工會預算編制探索

導語：工會預算編制探索一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

新修訂的《工會預算管理辦法》（簡稱新辦法）自2020年6月1日起施行，新辦法引入了一些新理念、新方法和新模式，為推動各級工會預算編制、審核、執行方式的變革，提供了有力制度遵循。本文從對標財政資金預算管理、支出預算分類、預決算審批三個方面，針對各級工會如何貫徹執行新辦法做好預算編制工作進行思考與探索。

一、對標財政資金預算管理

（一）執行政府收支分類科目規定。新辦法第二十四條要求各級工會參照財政部門制定的政府收支分類科目的規定編制預算。政府收支分類科目的收入分為類、款、項、目；支出按功能分類分為類、款、項，按經濟性質分類為類、款。收入預算方面。在財政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會經費預算收入相匹配的政府收支分類科目，這可能與目前工會經費收入沒有納入財政公共預算管理有關。如果要歸類，需要在財政收支分類科目表中一般公共預算收入科目下另行設置，類與款可以歸到“非稅收入（103）”“其他收入（99）”，項與目的科目與代碼需要額外新增。在實際使用中，還需要和工會會計制度的修訂工作相結合，具體的科目設置應以修訂后的會計制度規定為準。支出預算方面。在財政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會經費預算支出匹配度高的按功能分類的政府收支分類科目，只有類、款、項分別為“一般公共服務支出（201）”“群眾團體事務（29）”“工會事務（06）”才勉強適合，但這幾個類款項科目的核算范圍與工會經費的性質不同，這可能與目前工會經費支出沒有納入財政公共預算管理有關。如果要完全匹配，需要在財政收支分類科目表中額外設置類、款、項的科目名稱與代碼。在實際使用中，也需要和工會會計制度的修訂工作相結合，建議可根據工會的業務特點，參照財政的支出分類體系，設計部分有工會特色的支出分類科目，具體的科目設置應以修訂后的會計制度規定為準。支出按經濟性質分為類、款，這可以在《2020年政府收支分類科目》中找到完全匹配的科目。按經濟性質分類也是新辦法施行后基層工會支出預算編制的最大變革，基層工會支出預算編制的難點也在于此。按經濟性質分類，類有工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭的補助、資本性支出等。每個類下面又分為若干數量的款，比如工資福利支出有基本工資、津貼補貼、獎金、伙食補助費等款，商品和服務支出有辦公費、印刷費、差旅費等款。從2021年起，基層工會在支出預算編制時要將每一筆支出預算按經濟性質歸類到相應的類與款，在實際開支時各項開支也要列入相應的類與款。與修訂前辦法相比，支出預算編制要更細更實。（二）執行財政預算支出標準規定。新辦法第二十四條要求各級工會參照財政部門制定的財政預算支出標準編制預算。財政預算支出的標準主要有三類：一是人員經費標準，要求編制人員經費預算符合同級政府有關部門核定的人員編制與工資福利政策。二是公務活動經費標準，要求編制公務活動經費預算符合財政部門制定的標準，比如會議費、培訓費、國內差旅費等，應在相關標準內編制預算，而且會議費、培訓費預算要與工會全年的會議安排計劃與培訓計劃相對應。三是項目支出標準，各級工會應參照財政有關項目支出標準管理的制度體系，逐步推進和完善工會特色項目的本級支出標準，最終構建全國工會的項目支出標準體系。基層工會在編制支出預算時還要嚴格執行各省級工會制定的基層工會經費開支標準，比如節日慰問品的標準、住院看望慰問的標準、退休離崗人員慰問的標準等。（三）執行預算績效管理規定。新辦法第七條明確，工會預算應當遵循講求績效的原則，第二十四條規定各級工會預算參照財政部門制定的預算績效管理的規定編制預算。新辦法首次在制度上要求對工會資金使用進行績效管理。新辦法關于績效管理的規定，是貫徹黨的精神、落實《預算法》的要求和優化工會資金配置的關鍵舉措，是提高工會服務職工質量的有力保障。近年來，各級財政部門都相繼出臺若干預算績效管理的相關規定。比如財政部制定《項目支出績效評價管理辦法》《財政管理績效考核與激勵暫行辦法》等，廣東省財政廳制定了《廣東省省級財政預算績效目標管理辦法（試行）》，北京市財政局制定了《北京市預算績效目標管理辦法》《北京市項目支出績效評價管理辦法》等。鑒于工會資金使用第一次在制度上明確實行績效管理，而各級工會尤其是基層工會在績效管理方面的工作基礎薄弱、經驗不足，財務人員大都為兼職，之前又沒有填報過績效目標。因此，在實際工作中要循序漸進、先易后難，逐步推進基層工會預算績效管理工作。從財政部門預算績效管理進程來看，也是一步一個腳印走過來的，通過多年摸索，先逐步提高預算績效意識，樹立預算績效理念，再全面推進績效管理。工會預算績效管理也應循序漸進逐步推進，最終建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。當前基層工會預算績效管理工作主要包括兩個方面：一方面是樹立預算績效管理理念和學習預算績效管理新知識、新方法，另一方面是指導基層工會財務人員規范填報績效目標。基層工會在編制支出預算時，根據支出的用途不同，尤其是項目支出預算，填寫相應的預算績效目標。在做好上述兩個方面工作的基礎上，著力推進預算績效評價、反饋、結果應用等工作，構建事前事中事后績效管理閉環系統，實現預算和績效管理一體化，提高工會資金配置效率和使用效益。

二、支出預算分類管理

新辦法第二十九條規定，支出預算的編制按基本支出、項目支出進行分類。基本支出預算資金用于保障工會正常運轉，完成日常工作任務。基層工會編制支出預算時，先把這一部分資金確定下來，確保工會有序規范運轉，余下的資金再分配給不同的項目。項目支出預算相對基本支出預算來說彈性更足，可根據項目重要程度，有些項目可以選擇做或不做，有些項目也可選擇大干或小干，這完全取決于項目預算資金是否充足。如果項目預算資金充足，可根據實際需要多上一些項目，也可以增加投入規模。如果項目預算資金緊張，就少上一些項目，也可以縮小一些項目規模。在基層工會資金普遍緊張的情況下，支出預算分類管理意義重大。實行支出預算分類，有利于工會圍繞中心工作，將有限的資金優先安排重點項目，傾斜扶持維護職工權益的項目、為職工服務的項目和工會文體活動的項目，優化工會經費支出結構，提高服務職工效能。

三、預決算審批

新辦法第十七條第一款規定，基層工會預決算草案和預算調整方案，經本級經費審查委員會審查后，由本級工會委員會審批，報上級工會備案。與修訂前辦法相比，基層工會預決算草案和預算調整方案不用再上報上級工會審批，由以前的審批制改為備案制。審批制改為備案制，不僅是簡政放權的重要舉措，也有利于基層工會應對突發情況根據實際需要靈活調整預算，更是落實全面依法治國理念的充分體現。一級工會是一級法人，從審批制改為備案制，壓實了基層工會的主體責任，有利于基層工會收好、管好、用好工會經費。新辦法的出臺，在對基層工會做好預算管理工作提出新要求的同時，給基層工會做好預算管理工作提供了有力制度保障。基層工會要認真學習和全面貫徹執行新辦法，緊緊牽住預算這個“牛鼻子”，推動工會資金聚力增效。

作者:孫大峰 單位:廣東省總工會干部學校工會