集團企業全面預算管理探討

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摘要：集團企業的組織規模相對普通企業而言較為龐大，資源配置的難度較大。集團企業要借助全面預算管理體系對集團的資源進行合理規劃，避免資金浪費，幫助集團實現降本增效的目標。但是很多集團在全面預算管理過程中，管理流程存在不科學之處，阻礙了集團企業管理機制的進一步優化。文章針對集團企業全面預算管理的工作進行研究，對于改進集團企業的全面預算管理工作具有一定價值。

關鍵詞：集團企業；全面預算；優化

全面預算管理是一種現代化的企業管理模式，在對企業的戰略目標進行細致分析的基礎上，將管理工作要求細分到企業的各層級責任人。全面預算管理經過多年的發展，在提高企業內部控制水平、規范企業資金收支活動方面都有著重要的作用和價值。集團企業通過借助全面預算管理，能夠對集團的各子公司情況進行全面監督和控制，以確保各子公司的財務工作能夠被集團有效管理，幫助子公司完成工作規劃，達成整體價值最大化的目標。集團由于組織架構較為復雜，要加強對全面預算的研究才能將集團的各項規劃都落實到工作中。

一、集團企業全面預算管理的意義

集團企業的組織架構較為龐大，子公司眾多，為確保集團對各子公司的資源進行合理的配置，提高集團對子公司的管理水平，要借助全面預算管理對子公司的資源配置方案、資金收支規劃、成本控制要求等方面工作進行管理，幫助集團有效控制各子公司，為集團達成戰略目標提供支持。

二、集團企業全面預算管理的問題

第一，預算目標存在短視效應。當前部分集團在確定預算目標時，預算目標沒有結合集團的長期戰略發展確定，過于注重短期經濟效益的達成情況。當短期效益和長期戰略存在矛盾時，部分集團可能會為了短期利益而放棄長期戰略，不利于集團穩定發展。第二，預算管理組織不完善。集團的管理架構較為復雜，部分集團沒有成立專門負責預算管理工作的組織體系，缺乏對預算統籌領導的部門。由于預算的組織體系不夠完善，預算管理工作要求難以得到嚴格執行。第三，預算編制方法不夠科學。集團開展預算編制時，要結合集團的實際特點，確保各子公司充分參與到其中，結合子公司的實際特點開展編制。但是很多集團預算編制中，僅由集團總部直接向子公司下達預算指標，要求子公司按指標執行，這樣的方式不利于調動子公司的積極性，可能導致預算不具有可操作性。第四，預算執行方式落后。當前部分集團在預算執行控制中還采用Excel表格的方式，由各子公司提交表格之后由總部進行匯總分析，這樣的管理方式效率極低，也無法針對各子公司的工作情況進行分析，影響了預算工作的開展。第五，預算考評不夠細化。部分集團在開展預算考評時，僅考核子公司利潤目標達成情況，不考核其他方面指標，忽視非財務指標的重要性，容易導致集團的預算考核不科學，使子公司產生短視行為。

三、集團企業全面預算管理的對策

（一）以戰略確定預算目標

第一，明確全面預算管理的要求。集團在確定預算目標之前，要認識到預算管理工作的要求，結合預算管理的要求合理確定預算目標。首先，集團預算要符合戰略規劃，結合戰略規劃讓集團的工作方案更加科學，并幫助集團循序漸進地達成戰略目標。只有確保預算和戰略之間實現有機整合，并對集團各層級人員工作權限進行規范，才能避免在預算中產生短視效應的風險。其次，在對集團整體的預算目標進行分析的基礎上，要對各子公司的工作進行分析，針對預算執行過程中存在的各類問題優化管理制度，通過健全管理流程，確保各崗位權責清晰。再次，集團要了解各子公司預算管理的相關信息，對子公司經營活動進行控制，從而提高集團對預算的監督控制力度，針對集團工作中出現的不足之處建立優化機制，以保障集團提升對子公司的管控力度。最后，借助預算考核體系，分析各層級人員參與預算工作的主動性，并以此對員工開展考核。集團借助考核的方式，能夠讓員工更加積極地投入到預算中，促使集團的工作規劃更加科學，保障集團順利達成工作目標。第二，在分析戰略的基礎上確定預算目標。首先，為了確保集團的預算具有戰略導向性，集團在確定預算目標時，要將集團的戰略規劃以及經營目標充分考慮到其中，結合集團的預算目標分析各部門實施預算中存在的問題和不足之處，為各部門預算工作的優化提供方向，結合集團的預算管理工作任務和要求以及工作特點，對集團內部的各類資源進行合理分配，在注重長期發展規劃的同時保障集團的管控目標達成。其次，集團在不同發展時期內外部環境都是不同的，因此集團確定戰略規劃時，要對內外部環境進行分析，判斷可能對集團產生影響的各類指標。集團可以借助平衡計分卡的方法對集團各項工作分析管理規劃，確保預算工作更加合理。第三，合理分解集團預算目標。集團要將預算目標分解至各子公司，各子公司再逐級分解至各部門，各部門進一步分解至員工。各子公司要在明確集團預算目標的基礎上，分析子公司的收入、費用、成本等方面指標控制要求。集團的預算目標分解是自上而下分解的過程，通過對預算目標的細化分解，能夠讓集團的各子公司了解管理規劃，并以此合理確定集團的工作要求，確保集團預算有序達成。

（二）健全預算管理組織

首先，集團要設置預算管理委員會。預算管理委員會作為集團預算工作的最高決策機構，由集團總部的高層管理者參與其中，由總經理領導，財務總監、營銷總監等人員配合，負責制定集團整體預算管理制度，針對各子公司提交的預算進行審議，結合集團的整體預算規劃進行分析，評價集團預算工作中存在的不足以及管控原則。其次，建立預算管理辦公室。預算管理辦公室作為專門負責預算執行和監督的部門，集團要設置預算管理辦公室，幫助集團對各項工作存在的問題進行全面梳理，并向各子公司提供預算管理工作的建議，監督各部門工作的開展，并針對預算中的不足提交預算差異分析報告，幫助集團完善管理機制，落實預算工作的要求。再次，集團要明確各子公司在預算管理工作中的責任。各子公司作為集團預算工作的主體，在集團下達預算之后要嚴格按照預算的要求執行工作，并針對預算主動進行監督，當預算執行工作中存在偏差時，針對存在的問題及時進行整改，以提高集團的預算管理水平。

（三）以上下結合開展預算編制

第一，改進預算編制的方法。集團在編制預算時要選擇最恰當的方法，避免不必要的開支，以保障集團的管理規劃順利達成。預算編制方法包括零基預算、增量預算等方法，集團要結合不同項目特點選擇恰當的編制方法，例如對于在一定范圍內總額相對保持穩定的支出，可以采用增量預算的方法進行編制；對于容易受到內外部環境影響的支出，例如銷售收入、廣告費等支出，要采用零基預算的方法進行編制。第二，優化預算編制流程。首先，集團在每年十月要對下一年度的發展規劃進行分析，由集團的預算管理委員會結合董事會的發展目標分析下一年度所承接的戰略目標，在此基礎上將戰略目標細化分解為銷售收入、成本支出、費用支出等，由預算管理委員會將預算目標進一步分解至集團內部的各子公司。其次，各子公司在對集團整體目標以及本公司預算目標進行梳理的基礎上，要將預算編制任務下發至子公司內部的各部門。同時預算管理辦公室要為子公司制定預算指導文件，詳細指導各子公司預算編制過程中要收集的數據以及編制的流程和方案，保障編制工作順利完成。再次，各子公司各部門在詳細閱讀預算指導文件的基礎上，要進行積極溝通，通過集思廣益的方式明確本部門的資源配置要求和預算管理目標，結合上一年度預算執行的問題吸取經驗教訓，并對下一年度的預算規劃進行分析，以此編制預算并上傳至預算管理辦公室，預算編制完成之后要由子公司匯總，并由子公司的負責人審批提出不合理之處與疑問，確保各子公司的預算符合經營計劃以及管理方針，在此基礎上由子公司的負責人對各部門預算進行調整，經過調整之后各子公司將預算上報至預算管理辦公室，由預算管理辦公室負責對預算信息匯總與分析，分析通過之后由預算管理辦公室上報預算管理委員會。最后，預算管理委員會要結合集團整體的資金規劃以及預算管理方案、戰略目標等方面的因素，合理判斷資源分布情況以及各子公司的預算工作是否符合管理目標，判斷預算是否具有可操作性，是否發揮了各部門的實力，并在此基礎上分析各子公司預算編制中存在的不足和缺陷，以此提出修改意見后要求各子公司下達修改，通過反復溝通形成最終的預算方案。

（四）強化預算執行

第一，建立信息化的預算管理體系。集團要借助信息化的管理體系設置預算管理信息化機制，從而建立立體化的管理體系。集團要實現預算與其他工作的一體化管理，借助信息系統將信息進行集成，并幫助集團達到整合內部資源的效果，實時獲得各子公司的預算執行數據，分析子公司的預算執行狀態，并加強不同子公司之間的協作，避免資源浪費的問題。借助現代化的信息傳遞機制高效處理各項預算數據，幫助集團發現預算管理工作的重點，節約數據處理時間，縮短預算處理流程，借助信息系統統一的管理標準將預算執行和預算目標進行對比，動態發現子公司預算的不足，避免預算執行中存在問題給集團帶來的影響，以提高預算控制的效果，縮短決策時間，以保證各子公司都受到集團的監控。第二，加強對資金的集中管理。集團要借助資金集中管理機制，將各子公司的資金統一到集團進行管理，各子公司在每月結合工作目標申請一定的備用金，子公司在備用金內的項目可以不報集團審批，而對于超過備用金以及超預算的項目要經過集團審批之后方可執行。對于重大支出也需要集團審批，確保集團實現對各子公司資金風險的有效防范，并借助資金池的管理方式提高集團整體的資金管理效率，避免部分子公司資金閑置而部分子公司資金緊缺的問題，確保對集團實現統籌管理。第三，構建合理的管理文化，加強員工之間的協調。為了保障集團各子公司管理機制更加科學，讓員工主動按照預算管理的要求開展工作。集團要構建預算管理文化，并要求內部全體員工參與到其中開展企業文化的建設，將預算管理工作的要求形成一種制度和理念，讓所有子公司、所有部門及員工參與到其中，形成上下協調、同心合作的管理機制。因此在預算執行中，集團總部要定期召開視頻會議等方式讓各子公司的員工參與培訓，針對預算工作的要求進行探討與總結，確保各子公司了解集團整體的發展規劃，改進員工預算管理理念。

（五）細化預算考評

第一，建立平衡計分卡的預算考核指標體系。為了保障集團的預算考核更加科學，可以借助平衡計分卡的方法，細化集團預算的行動方案。首先，在財務維度要分析各子公司主營業務收入、成本控制率、銷售利潤等方面指標，判斷各子公司是否創造了預期的價值。其次，客戶維度要分析各子公司的客戶群體，判斷客戶維護情況、新客戶開發數量、客戶滿意度等指標。再次，內部流程維度要分析各子公司對預算管理的效率，分析流程處理的及時性、資源配置合理性等。最后，學習與成長維度要求集團分析各子公司是否有效培養員工，員工是否形成合理的管理理念和預算管理意識，并判斷集團的預算工作要求是否得到子公司嚴肅執行。如果在預算管理中存在不足之處，集團總部要及時予以指正，并納入各子公司負責人的考核指標中。第二，建立合理的獎懲機制。全面預算管理在考核之后，要建立合理的獎懲機制，對員工的工作情況進行有效獎懲，并指導預算管理方案。集團要結合自身的實際，確保預算考核工作更加科學，以調動各子公司工作的熱情，提高預算管理執行的效率。集團可以在每年結合集團整體的利潤目標達成情況設置預算獎金池，根據各子公司的考核情況將獎金在各子公司之間進行分配，對于有效完成預算目標的增加獎金分配份額，對于未完成預算目標的減少分配額度或不分配，通過這樣的方式讓子公司之間實現良性競爭，保障預算工作按要求順利達成。

四、結語

集團企業在執行全面預算管理的過程中，各項管理工作是環環相扣的，只有保障全面預算管理中的各環節都落實管控要求，針對預算工作設置管理標準，才能保障企業的全面預算管理發揮應有的價值。集團企業的規模較為龐大，在管理中要避免信息孤島，加強不同子公司之間的溝通，實現對預算各環節的全面管控，從而幫助集團企業對子公司的資源進行合理配置。

參考文獻：

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作者:孫小鳳 單位:蘇州高新城市交通發展集團有限公司