財(cái)務(wù)流程范文

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關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)流程 流程梳理

一、研究背景

當(dāng)前，隨著辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校規(guī)模逐步擴(kuò)張，籌資渠道漸趨多元化，經(jīng)費(fèi)營(yíng)運(yùn)量大幅增加，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制漸漸完善，高校教育體制改革不斷深化，財(cái)務(wù)管理體制也隨之發(fā)生變化，從而給高校財(cái)務(wù)管理提出新要求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已難以適應(yīng)新環(huán)境和新形勢(shì)的需要。高校財(cái)務(wù)管理是高校重要職能之一，而財(cái)務(wù)流程是財(cái)務(wù)管理的主要載體。目前高校財(cái)務(wù)流程主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先，財(cái)務(wù)流程沒(méi)有完整體系。在財(cái)務(wù)實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)流程僅存在財(cái)務(wù)部門的科室中，沒(méi)有形成規(guī)范性的文件，更沒(méi)有較為完整的體系。其次，財(cái)務(wù)流程隨意性強(qiáng)。由于財(cái)務(wù)崗位經(jīng)常輪崗，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解不同，常按照個(gè)體主觀意識(shí)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)流程隨意性強(qiáng)，難以體現(xiàn)出財(cái)務(wù)流程的一般性。再次，財(cái)務(wù)管理流程導(dǎo)致了控制的滯后，往往表現(xiàn)為事后控制，使對(duì)財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)變成了對(duì)過(guò)去的評(píng)價(jià)和總結(jié)，無(wú)法進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。總之，高校建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)流程，解決“報(bào)賬難”、“查賬難”、“簽字難”等問(wèn)題就必需進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造，而再造的重點(diǎn)則是財(cái)務(wù)流程梳理，只有通過(guò)財(cái)務(wù)流程梳理找準(zhǔn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)流程弱點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程管理，才有利于增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力，適應(yīng)現(xiàn)代高等教育發(fā)展環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的需要。

二、高校財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程再造、財(cái)務(wù)流程梳理涵義

財(cái)務(wù)流程是指財(cái)務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。它包含數(shù)據(jù)的采集、加工、存儲(chǔ)和輸出，是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。因此，財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)思想、數(shù)據(jù)采集效率、加工的正確性和有效性，將直接到管理活動(dòng)的質(zhì)量和效率。每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件。高校財(cái)務(wù)流程是指存在于高校財(cái)務(wù)管理工作中的具有一定規(guī)律的，較為全面的、系統(tǒng)的，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)綜合而形成的工作程序或操作規(guī)則，具有共享性、共通性、實(shí)踐性、時(shí)效性、穩(wěn)定性、層次性等特點(diǎn)。

業(yè)務(wù)流程再造理論是對(duì)業(yè)務(wù)流程這個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程的優(yōu)化，該理論首次由美國(guó)麻省理工學(xué)院教授邁克爾.哈默在《哈佛商業(yè)評(píng)論上》提出。隨后他和詹姆斯.錢皮合著的《再造公司-工商管理革命的宣言》一書提出了財(cái)務(wù)流程再造問(wèn)題。高校財(cái)務(wù)流程再造是在對(duì)高校現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作中的工作程序或操作規(guī)則進(jìn)行重新審視及設(shè)計(jì)，以期達(dá)到降低成本、簡(jiǎn)化流程、增加柔性，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率。其主要是針對(duì)高校傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程中的不足與缺陷，建立和完善財(cái)務(wù)制度，大幅度提高財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性、及時(shí)性，節(jié)約財(cái)務(wù)成本，從而提高財(cái)務(wù)管理效率。

高校財(cái)務(wù)流程梳理是指識(shí)別高校財(cái)務(wù)需要再造的流程以及整理、分析現(xiàn)有的流程，它是財(cái)務(wù)流程再造的重點(diǎn)，能夠幫助高校管理者和財(cái)務(wù)人員了解現(xiàn)有的流程，進(jìn)而根據(jù)財(cái)務(wù)流程再造目標(biāo)選擇需要再造的流程，并對(duì)其進(jìn)行分析，找出以往工作中不規(guī)范、不合理的地方，以進(jìn)一步設(shè)計(jì)科學(xué)、合理、高效的財(cái)務(wù)流程。

三、高校財(cái)務(wù)流程梳理意義

1、簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作程序。在財(cái)務(wù)流程梳理過(guò)程中，容易讓財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員、管理者更好地了解財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，判斷重復(fù)作業(yè)，多余流程，從而精簡(jiǎn)冗余流程，清除無(wú)效流程，建立合理、簡(jiǎn)潔、適應(yīng)財(cái)務(wù)發(fā)展且具有科學(xué)特點(diǎn)、便于操作、查詢的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)流程。

2、優(yōu)化財(cái)務(wù)崗位設(shè)置。通過(guò)財(cái)務(wù)流程梳理，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)各崗位職責(zé)分工不夠明晰，工作量不平衡等問(wèn)題。通過(guò)定崗、定責(zé)、定員的“三定”工作，強(qiáng)化任務(wù)的分解和到位，盡可能地減少崗位職責(zé)的重復(fù)，進(jìn)一步理順關(guān)系，改革現(xiàn)有的崗位設(shè)置，調(diào)整部門工作職責(zé)，明確各崗位責(zé)任制，進(jìn)一步完善考核體系，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，提高工作效率。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過(guò)財(cái)務(wù)流程梳理，對(duì)高校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識(shí)，找出現(xiàn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中比較薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，明確規(guī)定處理各種財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法，建立健全以會(huì)計(jì)制度為核心的內(nèi)部控制制度，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門作為高校的行政部門之一，也是為教職員工服務(wù)的部門。通過(guò)財(cái)務(wù)流程梳理，改進(jìn)服務(wù)流程，減少服務(wù)環(huán)節(jié)，著力解決教職員工報(bào)賬耗時(shí)長(zhǎng)、查帳不容易、簽字程序繁瑣等問(wèn)題，切實(shí)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，更加熱情、主動(dòng)地提供優(yōu)質(zhì)高效的財(cái)務(wù)服務(wù)。

四、如何做好高校財(cái)務(wù)流程梳理

1、財(cái)務(wù)流程梳理范疇。高校財(cái)務(wù)流程關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，由于各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)的差異，其形成的財(cái)務(wù)流程有所不同，但財(cái)務(wù)流程是財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，具有累積性和傳遞性，由于各個(gè)高校財(cái)務(wù)組織和業(yè)務(wù)分工的不同而存在各自的差異，但財(cái)務(wù)流程具有共通性、共享性。高校財(cái)務(wù)流程主要包括財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)預(yù)算流程、會(huì)計(jì)核算流程、會(huì)計(jì)監(jiān)督流程、信息查詢流程及學(xué)習(xí)流程等，根據(jù)主要內(nèi)容可以分為兩大類：一是財(cái)務(wù)管理工作基本流程，旨在規(guī)范財(cái)務(wù)工作，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，提高資金效益。如財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)預(yù)算流程、會(huì)計(jì)核算流程。二是財(cái)務(wù)管理工作輔助流程，重在強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，提高服務(wù)水平。如會(huì)計(jì)監(jiān)督流程、信息查詢流程及學(xué)習(xí)流程等。高校財(cái)務(wù)流程梳理重點(diǎn)是針對(duì)高校財(cái)務(wù)目前各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)所存在的不規(guī)范的、原先靠約定俗成的工作方法和業(yè)務(wù)漏洞進(jìn)行排查，對(duì)重要、關(guān)鍵業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行梳理，對(duì)流程中各項(xiàng)工作所涉及的責(zé)任人和責(zé)任部門予以明確，從而達(dá)到明確標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范工作、責(zé)任到人、提高效率的目的。

2、流程梳理前期準(zhǔn)備工作。首先召開財(cái)務(wù)流程梳理動(dòng)員會(huì)，由分管財(cái)務(wù)部門的校領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)主持，要求全體財(cái)務(wù)部門人員參加，會(huì)議須強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)流程梳理的重要性、必要性及對(duì)梳理相關(guān)工作的安排。針對(duì)財(cái)務(wù)流程梳理存在的問(wèn)題和難點(diǎn)，組織召開專題會(huì)議，幫助協(xié)調(diào)好各種關(guān)系，要求財(cái)務(wù)部門人人要重視財(cái)務(wù)流程梳理工作。其次成立財(cái)務(wù)流程梳理工作組，組長(zhǎng)可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由財(cái) 務(wù)部門科室負(fù)責(zé)人及高職稱、業(yè)務(wù)骨干等會(huì)計(jì)人員組成。最后在流程梳理前，流程梳理人員需在事前制定梳理計(jì)劃。針對(duì)不同的調(diào)研對(duì)象和人員設(shè)計(jì)出相應(yīng)的調(diào)研問(wèn)卷，用于了解現(xiàn)行財(cái)務(wù)流程，分析可改進(jìn)的方面，通過(guò)統(tǒng)一的方法、量化指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)圖表輸出為分析人員提供分析流程改進(jìn)可能性的工具。如此不僅可以將現(xiàn)行財(cái)務(wù)流程了如指掌，同時(shí)也為下一步的流程分析與改進(jìn)提供了參考的依據(jù)。總之，財(cái)務(wù)流程梳理是一項(xiàng)繁重的任務(wù)，需要精心準(zhǔn)備，更需要高校上下同心，齊抓共管，形成合力，為順利推進(jìn)財(cái)務(wù)流程梳理工作創(chuàng)造良好的條件。

3、財(cái)務(wù)流程梳理過(guò)程。一是梳理、確認(rèn)流程崗位。高校對(duì)財(cái)務(wù)流程梳理、整合，首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)予以確認(rèn)。高校財(cái)務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)本著適用、精簡(jiǎn)、高效的原則，必須有利于建立科學(xué)、合理的決策程序，按照內(nèi)部控制要求，形成決策、監(jiān)督、執(zhí)行的三方相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。高校可結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行崗位設(shè)置，一般應(yīng)設(shè)置計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、財(cái)務(wù)管理科等三個(gè)職能科室。二是梳理流程崗位職責(zé)。為理順崗位職能，明確崗位職責(zé)和工作程序，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，提高工作效率，使每次工作都程序化、文件化、規(guī)范化、制度化，各個(gè)科室應(yīng)列出需要完成的工作內(nèi)容，每項(xiàng)工作對(duì)應(yīng)的上游崗位的活動(dòng)、下游崗位的活動(dòng)，每項(xiàng)工作的大概描述，衡量該項(xiàng)工作的工作量指標(biāo)等信息。根據(jù)各個(gè)科室具體工作內(nèi)容進(jìn)行分析，減少不合理、交叉重復(fù)崗位職責(zé)。三是明確崗位責(zé)任人。明確高校財(cái)務(wù)各個(gè)崗位責(zé)任人及其權(quán)利與責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的積極性、主動(dòng)性，使其更好地為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)具有積極的意義。高校可在現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員中，選拔一批德、才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)行培養(yǎng)，充實(shí)到各個(gè)崗位，成為各個(gè)崗位上的責(zé)任人，讓適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)膷徫缓土鞒躺蠈?shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化與精細(xì)化的管理，實(shí)現(xiàn)流程中各相關(guān)工作的落實(shí)。

4、財(cái)務(wù)流程梳理結(jié)果分析。財(cái)務(wù)流程分析的主要目標(biāo)是尋找再造的關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程。一般來(lái)說(shuō)，并不是所有的財(cái)務(wù)流程都需要再造，高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造之前，必須通過(guò)財(cái)務(wù)流程分析，尋找關(guān)鍵的財(cái)務(wù)流程，對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行深入的、全方位的分析，這是財(cái)務(wù)流程再造成功的前提之一。財(cái)務(wù)流程分析要運(yùn)用多種不同的技術(shù)手段，理解和把握現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程的特征、基本內(nèi)涵和缺陷，分析核心的價(jià)值創(chuàng)造流程，尋找價(jià)值提升的空間，從而為財(cái)務(wù)流程再造提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)流程分析應(yīng)包括外部因素分析、內(nèi)部因素分析、具體作業(yè)流程的效率分析等。財(cái)務(wù)流程梳理完畢之后，按照財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)、時(shí)間安排和人力情況，由工作組將前階段工作內(nèi)容進(jìn)行匯總，在匯總基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)務(wù)流程具有共通性、共享性、時(shí)效性、層次性等特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程進(jìn)行適應(yīng)性評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)處理流程間潛在的和顯現(xiàn)的斷點(diǎn)、漏洞和矛盾，并分析原因，制定出相應(yīng)解決方案，修正業(yè)務(wù)處理中不合事宜的地方，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程再造。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)流程信息平臺(tái)，各高校可各取所需，一方面融入一般財(cái)務(wù)流程所不具有的新穎性內(nèi)容，使之得到充實(shí)和完善，另一方面各高校相互交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同發(fā)展高校財(cái)務(wù)流程。

總之，財(cái)務(wù)流程梳理關(guān)系到財(cái)務(wù)流程再造成功與否，通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)流程的梳理、調(diào)整，達(dá)到簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作程序，優(yōu)化崗位設(shè)置，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量的目的，同時(shí)做到財(cái)務(wù)資源互補(bǔ)，方便師生員工，進(jìn)一步使高校財(cái)務(wù)部門精簡(jiǎn)、高效理財(cái)，實(shí)現(xiàn)職能性財(cái)務(wù)向功能性財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)管理水平，適應(yīng)高校自我發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn)

[1]梁勇. 試論高校財(cái)務(wù)流程管理[J].四川師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（4）

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 管理流程 控制制度

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程問(wèn)題分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程一般劃分為4部：會(huì)計(jì)核算、計(jì)劃與預(yù)算管理、資金管理和投資管理。

（一）會(huì)計(jì)核算中一般會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題

1、采購(gòu)付款流程中制部門風(fēng)險(xiǎn)控和財(cái)務(wù)部門的權(quán)限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內(nèi)容的重復(fù)會(huì)造成管理漏洞和重復(fù)性勞動(dòng)，降低管理效率，帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2、在支付運(yùn)雜費(fèi)的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)成本核算的監(jiān)控管理不能及時(shí)進(jìn)行。合同成本核算表執(zhí)行不力，沒(méi)有重視過(guò)程監(jiān)督作用。

3、銷售收款開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過(guò)多，致使會(huì)計(jì)核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)的部門過(guò)多，財(cái)務(wù)報(bào)表的制作無(wú)法及時(shí)，擴(kuò)大了信息誤差，提高會(huì)計(jì)核算的工作量。

4、對(duì)企業(yè)實(shí)物的資產(chǎn)在財(cái)務(wù)上缺乏管理和監(jiān)控。在企業(yè)財(cái)務(wù)的管理會(huì)計(jì)核算中，對(duì)業(yè)務(wù)存貨臺(tái)賬單和財(cái)務(wù)部門存貨的賬單沒(méi)有及時(shí)對(duì)賬、審核，沒(méi)有做到存貨賬單吻合對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不一致，且更新更正不能及時(shí)進(jìn)行，從而不能作出的財(cái)務(wù)處理時(shí)有不合理不合規(guī)的問(wèn)題出現(xiàn)，從而企業(yè)對(duì)實(shí)物的資產(chǎn)管理難度增大了。

（二）計(jì)劃和預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

1、制度不健全，管理流程不合理

企業(yè)的管理規(guī)章制度不健全，難以使流程規(guī)范化。基本上相關(guān)制度屬于原則性規(guī)定的較多，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要具體的、可操作性的、細(xì)致的指導(dǎo)，預(yù)算流程管理沒(méi)有做到標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)化。

2、預(yù)算流程依賴員工人工完成

有些企業(yè)由于種種原因，沒(méi)有及時(shí)引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，于是預(yù)算的分析和執(zhí)行依賴員工的人工操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不得不把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的核算、加工和分析等工作上，不能及時(shí)銜接項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算報(bào)表的編制，其也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的分析評(píng)價(jià)誤差擴(kuò)大。

（三）資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

具體的年度資金利用計(jì)劃在每個(gè)企業(yè)都是必不可少的，但企業(yè)對(duì)中期資金缺少具體的安排 ，導(dǎo)致在中期資金管理不全面，主要表現(xiàn)為各個(gè)季度和月度的資金計(jì)劃，收付款的短期規(guī)劃，貸款的歸還，短期投資項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度，收款款項(xiàng)的落實(shí)等計(jì)劃不具備操作性，不利于對(duì)自身財(cái)務(wù)實(shí)際狀況的掌握。

投資管理流程主要有投資規(guī)劃、投資決策、投資實(shí)施與監(jiān)控和投資后評(píng)價(jià)4個(gè)部分。

（四）在投資管理流程中存在以下問(wèn)題

1、未能明確企業(yè)的長(zhǎng)期投資計(jì)劃，導(dǎo)致投資管理被動(dòng)

企業(yè)在長(zhǎng)期計(jì)劃中對(duì)未來(lái)的業(yè)務(wù)拓展方向和財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行了粗略的規(guī)劃，但對(duì)各個(gè)投資模塊、各個(gè)業(yè)務(wù)很難做出可操作性的、具體的規(guī)定。

2、沒(méi)有建立健全的、完善的規(guī)章制度對(duì)投資決策流程進(jìn)行規(guī)范管理

企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)審需要投資項(xiàng)目的具體執(zhí)行，確保企業(yè)在該投資項(xiàng)目進(jìn)退自如，一方面使風(fēng)險(xiǎn)壓在一定范圍，另一方面又要使企業(yè)利益最大化。而實(shí)際操作過(guò)程中，項(xiàng)目評(píng)審?fù)ǔ＿^(guò)于形式化，并沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的論證，甚至使項(xiàng)目遠(yuǎn)離了企業(yè)總體戰(zhàn)略方向，最終對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成不可忽略的負(fù)面影響。

3、監(jiān)控與投資實(shí)施不到位，增大投資風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資的監(jiān)控和實(shí)施，導(dǎo)致對(duì)監(jiān)控處于無(wú)力狀態(tài)，財(cái)務(wù)報(bào)告未謹(jǐn)慎核對(duì)，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控，金融環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況等方面的監(jiān)控不全面。

4、關(guān)注意識(shí)在投資后評(píng)價(jià)方面不足

沒(méi)有規(guī)范設(shè)置評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)跟蹤資產(chǎn)價(jià)值，不能準(zhǔn)確把握信息等都將給企業(yè)投資管理流程造成不利的影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的創(chuàng)建與實(shí)施

（一）健全制度，明確責(zé)任

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)地設(shè)置要科學(xué)合理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的體系要完善第一要建立健全的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。 明確各類職工在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的權(quán)限和職責(zé)，建立全面的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，使會(huì)計(jì)人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實(shí)行崗位輪換制。 有計(jì)劃地輪換會(huì)計(jì)崗位，可有效防錯(cuò)防弊。 第三，建立內(nèi)部制約制度。 內(nèi)部監(jiān)督制度能夠確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。通過(guò)會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，可有效防止減少業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)生的差錯(cuò)和失誤及營(yíng)私舞弊等違法行為行為。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算與核算的控制

1、通過(guò)授權(quán)相關(guān)部門對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制

以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為起點(diǎn)，允許被授權(quán)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正，使預(yù)算與實(shí)際相吻合，最后被授權(quán)部門需要定期反饋預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況。 在預(yù)算中定期對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬面與實(shí)有財(cái)產(chǎn)相符，確保資產(chǎn)安全。

2、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)明確各個(gè)細(xì)節(jié)的規(guī)定，如審批程序、財(cái)務(wù)處理程序、計(jì)量驗(yàn)收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查

第一要落實(shí)審批程序，應(yīng)對(duì)審批人及其相應(yīng)的責(zé)任、會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的審批權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，在操作過(guò)程中要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。第二要要使業(yè)務(wù)處理流程明確，具備操作性。對(duì)于會(huì)計(jì)科目的的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)種類和要求等各個(gè)方面加以書面形式的規(guī)范。

3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度等

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)建立定期財(cái)務(wù)檢查制度， 可有效防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 。

1、成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，使之與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合，強(qiáng)化內(nèi)審制度 ，保證內(nèi)控的實(shí)施

該內(nèi)部審計(jì)部門要與各被審部門相獨(dú)立，保證審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)要能在審查工作中對(duì)企業(yè)的管理做出科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議。

2、內(nèi)審部門設(shè)在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式熟悉，內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，有足夠的時(shí)間取得最真實(shí)的第一手資料，能有效為維護(hù)企業(yè)利益而服務(wù)

3、當(dāng)內(nèi)審執(zhí)行人員判斷錯(cuò)誤時(shí)，則需要通過(guò)外審力量，對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行檢查、評(píng)估，克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性，幫助企業(yè)營(yíng)造更好的監(jiān)控環(huán)境

（四）建立完善評(píng)價(jià)機(jī)制

建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度，內(nèi)審部門對(duì)各部門內(nèi)控定期做出評(píng)價(jià)，并予以公示,增強(qiáng)工作透明度并喚起各部門的集體意識(shí)和調(diào)動(dòng)員工的積極性，使輿論監(jiān)督的作用得到充分發(fā)揮。不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，使內(nèi)控制度得到落實(shí)。建立的評(píng)價(jià)制度要合理化、合法化、科學(xué)化，力求動(dòng)態(tài)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估，量化考核指標(biāo)，被審核部門和內(nèi)審部門共同制定審核方案，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，考核、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行物質(zhì)化獎(jiǎng)懲，做到動(dòng)力和壓力相結(jié)合，確保內(nèi)控目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)建立方能順應(yīng)改革的必然趨勢(shì)，換句話說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理均要求企業(yè)實(shí)施的與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立和完善還有待于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，有待于社會(huì)各方面的支持，但實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的健康運(yùn)行有著不可替代的、積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

摘 要 近年來(lái)，ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理的各個(gè)方面得到了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，為企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中保持良好的竟?fàn)幠芰Γ峁┝艘环N行之有效的管理手段。但在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，現(xiàn)行的ERP系統(tǒng)往往還需根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，以使ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠更好的適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。本文探討了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程的現(xiàn)狀，就當(dāng)前ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的一些問(wèn)題，提出了優(yōu)化措施，希望可以使財(cái)務(wù)流程在ERP環(huán)境下能更好的有助于企業(yè)的管理。

關(guān)鍵詞 ERP 財(cái)務(wù)流程 優(yōu)化

一、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程及其缺陷

財(cái)務(wù)管理流程，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門為了實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)而在企業(yè)管理中所實(shí)施的與財(cái)務(wù)有關(guān)的的一系列管理活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程是按財(cái)務(wù)管理分工內(nèi)容的不同，按先后順序進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)流程。在實(shí)際企業(yè)管理中，財(cái)會(huì)人員主要利用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法兩種工具把財(cái)務(wù)流程中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)，使用財(cái)務(wù)報(bào)表將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期提供給管理者進(jìn)行審閱。財(cái)務(wù)流程其實(shí)就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理過(guò)程，并通過(guò)有序的數(shù)據(jù)處理和記錄生成過(guò)程分成為不同的部分，每一部分分別處理各自不同的任務(wù)，但又相互聯(lián)系，互相配合，從而組成—個(gè)有機(jī)協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

1.現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程的狀況

我國(guó)的財(cái)務(wù)流程經(jīng)歷了手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)電算化兩個(gè)階段。傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的大致流程前后順序?yàn)椋喊l(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)編制憑證記入分類賬編制報(bào)表等。這種人工方式是由通過(guò)紙張、筆、計(jì)算工具等來(lái)完成的，其財(cái)務(wù)信息的收集、記錄、存檔和傳遞等過(guò)程具體體現(xiàn)特點(diǎn)為財(cái)務(wù)信息具有只讀性和順序化。在這種方式下，最終的財(cái)務(wù)信息并不是原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而是由原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在整個(gè)財(cái)務(wù)流程中向前單向運(yùn)動(dòng)的結(jié)果，是經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)管理流程中不同環(huán)節(jié)加工處理后的高度綜合的信息。這種前后順序化的流程，使得其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤都會(huì)影響到整個(gè)會(huì)計(jì)信息的結(jié)果。

在電算化條件下，由于運(yùn)用了計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)自動(dòng)處理軟件，大大簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)管理流程中的人工操作內(nèi)容，使數(shù)據(jù)獲取更準(zhǔn)確，速度更快捷。電算會(huì)的財(cái)務(wù)流程主要為：獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類和編制記賬憑證錄入數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記賬簿生成財(cái)務(wù)報(bào)表。在這種方式下，雖然可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的獲取速度和對(duì)眾多數(shù)據(jù)的處理和存儲(chǔ)能力，減輕財(cái)務(wù)人員的工作量和錯(cuò)誤機(jī)率。但從流程中看，并沒(méi)有改變以往傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)核算方式，只是計(jì)算機(jī)代替了人進(jìn)行核算工作，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)流程并沒(méi)有得到優(yōu)化和改變。

2.現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的缺陷

（1）財(cái)會(huì)信息的封閉問(wèn)題

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程結(jié)構(gòu)區(qū)分過(guò)于精細(xì)，使不同的子系統(tǒng)之間分割成各自獨(dú)立的部分。財(cái)務(wù)人員由于很少能觸及到具體的業(yè)務(wù)層面的流程，因此在工作中只是負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄，對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息的業(yè)務(wù)本身并不涉及，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在傳遞過(guò)程中缺少一致性和系統(tǒng)性。在客觀上有可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的脫節(jié)，使財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量得不到很好的保證。

（2）財(cái)會(huì)信息的滯后性

由于財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)流程具有前后的順序化特點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)信息只能一級(jí)一級(jí)向上傳遞，無(wú)法越級(jí)，財(cái)務(wù)信息需求者只能在財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)完成后才能得到相關(guān)財(cái)務(wù)信息，這就使財(cái)務(wù)信息無(wú)法實(shí)時(shí)或及時(shí)查閱到，在時(shí)間上有明顯的滯后性。

（3）財(cái)會(huì)信息的局限性

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門往往只是記錄企業(yè)的資金流信息，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有信息并不是全部采集。同時(shí)，財(cái)會(huì)人員和一些非財(cái)會(huì)人員會(huì)分別保存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的數(shù)據(jù)，這樣就使一些財(cái)務(wù)信息沒(méi)有得到足夠重視和相應(yīng)的累積，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息與其它系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄方式和記錄的數(shù)據(jù)可能存在不一致或不對(duì)稱，使管理者無(wú)法獲得準(zhǔn)確的信息。

二、ERP對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的影響?yīng)?/p>

ERP是英文EnterpriseResourcePlanning的縮寫，中文意思是企業(yè)資源計(jì)劃。它是上世紀(jì)九十年代美國(guó)GartnerGroup公司提出的全新管理理念，是建立在計(jì)算機(jī)技術(shù)基礎(chǔ)上的一種先進(jìn)管理思想和管理模式。它可以整合客戶的需求、企業(yè)的管理過(guò)程和供應(yīng)商的資源。其功能涵蓋企業(yè)的銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、物料、庫(kù)存、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的管理，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商實(shí)施管理。ERP這些功能使企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)了信息化、集成化、自動(dòng)化，有效的解決了傳統(tǒng)企業(yè)管理中存在的一些弊病，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力獲得提高。

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程相比，ERP系統(tǒng)的最大優(yōu)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，它把財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)集成在一起，使財(cái)務(wù)流程與其它業(yè)務(wù)流程融為一體，這樣就可以獲得企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中全面、完整的信息。ERP財(cái)務(wù)流程中通過(guò)規(guī)定的核算科目與核算方式，在業(yè)務(wù)活動(dòng)同時(shí)可以自動(dòng)生成相關(guān)財(cái)務(wù)核算記錄，使企業(yè)的資金流與物流能夠同步，保證了數(shù)據(jù)的一致性。另外，ERP還對(duì)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和其它業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集成管理，因此，ERP系統(tǒng)還具有實(shí)時(shí)性和集成性的特點(diǎn)。ERP系統(tǒng)可以說(shuō)是科技與管理的完美結(jié)合，是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效工具。但是ERP系統(tǒng)中的先進(jìn)管理思想必須通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程才能實(shí)現(xiàn)，因此，需要對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程中與ERP信息化條件中不適應(yīng)的地方進(jìn)優(yōu)，具體可以在以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

篇4

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制度本制度；

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益制度，結(jié)合公司相關(guān)情況制定本制度。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、 貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、 其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、 參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

1、 按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、 發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

3、 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金及支票管理制度

（一）現(xiàn)金管理

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)；

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符；

3、零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式三聯(lián)的收據(jù)，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)董事長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后五天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。超過(guò)還款期限從當(dāng)月工資扣還，原則上試用期內(nèi)不允許借款，特殊情況經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可借款。

6、憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，財(cái)務(wù)審核、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

7、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

(二)支票管理

1、支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)；

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；

2、現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審核簽字，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

3、出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無(wú)法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

4、財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)順序使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

5、應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

6、所開出支票必須封填收款單位名稱，須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、資金審批制度

1、所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。如果董事長(zhǎng)不在公司，應(yīng)以電話的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見；

2、往來(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），須董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；

3、非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；

4、公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支；

5、用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

6、涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

7、公司對(duì)貨幣資金支付的審批建立以 “誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”為原則的責(zé)任追究制度，審核人、批準(zhǔn)人要對(duì)由本人審核、批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)任，以防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全。對(duì)于違反公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定而批準(zhǔn)支付的單據(jù)，各相應(yīng)審核人或?qū)徟艘允氄撎帯?/p>

8、報(bào)銷人營(yíng)私舞弊、弄虛作假，對(duì)違規(guī)違紀(jì)金額不予報(bào)銷，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷的，除退回違規(guī)報(bào)銷金額外，同時(shí)對(duì)報(bào)銷人予以違規(guī)報(bào)銷金額5—10倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者一律開除并做進(jìn)一步處理。

9、財(cái)務(wù)人員在收到報(bào)銷單據(jù)后應(yīng)審核報(bào)銷單據(jù)是否填寫、粘貼規(guī)范，是否經(jīng)過(guò)有效批準(zhǔn)，所附附件是否合法合規(guī)等，對(duì)符合要求的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)制作報(bào)銷憑證并交與出納處付款，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回報(bào)銷人并向報(bào)銷人說(shuō)明退回理由。

10、出納收到報(bào)銷單后應(yīng)檢查部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)簽名是否齊全，對(duì)審批手續(xù)齊全的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)給予報(bào)銷，對(duì)于不符合審批手續(xù)的報(bào)銷單出納有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。

五、發(fā)票管理制度

(一) 各部門對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺(tái)帳，由領(lǐng)用人簽字；

(二) 不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開票人按規(guī)定用途使用；

(三) 發(fā)票啟用前，應(yīng)先清點(diǎn)，如有缺聯(lián)、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題，應(yīng)整本退回；

(四) 填開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按順序號(hào)，全份復(fù)寫，并蓋單位發(fā)票印章，各欄目?jī)?nèi)容應(yīng)填寫真實(shí)、完整，包括客戶名稱、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、金額，未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上“”符號(hào)封頂，作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣

(五) 嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票，嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫；

(六) 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；

(七) 使用發(fā)票的部門和個(gè)人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失；

如發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報(bào)告財(cái)務(wù)部，再由財(cái)務(wù)部上報(bào)處理

（八）如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款，公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

六、費(fèi)用報(bào)銷管理制度

(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù)；

嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真填寫，注明附件張數(shù)；

金額大小寫須完全一致（不得涂改）；

簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

(三) 報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部備款或以轉(zhuǎn)帳形式轉(zhuǎn)入工資帳戶由員工自行提取。

（四）差旅費(fèi)報(bào)銷

1、員工出差應(yīng)填寫《出差申請(qǐng)單》，并注明出差隨同人員、事由、地點(diǎn)、天數(shù)、時(shí)間、所需資金，按規(guī)定程序報(bào)批后憑出差申請(qǐng)單填寫借款單報(bào)批后到財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)，原則上之前出差借款沒(méi)報(bào)銷的，這次出差不予借款

2、凡與原出差申請(qǐng)單上的時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)等不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)等需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見方可報(bào)銷；

3、出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷單上需同行人員簽名確認(rèn)；

4、出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》后附出差申請(qǐng)單及原始報(bào)銷憑證，按程序?qū)徟蠼回?cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)審核借款金額，出納開收據(jù)沖抵借款

5、出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)見行政相關(guān)規(guī)定。

（五）電話費(fèi)的報(bào)銷

1.普通員工手機(jī)通訊補(bǔ)助見行政相關(guān)規(guī)定；

2.固定電話實(shí)行定額制，由人力行政部統(tǒng)一報(bào)銷。

（六）交通費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

普通員工外出辦事原則上應(yīng)盡量乘坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車，報(bào)銷憑證上需注明時(shí)間、路程起始點(diǎn)、外出工作內(nèi)容。市場(chǎng)人員交通費(fèi)補(bǔ)貼見行政相關(guān)規(guī)定。

（七）辦公費(fèi)及辦公用品、低值易耗品等報(bào)銷

由行政部負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購(gòu)，填寫購(gòu)買辦公用品借款單，后附“辦公用品請(qǐng)購(gòu)單”，執(zhí)行公司借款流程，行政部采購(gòu)專員在借款之后3個(gè)工作日內(nèi)，必須采購(gòu)?fù)瓿刹⑥k理報(bào)銷事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷流程（月結(jié)另議）或是不借款先采購(gòu)后報(bào)銷付款給供應(yīng)商。

（八）招待費(fèi)報(bào)銷

1、公司招待費(fèi)用原則上由行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。

2、部門因公需招待時(shí)，應(yīng)事先申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。

3、進(jìn)行招待申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單”，應(yīng)詳細(xì)注明招待時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)方人員、己方陪同人員等信息。

4、其它非公招待客人一律由個(gè)人承擔(dān)

（九）教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷

1、教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)用由人事行政部統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排。

2、費(fèi)用發(fā)生前使用部門應(yīng)向人事行政部門申報(bào)員工培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)時(shí)間、所需經(jīng)費(fèi)，經(jīng)人事行政部門審核后傳一份至財(cái)務(wù)部門。

3、費(fèi)用使用部門應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃在申請(qǐng)范圍內(nèi)使用費(fèi)用。

（十）費(fèi)用報(bào)銷單填寫及粘貼的規(guī)定

1、報(bào)銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；

2、報(bào)銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外（票據(jù)過(guò)大時(shí)應(yīng)按封面大小折疊好）；

3、若報(bào)銷票據(jù)面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；

4、報(bào)銷單據(jù)金額、類型相同的（如車票等），應(yīng)盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；

5、報(bào)銷票據(jù)在粘貼時(shí)，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報(bào)銷金額；

6、報(bào)銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆填寫；

7、報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)；

8、有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)須由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫(kù)的實(shí)物單據(jù)應(yīng)附入庫(kù)單；

9、出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、起至地點(diǎn)、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)；

10、在空白報(bào)銷單上將原始報(bào)銷憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；

若票據(jù)較少，可直接在正式報(bào)銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報(bào)銷單的正面同向）；

若票據(jù)較多，可在多張空白報(bào)銷單上粘貼。

11、以下情況不予報(bào)銷：違章罰款及其它因當(dāng)事者過(guò)失造成的損失浪費(fèi)，其它不符合國(guó)家開支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)，無(wú)理由跨年度的單據(jù)。

七、應(yīng)收應(yīng)付管理制度

（一）現(xiàn)金收款管理

1.送貨人員在為客戶送完貨驗(yàn)收完成后，應(yīng)要求收貨人員簽回《送貨單》。

.2原則上現(xiàn)金支付必須由財(cái)務(wù)人員親自辦理，若送貨人員接受委托在收取客戶現(xiàn)金貨款后，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，并填寫《現(xiàn)金繳款單》，與公司出納進(jìn)行交接，不得以任何形式私自坐支公款。

3.出納應(yīng)在收款后第一時(shí)間知會(huì)會(huì)計(jì)，便于應(yīng)收帳務(wù)處理。

4.會(huì)計(jì)應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)整理欠款客戶名單、欠款金額、欠款時(shí)間、預(yù)處理方式等。

（二）月結(jié)收款管理

1.對(duì)于月結(jié)付款客戶或者欠款客戶，由會(huì)計(jì)建立應(yīng)收賬款管理臺(tái)帳，列出明細(xì)，月結(jié)時(shí)間之前一周由會(huì)計(jì)向客戶發(fā)出《請(qǐng)款單》傳真，由會(huì)計(jì)向?qū)Ψ较鄳?yīng)人員催欠。

2.收到貨款的同時(shí)寄送貨款發(fā)票或是收款人攜帶發(fā)票上門收款，如需要進(jìn)行現(xiàn)款回收時(shí)公司派出收款人員收款，以下為公司委托員工向客戶收取貨款的規(guī)定：

① 有關(guān)人員進(jìn)行收款業(yè)務(wù)時(shí)，須先到財(cái)務(wù)處辦理客戶回簽白單的領(lǐng)出登記以及有關(guān)委托手續(xù)。對(duì)于未收到款項(xiàng)的白單在回到公司后及時(shí)返還給財(cái)務(wù)，并作出還單登記；

對(duì)于已收到的款項(xiàng)，收款人要憑有出納蓋章確認(rèn)的《現(xiàn)金繳款單》到財(cái)務(wù)處進(jìn)行銷單手續(xù)。

② 有關(guān)人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，不得私自坐支公款。

③ 如所收款項(xiàng)屬打折收取的，必須經(jīng)得董事長(zhǎng)簽名認(rèn)可，否則財(cái)務(wù)部將按單據(jù)的實(shí)際金額向收款人收繳。

3.在公司發(fā)出《請(qǐng)款單》且對(duì)方無(wú)法明確貨款清結(jié)時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)將此項(xiàng)貨款催欠工作移交給該項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)員，進(jìn)入欠款處理流程。

(三)采購(gòu)付款管理

1.采購(gòu)部必須根據(jù)多途徑，少環(huán)節(jié)，貨比三家，適時(shí)、適質(zhì)、適量、適價(jià)保證原物料的供給，提供報(bào)價(jià)單至少有三家可選擇比較。

2.采購(gòu)部必須有完整的采購(gòu)結(jié)算檔案，并建立有效的采購(gòu)分析檔案。采購(gòu)部應(yīng)在每批原料收貨后一周內(nèi)及每月底與供應(yīng)商核對(duì)帳務(wù)，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月末與供應(yīng)商核對(duì)供貨數(shù)量、應(yīng)付貨款和商務(wù)處理等資料，采購(gòu)部應(yīng)對(duì)供貨市場(chǎng)，供應(yīng)商情況，需購(gòu)原物料質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)輸資料、進(jìn)銷數(shù)據(jù)、原物料庫(kù)存、原物料耗用情況等作出定期分析，并及時(shí)提交原物料的市場(chǎng)行情、月原物料采購(gòu)計(jì)劃、外欠貨款及資金需求計(jì)劃給董事長(zhǎng)（部門負(fù)責(zé)人）。

3.一批原物料驗(yàn)收完畢，采購(gòu)部應(yīng)及時(shí)整理各種單據(jù)，打印“付款申請(qǐng)單”一并送財(cái)會(huì)部做為付款憑證。付款憑證有：采購(gòu)申請(qǐng)單、合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；

4.必要的原物料預(yù)付貨款應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)：

(1)必須是信用良好的固定供應(yīng)商，對(duì)貿(mào)易公司性質(zhì)的供應(yīng)商不得采用預(yù)付貨款的結(jié)算形式。

(2)必須事先派專人或信用良好的第三方，如派采購(gòu)、品管人員一起去實(shí)地調(diào)查供應(yīng)商的實(shí)物供應(yīng)，質(zhì)量保證情況和目前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)等情況，并將調(diào)查報(bào)告提交董事長(zhǎng)。

(3)必須有完整的正式合同，重要合同須經(jīng)國(guó)家認(rèn)可的公證機(jī)關(guān)予以公證。在合同中必須有明確的交貨地點(diǎn)，交貨期限，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，和在需方所在地的法院管轄范圍內(nèi)履約。

(4)原物料預(yù)付貨款支付以后，采購(gòu)部和財(cái)會(huì)部必須同時(shí)明確專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)原物料和貨款的追蹤記錄，直至該合同履行完畢。

5.如發(fā)生付款后進(jìn)貨量不足等情況造成公司多付款或供應(yīng)商欠款，財(cái)務(wù)部要責(zé)成具體經(jīng)辦人員盡快追回，必要時(shí)應(yīng)采用法律手段追回。

6.經(jīng)辦人員根據(jù)采購(gòu)憑證、入庫(kù)單或相關(guān)協(xié)議（合同）與財(cái)務(wù)部確定付款方式，由經(jīng)辦人員填寫《付款申請(qǐng)單》，按財(cái)務(wù)權(quán)限審核。要求供應(yīng)商或請(qǐng)款方提供正規(guī)的發(fā)票，同會(huì)計(jì)審核請(qǐng)款手續(xù)。

7.所有手續(xù)合格后，出納付款。

8.對(duì)于頻繁業(yè)務(wù)往來(lái)或超過(guò)一定金額的應(yīng)付款，公司原則上進(jìn)行月結(jié)或分批付款，特殊情況由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后進(jìn)行。

（四）其他付款管理

1.公司人員工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放，須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。每月的工資、獎(jiǎng)金由人事主管部門填寫發(fā)放表，經(jīng)會(huì)計(jì)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)簽字同意后，財(cái)務(wù)部審核發(fā)放。

2.需交納的各項(xiàng)稅,，按國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定辦理，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后繳納。

3.因工程需要所發(fā)生的生產(chǎn)、技術(shù)和管理人員外出培訓(xùn)費(fèi)用由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)按管理預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制批準(zhǔn)。

4.所有付款憑證必須由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人(或被授權(quán)人)簽字、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后才進(jìn)行辦理。

5.經(jīng)辦部門持發(fā)票報(bào)銷時(shí)，發(fā)票內(nèi)容必須與付款申請(qǐng)表內(nèi)容相同，且金額不得超出付款申請(qǐng)表金額。發(fā)票必須有效、填寫齊全、規(guī)范，不符合財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定時(shí)，必須更換發(fā)票，否則財(cái)務(wù)人員不予受理。

6.經(jīng)辦部門要按照要求認(rèn)真填寫付款憑證，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，未注明相應(yīng)合同編號(hào)、訂單編號(hào)以及不按合同規(guī)定辦理預(yù)付款和結(jié)算款的，財(cái)務(wù)人員不予受理。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

2、會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

3、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案保管期限：

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

會(huì)計(jì)憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單 5年

會(huì)計(jì)帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

會(huì)計(jì)報(bào)表類：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 永久

其他類：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè) 永久

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)流程；流程再造；財(cái)務(wù)共享服務(wù)

一、財(cái)務(wù)流程再造的概念及必要性

1.財(cái)務(wù)流程再造的概念。對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)，再造的預(yù)期結(jié)果是對(duì)于原有的財(cái)務(wù)流程存在的漏洞和缺點(diǎn)，最大程度地提升財(cái)務(wù)信息流轉(zhuǎn)的相關(guān)性、及時(shí)性，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。所以，仿照組織其他業(yè)務(wù)流程進(jìn)行需求性再造，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造是以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程為對(duì)象，以財(cái)務(wù)信息使用者的信息需求為驅(qū)動(dòng)力，采用決策模型、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和面向?qū)ο蟮挠?jì)算機(jī)技術(shù)，由決策模型驅(qū)動(dòng)，呈報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的源數(shù)據(jù)信息。2.財(cái)務(wù)流程再造的必要性。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程伴隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，從手工記賬到會(huì)計(jì)電算化，從傳統(tǒng)的管理方法到引入國(guó)外先進(jìn)的管理方法，不僅符合了自身的發(fā)展戰(zhàn)略要求，而且符合時(shí)代的發(fā)展要求。但是，通過(guò)對(duì)眾多企業(yè)財(cái)務(wù)流程的探究，發(fā)現(xiàn)各種各樣的不足仍然存在，其中最具普遍性的問(wèn)題包括財(cái)務(wù)流程通常局限在狹義的范圍；財(cái)務(wù)信息控制反應(yīng)滯后或缺乏有效控制，難以滿足財(cái)務(wù)信息管理的需要；各部門溝通失調(diào)，不能滿足對(duì)財(cái)務(wù)流程實(shí)時(shí)控制等。2.1財(cái)務(wù)流程通常局限在狹義的范圍。財(cái)務(wù)流程有廣義與狹義之分。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)流程局限于傳統(tǒng)的層面上，即局限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的工作流程（狹義），輕與業(yè)務(wù)流程的耦合作用。2.2財(cái)務(wù)信息控制滯后或缺乏有效控制，難以滿足財(cái)務(wù)信息管理的需要。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程定位在會(huì)計(jì)核算上，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的加工和匯總最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相對(duì)獨(dú)立，已無(wú)法使“大會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”的思想延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，管理者得到的信息就很單一，顯現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際相去甚遠(yuǎn)。2.3企業(yè)各部門溝通失調(diào)，不能滿足對(duì)財(cái)務(wù)流程實(shí)時(shí)控制。求其原因，主要是由于會(huì)計(jì)核算信息化沒(méi)有完全展開以及數(shù)據(jù)收集傳遞的不完全性以及缺乏時(shí)效性。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)智能化核算，諸如數(shù)據(jù)等待等問(wèn)題普遍存在，造成對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏直接有效的指導(dǎo)。其次，管理思想和管理方法與引進(jìn)的先進(jìn)管理軟件脫節(jié)，或者是更新不完全、存在漏洞，組織管理流程也沒(méi)有得到及時(shí)改造，使得軟件的先進(jìn)功能沒(méi)有用武之地，甚至完全夭折，反而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外，由于會(huì)計(jì)人員在核算數(shù)據(jù)通常是發(fā)生在業(yè)務(wù)發(fā)生后，且所收集的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)流程加工才能流轉(zhuǎn)到管理者，而市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，管理者很難從滯后的流程中獲取所需信息，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)也并不能從事后控制流程得到安慰。并且我國(guó)大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程實(shí)際是相分離的，業(yè)務(wù)流程中只有與報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)才會(huì)得到財(cái)務(wù)流程重視，而不是全部數(shù)據(jù)，因此業(yè)務(wù)流程中的許多對(duì)企業(yè)實(shí)行全面管理有用的信息就被忽略了。各部門只是收集對(duì)自己有用的信息，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，信息傳遞通道不暢，從而降低工作效率，增加運(yùn)營(yíng)成本。

二、內(nèi)部控制的涵義、設(shè)計(jì)要素及其與財(cái)務(wù)流程再造的協(xié)同

1.內(nèi)部控制的涵義。財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。其目標(biāo)包括：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)安全；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整；（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通（實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件）；（5）內(nèi)部監(jiān)督。上述五個(gè)要素均來(lái)源于企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)方式，并與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程關(guān)系緊密，五者之間相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體，對(duì)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境自動(dòng)做出迅速有效的反應(yīng)。為保證內(nèi)部控制制度的有效性，必須建立財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息橫向和縱向的傳導(dǎo)機(jī)制，以及企業(yè)各部門之間的無(wú)障礙溝通。3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)流程再造的協(xié)同。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)流程再造具有相當(dāng)強(qiáng)的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試與反思。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造方案的設(shè)計(jì)時(shí)，必須依據(jù)內(nèi)部控制的原則對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制要素進(jìn)行檢驗(yàn)，以保證再造方案的可行性與適應(yīng)性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本要素與企業(yè)財(cái)務(wù)流程的緊密關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)行為因“利益最大化”這一牢不可破的紐帶而緊密相連。因此，基于企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)流程再造的研究具有很突出的應(yīng)用價(jià)值。

三、基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)流程再造方案設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)流程再造是為了企業(yè)數(shù)據(jù)核算工作更加高效精確以適應(yīng)日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于過(guò)時(shí)或存在缺陷的財(cái)務(wù)流程和管理思想要適時(shí)地進(jìn)行改革，對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素進(jìn)行分析，也就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、流程各節(jié)點(diǎn)的控制活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息在部門間以及每個(gè)部門上下層級(jí)間的傳遞、相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)流程監(jiān)控的檢驗(yàn)與分析。對(duì)各個(gè)流程及主要節(jié)點(diǎn)，尤其是關(guān)鍵流程的控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、調(diào)研、分析與診斷，進(jìn)而指導(dǎo)財(cái)務(wù)流程的再設(shè)計(jì)。在進(jìn)行上述活動(dòng)以及后續(xù)的再設(shè)計(jì)方案的組織實(shí)施、反饋、修正與重新執(zhí)行的過(guò)程中，要安排具體的人員或部門進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)流程再造過(guò)程的無(wú)偏性。做好信息收集與溝通工作至關(guān)重要，可以說(shuō)每項(xiàng)工作的展開與順利進(jìn)行都離不開信息的及時(shí)有效傳遞。綜上所述，基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)流程再造一般實(shí)施步驟如下：（1）構(gòu)建財(cái)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)企業(yè)進(jìn)行需求分析。以流程為中心，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu);制定和實(shí)施針對(duì)流程考核、管理的人力資源制度；構(gòu)建并不斷完善針對(duì)財(cái)務(wù)流程的反舞弊機(jī)制；強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，著重進(jìn)行以顧客滿意為導(dǎo)向的需求分析。（2）建立財(cái)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。（3）加強(qiáng)關(guān)鍵流程中的控制活動(dòng)（如下圖1所示），對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行調(diào)研、分析與診斷，進(jìn)而指導(dǎo)財(cái)務(wù)流程的再設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在風(fēng)險(xiǎn)的可承受范圍內(nèi)，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)流程各控制活動(dòng)的有效性。基于分析的結(jié)果，診斷出與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不匹配的控制活動(dòng)，繼而拿出再設(shè)計(jì)方案。（4）組織與實(shí)施新構(gòu)造的財(cái)務(wù)流程，建立有效的反饋機(jī)制，對(duì)沒(méi)有按照預(yù)期發(fā)揮效用的控制活動(dòng)進(jìn)行修正并重新執(zhí)行。（5）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。（6）建立信息與溝通制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)，圖1表示的是財(cái)務(wù)共享服務(wù)的三個(gè)核心要素：組織與流程、人員與文化以及技術(shù)與系統(tǒng)。

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篇6

關(guān)鍵詞:信息化環(huán)境；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；流程優(yōu)化

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)績(jī)效是企業(yè)運(yùn)營(yíng)所有環(huán)節(jié)的集中體現(xiàn)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化則是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管控的有力工具。我們當(dāng)今處于信息化環(huán)境下，企業(yè)信息化需求的不斷增多，信息化建設(shè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)日益復(fù)雜，涉及大量耗費(fèi)支出、費(fèi)用核銷以及資產(chǎn)形成等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)。然而，目前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息無(wú)法共享，對(duì)一些核心數(shù)據(jù)的傳遞通常采用手工渠道來(lái)完成。企業(yè)各個(gè)部門之間、子公司、分公司之間不僅對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方式不同，且數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中也表現(xiàn)出傳輸不透明現(xiàn)象，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)資源的共享與查詢，嚴(yán)重制約了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。要解決這一現(xiàn)狀，核心是進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程優(yōu)化，在信息化系統(tǒng)支持下，企業(yè)整合優(yōu)化資金管理、會(huì)計(jì)核算、日常賬務(wù)等工作流程，提高信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量和效率，已成為亟待解決的問(wèn)題。

一、信息化環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程的影響

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入形式

在實(shí)施信息化的企業(yè)環(huán)境中，有一點(diǎn)重要的不同就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入形式。首先是原始憑證。書面形式的原始憑證逐漸退出舞臺(tái)，取而代之的是各類電子憑證，如網(wǎng)上銀行交易憑證、各類機(jī)打票據(jù)、系統(tǒng)自動(dòng)記錄的數(shù)據(jù)等等。其次是業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的發(fā)起點(diǎn)將產(chǎn)生于直接發(fā)生數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)部門，如營(yíng)銷部門、采購(gòu)部門等，而非傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。再次是記賬憑證。數(shù)據(jù)輸入形式、憑證生成形式均發(fā)生了變化，記賬憑證由信息系統(tǒng)自動(dòng)生成。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置將會(huì)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)憑證的處理流程將會(huì)重新建立，數(shù)據(jù)資料的生成與管控也將面臨新的模式。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息應(yīng)該是客觀、真實(shí)的，且不具有針對(duì)性，對(duì)所有信息使用者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息都應(yīng)該是有效的、公開的。數(shù)據(jù)庫(kù)信息在信息化的環(huán)境下，反映企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，數(shù)據(jù)為整個(gè)企業(yè)所共享，這些數(shù)據(jù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)以會(huì)計(jì)要素為標(biāo)準(zhǔn)的分類、歸納。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理功能的不斷完善和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的日益發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由原來(lái)的以日常核算、做賬報(bào)稅為主，發(fā)展為參與企業(yè)管理，用既有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析為決策提供信息支持。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集和處理不再受到時(shí)間和地域的限制，遠(yuǎn)程核算得到了應(yīng)用，實(shí)時(shí)監(jiān)管成為了可能。

(三)數(shù)據(jù)處理流程

實(shí)施信息化的企業(yè)中，數(shù)據(jù)處理流程的方式有很大不同。從數(shù)據(jù)處理流程的起點(diǎn)看，憑證輸入點(diǎn)不再由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門唯一擔(dān)當(dāng)，而是擴(kuò)展至各項(xiàng)業(yè)務(wù)源頭，由此可見業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)處理能否準(zhǔn)確。只要計(jì)算機(jī)保證足夠的穩(wěn)定性和安全性，內(nèi)部數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性可以得到有效的控制。換言之，只要對(duì)輸入的準(zhǔn)確性有足夠的把握，那么數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的準(zhǔn)確性就能得到保障。因此，即使不經(jīng)過(guò)人工對(duì)賬和審核，原始數(shù)據(jù)也可以作為計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理流程的直接依據(jù)。

(四)內(nèi)部控制管理

企業(yè)實(shí)施信息化以后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將以電子數(shù)據(jù)的形式直觀反映，并在規(guī)范化的流程中進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理和事務(wù)管理。傳統(tǒng)上的以各個(gè)部門為節(jié)點(diǎn)的管控模式將退出舞臺(tái)，隨之而來(lái)的是通過(guò)內(nèi)控制度來(lái)確保信息安全、可靠，利用具體的制度明確職責(zé)分工、審批權(quán)限和事務(wù)管理。屆時(shí)，內(nèi)控的保障措施將通過(guò)計(jì)算機(jī)處理技術(shù)進(jìn)行實(shí)施，對(duì)操作進(jìn)行口令控制、對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)行加密保護(hù)、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)等。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，內(nèi)部控制的范圍最終將從組織內(nèi)部延伸到整個(gè)社會(huì)。

二、信息化環(huán)境的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程優(yōu)化路徑

(一)日常賬務(wù)處理優(yōu)化方案。我國(guó)許多財(cái)務(wù)部門只具備基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)電算化軟件，既無(wú)法與業(yè)務(wù)發(fā)生部門直接建立數(shù)據(jù)聯(lián)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)憑證的實(shí)時(shí)傳遞。此外，由于原始憑證流轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)、會(huì)簽部門多，對(duì)費(fèi)報(bào)銷的進(jìn)度也造成不可小覷的影響。針對(duì)現(xiàn)有賬務(wù)處理流程中存在的問(wèn)題，在流程優(yōu)化實(shí)施中，應(yīng)將系統(tǒng)自動(dòng)處理與現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)共享為核心，對(duì)賬務(wù)處理流程做出如下優(yōu)化：1、審核環(huán)節(jié)由線下手簽升級(jí)為線上審批。明確審批權(quán)限、設(shè)定權(quán)限類別，使憑傳遞更具實(shí)效性；2、在后臺(tái)對(duì)原始單據(jù)必填項(xiàng)進(jìn)行升級(jí)，與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)，提高業(yè)務(wù)效率；3、精簡(jiǎn)會(huì)簽部門，縮短原始憑證流轉(zhuǎn)時(shí)間。(二)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理流程。通常情況下，應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。這種單一權(quán)責(zé)的模式，忽了業(yè)務(wù)部門在款項(xiàng)收付過(guò)程中的主動(dòng)地位，弱化了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通反饋。針對(duì)這種現(xiàn)象，優(yōu)化流程的制度中，應(yīng)設(shè)立以財(cái)務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門共同參與的具體化細(xì)則。如此一來(lái)，各方相互協(xié)作、共同監(jiān)督，達(dá)到提升管理效率的效果。具體來(lái)看，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)在于控制應(yīng)收、應(yīng)付賬款的額度，以避免產(chǎn)生大量呆賬、壞賬、死賬的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門作為款項(xiàng)發(fā)生源，掌握著相關(guān)的客戶信用評(píng)價(jià)、市場(chǎng)定位需求等，這些信息對(duì)于分析賬齡、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等方面有著重要價(jià)值。合理化的分工能夠?qū)?yīng)收、應(yīng)付賬款的管理更具實(shí)效性，降低資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到強(qiáng)化資金管理、提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。針對(duì)現(xiàn)有流程中對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的管理，對(duì)流程做出如下優(yōu)化：1、財(cái)務(wù)部門承擔(dān)核算功能，業(yè)務(wù)部門作為款項(xiàng)的發(fā)生源，承擔(dān)外部對(duì)接功能；2、建立健全客戶信用數(shù)據(jù)庫(kù)，訂單信息由業(yè)務(wù)部門自動(dòng)傳遞至財(cái)務(wù)部門，縮短信息流轉(zhuǎn)時(shí)間和審批程序，方便業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催款處理，提高回款能力；3、財(cái)務(wù)部門對(duì)賬款的額度和期限進(jìn)行把控，定期與業(yè)務(wù)窗口部門及時(shí)核銷款項(xiàng)、確認(rèn)信息。提前規(guī)劃，提高資金使用效率。(三)資金計(jì)劃管理流程。目前，企業(yè)資金計(jì)劃面對(duì)兩大困境：一是事先編制難以準(zhǔn)確，二是事中控制難以把控。資金計(jì)劃的編制通常由財(cái)務(wù)部門獨(dú)攬大權(quán)，但財(cái)務(wù)部門只能夠做到對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出合理把握，具體到產(chǎn)品的收入、成本則無(wú)法掌握，只能依照經(jīng)驗(yàn)粗略估算，這樣一來(lái)就造成了資金計(jì)劃的編制與實(shí)際執(zhí)行不相匹配；二是事中控制難以把握，例如審批制度松散，款項(xiàng)撥付手續(xù)不齊備；資金計(jì)劃貫徹執(zhí)行力度不嚴(yán)，計(jì)劃外或大額支出頻繁；應(yīng)收賬款催收不力；銷售回款額度不足等等。總而言之，資金計(jì)劃沒(méi)有真正落到實(shí)處，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行提供有力保證。針對(duì)上述情況，對(duì)資金計(jì)劃流程做出的優(yōu)化如下：1、明確資金計(jì)劃編制的內(nèi)在邏輯關(guān)系。大多數(shù)企業(yè)實(shí)行年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，以全年完成銷售業(yè)績(jī)?yōu)槟甓饶繕?biāo)；企業(yè)會(huì)根據(jù)年度目標(biāo)制定生產(chǎn)計(jì)劃，資金計(jì)劃即是在此基礎(chǔ)上制定的一系列支出計(jì)劃、回款計(jì)劃、融資計(jì)劃。簡(jiǎn)而言之，資金計(jì)劃要與企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃緊密融合。2、將資金收支依照產(chǎn)品開發(fā)周期進(jìn)行分解，得出資金計(jì)劃平衡表，再對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行月度分解，考核當(dāng)月的資金盈余或缺口，達(dá)到對(duì)資金計(jì)劃的平衡。3、引入全面預(yù)算管理體系。資金計(jì)劃的編制應(yīng)圍繞產(chǎn)品開發(fā)的全周期，執(zhí)行過(guò)程始終與業(yè)務(wù)保持聯(lián)動(dòng)，一旦出現(xiàn)異常，應(yīng)迅速發(fā)出預(yù)警提示，及時(shí)更新資金計(jì)劃。由此一來(lái)，既列明了資金計(jì)劃的來(lái)源，又保證了與業(yè)務(wù)的緊密關(guān)聯(lián)。(四)資金賬戶管理流程。目前，公司本部及各子公司的資金賬戶管理流程存在的問(wèn)題主要集中在新賬戶報(bào)批不及時(shí)、開立賬戶存在隨意性、賬戶歸集手續(xù)辦理滯后等方面。因此，對(duì)流程優(yōu)化提出如下建議：1、明確開戶銀行范圍，列示符合開戶條件的銀行；2、縮短審批時(shí)間，將開戶審批由線下審批升級(jí)為線上審批，財(cái)務(wù)部門及子公司在得到上級(jí)審批之后可直接進(jìn)行賬戶開立籌備；3、新設(shè)賬戶(投資資金監(jiān)管賬戶、融資貸款賬戶除外)均需及時(shí)、主動(dòng)辦理資金歸集手續(xù)，將資金歸集作為賬戶開立流程中的一環(huán)，避免因缺乏有效監(jiān)督而導(dǎo)致的賬戶歸集滯后

三、信息化環(huán)境的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程優(yōu)化的建議與保障措施

(一)信息化環(huán)境的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程優(yōu)化的建議。第一，流程優(yōu)化方案實(shí)施前，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和系統(tǒng)開發(fā)完成后，先試點(diǎn)進(jìn)行，再總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)后，逐步推開，不要一下在過(guò)大的范圍內(nèi)鋪開，給正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成混亂，確保過(guò)渡期的管理受控；第二，對(duì)一些與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系緊密的重要流程，不要輕易大量調(diào)整人員，可以采取增配人手，重新分工等方法解決一些操作上的問(wèn)題；第三，信息系統(tǒng)的開發(fā)要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程再造前完善，具備使用條件，不宜在流程再造過(guò)程中不斷修改信息系統(tǒng)，給新流程的實(shí)施造成混亂；第四，信息系統(tǒng)的開發(fā)要緊密結(jié)合工作現(xiàn)狀，具有可操作性，同時(shí)由于財(cái)會(huì)基層操作人員計(jì)算機(jī)使用水平有限，所有的系統(tǒng)交流平臺(tái)盡量簡(jiǎn)便，便于操作，且功能盡量融合，不宜子系統(tǒng)過(guò)多，造成混亂；第五，要加強(qiáng)各級(jí)人員計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平的提高，企業(yè)各部門、各個(gè)分公司應(yīng)能夠獨(dú)立完成各自管理數(shù)據(jù)的維護(hù)，確保信息系統(tǒng)的正常使用，確保各類數(shù)據(jù)得到有效傳遞和運(yùn)用；第六，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程的改造不要完全脫離既有流程，要吸取既有流程中運(yùn)作多年并取得的成果，不宜全盤否定，推倒重來(lái)。(二)信息化環(huán)境的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程優(yōu)化的保障措施。1、人員培訓(xùn)。信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程優(yōu)化，各部門組織間的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度很難在短期內(nèi)做到統(tǒng)一化，那么在部門間產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性就會(huì)加大。要預(yù)防此類風(fēng)險(xiǎn)，既離不開明確的制度保障，如內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和流程規(guī)范制度，又要有統(tǒng)一的思想約束，加強(qiáng)人員培訓(xùn)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上創(chuàng)新培訓(xùn)方式方法，針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)推行“體驗(yàn)式”培訓(xùn)的方法，鍛煉實(shí)戰(zhàn)操作能力，充分理解信息化環(huán)境的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程理念，轉(zhuǎn)換成個(gè)人認(rèn)識(shí)。增加培訓(xùn)的投入力度，建設(shè)起現(xiàn)代化的培訓(xùn)基地，優(yōu)化多媒體教室、微機(jī)室、報(bào)告廳、圖書室、活動(dòng)室、學(xué)員宿舍等教學(xué)設(shè)施，打造一個(gè)教學(xué)設(shè)施一流、教學(xué)資源豐富、學(xué)習(xí)環(huán)境幽雅、學(xué)習(xí)氛圍濃厚的培訓(xùn)基地，為“做實(shí)培訓(xùn)、做優(yōu)培訓(xùn)”提供有力的硬件保障。根據(jù)培訓(xùn)的目標(biāo)制定出對(duì)受訓(xùn)者的考核方案。一方面，通過(guò)必需的考核方法檢驗(yàn)培訓(xùn)活動(dòng)，實(shí)行后在對(duì)培訓(xùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核，為培訓(xùn)方案的優(yōu)化提供依據(jù)；另外，在必要的考核受訓(xùn)者過(guò)程中，激發(fā)起參與培訓(xùn)的積極性和主動(dòng)性，提高培訓(xùn)實(shí)效。2、組織保障。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程信息化管理的順利實(shí)施，離不開事先的精細(xì)籌備組織。首先要抽調(diào)專業(yè)人員成立工作組，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施進(jìn)行由始至終的監(jiān)督管理，其次要對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程進(jìn)行分析，以顧客需要的為第一要?jiǎng)?wù)，最后設(shè)計(jì)出一整套全新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部推廣實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程信息化管理的實(shí)施，絕對(duì)不是一蹴而就、一步到位的改變，因其將徹底顛覆企業(yè)員工已經(jīng)適應(yīng)多年的工作方式，其中將涉及到的權(quán)力、利益不可小覷，所以，面對(duì)潛在的巨大阻力，企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)者還需具備堅(jiān)定的信心、付出不懈的努力，才能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程信息化管理在企業(yè)內(nèi)部順暢實(shí)施。3、風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程信息化管理離不開風(fēng)險(xiǎn)管控，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，依靠技術(shù)支持。通常情況下對(duì)于集中處理數(shù)據(jù)的保密性的做法就是通過(guò)設(shè)置口令、權(quán)限等來(lái)實(shí)現(xiàn)，看似安全性得到了保障，實(shí)際上隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的普及，越來(lái)越多的人員具備了較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，想要潛入數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)并不是天方夜譚；第二，依靠法律保護(hù)。在實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程信息化管理之前，所有的會(huì)計(jì)憑證、單據(jù)和報(bào)表都要經(jīng)過(guò)逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批、經(jīng)辦人簽字確認(rèn)作為收付依據(jù)；單在網(wǎng)絡(luò)化情況下，傳統(tǒng)簽名方式被線上審批、簽所取代，此時(shí)法律對(duì)其的有效性認(rèn)可成為業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的依據(jù)所在；第三，依靠制度辦事。要建立網(wǎng)絡(luò)安全指引、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程信息化管理制度，形成對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運(yùn)維和保障，并設(shè)定網(wǎng)絡(luò)責(zé)任中心、分離崗位職責(zé)；第四，依靠?jī)?nèi)審把控。要建立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)部門、聘用專業(yè)專職的內(nèi)審人員，對(duì)組織內(nèi)的信息化環(huán)境實(shí)施監(jiān)管。對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和處理可以經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)鼠標(biāo)操作來(lái)完成，從而將監(jiān)督工作由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，將事前預(yù)警作用充分發(fā)揮，最終形成強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制。

作者:王俊杰 單位:包頭市中心醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 優(yōu)化流程 ERP系統(tǒng) 途徑

在新時(shí)期不斷的深化的事業(yè)的單位體制的改革形勢(shì)下，怎樣保持可持續(xù)的發(fā)展的道路，成為擺在醫(yī)院面前的重要的課題。醫(yī)院是為公眾服務(wù)的公益性質(zhì)的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)的管理不但包括資產(chǎn)的管理，還意味著實(shí)物資源的有效配置，以有利于醫(yī)院更為方便快捷地實(shí)現(xiàn)其功能。

一、醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程中存在的缺憾

隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程已經(jīng)有點(diǎn)不太適應(yīng)時(shí)代的要求。現(xiàn)就當(dāng)下醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程中存在的問(wèn)題加以剖析：

在資金的預(yù)算環(huán)節(jié)中，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的主要工作是根據(jù)不同的科室開展的業(yè)務(wù)的需求預(yù)算所需要的金額。資金預(yù)算一般是由兩部分構(gòu)成的：物資費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用。以往的數(shù)據(jù)獲得的經(jīng)驗(yàn)我們可以知道，一般來(lái)講，物資的費(fèi)用通常占到資金預(yù)算的70―80%左右，那么，勞務(wù)的費(fèi)用可以達(dá)到20―30%。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系中，在采購(gòu)物資階段，因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱，也就是不能及時(shí)獲得有關(guān)科室物資的需求和勞務(wù)的需求資金，過(guò)去積累的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)稱了較為科學(xué)的選擇，而這種情況下，很難確定各個(gè)科室的需求金額的總的數(shù)量。

在使用資金的環(huán)節(jié)中，在監(jiān)督資金的流向和流速時(shí)，舊有的財(cái)務(wù)的管理模式通常監(jiān)督所屬各個(gè)科室的賬戶資金使用的狀況。其存在的缺點(diǎn)也是顯而易見的：在這申報(bào)資金的制度下，財(cái)務(wù)管理人員的主觀能動(dòng)性受到限制，無(wú)法根據(jù)業(yè)務(wù)的需求對(duì)資金的配置加以及時(shí)的調(diào)整。顯示了實(shí)效的滯后性，而不是在資金流動(dòng)過(guò)程中掌控資金，使其流向更需要的部門。

在獲得資金效益的環(huán)節(jié)中，“收益金額-成本金額=利潤(rùn)”是大家公認(rèn)的效益計(jì)算公式。不難看出，要想效益最大化在資金的使用過(guò)程中，在保證效果的前提下，降低成本的投入是非常重要的一環(huán)。但是，在對(duì)各個(gè)科室實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的過(guò)程中，大家都知道，舊有的財(cái)務(wù)管理模式中，各個(gè)科室在采購(gòu)物資或者支付勞務(wù)一般需要借出適量的經(jīng)費(fèi)，在采購(gòu)?fù)瓿墒菓{借對(duì)方開出的發(fā)票沖賬。在實(shí)際操作中，僅僅根據(jù)用作沖帳的根據(jù)的原始的票據(jù)、憑證等，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理員工無(wú)法認(rèn)定所發(fā)生的采購(gòu)和用工的是否真實(shí)是否合理性。也就是說(shuō)，是不是真實(shí)的發(fā)生了這些采購(gòu)或者用工行為，這些采購(gòu)或者用工行為是不是真正的必要。由此看出，采用舊有的財(cái)務(wù)的流程管理模式的財(cái)會(huì)人員不能準(zhǔn)確及時(shí)地得到資金的使用情況，也就沒(méi)有辦法在資金流動(dòng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，是資金在使用過(guò)程中節(jié)約成本成了紙上談兵。雖然醫(yī)院屬于事業(yè)單位，由財(cái)政撥款的優(yōu)勢(shì)，但這種情況無(wú)疑會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)沒(méi)有必要的損害，對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算資金的管理來(lái)說(shuō)也是百害而無(wú)一利的。

二、在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程中引入ERP系統(tǒng)的必要性

綜上所述，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程的模式的優(yōu)化是勢(shì)在必行的。下面，就在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程中引入ERP系統(tǒng)的好處進(jìn)行粗淺的探討。

ERP系統(tǒng)是一種新興的產(chǎn)物，是信息技術(shù)在當(dāng)代管理的系統(tǒng)中的應(yīng)用。在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)生活中，人們對(duì)信息的重視程度逐漸提高，信息的渠道越來(lái)越廣泛，對(duì)信息的應(yīng)用也是無(wú)孔不入的。在信息傳播高度發(fā)達(dá)的今天，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推波助瀾下，愈來(lái)愈多的人把目光投向了醫(yī)院的無(wú)形的資產(chǎn)，比如醫(yī)院的品牌、著作或者技術(shù)的專利、秘方等。確實(shí)，在某種程度上來(lái)說(shuō)，其重要性雖然是隱性的，卻是不言而喻的，甚至不是物質(zhì)資本所不可比擬的，有時(shí)會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)巨大的收益。而在舊有的財(cái)務(wù)的管理模式中，卻忽略了它們的存在，使這些無(wú)形的資產(chǎn)白白的流失。ERP系統(tǒng)適應(yīng)時(shí)代需求，恰恰能夠很好地顯示這些情況，使這些隱性的財(cái)富浮出水面，在籌措資金時(shí)大顯身手，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)效益服務(wù)。

現(xiàn)在通行的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)大多是借貸余的三欄式的賬本，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建財(cái)務(wù)的報(bào)表。這種報(bào)表的缺點(diǎn)信息單一，信息量小，已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。ERP 系統(tǒng)卻能夠多角度、多層次地為管理者提供經(jīng)營(yíng)效果與財(cái)務(wù)盈虧情況，便于管理者準(zhǔn)確地作出判斷和決策，及時(shí)調(diào)整物力和人力資源，使醫(yī)院更適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。實(shí)踐證明，在實(shí)際的操作過(guò)程中，ERP 系統(tǒng)能夠方便快捷的反應(yīng)資金的流向和流速，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部的協(xié)調(diào)，醫(yī)院和采購(gòu)供應(yīng)方的同步。也就是醫(yī)院和藥品、器械等供應(yīng)商或其他方面的客戶利用網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)進(jìn)行電子的商務(wù)。最終，使醫(yī)院能夠及時(shí)的了解市場(chǎng)情況，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃和資金的流向流速，實(shí)現(xiàn)真正意義上的與市場(chǎng)協(xié)同。

三、在ERP系統(tǒng)下優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程的途徑

創(chuàng)建ERP系統(tǒng)需要建立在計(jì)算機(jī)的信息的系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，還需要和醫(yī)院的環(huán)境相契合。在實(shí)行的時(shí)候，因?yàn)樗杞痤~比較大，所以需要和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做好溝通。可以以報(bào)告的形式闡述建立ERP系統(tǒng)光明前景，在醫(yī)院決策層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和外包單位共同探討財(cái)務(wù)管理流程的預(yù)期效果，以便于對(duì)方施工，在建立ERP系統(tǒng)一段時(shí)間內(nèi)，做好試運(yùn)行，并且做好調(diào)試，使這套系統(tǒng)更加契合醫(yī)院的實(shí)際情況。

ERP系統(tǒng)是圍繞流程為圓心的處理信息的財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)。所以，在ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)功能時(shí)這是首要考慮的問(wèn)題。與之配套的是，這種傳輸信息的模式醫(yī)院局域網(wǎng)內(nèi)部的架設(shè)上也應(yīng)該以此為原則。只有這樣，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程才能改變以往的只能做事后諸葛亮、事前毫無(wú)知覺(jué)或者毫無(wú)辦法預(yù)防的弊端，全程使用及時(shí)的監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)。即使由于受到資金限制，醫(yī)院不能全面的實(shí)現(xiàn)圍繞流程為圓心的處理信息的財(cái)務(wù)管理的方式，業(yè)務(wù)科室、物資采購(gòu)、住院部等三個(gè)部門采用這種方式是非常必要的。只有這樣才算真正意義上的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

ERP系統(tǒng)要求醫(yī)院應(yīng)該建立財(cái)務(wù)管理的流程的信息網(wǎng)絡(luò)。醫(yī)院的地位應(yīng)該說(shuō)一般是處在藥品和醫(yī)療器械等的供貨商、醫(yī)院、患者三者組成的小系統(tǒng)的中間環(huán)節(jié)，大多是時(shí)候還是以核心者的面目出現(xiàn)的。也就是說(shuō)，醫(yī)院的信譽(yù)，在當(dāng)今不完善的市場(chǎng)宏觀調(diào)控的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中不可避免地成為維系這個(gè)小系統(tǒng)的穩(wěn)定性的決定性力量。所以，建立這種外聯(lián)性質(zhì)的信息網(wǎng)絡(luò)的必要性就凸顯出。客戶包括藥品和醫(yī)療器械等的供貨商和患者的需求的信息反映ERP系統(tǒng)中，是醫(yī)院能夠更好地協(xié)調(diào)這種關(guān)系，維系這種平衡。

ERP系統(tǒng)建立后，與之配套的有效的財(cái)務(wù)審計(jì)的制度也需要相應(yīng)的予以完善。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)的部門領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該共同的制定審計(jì)的目標(biāo)，監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)施情況。及時(shí)有效的進(jìn)行溝通。

ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)流程的效果評(píng)價(jià)也是必不可少的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該建立相應(yīng)財(cái)務(wù)管理的的評(píng)價(jià)機(jī)制，確保各項(xiàng)制度得以順利的實(shí)施。

總之，ERP系統(tǒng)的實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院各部門密切配合全力實(shí)施，才能取得應(yīng)有的效果。

以上就是我對(duì)優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程的模式探究的粗淺的見解。當(dāng)然，我只是從信息系統(tǒng)的建立的視角進(jìn)行了闡釋。希望對(duì)大家有所啟發(fā)和幫助，在其他方面做出有益的嘗試。

參考文獻(xiàn)：

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[2]許華.論我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與優(yōu)化[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2011

篇8

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的重心―業(yè)務(wù)流程

隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程調(diào)整的訴求也越來(lái)越強(qiáng)烈，企業(yè)必須對(duì)原業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理評(píng)估，選擇適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)流程。誠(chéng)然，顛覆性的業(yè)務(wù)流程重組可能會(huì)超出企業(yè)變革的承載能力，財(cái)務(wù)共享框架下業(yè)務(wù)重組理論上帶來(lái)高收益的同時(shí)也伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)首先要對(duì)企業(yè)原有的財(cái)務(wù)流程和整體業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和評(píng)價(jià)，選擇合理的時(shí)機(jī)進(jìn)行重構(gòu)，使相關(guān)人員能夠看到業(yè)務(wù)重組帶來(lái)的直觀效益，提升員工參與的主動(dòng)性與積極性，為企業(yè)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)流程變革奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的導(dǎo)向―客戶訴求

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是向利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息，這些利益相關(guān)者也是財(cái)務(wù)部門服務(wù)的客戶集合，現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組目標(biāo)涵蓋了實(shí)現(xiàn)客戶需求和社會(huì)價(jià)值，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化推動(dòng)著企業(yè)財(cái)務(wù)流程的重組與革新，滿足顧客訴求是企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的直接驅(qū)動(dòng)力與革新導(dǎo)向，從而贏得顧客支持，實(shí)現(xiàn)更好的利潤(rùn)管控。以客戶需求為導(dǎo)向財(cái)務(wù)流程重組是將價(jià)值、權(quán)力、責(zé)任的分配等要素作為一個(gè)系統(tǒng)的構(gòu)成，建立一個(gè)面向客戶訴求的財(cái)務(wù)流程，改善對(duì)客戶的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，從而達(dá)到建立最優(yōu)業(yè)務(wù)流程的目的。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的關(guān)鍵―人本管理

應(yīng)該說(shuō)，人是財(cái)務(wù)流程重組中最關(guān)鍵的因素。然而許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)流程重組時(shí)，往往是高層管理人員憑借其行政權(quán)利進(jìn)行決策與實(shí)施，中下層管理人員和普通財(cái)務(wù)人員很少參與，財(cái)務(wù)流程重組必要性與重要性沒(méi)有得到企業(yè)的全體員工認(rèn)識(shí)，致使一些員工對(duì)流程重組產(chǎn)生抵觸情緒，導(dǎo)致重組后的流程不能正確發(fā)揮其應(yīng)有的效率。 現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不只是局限在企業(yè)外部，企業(yè)部門內(nèi)部、員工之間、合作伙伴間的緊密協(xié)同與合作在流程重組中應(yīng)得到充分的體現(xiàn)。這就需要企業(yè)在流程重組中堅(jiān)持人本管理，將企業(yè)整體目標(biāo)作為員工奮斗的方向，而且增強(qiáng)了員工的工作熱情和參與度，使其發(fā)揮出最大的潛能，獲得最優(yōu)的績(jī)效，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的保障―組織結(jié)構(gòu)

傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)務(wù)模式將業(yè)務(wù)流程分為作業(yè)、監(jiān)督、決策等類別，有時(shí)一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)幾個(gè)不同的部門的流程才能完成，常常會(huì)出現(xiàn)部門責(zé)任不明確、相互扯皮現(xiàn)象。業(yè)務(wù)流程重組將原有分散在不同職能部門的業(yè)務(wù)流程重新部署，減輕臃腫的企業(yè)層級(jí)管理結(jié)構(gòu)，減少不必要的中間處理環(huán)節(jié)，降低各部門的工作摩擦，使員工能夠具有最大限度的控制權(quán)和決策權(quán)，使不同職務(wù)的員工在進(jìn)行同一項(xiàng)目時(shí)會(huì)將整體目標(biāo)作為自己的方向，不再僅看重自己職責(zé)范圍內(nèi)的工作，這樣可以使項(xiàng)目的運(yùn)作達(dá)到無(wú)縫鏈接的狀態(tài)，通過(guò)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重組可以提高員工自身的管理意識(shí)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)，對(duì)員工有很好的激勵(lì)作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的框架設(shè)計(jì)

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程缺陷分析

圖1為企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)作業(yè)流程圖，原來(lái)的財(cái)務(wù)程序是與過(guò)去的市場(chǎng)需求、技術(shù)條件相匹配的。但隨著市場(chǎng)需求、技術(shù)條件發(fā)生的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)流程必須重新架構(gòu)與設(shè)計(jì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變革，表現(xiàn)出以下問(wèn)題：

1.財(cái)務(wù)信息滯后，事中控制機(jī)制缺乏。公司傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息生成于業(yè)務(wù)發(fā)生部門和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)信息的傳遞會(huì)經(jīng)歷好幾個(gè)部門與環(huán)節(jié)，傳遞速度緩慢，在傳輸過(guò)程中常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息缺失、失真等問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在事后分析，事中控制機(jī)制薄弱，這樣將會(huì)大大降低公司決策的實(shí)效性與準(zhǔn)確性。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息采集、加工、輸出流程缺陷。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程數(shù)據(jù)采集的時(shí)點(diǎn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，不具備實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)特征。同時(shí)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程僅僅采集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)忽略了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量的管理信息。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)加工流程導(dǎo)致同一數(shù)據(jù)被重復(fù)存放，財(cái)務(wù)信息很難反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本來(lái)面目，降低了信息的有用性。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程輸出的數(shù)據(jù)是事后采集出來(lái)，企業(yè)無(wú)法從效益的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，對(duì)企業(yè)構(gòu)建動(dòng)態(tài)能力造成較大障礙。

3.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在業(yè)務(wù)處理上的缺陷。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情形下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程凸顯了分散、不可控的嚴(yán)重缺陷。財(cái)務(wù)部和其他業(yè)務(wù)部門分別記錄賬目，導(dǎo)致財(cái)務(wù)相關(guān)管理人員分散于各個(gè)部門中，工作職責(zé)存在嚴(yán)重的重疊。財(cái)務(wù)部不能真正發(fā)揮其核算和監(jiān)督的職能，更談不到建立嚴(yán)格、完整的財(cái)務(wù)約束機(jī)制。這就會(huì)使原來(lái)的作業(yè)流程或者支離破碎增加管理成本、或者核算單位太大造成權(quán)責(zé)利脫節(jié)，并會(huì)造成組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不合理，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的框架設(shè)計(jì)理念

1.以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為核心，綜合集成各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為核心，綜合集成各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程與其它業(yè)務(wù)流程完全融合一起，避免流程間重復(fù)工作的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)共享框架下企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組要求在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一的前提下，梳理改造企業(yè)業(yè)務(wù)的整體流程，將企業(yè)財(cái)務(wù)流程與其它業(yè)務(wù)流程充分融合。在充分融合的基礎(chǔ)上，建立合理的模塊聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.共享企業(yè)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息資源集中控制。打破企業(yè)各部門的界限，利用信息系統(tǒng)的強(qiáng)大處理工具和網(wǎng)絡(luò)工具，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)成為會(huì)計(jì)信息的收集點(diǎn)，并在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)通過(guò)系統(tǒng)預(yù)置的會(huì)計(jì)參數(shù)，自動(dòng)生成各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中控制，避免數(shù)據(jù)冗余和不完整情況發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息處理過(guò)程。實(shí)現(xiàn)了庫(kù)存數(shù)據(jù)的信息共享，通過(guò)系統(tǒng)完善的報(bào)表功能，相關(guān)人員可通過(guò)系統(tǒng)方便、實(shí)時(shí)地查詢到倉(cāng)庫(kù)的現(xiàn)有庫(kù)存、可用庫(kù)存以及預(yù)計(jì)缺料情況，避免了生產(chǎn)的停工待料現(xiàn)象，又可隨時(shí)查看各種物資的賬齡情況，避免庫(kù)存積壓，提高資金周轉(zhuǎn)率。大大降低了相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作量，增強(qiáng)了各個(gè)部門的協(xié)作配合，從而提高了整個(gè)公司的工作效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一體化，使資金效益發(fā)生最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資金流、物流、信息流的一體化管理。

3.重新調(diào)配會(huì)計(jì)相關(guān)人員和組織結(jié)構(gòu)。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組過(guò)程中要將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的非財(cái)務(wù)人員吸納進(jìn)來(lái)，讓他們都參與到財(cái)務(wù)流程中來(lái)，打破傳統(tǒng)金字塔式的管理組織結(jié)構(gòu)，建立新型的流程型組織，借助流程串聯(lián)各部門員工，統(tǒng)一各方利益，減少各種摩擦。按照整體流程最優(yōu)化的目標(biāo)重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程中的各項(xiàng)活動(dòng)，重視發(fā)揮每個(gè)人在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的作用，提倡團(tuán)隊(duì)合作精神，并將個(gè)人的成功與其所處的流程的成功當(dāng)作一個(gè)整體來(lái)考量。

企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的框架設(shè)計(jì)如圖2所示。誠(chéng)然，實(shí)施企業(yè)再造方案，必然會(huì)觸及原有的利益格局。因此，必須精心組織，謹(jǐn)慎推進(jìn)。既要態(tài)度堅(jiān)定、克服阻力，又要積極宣傳、形成共識(shí)，以保證企業(yè)再造的順利進(jìn)行，企業(yè)再造方案的實(shí)施并不意味著企業(yè)再造的終結(jié)。在社會(huì)發(fā)展日益加快的時(shí)代，企業(yè)總是不斷面臨新的挑戰(zhàn)，這就需要對(duì)企業(yè)再造方案不斷進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

財(cái)務(wù)共享框架下企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組的實(shí)現(xiàn)

經(jīng)過(guò)以上分析，再造后的財(cái)務(wù)流程可以描述為：當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，各業(yè)務(wù)部門借助財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，此時(shí)生成相應(yīng)電子原始憑證，并同步傳輸?shù)胶笈_(tái)的中央數(shù)據(jù)庫(kù)中。接著，財(cái)務(wù)部門的指定會(huì)計(jì)人員通過(guò)操控系統(tǒng)對(duì)電子憑證進(jìn)行審核，記賬憑證依據(jù)審核無(wú)誤的電子憑證生成，同時(shí)存儲(chǔ)到中央數(shù)據(jù)庫(kù)，各種會(huì)計(jì)賬簿會(huì)依據(jù)具體情況和由系統(tǒng)模塊自動(dòng)生成。最后，企業(yè)利益相關(guān)者可以通過(guò)信息處理模塊結(jié)合自身對(duì)財(cái)務(wù)信息的個(gè)性化的訴求，生成多樣化的會(huì)計(jì)信息，從而為決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)共享框架下企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組可用圖3表示。

原始數(shù)據(jù)的采集工作在再造后的財(cái)務(wù)流程分散了，大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，數(shù)據(jù)的處理和存儲(chǔ)得到了全覆蓋的集中，極大提高會(huì)計(jì)工作效能，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的有效融合，企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)信息的訴求得到及時(shí)回應(yīng)，確保了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)共享框架下企業(yè)財(cái)務(wù)流程重組企業(yè)的資金流、物流和信息流得到有效地集成與整合，企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化有機(jī)融合，為企業(yè)管理的信息化、智能化發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)階段，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)必須設(shè)計(jì)一套高效的業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程再造是一個(gè)需多方參與協(xié)調(diào)、相對(duì)復(fù)雜的過(guò)程，該過(guò)程既要結(jié)合企業(yè)自身的管理風(fēng)格、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，也要融合當(dāng)時(shí)的IT技術(shù)水平。而且隨著環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程再造往往需要持續(xù)優(yōu)化和提升。業(yè)務(wù)流程再造的實(shí)現(xiàn)涵蓋以下幾方面內(nèi)容：

一是現(xiàn)有流程梳理與分解。企業(yè)首先要對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)一步梳理與細(xì)化，將流程細(xì)分至每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再將每一項(xiàng)流程制定的工作分配落實(shí)給相關(guān)責(zé)任人。財(cái)務(wù)流程通常可以分為申報(bào)、審批及入賬和付款三大塊。

二是流程分析設(shè)計(jì)與人員培訓(xùn)。流程的分析設(shè)計(jì)人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)單元與業(yè)務(wù)人員中，結(jié)合財(cái)務(wù)實(shí)際及技術(shù)的可實(shí)現(xiàn)性，多輪論證與修正。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立之初應(yīng)大規(guī)模培訓(xùn)各地員工，形成梯隊(duì)化團(tuán)隊(duì)，通過(guò)培訓(xùn)，遴選出一批業(yè)務(wù)技術(shù)骨干，再由業(yè)務(wù)技術(shù)骨干指導(dǎo)各組織的操作人員，確保培訓(xùn)的時(shí)效性和針對(duì)性。

篇9

【摘要】作為一個(gè)服務(wù)性行業(yè)，酒店業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同，提供的產(chǎn)品主要是不確定性較強(qiáng)的服務(wù)，本文從內(nèi)部控制的基本概念談起，論述了酒店內(nèi)部控制的核心，并對(duì)其客房收入，餐飲收入和采購(gòu)等方面的具體內(nèi)容做了詳細(xì)的討論。酒店行業(yè)是對(duì)外開放較早的行業(yè)之一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，酒店業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為活躍的一個(gè)主體。

一、酒店內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制的定義，不同時(shí)期的定義有所不同，不同機(jī)構(gòu)給出的定義也不盡相同，在這里，筆者采用COSO委員會(huì)在1992年的《內(nèi)部控制-整體框架》當(dāng)中的內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是一個(gè)由董事長(zhǎng)、管理層和其他員工所實(shí)施的過(guò)程，旨在為一系列目標(biāo)提供合理保證：營(yíng)運(yùn)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵行性。內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

對(duì)于酒店內(nèi)部控制而言，由于其業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)于一般的生產(chǎn)企業(yè)而言有其特殊性，其產(chǎn)品不是實(shí)體性的，而是直接面向客戶的多樣化的、靈活性強(qiáng)的服務(wù)，在內(nèi)容上較實(shí)體性生產(chǎn)行業(yè)而言有著較大的不確定性，內(nèi)部控制措施則需針對(duì)這種特殊性而提供財(cái)務(wù)管理上的制度性保證。

二、酒店內(nèi)部控制的核心

酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋多個(gè)方面，從部門組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，到人事安排以及常見的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等等，但核心內(nèi)容主要還是有以下幾個(gè)方面。

1、權(quán)力的審批

權(quán)利的審批即授權(quán)，授權(quán)是作為一種事前控制來(lái)保證內(nèi)部控制的完善的，對(duì)于酒店而言，由于提供的主要是餐飲住宿等服務(wù)性產(chǎn)品，授權(quán)控制尤其重要。

授權(quán)一般可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。對(duì)于酒店來(lái)說(shuō)，一般授權(quán)是為了實(shí)現(xiàn)酒店業(yè)務(wù)效率的提高而將一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，通常表現(xiàn)為以預(yù)算、計(jì)劃、規(guī)章、制度等形式將一般酒店服務(wù)人員的職權(quán)范圍作相對(duì)較為明確的界定，如酒店點(diǎn)餐服務(wù)人員根據(jù)價(jià)格給客人提供餐飲服務(wù)。一般授權(quán)一般不經(jīng)常修改。特殊授權(quán)區(qū)別于一般性授權(quán)的一個(gè)根本特征就是面向的控制內(nèi)容是需要靈活處理，或者是需要上級(jí)主管商議決定的，如客人入住客房后對(duì)于客房質(zhì)量不滿要求降價(jià)或退房的權(quán)利，便是一個(gè)需要臨時(shí)授權(quán)性質(zhì)的特殊授權(quán)。這一類授權(quán)在酒店管理當(dāng)中存在較少。

2、不相容職責(zé)的分離

不相容職務(wù)的分離是內(nèi)部控制體系發(fā)展的重要起點(diǎn)之一，其主要目的就是為了預(yù)防由于職權(quán)集中而產(chǎn)生的職務(wù)舞弊。對(duì)于酒店來(lái)說(shuō)，其不相容職務(wù)主要有以下幾個(gè)方面。

（1）權(quán)利的審批與執(zhí)行。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是指具備批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)職權(quán)的人不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)。如具備審批業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用的職務(wù)不能同時(shí)負(fù)責(zé)費(fèi)用的支取，具備審批客房?jī)r(jià)格浮動(dòng)區(qū)間臨時(shí)性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費(fèi)。

（2）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核。這就是指自己做的事務(wù)不能由自己負(fù)責(zé)審核。如負(fù)責(zé)管理客房用品倉(cāng)庫(kù)的不能負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，負(fù)責(zé)餐具洗刷消毒的不能負(fù)責(zé)餐具衛(wèi)生的抽點(diǎn)。

（3）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄。這主要表現(xiàn)在一些財(cái)產(chǎn)的記錄上。如采購(gòu)原材料的職務(wù)不能同時(shí)負(fù)責(zé)入庫(kù)記錄，餐飲銷售人員不能負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的記錄。

（4）會(huì)計(jì)人員的職務(wù)分離。這與一般企業(yè)的內(nèi)部控制要求一致，如會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作等。

3、資產(chǎn)的保全

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值，對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)則主要是為了保證相關(guān)資產(chǎn)的完整，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

（1）限制接近資產(chǎn)以及記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿資料。如：現(xiàn)金除單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及出納之外，其他人員不得不經(jīng)批準(zhǔn)接近，一般情況只能由出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的存取；客房用品以及餐飲原料、辦公用品倉(cāng)儲(chǔ)部門出了保管人員之外，其他人員除領(lǐng)用、審核之外不得隨意進(jìn)出；記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿除會(huì)計(jì)人員，主管人員以及審核人員之外其他人不得隨意翻看借用。

（2）盤點(diǎn)。為了保證相關(guān)資產(chǎn)的完整性，定期或者非定期的盤點(diǎn)是必要的，盤點(diǎn)工作在酒店管理上要注意主要就是職務(wù)的分離，以及避免盤點(diǎn)人員與資產(chǎn)管理人員的串通舞弊。

另外，對(duì)于客房住宿部門及資產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)等關(guān)鍵部門，做好相關(guān)的防火防盜措施，一方面是為了保證財(cái)產(chǎn)的安全，另一方面也是對(duì)客戶人身財(cái)產(chǎn)安全負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

4、審核與監(jiān)督

一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，必須有相關(guān)的審核與監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與溝通，能夠?qū)φ麄€(gè)業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度和實(shí)際措施進(jìn)行審查，并對(duì)其不足之處提出建議，對(duì)由于不足產(chǎn)生的影響實(shí)施補(bǔ)救措施以及相關(guān)的獎(jiǎng)懲。這一部門一般表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)部門，但不局限于單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，具體的相關(guān)業(yè)務(wù)部門也可以針對(duì)本部門的業(yè)務(wù)在部門內(nèi)部安排專人進(jìn)行審查。

三、酒店內(nèi)部控制的基本流程

1、客房收入的內(nèi)部控制流程

客房一般是作為酒店業(yè)務(wù)收入的支撐或保證而存在的，從服務(wù)上來(lái)講，沒(méi)有客房只能稱之為酒樓。雖然餐飲收入也是酒店收入的一大部分，但由于浮動(dòng)性高，客房控制的基礎(chǔ)性地位仍然非常明顯。

（1）登記。戶入住酒店首先要做的就是對(duì)其進(jìn)行登記，及時(shí)、準(zhǔn)確的登記主要是基于兩點(diǎn)考慮：一方面確認(rèn)客人的身份，保證入住環(huán)境的安全，同時(shí)作為公安部門的備查資料，也為追回離店欠款或損失做基本的記錄；另一方面則是為了方便將客人在入住期間的各種消費(fèi)準(zhǔn)確的歸集到一起，以便核對(duì)和客人付款。

（2）預(yù)收保證金。在客人入住時(shí)預(yù)收部分保證金，主要是為了減少欠款的發(fā)生以及其他損失的及時(shí)賠償，當(dāng)前預(yù)收保證金的做法比較普遍，一般是預(yù)收房租及其他費(fèi)用的綜合保證金，在發(fā)生各種消費(fèi)時(shí)在所收費(fèi)用中扣款，在預(yù)收金額消費(fèi)完時(shí)通知客戶再交款，或者記賬在客戶離開時(shí)再讓其補(bǔ)款。

（3）消費(fèi)記賬。就是指客戶在酒店的消費(fèi)要及時(shí)歸集到其對(duì)應(yīng)的賬戶中，以便客戶離店結(jié)賬。在這一環(huán)節(jié)當(dāng)中首先要做的是開設(shè)賬戶，對(duì)于個(gè)人入住只需對(duì)客戶開設(shè)各自的賬戶即可，一般是以房號(hào)為歸集點(diǎn)，或者作為歸集賬號(hào)即可；而對(duì)于團(tuán)體客戶，則需要區(qū)分公私，如果是公務(wù)團(tuán)體，可以開設(shè)一個(gè)集體賬號(hào)，但如果是私人團(tuán)體，如旅游團(tuán)，由于有些費(fèi)用是團(tuán)體負(fù)責(zé)，但有些費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)的（如洗衣費(fèi)），則需在開設(shè)了一個(gè)團(tuán)體賬戶之后再對(duì)不同的客戶開設(shè)對(duì)應(yīng)的私人賬戶來(lái)歸集由私人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。在開設(shè)了賬戶之后要做的工作就是將客戶在酒店的各種消費(fèi)及時(shí)的入賬，并在電子入賬規(guī)則之外建立手工入賬規(guī)則，以備特殊情況使用；另外需要注意的是記賬人員要和收銀人員職責(zé)分離。

（4）結(jié)賬。在這一環(huán)節(jié)，其流程可以表示如下：確認(rèn)是否離店——否（即一般性結(jié)算）——是（進(jìn)入實(shí)質(zhì)性離店結(jié)算）——確認(rèn)客人身份及賬號(hào)——打印賬單——客戶確認(rèn)——付款離店。

2、餐飲收入的內(nèi)部控制流程

餐飲收入占酒店總體收入的比例也相當(dāng)大，一方面由于其面向的客戶群體形形，另一方面提供的服務(wù)也比客房服務(wù)的種類要多，綜合導(dǎo)致其控制更加復(fù)雜。

（1）以餐品為主線：客戶根據(jù)菜單點(diǎn)餐——服務(wù)員記錄餐品項(xiàng)目，填制一式三份的菜單——出納員在菜單上加蓋印章，自留一份用于最終賬單的歸集——服務(wù)員將加蓋了印章的菜單自留一份作為備用憑證——服務(wù)員將另外一份菜單送至廚房——廚房根據(jù)菜單制作餐品，制作完畢后通知服務(wù)員——服務(wù)員將餐品送至客戶用餐處——當(dāng)日結(jié)算時(shí)廚房將菜單按編號(hào)整理送交主管——主管將菜單匯總記錄，交送財(cái)務(wù)部記賬。

（2）以菜單為主線：根據(jù)服務(wù)員送來(lái)的客人菜單，將消費(fèi)金額錄入計(jì)算機(jī)——客戶補(bǔ)點(diǎn)餐品則根據(jù)補(bǔ)點(diǎn)菜單將消費(fèi)金額補(bǔ)錄到計(jì)算機(jī)——客人結(jié)賬，將已結(jié)賬賬戶做結(jié)賬處理——當(dāng)日結(jié)算時(shí)出納員根據(jù)計(jì)算機(jī)記錄的當(dāng)日用餐狀況編制當(dāng)日收入報(bào)表送交財(cái)務(wù)部門。

（3）以貨幣為主線：客戶結(jié)賬時(shí)，為防止出納直接與客戶接觸，由服務(wù)員將賬單交至客戶，客戶將結(jié)算款交給服務(wù)員——服務(wù)員將結(jié)算款送至出納處，出納找零——服務(wù)員將找零送給客戶（如采用其他支付方式則按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）——出納員將當(dāng)日所有結(jié)算款放置保險(xiǎn)箱——總出納與監(jiān)點(diǎn)人打開保險(xiǎn)箱將當(dāng)日結(jié)算款送交開戶銀行——根據(jù)銀行回單編制報(bào)告送至財(cái)務(wù)部。

3、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程

（1）請(qǐng)購(gòu)。由財(cái)務(wù)部、餐飲部、客房部、倉(cāng)儲(chǔ)部門、采購(gòu)部門根據(jù)歷史消耗數(shù)據(jù)以及時(shí)令性消費(fèi)導(dǎo)向制定采購(gòu)計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際狀況及時(shí)調(diào)整，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)主要由物資消耗部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門商議提出確切的采購(gòu)單。

（2）報(bào)批。將采購(gòu)單送至授權(quán)評(píng)審部，授權(quán)評(píng)審部在與倉(cāng)儲(chǔ)部門結(jié)合了解后確定采購(gòu)數(shù)量，最終批準(zhǔn)采購(gòu)得標(biāo)的物的種類和數(shù)量。

（3）訂貨。采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購(gòu)單聯(lián)系供貨商，簽訂訂貨合同，訂貨單交送總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后將合同送交財(cái)務(wù)部門一份以作付款安排，送至倉(cāng)儲(chǔ)部門一份安排存儲(chǔ)空間，送至物資需求部門一份以做工作安排，自留一份作為備查資料。如有難以采購(gòu)物品需與物資需求部門商議決定替代采購(gòu)物。

（4）付款。財(cái)務(wù)部門將入庫(kù)單訂貨合同核對(duì)，安排付款或貨款核銷。

（5）驗(yàn)收。倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)訂貨合同驗(yàn)收貨物，隨時(shí)附監(jiān)督員一名，并編寫入庫(kù)記單，自留一份以作備查，送交財(cái)務(wù)部門一份。很多時(shí)候，內(nèi)部控制措施并不是越完善越好，需要考慮的一個(gè)重要因素是成本效益原則，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制所能帶來(lái)的效益以及制定和執(zhí)行內(nèi)部控制措施所消耗的成本做一個(gè)綜合的權(quán)衡來(lái)確定最終的內(nèi)控制度。另外，內(nèi)部控制主要是針對(duì)于日常常見的業(yè)務(wù)做出的規(guī)定，對(duì)于較少發(fā)生的特殊情況則缺乏約束力，需要通知制訂特殊規(guī)則或臨場(chǎng)應(yīng)急處理措施來(lái)解決。了解了這些，管理人員才能從本質(zhì)上把握內(nèi)部控制，才能夠做好管理人。酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容絕不僅本文所述，本文僅是從幾個(gè)側(cè)面對(duì)酒店內(nèi)部控制做了一個(gè)側(cè)面的論述，并未涉及盤點(diǎn)、內(nèi)部審核等方面。而且，酒店管理人員應(yīng)該了解的是內(nèi)部控制有其固有的局限性，哪怕是最完善的內(nèi)部控制體系，也有可能由于多個(gè)人員的串通而失效，或者由于執(zhí)行人員的主觀或非主觀原因?qū)е聦?duì)指令的誤解而失效，也有可能由于環(huán)境的變化而導(dǎo)致失效。

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篇10

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為技術(shù)支撐，根據(jù)用戶需求對(duì)原有的會(huì)計(jì)信息處理流程進(jìn)行整合、簡(jiǎn)化和優(yōu)化，進(jìn)而改變信息收集、處理和輸出的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，信息生成與使用交互的一種新型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新的意義主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

其一，有利于實(shí)施集中化財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新為企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度和財(cái)會(huì)工作流程帶來(lái)了契機(jī)，通過(guò)在線生成記賬憑證、集中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)資金、協(xié)同處理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的信息匯總成一條連續(xù)的信息流，信息使用者可依據(jù)自己的權(quán)限從信息系統(tǒng)中獲取所需信息；

其二，有利于強(qiáng)化事前和事中財(cái)務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化創(chuàng)新的要求，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)流程，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理重心由事后財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中控制，通過(guò)實(shí)時(shí)結(jié)賬提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性；

其三，有利于增強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)處理能力。創(chuàng)新后的新會(huì)計(jì)流程支持高性能數(shù)據(jù)庫(kù)，極大地提升了財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的高效性和安全性，同時(shí)支持會(huì)計(jì)信息錄入、會(huì)計(jì)信息查詢、會(huì)計(jì)憑證生成和會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的遠(yuǎn)程操控，進(jìn)而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)信息處理的便捷性；

其四，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和協(xié)作。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新設(shè)計(jì)后，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)要求自動(dòng)生成財(cái)務(wù)處理方案，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，提高了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

二、會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化中的應(yīng)用

1.滿足企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)需求。會(huì)計(jì)流程的創(chuàng)新要符合企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求，滿足企業(yè)決策與管理的需求，通過(guò)調(diào)整、改造和優(yōu)化會(huì)計(jì)流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平。首先，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)處理的重復(fù)性環(huán)節(jié)，打破現(xiàn)有的信息孤島；其次，會(huì)計(jì)流程的再造要滿足集中式管理模式的構(gòu)建要求，統(tǒng)一各分公司的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理；再次，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新后要拓展會(huì)計(jì)管理職能，使核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)過(guò)渡，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策能力；最后，會(huì)計(jì)流程要為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供保障，確保移動(dòng)辦公和遠(yuǎn)程控制更為規(guī)范化和制度化。

2.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理中的應(yīng)用。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新可對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，在深入分析業(yè)務(wù)流程存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出解決意見，確保企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的順利實(shí)施。首先，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新有效解決了企業(yè)會(huì)計(jì)工作重復(fù)性強(qiáng)的問(wèn)題，通過(guò)簡(jiǎn)化冗余工作環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率；其次，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新統(tǒng)一了企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用，使得企業(yè)降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析難度，增強(qiáng)了同口徑信息數(shù)據(jù)的可比性；再次，可支持高性能財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)與企業(yè)、部門與部門之間實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，便于各企業(yè)和部門了解財(cái)務(wù)狀況，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

3.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在財(cái)務(wù)信息采集中的應(yīng)用。創(chuàng)新后的會(huì)計(jì)流程簡(jiǎn)化了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作流程，為會(huì)計(jì)工作提供了高效的業(yè)務(wù)處理手段，可利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)直接從原始憑證中主動(dòng)采集信息、歸類信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時(shí)，會(huì)計(jì)流程再造后，使會(huì)計(jì)信息采集工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)同進(jìn)行，大幅度地提升了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和完整性。會(huì)計(jì)工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于共享數(shù)據(jù)庫(kù)后，再通過(guò)信息指令將相關(guān)信息同步輸送到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，從而確保了財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息輸出同源，提高了財(cái)務(wù)信息的有用性，可以為企業(yè)決策提供支持。

4.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建中的應(yīng)用。首先，信息化會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)充分考慮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)需要，確保系統(tǒng)的管理權(quán)集中于企業(yè)總部。企業(yè)要建立與創(chuàng)新后會(huì)計(jì)流程相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)系統(tǒng)使用者查詢、審計(jì)權(quán)限進(jìn)行設(shè)置；其次，實(shí)現(xiàn)在線財(cái)務(wù)處理，可通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在線或遠(yuǎn)程處理信息錄入、記賬憑證生成、會(huì)計(jì)信息查詢、報(bào)表報(bào)送等工作，以減少業(yè)務(wù)流程運(yùn)行時(shí)間，提高會(huì)計(jì)工作效率；再次，通過(guò)信息化會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新，可確保信息反饋機(jī)制的有效運(yùn)行，使企業(yè)決策者及時(shí)準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)信息。

5.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新對(duì)財(cái)會(huì)崗位結(jié)構(gòu)的影響。在信息時(shí)代到來(lái)的今天，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)以用戶需求作為基本導(dǎo)向，并以財(cái)務(wù)信息高效流暢作為設(shè)計(jì)理念，這是信息時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)流程再造提出的基本要求。當(dāng)會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新完成以后，財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)信息用戶需求的獲取以及優(yōu)化信息等非事務(wù)性的工作上，同時(shí)財(cái)務(wù)部門的崗位也會(huì)隨之減少，這樣一來(lái)就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求。

三、會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.合理構(gòu)建財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。有些專家學(xué)者針對(duì)財(cái)務(wù)組織提出了一系列概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變提供了新的視角范圍。

2.整合財(cái)務(wù)處理流程。20世紀(jì)90年代，美國(guó)相關(guān)管理學(xué)家針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國(guó)企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)的發(fā)展以及管理方式的組合，對(duì)組織架構(gòu)和流程進(jìn)行重新組合以及合并循環(huán)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無(wú)效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)處理控制方法。很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)等方法，在我國(guó)應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒(méi)有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和技術(shù)的快速發(fā)展，宏觀的財(cái)務(wù)制度或?qū)?chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成一定的約束。探索企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度為理論研究的重要任務(wù)。