預算執行情況分析范文

導語：如何才能寫好一篇預算執行情況分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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鄉鎮財政收支預算在執行過程中，常常會出現難以預料的新情況、新問題，如財政收入的超收或短收對可用財力的影響，支出預算中余缺調劑等因素，都對預算執行產生影響。因此，對鄉鎮財政預算收支執行情況必須經常檢查分析，才能及時發現問題，提出措施，解決問題。

筆者根據實際工作經驗，總結了以下兩種方法：

一是檢查分析，就是運用預算實績和有關資料進行對比分析。具體說來，檢查分析預算收支執行情況要有全面、準確的數據資料，不僅要有當年本期資料，同時還要有以往的資料和外地資料。整理匯總后，以本期完成實績與年度預算對比，與上年同期對比，與先進地區對比，這樣可以比出進度的快慢、增減的因素和與先進地區的差距。同時，要與鄉鎮工農業總產值完成情況比，看財政收入的增長速度是否與之相適應。通過全面對比，抓住對收支影響較大的問題，進行解剖分析，摸清情況，提出措施，解決問題。

二是抓住重點，就是抓住檢查分析預算執行情況的重點方面。以下兩點可作為重中之重：首先，國家相關政策執行情況的檢查分析。要檢查分析收入是否按政策，支出是否按預算，追加追減是否按程序；工商稅收是否依法及時、足額組織入庫；其他預算收入是否預算級次、分成比例正確劃分，有無截留、挪用現象；各項專款是否按規定專款專用，有無隨意調劑、擠占、挪用情況。其次，預算收支內容的檢查分析。在財政收入方面，鄉鎮財政收入主要有財政部門征收的納入預算管理的非稅收入和稅務機關征收的屬于地方部分的工商稅收。財政部門征收的非稅收入，除政策因素外，沒有太大變化，相對穩定，且占鄉鎮財政收入權重較小。因此，檢查分析重點應放在工商稅收上。要重點檢查分析納稅對象（納稅人）應納稅額是否足額、及時入庫，有無挪用、拖欠、甚至偷漏現象；有無違反規定退庫或應退未退以及金庫“空轉”等調劑財政收入現象。在財政支出方面，主要看正常經費是否按進度撥付和支付；有無超預算使用，特別是行政管理費和其他事業費開支情況，檢查分析增減情況，對于專項款項應重點檢查，確保撥付按進度，支出有依據，使用有效果，專款專用。

（作者單位：江蘇省灌南縣新安鎮財政分局）

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PDCA循環在高校動態預算管理過程中的應用

（一）計劃階段（Plan）———預算編制。計劃是PDCA循環的起點，對應于高校預算管理的第一步便是預算編制。按照戴明循環大環帶小環的原理，預算編制環節可分為以下幾個步驟：1.分析高校戰略目標，合理設置各部門子目標預算管理要服務于學校整體發展戰略和管理目標，在預算編制環節，首先要將學校戰略目標進行分解，根據各用款部門的工作內容，確定各自的子目標，形成預算管理的“關鍵點”，也就是對高校預算進行前饋控制。2.結合目標，分配資源高校年度總預算下達后，組織召開校內職能部門負責人會議，根據設置的各級各部門年度目標結合部門特點分配預算資源，確定經費使用的范圍及重點，按照“二上二下”的程序編制預算。

（二）實施階段（Do）———預算執行及監督。實施階段是根據P階段的工作成果開展的，因此是實現P階段目標的關鍵環節。高校預算管理的實施階段即預算執行階段，此階段嚴格有序地開展是實現高校預算管理目標最關鍵的環節。只有嚴格執行預算，才能將資金使用與預算相匹配，保證資金使用效益。預算執行的開展包括以下三個方面：1.高校在下達各職能部門當年預算時，同時應下發資金使用審批權限及程序，各用款部門應按照分配的預算經費，嚴格執行審批程序。在預算執行過程中，盡量保證實際支出項目與經費預算項目相一致，進而為后期的預算執行分析及評價做好準備。2.預算執行過程應進行及時恰當的預算調整。由于高校各用款部門的預算編制是在年初或者上年末完成，與當年實際情況并不一定完全吻合，因此，高校應建立預算適時調整辦法，調整時間可安排在每年6月底至7月初。在預算總額內的調整事項，用款部門可自行在預算總額內進行調整；如遇到未反映在預算額度內的特殊事項，用款部門應遵循相應的追加審批程序，嚴格按照預算追加辦法進行追加調整預算。3.預算執行監督。高校動態預算管理的核心是全過程監控預算執行情況，及時發現偏差，采取措施進行修正，對高校預算進行同期控制。因此，預算監督是高校動態預算管理的重要體現，也是PDCA循環的“精髓”。只有將預算監督貫穿整個預算執行過程，才能推動高校預算管理工作順利完成。隨著網絡技術的發展，高校可借助校內計算機網絡對預算執行情況進行全程監督，建立有效的預算監督機制。各用款部門可通過各自賬戶登錄自己部門的預算管理系統查看預算執行情況，財務部門或預算管理部門可對各部門預算執行情況進行全盤監控，對于預算執行中已發生偏差的部門及時提醒、及時糾正，防止發生更大的偏差。學校還應重視審計工作在預算監督過程中的作用，加強預決算審計，將審計工作貫穿于預算管理的全過程，對預算編制、執行、決算全過程進行監控，更能提高預算管理工作的嚴肅性。

（三）檢查階段（Check）———預算分析評價。檢查是PDCA循環的重要步驟，是對D階段的成果進行分析評價。預算評價環節屬于預算管理的事后控制階段，只有對預算執行情況進行及時恰當的分析，才能找出預算執行過程中的偏差及薄弱環節，提高預算執行質量。預算分析評價主要包括以下兩個方面：1.進度分析。高校預算管理部門可以對用款部門的預算執行情況分季度、半年和年度三個時間段進行分析，將預算執行中存在的差異及時反饋給用款部門，幫助其自行查找原因。這種分階段進行的評價分析，更能減少預算執行偏差，保證預算執行質量。2.業績分析。業績分析是指通過建立預算考核指標，來評價高校預算資金使用效益。在建立指標體系時應遵循財務指標和非財務指標相結合的原則，并結合高校自身的性質與特點。財務指標是反映高校預算管理水平的綜合指標，其戰略目標是提高高校資金管理和使用的效益。因此可以從高校的收支結構、資源配置情況、發展能力等幾個方面出發考慮高校的績效評價指標，比如：財政補助收入比重、教學支出比重、合作辦學支出比重、設備利用率、總資產保值增值率、重點學科數量增長率等。非財務指標包括三個層面：首先，學生及社會是高校服務的主要對象，高校要想持續發展，必須使學生及社會對高校提供的服務感到滿意，因此，可用科研成果轉化率、就業率、為社會提供服務收入的比重等來衡量社會滿意度；可用報到率、學校基礎設施（包括食宿）支出比重、國家及省市級精品課程所占比重等來衡量學生滿意度。其次，高校的內部管理包括行政管理、教學管理以及學生管理等，其相對應的職能部門也屬于高校重要的用款部門，如：辦公室、教務處及學生工作管理處等。具體的評價指標也可按照部門性質進行設置，如：教學管理可運用教學支出占總支出比重、教學質量工程專項經費增長率、教學設備使用率等。最后，高校教師是高校發展的主體力量，高校的發展要依賴于教師團隊的學習努力及發展。教師學歷職稱結構、教師培訓支出增長率等都可以作為評價高校在教師發展層面的評價指標。

（四）處理階段（Action）———預算評價結果應用。處理是PDCA循環的總結提升階段。PDCA循環的重要特征之一就是階梯型推進管理水平，只有將上一循環存在的問題進行分析總結，并運用到下一個循環中，才能使得循環提高一個層次。借鑒這一理論，高校評價結果的應用對于提高預算管理水平至關重要。預算評價結果的應用主要包括以下三個步驟：首先，將各部門的預算執行情況、評價結果及時反饋給部門負責人，并在一定范圍內進行公示；其次，由財務部門或預算管理部門與各用款部門進行溝通，分析預算執行的成績、問題及改進措施；再次，根據預算執行評價結果進行適當的獎懲，對預算執行情況較好的部門應給予一定的表揚和獎勵。對預算執行情況差、嚴重超支的部門，處以一定的警告批評，適當調整其在下一年度的預算額度；最后，對照預算編制階段設置的目標，找出未實現的目標帶入下一個預算循環，為下一周期的預算編制做好鋪墊。

PDCA循環在高校動態預算管理中的實現基礎

（一）建立有效的預算控制制度。PDCA循環是周密的循環系統，反映的是事前、事中、事后的全過程控制。只有建立有效的預算控制制度，并嚴格按其規定執行，在預算管理的全過程實施有效的控制，才能使該循環達到預期的管理效果。

（二）健全預算管理機構。高校預算管理是一項系統工作，尤其是動態預算管理，從預算編制開始到預算評價結果應用為止的全過程都需要溝通協調。因此，有條件的高校應設立預算管理機構，負責指導確定預算目標、監督預算執行以及評價預算執行情況等工作；如果無法設立專門的預算管理機構，應當強化審計機構或人員在預算管理中的作用，用其監控預算管理的全過程。

（三）建立校內信息交流平臺。高校預算管理工作不是孤立的，而是需要多部門協作才能完成。通過網絡信息技術建立校內信息交流平臺，方便各用款部門與財務部門之間的溝通，也便于預算管理部門及時掌握預算執行情況及實際數據，提高預算管理的工作效率及效果。

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一、我國高校預算執行監督現實背景

（一）現行體制。高等學校預算體制是處理校級和二級單位以及基層單位之間財務關系的各種制度的總稱，是高等學校預算編制、執行、決算以及實施預算監督的制度依據和法律依據，是學校財務管理體制的主要環節。我國高等學校目前所實行的預算體制有兩種，“統一領導、集中管理”為模式的財務管理體制和“統一領導、分級管理”的預算管理體制。前者是指學校在統一的財經政策和規章制度下，制定統一的財務收支計劃，由學校負責對預算編制、執行、控制、調整及評價進行集中管理；后者是指在明確校內各級各單位權責關系和學校統一領導的基礎上，根據財權劃分、事權與財權相結合的原則，學校給予二級單位或基層單位一定的預算管理權利，實行學校與各級單位的分級管理。

1、“統一領導、集中管理”體制的特點和作用。這種財務管理體制要求高校內部只設一級財務部門，統一領導學校的財務事務，集中管理學校的所有經費，在一級財務部門之外不設同級財務機構，學校所有財務收支都必須通過一級財務部門，校內各院系沒有任何財權，也沒有制定院系內部財務規章制度及實施辦法的權力。

在這種體制下學校財務處的管理權限有：（1）負責制定學校統一的財務方針政策和財務規章制度，報學校財經工作委員會批準后執行。（2）統一領導學校的財務事項，對學校的各項財務事務集中處理。（3）負責對學校的各項收入進行分配，并監督各院系分配的經費按照學校的財務政策和規章制度使用。（4）負責對學校的各項財務收支集中核算。學校財務處負責對學校的財務收支提供集中核算，對整個學校的收入規模和支出水平進行核算。

“統一領導、集中管理”的體制下，學校內部各院系不設立財務機構，不作為學校內部的獨立核算單位，只是作為學校內部的支出報賬單位，享有有限的財權。

這種財務管理體制的積極作用是：（1）可以集中學校有限的財力，完成學校各項教學科研任務；（2）有利于學校預算的編制和執行控制，保證學校預算能順利實施；（3）保證學校的發展不會偏離方向。

2、“統一領導、分級管理”體制的特點和作用。這種財務管理體制優勢在于：在學校統一領導的基礎上實行了院系分級管理，較好的解決了集權和分權的矛盾，在學校教育總經費一定的情況下，有利于促使院系管好經費、合理使用，有利于調動院系的積極性。

在這種財務管理體制下學校也只設財務處作為一級財務部門，但賦予了各院系一定的財權，也會在規模較大的院系設立二級財務機構，院系自行管理其創收經費的財務收支，對學校分配給其分管的經費自行安排使用。學校財務處負責制定統一的財務方針政策和統一的財務規章制度，負責學校總經費的核算，控制監督各部門的經費使用按學校的財務政策和財務制度使用，保證院系的經費實施辦法不違反國家的財務政策。

也有一些學者認為高校現行的這兩種預算體制都存在著不足和缺陷，劉啟勝、劉謹認為高校的現行體制無論采取哪種方式，都不同程度的存在統一領導與財權分配的矛盾，并從：（1）學校過分強調財務集權限制了院系的積極性和創造性的發揮；（2）預算只是學校推行實施的預算，編制程序和編制方法不合理，得不到廣大教職員工的認同和參與；（3）機構設置不合理，校內部門各自為政，只重視部門利益，忽視學校整體利益；（4）忽視對預算執行結果進行業績考核和激勵，不能調動教職員工的積極性和創造性；（5）權責利不能有效結合，影響財務目標的實現，五個方面進行了論證。

（二）高校預算執行原則。在高校預算執行原則方面的研究目前還比較少，從收集的相關文獻上看，有些學者已經對這個領域進行了關注和研究。比如，王宏堂認為，預算執行的原則必須具備控制性；唐蓉則認為預算執行的原則應該具備嚴肅性、有效性；陳軍認為，預算執行的原則應該具備嚴肅性、權威性特點。

二、我國高校預算執行監督現狀

（一）高校預算執行的內容。高校預算執行實際上是對高校預算編制的具體實施，但不同的學者對預算執行的內容又進行了進一步的分類。韓索民將高校預算執行的內容劃分為：1、指標管理；2、追加預算；3、調整預算三項。伍吉東將高校預算執行做了更為詳細的劃分，他認為高校預算執行工作的主要任務是：研究落實教育收費政策，支持學校經濟和教學健康發展；制定學校收入和支出的制度和辦法；督促學校各收入征收單位及時完成收入和交款任務；根據年度支出預算和季度用款計劃，合理調度、撥付預算資金，監督各用款單位用好預算資金，節約開支，提高資金使用效率；學校財務部門必須按照財政部門的規定將收費收入和各種預算外收入繳入財政專戶，實行收支兩條線，必須嚴格執行則經制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準和改變資金用途，以免遭受財政和審計部門處罰而使學校資金受損；編報、匯總分期的預算收支執行數字，分析預算收支執行情況，定期向學校教代會、學校領導、總會計師、理財領導小組和學校上級財政主管部門報告預算執行情況，并提出增收節支的建議。

（二）高校預算執行存在的缺陷。目前，高校預算執行過程中存在的問題還很多，張東軍認為主要表現為預算執行的不規范性及預算調整的隨意性。預算下達后，對預算執行情況和執行進度沒能做出具體的跟蹤、分析、并編制預算調節表。預算調整時缺乏民主性，也沒有建立一套真正的自上而下、嚴密且層層控制、層層暢通的監督機制。歸納我國高校預算執行的缺陷，可具體分為：

1、預算執行中的隨意性較大。實際中很多高校或各學院（部門）缺乏對預算年度各預算指標的量化分析和科學論證，仍然按照“基數＋增長”的預算方法確定預算數，等到預算資金到位，各預算部門實際預算支出數與預算支出數產生差異時，就會出現人為改變預算或頻繁申請增加預算的情況。有些高校雖然建立了預算管理制度，明確了各預算執行監督環節的責任，但卻有章不依，隨意更改預算，使得預算形同虛設。這種預算混亂的局面，必然導致各學院（部門）預算資金分配不科學，一些急需預算資金的部門可能拿不到足額的預算資金，而從預算分配中受益取得富余資金的部門又濫用預算資金，導致預算資金使用效益的低下。

2、學校沒有建立統一的、科學有效的預算管理監督機制。隨著高校預算收入的多元化，高校也在提高服務收入的比例，各學院（部門）利用這種機會依靠學校資產、品牌以及豐富的人力資源，開辦各種形式的學歷、學位班，收取一定的費用，開立各種戶頭，違反了學校的財務預算管理政策。對二級學院（部門）可以設立賬戶的學校，對這部分服務性收入也沒有納入學校的統一預算管理，導致學校整體預算與二級學院預算之間的脫節。

3、缺乏預算執行中的行政問責制度。對已建立統一有效的預算管理監督機制的高校，預算管理中都明確了預算執行中各環節的責任和義務。之所以會出現預算編制是一回事，預算執行是另一回事，預算結果與預算差距巨大的現象，很重要的原因是學校沒有制定相應的問責制度和懲罰措施。各部門在預算執行中隨意開支，一旦超支立即申請增加預算，破壞了預算的嚴肅性，對隨意增加預算的學院（部門）學校很少對其展開調查，追究責任，而追加預算一旦申請獲得通過，便激勵了這種行為的發生，同時也使得其他部門紛紛效仿，使整個預算執行陷入混亂。

4、預算控制力度不夠。主要表現在事前，由于編制時間及指標下達的滯后，根本不可能進行事前控制。高校預算核算年度為每年1～12月份，但高校通常在3、4月份才開始進行預算編制，到5月份上級部門的預算批復才下達，等到預算指標分配到各院系時已接近第三季度了，成了實質上的事后預算；事中，通常沒有制定有效的控制制度，使得預算控制無章可循；事后，對預算執行情況的分析不夠詳細，與同行業的比較不夠，導致對以后年度的指導性不強。這樣的一種控制過程，既無法為預算執行中的偏差提供有益指導，又無法找到整個預算執行中的薄弱環節，提供改進意見，造成了預算控制的失效。

（三）預算監督方面的問題。目前很多的高校預算經批復后，在執行中卻出現偏離預算的情況。有的變更經費使用用途、有的隨意增減項目、有的對專用款項缺乏統一的管理；尤其是對預算下達后的執行情況和進度缺乏跟蹤和分析，使預算運行情況成為盲點，缺乏強有力的監督機制。

三、加強我國高校預算執行監督

（一）預算執行有效性環境條件分析。有學者認為，高校預算執行作為一種經濟活動，它必須在一定的管理環境條件下運行，為保證預算執行的有效性，首先要建立完善高校預算運行環境條件。陸敏提出建立預算執行有效性的九個條件：（1）預算管理組織體系建立和完善；（2）人人參與預算的運作體系建立和完善；（3）適當的會計制度；（4）健全的組織構架；（5）切合實際的期望；（6）充分的意見溝通；（7）注重時效；（8）彈性原則的適當運用；（9）預算編成的與傳達的有效性。劉謹也提出了高校預算執行中環境條件有待改善的四個方面：（1）高校財務管理存在的制度缺陷；（2）高校財務管理缺乏系統的評價指標；（3）高校財務運行機制不健全；（4）高校財務管理人員素質有待提高。

（二）加強高校預算執行情況審計力度。張國英認為預算執行情況審計是對預算的編制、執行、決算全過程實行全面審計。對高校預算執行情況審計，可以促使學校預算部門全面了解、掌握學校財務狀況，監督學校預算的編制、執行和決算。

陳暉認為努力搞好高校預算執行情況對審計具有重要意義，具體表現為：有利于加強財經紀律，規范財務行為，保證預算的執行；有利于提高資金使用效益，加強宏觀管理；有利于提高審計工作質量，達到審計目的。并且提出了以“全面審計，突出重點”為指導思想；事前、事中和事后審計相結合；正確運用各種審計方法和手段；正確運用審計結果，寫好審計報告；正確處理各種關系的五點建議。

（三）做好預算執行中的及時調整

1、預算調整的必要性。因為高校預算是年度財務計劃，其運行時間跨度很大。因此，在預算的執行過程中，由于種種意想不到的原因，計劃和實際執行之間會出現差異，這就需要根據實際情況的變化進行合理的調整。實際上，它是對預算在執行過程中偏離預算編制目的而做的一種補救行為，因此，它在預算執行中是必不可少的程序。

2、預算調整的規范性。預算調整只能是必要的微調，而不是經常性的大幅度調整。否則，編制預算就失去了應有的財務管理作用，甚至導致學校財務收支處于無序運行狀態。王小蘭認為對預算的調整，應當做到調整制度化，這也是完善學校預算監督管理體制，依法治校的重要環節。

（四）建立與預算執行監督相匹配的預算評價、獎懲制度。阮麗芬認為建立相應的績效考核制度，是預算管理得以順利進行的保證，預算執行結果必須與獎懲制度掛鉤，這是預算管理制度是否執行的重要標志。高校應結合自身的特點，建立相應的績效考核制度，將預算執行結果作為一項重要的考核標準。

張積勇認為學校財經工作領導小組下應設置業績考核委員會，負責對預算執行情況按季度和年度進行評估，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論它有利還是不利，都要通報給預算執行部門，由預算執行部門認真分析其成因，并寫明應采取的改進措施報財務處監督執行。預算評估的重點應放在差異形成的原因即應采取的措施上。通過分析差異出現的原因，可以找到管理中的強項和弱項，并總結經驗教訓，加強管理。高校可根據實際情況，結合對各部門預算執行的考核，制定相應的獎懲措施。對積極增收節支，將相關收入納入學校預算管理、預算執行情況及效益良好的部門給予一定的獎勵。對預算超支，設置預算外資金等預算執行情況不好的部門處以一定的懲罰，如警告批評、取消該部門的評優資格、減少職稱評聘名額，在下一年度該部門的預算指標中扣除一定的額度，等等。

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關鍵詞：高校會計制度；內部會計報表；設計要點

前言

高校內部會計報表是為了滿足會計信息使用者的需求而誕生的，里面蘊含著高校內部的財務狀況和學校的具體收支情況，以書面文件的形式呈現出來。內部會計報表相對于對外報送的會計報表，具有針對性強及靈活性大等特點，對提升會計管理效果具有重要作用。該報表的誕生改變了傳統的會計管理方式，滿足了高校內部財務管理的需求。

一、高校內部會計報表設計原則

(一)相關性

高校內部會計報表中主要是顯示高校內部的會計信息，各項會計信息能夠滿足信息使用者的使用要求，對確保高校內部會計管理部門的正確決策具有重要作用，對科學決策提供重要依據，確保高校內部各項會計管理工作的高效開展。

(二)重要性

高校內部的會計報表主要是反應高校內部主要的會計信息，而不是顯示出所有的會計信息，在進行重要會計信息選擇時，主要依據會計信息的性質而決定，進而明確內部會計報表的重要內容。

(三)簡明性

高校內部會計報表具有簡明扼要、通俗易懂等特點，通過會計報表的記載，能使會計人員合理梳理會計指標及財務指標之間的關系，各項財務指標的設置不應過于復雜，應該選擇利于決策者決策的信息，強化決策者的理解能力及使用效果。

(四)靈活性

高校內部會計報表的靈活性主要是指各項會計報表的格式、編制時間、種類并不是固定不變的，會計管理部門的人員可以結合自身的實際使用需求及高校的經濟業務開展變化情況自行進行調整，能夠為信息使用者提供及時、可靠及專業化較強的信息，確保各項信息使用的合理性。

二、高校內部會計報表體系構成

新的《高等學校會計制度》中規定，高校內部的財務報表主要是由會計報表及其相關附注構成，所涉及到的會計報表主要包括資產負債表、財政補助收入支出表及收入支出表構成。另外，高校還可以結合自身的實際使用需求，自行去編制銀行貸款表、收入明細表、事業支出明細表等方面的報表。高校內部的各項會計報表不是一成不變的，高校可以根據管理者的實際使用需求和當前社會的發展趨勢，自行去進行報表內部的調節和整理，也可以結合自身實際管理工作的重難點需要，業務量的多少及重要性進行年報、季報及月報會計報表的編制工作[1]。

三、高校內部會計報表設計方法

(一)資產負債表設計方法

新的《高等學校會計制度》改變了傳統的高校會計管理制度，創新了會計管理方法，在實際的應用過程中主要是采用國際通用做法，將原會計制度中的資產負債表中的支出及收入類的要素剔除掉，對會計報表進行了重新的編制，將“負債＋凈資產＝資產”作為新的《高等學校會計制度》中的重要內容，對提升高校會計管理效果，更好的反應高校內部財務狀況發揮了重要的作用。因此，高校需要重視內部資產負債表的編制工作，將其作為高校會計管理工作的一項重要工作內容，將編制內容、格式、指標等作為資產負債表編制的基礎性工作內容，確保編制出來的內容能夠與對外報送的資產負債表保持一致性，以便充分發揮資產負債表的重要作用[2]。

(二)收入支出表設計方法

新的《高等學校會計制度》出臺后，改變了傳統的“事業支出”科目的具體應用方法，將該科目拆分為科研事業支出、行政管理支出及教育事業支出等幾個方面的內容，并且在收入支出表中對這幾方面的內容進行了詳細的闡述，明確的反應了這幾方面的內容，由于收入支出表的設計方法發生改變，導致里面的內容也發生了較大的變化，

(三)收入明細表設計方法

高校的收入明細表主要是反應高校內部各項收入來源的反應及展現，需要以月為期限進行編制，能夠通過明細表明確高校內部的具體收支情況，

(四)財政補貼收入支出表設計方法

財政補貼收入支出表是高校收入明細表中的重要組成部分，編制的時間主要集中在每年的年末，能夠集中反映在一個會計年度內高校財政補貼的收入、支出、結余及結轉情況，通過查看財政補貼收入支出表的過程，能夠明確高校具體的財政補貼情況，給人以清晰明了的感覺。

(五)事業支出明細表設計方法

高校內部的事業支出明細表主要是以月的形式對高校每個月的支出情況進行記錄的過程，報表中詳細的記錄了高校各項辦學經費的支出情況，主要包括高校的工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助情況，記錄了每項支出的具體錢數，清晰的了解到每項支出占有的具體比例。通過查看報表能夠明確高校辦學經費的具體使用項目及學校辦學的發展方向。

(六)預算執行情況表設計方法

高校的預算執行情況表以每月或者每季的頻率進行計算及編制的預算執行表，表中展現出了高校內部各項預算具體的執行方法，管理者通過對預算執行情況表內部的數據信息進行分析，能夠及時掌握高校內部各項預算執行情況，了解到了高校資金的使用效率，同時通過對數據進行及時分析，能夠明確高校各項預算資金的具體執行情況。通常高校的預算執行情況表主要保羅院級預算執行情況表、校級預算執行情況表、財政項目執行情況表等。預算執行情況表中顯示的主要內容包括項目名稱及其所屬部門、項目代碼、本年預算數、本月支出數、累積支出及余額等項目，詳細的反應了高校的具體預算執行情況，表格具有清晰明了特點，涉及到的項目較多，要求會計人員在進行該項報表編制時，具有細心和耐心[3]。

四、結論

高校的會計報表是高校內部會計管理工作的重要組成部分，會計報表的設計是一項復雜的系統性工程，對會計編制人員的專業素質要求較高，能夠清晰的反映出高校具體的會計情況，清晰的顯示出了報表編制的具體情況。高校的財務工作是學校內部核心的部門，掌握著高校的經濟命脈，要求財務管理人員需要具備較強的責任感，在平時的實踐中不斷學習、思考、創新及探索，認真貫徹新《高等學校會計制度》中的要求。高校的領導者需要意識到會計報表編制的重要性，積極參與到會計報表的編制工作中，對促進會計報表編制體系的創新及發展具有重要作用。

參考文獻：

[1]楊璐.基于新《高等學校會計制度》的高校財務管理策略研究[D].湖南科技大學,2015.

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關鍵詞：電力公司；全面預算管理；信息化建設；優化路徑

自20世紀80年代開始，國內電力行業開始了以財務電算化為代表的管理信息化建設。“十二五”期間，為解決信息孤島問題、實現全國網公司信息共享，國網公司信息化建設完成了SG-ERP，實現了覆蓋面更廣、集成度更深、智能化更高、互動性更好和可視化更優的信息化成果。目前電力公司預算管理信息系統主要運用ERP系統和財務管控系統，系統的應用主要體現在預算編制和強化控制上。但作為集團公司，特別是作為資本密集型的電網企業，管理層級復雜、操作人員眾多、項目建設任務重，對預算管理提出了更高的要求。而目前在項目管理方面，各業務模塊都各自建立一套自己的體系，如電網項目在天麗系統建設自己的項目儲備庫，生產性大修技改項目則在生產管理系統構建自己的項目儲備庫，導致預算編制時需要從不同系統對接數據，不僅不利于統一管理、統一推進、統一標準，而且加大了工作量，增加了核對難度，影響預算管理效率。另外，企業級項目管理平臺尚未建立，項目可研文檔、估算數據主要依賴線外溝通獲取，數據準確性和時效性難以保證。同時各系統間不相融合也不利于數據的整合、控制和及時反饋，現在仍然不能做到及時準確的反映企業預算執行情況，只能在預算一個周期后，如月、季、年之后通過財務報表分析預算執行情況，不能做到實時監控、跟蹤預算執行情況，當然也就不能及時做到分析的改進，對確保完成預算目標，提升預算科學性產生不利影響。

一、進一步完善現有預算管理系統

以公司戰略為導向，以完善預算閉環管理機制為重心，建立支撐戰略目標有效分解、公司資源合理配置、投資效果合理計量及經營績效公平考核的企業級全面預算閉環管理體系。一是搭建涵蓋立項、儲備、執行、分析的項目全過程綜合管理平臺，促進立項審核透明化、儲備管理常態化、能力需求平衡合理化、執行狀態清晰化，為項目投資決策、過程監控、分析評價提供系統支撐。二是基于將各專業業務管理系統與財務系統的集成，構建技改、大修等專業類型項目可研、儲備審核決策輔助工具，強化財務人員在項目可研、項目儲備環節的經濟性與合規性審查職能。三是進一步完善項目預算編制流程，優化損益性預算管理流程，基于電網基建、技改、大修等項目類型的管理特點建立共性與個性兼顧的預算控制體系，健全預算閉環管理體系。

二、自主研發和使用全鏈條預算管控系統

整合ERP、物資招標、財務管控等系統信息，建立全鏈條預算管控系統，對各類項目的預算下達、需求提報、物資招標、合同簽訂、合同履約、物資領用、財務入賬、項目結算、發票校驗等9個關鍵節點進行全程跟蹤監控；全面開展數據信息治理，按月抽取、分析、通報各專業、各單位項目預算執行情況，促進項目支出規范有序。逐步拓展系統功能，融合項目可研經濟性與財務合規性審核、投資能力管控、投資與回報掛鉤、基建投資預算等管理要求，推進公司項目信息共享和項目全過程管控，實現項目可研、儲備、預算、創建、執行、關閉等環節閉環管理，有力支撐項目投資決策、過程監控和分析評價。

三、建立預算執行預警系統

為提升實時監控能力，建設電力公司預算執行預警系統，實現預算執行情況的實時反饋，保證預算執行。一是對預算之內的所有經濟事項設置警戒線，當偏差事項觸碰警戒線時，系統及時提醒預算管理人員進行干預，必須采取必要的措施方可取消報警，如拒絕預算執行或進行預算調整，使預算處于實時監控狀態，確保年度經營目標實現。二是開展公司財務績效評價，按照“兼顧運營效率、風險防范和持續發展，促進發展質量與效益提升”的總體要求，開展公司財務績效評價，研究國內外電網企業績效課題，加強預算指標的過程跟蹤，推動將預算管理要求納入執行預警系統，確保公司績效優秀。我們相信，通過進一步完善現有預算管理系統、自主研發和使用全鏈條預算管控系統、建立預算執行預警系統三條路徑，可以優化當前電力公司全面預算管理信息化建設路徑，使預算管理方法更加科學、效率更高、質量更高。

參考文獻：

[1]朱峰.對電力企業財務預算管理的研究[J].企業研究，2013(22).

[2]尹玉善.電力企業信息化條件下的全面預算管理研究[J].當代會計，2013(09).

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目前，企業在實施全面預算管理方面雖然作了大量工作，但效果卻不盡人意，預算失控、花錢失控，投資與成本隨意調節，寅吃卯糧，造成編制的預算與執行的結果偏差很大。特別在預算控制調整方面主要存在如下問題：一、重預算編制，輕控制。二、預算執行過程中缺乏嚴格的相互監督牽制制度，執行的隨意性很大。三、對預算執行情況進行差異分析和處理不夠，無法保證預算執行的質量和預算控制的效果。四、預算調整缺乏科學性，隨意調整預算現象普遍。

針對企業目前在預算執行過程中存在的上述不足，為確保企業預算總目標的實現，為此，必須在預算控制方面做好以下工作。

構建預算控制組織

為了使整個預算工作有條不紊地進行，應在企業內部專設一個預算委員會，其工作重點應放在預算目標確定、業績評價和激勵制度建立三個方面。預算委員會應由企業最高領導如總經理、廠長等親自掛帥，使之真正成為全面預算管理的最高權力機構。預算委員會成員可由各部門主要包括供、產、銷和財務、人事等部門主管領導組成。同時，將預算委員會常設機構設在財務部門，明確財務部門是負責預算編制、分析和實施控制的主管部門。

強化預算管理責任，實現預算自主控制。在企業各責任單位共同編制科學預算基礎上，企業預算目標一經制定后，必須將預算管理目標層層分解，明確各責任單位的目標和預算執行控制、考核的責任，并使他們擁有相應的權力，加上與激勵制度相配合，這樣會更有利于責任單位在執行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正，調動責任單位實行自我控制的積極性。

落實預算管理制度

企業應對預算編制、跟蹤執行過程、差異分析及預算調整都應建立規范的流程，建立嚴格的授權批準制度。明確公司一級的主管領導授權審批的權限和范圍，分工負責，各管一攤，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任。通過落實制度使預算在執行過程中的每一部門、每一項業務的發生都受到預算的嚴格約束，對執行中不符合預算規定的部分應經過制度規定的程序，由具有相應權力的個人或機構審批才能準許發生，并進行相應的預算調整，由此形成“硬約束”來保證企業預算的嚴格執行。

加強預算執行監控

企業預算在本質上是一個預期的控制指標，實際經營過程中，需要與實際情況進行比較，分析差異，監控執行情況，找出差異形成的原因和責任，及時進行信息反饋，落實改進措施。為此，在預算管理過程中必須重視加強對預算執行情況的跟蹤監控工作。財務部門作為預算委員會執行機構，應該在預算委員會的領導下，利用經濟活動分析會的形式，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、組織預算單位每月召開預算執行情況分析會等例會制度，形成不同形式的預算反饋報告。

建立計算機預算控制系統

企業全面預算管理是復雜的系統工程，在企業里實行全面預算管理，不借助計算機預算控制而單靠手工管理將無法保證預算管理實施的效果。比如為了能夠適時地掌握和控制整個企業預算執行的情況和各個責任單位的責任預算的履行情況，就需要建立及時、高效的有關預算執行情況的信息反饋系統，以便企業管理者和各個責任單位的管理者隨時了解預算執行的進展情況，并根據反饋信息做出相應的決策來控制經濟活動的實際狀況脫離預算的差異，保證預算目標的完成。

強調預算控制的基礎與核心

預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。首先，預算控制要深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題，瞄準國內外先進水平，制訂降低成本、扭虧增效的各種措施。積極依靠科技降成本等手段，加強成本、費用指標的控制，以確保企業利潤目標的完成。

其次，通過控制現金流量確保收入項目資金的及時回攏及各項費用的合理支出。充分發揮企業內部財務結算中心的功能，確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力。集中運營資金，減少資金沉淀，降低財務費用和財務風險，保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率，有效控制預算執行情況。

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關鍵詞：事業單位 預算執行 績效考核指標 效率指標

中圖分類號：C931.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-193-02

預算執行作為事業單位預算管理的關鍵環節，是一項基礎性工作。近年來，事業單位預算編制制度的改革，對優化經費投向投量、完善監督約束機制、提高預算編審質量起到了積極的促進作用。但許多單位編制完預算后，在實際的預算執行過程中，常常難以“對號入座”，以實際情況為由，不按預算辦事，隨意調整，擅自突破計劃。一些人認為編制預算和執行預算是兩回事，上報時一套，執行時又是一套，使預算失去它固有的嚴肅性，造成經費開支隨意，單位家底經費出現超支、滑坡等嚴重現象，直接影響了各項任務的完成。實行預算執行績效考核，可以促進事業單位嚴格按照預算從事各項活動，提高經費的使用效益。

一、事業單位預算執行績效考核的主要內容

1.預算執行的規范性。當前對于預算執行的規范性，主要考評以下六個方面：一是預算支出是否符合相關法律法規的相關規定，有無超指標、超計劃或自行擴大開支范圍、提高支出標準以及截留轉移資金等問題；二是項目資金是否專款專用，有無轉移、挪用等問題；三是預算(外)收入是否符合事業單位政策規定，行政性收費或罰沒收入是否堅持“收支兩條線”的核算原則，及時足額收繳，有無截留、坐支或轉移賬外等問題；四是銀行賬戶開戶和使用是否合規，資金來源和運用是否正當合法，有無賬外“小金庫”等問題；五是會計基礎工作是否健全，預算編報的基礎數據和資料是否完整、準確，會計機構設置和會計人員配備是否符合要求，憑證、報表的編制和歸檔是否合規，會計人員是否持證上崗等。

2.預算執行的安全性。對預算執行安全性的考核，主要是以下四個方面：一是制度管理，主要看預算財務管理制度的建立健全情況，制度的制定是否合法、齊全、規范，制度的執行是否落實到位；二是內部控制，只要看內部會計監督職能是否落實，財務核算是否集中管理和審批，重大財務事項是否集體研究決策；三是監督機制，主要看財務核算是否公開透明，有無暗箱操作；四是資金運作，主要看資金管理是否合規，有無挪用、隨意借用、大額現金支付等問題，有無因決策失誤，造成資金損失等。

3.預算執行的有效性。對于預算執行的有效性，主要從“兩度一率"進行績效考核，即：預算執行剛性度、預算執行失真度和預算執行有效率。預算執行剛性度是指對預算編制與執行結果的吻合程度進行對比考核，分析預算執行中出現偏離的主要原因，評價預算編審的合理性和預算執行的嚴肅性。預算執行的失真度是指對財務決算反映預算執行結果的真實程度進行考核，發現決算與預算執行結果之間存在的差異，分析失真原因，評價決算編報的真實性和完整性。預算執行有效率是指從經費數量、經費結構以及合規性的角度，對預算執行結果進行綜合性考核，分析預算保障力度和經費結構的科學性、合理性，評價預算執行的實際效益。

預算執行績效考核的內容決定了我們在對預算執行主體進行考核時所采取的形式和方法。如績效考評與決算審核相結合，從績效考核的角度分析問題；績效考評與縱橫比較相結合，客觀分析，綜合評判；采取設置績效考評指標等方法，這些方法都是以績效考評的內容為中心展開的。因此，總體上講，事業單位預算執行績效考核的組成內容決定了對預算執行主體進行績效考核的形式及方法。

二、預算執行績效考核指標的度量方法

對投入和產出以及由投入引起收益和產出引起的成本進行比較，是預算績效評價的核心方法，但由于考核的對象和評價的目的也不相同，因此對成本和收益的比較也有多種度量方法，事業單位預算執行績效考核的方法一般有以下7種：（1）成本-效益綜合分析法；（2）因素分析分析法；（3）公眾評判法；（4）最低成本法；（5）歷史動態比較法；（6）費用職能比較法；（7）綜合指數法。其中綜合指數法是我國目前預算績效評價中采用的主流方法，它是在多個評價指數計算的基礎上，根據一定的權數計算出綜合經濟效益指數，由綜合指數得出評價結論。綜合指數是通過將各環節或各領域的經濟效益單項指標值進行綜合，并一次說明總體和各個環節的經濟效益水平。此方法較為全面、科學，且可同時適用于綜合考核、部門考核與項目考核，但操作難度較大，需要設計一套完備的體系予以支持。以上列舉的常用考核方法，并非孤立的存在，不同方法之間可以相互交叉、借鑒應用，其關鍵在于能與考核目的和評價制度體系中的其他元素密切配合，從而得到準確、真實地評價結論。

三、事業單位預算執行績效考核效率指標的建立

事業單位預算執行考核指標庫包括單位預算執行綜合考核指標、部門分項預算執行考核指標和項目經費預算執行考核指標三個方面的內容。下面就以效率指標為例來進行說明。

1.單位預算執行績效綜合考核效率指標。單位預算執行績效綜合考核，是反映單位在特定時間內(如一年或者半年)預算執行的總體情況，是當前上級財務、審計部門對下級預算執行情況最常用的檢查方式和考核方法，也是最能反映一個單位財務管理狀況的，適用于任何一個級別的單位考核。其效率指標的設置情況如表1所示。

綜合績效效率指標可以分為單位預算執行進度指標和預算管理情況落實指標。預算執行進度指標也就是預算完成程度指標，是通過計算預算執行過程中實際完成數與預算計劃完成數的比率來反映預算執行進展情況的指標，分為預算收入進度管理指標和預算支出進度管理指標。通過考核該指標，可以從中找出預算執行與預算計劃之間的差異，促使單位在預算編制時精打細算，在執行預算時一絲不茍。在三級指標的設計上：（1）預算收入進度管理指標包括3個明細指標，即：請領經費收入實現率、預算外經費收入實現率、彌補經費收入實現率。這三個指標通過計算考核期經費實際收入金額與預算計劃收入金額之間的比值，全面反映單位預算收入進度情況。預算收入是按年度確定的收入任務領報、結轉財力的過程。請領經費收入指按標準、實力向上級領報的經費收入。預算外經費收入是指當年國家對單位預算撥款之外，由事業單位在完成任務的前提下，因地制宜，發揮優勢，挖掘潛力，自己組織的收入，是輔助財力，主要包括專項收入、行政執法收入、事業開發收入等。彌補經費收入是指單位或部門掌握的歷年結余經費(也就是通常所說的家底經費)，來源于每年按規定留用的預算外經費和各級調劑使用的預算經費、代管經費結余等，主要用于解決基層單位困難、補助職工生活等；（2）預算支出進度管理指標包括2個明細指標，即：本級經費直接支出率、對下供應經費支出率。這兩個指標通過計算考核期經費實際支出與預算計劃支出之間的比值，反映單位預算支出進度情況；（3）預算管理措施落實情況指標，即考核單位對照預算管理規定，其預算管理是否落實，措施是否得當，是定性指標。各指標通用數學公式表達如下：

收入實現率=考核期實際收入金額/考核期預算計劃收入金額×100%

2.部門分項預算執行績效考核效率指標

進行預算執行考核時，根據考核工作的需要，在總體掌握單位預算執行情況的基礎上，有時還需要有針對性地對某些部門分項預算的執行情況作進一步的考核，以便于更深入、全面地掌握預算執行情況。事業單位部門分項預算執行考核，是在總體掌握單位預算執行情況的基礎上，根據需要有針對性的對某些部門分項預算執行情況做進一步的考核，要以反映經費開支管理情況和事業成果為重點，是對單位預算執行綜合績效考核的細化和補充，以便更深入、更全面掌握預算執行情況。部門分項預算執行考核指標設置情況如表2所示。

分項預算執行效率指標為表2中5個明細指標，其中，部門經費開支進度率反映的是部門分項預算執行開支指標，而其他4個指標反映的是部門預算管理措施落實情況的指標。（1）部門分項預算執行開支指標。部門分項預算執行開支指標是用來反映部門分項預算執行過程中經費開支進度情況的指標。部門經費開支進度率反映的是部門經費開支的進展情況，用數學公式表達為：部門經費開支進度率=考核期實際支出金額/考核期預算計劃收入金額×100%；（2）部門經費開支手續完備性指標，反映部門經費開支是否按照規定落實各項審批手續；（3）部門經費開支憑證合規性指標，反映部門經費開支是否按照規定落實，反映部門經費開支中原始憑證是否真實、有效；（4）部門經費開支范圍合法性指標，是反映部門經費開支是否在規定的范圍內開支；（5）部門經費開支與預算一致性指標，是反映部門在使用經費是否存在超預算、無預算開支，項目經費是否專款專用等情況。

3.項目經費預算執行績效考核效率指標。項目經費預算執行考核，是指上級單位用于解決重大活動的開支、突發事項的開支或保障專項任務的經費，隨著保障任務的不同，預算執行情況也有所不同，有些經費開支由于情況特殊或任務緊急等原因，可能出現無預算、超預算等情況，有的甚至為了保障突發事件，要等任務完成后才能補充、追加預算。因此，對這類經費預算執行情況進行考核存在一定的難度，還需要具體情況具體對待。下面我們以有預算安排的項目經費為例，簡要介紹一下項目經費預算執行考核指標的設置要點。項目經費預算執行考核指標設置如表3所示：

（1）項目經費管理措施制定情況指標和落實情況指標，反映的是項目經費在預算執行中是否針對經費管理的特點，及時制定相關的管理規定，并落實到實際工作中；（2）項目經費預算執行保障情況指標和開支情況指標，反映的是項目經費預算執行過程中，是否及時、足額地保障經費，確保事業任務完成；是否對經費開支進行監督，確保開支的合法性、合規性和合理性；（3）項目經費收支平衡情況指標和預算執行達到預期效果情況指標，反映的是項目經費收支是否平衡，經費使用是否達到了預期的目的。

總之，通過事業單位預算執行績效考核的構建，能夠促進事業單位預算管理中各相關層面的平衡到位和各相關要素的全面優化，形成整個“預算編制―執行―決算”鏈的良性循環體制，使資源充分合理配置，實現預算管理工作的升華。

參考文獻：

1.侯龍文.現代全面預算管理[M].北京：經濟管理出版社，2007

2.肖鵬,陶立生,文志勇．軍隊預算績效評估問題探討[J].軍隊財務，2006（12）

3.楊青.完善“三會”派出機構預算執行績效考評的幾點建議[J].財政監督，2005（5）

4.傅道忠.績效預算與績效評價制度及其借鑒[J].經費問題雜志，2006（12）

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關鍵詞：煤炭企業；預算；管理

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A文章編號：

一、煤炭企業全面預算管理的組織體系

煤炭企業全面預算管理實行“橫向到邊, 縱向到底”的管理組織體系, 組織體系應分為四個層次:

(一) 預算管理決策層

1、機構名稱: 預算管理領導組。

2、組成人員: 董事長、黨委書記任組長,其他各位礦級副職領導任副組長, 成員由生產、經營、財務、安全和監督等職能部門負責人組成。

3、主要職責: 審定、簽發預算管理辦法和措施; 確定年度預算編制的重大前提條件的年度生產經營目標; 審議、平衡年度預算方案及預算調整方案; 協調解決預算編制和執行過程中存在的問題, 做出改進和完善預算管理的決定; 在預算執行情況的定量分析基礎上進行定性分析。

(二) 預算管理職能部門

1、機構名稱: 預算管理辦公室。

2、組成人員: 辦公室設在財務部門,由生產、經營、安全、機電、技術、監督等職能部門的主管人員組成。

3、主要職責: 各職能部門要分工負責, 組織各預算責任部門的預算編制工作, 并根據批準的預算, 組織各預算責任部門執行; 負責預算管理日常事務的協調以及跟蹤、監督預算的執行過程, 定期進行比率分析和因素分析, 及時報告預算執行情況, 實施預算考核; 對預算執行過程中出現的問題和偏差及時進行修正和調整, 并為決策提供有效信息。

(三) 預算管理責任部門

1、成員: 由各科室及采、掘、開各隊,以及地面其他輔助生產單位組成(即橫向到邊) 。

2、主要職能: 將預算指標具體落實到生產經營和管理中, 實現預算管理與其他基礎管理的有機結合; 提供預算管理所需的各種實績的反饋, 為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數據。

(四) 預算管理執行單位

1、成員: 各科室及采、掘、開各隊, 以及地面其他輔助生產單位的各班組及每位在崗職工(即縱向到底) 。

2、主要職能: 在實際工作中, 按照預算指標安排完成各項生產任務, 記錄各項預算執行情況的基礎數據, 對當月預算指標的完成情況進行定量分析和總結。

二、煤炭企業全面預算管理的流程

(一) 煤炭企業全面預算管理的原則

以提高企業整體經濟效益為根本出發點, 以經營目標制定為先導, 以過程控制為核心, 以有效獎懲為手段, 以全員參與為保障, 堅持量入為出, 量力而行, 注重挖潛增效, 綜合平衡的原則。

圖1煤炭企業全面預算管理流程圖

(二) 煤炭企業全面預算的編制

1、預算編制的程序(見圖1) : 煤炭企業全面預算管理各項指標的編制按照“自上而下, 自下而上, 上下結合”的程序。自上而下的過程, 可將企業的經營思想、經營目標、編制時間及編制方法層層落實。自下而上的過程, 可以使決策層及時了解經營目標在落實中存在的問題及偏差, 預算編制時間和編制方法是否得當。上下結合進一步促進了預算指標的審核、協調和平衡。

2、預算編制的時間: 以一年為一個預算期, 年度內按季度分解, 要求預算期間與會計期間保持一致。

3、預算編制的方法: 根據煤炭企業生產經營的特點, 采取滾動預算法與固定預算法相結合的預算編制方法。對按照一定比例計算或提取的費用, 采用固定預算法,對產品銷量和生產產量采用滾動預算法。

(三) 煤炭企業全面預算的執行及控制(見圖2)

1、預算的執行: 預算管理辦公室將已由決策層審核批準的各項預算分類下達到各預算管理責任部門, 各預算管理責任部門再將預算下達到各預算管理執行單位, 各執行單位嚴格按照各項預算標準組織、安排生產和資金的投入。在預算執行過程中, 各預算執行單位每天要對預算執行情況進行記錄, 每月月底對當月預算完成情況進行定量分析和小結, 分析差異, 尋找原因, 并向預算管理職能部門反饋預算執行情況,預算管理職能部門通過核算、分析、審核、調整等方法實現對預算的有效執行。

圖2煤炭企業全面預算的執行及控制圖

2、預算的控制: 在預算執行的過程中運用不同的方法, 對所有預算執行單位進行協調、平衡和監督。在預算執行前期, 采取事前審批的控制方法, 制止不符合預算目標的經濟活動運行; 在預算執行中, 采取監控、調整等方法, 糾正偏離預算目標的經濟活動; 在預算執行后期, 采取信息反饋、考核評價等控制方法, 尋找預算執行結果與預算目標的差異, 為下次預算的編制、執行提供參考和借鑒。內部審計部門是預算監督的主要部門, 要對預算制度、預算編制、預算執行和預算考核進行全過程的審計監控, 采取定期的全面審計或抽查審計方式, 或者采取不定期的專項審計方式, 作為預算控制的一種重要方法。在整個控制過程中應建立健全內部控制制度, 保證預算機制的有效運行及預算目標的實現。

(四) 煤炭企業全面預算的調整

煤炭開采是地下作業, 地下的水、瓦期、地壓等地質條件的變化, 都會直接影響生產的進行, 從而影響預算的執行; 由于預算編制與預算執行存在時間上的差異, 以及預算執行中發現的錯誤等原因, 預算存在調整的情況是不可避免的。預算調整要視重要程度由相應級別的管理層批準, 經預算管理辦公室審核。

(五) 煤炭企業全面預算的分析與考核

1、預算的分析: 采用定量分析和定性分析相結合的方法。首先, 各預算執行部門, 根據記錄的預算執行情況, 通過比較實際與預算之間的數量、金額關系和差異, 分析預算執行過程中存在的問題和差距; 其次, 各預算職能部門根據預算執行部門上報的預算執行情況和預算分析, 進行比率分析和因素分析, 通過對各個預算項目與相關指標相互影響的分析及各種因素對預算完成情況的影響方向和影響程度的分析, 確定預算指標的完成程度, 揭示預算偏差的原因。最后, 預算管理決策層根據企業發展的客觀實際對定量分析的結果進行定性分析, 對預算的執行和控制進行“質”的判斷。

2、預算的考核: 預算考核是煤炭企業全面預算管理的一項重要內容, 通過考核可以對企業的經營業績進行評價,完善全面預算管理系統的有效措施, 是實現預算約束與激勵作用的必要手段。

它以各級預算執行主體為考核對象, 以預算目標為考核標準, 以預算完成狀況為考核中心。應建立預算考核機構, 制定預算考核制度, 確定預算考核指標和獎懲方案, 保證預算考核的組織實施, 把預算管理與單位領導的管理責任、經濟利益與榮譽激勵有機結合起來, 增強預算的執行力與約束力。

三、煤炭企業全面預算管理的制度建設

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湖南省氣象部門創建“預算執行實時智能分析預警系統”，主要考慮利用科技手段加強預算執行管理，進一步提升財務服務能力和水平，這是最根本的出發點。此項目集合了預算執行管理工作創新和技術手段創新。在管理上，通過預算執行管理模式創新，實現進一步強化對預算執行科學化管理的工作目標。在技術上，該系統設計采用先進BS架構，掛接于湖南省氣象局綜合管理信息系統，集合財政部國庫集中支付、預算管理、A++6.06等系統數據，完成對全省預算執行的智能分析預警、風險防控和績效考評。

2.創新工作的主要內容

針對現階段氣象部門實施預算執行管理主要采取手工統計、人工分析、每月多次通報等措施和手段，預算執行管理中普遍存在不能及時掌握預算執行情況，重復統計工作量大，資金支付風險不能實時防控等問題，我們依托湖南省氣象部門綜合管理信息系統、財政部國庫支付平臺、氣象部門財務核算業務系統，采用現代計算機技術，研發應用“預算執行實時智能分析預警系統”，創建了預算執行管理新模式。“預算執行實時智能分析預警系統”主要由預算執行情況預警、支付風險預警、預算執行績效考評三大部分組成，包括預算執行情況圖形預警、專題報告查詢、總體支出進度查詢、項目匯總查詢、項目支出進度查詢、基本支出進度查詢、支付風險預警、績效考評功能。預算執行情況預警以圖像方式顯示全省各級氣象部門預算執行總體情況、基本預算、項目預算執行達標情況，未達標單位用醒目的紅色閃爍標識；支付風險預警可以分析全省每一筆零余額支出的票據信息特征，從文件規章制度的邏輯關系中尋找預算執行支付行為的可疑風險點，提示有關管理人員關注，是否存在違規行為的可能；預算執行績效考評根據全省氣象部門各級單位關鍵節點執行進度和當年目標管理考核計分情況，自動計算各單位預算執行考核評分情況。通過預算執行實時智能分析預警系統的應用，我們實現了全省預算執行進度的智能分析統計、查詢預警、風險防控和績效考評，細化了預算管理工作，提高了預算執行管理水平，同時明顯減少了財務管理人員的工作量。

3.三個創新點

3.1技術創新，實現預算執行智能化管理研發應用的“預算執行實時智能分析預警系統”能夠實時查詢預算執行管理中的省市縣三級進度、執行分析分項目預算、智能分析收支情況、及時防控財務風險、自動生成績效考評。系統還能通過手機短信提示進度未達標單位、警示“三公”經費支出比例、通報績效考評結果等，及時為管理層提供決策依據，提高預算執行科學化、精細化管理水平，為預算執行的規范管理賦予了全方位定位和新功能。

3.2理念創新，實現預算執行全過程管理預算執行是綜合預算管理的一項重要過程管理工作，全過程主要涉及預算執行進度、預算執行資金安全、預算績效考評等方面。我們通過分析現有各崗位(支付崗、預算崗、項目崗、財務主管領導崗)工作流程和數據流向特點，創建了預算執行實時智能分析預警系統，智能分析預算執行數據，實時生成分析報告，較傳統手工方式更為及時、準確、高效。同時完成了對全省預算執行重要時點智能分析、對關鍵風險點提示預警和風險防控，實現預算執行全過程科學管理。

3.3方法創新，實現了預算執行風險防控動態化管理風險防控是加強預算管理的一項重要工作措施。我們通過創建應用“預算執行實時智能分析預警系統”這個預算支出風險防控平臺，及時捕捉資金安全風險早期信號，建立了風險防控政策法規模型，對銀行支付、“三公”經費、政府采購、津補貼開支等重點事項實施分析，實現了預算執行風險防控動態化管理。

4.創新工作成效

4.1提升了財務工作規范化水平將預算執行進度、預算績效考評、執行中風險防控等納入綜合管理，有利于部門預算科學規范管理。

4.2保證了預算執行進度通過實時推送預算執行信息，加強預算執行管理，提高了預算執行能力。2013年1-3季度我省預算執行進度排名在往年落后的情況下躍居全國前十，與2011年、2012年同期相比大幅提升。

4.3提高了綜合管理效益預算執行信息管理模塊覆蓋面廣，功能齊全，既能細化到四級預算單位，也能按各項目全省生成。通過實時發送預算執行信息，提示及時查詢預算執行進度，為管理層提供決策依據。手機短信預警實時通報，快捷高效，解決了預算執行會議和電話通報多、督辦成本高的問題，提高了行政效率。據統計，2013年僅減少同類預算執行會議文件和通知就達到上年的70%以上。信息傳達時間由以往的2-3天縮短至當天。

篇10

關鍵詞：預算管理執行數預算數

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

1、預算管理總體構架

建立預算管理平臺體系，必須要有相應的組織機構、人員、管理辦法，還必須有滿足企業預算管理要求的思想理念、預算管理的基礎數據、相對應的流程管理和易操控的預算管理軟件等等。而在實踐運用中，基礎數據的整理加工、流程管理和軟件的操作是一切預算管理工作的開始，如果連這些基礎工作都做不好，就不必談企業的全面預算管控了。

1.1、預算基礎

預算基礎是預算管理的一切假設前提，必須根據企業的管理要求，人為將一些因素進行整理和分類。

1.1.1、預算主體

首先就要明確預算主體，是以項目制優先，還是以部門制優先。如果要滿足企業的矩陣式管理，也必須假定誰先誰后，可虛擬相應的部門或項目等；對于預算主體的級次，和對于各會計主體賬套的集中預算管理，應統一考慮在內。而上述這一點，在會計電算化基礎工作中就應前提考慮，使預算管理模塊的各種參數與會計核算中的各類參數一致。各種參數就是預算管理軟件中提到的維度概念，各種維度組合在一起就形成了預算模型。

1.1.2、預算模型

預算模型就是一個預算表的基本表樣，將各種不同的維度指定在表樣中的縱向和橫向，就形成一張完整的預算模型。當然預算模型中有一些基本數據假設，如預算月、年、幣種、指標、業務方案等等，這些參數維是每張預算模型中必備的維度。

1.1.3、預算場景和預算計劃

預算場景是預算模型運用的具體環境，預算模型如果設計合理，可以使用多個期間，但預算場景基本上只能使用一個期間，下一個期間就必須重新建立預算場景。與預算場景孿生的是預算計劃，其屬性一樣，有預算場景必有預算講劃，預算場景一重建，預算計劃隨之而變。

1.1.4、預算控制方案與公式

預算控制方案與公式是預算模型的核心內容，靈活多變的公式和不同組合的控制方案，能達到不同的效果。能將企業管理者的預算理念轉為可執行可操作的前提，就是采取不同的取數公式和控制方案來達到要求。公式取數與總賬系統的客戶化設置密切相關，不同的輔助核算，在預算控制里均能取數，同類的末級會計科目與輔助核算檔案的應用能產生不同預算控制效果和工作便捷。預算控制方案更是有單項控制方案和特殊控制方案，當然在靈活多變的維度中，采用特殊控制方案更能滿足預算管理要求。

1.1.5、預算執行

預算執行是預算基礎最后一環，要想達到自動取數控制，自動取數更新，就要進行控制方案的啟動，自動執行計劃的創建。一般建議每天自動更新一次，更新時間為半夜。

上面是對預算基礎粗略的講述，預算基礎工作中還有預算的權限設置、表單的分配等。預算基礎工作與會計核算工作緊密相連，在這一點上，一定要引用高度重視，會計核算的客戶化工作必須考慮預算基礎工作的可控、易操作為前提。

1.2、預算模塊與其他各模塊之間的關聯

預算控制分事前控制、事中控制和事后控制，報銷管理、應收應付平臺的引入，就是將管理前置，通過不同種類的單據錄入，達到事前控制的管理要求。如應收應付管理中的合同管理，一旦有合同收款信息，系統會在合同收款的對應日期，半自動或自動生成憑證提示相應人員催收合同款。預算模塊與總賬系統、報銷系統、固定資產等各節點均關聯，以達到事前控制、事后控制的目的。

1.3、預算管理機構及審批流程

實行“統一管理，分級負責”的全面預算管理體系。“統一管理”就是法定代表人是全面預算管理的第一責任人。資金委員會是企業全面預算管理的決策機構，統一組織、管理企業的全面預算管理工作。“分級負責”就是企業屬各單位按照企業的安排部署，負責本單位預算工作的組織、指標分解落實、執行過程監控以及執行結果考評。全面預算管理的組織包括預算決策機構、預算日常管理機構、預算執行機構、預算監督機構和預算考評機構。預算管理流程：預算數據錄入審批上報批復執行，對額外事項進行調整和追加。預算管理辦公室將批準的年度總預算分解成一系列指標體系，以正式文件下發各預算單位執行。

1.4、預算管控

1.4.1、確定預算目標

全面預算管理按照經濟活動的責任、權限進行，以企業發展戰略、年度目標為導向，圍繞經營目標實施，確保戰略落地；以財務控制為基本手段，力求積極穩健，加強風險控制；全面預算，全員參與，全方位實施，全過程控制；統籌安排，科學合理，效益優先，綜合平衡；量入為出，量力而行，精打細算，挖潛增效；細化考核，有效監督，權責對等，激勵約束并重。

1.4.2、預算編制

預算編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行，按年度編制。全面預算以年度預算報告的形式反映，預算報告包括預算報表，預算編制說明書，指標測算基礎，指標分解落實情況，以及相應的執行控制措施等。

根據預算執行機構的不同，全面預算分為生產單位全面預算、管理部門全面預算。

根據管理部門費用既包括部門工作人員發生的直接費用，又包括履行職能管理時對相關費用承擔歸口管理責任的特點，將管理部門的預算分為通用預算和專管預算兩類進行管理：

1.4.3、預算執行與控制

預算管理以年度預算目標為基本標準，預算一經確定，各預算單位都必須以預算為導向，強化預算的剛性約束，抓好預算執行過程控制,建立健全“誰主管，誰負責”的責任機制和相應的激勵約束機制，管好該花的錢，管住不該花的錢，杜絕浪費的錢，維護預算的嚴肅性，確保預算的執行力和控制力。建立預算執行情況內部報告制度，健全內部預算信息系統，建立預算執行情況的預警機制。各管理部門應根據各自工作職責落實相應的預算執行監控責任，把預算控制與業務管理緊密結合起來，加強監督檢查和考核，將預算監控真正納入到日常工作中。

1.4.4、預算調整與分析

在預算執行過程中，由于政策法規、市場環境、生產經營條件等發生重大不可抗拒的條件變化，致使預算編制基礎不成立，由各預算單位按照《預算調整（追加、變更）審批單》，按照預算管理流程，經審批后可以調整預算。