(cái)務(wù)工作，在其中占據(jù)了重要的位置。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制預(yù)知性是行政事業(yè)單位必須要完成的工作任務(wù)，也是本文將要探討的主要問題，博物館作為國(guó)家公益性的事業(yè)單位，要如何做好預(yù)算編制，才能更加有效的促進(jìn)博物館的發(fā)展，滿足社會(huì)的要求。

2行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理中存在的問題

2.1預(yù)算編制缺乏科學(xué)有效性。大多數(shù)行政事業(yè)單位預(yù)算時(shí)間短，嚴(yán)重影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。另外，由于預(yù)算時(shí)間一般提前在年前做，預(yù)算管理不夠精細(xì)，預(yù)算編制只能以定額定員進(jìn)行編制，預(yù)算編制的質(zhì)量低下，對(duì)全年的預(yù)算工作缺乏質(zhì)量的預(yù)測(cè)和統(tǒng)籌規(guī)劃。項(xiàng)目支出的預(yù)算編制沒有經(jīng)過充分的調(diào)研和論證，并且沒有嚴(yán)格的審核程序提供保證，使預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無法達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康?。因此，由于預(yù)算編制的簡(jiǎn)單粗糙，存在局限性，預(yù)算到執(zhí)行存在偏差使得預(yù)算在執(zhí)行的過程中遇到了許多困難。2.2沒有建立完備的預(yù)算管理體系。預(yù)算是對(duì)整個(gè)部門下年度收支的整體估算，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制、績(jī)效考核等幾個(gè)大方面。因此，行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理，最基本的應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)念A(yù)算考核體系。但是由于行政事業(yè)單位只關(guān)注預(yù)算的編制，忽視預(yù)算的執(zhí)行等其他方面的工作，使預(yù)算無法得到有效的執(zhí)行，預(yù)算監(jiān)督不夠科學(xué)合理，預(yù)算資源的分配不夠恰當(dāng)?shù)葐栴}顯著。此外，單位的領(lǐng)導(dǎo)忽視預(yù)算管理，沒有把預(yù)算管理作為一個(gè)重要的單位管理模式來看待，把預(yù)算的工作僅當(dāng)作財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作來看待，嚴(yán)重阻礙了單位預(yù)算管理的發(fā)展。

1.概預(yù)算編制的作用

工程項(xiàng)目的工程概預(yù)算是整個(gè)工程在決定著大部分的作用。而建筑的工程造價(jià)是建立在工程項(xiàng)目的概預(yù)算編制工作基礎(chǔ)之上的。因此，兩者具有一些共同點(diǎn)。工程概預(yù)算的前提是建設(shè)項(xiàng)目，它是圍繞著工程價(jià)格而構(gòu)成的體系，包括建設(shè)項(xiàng)目總概算、工程量清單分項(xiàng)綜合單價(jià)、單位工程施工圖預(yù)算等預(yù)算部分。概預(yù)算的各個(gè)階段都必須要進(jìn)行全面管理和控制。建筑項(xiàng)目的整個(gè)過程都會(huì)耗費(fèi)大量的金額，涉及的流處多有不同，所以需要根據(jù)基本建設(shè)的法規(guī)和制度，結(jié)合“編”和“管”的方法對(duì)其進(jìn)行控制。這些工作可以有效的減少建設(shè)投資、提高投資效益等，真正實(shí)現(xiàn)有效的建設(shè)工程造價(jià)管理。對(duì)于造價(jià)而言，在最初的階段選擇一套合理的設(shè)計(jì)方案以及限額的設(shè)計(jì)是很重要的，因?yàn)殡m然工程的設(shè)計(jì)費(fèi)用只用了1%，但其方案在造價(jià)中的影響高達(dá)75%。完成初步的設(shè)計(jì)后，總概算的編制、項(xiàng)目建議書和投資估算也很重要，是因?yàn)樗麄兡鼙ＷC建筑工程施工的順利進(jìn)行。

2.概預(yù)算編制的要點(diǎn)

2.1材料預(yù)算。建筑工程中所需要的材料品種眾多，不可能在編制材料預(yù)算的時(shí)候進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。因此，一般情況下的材料預(yù)算，確定的主材都是使用量較大并且對(duì)工程造價(jià)影響較大、以及使用量較小但價(jià)格昂貴的材料，比如說：水泥、鋼材、汽油、木材等。對(duì)于材料數(shù)量和價(jià)格等資料的收集工作應(yīng)該在材料預(yù)算的進(jìn)行以前完成，并確保納入編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際相符合，如在編制砂石的單價(jià)時(shí)，就應(yīng)對(duì)其的生產(chǎn)流程、條件等資料進(jìn)行全面的掌握，確定出最合理的砂石單價(jià)。與此同時(shí)，合理配置材料的運(yùn)輸和材料的儲(chǔ)存等條件，盡可能合理的編制各項(xiàng)材料的預(yù)算。

2.2定額正確。建筑項(xiàng)目的定額方面在實(shí)際中也存在著一定差異，主要是受到不同的設(shè)計(jì)因素影響導(dǎo)致的。在這種情況下，定額不全也可能會(huì)產(chǎn)生于不同的建筑階段，此時(shí)就需要注重定額的過渡系數(shù)。編制單位工程概預(yù)算的時(shí)候運(yùn)用定額，需要綜合考慮到一些設(shè)計(jì)因素，如：設(shè)計(jì)的工程流程、工程的施工方法、采用的機(jī)械設(shè)備等。同時(shí)還需要詳細(xì)的閱讀定額說明，詳細(xì)的了解不同定額的子科目?jī)?nèi)容和適用范圍。定額一旦確定，一般情況下是不能隨時(shí)進(jìn)行修改的。

2.3工程數(shù)量的計(jì)算。對(duì)工程數(shù)量的計(jì)算是建筑項(xiàng)目中的又一重點(diǎn)，因?yàn)橛绊懝こ淘靸r(jià)的主要因素就是工程數(shù)量。同時(shí)，工程數(shù)量是否具有一定的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，也會(huì)直接影響到概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。對(duì)工程數(shù)量進(jìn)行正確的計(jì)算，第一步是要詳細(xì)的了解編制說明和預(yù)算規(guī)則，并在之后的計(jì)算中運(yùn)用這些規(guī)則。第二步，編制人員要用設(shè)計(jì)圖紙作為依據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算出相應(yīng)的工程量，盡量保證實(shí)際計(jì)算的結(jié)果和施工圖紙中工程數(shù)量是一樣的。統(tǒng)籌法計(jì)算是可以用于計(jì)算工程量的工作中的，具體是指：合理安排，統(tǒng)籌程序；連續(xù)計(jì)算；結(jié)合實(shí)際，靈活機(jī)動(dòng)。如果已設(shè)計(jì)好的實(shí)際的圖紙深度有限，那么工作人員在計(jì)算的時(shí)候，不僅僅需要把圖紙上的工程量計(jì)算出陳靜來，還需要對(duì)圖紙進(jìn)行細(xì)化和延伸，預(yù)測(cè)到實(shí)際施工中會(huì)發(fā)生的項(xiàng)目也要納入計(jì)算結(jié)果中。除此之外，概預(yù)算的編制要點(diǎn)還包括確定預(yù)備費(fèi)和套用正確的費(fèi)率等項(xiàng)目，比如說：一般自然災(zāi)害造成的損失、建筑修復(fù)費(fèi)用、特殊情況處理費(fèi)用等預(yù)備費(fèi)用的預(yù)算；實(shí)際施工過程中，定額費(fèi)率可能會(huì)發(fā)生變化，計(jì)算人員盡量根據(jù)實(shí)際情況而定所產(chǎn)生預(yù)算。