財務匯報制度范文

導語：如何才能寫好一篇財務匯報制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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目錄

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1 href="#heading_1" class="txt"> 第一章 總則

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2 href="#heading_2" class="txt"> 第二章 基金預算

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3 href="#heading_3" class="txt"> 第三章 基金籌集

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4 href="#heading_4" class="txt"> 第四章 基金支付

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5 href="#heading_5" class="txt"> 第五章 基金結(jié)余

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6 href="#heading_6" class="txt"> 第六章 財政專戶

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7 href="#heading_7" class="txt"> 第七章 資產(chǎn)與負債

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8 href="#heading_8" class="txt"> 第八章 基金決算

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9 href="#heading_9" class="txt"> 第九章 監(jiān)督與檢查

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10 href="#heading_10" class="txt"> 第十章 附則

社會保險基金財務制度　（財社字〔1999〕60號　中華人民共和國　財政部　勞動和社會保障部　1999年6月15日）

第一章　總則

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第一條　為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦社會保險基金的財務行為，加強社會保險基金管理，維護保險對象的合法權(quán)益，根據(jù)國家關(guān)于社會保險的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

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第二條　本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”）、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。

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第三條　本制度所稱社會保險基金（以下簡稱“基金”）是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項資金。

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第四條　基金財務管理的任務是：認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，努力做好基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映基金收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，加強監(jiān)督和檢查，確保基金的安全。

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第五條　為保證基金的按時、足額收繳和支付，稅務機關(guān)和經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)按規(guī)定要求繳費單位如實提供用工情況、工資表、財務報表等與社會保險有關(guān)的原始資料和數(shù)據(jù)。

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第六條　基金納入單獨的社會保障基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”），實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。

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第七條　基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。

第二章　基金預算

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第八條　基金預算是指經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)社會保險制度的實施計劃和計劃編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭攧帐罩в媱潯?/p>

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第九條　基金預算的編制。年度終了前，經(jīng)辦機構(gòu)應按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據(jù)本年度預算執(zhí)行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案。

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第十條　基金預算的審批。經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度預算草案，由勞動保障部門審核匯總并報財政部門審核，經(jīng)同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。

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第十一條　基金預算的執(zhí)行。經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格按批準的預算執(zhí)行，并認真分析基金的收支情況，定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執(zhí)行情況。財政和勞動保障部門應逐級匯總上報預算執(zhí)行情況，并加強基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題應立即采取措施解決。

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第十二條　基金預算的調(diào)整。遇特殊情況需要調(diào)整預算時，經(jīng)辦機構(gòu)要編制預算調(diào)整方案，由勞動保障部門報財政部門審核，經(jīng)同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。

第三章　基金籌集

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第十三條　基金按國家規(guī)定按時、足額地籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和減免。

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第十四條　基金收入包括：社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。社會保險費收入是指繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費。利息收入是指用社會保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。財政補貼收入是指同級財政給予基金的補貼。轉(zhuǎn)移收入是指保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。上級補助收入是指下級經(jīng)辦機構(gòu)接受上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付的補助收入。下級上解收入是指上級經(jīng)辦機構(gòu)接受下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入。其他收入是指滯納金及其他經(jīng)財政部門核準的收入。上述基金收入項目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金等。

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第十五條　基本醫(yī)療保險基金收入按規(guī)定分別計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人帳戶基金。基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應計入統(tǒng)籌帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、統(tǒng)籌帳戶基金利息收入、財政補貼收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。醫(yī)療保險個人帳戶基金收入包括按規(guī)定應計入個人帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、繳費個人繳納的基本醫(yī)療保險費收入、個人帳戶利息收入、轉(zhuǎn)移收入等。

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第十六條　實行經(jīng)辦機構(gòu)征收社會保險費的地區(qū)，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)工作需要在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設(shè)立社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）。收入戶的主要用途是：暫存由經(jīng)辦機構(gòu)征收的社會保險費收入；暫存下級經(jīng)辦機構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿幕鹗杖耄粫捍嬖搸舻睦⑹杖胍约捌渌杖氲取Ｊ杖霊舫蜇斦魟澽D(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務。收入戶月末無余額。實行稅務機關(guān)征收社會保險費的地區(qū)，不設(shè)收入戶。

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第十七條　稅務機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)要定期或定額將征集的基金繳存財政專戶。具體時間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時，須填制銀行制發(fā)的進帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫收入項目和具體金額。各有關(guān)部門或機構(gòu)憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財政部門委托各開戶銀行于月末將全部基金收入劃入財政專戶。

第四章　基金支付

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第十八條　基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。

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第十九條　基金支出包括：社會保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。社會保險待遇支出是指按規(guī)定支付給社會保險對象的基本養(yǎng)老保險待遇支出、失業(yè)保險待遇支出和基本醫(yī)療保險待遇支出等。轉(zhuǎn)移支出是指社會保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。補助下級支出是指上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助支出。上解上級支出是指下級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。其他支出是指經(jīng)財政部門核準開支的其他非社會保險待遇性質(zhì)的支出。上述基金支出項目按規(guī)定分別構(gòu)成基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出和基本醫(yī)療保險基金支出等。

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第二十條　基本醫(yī)療保險基金的補助下級支出、上解上級支出和其他支出在統(tǒng)籌帳戶中列支，轉(zhuǎn)移支出在個人帳戶中列支。

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第二十一條　基本養(yǎng)老保險待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補助、喪葬撫恤補助費。（一）基本養(yǎng)老金包括基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個人帳戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金和支付給《國務院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱《決定》）實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補貼。基礎(chǔ)性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。個人帳戶養(yǎng)老金是指按繳費個人的個人帳戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人帳戶儲存額。過渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。離休金、退休金、退職金、補貼是指按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的生活費用和各種生活補貼、物價補貼等。（二）醫(yī)療補助金是指按規(guī)定支付給未實行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費用。（三）喪葬撫恤補助費是指用于已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補助費用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。

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第二十二條　失業(yè)保險待遇支出項目包括失業(yè)保險金、醫(yī)療補助金、喪葬撫恤補助費、職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼、國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補助和其他費用。失業(yè)保險金是指支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費用。醫(yī)療補助金是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間的醫(yī)療費用。喪葬撫恤補助費是指按規(guī)定支付給在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補助費用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補貼是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間接受職業(yè)培訓、職業(yè)介紹的補貼。國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補助是指從失業(yè)保險基金中調(diào)劑用于進入企業(yè)再就業(yè)服務中心的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。其他費用包括農(nóng)民合同制工人一次性生活補助金及國家規(guī)定的其他費用。農(nóng)民合同制工人生活補助金，是一次性支付給合同期滿不再續(xù)訂或者提前解除勞動合同的農(nóng)民合同制工人的生活補助費。

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第二十三條　基本醫(yī)療保險待遇支出項目按規(guī)定分別形成社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出和個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出。（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出是指按規(guī)定在統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付范圍以內(nèi)，并在起付標準以上、最高支付限額以下由統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付的醫(yī)療費支出。（二）個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出是指按國家規(guī)定由個人帳戶醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。統(tǒng)籌醫(yī)療基金和個人帳戶醫(yī)療基金要劃分各自的支付范圍，不得相互擠占。

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第二十四條　經(jīng)辦機構(gòu)在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設(shè)立社會保險基金支出戶（以下簡稱“支出戶”）。支出戶的主要用途是：接受財政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶資金利息收入到財政專戶；上解上級經(jīng)辦機構(gòu)基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機構(gòu)基金。支出戶除接受財政專戶撥付的基金及該帳戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務。

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第二十五條　經(jīng)辦機構(gòu)要根據(jù)財政部門核定的基金年度預算及月度收支計劃，按月填寫財政部門統(tǒng)一印制的用款申請書，并注明支出項目，加蓋本單位用款專用章，在規(guī)定的時間內(nèi)報送同級財政部門。對不符合規(guī)定的憑證和用款手續(xù)的，財政部門有權(quán)責成經(jīng)辦機構(gòu)予以糾正。財政部門對用款申請審核無誤后，應在規(guī)定的時間內(nèi)將基金從財政專戶撥入支出戶。具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。

第五章　基金結(jié)余

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第二十六條　基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額。基本醫(yī)療保險基金的結(jié)余包括統(tǒng)籌基金結(jié)余和個人帳戶基金結(jié)余。

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第二十七條　基金結(jié)余除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預留的支付費用外，全部用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進行其他任何形式的直接或間接投資。

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第二十八條　基金當年入不敷出時，按下列順序解決： （一）動用歷年滾存結(jié)余中的存款；（二）存款不足以保證支付需求的，可轉(zhuǎn)讓或提前變現(xiàn)用基金購買的國家債券，具體辦法由財政部另行制定；（三）轉(zhuǎn)讓或兌付國家債券仍不能保證支付需求時，建立了基金調(diào)劑金的地區(qū)，由上級經(jīng)辦機構(gòu)調(diào)劑；（四）調(diào)劑后的仍存在不足的，由同級財政部門給予適當支持；（五）在財政給予支持的同時，根據(jù)需要按國務院有關(guān)規(guī)定報批后調(diào)整繳費比例。基本醫(yī)療保險基金在申請調(diào)整繳費比例之前也可經(jīng)同級財政部門審核并報政府批準后，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，調(diào)整繳費單位繳納的醫(yī)療保險費劃入統(tǒng)籌醫(yī)療基金的個人帳戶醫(yī)療基金之間的比例。

第六章　財政專戶

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第二十九條　本制度所指的財政專戶是財政部門按照國務院有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會保險基金專戶計息帳戶，在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行開設(shè)。財政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各開設(shè)一個帳戶。

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第三十條　財政專戶的主要用途是：接收稅務機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會保險費收入；接收稅務機關(guān)或收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該帳戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；接收財政補貼收入；接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的基金；根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃，向支出戶撥付基金；購買國家債券；向上級或下級財政專戶劃撥基金。

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第三十一條　財政專戶發(fā)生的利息收入直接計入財政專戶，支出戶的利息收入從支出戶定期轉(zhuǎn)入財政專戶。財政部門憑銀行出具的原始憑證記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經(jīng)辦機構(gòu)記帳和備查。

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第三十二條　財政補貼收入由國庫直接劃入財政專戶。財政部門憑國庫出具的撥款單記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經(jīng)辦機構(gòu)記帳和備查。

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第三十三條　根據(jù)國務院批準或經(jīng)財政部、勞動保障部決定從原行業(yè)統(tǒng)籌單位上繳中央財政專戶結(jié)余中的補助地方基金，由中央財政專戶直接撥付到省（自治區(qū)、直轄市）財政專戶。各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在收到款項時，要填制財政專戶繳撥憑證，交經(jīng)辦機構(gòu)記帳和備查。

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第三十四條　經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立收入戶的地區(qū)，在發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務時，根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的繳撥計劃，財政部門應將基金從財政專戶撥入同級經(jīng)辦機構(gòu)的支出戶，經(jīng)下級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶進入財政專戶；在發(fā)生基金上繳業(yè)務時，財政部門應根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的繳撥計劃，將基金從財政專戶劃入同級經(jīng)辦機構(gòu)支出戶，經(jīng)上級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶進入財政專戶。不設(shè)收入戶的地區(qū)，在發(fā)生基金的上下級繳撥業(yè)務時，財政部門應根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的繳撥計劃，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶或從下級財政專戶直接上解入上級財政專戶。財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)憑財政專戶繳撥憑證記帳。

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第三十五條　失業(yè)保險基金按規(guī)定調(diào)劑用于國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的資金，由勞動保障部門提出用款計劃，財政部門審核后，及時填制財政專戶繳撥憑證，從同級財政專戶內(nèi)的失業(yè)保險基金帳戶直接劃入國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金帳戶。財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)憑財政專戶繳撥憑證記帳。

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第三十六條　財政部門應根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。財政部門憑銀行出具的原始憑證記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經(jīng)辦機構(gòu)記帳和備查。經(jīng)財政部、勞動保障部共同研究確定的特種定向債券計劃，要保證完成。

第七章　資產(chǎn)與負債

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第三十七條　資產(chǎn)包括基金運行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶存款、財政專戶存款、支出戶存款）、債券投資、暫付款項等。經(jīng)辦機構(gòu)和稅務機關(guān)應認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金的收付和管理，要嚴格遵守國務院的《現(xiàn)金管理暫行條例》。經(jīng)辦機構(gòu)應及時辦理基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，同時，要做到經(jīng)辦機構(gòu)、稅務機關(guān)、財政部門定期相互對帳，保證帳帳、帳款相符。用基金購買的國家債券應視同貨幣資金，由財政部門商勞動保障部門委托開戶銀行代為妥善保管，確保帳實相符。暫付款項應定期清理，及時收回。

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第三十八條　負債是指基金運行過程中形成的各種借入款項和暫收款項等。借入款項和暫收款項應定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的，經(jīng)財政部門批準后并入基金的其他收入。

第八章　基金決算

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第三十九條　年度終了后，經(jīng)辦機構(gòu)應根據(jù)財政部門規(guī)定的表式、時間和要求編制年度基金財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支表、有關(guān)附表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明和分析基金的財務收支及管理情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務工作需要增加基金當年結(jié)余率、社會保險費實際收繳率等有關(guān)財務分析指標。編制年度基金財務報告必須做到數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報送及時。

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第四十條　經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度基金財務報告應在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)勞動保障部門審核并匯總，報同級財政部門審核后，由同級人民政府批準，批準后的年度基金財務報告為基金決算。

class="law_article" name="41">

第四十一條　財政部門應逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。經(jīng)辦機構(gòu)的年度基金財務報告不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應予以糾正。

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第四十二條　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總后報國務院。

第九章　監(jiān)督與檢查

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第四十三條　經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況，接受社會監(jiān)督。

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第四十四條　勞動保障、財政和審計部門等要定期或不定期地對收入戶、支出戶和財政專戶內(nèi)的基金收支和結(jié)余情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向政府和基金監(jiān)督組織報告。

class="law_article" name="45">

第四十五條　繳費單位未按規(guī)定繳納社會保險費的，由稅務機關(guān)或勞動保障部門責令其限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收所欠款額的2‰的滯納金。

class="law_article" name="46">

第四十六條　下列行為屬于違紀或違法行為： （一）截留、擠占、挪用、貪污基金； （二）擅自增提、減免社會保險費；（三）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關(guān)款項； （四）未按時將基金收入存入財政專戶；（五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶； （六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

class="law_article" name="47">

第四十七條　有第四十六條所列行為的，應區(qū)別情況限期糾正，并作帳務處理。 （一）即時追回基金；（二）即時退還多提、補足減免的基金； （三）即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項； （四）即時繳存財政專戶；（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶； （六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法。

class="law_article" name="48">

第四十八條　對有第四十六條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員的直接責任者的處罰，按照《中華人民共和國行政處罰法》、《國務院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《社會保險費征繳暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款應及時上繳國庫。

第十章　附則

class="law_article" name="49">

第四十九條　各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準建立的工傷保險基金和生育保險基金，參照本制度執(zhí)行。

class="law_article" name="50">

第五十條　基金專用票據(jù)由省級財政部門統(tǒng)一印制。

class="law_article" name="51">

第五十一條　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）會同勞動保障部門根據(jù)本制度并結(jié)合本地區(qū)實際情況制定實施細則，報財政部、勞動和社會保障部備案。

class="law_article" name="52">

第五十二條　本制度由財政部商勞動和社會保障部解釋和修訂。

篇2

關(guān)鍵詞：會計制度；財務報表；財務信息

隨著我國經(jīng)濟不斷地發(fā)展經(jīng)濟的發(fā)展影響了人們的生活質(zhì)量人們的生活水平也隨之提高同時也是人們生活中不可或缺的一部分。為了適應新時代的號召，開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務模式，采用全新的會計制度，以提高的財務管理質(zhì)量。新會計制度下的財務報表分析，則是一種現(xiàn)代化管理方式，其能夠?qū)?nèi)部和外部的財務情況進行有效分析評價經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決在財務管理發(fā)展過程中存在的問題，以作出適用于當下發(fā)展的相關(guān)決策，從而推動的可持續(xù)發(fā)展。財務報表分析尤為重要，是財務管理中的重要組成部分，對其進行有效分析可促進經(jīng)濟的增長。

一、新會計制度和舊的會計制度之間的區(qū)別

新的會計制度和舊的會計制度之間存在一定的差異性，其區(qū)別在于：

首先，相比于過去的會計制度來說，新制定的會計制度在思路上要更為明確。新的會計制度中表明的會計核算工作應當向企業(yè)等單位看齊，兩者的會計核算基礎(chǔ)并無差別。新的會計制度中明確的劃分了收入與成本所占比例，以便于進行相應的日常管理。這種全新的會計制度有利于將企業(yè)財務管理模式引入到中，能夠幫助有效地管理財務數(shù)據(jù)，做好經(jīng)營管理工作。

其次，舊的會計制度在科目分類上并不完善，新的會計制度下的科目分類要更為精確細致。其在會計科目的設(shè)計上較為詳細，有利于提供更多準確的數(shù)據(jù)資料，便于分析與管理。在新的會計制度中包含了五個方面：分別是凈資產(chǎn)、收入、費用、資產(chǎn)和負債。這五個方面的細分有利于實施有效的財務管理措施。

最后，新的會計制度跟舊的比起來，最大的不同在于新會計制度中強調(diào)了財務報表分析的重要性，增加了財務報表指標。財務報表的增加，能夠讓財務管理更合理，所統(tǒng)計的財務數(shù)據(jù)更實用，有利于真實反映出的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的不足并加以改善。

二、新會計制度下財務控制中存在的問題

新會計制度下的在財務控制方面仍然存在一定的問題，主要方面有：

第一，未建立健全的財務控制體系。雖然我國基本都已經(jīng)開始實行全新的會計制度，但是大部分的財務控制體系并不完善，其僅僅關(guān)注于財務的核算部分，并未對所得的財務數(shù)據(jù)進行有效分析，以致于并未對財務工作實施全面控制和管理，不利于新會計制度的實行。

第二，沒有完善的會計科目。部分并未在新會計制度下設(shè)計會計科目，并未對原先的會計科目進行調(diào)整，未根據(jù)新的會計制度要求來更新會計科目，以致于當下會計科目還不完善，不夠科學。在這種情況下則導致財務核算不夠細致、準確，不利于財務控制工作的開展，進而影響到管理者做出正確的決策。

第三，當前財務人員的職業(yè)素養(yǎng)還有待提高。在新會計制度的要求下，財務人員的素質(zhì)也需要得到相應的提高。現(xiàn)如今，還未加強對財務人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓，未重視財務人員職業(yè)素養(yǎng)的重要性，只關(guān)注財務人員基本的會計核算能力，忽視了對財務人員分析能力的培養(yǎng)。

三、完善新會計制度下財務報表的有效措施

1.新會計制度下財務報表分析的方法

在新會計制度下實施財務報表分析，應采取有效的分析方法，例如對比分析法和因素分析法。只有不斷地完善財務報表分析方式，根據(jù)當前新會計制度來選擇合適的分析方法，能夠確保財務報表分析結(jié)果的有效性，推動經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展。

財務報表的對比分析法，是指將財務報表中的數(shù)據(jù)進行對比分析，按照已經(jīng)確定的標準來實施對比，以發(fā)現(xiàn)其中的區(qū)別，然后對產(chǎn)生這些區(qū)別的原因進行相應的分析，并根據(jù)分析出的結(jié)果來評估的未來發(fā)展狀況，了解的經(jīng)營狀況。例如，可以將今年本月的財務數(shù)據(jù)表與往年本月的財務數(shù)據(jù)表進行分析對比，以了解財務的狀體狀況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，并加以解決，從而為的穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

財務報表的因素分析法，是指對財務報表中各項指標數(shù)據(jù)發(fā)生變化的因素進行有效分析，了解導致其變化的關(guān)鍵因素。這種方式主要是先對影響財務報表的各個因素進行了解，然后將這些因素相結(jié)合分析，或是將某個關(guān)鍵因素作為變量因素，以分析關(guān)鍵因素對財務報表的影響。

2.新會計制度下財務報表分析的有效建議

在新會計制度下實施財務報表分析，必須結(jié)合當下制度的要求，適應新的財務環(huán)境。這就需要從各個方面來提升財務報表分析水平，以滿足醫(yī)療改革的需求。

第一，要培養(yǎng)財務人員的素質(zhì)。為了適應新會計制度，必須提高財務人員的素質(zhì)，使其能夠進行有效的財務報表分析，財務人員的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)，將直接影響財務管理的質(zhì)量。因此，要加強對財務人員的培訓，使其熟悉和適應新會計制度，全面了解新會計制度的要求，從而尋找適合當下財務報表分析的方法。要提高財務人員的分析意識，在鍛煉其核算能力的同時，重視對分析能力的培養(yǎng)。既要重視會計基礎(chǔ)能力的培訓，又要加強對財務人員財務管理的訓練。只有將二者有效結(jié)合，才有利于提高財務管理質(zhì)量，避免出現(xiàn)問題影響其發(fā)展。

第二，加強財務管理。財務報表分析十分重要，其能夠直接反應一個的經(jīng)營狀況，所提供的財務信息將會影響管理者所作出的決策。在新會計制度下，應當更深入的對財務報表進行分析。新會計制度對財務報表分析的要求比以往更高，其需要財務報表分析更為精確。因而在分析財務報表的時候，需要從各個方面著手，實施不同的分析方法來深入理解，從整體了解的情況。另外，科學的財務報表能夠?qū)嵤┯行У某杀痉治觯瑢⑵錃v史數(shù)據(jù)進行有效對比，從的財務結(jié)構(gòu)、比率等方面來深入分析。這種綜合性分析有利于為提供精確的財務信息，避免決策者在管理上的失誤。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代改革的號召下制定全新的會計制度，改變了舊的會計制度，對財務報表的分析造成了一定的影響。新會計制度下財務報表分析，能夠有效地推動的財務管理工作，提供高質(zhì)量的會計信息質(zhì)量，建立健全的管理機制。通過高效率的財務報表分析，可以了解到當前的經(jīng)營利弊，對未來的發(fā)展進行預測，以實現(xiàn)財務管理效益最大化，確保經(jīng)濟決策的合理性。身為相關(guān)領(lǐng)導，其必須加強對財務報表分析的管理，重視的財務管理工作。要根據(jù)當前財務管理狀況來調(diào)整財務報表分析，以促進財務報表分析水平的提升，推動經(jīng)濟的高效發(fā)展。

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篇3

［關(guān)鍵詞］新《公司法》 財務會計報告制度 制度完善

一、新《公司法》中財務會計報告制度的主要內(nèi)容

財務會計報告是公司提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的總結(jié)性書面文件，是公司各類利益群體了解公司經(jīng)營情況的主要途徑。財務會計報告的基本目標是系統(tǒng)、有重點地、簡明扼要地向公司經(jīng)營者、股東、債權(quán)人、潛在投資者、潛在交易對象和政府財稅部門等使用者提供與公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的必要的財務信息和會計信息，為其做出合理經(jīng)濟決策提供幫助。《公司法》中的財務會計報告制度主要應該包括財務會計報告的制作、審核、送交、置備、承認、公示、驗證等內(nèi)容。我國新《公司法》在第165條、166條規(guī)定了財務會計報告的審驗、送交、置備及公示制度。

二、《公司法》在公司財務會計報告制度的缺陷

盡管新修訂《公司法》在公司財務會計報告制度方面取得了一些突破和創(chuàng)新，但在制度設(shè)計、指導實踐操作和立法技術(shù)等方面仍存在著缺陷。具體體現(xiàn)在：

（一）財務會計報告的制作主體和責任承擔主體不明

公司的組織機構(gòu)包括公司股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等，有其自身的特殊性，公司法對公司財務會計報告的責任承擔應該根據(jù)公司各組織機構(gòu)的權(quán)責，明確加以規(guī)定。但新公司法165條只是籠統(tǒng)規(guī)定，而對于公司財務會計報告的制作主體、公司的財務會計報告如何承認以及公司的財務會計報告應由誰負責，并未作明確規(guī)定，不利于明確責任、防范虛假財務會計報告。

（二） 財務會計報告的審驗制度未能區(qū)分對大小公司適用的不同

新《公司法》新增規(guī)定公司的財務會計報告需依法經(jīng)會計師事務所審計，增強了公司財務會計報告的公信力和可信度，但這種審驗制度過分注重其價值目標的“安全性”而忽視了“效率性”，沒有區(qū)分公司的類型和規(guī)模大小，沒有考慮到公司財務會計報告由會計師事務所審計所帶來的“效益”與公司所承擔“成本”的關(guān)系。由會計師事務所對公司財務會計報告進行外部監(jiān)督固然可以最大限度地發(fā)揮審計的監(jiān)督功能，但審計費用由公司承擔，監(jiān)督的成本也是不容忽視的。我國新《公司法》規(guī)定的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣三萬元，要求所有公司都必須接受會計師事務所的審計，無疑對那些規(guī)膜較小的有限責任公司增加了額外的負擔和費用。而且由于抽樣審計技術(shù)的采用，審計并不一定能夠發(fā)現(xiàn)被審計公司賬目中所有的問題。因此，對于那些股東人數(shù)較少并且規(guī)模較小的有限責任公司的財務會計報告實行強制審計制度并“不經(jīng)濟”，不利于小公司的發(fā)展。

三、完善財務會計報告制度

（一） 明確財務會計報告的制作主體

我國新《公司法》對財務會計報告的制作主體規(guī)定不明，根據(jù)我國新公司法的規(guī)定，由董事會制定公司的年度財務決算方案。所謂年度決算方案，是指根據(jù)本年度預算執(zhí)行結(jié)果所編制的、尚未批準的公司年度會計報告。因而可以認為我國公司財務會計報告是由公司會計部門編制，由董事會審核制定，董事會對財務會計報告的真實性、準確性、完整性對公司負責。建議我國再次修訂公司法時，可以明確規(guī)定：公司財務會計報告應由董事會審核制定，并對其合法、真實、準確、完整性負責。

（二） 明確公司財務會計報告的責任承擔主體

公司法財務會計制度應該明確規(guī)定公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、總會計師及財務負責人等主體應如何對公司的財務會計報告承擔責任以及在財務會計報告由初步制定到最終承認的各個階段應分別承擔何種責任，形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)與經(jīng)理層之間權(quán)責分明、各司其職、有效制衡、科學決策、協(xié)調(diào)運作的公司財務會計報告責任承擔機制。

（三） 對小型有限責任公司財務會計報告審計實行豁免制度

如前所述，我國新《公司法）規(guī)定了公司財務會計報告的強制性的全面審計制度，存在著未進行類型化區(qū)分，未考慮成本與效率關(guān)系的缺陷。從國外公司財務會計報告法定審計模式的演變來看，全面強制審計模式曾經(jīng)出現(xiàn)過但逐漸被各國放棄。這是由于公司財務會計報告的審計模式的選擇與公司的類型、規(guī)模、所處行業(yè)有關(guān)。對于股份有限公司、國有獨資公司、一人有限責任公司、特定行業(yè)（如銀行、證券、保險業(yè)等）及具備一定規(guī)模的有限責任公司，因其財務會計報告所反映的信息或涉及國家的經(jīng)濟安全，或涉及潛在的社會公眾投資者的利益，或需要加強對債權(quán)人的保護，強制審計帶來的“效益”高于“成本”，所以這些公司財務會計報告的審計模式應實行強制審計模式。而對于那些規(guī)模較小的有限責任公司，其財務會計報告所反映的信息并不涉及公共利益，其財務會計報告的審計模式就可以考慮以較低的成本進行，實行財務會計報告審計的豁免制度。

因此，待條件成熟，我國也可以考慮在今后修訂《公司法》時借鑒國外的經(jīng)驗，增加對小型有限責任公司的財務會計報告審計實行豁免的制度，具體來說：

1．小型有限責任公司的界定

根據(jù)我國的實際情況，并借鑒國外根據(jù)收入、資產(chǎn)負債表總額對公司規(guī)模進行界定的經(jīng)驗，我國《公司法》實行財務會計報告豁免制度的“小型有限責任公司”可以界定為工業(yè)、建筑業(yè)、電子業(yè)銷售額100萬元以下，或資產(chǎn)總額300萬元以下；商業(yè)及其他服務業(yè)年銷售額50萬元以下，或資產(chǎn)總額100萬元以下的有限責任公司。

2．對小型有限責任公司財務會計報告實行豁免的附加規(guī)定

（1）代表1/10以上資本的一名或若干名股東請求時，公司須聘請會計師事務所對其財務會計報告進行審計。

（2）對實行豁免的小型有限責任公司，其年度財務會計報告必須由具有中計會計師資格的會計師編制。

（3）實行豁免的小型有限責任公司財務會計報告的制作人，必須在其對外提供的財務會計報告中附上聲明，說明公司符合豁免的條件且未有代表1/10以上資本股東請求，并且在財務會計報告上簽名并蓋章的人員須聲明其對公司財務會計報告的真實、合法、準確性負責。

四、結(jié)語

本文主要針對新《公司法》中財務會計報告制度存在的不足，結(jié)合我國目前公司財務會計的實際操作，并借鑒國外相關(guān)立法的先進經(jīng)驗，提出了較為詳細而具體的完善我國《公司法》中財務會計報告制度的對策和相關(guān)立法建議：在財務會計報告制度方面，要明確財務會計報告的制作主體和責任承擔主體，并對小型有限責任公司的審計實行豁免制度。

參考文獻：

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篇4

一、新高校財務報告體系的改進

舊會計制度對高校財務報告的規(guī)定是反映高等學校財務狀況和收支情況的書面文件。新制度規(guī)定，高校財務報告是反映高等學校某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量、財政撥款收支情況等的書面文件，由會計報表、會計報表附注和財務狀況說明書組成。從新舊會計制度對財務報告的規(guī)定可以看出新財務報告披露的信息更為全面和豐富。由于新會計制度在核算基礎(chǔ)、內(nèi)容和方式上有較大的變化，財務報表的具體形式以及所反映的實質(zhì)性內(nèi)容與現(xiàn)行制度也有較大差異。

（一）資產(chǎn)負債表變化 從形式上看，征求意見稿去掉了資產(chǎn)負債表收入和支出類項目的列報，從而使資產(chǎn)負債表更為規(guī)范和合理；按照流動性和非流動性排列資產(chǎn)負債表項目，使資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)更為清晰；按照調(diào)配的受限制程度將凈資產(chǎn)重新歸類為長期資產(chǎn)占用、限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)從而使提供的凈資產(chǎn)信息更為細化、更具實用性。

從所披露信息的實質(zhì)性內(nèi)容看，主要變化如下：

其一，按政府預算改革，增列了部分項目。適應近年來國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資津貼補貼、國有資產(chǎn)管理、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等公共財政改革的相關(guān)內(nèi)容，會計核算增設(shè)了改革相關(guān)的科目，例如：零余額賬戶用款額度、財政應返還額度（財政直接支付、財政授權(quán)支付）、應付職工薪酬、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款結(jié)余等科目的核算。

其二，對固定資產(chǎn)計提折舊。現(xiàn)行高等學校會計制度對固定資產(chǎn)不計提折舊，財務報表中的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)無法反映固定資產(chǎn)的新舊程度， 使得高校固定資產(chǎn)虛高， 財務信息不實。 征求意見稿將權(quán)責發(fā)生制引入固定資產(chǎn)的核算中，規(guī)定高校應當按月對固定資產(chǎn)計提折舊（文物文化資產(chǎn)除外）， 在固定資產(chǎn)的預計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的成本， 合理確定教育成本。 計提折舊后，財務報表中的固定資產(chǎn)凈值體現(xiàn)真實的固定資產(chǎn)現(xiàn)值， 因此能夠提高財務報表的可靠性， 為報表使用者提供真實的資產(chǎn)狀況。

其三，將基建財務納入統(tǒng)一報表體系。現(xiàn)行高等學校會計制度下，基本建設(shè)會計獨立于高校會計核算之外，從而形成兩個會計主體，一個核算教學科研經(jīng)費，一個核算基本建設(shè)投資，這使得任何一個會計主體都只是反映了高校經(jīng)濟活動的一個方面。而且融資借入的建設(shè)款項并沒有明確規(guī)定應該在哪個系統(tǒng)核算，如果由事業(yè)財務核算本息，則會造成基建項目成本核算不準，如果由基建財務核算本息，則會造成財務報表上反映的負債狀況不實。征求意見稿中增加了在建工程和基建工程兩個科目，用來反映基本建設(shè)業(yè)務，在長期借款下設(shè)基建借款科目進行明細反映。將基建會計納入統(tǒng)一核算體系的會計報表能夠真實、全面的反映高等學校的資產(chǎn)、債務和收支等整體經(jīng)濟活動。

（二）改收支明細表為收入費用表 新會計制度引入權(quán)責發(fā)生制，區(qū)分資本性支出和收益性支出，對資產(chǎn)折耗和其他費用在一定的期間按實質(zhì)性的權(quán)利和義務進行合理的攤銷，歸集的成本費用數(shù)據(jù)，不僅為政府部門制定高等教育改革政策、教育收費價格等提供依據(jù)，也有利于高等學校加強成本管理和績效評價。采用收入費用后，原在收支明細表中按政府收支分類改革提供的支出明細雖沒有在報表中反映，但已經(jīng)在相關(guān)費用中按資金的來源和性質(zhì)進行了明細核算，相關(guān)信息可以根據(jù)需要提取。因此改革后的收入費用表提供了更有價值和更具綜合性的信息。

（三）增設(shè)現(xiàn)金流量表 新的財務報告體系同時以收入費用結(jié)轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量的方式反映高校一定時期的業(yè)務活動和財務經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)利潤的質(zhì)量，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的重要指標，對高校也同樣具有重要的意義。隨著高等教育改革的深入，高校的業(yè)務活動日趨多樣和復雜，投資、舉債、經(jīng)營創(chuàng)收等活動都有所涉及，編制現(xiàn)金流量表有助于人們對事業(yè)單位現(xiàn)金流入、流出進行分析、利用，以掌握事業(yè)單位各類現(xiàn)金增減變動狀況。其次，現(xiàn)金流量表反映一定時期貨幣資金的收支情況，從而為事業(yè)單位編制貨幣資金收支計劃提供了依據(jù)。此外，便于高校管理者掌握事業(yè)單位貨幣資金的運用和支付能力，防止出現(xiàn)現(xiàn)金緊缺不能支付到期應付款項等財務風險的發(fā)生。

（四）提供其他報告信息 新報告體系中，財政撥款收支表按基本支出和項目支出反映財政撥款的收支及結(jié)轉(zhuǎn)，提供預算管理需要的收支信息；基建投資狀況表可以直接反映高校與基建投資相關(guān)的財務信息；財務報表附注可以提供與財務狀況相關(guān)但無法在財務報表主表中反映的信息。

從以上高校財務報告體系發(fā)生的變化可以看出，征求意見稿引入修正的權(quán)責發(fā)生制，要求高校財會人員要更加關(guān)注高校資產(chǎn)的質(zhì)量，更加強調(diào)對高校財務狀況的真實公允反映，更加強調(diào)高校的辦學成本、效率和財務風險的防范。

二、新高校財務報表的勾稽關(guān)系

新的財務報告體系對高校的財務狀況和財務經(jīng)營成果等方面進行了較為系統(tǒng)和全面的描述，由于反映的是相同經(jīng)濟活動事項的不同方面，會計報表及報表之間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系，對勾稽關(guān)系的準確把握有助于理解會計報表列報項目的來源構(gòu)成，項目的實質(zhì)性涵義，會計報表填報的正確性以及監(jiān)管會計核算情況。

（一）資產(chǎn)負債表與收入費用表 資產(chǎn)負債表反映高等學校某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)狀況，其中，資產(chǎn)減去負債后的余額為凈資產(chǎn)。收入費用表反映高校在某一會計期間內(nèi)開展業(yè)務活動取得的收入以及發(fā)生的費用。收入費用表中本期收入費用的結(jié)轉(zhuǎn)金額為資產(chǎn)負債表中凈資產(chǎn)當期增加額減去專用基金本期增加額，收入費用表在一定程度上說明了高校資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)變動的原因。

資產(chǎn)負債表中的凈資產(chǎn)分為三個部分，其中，長期資產(chǎn)占用與資產(chǎn)負債表中的長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈額、在建工程、基建工程、對外投資、無形資產(chǎn)）凈額一致；限定性凈資產(chǎn)下的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余以及其他項目結(jié)存的增加額對應于收入費用表中相應收入與相關(guān)費用的差額，并扣除以相應資金支付的資本性支出；非限定性凈資產(chǎn)增加額等于本期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)減去長期資產(chǎn)占用增加額和限定性凈資產(chǎn)（專用基金除外）的增加額。其實質(zhì)是將凈資產(chǎn)按可調(diào)配使用的受限性進行分類，首先將已經(jīng)形成固定資產(chǎn)、基建工程等長期資產(chǎn)占用的資金單獨列示，這些長期資產(chǎn)的資金來源可能是財政撥款、其他撥款、事業(yè)收入、其他收入和負債等各種來源，因此限定性凈資產(chǎn)中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、其他項目結(jié)存要根據(jù)相關(guān)收入費用結(jié)轉(zhuǎn)額再扣掉長期資產(chǎn)占用的相應金額后列示。其他來源形成的長期資產(chǎn)既然也已經(jīng)在包含在凈資產(chǎn)的長期資產(chǎn)占用中，為了保證不影響凈資產(chǎn)的總額，應調(diào)減非限定性資產(chǎn)，因此非限定凈資產(chǎn)為本期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)減去長期資產(chǎn)占用增加額和上面經(jīng)過調(diào)整的限定性凈資產(chǎn)（專用基金除外）增加額。

（二）收入費用表與現(xiàn)金流量表 收入費用表和現(xiàn)金流量表均反映一定會計期間的經(jīng)營成果，但兩者的核算基礎(chǔ)不同，收入費用表按權(quán)責發(fā)生制核算，對資產(chǎn)折耗、待攤費用等按配比原則進行分配，經(jīng)營業(yè)績是按照一定的原則、會計估計和會計政策核算的賬面結(jié)果，與現(xiàn)金流并不完全一致，以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表則反映了真實的現(xiàn)金流量狀況。兩者差異的因素在于實際沒有支付現(xiàn)金的費用、實際沒有收到現(xiàn)金的收益、往來賬目的增減變動，其勾稽關(guān)系如下：

當期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)+固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用減少（-增加）+處置（報廢）長期資產(chǎn)的損失（-收益）+處置（報廢）長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（-支付的現(xiàn)金）+存貨、固定資產(chǎn)盤虧損失（-盤盈）+存貨減少（-存貨增加）+收回投資、借款收到的現(xiàn)金-對外投資、償還借款支付的現(xiàn)金-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金+應收項目的減少+應付項目的增加=現(xiàn)金凈流量。 實行國庫集中支付的高校，如果是直接支付， 會直接確認收入， 不通過貨幣資金賬戶核算，因此， 把當期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整為現(xiàn)金流量還應該減掉國庫支付方式下沒有進入貨幣資金賬戶的收入。

（三）資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負債表提供了高校貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示這種變化的原因，現(xiàn)金流量表揭示了業(yè)務活動、投資和籌資活動引起的現(xiàn)金流入和流出情況。各種經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量應該與資產(chǎn)負債表中的貨幣資金（對于實行國庫集中支付的高校還應包括零余額賬戶用款額度、財政應返還額度）增加額相等。

三、新高校財務報告體系實施建議

新高校會計制度不僅在財務報告體系，而且在會計科目、核算基礎(chǔ)和核算方式上都發(fā)生了重大改變，新會計制度的順利實施和財務報告列報的客觀、準確和規(guī)范都依賴由于高校和有關(guān)管理部門充分而細致的前期準備工作。

（一）做好新舊賬務體系對接的前期工作 試行的高校會計制度對固定資產(chǎn)不計提折舊，這使得固定資產(chǎn)的原值和凈值嚴重背離，為了進行后續(xù)成本費用的核算，必須對存量固定資產(chǎn)一次性補提折舊，在啟用新會計制度前，高校應做好固定資產(chǎn)的全面清查工作，界定固定資產(chǎn)的管理范圍、核算范圍、折舊范圍，做好各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集工作，為計提折舊提供依據(jù)，并逐步建立起固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷制度。同時確立高校固定資產(chǎn)類別化管理理念，建立資本性支出輔助賬，記錄各項固定資產(chǎn)的資金來源，為資產(chǎn)負債表中凈資產(chǎn)的分類列示做好準備。高校將基建賬納入“大賬”之前，必須對基建賬和財務賬的債權(quán)債務進行清理，以便合并建賬。

（二）財務人員培訓和軟件系統(tǒng)的升級 為了保證新制度順利實施，積極推進該項改革，高校需加強隊伍建設(shè)，提高財會人員及相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，拓寬財會人員及相關(guān)人員的知識領(lǐng)域，提高其政策水平，增強其業(yè)務能力。財政部門應組織力量對高校財會人員進行新制度的學習和培訓，使財會人員盡快熟悉制度的改革內(nèi)容，盡快從“收付實現(xiàn)制”思維模式向“權(quán)責發(fā)生制”思維模式轉(zhuǎn)變，確保新制度在高校順利實施。此外要盡快配套升級現(xiàn)有的高校財務信息管理軟件，以滿足新的核算方法和報告體系。

（三）相關(guān)政策的配套及細則的頒布 會計制度改革不僅需要高校持正確、積極地應對態(tài)度，同時也需要創(chuàng)造良好的外部實施環(huán)境和條件。比如說原會計科目余額如何過渡到新會計科目中，財政部應做出統(tǒng)一規(guī)范，避免口徑不一。高校在執(zhí)行新的會計制度過程中，對于難以界定的費用支出，如果單靠各高校自行理解和實施核算，難免有失規(guī)范，因此財政部門要制定出詳細的并賬實施細則規(guī)范其核算行為，同時應盡快出臺或修訂相配套的一系列相關(guān)制度，如《事業(yè)單位會計準則》、《高等學校財務制度》等。

參考文獻：

篇5

    現(xiàn)將財政部、勞動和社會保障部《關(guān)于印發(fā)〈社會保險基金財務制度〉的通知》（財社字〔1999〕60號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際情況，做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。

    一、社會保險基金預算的編制、審批及執(zhí)行。年度終了前，市社會保險基金管理中心按照市財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據(jù)本年度預算執(zhí)行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案，由市勞動和社會保障局、市財政局審核后上報市政府，經(jīng)市政府批準后，由市財政局向市勞動和社會保障局批復執(zhí)行。

    二、市社會保險基金管理中心要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，并認真分析基金的收支情況，每月4日前向市財政局、市勞動和社會保障局報告預算執(zhí)行情況。

    三、市、區(qū)（縣）兩級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要在財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設(shè)立社會保險基金收入戶和支出戶。

    收入戶的用途：

    市級：

    暫存由市經(jīng)辦機構(gòu)征收的社會保險費收入；暫存由下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。

    區(qū)（縣）級：

    暫存由區(qū)（縣）經(jīng)辦機構(gòu)征收的社會保險費收入；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。區(qū)縣經(jīng)辦機構(gòu)于每月25日前將本月收入戶的基金向區(qū)（縣）財政專戶劃轉(zhuǎn)。市經(jīng)辦機構(gòu)每月月底將本月收入戶的基金向市財政專戶劃轉(zhuǎn)，市區(qū)（縣）兩級收入戶不得發(fā)生其他支付業(yè)務。收入戶月末沒有余額。

    支出戶的用途：

    市級：

    接收市財政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶資金利息收入到財政專戶，下?lián)芟录壗?jīng)辦機構(gòu)基金。

    區(qū)（縣）級：

    接收區(qū)（縣）級財政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶基金利息收入到區(qū)（縣）級財政專戶，上解上級經(jīng)辦機構(gòu)基金。

    市、區(qū)（縣）兩級支出戶除接收財政專戶撥付的基金及該帳戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務。

    為保證市代辦、兼職機構(gòu)直接管理的離退休人員離退休金的正常發(fā)放，這些機構(gòu)必須建立單獨的專戶，用于接收市經(jīng)辦機構(gòu)支出戶撥付的養(yǎng)老金。

    四、市、區(qū)（縣）兩級財政社保部門也要在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開設(shè)收入、支出戶的同一國有商業(yè)銀行開設(shè)社會保障基金財政專戶。

    財政專戶的用途：

    市級：

    接收市級經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會保險基金收入；接收市級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該帳戶資金形成的利息收入以及市級支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；接收財政補貼收入；根據(jù)市級經(jīng)辦機構(gòu)全市的用款計劃，向市級支出戶撥付資金，購買國家債券。

    區(qū)（縣）級：

    接收區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會保險基金收入；接收區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收該帳戶資金形成的利息收入以及區(qū)（縣）支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；根據(jù)區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)的用款計質(zhì)，向區(qū)（縣）級支出戶撥付資金。

    五、社會保險基金繳撥程序：

    （一）基金繳撥程序

    1.單位和個人在繳納基金時，市、區(qū)（縣）社保經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)收入核定表開據(jù)“托收單”（一式五聯(lián)）委托銀行或開據(jù)“北京市社會保險專用基金票據(jù)（一式三聯(lián)）”將基金繳入收入戶。

    2.市、區(qū)（縣）社保經(jīng)辦機構(gòu)向單位和個人撥付基金時，根據(jù)支出月報表將基金從支出戶撥付到單位和個人。

    （二）利息收入的繳撥程序

    1.財政專戶的利息收入，由市、區(qū)（縣）財政社保部門根據(jù)市、區(qū)（縣）社保經(jīng)辦機構(gòu)開戶銀行出具的“利息收入通知單”計入市、區(qū)（縣）財政專戶。同時，出具市財政部門統(tǒng)一印制的三聯(lián)式社會保障基金財政專戶專用繳撥款憑證（以下簡稱“專戶繳撥憑證”），連同“銀行利息通知單”加蓋專用印章的復印件交社保經(jīng)辦機構(gòu)記帳。市、區(qū)（縣）兩級財政部門出具“專戶繳撥憑證”時，要分別注明基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金的存款利息數(shù)額。

    2.收入戶、支出戶利息收入要按季繳存財政專戶，具體時間是：每個季度終了的次月十日前繳存財政專戶，繳存財政專戶時，市、區(qū)（縣）兩級經(jīng)辦機構(gòu)要及時向市、區(qū)（縣）財政部門提供分險種的基金利息數(shù)額，由市、區(qū)（縣）財政部門出具“專戶繳撥憑證”。市、區(qū)（縣）財政部門憑開戶銀行出具的原始憑證記帳，市、區(qū)（縣）兩級經(jīng)辦機構(gòu)憑市區(qū)（縣）財政部門出具的“專戶繳撥憑證”及原始憑證復印件記帳。

    （三）轉(zhuǎn)存銀行定期存款的程序

    1.社會保險基金轉(zhuǎn)存銀行定期存款時，市財政根據(jù)市社保經(jīng)辦機構(gòu)提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，將資金劃撥轉(zhuǎn)存，定期存單由市財政委托開戶銀行代為保管。

    2.劃撥資金時，市財政填寫“專戶繳撥憑證”。市財政憑劃撥資金的銀行原始憑證和“專戶繳撥憑證”記帳；市經(jīng)辦機構(gòu)憑“專戶繳撥憑證”加蓋市財政專戶印章的銀行原始憑證復印件記帳。

    （四）購買國家債券的資金劃撥及程序

    1.社會保險基金購買特種定向債券和其他種類國家債券時，市財政根據(jù)市勞動和社會保障局（市社保經(jīng)辦機構(gòu)）提出的意見，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，將資金從市財政專戶劃轉(zhuǎn)到國庫（國債經(jīng)營機構(gòu)的銀行帳戶），債券由市財政局商市勞動和社會保障局（市社保經(jīng)辦機構(gòu)）委托開戶銀行代為保管。

    2.劃撥資金時，市財政填寫“專戶繳撥憑證”。市財政憑開戶銀行劃撥資金的原始憑證和“專戶繳撥憑證”記帳；市經(jīng)辦機構(gòu)憑“專戶繳撥憑證”加蓋市財政專戶印章的銀行原始憑證復印件記帳。

    （五）市、區(qū)（縣）兩級資金撥繳程序：

    資金流程：

    資金上繳：繳費單位區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶區(qū)（縣）級財政專戶區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)支出戶市級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶市級財政專戶資金下?lián)埽菏屑壺斦羰屑壗?jīng)辦機構(gòu)支出戶區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶區(qū)（縣）級財政專戶區(qū)（縣）級經(jīng)辦機構(gòu)支出戶繳費單位六、市、區(qū)（縣）經(jīng)辦機構(gòu)要根據(jù)同級財政核定的基金年度預算及月收支計劃，按月填寫用款申請書，注明支出項目，加蓋單位用款專用章，每月20日前分別報送市、區(qū)（縣）財政局社會保障處（科）。市、區(qū)（縣）財政局對用款申請審核后，每月30日將基金從財政專戶分別撥入市、區(qū)（縣）經(jīng)辦機構(gòu)支出戶。

    七、為了加強北京市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和財政專戶專用票據(jù)的管理，確保社會保險基金的規(guī)范化管理，特規(guī)定我市各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和財政專戶專用票據(jù)，分別為：《北京市社會保險專用基金票據(jù)》、《北京市社會保險基金往來票據(jù)》和《社會保障基金財政專戶資金專用繳撥憑證》。此票證由市財政局、市勞動和社會保障局統(tǒng)一印制。具體管理辦法另行制定。

    八、市、區(qū)（縣）兩級財政部門要建立健全社會保障財政專戶總會計和內(nèi)部管理制度。社會保障基金總會計是介于財政預算總會計和預算外資金總會計之外的第三種總會計，必須配備政治素質(zhì)好、有一定專業(yè)知識的人員擔任社會保障基金財政專戶的總會計工作。

    九、市勞動和社會保障局、財政局、審計局等部門要加強對基金的監(jiān)督，定期或不定期地對收入戶、支出戶和財政專戶的基金和結(jié)余情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向市政府和社會保險監(jiān)督委員會報告。

    十、《社會保險基金財務制度》于1999年7月1日正式執(zhí)行，過去與本制度相抵觸的有關(guān)制度、規(guī)定同時廢止。實施中有關(guān)問題由市財政局、市勞動和社會保障局負責解釋。

    財政部、勞動和社會保障部關(guān)于印發(fā)《社會保險基金財務制度》的通知

    財社字〔1999〕60號  一九九九年六月十五日

    通知

    各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、勞動（勞動和社會保障）廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團：

    為加強企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金等各項社會保險基金的財務管理，根據(jù)《國務院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）、《失業(yè)保險條例》（國務院令第258號）、《國務院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)〔1998〕44號）及《社會保險費征繳暫行條例》（國務院令第259號）等有關(guān)規(guī)定，財政部會同勞動和社會保障部制訂了《社會保險基金財務制度》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時告知。

    附件：社會保險基金財務制度

    第一章  總則

    第一條  為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦社會保險基金的財務行為，加強社會保險基金管理，維護保險對象的合法權(quán)益，根據(jù)國家關(guān)于社會保險的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

    第二條  本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”）、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。

    第三條  本制度所稱社會保險基金（以下簡稱“基金”）是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項資金。

    第四條  基金財務管理的任務是：認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，努力做好基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映基金收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，加強監(jiān)督和檢查，確保基金的安全。

    第五條  為保證基金的按時、足額收繳和支付，稅務機關(guān)和經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)按規(guī)定要求繳費單位如實提供用工情況、工資表、財務報表等與社會保險有關(guān)的原始資料和數(shù)據(jù)。

    第六條  基金納入單獨的社會保障基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”），實行收支兩條線管理，專款專用，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。

    第七條  基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。

    第二章  基金預算

    第八條  基金預算是指經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)社會保險制度的實施計劃和任務編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭攧帐罩в媱潯?/p>

    第九條  基金預算的編制。年度終了前，經(jīng)辦機構(gòu)應按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據(jù)本年度預算執(zhí)行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案。

    第十條  基金預算的審批。經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度基金預算草案，由勞動保障部門審核匯總并報財政部門審核，經(jīng)同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。

    第十一條  基金預算的執(zhí)行。經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格按批準的預算執(zhí)行，并認真分析基金的收支情況，定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執(zhí)行情況。

    財政和勞動保障部門應逐級匯總上報預算執(zhí)行情況，并加強基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題應立即采取措施解決。

    第十二條  基金預算的調(diào)整。遇特殊情況需要調(diào)整預算時，經(jīng)辦機構(gòu)要編制預算調(diào)整方案，由勞動保障部門報財政部門審核，經(jīng)同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。

    第三章  基金籌集

    第十三條  基金按國家規(guī)定按時、足額地籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和減免。

    第十四條  基金收入包括：社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。

    社會保險費收入是指繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費等收入。

    利息收入是指用社會保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

    財政補貼收入是指同級財政給予基金的補貼收入。

    轉(zhuǎn)移收入是指保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。

    上級補助收入是指下級經(jīng)辦機構(gòu)接收上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付的補助收入。

    下級上解收入是指上級經(jīng)辦機構(gòu)接收下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入。

    其他收入是指滯納金及其他經(jīng)財政部門核準的收入。

    上述基金收入項目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金等。

    第十五條  基本醫(yī)療保險基金收入按規(guī)定分別計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人帳戶基金。

    基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應計入統(tǒng)籌帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、統(tǒng)籌帳戶基金利息收入、財政補貼收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。

    醫(yī)療保險個人帳戶基金收入包括按規(guī)定應計入個人帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、繳費個人繳納的基本醫(yī)療保險費收入、個人帳戶利息收入、轉(zhuǎn)移收入等。

    第十六條  實行經(jīng)辦機構(gòu)征收社會保險費的地區(qū)，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)工作需要在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設(shè)立社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）。

    收入戶的主要用途是：暫存由經(jīng)辦機構(gòu)征收的社會保險費收入；暫存下級經(jīng)辦機構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿幕鹗杖耄粫捍嬖搸舻睦⑹杖胍约捌渌杖氲取Ｊ杖霊舫蜇斦魟澽D(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務。收入戶月末無余費。

    實行稅務機關(guān)征收社會保險費的地區(qū)，不設(shè)收入戶。

    第十七條  稅務機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)要定期或定額將征集的基金繳存財政專戶。具體時間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時，須填制銀行制發(fā)的進帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫收入項目和具體金額。各有關(guān)部門或機構(gòu)憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財政部門委托各開戶銀行于月末將全部基金收入劃入財政專戶。

    第四章  基金支付

    第十八條  基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。

    第十九條  基金支出包括：社會保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。

    社會保險待遇支出是指按規(guī)定支付給社會保險對象的基本養(yǎng)老保險待遇支出、失業(yè)保險待遇支出和基本醫(yī)療保險待遇支出等。

    轉(zhuǎn)移支出是指社會保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。

    補助下級支出是指上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助支出。

    上解上級支出是指下級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。

    其他支出是指經(jīng)財政部門核準開支的其他非社會保險待遇性質(zhì)的支出。

    上述基金支出項目按規(guī)定分別構(gòu)成基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出和基本醫(yī)療保險基金支出等。

    第二十條  基本醫(yī)療保險基金的補助下級支出、上解上級支出和其他支出在統(tǒng)籌帳戶中列支，轉(zhuǎn)移支出在個人帳戶中列支。

    第二十一條  基本養(yǎng)老保險待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補助金、喪葬撫恤補助費。

    （一）基本養(yǎng)老金包括基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，個人帳戶養(yǎng)老金，過渡性養(yǎng)老金和支付給《國務院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱“《決定》”）實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補貼。

    基礎(chǔ)性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。

    個人帳戶養(yǎng)老金是指按繳費個人的個人帳戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人帳戶儲存額。

    過渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務 內(nèi)控 管理水平

一、企業(yè)財務內(nèi)控制度簡述

企業(yè)財務內(nèi)控制度指的是通過企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的過程，其目的是為了更好的實現(xiàn)財務控制目標。企業(yè)財務內(nèi)控制度是實現(xiàn)提高財務管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同進行實施的。企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財務管理提高的實現(xiàn)提供合理的保證的。

二、完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的重要意義

（一）保障財務信息安全，規(guī)避風險

有效的保障財務信息安全避免風險，就要對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務管理制度，如建立起企業(yè)財務綱領(lǐng)性管理制度，如：“企業(yè)財務信息運行機制與政策”，“財務人員守則”。建立起較為完善的財務人員管理體制，建立起企業(yè)財務管理和財務監(jiān)督制度，建立規(guī)范的會計核算制度等。進而形成一套全面的財務管理制度，這樣一來能有效地保障企業(yè)財務信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財務風險。

（二）提高經(jīng)濟效益，擴大發(fā)展

完善財務內(nèi)控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)有效地擴大發(fā)展。通過完善財務內(nèi)控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過完善企業(yè)財務管理，對企業(yè)所需各項目標成本進行科學的分析測算，并進行責任掛鉤，進行財務人員的考核獎懲。通過制定企業(yè)的目標成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標，通過分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資源、運作流程進行審定，通過科學手段合理地確定各項成本費用的具體目標，并與費用預算相統(tǒng)一，這樣以來就能通過相關(guān)的財務內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，擴大企業(yè)的發(fā)展。

（三）是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略

現(xiàn)階段企業(yè)的管理層和員工有時會出現(xiàn)貪污行為，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的蛀蟲，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，這樣就要通過運用企業(yè)財務內(nèi)控來加強財務管理，建立起相應的財務信息通報，對企業(yè)各項費用進行通報，通過財務管理手段進行監(jiān)督。通過科學的企業(yè)財務內(nèi)控制度進行科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫等各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財務損失和浪費。

同時要加強財務人員自身的管理，通過對財務人員的監(jiān)督，使得財務人員之間相互制約，防止有關(guān)人員利用職務之便進行違規(guī)操作，避免財務人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。

三、如何完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，提高財務管理水平

（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)就是對企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務和控制進行獨立評價，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財務內(nèi)控所制定的公認的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財務內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標準，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。要通過加強企業(yè)內(nèi)部審計進行監(jiān)控，對財務核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現(xiàn)的，如果財務核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會自動向?qū)徲嬋藛T發(fā)出預警信號或消息。

（二）增強企業(yè)財務支出控制

增強企業(yè)財務支出控制就是對企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進行控制，如對企業(yè)的賬款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進行定期核對、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財務支出。企業(yè)要通過財務來控制資金成本的核算，對于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對企業(yè)庫存的支出都要進行嚴格入賬，在進行材料采購的時候應根據(jù)實際的市場情況制訂進貨、領(lǐng)用、庫存制度，并對材料的市場價格進行科學的分析和預測，這樣做就能夠有效地通過財務來控制企業(yè)的支出。

（三）完善財務匯報管理制度與過程

通過進行財務匯報的管理制度來提高企業(yè)財務管理，就要在會計制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置，使財務匯報管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。由于企業(yè)業(yè)務的業(yè)務量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財務匯報管理制度與財務匯報管理過程是不同的，因此，在進行核算時經(jīng)常會采用集中核算方式，由會計進行統(tǒng)一辦理。因為經(jīng)常會出現(xiàn)這一情況，所以，一定要根據(jù)新的《會計法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容以及企業(yè)的實際情況，來制訂相應的財務匯報管理制度與財務匯報的過程。

（四）建立企業(yè)財務內(nèi)部管控模式，完善財務體系

企業(yè)財務內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財務體系，那就要進一步地完善會計制度，規(guī)范會計人員的基礎(chǔ)工作，加強財務內(nèi)部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應的崗位作業(yè)指導書，明確崗位的主要職責、作業(yè)流程、衡量標準等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強化會計人員職業(yè)操守，提高會計人員監(jiān)管能力，這樣才能建立企業(yè)財務內(nèi)部管控模式，進一步完善財務系統(tǒng)。

通過建立完善的內(nèi)部控制制度，才能更有效地進行財務管理、強化財務的監(jiān)控，規(guī)避財務風險，建立完善財務體系，從而達到提高財務管理水平的目的。

參考文獻

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[2]樊翠萍.試論財務管理環(huán)境的構(gòu)成與分類[J].山西財經(jīng)大學學報，2000年S1期.

篇7

履行職務情況：作為財務部總監(jiān)的工作目的是組織公司財務人員認真貫策執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財務核算、財務監(jiān)督工作，按時完成上級下達的各項財務指標和工作任務。我的工作職責是1、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務。

2、組織做好會計核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負責稅務檢查、各種審計協(xié)調(diào)工作。

4、對月報、季報、年報的真實合法性負責。作為財務總監(jiān)我是這樣開展工作的：元月份，正值財務決算期間，我認真總結(jié)去年的財務工作，并為xx年訂下了財務工作設(shè)想。對各類會計檔案，進行了分類歸檔。督促下屬財務人員完成了xx年第四季度的五金匯繳任務。認真辦理了銀行往來詢證函。作決算報表前，對財務專用電腦進行了全面的維護、管理，對財務專用軟件進行了清理、殺毒和備份。

5、經(jīng)營活動方面產(chǎn)生的業(yè)務招待等相關(guān)費用，進行了嚴格把關(guān)。

下面就完成公司財務部部置工作及主動匯報工作情況

1、按照要求每月書面向公司財務部匯報了本單位財務工作情況。

2、對于本單位的重大問題都及時書面或電話向公司財務部匯報。

3、按要求及時完成了公司財務部部置的各項工作。

篇8

公司開展工作計劃一

1) 第一周：

A、了解財務總監(jiān)對此崗位在一定期間內(nèi)的目標與期望。了解公司的文化氛圍、通過相關(guān)資料等來認識公司的管理風格、管理理念、部門間的溝通方式等。

B、熟悉了解財務團隊成員，并了解各同仁的工作職責、家庭情況、個人情況愛好等。

C、召開內(nèi)部會議，了解工作內(nèi)容、職責，各崗位的飽和度，意見與建議等。

2) 第二周：

A、通過查看資料及與各部門的交流，初步了解公司近幾年運營情況，了解公司近三年運營目標并與先進同行對比，找到差異并分析差異。

B、分析判斷我司在此行業(yè)中的位置及成長階段，并分析在此成長階段企業(yè)可能會碰到的問題或困難。

C、對于已分析的與先進同行的差異、成長階段的可能困難、業(yè)務關(guān)聯(lián)對未來的影響等進行系統(tǒng)性的分析與籌劃，在向財務總監(jiān)匯報及指導后，形成有效的預警方案，作為后續(xù)一定期間內(nèi)工作的指導性參考。

3) 第三周：

A、基于對公司、對同仁有了初步的了解，開始理解與領(lǐng)會本年度的經(jīng)營目標與財務工作目標及重點處理事項。

B、了解公司及各關(guān)聯(lián)企業(yè)的組織架構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、主營業(yè)務、業(yè)務流程、資金流等。

4) 第四周：

A、學習各項財務制度、業(yè)務流程、管理制度。

B、階段性的向財務總監(jiān)匯報，并對比目標任務的執(zhí)行情況。

5) 第五周：

A、深入理解現(xiàn)存的財務核算體系，從科目設(shè)置的統(tǒng)一性、賬目核算的清晰性、科目運用的規(guī)范性、內(nèi)控制度的有效性、總、分公司業(yè)務、資金的合理性、有效性等。

6) 第六周：

A、對于公司在外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境相對有個初步了解情況下，與財務總監(jiān)溝通達到一致意見后，編制系統(tǒng)性的財務部對公司運營的支持方案與計劃。

7) 第七、八周：

方案中需包含：公司目標、運營現(xiàn)狀與先進的對比、現(xiàn)存的問題等通過組織建設(shè)、基礎(chǔ)檔案管理、資金管理、稅務管理、預算管理、管理報告與分析、完善各項流程、制度建設(shè)等。

8) 第九周：

向財務總監(jiān)匯報，并提交總經(jīng)理辦公會，得到批準后正式執(zhí)行。

9) 第十周始：

對即定計劃的執(zhí)行管控，階段核查效果、匯報、修正目標與方法。

公司開展工作計劃二

1、公司企業(yè)資質(zhì)辦理及流程：核名入資驗資辦理工商營業(yè)執(zhí)照到質(zhì)量監(jiān)督局辦理組織機構(gòu)代碼證到稅務局辦理稅務登記證。

注冊公司所需要的材料料：

①事先起好的注冊名稱

②所有投資人的身份證明原件，法人和股東，確定法人和股東的注冊資本金出資比例

③注冊地址，需要辦公實際地址；門牌號建立；

④新公司從事經(jīng)營范圍

注冊公司所需要時間：

①核名：一般情況，3到5個工作日;

②驗資：1--2個工作日可出;

③營業(yè)執(zhí)照：大概5個工作日;

④組織機構(gòu)代碼證：大概1個工作日;

⑤稅務登記：大概5個工作日

2、公司組織架構(gòu)：總經(jīng)辦、綜合管理部、財務部、資材管理部、生產(chǎn)車間、工程技術(shù)部

3、規(guī)章管理制度制訂

4、人員配置：財務部—會計（1人）、綜合管理部—辦公室主任（1人）、生產(chǎn)車間—車間主管（1人）、車間員工（10人）

5、薪酬標準

6、對各崗位進行崗位描述、崗位分析。

7、招聘渠道，在不同崗位之間運用不用的招聘方式，以達到快速、高效、省錢的目的。

8、新員工入職前做好崗位培訓，降低上崗后的出錯率和離職率。

9、是否辦理相應社會勞動保險（養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育）一金（住房公積金）

篇9

個人工作計劃(一)

1、進一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎(chǔ),因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎(chǔ)上,進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務制度建設(shè)

我們將在201x年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進一步制定和完善一些校內(nèi)財務規(guī)章制度，諸如：《清華大學非貿(mào)易非經(jīng)營性外匯財務管理辦法》、《清華大學二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環(huán)境。

3、進一步加強財務系統(tǒng)信息化建設(shè)

我們將進一步開發(fā)財務專網(wǎng)在財務管理和會計核算中的作用;進一步加強財務處網(wǎng)頁建設(shè)，做好財務信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內(nèi)部報表制度，開發(fā)財務分析系統(tǒng)，為決策提供科學依據(jù)。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務角度認真總結(jié)201x年后勤改革的經(jīng)驗，修訂和完善后勤單位的經(jīng)濟管理辦法，使其在自我發(fā)展的軌道上實現(xiàn)良性循環(huán);設(shè)立后勤專管員了解后勤財務狀況，幫助主管校長進行后勤理財;擴大后勤改革的范圍，制定飲食服務中心、接待服務中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強會計人員的業(yè)務培訓,提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務軟件過程出現(xiàn)的問題對會計人員進行業(yè)務培訓。結(jié)合201x年的決算和總復核中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對地對一些重點科目進行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應用

201x年將重點開發(fā)為各系財務負責人和系會計人員使用的財務報表分析系統(tǒng)以及開發(fā)離任審計的財務指標評價系統(tǒng)。

7、管好、用好各種專項經(jīng)費

做好211工程的驗收檢查及財務文件的歸檔以及財務數(shù)據(jù)和財務統(tǒng)計分析工作。掌握985經(jīng)費的使用計劃(規(guī)劃),加強平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發(fā)票據(jù)管理軟件

對所有的會計檔案進行整理、清查和分類,開發(fā)票據(jù)管理軟件,加強票據(jù)的管理和監(jiān)督。

9、完成助學金一級核算工作

個人工作計劃(二)

公司新領(lǐng)導層接手公司的第一年，根據(jù)公司全年董事會的工作安排以及未來三年規(guī)劃，結(jié)合本公司的實際情況，公司財務部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規(guī)范管理和加強學習教育、苦練服務內(nèi)功兩篇文章，為公司的做大、做強提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務。

一、加強規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關(guān)部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構(gòu)對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導完成各責任中心經(jīng)濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設(shè)。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關(guān)會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領(lǐng)域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關(guān)設(shè)備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量

1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎(chǔ)工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設(shè)

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質(zhì)日顯重要。

1、認真學習會計法、企業(yè)財務管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關(guān)的財務制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護財經(jīng)紀律,抵制不正之風。

2、加強業(yè)務學習,提高業(yè)務水平。定期進行業(yè)務培訓,更新業(yè)務知識,擴大知識面。在掌握基礎(chǔ)知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現(xiàn)階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關(guān)性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。

3、加強學術(shù)交流。學術(shù)交流是提高會計人員素質(zhì)的重要方面。通過撰寫論文,可促進理論知識,有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗,提高業(yè)務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司和各部門各項工作有序運轉(zhuǎn)和各項事業(yè)的發(fā)展。

個人工作計劃(三)

時間過的好快，似乎在一個不經(jīng)意間給人許多考驗，許多寶貴的經(jīng)驗，我已從事財務工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經(jīng)營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風味特色，所以在餐飲產(chǎn)品品種數(shù)量上，相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產(chǎn)品價格跟蹤管理，隨時對產(chǎn)品的毛利進行控制。做出毛利預警機制，以保證酒店的利益。剛到財務，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責任就是：發(fā)現(xiàn)問題，然后用具體的數(shù)字或文字說明問題。解決關(guān)于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，如有發(fā)現(xiàn)及時記錄下來。并且用書面形式表達出來，以作書面性匯報。好及時的反應情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質(zhì)量驗收與督促工作，保證食品原料的質(zhì)量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進行調(diào)查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術(shù)不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于50%

在××酒店財務，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進，并且能快速的發(fā)現(xiàn)問題并反應問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費。在保密工作當中，由于自己的剛剛踏入財務，對工作數(shù)據(jù)的保密意識不強，所以后我將三思而后行。在工作認真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當中應做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環(huán)節(jié)。而造成以上問題的發(fā)生，為防止以上問題從復發(fā)生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內(nèi)容就行詳細數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎(chǔ)。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。并且做出相應的答復，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結(jié)，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

個人工作計劃(四)

20xx年XX公司的發(fā)展重點主要會放在XX項目開發(fā)上，同時還要兼顧兩個工業(yè)項目，可以說任務十分艱巨。再加上嚴峻的行業(yè)形勢，財務部的肩上的擔子也非常沉重。根據(jù)目前的行業(yè)形勢、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關(guān)。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合XX部、物業(yè)公司做好XX的全面營運工作。

4、組織好XX商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財務部將嘗試以項目為周期編制XX項目預算，如有可能，希望能請到X老師來我毛司進行咨詢和指導。通過推行項目預算加強成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。提高財務部對各類經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)督力度財務部年終個人工作總結(jié)及小結(jié)財務部年終個人工作總結(jié)及小結(jié)。

7、加強財務部合同管理。

8、加強財務部員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務培訓。爭取在xx年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財務團隊。

如果說xxxx年是財務部痛苦轉(zhuǎn)型的一年，那么20xx年將是財務部昂首邁進的一年，財務部全體員工將繼續(xù)艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接20xx年。最后祝愿我們的企業(yè)、我們的團隊在20xx年實現(xiàn)企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略目標。

個人工作計劃(五)

為做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂xx年的工作計劃。

一、參加財務人員繼續(xù)教育

每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，但是xx年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務部最新公告：xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準則結(jié)合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導臨時交辦的其他工作。

篇10

作為盈眾一名財務主管，一年多來在公司領(lǐng)導和各部門的支持下，經(jīng)過財務全體成員的共同努力，我們?nèi)w財務人員嚴于律己，嚴格管理，在財務基礎(chǔ)工作，全面預算管理，參與經(jīng)營決策，發(fā)揮支撐服務，加強財務檢查及組織業(yè)務學習等方面做了許多踏實的工作，完成了既定的目標，達到了預期效果。

履行職務情況：作為財務部總監(jiān)的工作目的是組織公司財務人員認真貫策執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財務核算、財務監(jiān)督工作，按時完成上級下達的各項財務指標和工作任務。我的工作職責是：

1、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務。

2、組織做好會計核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。

4、管好貨幣資金和其他流動資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負責稅務檢查、各種審計協(xié)調(diào)工作。

5、經(jīng)營活動方面產(chǎn)生的業(yè)務招待等相關(guān)費用，進行了嚴格把關(guān)。

下面就完成公司財務部部置工作及主動匯報工作情況如下：

1、按照要求每月書面向公司財務部匯報了本單位財務工作情況。

2、對于本單位的重大問題都及時書面或電話向公司財務部匯報。

3、按要求及時完成了公司財務部部置的各項工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認為基本做到了這點：

①、我認真遵守勞動紀律，工作出勤率為100%。 ②、認真參與本單位的經(jīng)濟合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強管理等方面的建議，取得了良好的效果。③、在平時工作中，主動與單位相關(guān)部門協(xié)調(diào)工作，促進了財務工作及各項管理工作的正常開展。

以上就是本人一年多來所獲得的一點成績和經(jīng)驗，是自己主觀努力的結(jié)果，也是和與我一起工作的同志們共同配合支持的結(jié)果。在這里我對多年來一直重用和支持我工作的公司領(lǐng)導和職工表示衷心的感謝，感謝公司領(lǐng)導對我工作的高度信任，才讓我有了施展才華的工作平臺，使我能為盈眾的發(fā)展和繁榮做出一點貢獻。