預算資金管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇預算資金管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：預算單位 固定資產管理 問題 改進辦法

預算單位的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上并且在使用過程中保持原來的物質形態的資產，單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類資產，也作為固定資產管理。

預算單位國有資產管理已成為加強預算管理、降低行政成本、減少國有資產流失的一項重要工作。但當前在預算單位國有資產的管理工作中，還存在著諸多現象：重視程度不夠，認識不到位，資產管理基礎工作相對薄弱；固定資產內部管理及外部監督制度不健全，資產管理責任不明確；固定資產購入、報廢不嚴格履行程序，賬務處理不規范，資產處置程序不合規；對固定資產缺乏定期的清查盤點，賬實不符，賬證不符；信息管理化程度不高，管理手段滯后。

針對以上預算單位在固定資產管理中存在的問題，為加強固定資產的使用效益，我認為應從以下方面著手以改進固定資產的管理工作。

一、嚴格遵守相關法律法規，牢固樹立依法管理國有資產的意識，加強管理，提高認識，強化國有資產管理工作

各級預算單位應當嚴格遵守并規范執行國家有關的法律法規，固定資產的購置，堅決執行政府采購制度固定資產報廢、調撥、變賣，堅持按規定程序申報、審批。財政部門和國有資產管理部門定期組織單位負責人的培訓班，提高單位負責人對國有資產的重視程度；單位應設置專門的國有資產管理部門或國有資產管理崗位，配備具有會計或統計等專業基礎，又掌握國有資產知識的專業人員；在單位內部定期組織國有資產管理的培訓班，強化全體職工的參與意識，充分發揮每個人在國有資產日常管理中的作用，提高國有資產的使用率。

二、進一步加強內部、外部監管工作

預算單位應建立健全國有資產監督管理制度。一是加強日常的監督和檢查，財政部門和國有資產管理部門履行好監管職能，了解和掌握國有資產管理中存在的問題，并提出意見和建議，督促指導改正；二是單位定期和不定期開展國有資產使用情況的檢查，隨時了解情況，發現問題及時更正或報告；三是財政部門和國有資產管理部門在每年年末應組織對各行政事業單位的國有資產管理情況進行審計，將審計情況與單位年度目標考核掛鉤。單位負責人的離任或調動時要對國有資產管理情況進行審計；四是建立行政事業單位的國有資產考核評價機制。將國有資產管理情況列入單位負責人年終績效考核的范圍。

三、加強固定資產管理制度建設，完善資產管理機制

制度化管理是搞好國有資產管理的重要手段，要管好用好國有資產，必須做到按制度辦事。一是財政部門和國有資產管理部門應建立資產配置標準、配置辦法、處置辦法、非經營性資產收益管理辦法、對外有償使用辦法等制度，以提高國有資產的管理水平和使用效益；二是單位應根據本單位的實際情況，在調查研究的基礎上，制訂各種資產的采購管理、審批論證、驗收、核算、處置、效益分析評價和資產管理責任等制度。堅持先入庫后領用、先鑒定后報廢、先報廢后購買的原則，規范資產管理部門的權利與責任，確保資產管理制度的有效執行。

四、加強固定資產的盤點及處置工作

固定資產的盤點工作，對發現的賬實不符盤盈、盤虧的固定資產及時處理，應建立切實可行的預算單位盤點處置機制，并嚴格執行，落實到人引入資產評估程序，運用競價出售、拍賣等公開、透明方式回收資金，保證會計閑置固定資產信息真實、可靠、政府的財政部門也應建立固定資產的盤點處置制度的監督機制，對要處置的資產進行金額、數量上的把關和審批，并定期對預算單位的固定資產進行清查。

五、加快國有資產管理信息化進程，建立與集中支付系統、賬務處理系統相連接的固定資產管理模塊，提升管理水平

一是加強基礎性工作，摸清家底。統一固定資產分類、計量等標準，徹底摸清國有資產的情況，為實現國有資產的信息化管理提供條件；二是加快構建預算單位資產管理信息系統，實行動態管理。三建立資產管理平臺，涵蓋資產配置、使用、處置、收益、清查等各項管理內容，分卡片管理，三是實現國有資產管理和預算管理的有機結合。將國有資產管理環節前置，防患于未然，避免資金不合理使用，促進預算工作精細化、科學化。同時加強對國有資產的處置和出租等收益的管理，按照非稅收入管理的有關規定，實行收支兩條線，納入預算管理。

集中支付系統、賬務系統相連接的固定資產管理系統的構建能及時、迅速地獲取單位管理運行及實時變動的情況，使各部門之間協調配合。在財務工作中固定資產管理軟件的主要功能為核算資產數據，包括財產登記、登記財產卡片、財產單據、資產賬簿等。而財產采購、財產處置、安全控制及財產登記中的驗收登記、領用登記等數據在財務軟件中很難連貫地反映出來。所以，必須借助系統與財務固定資產管理軟件相結合，才能使各類數據資源實現共享，從而大幅度地提高財政部門的數據管理能力和運用效率。

總之，預算單位國有資產是行政事業單位履行職能、提供公共服務的物質基礎。加強行政事業單位國有資產管理，有利于完善資產管理體制，有利于提高財政資金使用效益。為此，要進一步提高思想認識，加強組織領導，加大工作力度，切實提高行政事業單位國有資產管理水平。

參考文獻：

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關鍵詞：財政專項資金；問題；對策

中圖分類號：F830.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

財政專項資金是指具有專項用途，完成特定工作任務或進行專項工程建設，最終形成實物體、工程量、作業量，從而為促進事業發展奠定基礎，或形成維護社會公益事業及保護社會生態環境效應的專門資金。它的投入對社會生活的各個領域產生著巨大的推動作用。

一、財政專項資金管理中存在的主要問題

1.財政專項資金的預算編制滯后

中央及省補助資金一般是在預算執行中陸續下達的，而且是中央、省、市層層下達，大量時間被層層轉發指標文浪費。這就造成基層在年初預算安排時，無法準確知道上級補助項目有哪些、補助資金有多少，無法將上級補助的財政專項納入年初財政預算，影響了預算編制的完整性，也不利于地方人大的有效監督，形成了年初預算、年度編制的現象。

2.監督力度不夠，監督實效欠佳

目前對財政專項資金的監督雖有多個部門介入，但力度和實效都不理想。(1)專項資金管理部門事前對專項資金實施的具體內容項目的評估情況、可行性研究狀況了解的深度不夠，無法進行事前監督。(2)相當部分專項資金的實施內容的對象技術性強、專業性強，同時由于監督部門對項目實施過程了解不夠，難于實施事中監督。(3)對項目實施的結果及后期效益評價分析不夠，從而缺乏事后監督。由此產生資金一撥了之，不問其效。其他各監督部門雖然都有加強管理的呼聲，但對具體實施環節、過程資金性質、渠道、流向等情況未做充分而系統的調查研究，大多停留在聽聽情況，看看匯報材料，未從實施對象內容的細節上發現問題，從其技術要求和專業規范上分析問題，而降低了財政專項資金的預期效益。

3.支出預算與實際執行情況存在差異。

在專項資金中，基本建設資金占到了相當大的比重，在上些經濟欠發達地區，所占的比重更大。各類基本建設項目在編制項目預算時，基本上都是按照國家現行的定額政策進行編制，往往是項目剛編制出來就存在預算資金不足的問題。

4.資金支出環節管理薄弱

(1)由于財政撥款時間與項目實施時間的不一致性，導致項目資金跟不上項目進展，影響了項目的順利進行，甚至會導致資金管理失控。這一方面可能是財政有意滯留專項資金；另一方面也可能是缺乏有效的機制來保證兩者的進度一致。(2)有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監督手段，各項費用基本上是實報實銷，經辦人員沒有控制意識，這在預算不夠細化的情況下就很可能導致“合法浪費”的現象。(3)有的單位沒有專項資金使用的正式詳細的費用預算以及結算，對于各部門上報的各類專項資金更多地只從數字上簡單匯總，用于應付上級部門的要求，而沒有從財務角度加以分析和利用，特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價以及相關同類專項使用標準的歸納和確定的了解，如果能夠通過費用預算進行專項資金支出控制，并且對資金使用結余或者超支的原因進行進一步分析的話，更有利于專項資金的有效使用。

二、解決專項資金管理混亂的對策建議

要從根本上解決專項資金管理中存在的問題，需要財政部門、預算單位及會計核算中心、國庫支付中心等方面積極協調配合，齊抓共管。應著重從以下幾方面抓起：

1.建立和完善專項資金管理辦法

財政部門要建立健全一整套專項資金管理辦法，包括實施細則和相關的規章制度。在執行檢查的過程中，要搞好部門協作，保證其正確地貫徹落實。另一方面要嚴肅法紀，及時認真地查處截留、擠占、挪用財政專項資金方面的違紀違規行為和損失浪費問題，確保財政專項資金的安全合理運用。

2.嚴格項目預算管理

要完善項目“直通車”管理辦法。大力推行部門預算，從根本上糾正預算單位挪用、擠占專項經費的現象。會計集中核算后，對各單位的專項資金要嚴格按專項資金的管理辦法，單獨核算，杜絕將專項資金挪作他用，杜絕一切不合理開支。對業務發生的活動經費，可采用指標控制，通過細化預算，建立明細賬加以管理。

3.實施專項資金績效評價

專項資金效績評價主要涵蓋兩方面的工作：(1)評價工作程序的制定。(2)評價方法的選擇。包括確定評價內容、設置評價指標和標準、進行評價三個階段。目前實施績效評價的方式很多，而對于專項資金實施績效評價應采取何種方式，應根據不同的項目內容來確定。對于效益是經濟的、有形的、可以用貨幣衡量的支出項目，可以采用“成本一一效益評價法”。

4.調整優化專項資金支出結構

現在專項資金的名目比較多，對此各部門要主動調整，嚴格把關，不能再由個別部門“諸侯割據”，影響資金的整體調配。所有財政專項資金都要根據市場經濟條件下政府職能的要求，要有利于集中資金辦大事，辦實事。各部門在專項資金使用方面也要形成合力，健全專項資金專戶管理制度，抓好日常監督，從嚴安排支出。在對財政預算已安排(或追加)的專項資金進行管理中，要嚴格把握比重，有效控制或盡量減少專項資金中人員經費的比重。

5.實行項目責任制

財政專項資金安排后，主管部門和受資單位都要提高對專項資金重要性的認識，掌握用途，合理使用，保證建設資金及時足額到位和?？顚Ｓ?。在資金使用過程中，要加強對資金支出的跟蹤問效工作，提高資金使用效益，防止截留、挪用和損失浪費。

6.加強財政監督職能

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一、行政事業單位專項資金管理存在的主要問題及原因

1、專項資金的定義不夠明確

不論是《行政單位會計制度》財預字[1998]49號，還是《事業單位會計制度》、《事業單位會計準則》財政部72號，均沒有對專項資金作明確規定。一般認為，“專項資金”是指國家有關部門或上級部門下撥的具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金要求進行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用。在當前各種制度和規定中，專項資金有各種不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？?、專項基金等，比如近年并入“建筑節能發展專項資金”管理的“新型墻體材料專項資金”，其征收目的是通過政策調控，運用經濟杠桿手段降低建筑能耗，限制粘土實心磚的生產和使用，鼓勵和支持發展新型墻體材料，其征收環節的本質其實是一種保證金或押金，企業若按規定使用新型墻體材料，政府應予全額退還，只有當企業未按規定使用時才全部或部分不予退還，不退還部分才是真正意義的專項資金或者說專項基金。事實上，不管是征收環節還是不予退還部分都統稱為“新型墻體材料專項資金”，甚至管理這些資金的財政部門也并不清楚這種資金的具體性質，以為交入財政專戶的資金即為可支配的財政性資金，因此當執收單位向財政申請撥付返退企業的保證金時，審批時間很長，如散裝水泥發展基金就存在類似的問題。其實這樣非常不利于專項資金的管理，也不能及時向企業返退資金，還直接影響職能部門的行政效率。由此，人們對專項資金的界定基本上出于財政系統或有關部門的主觀判斷，尤其是隨著財政國庫集中支付的不斷改革和深化，各種專項資金一股腦并入國庫支付系統，比如部門預算的項目資金、政府專項資金等，由此導致各種資金相互混合，很不利于專項資金管理。

2、專項資金的預算編報不夠科學

筆者所在地財政對專項資金的管理，實行收支計劃管理模式。比如住房專項資金收支計劃的編報，涉及局本級多個業務職能處室及二級預算單位。在編制收支計劃時，局本級根據市政府三定方案明確的職能編報部門預算，業務處室編制專項資金收支計劃；二級預算單位作為獨立的法人單位和獨立預算機構，其單位財會部門根據本單位業務職能編報部門預算，同時直接申報專項資金計劃?；诖?，人們很難明確界定哪些項目應該從專項資金收支計劃編報，哪些項目應該由部門預算的項目經費中編報，由此導致業務部門為了爭取更多的財政資金，有時候可能重復編報預算。再如散裝水泥發展資金、建筑節能發展資金，其管理同樣實行年度編報收支計劃，首先通過政府主管部門門戶網站項目征集公告，再對征集的項目進行分析論證，單位領導審批同意后報財政部門審批，財政批復收支計劃后即可確定具體項目。從表面上看，這種方式很科學，其實存在很多弊端，比如企業可能沒看到公告，或者對政策不夠了解，不知道如何申報項目，從而導致征集不到項目，專項資金收支計劃無從編報，以致政府部門在專項管理工作上處于被動狀態，不能有效履行行政職能。

3、專項資金管理制度不太健全

許多專項資金缺乏系統的、有針對性的管理制度。有的專項資金管理制度已經不能適應新形勢的需要卻尚未進行修訂。標準和制度不健全，導致預算編報較為粗糙。由于財政部門對收支計劃的批復沒有時間約束，年度收支計劃往往一年半載后才得到財政批復，耽誤了相關項目的實施進程，導致當年預算執行嚴重滯后，甚至拖延到下一年度才能執行。有的專項資金收支計劃財政早已批復，但是由于缺乏明確的資金撥付制度，有時因資金撥付不及時而導致工作進度延遲，專項資金收支計劃無法得到有效執行。

4、專項資金管理不夠規范

目前，有些單位隨意開立專項資金銀行賬戶，一個專項資金開立多個銀行存款賬戶，有的單位擅自將專項資金設為定期存款，增加了資金管理風險和銀行賬戶管理難度，也不便于會計核算。由于財政部門對各預算單位的具體情況不甚了解，當新業務需要開戶審批時卻要求預算單位對多種專項資金銀行賬戶進行整合，實行一個銀行賬戶管理多種專項資金，比如筆者所在單位的散裝水泥發展專項基金、建筑節能發展專項資金、住房專項資金，將這三種完全獨立而且資金量龐大的專項資金混合在一個賬戶進行管理，非常不利于專項資金的獨立管理和獨立核算。隨著國庫集中支付改革的深化，有些專項資金一股腦打包，通過國庫集中支付系統實行財政直接支付，由此導致部門預算的行政資金與專項資金混合在一起，比如部門預算資金、“十百千萬”人才專項補貼資金、部分建筑節能發展資金等都在一個零余額賬戶體系管理和核算。除此之外，各種專項資金歸屬財政內部不同業務處室分管，比如住房專項資金，實行財政直接支付后，有些項目又不能提供銀行票據給專項資金主管單位進行會計核算。目前，有的行政事業單位沒有明確的專項資金會計核算制度，有的專項資金會計核算執行行政事業單位會計制度，有的又執行企業會計制度，科目設置也有很強的主觀性。

二、行政事業單位專項資金管理的改進策略

1、科學界定專項資金的基本內涵

應對專項資金進行科學定義，明確專項資金管理的具體內容，確定專項資金核算口徑。比如對新型墻體材料專項資金和散裝水泥發展基金等管理方式相似的資金，征收時可以定義為“某某保證金”或“某某押金”，對未予核退的資金定義為“某某專項資金”或“某某專項基金”等；對保障性住房建設資金，不管資金來源于國有土地使用權出讓資金，還是出售或出租保障性住房資金，統稱為“住房專項資金”，并具體明確專項資金的使用范圍，防止各種專項資金混淆不清，方便對專項資金的核算和管理，提高專項資金使用效益。

2、加強內部制度建設，完善專項資金管理辦法

（1）完善專項資金管理辦法。行政事業單位要對現有專項資金管理辦法進行梳理、整合、修訂完善，理清職責，落實責任，制訂一套系統、全面、有約束力、操作性強的專項資金管理辦法。（2）根據專項資金經費來源和用途，實行分類管理。住房公積金、物業維修專項資金等非財政資金為一類資金，資金管理部門通過公開招投標確定資金繳存及貸款銀行，制訂專業的資金增值模式，明確資金監管部門。資金監管部門對資金安全、增值模式和渠道及實施資金效益進行專項審計和績效評價。住房專項資金、金建工程專項資金等經發改部門立項批準的基建項目資金為二類資金，資金監管部門主要對項目概算進行總控制?！笆偾f”工程等補貼類資金為三類資金，主要從補貼發放的及時性、準確性等社會效益方面進行管理。其他事務性質類的專項資金為四類資金，主要從項目征集、確定、審批、實施、社會效益等方面進行管理。（3）對專項資金實行合同管理。由專人負責，單位統一編號，對項目從立項、申報、審批、項目進度、資金撥付等全程實施合同管理，保證項目管理有效，檔案資料的完整。（4）對各專項資金銀行賬戶進行清理。對未經審批開設賬戶的，補辦審批手續或注銷；對違規開立多個賬戶的，堅決予以注銷；擅自將財政資金辦理定期儲蓄業務的，堅決予以取消；一個賬戶管理多個專項資金的，分設賬戶管理，實行獨立專戶管理，獨立核算，定期對賬戶及資金管理情況進行核查，以保證工作成果。

3、加強部門之間溝通協作

專項資金往往涉及同系統的多個職能處室和事業單位，也涉及多個不同的職能部門，因此管好用好專項資金，確保專項工作有序開展，需要各單位各部門之間相互配合，有效溝通。（1）對內負責項目申報及具體實施的部門要及時報告，并反饋項目實施進展情況，將工作中發現的問題與不足及時反饋到相關部門和單位，實現內部工作無縫對接。（2）對外加強與外部單位的溝通和銜接，單位財務部門及時向財政申報預算，根據內部單位反饋的項目進展情況，及時與財政溝通協調，使財政部門及時批復預算，按規定及時撥付項目進度款，資金撥付后做好票據傳遞工作，以便財會人員進行會計核算，以形成一個閉合式的資金管理模式。（3）在專項工作結束后，主動聯系審計部門對項目進行決算審計，配合審計部門開展專項審計績效評價工作。

4、強化單位財務意識

行政事業單位要準確定位財會人員角色，將財會工作的職能定位于全面參與專項資金決策和監管工作；要充實財務力量，加強內部機構設置，明確崗位職責，權責結合；要重視財會人員培訓和學習，財務人員既要熟悉會計法規、財政政策、財經紀律，又要深入了解并學習業務知識，以便更好地為財會工作服務，充分發揮財會工作服務和監管的職能。

5、做好專項資金的績效評價，提高專項資金管理效益

由于各專項資金的適用范圍、項目申報方式、項目實施領域都相對獨立，很多項目不具可比性，為客觀、真實的反映專項支出活動取得的實際效果，單位可以建立內部評審機構、評審委員會或委托第三方機構進行評審。（1）在經濟性方面，評審專項資金管理過程中是否建立了有效的支出決算機制，支出優先安排機制，是否克服支出過程中的浪費現象。（2）在效率性方面，是否能體現政府及民眾對專項支出在項目決策機制、實施進度、經濟效益和社會效益等方面的要求。（3）在有效性方面，結合當前和長遠利益，衡量使用專項資金開展專業工作中創造的價值，總結專項支出所取得的最終成果，并加以有效利用，營造講績效重績效促發展的良好風氣。

三、結語

加強行政事業單位專項資金管理，必須規范專項資金核算，加強行政事業單位財務管理，充分發揮財政資金使用效益。然而，在現實中，行政事業單位的專項資金管理存在諸多問題，主要表現為專項資金的界定不夠明確，預算編報不夠科學，管理制度不太健全，管理流程不夠規范。為了加強行政事業單位專項資金規范化管理，必須科學界定專項資金的基本內涵，明確專項資金管理的具體內容，確定專項資金核算口徑；加強內部制度建設，完善專項資金管理辦法；加強部門之間溝通協作，提高專項資金管理效能；準確定位財會人員的崗位和角色，充分發揮財會工作服務和監管的職能；做好專項資金的績效評價，提高專項資金管理效益。

【參考文獻】

[1] 鄧輝：析行政事業單位資金管理存在問題及對策[J].現代商業，2011（10）.

[2] 王教育：行政事業單位專項資金核算的若干思考[J].財會月刊，2011（7）.

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一、按照規?；l展，專業化管理的要求，統一公司財務核算方面度量衡，統一財務管理標準：一是建立了一系列財務管理制度并督促各單位認真執行，全年公司除大部分使用局財務核算制度外，還針對公司實際情況制定了《費用管理辦法》，《資金管理辦法》，《辦公用品管理辦法》，《計算機管理辦法》，《經濟活動分析制度》，《費用預算管理辦法》等幾個規范性財務文件。并在全公司范圍內實施，保證了公司在幾個主要費用標準上的統一。二是制定了年度費用預算的統一標準，針對具體的崗位給定具體的標準，并每月反饋給各部門，要求各部門每月進行分析，對全公司各單位的管理費用每個季度進行一次分析，并上報局財務部。管理費用控制在年度預算范圍內。預算管理得到穩步推進，細化預算內容。按科目進行了分類統計，為全面預算奠定基礎；預算方案根據各分公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向公司領導反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好。

二、加強財務資金管理和費用預算管理，確保維持生產經營最低現金流量：今年公司合同額目標為50億，這就需要我們投入大量的投標保證金來支撐，鐵路項目也需自購很多大型設備，而我司成立時間不長，資金儲備不足，為了緩解資金壓力，規范資金使用和費用開支，今年財務部對資金和費用進行預算管理，千方百計籌措資金，具體措施如下：一是資金的使用和安排，按照“以收定支”、“量入為出”、“總體平衡”的原則，公司要求各單位報送資金周報，統一管理和調配和調配資金，實行日常資金預算審批制度。公司對公司內部資金實行內部有償調劑。占用資金要交納使用費。二是制定制度，加大工程款的收回力度，把工程款結算的主要責任落實到項目經理部全體管理人員，把資金的回收納入對項目經理部的考核并與全體人員的收入掛鉤，尤其是項目經理要對工程款的結算負責到底要負終身責任，達不到一定收款比例的不能兌現承包責任獎。三是明確將現金流指標作為公司的重要考核指標；堅持項目“以收定支，不收不支”的原則，建立項目收款預警機制；清理拖欠工程款，將責任細分到個人（應收款與其他應收款）；公司核定各單位應繳利潤和貨幣資金，通過套現提高資產收益率。全年公司核定各單位應上交公司3400萬元，實際收回3156萬元，除鐵路公司有235萬未交足外，其余均按時交足。四是實行固定費用預算管理制度，節約支出，具體來說，不僅對公司分公司的固定費用實行預算管理、盡可能的控制支出，同時對公司和分公司兩級領導、項目經理的固定費用也要象部門一樣進行單獨核算和預算，在開源的基礎上達到節流的目的。五是在謝總的協調下,財務部根據公司經營資金需要，全年共計向局借款1.08億元，有力保證了各單位生產經營的資金周轉需要。其中安徽公司XX萬元，隧道公司2800萬元，公司總部1000萬元，哈大項目部XX萬元，水綏項目部3000萬元。六是積極爭取局支持，將局采購哈大和隧道公司的設備轉為局投資款，全年共計轉為投資的4525萬元，其中現金900萬元，這樣不僅使公司每年少向局交借款利息300多萬元，而且是公司固定資產增加了4000多萬元，大大加強了公司實力。

三、定期進行財務資金分析，提供決策支持。財務部制定了經濟活動分析模塊，將相關表格相對固化，形成標準的程序和指標。通過對經營活動的現金流量分析，總結公司現金流量的來源和貢獻，通過定期財務分析，使各公司對所負責業務的現狀能及時準確地了解，促進公司內部降低成本費用，提高經濟效益。

四、做好日常財務管理工作，及時為分公司和項目提供服務支持：　一是在財務部人手較少的情況下,通過有序的組織，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務部每天都離不開資金的收付與財務報帳、記帳工作。這是財務部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內外經濟活動提供了應有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財務要求。公司資金流量一直很大,財務部員工本著“認真、仔細、嚴謹”的工作作風,各項資金收付安全、準確、及時，沒有出現過任何差錯。二是及時向有關領導提供各種報表，及時將公司財務狀況匯報領導，便于領導決策。三是配合上級部門及時完成上市831工作。四是加強財務檢查及內控管理力度，防范資金風險 公司收入資金、費用資金納入企業貨幣資金帳戶核算，便于對現金的監控管理；制定了定期財務檢查制度，每季度組織1次財務檢查，檢點放在印鑒是否按規定分管，資金管理、存貨管理、固定資產管理等方面，并針對檢查中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況。

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在當前全社會努力開展構建和諧社會的大背景下，面對“十一五”發展規劃，供電企業迎來了新的發展機遇，同時也面臨著嚴峻的經營形勢，發展資金存在較大的壓力。如何用科學發展觀指導供電企業開展資金精細化管理，使其為自身發展提供強有力的資金支撐，進而促進企業的長遠發展和科學管理，是一項積極而有意義的任務。筆者結合所在單位開展資金精細化管理的若干經驗，對管理理念、管理辦法等展開論述，希望拋磚引玉，對同行有所幫助。

一以人為本，創新管理理念

以往開展的資金管理，預算管理制度不健全，資金使用金額往往只能以“大概多少”等進行安排；而且到了期末，財務人員常為資金收支平衡進行大量的工作，既浪費工作時間，又大大降低了資金的使用效率。

為了彌補現有缺陷，整個電力系統開展了精細化管理活動。精細化管理作為適應集約化和規?；a方式出現的一種管理模式，強調目標細分、任務細分、流程細分，實施精確計劃、精確決策、精確考核。資金的精細化管理要求企業從根本上改變過去松散的資金歸口方式，開展以人為本的新型資金管理模式。為此，公司進行了大量的工作。

首先，充分認識到員工在管理變革中發揮的作用，要求所有財務人員加強學習,熟悉各類財經制度和政策法規,在財經政策范圍內創造性地開展工作。其中，重點又以職稱考試為導向，以業務需求為目的，不斷提升員工工作興趣；并且從中選出一批骨干集中強化培訓，參加省公司財會知識大賽，激勵員工自覺提升個人素質。

其次，啟動“創建學習型班組，爭當知識型員工”主題活動，并將此作為提高員工素質的一項長期工作。鼓勵廣大財務人員調整知識結構，拓展自己的知識領域，作“復合型”財務管理人員。深入生產第一線，向工程師、野外作業人員請教，把資金管理貫穿到生產經營的每一個環節；不斷提升對資金使用問題綜合分析的能力，培育良好的風險管理意識和一定的回避風險技能。

二有法可依，完善資金管理辦法

為更好的開展資金精細化管理，使財務人員增強資金管理的危機感和緊迫感，重新梳理和制定了相應的規章制度。文件下發到企業各基層單位，務必按照要求嚴格執行。具體的工作包括如下內容：

（一）對供電局現有財務制度進行梳理

有標準才能執行到位，沒有標準就為執行者埋下了執行不到位的隱患。開展精細化管理，首要任務是對過時的或不精細的制度進行全面、完善修訂。在征求各方面意見基礎上，公司相繼出臺了《全面預算管理辦法》及其相適應的實施細則，《局業務招待費使用規定》。重新制定了業務流程，著力從細化流程中提高管理者的工作效率。此外，還根據十一五代來的新氣象，重新制定了財務科崗位標準，使過去模糊的概念和詞語，轉變成可以細化、量化、能考核的條例。如明確要求財務經理每個季度需要檢查全局的資金使用情況，對資金使用出現異常波動的部門，需要親自寫出分析報告上報有關領導。

（二）樹立科學理財觀，加強資金的集中管理

資金管理堅持“統一管理、統一歸集，集中支付、集中運作”的原則。通過班組報告會、局領導講話等形式，使全局員工逐漸認清財力集中才能辦大事，才能減少漏洞的道理，逐步樹立科學的理財觀。

針對目前資金集中統一管理執行不到位，有些部門資金閑置，有些部門卻向銀行借款的現狀，著力在企業內部不斷強調財務集約化原則，加大資金歸集力度,發揮資金的規模效益。對于流動資金，正確核定流動資金定額，編制定額流動資金計劃，及時組織資金的平衡調度；在全局范圍內進行流動資產的清查和盤點，處理了一批過去的積壓物資；推行更為嚴格的支取和報銷制度，從日?；顒又匈Y金流動最頻繁的源頭上控制現金流量。對于資本性支出，建立跟蹤機制，加強資金動態管理，積極促進貨幣資金回籠。此外，不斷加強與金融機構的協作關系，借鑒國外集團公司下屬財務公司運作模式，逐步健全公司資金借入和歸還的調控機制。

樹立科學理財觀，還要堅持現金流為重的原則。資金是企業的血液，資金的流動性發生問題就意味著企業經營面臨危機，而危機背后隱藏的往往就是管理失控。必須高度關注公司現金流向，把資金管好。

（三）完善考核監督機制

從公司整體效益出發，建立和完善資金效益管理的考核機制，促使各單位管理目標與公司整體目標的一致。

增強財務結算中心的核心地位，明確要求下屬各部門要做到“你的錢，我看著花”，除保留日常必備的費用賬戶外，只能統一在結算中心開設結算賬戶。同時全面開展清理、撤并、集中銀行帳戶的工作，組織專人對銀行未達賬項及短款進行核查不斷，徹底革除過去“得過且過”的監督機制，保證資金集中管理的權威性。與此同時，逐步摸索預算管理委員會的監督職責，在月底、季底、年底按照簽訂的內部經營指標對各部門資金使用情況進行考核。三科學統籌，全面推行預算管理

依據“十一五”規劃和企業經營戰略的要求，面臨日益增多的電網升級改造工作，重點在于構建公司全面預算管理體系。堅持“所有經濟活動都必須納入預算，所有預算收支都必須延伸到項目，所有預算項目都必須細化到月度”的原則，以效率和效益配置生產要素，合理分配有限資源。

為配合整個系統精細化管理戰略對實施，要下大力氣對資金進行全面預算管理。規范各部門之間往來資金清算辦法，嚴格劃分各類資金的使用途徑，尤其對電費收入要實施實時劃轉，盡量壓縮存量資金，促進資金流轉順暢，發揮資金規模效益。

財務人員應深入實際，與生產人員緊密配合，通過對資金使用途徑和流程的分解，掌握第一手材料確保制定出切實可行的資金預算體系。明確指標的可比性，敢于計算出本單位水平與行業內部先進企業水平、全國平均水平的差距。目前財務人員正在全系統順利實施辦公自動化兩年多時間的基礎上借助財務軟件，將預算編制從過去的年度預算，逐步發展成為季度預算、月度預算；同時將過去的固定預算發展成為滾動預算，完善預算體系。

在制定預算管理辦法時，明確公司財務預算管理領導小組、各資金歸口管理單位及各車間的職責分工權限劃分，力爭避免今后互相推卸責任的現象發生。其次明確資金預算管理的內容程序、方法、步驟及時間安排并根據財務預算管理辦法制定相應的考核辦法。完善預算管理組織機構，從組織上保證預算體系的正常運行，各級預算責任單位均要承擔起本單位預算管理的責任。資金精細化管理的實施，還應該通過強有力的手段，加強對預算執行過程的控制。可以采取的方法如對超預算付款和超額持有備用金的部門及個人進行警告，嚴重的甚至停止其作業過程。

推行全面預算管理，預算范圍要由過去單一的經營資金計劃擴大到電力生產經營、基建、投資等全面資金預算，由單一主體資金預算擴大到包括多種經營各單位在內的全方位資金預算。從而真正實現資金的集中管理。

此外，財務部門還注意到，由于業務量很難用固定數進行衡量且受宏觀影響較大的實際，往往在預算編制中會制定備用的方案。因此，根據若干可能的業務量為基礎編制的彈性預算是必要的也是可行的，更多可采取的方法是零基預算法。即以零為出發點編制預算，不僅可以壓縮各項可控費用，而且能夠調動各級預算部門的積極性和創造性，合理使用資金，提高經濟效益。

四擴大客戶資源，實現供電企業的可持續發展

財務要為建設堅強電網提供資金支撐，光靠節約不行，千方百計多賣電，必須努力拓展市場，不斷提高經濟效益，用發展的辦法解決資金需求問題。

為實現供電企業資金的連續性，促使企業走一條可持續發展的道路，公司開展了大規模的擴大客戶資源活動。深入客戶進行走訪調研，及時發現并解決客戶用電中存在的問題，全面捕捉客戶的用電信息，開展一定程度的超前服務，牢牢把握已形成的客戶資源。同時提高優質服務工作水平，并借助老客戶的口碑，及時發展新的用電客戶。

在這一過程中，財務人員加強了對電價政策的學習，區分各類用電性質。供電量不足時，在政策允許范圍內，對供、限電單位的選擇上，充分考慮重要程度，將電價因素放在首位，最大程度保障了企業利益。同時，按照國家建設節約型社會的政策，配合物價部門做好峰谷、豐枯、季節性電價政策的制定工作，做好階梯累進式居民生活電價政策制定的前期工作。并且，積極向政府和價格主管部門匯報電網建設的必要性和價格需求，爭取政府部門的支持，促成“十一五”電網建設還本付息電價政策的出臺，尋求新的收入增長點。

篇6

關鍵詞：路橋企業集團；資金管理模式；風險控制

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）31-0018-02

資金是企業日常運營的最基本要素之一，任何企業要想發展離開資金是不可能的。但目前路橋企業集團的資金管理與風險控制制度存在諸多不規范之處，既影響了企業的經營效益的實現，也為企業帶來了很多財務風險。在當前激烈的市場競爭環境之中，企業要想立于不敗之地，就必須在資金管理和風險控制上下大工夫，制定完善的資金管理制度，保證施工企業正常、有序和高速發展。

一、路橋企業集團資金管理的基本模式

1.統收統支模式。該模式是指路橋企業集團的一切現金收付都集中在財務部門，各成員企業不單獨設立賬號，現金收支高度集權管理。統收統支模式有助于企業實現全面收支平衡，提高現金周轉率，但是不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，從而降低集團經營活動和財務活動的效率。

2.現金池。資金池是為了統一調撥路橋企業集團的所有資金，最大限度的降低路橋企業集團的凈頭寸，從而建立起來的自動調撥工具。資金池會包括一個主賬戶和若干子賬戶，日常經營中，資金池賬戶對路橋成員企業賬戶進行監督、統一調度及集中運營。

資金結算中心和財務公司的內部賬戶控制模式多采取資金池模式，因為其能夠分享銀行資金結算、賬戶報告和投融資等的專業化的服務，而且可以有效規避路橋企業集團對各成員企業不能實現“收支兩條線”的障礙。

3.資金結算中心。資金結算中心是路橋企業集團的內部職能機構，因此資金結算中心屬于資金集中管理中的組織模式，目前一些路橋企業集團的資金中心、資金部、財務中心等組織模式都是資金結算中心的類似模式。資金結算中心是以資金集中運作為平臺，以資金管理信息系統為載體，以資金預算為主要控制手段，依托“銀企直聯”網絡系統，設置總分賬戶結合的賬戶管理體系，按照收支兩條線管理模式，將所屬成員企業的資金集中起來，形成統籌運作的“資金池”，科學規范管理，確保資金安全，全面提高資金使用效率，實現公司整體資金效益最大化。

4.財務公司。財務公司，是資金集中管理模式中的組織模式，是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員企業提供財務管理服務的非銀行金融機構。財務公司屬于獨立的法人企業，它與路橋企業集團的其他成員企業之間的關系是等價交換；它是一個非銀行金融機構，但是它執行銀行的部分職能，同時，從事部分銀行業務；它負責路橋企業集團融資和投資的工作，并且為路橋企業集團的各成員企業尋找項目所需資金。

二、W路橋集團資金管理模式實例分析

（一）W路橋企業集團簡介

W路橋企業集團建于1955年，現已成為融公路、橋梁、隧道、市政工程施工及相關業務于一體的大中型交通建設企業，市場占有遍布全國10多個省（市、自治區）。W路橋下轄6家路橋專業施工子公司、5家全資子公司和多個投資項目，具有公路工程施工總承包一級、市政一級、隧道二級、公路養護等各類資質。

（二）W路橋企業集團現代企業資金管理的模式

1.資金集約化管理 。W路橋企業集團資金集約化管理已經運行了十年，在過去的資金管理只是簡單的統收統支，但隨著企業規模的不斷擴大，管理手段的不斷提升，實現了從最初的手工記賬、人工傳送單據，到利用現代信息系統實時傳送、實時監控的飛躍，實現了從單部門結算模式向多級結算中心模式的轉變。經過不斷探索與創新，通過積極構建企業資金集中管理平臺，加大資金預算管理力度，進一步合理配置資金，優化融資結構，降低籌資成本，防范資金風險，從而在資金集約化管理方面取得了明顯成效，為企業健康快速發展做出了應有的貢獻。（1）建立以路橋企業集團本部為核心的資金池，完善資金“二級集中”體系，擴大管控覆蓋范圍。（2）對重點項目實時監控，即使把握資金動態。對重點大型項目的資金實行監控，納入重點監控的項目每月向公司報送當月資金收支計劃，經企業集團財務部和資金管理部批準后，由資金管理部駐項目辦事處監督支付，并于月底向企業集團資金管理部反饋執行情況。W路橋企業集團二級單位也必須參照公司要求，對起所轄重點項目的資金收支情況進行遠程管控，實時監督。（3）企業本部試行大額資金支付預警，努力降低資金風險。W路橋企業集團針對現有銀行賬戶進行分類管理，對賬戶的異常變動進行監控，按其項目規模大小，設置不同金額的大額資金支付預警線，利用開發的“大額資金支付實時監控軟件”實時監控，該軟件直接與財務NC系統對接，對企業集團下屬單位資金支付實時監控，實時預警，以便企業集團本部及時處理，降低資金支付風險。

2.強化資金預算管控，完善預算管理體系。2009年W路橋企業集團在資金管理部專設資金預算管理崗位，對全企業集團資金的編制、匯總、分析、審核、監督執行以及資金控制等通過資金整體預算全方位監控資金的各項流程，規范了資金控制的流程。2010年企業集團資金管理部協同各成員單位建立二級資金收支預算管理體系，規范了年度、月度資金計劃編制流程，所屬單位資金的使用必須根據本單位的生產經營計劃、費用預算情況編制年度及月度資金計劃，使全面預算管理與資金集約化管理緊密地結合在一起。各單位資金使用必須按照資金收支預算計劃執行制度，嚴格控制計劃外資金支付，預算執行偏差率考核納入下屬單位經營業績考核指標，強化了預算剛性約束機制。

W路橋企業集團在全面推行資金預算管理工作取得一定成果的基礎上，以資金預算管理統領資金收支，平衡資金收入與支出，嚴格控制預算外資金支付。通過資金支付預算的管理，對結算的控制有了依據；通過資金流程過程的集中監控，形成了資金管理的動態管控機制。

3.強化資金風險管理，完善資金預警體系。（1）加強資金風險管控，防范資金風險。W路橋企業集團按照風險防控的規定，健全內部制衡機制，明確崗位分工和落實崗位責任制，完善內部審核機制，在日常管理工作中不定期檢查規章制度的執行情況，嚴格資金支付管理，努力防范可能的資金風險。（2）實時監控資金流向，落實月報制度。根據上級企業集團的編報要求和相關規定，健全內部管控制度，真實反映各下屬單位資金存量、流入量及資金分布和編報分析，做好資金月報和資金計劃報表的編制工作，動態反映全公司資金狀況，并在企業月度資金管理委員會上向公司領導匯報資金管理工作，為領導者經營決策提供依據。（3）加強對新項目銀行開戶的審批，統一申領開戶資料，統一刻制銀行預留印鑒，集中備檔管理。嚴格控制銀行賬戶管理風險，對內外部賬戶在一定時間進行清理，杜絕久懸不動戶和呆爛賬戶的出現，重點清查非W路橋企業集團直屬經營的掛靠聯營賬戶，杜絕資金的體外循環。

三、路橋企業集團資金管理風險控制策略分析

路橋企業集團資金管理中心和所有成員企業都要做好內部控制，防范風險，建章立制工作，特別是資金集中管理后，要加強銀行賬戶管理，規范操作流程，建立和遵守不相容職務分離控制制度。有效降低財務風險，促進路橋企業集團加強對成員企業的控制和管理。

1.要有強烈的風險意識。風險管理的起點是風險識別，我們對集團資金集中管理后面臨的各種風險進行識別，將風險進行分類，分析研究導致風險產生的各種因素。要廣泛、持續地收集與資金集中管理工作風險相關的內部、外部初始信息，發現路橋企業集團面臨的各種風險。

2.建章立制，工作規范化。根據資金集中管理的實際情況，制定《資金管理辦法》、《信貸管理辦法》、《擔保管理辦法》、《外幣結算資金管理辦法》等資金管理一系列規章制度，用制度建設，為資金風險控制提供保障。

3.科學設計流程，決策有依據，落實資金風險控制責任。資金管理風險控制納入到了集體領導、民主決策的軌道。從業務流程的每個環節對風險進行了預控，層層審批各項貸款、擔保等重大資金事項。通過全方位建立過程控制體系、科學設計流程，直觀表達生產經營業務過程而形成的風險管理。

4.針對資金集中管理這一新的款項結算方式，可以請求財政和稅務部門下達專門文件，明確路橋企業集團內部成員企業之間通過集團自己制作的內部收付款憑證可以視同合規的款項結算依據等，請求稅務認可資金的上撥下劃和成員企業間往來款的合法性。

5.嚴格控制非日常經營性資金的對外支付。路橋企業集團要建立非日常經營性資金的審批備案制，支出必須經路橋企業集團統一開立的非日常經營性資金支付專戶中對外支付，確保了非日常經營性資金的安全。

6.確保嚴肅性。各子公司要以路橋企業集團正式文件作為依據，經路橋企業集團公司批準的各項資金計劃必須嚴格執行，不得擅自變更或終止。通過合理調配資金，才能最大限度使資金達到優化配置，使閑置資金得到合理利用。

四、結束語

資金管理模式的選擇和資金運作水平最為直接的影響著路橋企業集團運營水平和利潤高低。因此要不斷加強路橋企業集團資金管理工作，及時發現路橋企業集團資金管理的問題，找出資金管理中的薄弱環節，從而堵塞漏洞、減少錯弊發生，為企業運行打下一個良好的基礎。

參考文獻：

[1] 袁琳.資金的集中控制和結算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2011：10.

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摘要：隨著國家不斷加大對高?？蒲薪涃M的投入，社會各界把更多的目光投向高校，對高?？蒲薪涃M的使用也是日益關注。本文從分析高?？蒲薪涃M管理使用中存在的主要問題及產生的原因入手，從預算編制、管理辦法的重構、管理和服務并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施，為當前高?？蒲薪涃M管理提供參考和借鑒.

關鍵詞：高校 科研項目 資金管理

一、 引言

近年來，國家不斷加大對高?？蒲薪涃M投入，2013年全國高等院校R&D經費856.7億元，2009年全國高等院校R&D經費468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長了82.98%，年均增長16.6%，遠超過全國GDP的平均增速。為實現本屆政府提出的大眾創業、萬眾創新目標，科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續加強投入。

隨著對高校科技投入的不斷增加，高?？蒲薪涃M的使用效益也日益受到重視。2012年開始，國家相繼制定了一系列科研經費管理制度和辦法，加強對科研經費的監管力度。相關部門也逐漸加大對科研經費使用的追蹤問效和審計力度，審計中暴露出一些突出問題，取得了一定成效。但是，高?？蒲薪涃M管理仍然存在著一些問題，亟待解決。

二、 存在的問題

（一）預算的功能還沒得到充分發揮

預算編制不夠合理、科學，預算執行剛性不足，控制不力，預算調整較為隨意，缺乏依據等問題依然存在。特別是預算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術手段，給預算控制帶來一些麻煩。根據各科研經費管理辦法的要求，各類科研經費在申報時必須按照預設的預算項目編報項目經費預算，而根據高校會計制度要求，在核算科研經費等經濟業務時，必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預算項目內涵不盡相同，不是一一對應關系。比如“數據采集費”主要指用于數據采集的人工費、差旅費、郵電費等，這一個預算項目所對應勞務費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且，在預算執行中，有些預算項目之間可以互相調劑，沒有確定的金額和比例，給預算控制帶來一定難度。比如，根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）要求，“嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額”。

（二）科研經費管理缺乏一個統一的辦法，執行難度較大

科研項目根據經費來源的不同分為縱向項目和橫向項目?？v向項目又有國家、省、市（廳）等不同級別之分，就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》《中央高?；究蒲袠I務費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項目一般根據委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒有相應的管理辦法。多種經費管理辦法的存在，雖然有利于對各自的項目經費進行有效的監管，但是總的來說，由于各經費管理辦法相互獨立，不利于科研人員和高校財務人員對政策的理解把握，影響科研經費的管理和執行。

（三）科研經費支出管理不到位較為突出

一方面，部分教師法制意識淡薄，他們認為科研經費是自己爭取來的，尤其是橫向科研經費，經費的所有權和使用權都歸課題組所有。另一方面，高校片面放大了財務、科技處等部門的服務職能，弱化了這些部門的經費管理職能，雙方力量懸殊，導致高校經費管理相關部門地位不高，起不到很好的監督作用。再者，有的高校內審部門不注重對科研經費進行審計，這些都造成對項目負責人使用科研經費的過程缺乏有效的監督與控制，使科研經費支出存在無序性和隨意性。

（四）科研項目經費績效管理有待加強，資金使用效益偏低

部分科研項目資金存在超預算范圍、超支出標準使用的現象，如勞務費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內容不合規、不合理，且占比較大。另外還有超標準列支會議費、差旅費，列支較大比例與本項目無關的辦公費用等?？蒲许椖拷涃M結余過大，結題不結賬現象依然存在，結余資金往往被用于非科研項目開支，這些都影響了資金使用績效。

（五）科研項目涉稅問題還比較突出

根據《財政部關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財政部財綜[2013]57號）指出，“行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據”。根據文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經費，可以開具資金往來結算票據，應為非稅行為，不需要繳納各項稅金。但是稅務局卻認為這些經費應該納稅，理由是根據國稅總局的規章制度要求，只有經批準的技術研發、技術轉讓及與之有關的技術服務才屬免稅范圍。還有，稅務部門還要求高校就科研經費結余繳納企業所得稅，我們認為是不合理的。根據制度要求，高校不需對業務成本進行核算，包括科研經費，高校對科研用房、水電費、固定資產使用費以及科研人員工資沒有對象化，均從教育事業費中支出，沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經費的目的是研究而不是盈利，根本不是經營行為，而且科研項目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結余并不是最終的項目結余。因此，對高校征收企業所得稅是十分不合理的行為。

三、對策分析

（一）科學編制預算，完善預算調整程序

由財政部門牽頭，進一步完善制定科學的支出定額標準，對科研差旅費、會議費、勞務費等項目，制定明確的人均定額標準，并嚴格按標準編制和執行預算。同時，根據科研工作的特點和實際情況，對材料費、測試費和協作費等項目，要賦予項目承擔單位和科研人員合理的調整自，適當允許相近科目支出之間調劑使用，并強化預算約束。

（二）制定統一規范的科研經費管理辦法

國家相關科研經費管理辦法眾多，根據現行的經費管理辦法，不同來源的科研經費，支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目，均通過制定規范的經費管理辦法統一管理，比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經費管理辦法，明確科研項目經費開支范圍，規范項目實施單位行為。

（三）加強財務信息化水平

通過財務管理軟件，對預算項目和會計科目進行對應和分析歸集，使科研經費報表能夠直接從財務賬上取數，便于及時向管理部門和項目負責人提供經費分預算項目的使用明細，及時糾正執行中的偏差，保證預算執行的科學性。

（四）進一步做好科研經費管理和服務工作

要加強對科研經費的管理，通過制定各類管理制度，賦予財務處和科技處在經費管理和監管方面的主體地位；要認真執行國家相關經費管理制度，嚴格審核各項經費的開支標準和開支范圍，執行政府采購和國庫集中支付改革各項制度，對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發放，對符合政府采購要求的貨物、服務采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執行；重點加強對科研項目外協經費的管理，建立外協單位定期審查制度。同時，要進一步強化科研服務工作，服務和管理并重。要加強科研服務隊伍建設，在財務處、科技處和各院系設立專、兼職的科研服務崗位，配合項目負責人開展科研項目的全過程管理；要加強對科研服務崗位人員和科研人員的政策宣傳和業務培訓工作，重點強化科研項目負責人的遵紀守法和廉潔自律意識，使科研項目負責人和相關人員熟悉掌握科研管理的相關政策規定，按照相關法律法規開展科研活動、依照預算合理使用經費。

（五）建立科學高效的科研績效管理機制

進一步明確高校績效工資的政策范圍，建議科研勞務費和科研績效支出不占學?？偪冃В桓鶕咝？蒲许椖康膶嶋H績效安排科研人員的績效支出，比重可適當加大，以充分體現績效支出對項目推動的激勵作用，同時可緩解科研人員找票報賬的情況；強化科研項目結果管理，弱化項目結轉結余管理硬約束，通過政府、企業購買科研服務的形式，將研究成果和科研產品推向市場，項目社會效果和經濟效果好的，其項目結轉結余允許用于安排其他科研活動的直接支出。

（六）要進一步落實科研項目的稅收優惠政策

稅務部門要和財政部門加強協調，就高?？蒲许椖可娑悊栴}出臺相應管理辦法，明確高?？蒲许椖康恼鞫惙秶?。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產力的角度出發，對科研項目的結余免征企業所得稅，即使征收，也應根據科研項目的研究周期的凈結余征收，而不能簡單按各項目年末結余征收。Z

參考文獻：

1.國家統計局，科學技術部，財政部.全國科技經費投入統計公報[R].2013.

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財政撥款結余資金是指行政、事業單位在預算年度內，按照財政部門批復和年中追加的本部門（單位）預算，當年尚未支用的財政撥款資金。根據結余資金的不同情況，可將其分為多種類型：按支出性質將結余資金劃分為基本支出結余和項目支出結余。按預算安排的時間不同分為當年結余和以前年度結余。按單位的性質不同分為行政單位結余和事業單位結余。按資金的撥付方式不同分為國庫集中支付結余和非國庫集中支付結余。按項目是否完成等情況分為項日支出凈結余和項目支出專項結余。財政部2010年6月28日公布的2009年中央決算報告中顯示，地方財政結轉下年支出超過2000億元，教育支出作為地方財政支出的重要組成部分，近年來累計結余資金量呈逐年增加趨勢。高校財政資金結余是省級教育財政資金結余的主要構成部分，財政資金結余問題也成為了影響高校財務管理和預算執行的難點問題。

二、高校財政撥款結余成因分析

高校財政撥款結余資金的形成原因是多方面的，既有各級政府預算部門加強資金管理形成的結余，又有制度、政策性因素及預算編制、調整和項目實施進度影響等原因形成的結余。

（一）制度原因 根據現行行政事業單位財務規則規定，“國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法”，從而使部分高?；蛐榷夘A算單位、項目負責人對預算執行不重視，不按進度使用資金，當年應實施的項目跨年度執行，有的甚至出現連續結轉幾年的現象，形成財政資金結余。

（二）預算安排計劃性不夠 財政安排的重大項目專項資金一般有若干年的連續安排計劃。對于連續安排的專項資金，有關部門本可以提前做好資金申報、評審等前期工作，但在實際工作中，部分管理部門未能提前做好準備工作，遲遲未能落實具體分配方案，導致當年的預算指標下達時間較晚，具體項目單位開展工作時間短，未能及時使用財政專項資金。

（三）各類專項資金的使用受到項目開展進度的影響 從廣東省屬高校2008年和2009年的結余情況看，高校財政資金結余主要是專項結余，占高校財政資金結余的90%以上。對于專項資金，尤其涉及科研項目、基本建設項目或一些重大項目的資金，由于項目的實施周期較長，財政資金需跨年度才能支出完畢。如科研項目必須執行所屬專項資金的管理辦法，嚴格按照項目建設周期使用，在項目完成并結項后才能使用完畢；“211工程”、重點學科建設等項目經費也必須嚴格按照項目申報的規劃來使用資金，一般要跨年度才能實施完成。

基本建設項目要經過可行性論證、報建立項、征地等前期工作才能開工建設，前期工作耗費時間長，并且基建工程款需按施工進度支出，結算尾款須待工程完工報省財政廳審核同意后才能支付。由于項目是跨年度實施的，而預算指標在項目立項時一次性下達，立項當年下達的預算不能全面支出，需要結轉下年按項目進度繼續使用，從而形成項目結余。

（四）資金管理與使用效率意識不強 部分專項資金管理和使用部門重資金分配，輕資金管理，對資金使用過程和使用結果的管理監督不夠。愿意花精力于爭項目、資金，但對于項目的按計劃實施、資金有效使用重視不夠。部分預算單位和項目負責人對專項經費的使用效率和效益管理意識不強，未能按照預定的項目計劃有效組織項目實施，項目實施進度慢，導致財政資金未能及時撥付使用。

（五）部分專項資金下達時間晚 每年年度預算都必須經當年人大會議審批通過后才能批復下達。在部門預算之外的專項經費還須由財政部門和主管部門根據專項資金管理辦法，通過項目申報、專家評審等程序，重大項目還須報同級政府審批后才能確定分配方案，所以預算下達時間較基本支出預算晚。如廣東省2009年下達的“211工程”三期建設經費須由省財政廳、教育廳和發改委共同擬定建設方案，報省人民政府審批同意后，再擬定細化分配方案報省財廳下達到項目學校。由于財政專項資金預算指標一般在6月份以后才能下達，具體項目執行時間不足半年，導致年末結余較大。另外，由于當年財政增收，對有的預算單位進行追加預算，這部分追加預算一般要到年底才能下達。預算單位年底才收到預算指標，預算指標在當年基本沒有使用，也是形成資金結余的原因之一。

（六）預算指標結轉時間長 由于廣東省級財政結余資金需列入下一年度預算，經人大會議審議通過才能予以結轉，所以廣東省高校2007和2008年度預算結余指標多在第二年的6月份才予結轉，由于結轉時間過長，加上學校寒暑假時間，項目資金每年實際使用時間不到6個月，各專項資金具體使用單位和科研經費項目負責人難以按照預算進度和支出內容合理安排和使用資金。

（七）預付與應付未付款項未做支出 一些預算單位在年終決算前未能按照現行財務會計制度有關規定認真清理往來款項，造成較多預借、暫付款項掛賬，還有基建項目支出未及時進行結算，虛增了一部分結余。另外，涉及到工程項目和政府采購的專項資金必須按照合同規定的時間和進度來付款，已簽訂合同的項目按進度付款尚未支付數，為應付未付款項，虛增了年底結余金額。

（八）支出規范管理不完善 集中支付、政府采購等一系列的財政改革措施的實施，對支出運行的監管力度加大，降低了支出成本，也增加了支出審批和貨物采購的時間，一定程度上擴大了財政資金結余的規模。如學校的儀器設備購置等政府采購項目審批和執行時間過長，影響了經費使用進度。一是由于招投標項目審批時間過于集中且手續繁瑣，正常的審批時間需要一個月左右，有的甚至三個月，嚴重影響項目的實施進度；二是政府采購中涉及進口產品的，往往進口產品的審批慢于國內產品的審批，導致整個招標工作無法進行，耽擱時間；三是目前招標機構將各個學校采購同類貨物的項目打包招標，如某個學校需求確認拖延，則延誤整個招標項目進度。

三、高校財政撥款結余問題解決對策

（一）調查歷年結余結轉資金，建立與完善財政結余統籌管理辦法 建議省級財政部門對歷年結余、結轉資金進行全面調查摸底，分清性質，對沒有具體項目的資金，或項目已完成形成的凈結余，應按規定收回，由主管部門統籌使用。如財政部門組織教育部門清理收回的教育系統（高校）的凈結余資金，可由主管部門統籌用于重大教育支出。建議地方財政借鑒中央的做法，參照《財政部關于印發中央部門財政撥款結余資金管理辦法的通知》（財預〔2006〕489號），制定地方財政撥款結余資金的管理辦法，界定項目支出凈結余資金，對專項支出的凈結余進行收回，統籌安排使用。

（二）加快專項資金的分配與執行進度 針對財政專項資金使用進度問題，高校應采取有效措施，建立項目預算執行責任制度、定期通報監督制度等，加強對財政資金使用的管理，切實加快預算執行進度，提高財政資金的使用效益。教育行政管理部門要貫徹落實《財政部有關進一步做好預算執行工作指導意見的通知》，加快專項資金下達進度，各專項經費要在預算年度的前半年度前落實分配方案報同級財政部門審核下撥。

（三）完善專項資金管理 進一步加強對專項資金使用的過程管理，加大對專項資金的檢查力度，定期或不定期地進行資金審查和項目現場查驗，把專項資金的使用效率和取得的經濟社會效益作為績效評價的重點，并將現場檢查和績效評價的結果作為下一年度資金安排的重要依據，逐步提高專項資金分配、使用的科學化和規范化。

（四）跨年度項目按分年度預算下撥經費 建議對部分跨年度重大項目實行按項目申報的分年度預算下撥資金，項目負責人按預定的項目執行進度支出，減少年底結余結轉資金。

（五）縮短年度預算指標結轉審核時間 為便于各專項項目的順利開展和提高資金使用效率，建議簡化年底結余預算指標結轉程序，縮短預算指標結轉時間，每年年初自動結轉上年度預算結余指標，并在一個月內下達到預算單位。

（六）提高政府采購效率 主要表現在：一是縮短招投標項目的審批時間；二是將進口產品與國內產品分開招標；三是各學校委托給政府采購機構的項目盡量單獨發包，避免需求確認不一致耽擱時間；四是定期舉行政府采購工作交流研討會，及時與采購單位交流溝通，解決在政府采購過程中出現的實際問題和困難。

參考文獻：

［1］郭慧娟：《從高校財務決算報告看加強專項經費管理》，《教育財會研究》2010年第2期。

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甘肅省支持國有企業改革發展專項資金管理辦法完整版全文第一章總則

第一條為實現用3年左右的時間基本完成國有企業的階段性改革任務，加強對支持國有企業改革發展專項資金的管理，特制定本辦法。

第二條本辦法所指支持國有企業改革發展專項資金(以下簡稱專項資金)，包括省財政安排的國有企業關閉破產補助資金、企業挖潛改造資金、中央下劃我省有色金屬企業所得稅留地方部分資金、省級企業國有資產收益用于支持企業改革發展的部分資金、省級集中的教育費附加等。

第三條專項資金的管理和使用遵循統籌兼顧、科學分配、強化管理、加強監督、確保實效的原則。

第四條專項資金的安排與使用，根據企業當年改革發展的需要調整資金使用方向，突出重點。

第二章資金籌措

第五條20xx到20xx年，省級通過調整支出結構、安排新增財力以及集中部分國有資產轉讓收益等辦法，3年籌集15億元資金，用于支持國有企業改革發展。

第六條各級地方政府也要籌集一定數量的資金，用于支持國有企業改革發展。第三章資金使用

第七條專項資金使用范圍：

(一)關閉破產補助資金主要用于支持經國家批準的國有企業(包括實行屬地化管理的原省屬企業)實施政策性破產;

(二)企業挖潛改造資金重點支持企業產業結構調整，技術進步，高、精、尖技術引進;

(三)有色企業當年上繳的企業所得稅留地方收入，重點用于解決中央下劃困難有色金屬企業的突出問題。

(四)省級企業國有資產收益、國有企業土地出讓金等資金的一部分，主要用于支持國有企業改革發展，實施政策性關閉破產，保障職工的基本生活，妥善分流安置富余人員，分離企業辦社會職能;

(五)教育費附加重點向企業辦社會職能傾斜，解決企業辦中小學的實際困難。第四章資金申請和撥付

第八條使用省屬企業關閉破產費用、有色金屬企業所得稅、國有資產收益等專項資金的企業，按要求向國資部門申報資金使用項目，經國資部門提出意見，財政部門審核確認，編制支出計劃，報省政府批準。

第九條使用企業挖潛改造、省級集中的教育費附加專項資金的，按現行有關規定申報和使用。

第十條支出計劃經省政府批準后，由省財政廳采用國庫集中支付的辦法直接支付。

第五章資金管理

第十一條籌措的專項資金必須納入財政統一管理，?？顚Ｓ谩?/p>

第十二條各專項資金的具體操作實施，嚴格按照《甘肅省國有資產收益管理暫行辦法》、《甘肅省省屬企業關閉破產費用使用與管理暫行辦法》、《甘肅省企業挖潛改造資金管理辦法》、《甘肅省中央下劃有色金屬企業所得稅資金管理使用辦法》執行(見附件)。省級集中的教育費附加的使用管理執行國家有關規定。

第六章監督、檢查和處罰

第十三條財政和有關部門要加強專項資金的使用管理，嚴格資金項目審批和審核，并定期進行檢查。

第十四條審計、監察機關應加強對專項資金使用和管理的審計、監督，規范資金使用行為。

第十五條財政部門對各資金使用單位的下列行為予以處罰：

(一)不按要求提供資金使用情況或審計、監察報告的，暫緩撥付資金;

(二)不按規定使用資金或擅自更改項目計劃的，給予通報批評，責令改正;情節嚴重的，調減資金總額或取消其申請資格;

(三)沒有按本辦法加強資金管理，健全內部控制制度或提供虛假資料，造成資金損失或浪費的，對直接責任人和主要負責人按國家有關行政法規進行處罰;情節嚴重、涉嫌犯罪的，移交司法部門。

第十六條對截留、挪用、虛報冒領和侵占資金等違反本辦法規定行為的資金使用單位，依照《中華人民共和國行政處罰法》和國務院《關于違反財政法規處罰的暫行規定》及其他有關法律、法規進行處罰。

第七章附則

第十七條各地可根據管理辦法的要求，結合工作實際制定本地區支持國有企業改革發展專項資金的具體管理辦法，報省財政廳備案。

第十八條本辦法由省財政廳負責解釋。

第十九條本辦法自之日起執行。

附件：1、《甘肅省企業國有資產收益管理暫行辦法》

2、《甘肅省省屬企業關閉破產費用使用與管理暫行辦法》

3、《甘肅省企業挖潛改造資金管理辦法》

4、《甘肅省中央下劃有色金屬企業所得稅資金管理使用辦法》

附件1：甘肅省企業國有資產收益管理暫行辦法

第一條為加強企業國有資產收益管理，維護國有資產所有者權益，增強政府宏觀調控能力，根據《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國國家金庫條例》，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于占有、使用國有資產以及設置國有股權的省內各類地方企業或公司、各級政府授權的投資部門或機構(以下簡稱企業)。

第三條本辦法所稱國有資產收益具體包括：

(一)股份有限公司中國有股應分得的利潤;

(二)有限責任公司中國有資產按出資比例應分得的紅利;

(三)各級政府授權的投資部門或機構以國有資產投資形成的收益應上繳的部分;

(四)轉讓國有產權取得的收益;

(五)股份有限公司國有股股權轉讓收入(包括上市公司國有股權轉讓收入);

(六)有限責任公司國家出資轉讓的收入;

(七)其他非國有企業占用國有資產應上繳的收益;

(八)其他按規定應上繳的國有資產收益。

第四條國有資產收益的收繳工作由同級財政部門負責。

第五條財政部門收繳的國有資產收益按現行財政體制納入同級政府國有資產經營預算。

第六條國有資產收益使用國家預算收支科目中第40類國有資產經營收益預算科目。

第七條國有資產收益納入同級財政預算管理，繳入同級財政國庫。其中同級政府集中20%30%部分用于地方國有資本增量投入、調整產業結構、建立導向性投資基金、補充社會保障基金等方面，實行收支兩條線管理，專款專用。

第八條國有資產收益由同級人民政府統籌安排使用。國資部門或企業提出書面申請和資金使用明細清單，同級財政部門審核確認后經同級人民政府批準，按適當比例返還國資部門或企業。

第九條企業應在國有資產收益確定后的5日內，向同級國有資產收益收繳部門如實申報，10日內上繳入庫。

第十條上繳國有資產收益統一使用《非稅收入一般繳款書》。

第十一條按規定應上繳國有資產收益的企業，必須及時足額上繳，不得拖欠、挪用、截留、坐支。凡拖欠、挪用、截留和私分國有資產收益的，按照《關于違反財政法規處罰的規定》及實施細則的有關規定進行處理。

第十二條各級財政部門應依據有關規定，加強國有資產收益收繳和企業對收益資金使用的檢查、監督工作。

第十三條本辦法由省財政廳負責解釋。

第十四條本辦法自之日起執行。原有的管理辦法與本辦法不一致的，以本辦法為準。如國家出臺新的國有資產收益管理辦法，按新辦法執行。

附件2：甘肅省省屬企業關閉破產費用使用與管理暫行辦法

第一條為確保我省企業關閉破產工作的順利進行，規范省屬企業關閉破產費用的使用與管理，根據國家法律、法規及有關政策規定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于省屬關閉破產企業。

第三條破產費用的來源：

(一)企業資產變現收入;

(二)中央財政一次性補助資金;

(三)省財政補助資金;

(四)其他。

第四條破產費用使用原則：

(一)彌補經國家批準的政策性破產企業破產安置費用不足的缺口;

(二)保證破產企業及其職工隊伍的穩定，保障企業破產工作的順利進行;

(三)確保破產企業職工的安置;

(四)確保專款專用，嚴禁擠占、挪用。

第五條破產費用的使用范圍：

(一)經常性費用，包括16級工傷、工殘和職業病人員費用，撫恤人員費用和退養家屬工費用;

(二)清算費用，包括訴訟費、資產評估審計費用、清算組人員費用、清算期間維護費用、清算期間職工生活費;

(三)在職職工安置費用，包括全民職工一次性安置費、合同制職工經濟補償金、混崗集體職工經濟補償金、預留按政策規定提前退休人員養老保險費用及710級傷殘人員一次性補助金;

(四)移交設施補助費用，包括企業移交的學校、醫院、公安、供電、供水、供暖等生活和公用服務部門及離退休人員管理機構費用;

(五)社會保險費用，包括應繳基本養老保險費、醫療保險費、失業保險費、養老保險統籌外費用;

(六)拖欠的費用，包括拖欠的職工工資、社會保險費、下崗職工基本生活費、撫恤金、傷殘補助金、喪葬費等。

第六條破產費用的審核。

(一)中央下劃有色、煤炭、電子、軍工等企業按財政部《財政監察專員辦事處對國有企業關閉破產費用預案審核操作規程》規定，由財政部駐甘專員辦預審后報財政部核批;

(二)省屬企業由省財政廳審核，并按國家有關規定審批。

第七條破產費用的撥付。

(一)由破產企業按主審法院要求成立的破產清算組編制破產費用支出明細表，統籌規劃使用破產費用;

(二)費用支出明細表及用款計劃由國資部門(控股公司)審查匯總后報省財政廳，經省財政審核后撥付破產費用;

(三)國資部門(控股公司)按照破產清算組的用款計劃，及時將破產費用撥付到指定的破產企業清算專用帳戶。

第八條省屬企業破產費用根據年度預算指標，編制支出計劃，報省政府批準。

第九條破產費用的管理及使用。

(一)破產清算組要設立破產費用專戶，專戶原則上應設在具體企業;

(二)建立健全申報、審批、使用管理辦法，嚴格執行有關法律、法規和政策，規范企業關閉破產操作;

(三)按照財政部《國有企業實行破產有關財務問題的暫行規定》和《國有企業實行破產有關會計處理問題暫行規定》進行財務處理和會計核算;

(四)清算組要嚴格按照確定的項目、范圍、標準及辦法及時、足額支付各項費用;

(五)清算組要定期編制清算期間的會計報告，報省財政廳等有關部門;

(六)企業破產終結后，按要求提交實施破產全過程的總結報告，上報省企業兼并破產協調小組及有關部門。

第十條破產費用使用情況的監督檢查。

(一)國資部門(控股公司)負責對撥付的破產費用使用情況進行監督檢查，省財政廳視情況委托中介機構、指定專人或由財政監督檢查部門不定期進行抽查;

(二)對于違規使用破產經費的企業，省財政將給予責令改正、調減或收回資金的處罰，情節嚴重的通過有關部門追究當事人的行政及法律責任。

第十一條本辦法由省財政廳負責解釋。

第十二條本辦法自之日起施行。

附件3：甘肅省企業挖潛改造資金管理辦法

第一章總則

第一條為積極推進經濟增長方式的轉變，加快企業技術進步步伐，有效發揮財政支持企業挖潛改造項目補助資金(以下簡稱補助資金)的導向和促進作用，制定本辦法。

第二條本辦法所稱企業挖潛改造項目是指企業為提高經濟效益、提高產品質量、增加花色品種、促進產品升級換代、擴大出口、降低成本、節約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現有設施、生產工藝條件進行改造的項目和其他符合國家產業政策的技術改造項目。

第三條補助資金由省財政廳根據全省經濟發展和企業改革發展的需要在年度財政預算中專項安排，?？顚Ｓ谩?/p>

第四條專項資金的投放主要采取項目投資補助和貸款貼息兩種方式。對條件成熟的重大挖潛改造項目補助資金，依據《中華人民共和國招投標法》和《中華人民共和國政府采購法》，采取招標或政府采購方式下達。

第二章安排原則及支持重點

第五條堅持質量、品種、效益、替代進口、擴大出口和防止重復建設的原則，引進高新技術和先進適用技術，改造傳統產業，促進高新技術產業化。

第六條項目選擇堅持擇優扶強，突出重點，注重實效和國民待遇的原則，不分所有制和隸屬關系，擇優扶持重點企業和重點行業的骨干企業，以及各地具有一定規模或具有發展潛力、影響力的企業。

第七條申請補助資金的企業必須具備以下條件：

(一)工商行政管理部門登記注冊，具有獨立法人資格;

(二)銀行開立基本帳戶;

(三)具有規定比例的自有資金，有一定數額的可抵押資產，有較好的財務核算基礎;

(四)為規模以上企業;

(五)重合同、守信用，有較高資信等級;

(六)資金主管部門認為必備的其他條件。

第八條資金支持的重點：

(一)促進地區經濟協調發展的產品有市場、有競爭力、有效益，對產業結構調整和產業升級有帶動作用的項目;

(二)社會效益突出的節能降耗、綜合利用等重點示范項目;

(三)有利于促進科技成果轉化和企業信息化建設，明顯提高技術含量和技術水平的項目;

(四)有利于促進企業存量資產流動、實現資產重組和優化資源配置的項目;

(五)采用高新技術和先進適用技術改造傳統產業和高新技術產業化經濟效益好的項目;

(六)用于提高產品質量、發展壯大名牌產品的重點新產品開發項目;

(七)符合產業政策的重點合資項目;

(八)重點出口創匯項目及其他需要扶持的項目。第三章申報程序及要求

第九條凡符合資金安排原則及支持重點條件的項目，市(州、地)屬、縣(市、區)屬企業由所在市、州、地主管部門或財政部門對申請報告進行初審，并在規定時間內，將匯總報告及所附相關文本上報省級主管部門，同時抄報省財政廳;屬于財政安排資金的項目，直接上報省財政廳。省屬企業須通過主管部門上報。無主管部門的，企業可直接將申請報送安排資金的部門。

第十條項目申請報告的內容主要包括：

(一)項目內容介紹;

(二)主要技術經濟指標;

(三)項目預算及資金來源;

(四)資金支持方式;

(五)貼息項目附貸款合同或支付利息憑據;

(六)項目可行性研究報告;

(七)企業營業執照復印件;

(八)相關證書等其他附件等。第四章項目確定及資金下達

第十一條相關主管部門會同省財政廳對申報材料進行形式審查后，按《甘肅省財政專項資金項目評審專家管理辦法》，在專家庫中隨機抽取相關領域專家若干名，對所申報項目進行評審，根據評審結果，確定初選項目。

第十二條初選項目根據資金預算經相關主管部門會同省財政廳進行綜合平衡后，下達補助(貼息)計劃。

第十三條補助資金按規定程序辦理劃撥手續，并及時足額撥付到項目承擔單位。省屬企業直接或由主管部門集中向省財政廳申請撥款。市、州、地所屬單位的項目資金，由省財政廳統一劃轉地方財政部門。省級企業主管部門和地方財政部門在收到款項后1個月內將資金劃撥到項目承擔單位。

第五章資金管理及監督檢查

第十四條項目承擔單位收到投資補助資金，要按國家有關規定計入企業資本公積金。貼息資金相應沖減企業財務費用。

第十五條自資金下達之日起至項目竣工驗收后2年內，項目單位應于每年底10日前向省財政廳和其他相關主管部門上報補助(貼息)資金使用情況的說明。

第十六條省財政廳和其他相關主管部門對項目執行情況直接或委托中介機構進行監督檢查，并對項目完成情況、資金使用效益等績效做出評估，作為今后是否繼續支持的依據。

第十七條補助資金應全部用于項目挖潛改造，任何單位和個人不得截留、擠占和挪用。違反規定的，按有關規定處理;情節嚴重，涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。

第六章附則

第十八條本辦法由省財政廳負責解釋。

第十九條本辦法自之日起執行。以前所發文件凡與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

附件4：甘肅省中央下劃有色金屬企業所得稅資金管理使用辦法

第一條為進一步推動和深化我省中央下劃有色金屬企業改革發展，加強和規范我省中央下劃有色金屬企業所得稅留地方收入資金的管理使用，根據《國務院關于調整中央所屬有色金屬企事業單位管理體制有關問題的通知》(國發〔20xx〕17號)規定，按照省政府的要求，制定本辦法。

第二條本辦法所涉及中央下劃有色金屬企事業單位，是根據《國務院關于調整中央所屬有色金屬企事業單位管理體制有關問題的通知》(國發〔20xx〕17號)下放我省管理的原中央所屬企事業單位，具體包括金川有色金屬公司、白銀有色金屬公司(含白銀鋁廠)、蘭州鋁廠(含西北鋁加工廠)、蘭州連城鋁廠、甘肅稀土公司、西北有色冶金機械廠和西北礦冶研究院等15戶企事業單位(以下簡稱有色金屬企業)。

第三條有色金屬企業實現的所得稅留地方收入資金的使用應堅持實事求是、量入為出的原則。

第四條有色金屬企業所得稅留地方收入資金(以下簡稱資金)主要用于解決中央下劃困難有色金屬企業的突出問題、企業分離辦社會職能、重點技改項目及省政府確定的有關事項。

第五條資金從有色金屬企業當年上繳的企業所得稅留地方收入中安排，20xx20xx年每年3000萬元。如有其他情況，經省政府批準，可另行處理。

第六條有色金屬企業可根據資金使用要求向國資部門申報資金使用項目，國資部門、省財政廳進行審核立項后，編制支出計劃，報省政府批準。

第七條支出計劃經省政府批準后，由省財政廳負責資金的撥付，對資金的使用情況進行監督、檢查。

第八條有色金屬企業用于生產經營的資金應列為國家資本金。

第九條使用資金的有色金屬企業必須以書面形式定期或不定期地向國資部門和省財政廳匯報資金的使用情況。

第十條有色金屬企業必須嚴格按照省政府批準的項目使用資金，不得挪作他用。如違反規定，省財政廳將給予責令改正、調減或收回資金的處罰。

第十一條本辦法由省財政廳負責解釋。

第十二條本辦法自之日起執行，以前下發的有關規定凡與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

甘肅省人民政府辦公廳20xx年10月12日印發

專項資金基本定義所謂專項資金，是國家或有關部門或上級部門下撥的具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?。在當前各種制度和規定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？畹?，并且在包括的具體內容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。一般來說專項資金是指財政部門或上級單位撥給行政事業單位，用于完成專項工作或工程，并需要單獨報帳結算的資金。

篇10

為加快小Ⅱ型病險水庫除險加固項目建設，財政部、水利部聯合制定了《小Ⅱ型病險水庫除險加固項目中央專項資金管理辦法》?，F印發給你們，請根據此辦法，結合本地實際情況，加強?、蛐筒‰U水庫除險加固項目中央專項補助資金管理，確保項目順利實施和資金使用規范、安全，充分發揮資金使用效益。

附件：?、蛐筒‰U水庫除險加固項目中央專項資金管理辦法

財政部 水利部

2013年9月24日

?、蛐筒‰U水庫除險加固項目中央專項資金管理辦法

第一條 為進一步加強?、蛐筒‰U水庫除險加固項目中央財政專項資金管理，提高資金使用效益，制定本辦法。

第二條 各有關?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）和新疆生產建設兵團（以下簡稱各地）負責編制?、蛐筒‰U水庫除險加固項目（以下簡稱?、蛐晚椖浚┮巹潱辉诖嘶A上，水利部、財政部組織編制全國重點?、蛐筒‰U水庫除險加固項目（以下簡稱重點小Ⅱ型項目）規劃，并根據工作需要適時修訂和增補。

重點?、蛐晚椖堪ǎ?/p>

（一）水庫完成注冊登記，壩高10米及以上且總庫容20萬立方米及以上，水庫潰壩后對下游鄉鎮、村莊、基礎設施等防洪安全有重大影響，有明確的管理責任主體，經安全鑒定或安全評價結論為三類壩的?、蛐退畮?。

（二）根據國務院有關要求，經財政部、水利部認定的其他?、蛐筒‰U水庫。

未列入重點小Ⅱ型項目的?、蛐筒‰U水庫為一般小Ⅱ型病險水庫除險加固項目（以下簡稱一般?、蛐晚椖浚?。

第三條 財政部及地方各級財政部門負責全國小Ⅱ型項目建設資金預算管理和財務管理，并參與項目前期及建設管理等相關工作。

水利部及地方各級水行政主管部門負責對全國?、蛐晚椖壳捌诠ぷ骱徒ㄔO管理工作進行指導和監督管理，并參與項目財務管理和資金管理等相關工作。

第四條 中央財政對重點小Ⅱ型項目給予資金補助，一般小Ⅱ型項目建設原則上由各地自籌資金。

第五條 中央財政對重點?、蛐晚椖康馁Y金補助從重點小型病險水庫除險加固專項資金（以下簡稱中央專項資金）中安排。

中央專項資金按照“早建早補、晚建晚補、不建不補”的原則，分年度予以補助，對全面完成小Ⅱ型項目任務的地區予以適當獎勵。

第六條 中央專項資金補助實行總額控制。

控制總額=各地納入規劃重點?、蛐晚椖總€數×平均每座水庫中央專項資金補助控制投資額

中央專項資金補助控制投資額，原則上按平均每座重點小Ⅱ型項目不超過240萬元控制。項目投資額較高地區，適當提高補助標準。

第七條 中央專項資金對重點?、蛐晚椖垦a助，先按不超過中央專項資金補助控制總額的95%控制，在各地完成全部納入規劃的?、蛐晚椖拷ㄔO任務后，再安排剩余中央專項資金補助控制總額的5%。

第八條 中央專項資金獎勵，由財政部商水利部根據各地小Ⅱ型項目績效評價結果確定。

第九條 中央專項資金通過財政轉移支付方式下撥。資金撥付到各地財政部門后，各地財政部門會同水行政主管部門負責在收到中央專項資金后一個月內落實到具體實施項目，及時撥付資金，并在收到中央專項資金后兩個月內將預算下達文件或撥付資金清單報財政部、水利部備案。

第十條 各地將中央專項資金落實到具體項目時應遵循以下原則：

（一）輕重緩急原則。優先考慮病險程度重，垮壩失事后影響范圍廣、損失大，與水庫下游經濟社會關系密切，除險加固后效益明顯的水庫，對遭受洪災、地震破壞嚴重以及對人民群眾飲水安全影響大的項目要優先安排。

（二）優先安排前期準備充分項目。優先考慮前期準備工作充分、扎實，且地方積極性高的項目。

第十一條 各地在全面完成重點小Ⅱ型項目建設任務的前提下，中央專項資金如有結余，省級財政主管部門須會同同級水行政主管部門及時向財政部、水利部上報結余資金情況，經審批后，結余資金可用于其他小型病險水庫除險加固建設；重點?、蛐晚椖拷ㄔO資金如有不足，由各地自籌資金解決。

第十二條 地方財政部門要將中央專項資金納入地方同級財政預算管理。任何單位和個人不得以任何理由、任何形式截留挪用，也不得用于平衡本級預算。

第十三條 地方各級財政部門會同水行政主管部門要加強中央專項資金使用和項目建設的監管，建立健全監督制度。

第十四條 地方各級財政、水行政主管部門應督促項目建設單位，嚴格按照基本建設財務會計制度進行管理和核算，及時編報項目竣工財務決算。

第十五條 財政部將會同水利部對中央專項資金安排、使用進行監督檢查和績效評價，并在目標建設期終了，對各地?、蛐晚椖拷ㄔO任務完成情況開展總體評估，并根據評估結果對中央專項資金應補助金額和獎勵資金進行清算。完成任務的，將兌現全部中央專項資金補助并適當獎勵；完不成任務的，扣減或收回中央專項資金補助。

第十六條 對于截留挪用、虛報投資完成騙取中央專項資金等行為，中央財政將相應扣減其年度中央專項資金或停止安排其下一年度中央專項資金，并按照《財政違法行為處罰處分條例》的規定追究法律責任。