企業內控制度建設范文
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篇1
中圖分類號:C93
文獻標識碼:A
文章編號：1672-3198（2011）06-0053-01
內部控制制度是現代企業管理的一項重要制度，加強和規范企業內部控制制度，對提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展、維護企業和企業職工的利益都有著積極而重要的意義。但目前從企業內部控制制度的客觀環境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性和問題，制約著內部控制制度的有效運行和發揮。為此2008年6月國家五部委(財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會)聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》，并要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內開始實施，同時鼓勵非上市的其他大中型企業參照執行，這一規范的使我國企業內部控制規范化得建設有了基本的依據。
1 企業內控制度建設的必要性
健全的內部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經營效益和財務報告的可靠性，企業必須形成一整套內部控制體系，通過對貫穿于經營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內部調節，避免內部運行失控和潛在管理效率損失。建立有效的內部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國的上市公司自我發展比較快，但還沒有實力完全按照國際規則參與市場競爭。一個重要原因就是可持續發展能力不強，市場認可度不高。一個規范的、有效的公司內部控制制度，可以提高公司的市場認可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應境內外資本市場監管的客觀需要。
1.1 促進企業的有效經營
健全有效的內部控制,可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告,把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起,各部門密切配合,充分發揮整體作用,以順利達到企業的經營目標。同時,嚴密的監督與考核,能真實反映工作實績,再配合合理的獎懲制度,便能激發員工的工作熱情及潛能,從而促進整個企業經營效率的提高。
1.2 保證會計信息的真實性和準確性
內部控制的目標要求經濟信息和財務報告的可靠性。有效健全的內部控制制度可以保證會計信息的確認、計量、記錄和報告，如實地反映企業生產經營活動的實際,并及時發現和糾正各種錯弊,從而保證會計信息的真實性和正確性。
1.3 有效防范企業經營風險
在企業的生產經營活動中,企業要達到生存發展的目標,就必須對各類風險進行有效的預防和控制,內部控制作為企業管理的中樞環節,是防范企業風險最為行之有效的一種手段。
2 內部會計控制制度的基本內容
內部會計控制是指與會計工作和會計信息直接有關的控制。內部會計控制是通過會計工作和現有會計信息，對企業生產、經營和管理各環節所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使它是以國家法規和制度為保證，用一整套科學的管理手段和獨立的核算形成，能夠滲透于企業各個方位的管理控制工具。
3 建立企業財務內控制度體系的目標
企業內部會計控制目標按其內容層次劃分大致如下：內控制度科學合理、查錯防弊及時準確、財產安全完整、業務活動健康運行、風險控制系統有效、會計資料真實完整、會計信息及時有用、管理制度健全完善、管理效率真實高效、國家法規貫徹執行、經濟效益不斷提高、職業道德完善升華等，這些內部會計控制目標相互聯系，相互依存，互為基礎和條件。建立健全企業內部會計控制制度，包括約束制度和激勵制度兩個基本部分，企業應按《會計法》和《公司法》等法律法規的要求，建立健全企業內部會計控制制度，包括股東會、董事會、監事會、經理層及以下各個層級管理和業務經管部門及人員的內控權限、職責義務范圍。履行方法及其獎懲內容、辦法等各項內容都要以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經辦人的內控目標和內容要具體詳盡、科學合理。
查錯防弊及時準確是企業內部會計控制的基本目標，應是企業內部各管理階層、各管理部門的會計控制目標，但是各管理階層和管理部門查錯防弊的具體目標、具體方法、具體措施是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業務過程中的查錯防弊，應由財會部門協助企業管理當局制定相應的授權審批程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍內的規定，會計部門及會計人員應嚴格履行審查監督職責。
保證財產安全完整，既是財產經管部門和人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，也是所有者及管理當局的內部會計控制目標。它要求企業會計在穩健等會計原則基礎上遵循會計職業道德，在盡可能防范和抵御未來資產風險的基礎上，通過會計核算和會計監督，保護資產的安全完整。
所謂業務健康運行是指各項業務活動科學合理、合法，符合企業整體業務目標要求和效益要求，業務風險在可預見的控制范圍內，開辦業務活動的手段與方法科學正當，無違法違紀行為，業務活動效果具有可持續發展的效益性和前瞻性，業務活動運行程序明確順暢、快捷、高效，業務經辦部門及人員責任心強、積極性高。可見，業務活動健康運行這一內控目標涵蓋了企業所有的、具體的各種控制目標。風險控制系統有效目標的主要內容包括企業可能面臨的風險種類、內容、風險程度、風險發生及其防范部門，風險評估機制健全，防范規避風險措施得當，風險信息反饋靈敏準確，防范風險的獎懲制度嚴明等。
會計資料真實完整既是企業內部會計控制的基本目標，又是企業內部會計控制的基本的、非常重要的方法手段，會計正是通過真實完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現其對企業經管責任、對企業財產及經濟業務活動進行監督管理職能的。
會計信息及時有用是會計資料真實完整及各個控制目標實現的基礎，是內部會計控制應進一步達到的基本目標之一。會計信息是指對企業利益關系者進行管理及經營決策有用的會計資料。會計資料真實完整主要是單位負責人、會計部門及會計人員的基本內控職責，會計資料能否進一步成為會計信息對股東、股東會、監事會等的內控職責，也就是說會計資料是否有用要根據使用者的目的和標準來判斷，忽視會計資料與會計信息的質量及目標的區別，就會混淆內控制度中的不同職責與任務。
管理制度健全完善是指內部會計控制制度之外的其它各項企業管理制度應健全完善，實施企業內部會計控制，還應督促企業建立健全與內控制度協調一致的企業內部各項管理規章制度，并保證這些規章制度能夠得到貫徹執行。
管理效率真實高效這一目標要求內部會計控制應保證真實準確反映企業管理效率情況，也要求內控制度不能過于繁瑣、不講效率，同時又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，不斷完善內控制度。保證國家法規貫徹執行不僅是社會審計、國家政府有關部門對企業內部會計控制實施“再控制”的目標，而且還是國家以所有者和國家宏觀調控管理者的身份實施經濟管理的基本目標和要求，這是我國會計監督體系的重要組成部分。促使經濟效益不斷提高是整個經濟管理的基本目標，也是內部會計控制的目標，這是實施企業內部會計控制，確保單位經濟管理目標實現的總體要求。
隨著我國市場經濟的發展，經濟全球化的形成，我國的企業將面對更加激烈的市場競爭環境。建立良好的內部控制制度將有助于我國企業在未來激烈的競爭中求得生存和發展。在知識經濟到來的今天,影響企業經營的環境不僅日益復雜,而且越來越不穩定,如何增強企業的競爭實力,提高企業的經濟效益,成為企業最關注的問題,內部控制制度則為企業提供了一個強有力的保證。
參考文獻
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［2］劉靜，李竹梅.內部控制環境的探討［J］.會計研究，2005,(2):31-32.
篇2
（一）內控制度概述
二十世紀八十年代中期，我國開始引入“內部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。
企業內部控制制度是企業內部進行的一系列內部管理和控制制度的總成，它是一個完整的嚴密的體系，用于規范企業內部資源和運行管理的系統化制度，已經形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業內部控制的重要內容之一。
企業內部控制是進行企業資源整合和規避管理風險的重要部分，也是成本管理的重要環節，有利于企業穩步健康快速發展，是實現企業可持續發展的保障。
（二）煤炭企業內控制度的意義
煤炭企業屬于資源型企業，長期、穩定、豐富的煤炭資源供應是企業賴以生存和長足發展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對各類資源進行整合控制，需要有強勁的內部管理機制，才可以不斷提升企業價值，提高企業效益。
健全煤炭企業的內部控制制度，不僅可以使煤炭企業對所有資源進行匯總整合，并根據市場變化和企業發展目標制定短期和長期的管理計劃；還可以保證企業資產完整，保證會計信息合法公允，監督經濟活動在法律允許下進行。總的來講，企業內部控制制度可以有效提高企業的經營效益。
二、國有煤炭企業內部控制方面存在的問題
（一）國有煤炭企業對內部控制意識淡薄，缺乏核心
目前，我國部分國有煤炭企業對內部控制不夠重視，沒有形成內部控制制度的理念和相關工作流程，內部控制制度的建設不健全，滿足于傳統的企業經營管理模式，重視生產的供、產、銷環節，而對企業的內部控制缺少把控，無法使企業的內部管理協同起來。
也有很多國有煤炭企業從建立初期至今，經過了很多年的努力，經歷了從計劃經濟向市場經濟的轉變，各項制度隨著制度和市場有所變化、完善和發展，規章制度也比較健全，但是沒有把握內部控制的核心，即降低企業產品的生產成本，減少成本支出，提高產品生產效率，提升企業經營管理的效益。國有煤炭企業內部管理制度，沒有進行全面和完善的把控，不僅危害很多個人的利益，也會影響企業本身的生存。
（二）在人員方面，職工培訓的支出成本和收益并不成正比
對企業職工進行培訓，目的就是全面提升職工的全方面素質，不僅在理論上有所充實和發展，在實踐中也必須有創新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識上有所提升。總之，員工培訓需要達到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產出。
但是，從當前現狀來看，國有煤炭企業員工培訓并沒有收到很大成效，對技術人員的培訓也非專業對口，僅重視文憑，忽視了技術上的提升。
（三）審計人員風險意識薄弱，企業內控面臨危險
在國有煤炭企業中，許多審計人員缺乏風險管理意識，對風險也缺乏預測，雖然企業內部設立了審計部門，但是審計制度不完善，審計人員綜合素質不高，無法將國有煤炭企業內部審計的作用充分發揮出來。而且，在企業內部，審計人員受到諸多方面的影響，受管理者個人意志影響，或是出于個人利益考慮，導致工作缺少獨立性和科學性。
這些現象的存在，使得國有煤炭企業財務管理混亂，給企業帶來了很多不必要的風險。
（四）內部信息流通不暢，內部控制不合理
企業經營需要信息的流暢，從上級到下級的信息傳達，從下級到上級的信息反饋、集中和匯總，對于企業的經營管理和科學決策有著非同尋常的作用。但是，在國有煤炭企業中，存在部門之間信息溝通補償和信息阻滯的現象，嚴重影響了企業決策的科學性和合理性，不利于企業發展。
（五）負債經營導致財務管理高風險
在企業中，負債經營是財務運營的策略之一，但是，錯誤的投資和高負債經營都會使企業財務管理面臨很高風險，是企業增多虧損，嚴重甚至威脅企業的生存。
三、國有煤炭企業內控制度建設的合理化建議
（一）加強內部控制管理建設，明確內控工作的核心重點
首先，國有煤炭企業要高度重視企業內部控制管理，將內部控制作為降低企業生產成本，提升企業綜合效益最有力的手段，必須完善企業內控制度，發揮企業內控管理的重大作用。
另一方面，國有煤炭企業在完善內部控制制度過程中，需要不斷明確內部控制的核心和重點，就是降低企業生產成本，提升經營管理的經濟性、效益性和效果性。在企業內部控制制度建設中，要將成本控制作為制度建設的重要方面，發揮成本控制在成本管理和企業財務管理中的核心作用。
（二）有重點、有針對地進行職工培訓，制定可行的績效考核方案
國有煤炭企業在職工培訓方面浪費了較多精力和資金，并沒有收到預期效果。對此，企業在招聘時，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進行有目的、有重點的培訓計劃。對技術人員要進行實踐方面的培訓，提升技術人員的創新能力，發揮生產技術應有的作用，避免使培訓成為公差旅游。
另外，對培訓職工制定相應的績效考核方案，定期對員工進行考核，對生產水平和專業技能各方面進行檢驗，計量職工培訓的效益。
（三）強化內部審計人員工作，提高工作的獨立性和科學性
對于國有煤炭企業內部審計方面存在的問題，領導者也應高度重視，審計工作直接關系到企業生產效益的核算。隨著市場經濟的發展變化，國有煤炭企業的業務也發生了變化，資產重組和改制等現象發生，內部審計的復雜性和隱蔽性增強。因此，要從法制上強化企業內部控制，將審計人員的工作納入到企業的控制政策和監督程序中，明確審計人員的權利和相應的法律責任，一方面，保證審計部門和審計工作的獨立性，另一方面，為企業政策的制定提供科學的和建設性的建議。
（四）建立內部信息系統，保證信息溝通順暢
國有煤炭企業利用信息發展下的計算機網絡技術，實時進行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業經營管理決策提供必要是依據，保證內部控制的有效性。
（五）加強企業財務控制，嚴格審批流程
為避免企業長期負債經營，國有煤炭企業需要對企業的財務進行嚴格控制，對每項支出費用進行審批。一是要限制財務審批的范圍和權限，實行責任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進行問責，對違反相關規定和政策制度的人員進行懲罰。通過這兩點，加強企業財務把控，保證資金安全運營。
篇3
關鍵詞：國有企業；發展；內控建設
前言
企業的發展離不開科學、有效的內部控制管理，因此內控制度建設對于企業尤為重要。各國有企業在不斷發展下也逐漸意識到內控制度建設的重要性，均大力實施改革，基本已經形成較為成熟的內控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內控制度的實施效果，如何強化國有企業內部控制制度建設，是現今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強國有企業內控制度建設進行細致的探討研究。
一、加強國有企業內部控制制度建設的作用
企業內部控制主要是通過一定的方法管理企業生產經營活動，避免或降低企業內部或外部對企業經營管理活動產生的不良影響。可以說內部控制是企業各種經營活動開展過程中的自我制約及調節機制，涉及到經營活動的每個細節中，所以，企業的經營管理及各種經濟活動都應匹配相應的內控制度。由此可見，企業內部控制是保證企業內部各項活動正常運行的基礎，若在企業管理中缺少完善的內部控制制度，會直接對企業的整體經濟效益產生影響[1]。在企業管理過程中，需與企業實際經營情況相結合，同時依據當前社會管理需求，實施全方位的自我調整、自我檢查以及自我制約。加強國有企業內控制度建設的主要作用在于使國有企業的經營活動都在法律法規規定的范圍內進行，同時也利于國有資產監督管理部門有效監督企業的各項活動；把握國有企業的資產和資金流向，有效防止國有資產流失，提高國有企業資金使用效益和經營效率，最終保障實現國有資產的保值增值。
二、加強企業內部控制制度建設的建議措施
上文已詳細闡述加強國有企業內部控制制度建設的作用，在市場競爭日益激烈的環境下，國有企業要高度重視，結合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內部控制建設，為各項經營管理活動的開展提供保障：
1.優化內控制度體系
首先，完善各項規章制度。具體是與內部控制基本規范相結合，進行國有企業各項業務的重新梳理，結合自身經營實際和管理要求，完善各項規章制度，對于一些不健全的制度應及時補充修訂，如制定時間較長、操作性不強以及不能有效促進企業發展的規章制度，需要結合國有企業當下情況進行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業應具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補空缺，如國有企業內部信息傳遞、無形資產以及業務外包管理等方面，從而實現管理的全覆蓋，防止違法亂紀現象的發生。最后，明確國有企業各項業務管理職能與要求。重點解決責任不明確的問題，如國有企業存貨、購銷業務、產品質量以及工程項目管理等方面，從而進一步明確部門和崗位職責，更好地落實責任，強化管理。
2.創建科學的法人治理結構
在公司治理過程中，董事會、監事會以及經理層都起到決定性的作用，其中董事會主要負責企業內部控制制度的建立及實施，處于企業治理的核心位置；監事會主要負責監督董事會內部控制的建立和執行情況；經理層主要負責內部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業內部控制中，需遵循基本規范的要求，健全企業法人治理結構，如董事會以及監事會等組織。同時需要根據國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設置專業的委員會，如風險控制委員會、內部審計委員會、發展戰略委員會以及全面預算委員會等，從而形成權利、決策、監督、經營管理者間相互制衡的機制。董事會中需設置職工代表，并且人數不能低于總人數的1/3，監事會的成員中也最好設置職工代表，在此基礎上保證在企業內部控制中發揮出董事會以及監事會的作用，最終有效優化企業內部控制環境。除上述措施外，還需建立完善的外部監督機制，與企業治理結構相配合，通過對內部控制、風險的評價與監督，從整體上提升企業運作效率，同時增強企業的抗風險能力，保證企業在內部控制有序實現下實現健康持續發展。
3.強化內部監督檢查
首先，從內控自我評估入手。國有企業應定期或者不定期的組織全體人員評估內部控制系統，實時掌握內部控制制度的實施效果，從而保證內部控制目標的實現[2]。其次，加強內部審計的獨立性。內部審計作為企業內部控制的關鍵，在監督內部控制各環節發揮著作用，對于現下國有企業內部審計中的薄弱環節，應針對性的制定出解決方案，強化內部審計獨立性及權威性，保證企業內部審計作用的發揮；進一步加大內部審計范圍，除了進行財務審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業內部控制制度的完善性以及企業組織機構職能效率進行稽查與評價，將最終的評價結果上報至企業最高管理層，以實現企業制定更為完善的內部控制制度。
4.實施嚴格的考核獎懲
在各國有企業發展中，在其內部已經擁有了一套完善的規章制度，一部分制度實現了執行效果，而仍存在一部分制度未能實現執行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業內部控制制度的有效執行，實現“令行禁止”這一目的，國有企業需要重點檢查內控制度的建設與執行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內控制度嚴格執行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執行力；對發現發生的違規違章事項，嚴格根據制度進行處罰，檢查結果直接關系到年度績效獎勵和職務晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發揮，從而激發全體員工參加內部控制的主觀能動性。
5.強化人員素質
首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統文化，而儒家管理理念中以人為本是關鍵的內容。所以，在國有企業內控制度建設中，應深化人本理念，以人為本，充分發揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創造性調動下，實現內控效果。其次，強化人員的專業能力與道德修養[3]。在企業人員的專業能力上，應為會計人員提供繼續教育服務，對其進行定期的培訓與考核，在不斷培訓中保證其專業能力與素質的提升，要求企業會計人員深入了解掌握所在崗位的內控知識，在準確應用內部會計控制方法下，實現內部控制目標。對于企業的管理人員，強化其政策法規、職業道德與業務的培訓教育，保證管理人員組織性與紀律性的進一步強化，使其在具體工作中富有責任感，依據法律法規履行職責。此外，強化內部審計人員的職業技能培訓與道德教育，使其深刻了解自身職責的重要性，依據正確的審計方法進行實施內部審計工作，發揮出監督內部控制的作用。
三、結語
綜上所述，企業的發展需要有科學的內部控制制度支撐，可以說企業的經營管理及各種經濟活動都離不開科學、有效的內部控制，由此可見，強化內控制度建設對國有企業管理意義重大，甚至與企業是否能實現健康持續發展息息相關，因此，要保證國有企業的良好發展勢必要將重點放在內部控制制度建設上。具體可以從：內控制度體系、法人治理結構、內部監督檢查、考核獎懲以及強化人員素質等方面入手，進一步強化內部控制制度建設，并采取切實措施保證國有企業內部制度的有效執行，從而進一步提高企業管理水平，實現健康、持續發展。
參考文獻：
[1]宋云.關于國有資產管理部門內控制度建設的思考[J].財會學習,2018(2):219-220.
篇4
【關鍵詞】企業 內部控制制度
所謂企業內部控制制度，是指企業為防范經營風險和財務風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法和控制措施的總稱。例如，產品生產、項目施工中各環節的質量控制，財務部門會計與出納的分工，會計賬與保管賬的分設及相互核對，供應部門計劃與審批、采購與驗收的分設等等均屬于內部控制措施。
一、建立一套科學實用的企業內部控制制度
經濟學家鐘朋榮說過：“科學的制度是對客觀事物的尊重”。大凡經營業績較好的企業都根據自身特點建立了較為實用的、科學的內部控制制度體系。內部控制制度體系是以符合國家有關法律、法規為前提，以審慎經營、防范和化解風險為出發點，以涵蓋經營管理各環節、符合公司經營理念、具有前瞻性為原則而制定的管理體系。內部控制制度體系是企業最高管理階層意志和管理理念的體現，是維系企業各環節順利周轉的紐帶。很多企業通過狠抓內部控制制度建設，建立一整套完善、科學的內部控制制度并有效地付諸實施，實現了效益的提高和管理的成功。
現代企業制度的建立是市場經濟的客觀要求。市場經濟促使企業在各自的經營范圍內形成了特有的管理制度和辦法，但隨著國家經濟形勢和企業改革的不斷深化，許多制度需要修訂和完善。在制定各項內部控制制度時，要注意以下幾點：防止內部控制制度流于形式，不求能讓動態的監控體系等同于靜態的內控制度或簡單的規章制度；避免內部制約偏重基層而疏于上層；切忌忽視業務較少的部門或領域的內部控制；內部控制制度建設要克服隨意性，不求唯上但求唯真。企業有了嚴謹的內部控制制度，就減少了管理上的隨意性，變人的被動管理為制度的主動約束。完善的內部控制制度可以降低管理成本，抑制領導特權，改善上下級關系，縮小管理盲區，降低經營風險，從而全面提高企業的工作效率和經營效益。
二、培養一批不折不扣的制度執行者
再好的工事，如果沒有忠誠的軍人把守就形同虛設。內控制度與執行者的關系就如同工事與軍人的關系，兩者相輔相成。企業既要有一個完整的內部控制制度體系，又要有一個優秀的執行者團隊，該團隊包括企業最高領導層和最低執行層等各個層面。這個團隊經過企業內部的培訓，對于各種內部控制制度在行為上已成為一種本能，一種上崗工作的條件反射，具有強烈的相互制約又相互合作的團隊意識。
需要特別注意的是，在日常工作中最高層領導要率先垂范，不要因為自已地位特殊而踩制度紅線，成為制度的破壞者。因為領導層破壞制度給企業帶來的危害要遠遠大于其他員工，將使制度的執行力大大降低。近年來出現的多家上市公司經營失敗、知名跨國公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，問題主要出在公司管理層對內控制度的執行程度上。可以說，企業內部控制制度的建立依賴于團隊的執行力，企業內部控制的生命力也根植于團隊的執行力。
三、內控制度的有效實施需輔以考核與激勵機制
篇5
關鍵詞 財務內控 電力企業 分析
一、引言
內部控制的分析與審核在企業管理中占有重要的地位，對現代企業的發展也有著很大的作用。在內部控制中有五個部分，財務風險的分類及評估，內部控制建設的目標，內部控制制度的原則，企業內控制度的問題，公司財務建設的重要意義，這幾部分各自發揮著不同的作用。下面我們就從這五個部分出發，對每個方面進行具體的分析。
二、企業財務風險的分類及評估
企業財務目標即實現短期業務目標，就是要生產的效率能與企業未來方向發展相吻合，同時又能保證生產合格性，信息準確性，才能不給企業帶來不好的負面影響。企業財務信息的風險主要包括：報告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統計信息的質量是檢測企業財務風險的有效方法。企業財務風險的評估在企業財務內控制度中也占有很大的比重，準確的、客觀的評價風險，才能提升統計信息的質量，使企業很容易的做出一個正確的決策。同時建立完整、全面的風險評估體系，也是企業應努力的首要方向。相信采用科學的方式評估風險，仔細的分析風險以及找出風險發生原因、風險的水平等方法，能將風險降到最低。
三、內部控制實施關系與目標
組織部門與實施部門的關系。部門的實施是部門管理的基礎部分，內控管理部門是主要的實施部門，也是財務內部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應與實施部門共同合作抓緊管理，才能構建良好的財務內部控制制度。
內部控制與生產經營的關系。好的內部控制制度應該控制到每個部門，每個細節。保證企業能將每個環節都管理好，也要保證企業的正常發展。執行部門活動的實施，使企業內控制度完整，才能充分化解企業的風險問題。
內控建設的目標，首先即能推動內部控制工作的環境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風險評估與防范機制，風險評估上文我們提到，需要制定完整體系來進行識別與分析工作，并且能更有效的防范風險的來襲。最后是縝密的內部控制監督機制，先通過監察部門對內部控制監督在評價活動，發現缺點才能不斷地改進，持續的進步。
四、財務內部控制制度建立的原則
財務管理要全面。為使企業財務不受損失，要仔細地去核對賬目以保證賬目的準確率。因此，在財務會計的人員選擇上應該注意專業性。選擇有會計從業資格證的人員更為保險。
企業合法性。創辦企業應該依照法律要求，在合法性的基礎上才能更好地建設企業財務內部控制制度，才能讓企業發展得更好。
成本效益與適應性原則，內部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時還要使企業在內外提高，不斷的修正與改進。
財務的獨立性。企業的財務人員應有自己的獨立性，不能因為一些外在的因素而使公司賬目出現差錯。因此，財會人員要認真負責，并且有自己的獨立性。
內部職責合理劃分。內部控制要保證崗位與職責的合理，使不相容的職務分離，做到相互制約、相互監督，降低風險的作用。
企業經營與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業發展的質量，對于較大規模的電力企業采用集約化的管理模式，能更好地促進企業的管理以及企業未來經濟的提升。
主營業務相互制約，企業中財務要求至少由兩個人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個人而引起的經濟犯罪，更有力地確保企業財務的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數據大的問題。
五、企業財務內控制度建設的問題
第一，環境的控制問題。環境控制是影響企業內部控制的一個直接的因素，它關系到內部控制是否報錯與執行，當下我國在環境控制方面還存有：輕易改動信息，統計人員運用的科學不足及相關人員的不夠重視等問題，都將對信息的好壞產生影響。
第二，控制監督問題。現階段，有些企業雖然設置了相關的機構和人員，但是沒有在適當的時候及時的評估和檢查運行情況，所以不能夠及時的充分地執行監督的責任，就有了不夠完整、不夠超前的內部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監督的問題，也將對提高信息質量產生極大影響。
第三，控制活動的執行與設計。通常滿足控制活動有效的兩個條件是：活動的合理性設計以及活動有效地執行。但是由于現代企業在細節上不充分地設計，使得在控制活動中出現了很多控制上的錯誤，這種錯誤會在經營的過程中體現出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內部控制的功能。
第四，有效合理的內部環境。應從以下幾個方面進行構建：一是樹立誠實守信的價值觀念。二是對于人才的培養與人才隊伍的強化加以重視，才能造就優秀的統計人才。三是完善的結構有利于各個部門的管理，使各個部門的功能得到充分的發揮。
六、電力企業財務制度建設的意義
第一，制度的重要性。企業的制度一直是創新改革的共同目標，而內部控制制度的建設，財務的分析又是企業的重要手段。優化企業制度才能使企業的發展邁向更加長遠的方向，這也是電力企業財務制度建設的首要意義所在。
第二，財務資產不受損。資金是電力企業部門的重要保障，電力企業要保證國家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對資金進行升值和保值，若使企業財產，國家財產不受損失，則需要對企業財務管理制度加以完善與審核。
第三，使經濟犯罪概率降低。有力的經濟管理能降低經濟犯罪，為國家資產的保護提供了保障，一些企業的財務信息泄露與存在的風險，都是由于財務防范體系的松懈而使得一些不法人員有機可乘，對于沒有進行資產保護和財務管理控制，并且沒有建立風險防范體系的企業，加大對于財務信息管理的力度就很有必要了。
七、結語
電力企業是國民經濟發展的支柱，發揮著重要的作用。經過我們對企業財務內控制度的財務風險、建設目標、內部控制制度準則、所遇到的問題及電力企業制度建設的意義進行說明。使我們清楚的了解財務的內部控制制度對企業的重要性，它的完整性準確性直接影響著企業統計信息的質量。同時也有利于企業對于資產的保護，以及經濟方面犯罪的發生，是促進類似的電力企業發展的良好方式。
（作者單位為國網內蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）
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篇6
關鍵詞：財務內控；建設
1企業風險的分類
薩班斯法案的實施和企業進行內控制度建設的主要目的就是使企業各項生產經營活動的效率和效果能夠與企業發展的長遠戰略相一致，并實現短期業務目標，同時保證生產經營活動的合法合規性，保證財務信息的真實性，避免違法違規事項對企業經營造成不利影響，通過加強內部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：
（1）財務報告失真風險：企業未完全按會計準則、制度等規定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：
①信息的一貫性；
②信息的真實客觀性；
③信息的相關性；
④信息的及時性；
（2）資產安全受到威脅：指管理制度不健全或執行不到位，企業實物資產如設備、存貨、證券、資金和其他資產的安全受到威脅。
（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
（4）經營決策風險：影響決策的時效、依據和質量等。
（5）違反法律法規風險：沒有全面執行國家法律、法規和政策規定所帶來的風險。
2內控建設的目標
（1）建立有效的內部控制環境。控制環境是推動內控工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的內部控制環境，由單一的執行制度轉變為體系的整體運轉與企業文化引導。
（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業務活動目標的制定和銜接、對內部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現的變化的認識和各項政策與工作程序的調整。
（3）建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變為過程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業管理系統化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。
（5）建立嚴密的內控監督機制。建立監督機制就是要形成經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的機制。通過日常工作中監督評審內控的效果，不斷發現內控缺陷，持續改進。
3內控制度控制活動設計的原則
（1）合規、合法性原則：內控應當符合國家的法律法規，并符合企業實際，同時滿足上市的法律監管要求。
（2）全員性原則：內控涉及單位內部全體員工，并對全體員工具有約束力。
（3）全面性原則：內控應涵蓋單位內部各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
（4）內部牽制原則：內控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
（5）成本效益原則：內控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。
（6）適應性原則：內控應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
4確保財務信息真實的內部控制實施措施
（1）完善內控環境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業內部控制體系。
①切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。
②注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養。內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要最大限度地發揮內部會計控制的作用，發現并制止各種不合理、不合規定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。
③制定科學、規范的內部控制文檔。內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。
④明確內部會計控制制度設計的主體。為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理層，并成立專門的項目組、內控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。
⑤全員培訓，全員參予。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。
⑥構筑嚴密的企業內控體系。將企業內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講就是在企業的生產一線——各營業窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。在財務部門、業務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監控防線。第三個層次是以內控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”監督控制，再配合上級公司的監督檢查，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險將具有重要的作用。
(2)落實風險責任控制。建立業務、營賬系統、計費信息系統和財務各個環節的信息生成責任制度，形成跨部門協調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監督、財務檢查及責任追究制度，通過執行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。
（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經法規情況等各方面進行逐級考核、監控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規、制度得到有效遵守和落實。
（4）推進信息化手段控制。將業務控制要求嵌入到會計信息系統中，同時加強對會計信息系統本身的控制，全集團使用統一的會計帳務處理系統，統一會計科目、會計政策，使用統一的財務報表系統，統一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發生，促進會計信息質量的提升。（5）強化對內部會計控制制度實施情況的監督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內控自我評估和內控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內控制度執行情況，將內控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內部會計控制監督、檢查和考核評價機制，改變監督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監督的原則，以制度為保障，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。
5內控實施中應處理好的關系
(1)內控與生產經營的協同關系：一項好的內部控制，其控制觸角應涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角，確保企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。同時，內部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業正常運營，企業的內控應能合理地確保基本經營目標的實現，內控不能成為經營管理的絆腳石，必須處理好內控流程與生產經營流程的協同問題。同時，內控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關鍵的環節必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風險減少或經濟利益增加中得到彌補，否則內控活動就會得不償失。因此，內控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。
篇7
[關鍵詞]內部控制 存在問題 制度建設
現代企業管理架構的核心內容是內部控制,其同時也是企業持續發展的制度保證。企業內部控制是一個系統工程,內部控制是企業最基礎性的工作,也是企業賴以生存和發展的有效管理工具,涉及企業管理的方方面面。《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后,在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業內部控制制度建設的迫切性。
一、內部控制的涵義
內部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預算管理中就已存在。內部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。
二、我國企業內部控制存在的問題
1.對內部控制認識不完整。目前一些企業特別是國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式,認為只要能夠規范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調改革組織結構的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業的發展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙著內控的發展和完善。
2.內部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標的實現,企業必須制定控制政策及程序,并予以執行,管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經有效落實。目前,由于對內部控制概念認識混亂,因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯系等也認識不一,各企業內部控制的構建也是千差萬別。
3.內部控制執行不力。我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節,嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發揮出它應有的作用。而且,整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。另外,很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面,也未能充分發揮應有的作用。
4.法人治理結構不完善,內控組織虛位。規范的公司法人治理結構,關鍵要看董事會能否充分發揮作用,但在我國現階段,公司的法人治理結構不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業在改革過程中,一味地“放權讓利”,致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊,致使企業權責不清,加強內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構,導致所有者對經營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體―――董事會也就形同虛設。同時,很多公司要么沒有內部審計機構,要么建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。
5.缺乏風險意識,缺乏內控動力。由于社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高,然而,從我國企業的現狀來看,企業的風險意識并沒有提到應有的高度,還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。
三、我國企業內部控制的建設
第一,充分發揮政府部門的主導作用,完善企業的控制環境。由于我國市場經濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經濟相比,自我完善能力較弱,企業對政府依賴性較強,因此政府要充分發揮對能動作用和主導作用,為企業內部控制建設營造良好的環境。
完善我國社會主義市場經濟競爭機制,加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度,從產權制度上保證內部控制制度有效建立,有明確的內部控制主體和控制目標。控制主體解決了由誰進行內部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和對整個企業活動實行監督的一種方法,包括很多內容,如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。
推動適合我國國情的內部控制理論研究。西方內部控制整體框架理論較為完善,其權威性得到世界公認,我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經濟,不能不考慮國有企業的公有制性質,尤其是我國內控制度具有的用來堵塞國有資產流失漏洞、遏制領導干部、規避盈利或非盈利組織經營風險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設計適合中國特點的治理模式,以防企業內部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業內部控制標準規范和評價體系的研究制定。
第二,加強內部控制的監督與評審。評審與監督是經營管理部門對內控的管理監督、內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的,也可以是兩者結合起來的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等,要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果,對主要風險的監督評審應當是企業日常活動中不可或缺的一部分。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計,內審作為內控系統監督評審的一部分,內審部門及其人員要具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業內控的有效性進行評價。根據評價分析發現內控存在的缺陷,確保內部控制體系有效運行;提高風險管理水平,為實現企業發展戰略和經營目標提供保障;確保企業各項活動的合法合規性;為企業的風險管理提供信息服務和決策支持。
第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的的信息,確保信息在企業內部、企業外部之間進行有效溝通,是實施內部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員,以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業內部員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導致的企業經營成本和社會監督成本的提高。有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營等方面的數據,以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規范地提供使用。有效的內控需要建立可靠的信息系統,涵蓋公司的全部重要活動。有效的內控系統需要有效的交流渠道,對企業的各級管理者和員工進行內部控制培訓,重視員工的繼續教育,提升員工素質,讓他們清楚自己在內部控制體系中的地位、作用和責任。這樣才能為內部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業服務,促進企業內部控制有效運行。
第四,強化外部監督與約束機制。一是要發揮政府在內部控制建設方面的作用。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業有效實施內控規范,政府有關部門應對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢察,規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。同時要加大執行力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的,應依法追究管理者的責任。二是通過中介機構,依據獨立審計準則,對照內部控制評價標準體系,站在公正的立場上對企業內部控制的有效性進行審計,并出具內部控制審計報告,及時發現企業有失“公允”及其他不當的行為,幫助企業加以糾正。
一個企業的成敗在很大程度上取決于其內部控制制度的完善,建立和完善內部控制是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。企業必須制定一套較為完善合理可行的內部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現實國情下,內部控制的建設不是短期內就能完成的,需要政府、企業、社會各方面共同努力,使我國企業的內部控制制度建設得以很好的貫徹,以促進我國企業的良好健康發展。
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關鍵詞：強化；內控制度；提升；管理水平
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-00-01
內部控制制度是企業在生產經營管理中，為防范風險、改善經營管理、提高經濟效益的需要而產生的，是現代企業管理的重要組成部分。隨著企業的發展和規模的擴大，內部控制的重要性也日益突出。建立完善的企業內部控制制度，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，增強企業的競爭力，促進企業可持續發展。
一、我國企業內部控制規范體系
內部控制作為企業管理的重要手段，從其形成至完善，大致經歷了內部牽制、內部會計控制與內部管理控制、內部控制結構和內部控制整體架構階段。
為加強和規范我國企業的內部控制，提高企業內部管理水平和風險防范能力，2008年5月財政部、政監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。規范指出，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。規定企業建立內部控制體系時應符合內部控制的目標即合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。要求企業建立和實施內部控制應當遵循內部控制原則即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。并要求企業所建立和實施的內部控制應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。2010年4月五部委又了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。基本規范和配套指引共同構成了我國企業內部控制規范體系。
二、我國企業內部控制的現狀
目前我國相當一部份企業由于管理制度不健全，機構設置及權限分配不合理、人員素質較低等因素導致內部控制薄弱，嚴重制約了企業的發展。
1.企業管理人員對內部控制的重要性認識不足
在市場經濟中，風險是客觀存在的，企業只要有經營活動，就必然存在相應的經營和管理風險。但很多企業的經營管理人員風險意識淡薄，對內部控制的重要性認識不足，認為內部控制需要增加設置人員崗位，增加辦事環節和程序，影響辦事效率，還會影響企業經濟效益，沒有把內部控制置于企業經營管理的高度來考慮。未意識到完善的內部控制制度是維護企業資產安全、促進企業長久發展的有利保障。因而，對企業內部控制制度建設不重視。例如，有些企業關鍵崗位設置不夠，無法形成有效的內部牽制，也未采取專項審計等替代控制措施，以致造成舞弊事件發生。
2.企業內部控制制度不健全
很多企業沒有建立和實施一套完整、嚴密的內部控制體系。有些企業的內部控制制度的建立，未遵循全面性原則和制衡性原則要求，存在內部控制空白點。職責分工不明確、機構設置及業務流程不合理，管理漏洞比較大，未形成有效的制橫機制。例如，有些企業由于定員、休假等原因造成人員減少時，就違反內控制度規定，不相容職務由一人擔任，特別是財務部門，預留銀行印鑒章本應分人保管，由于人員休假，就在支票上預先加蓋全套預留銀行印鑒章，導致不相容崗位分離的控制措施在實際執行中無效，以致發生錯誤和舞弊行為，給企業造成損失。
3.內部控制制度執行不力，監督檢查機制缺失
有的企業雖然建立了較為完善的內部控制制度，但只是流于形式，內部控制并未得到切實的貫徹執行。例如，某企業按內控制度要求，每月勞資部門應與財務部門核對應付工資發生額，天長日久人熟了，核對的程序就省略了，財務部門工資核算人員就虛造人員工資，虛增代畜工資卡，幾年累計套取單位資金一百多萬。由此可見，內控制度不落實，內部監督不到位，內部控制作用不能有效地發揮，就會使日常工作中看似一個很小的環節，給企業造成如此巨大的損失。
4.人員素質較低
我國很多企業的員工整體素質不高，特別缺乏高水平、高素質、經驗豐富的會計人才，中小企業的會計人才更是非常有限，會計人員無證上崗現象嚴重，這增加了內部控制在實施中發生風險的可能性。例如，有的企業財務管理制度不健全，缺乏完善的庫存現金管理辦法和支出授權審批程序，關鍵崗位未定期輪崗，在會計等關鍵崗位人員配備時未注重職業道德修養，會計人員管理弱化，以致于發生會計人員利用職務之便挪用公款，給企業造成巨大經濟損失的事件。
三、完善企業內部控制的建議
建立與完善企業內部控制體系，既是國家法律法規的強制要求，也是企業提升競爭力的內在需求。
1.增加企業管理人員對內部控制的認識
樹立企業經營管理的風險意識，增加企業經營管理人員對企業內部控制的認識，是有效實施內部控制的前提。企業經營管理人員要充分認識到健全、完善的內部控制在保護企業資產的安全、防范資金風險、提高企業經營效益以及實現企業發展戰略等方面的重要作用。盡管有些控制會影響工作效率，但可能會讓整個企業免于遭受更大的損失。所以，企業管理人員應采取積極的態度，切實把建立健全企業內部控制制度的工作擺到重要位置，采取有力措施加強內部控制建設，創造良好的內部控制環境，為內部控制的有效實施提供強有力的保證。
2.健全完善企業內部控制制度
企業建立與實施內部控制，應當符合內部控制的目標，并應嚴格遵循內部控制原則，且應當包括內部控制五要素。
按照內部控制全面性原則的要求，企業所制定的內部控制應當貫穿企業決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制。只要有企業的經營活動，就應當有相應的內部控制，不留內部控制的空白點。
同時，按照內部控制制衡性原則的要求，企業應當完善治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等，并使這些方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則還要求企業完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個及以上崗位和環節。對不相容職務實行分離控制，明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
企業在組織架構方面應強化授權審批控制，對于“三重一大”事項，應按規定程序和權限實行集體決策或聯簽制度，任何個人不得單獨決策或改變集體決策。
3.加強內部監督，促進內控制度的有效實施
充分發揮內部監督的作用是強化內部控制制度的關鍵。企業應
建立有效的內部監督機制，并應保證履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
企業應對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，對內部控制設計和運行的有效性進行全面評價，及時發現內部控制的缺陷并加以改進，是實施內部控制的重要保證。企業應將日常監督和專項監督有機的結合起來，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監督效力，增大內部控制執行力度。
建立反舞弊機制，作為內部控制監督的補充形式，達到懲防并舉，重在預防的目的，從而推動內控制度的有效實施。
4.提高人員整體素質
企業要有效實施內部控制，除了有健全的內部控制制度和有效的內部監督機制，人員素質也是一個關鍵因素。擁有高素質的人才隊伍，實現人力資源的優化配置，可全面提升企業的核心競爭力。一個企業要想更加長遠的發展，必須要順應經濟發展的要求，提高全體人員的素質，充分發揮人的主觀能動性，這也是健全內部控制制度的要求。企業應建立健全人才引進和開發機制，應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，遵循德才兼備、以德為先的用人原則，特別是財務等關鍵崗位人員的選用應謹慎。重視人力資源的開發，建立員工培訓的長效機制，加強職業道德修養教育，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續更新，不斷提升員工的素質和服務效能。還應注重財務隊伍建設，不斷加強財務人員政治、業務素質培訓，努力提高財務人員的綜合素質，更好地促進內部控制的貫徹執行。
四、結論
風險貫穿于企業管理的始終，增強企業風險防范能力，是企業必須長期重視的問題。所以，提高對內部控制重要性的認識，不斷完善企業內部控制制度，加強內部監督，促進內控制度的有效實施，提高企業人員整體素質對每個企業都是非常重要的。良好的內控制度是資產安全的制度保障，資產安全是企業可持續發展的物質基礎。每個企業都應致力于建立健全有效的內部控制制度，以提升企業經營管理水平，促進企業提高經濟效益，促使企業得以持續、良性的發展。
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一、加強郵政企業內部會計控制的必要性
隨著科技進步和社會經濟的發展，信息技術的廣泛應用，全球經濟一體化越來越明顯，企業面臨的競爭壓力和風險也越來越大。在這一經濟現實下，迫切要求企業建立健全安全有效的內部會計控制制度，以提高經營管理水平和經營成果，增強企業自身的競爭力。建立和完善企業內部會計控制制度對推動建立現代企業制度、完善公司治理結構和提高企業經營管理水平有著重要意義。要實現郵政企業價值最大化的基本目標，就必須建立一整套完善的內部會計控制制度，為郵政企業的經營管理和經營決策提供真實可靠的會計信息。
第一，企業生存發展、深化改革需要。戰略目標是指導和制約戰術目標的，是企業最高層次的目標，企業所有的活動應該圍繞著戰略目標的實現而進行，內部會計控制制度的建立與實施也不例外。內部會計控制制度作為郵政企業治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，在郵政企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。正是基于這種指導思想，內部會計控制利用會計、統計、業務、審計等各部門的制度、規劃及有關報告，將企業的生產、營銷、物資、財務、人事等各部門及其工作結合在一起，使它們之間形成協調統一、制約監督的關系，從而順利實現企業的經營目標。同時，內部會計控制制度通過對企業的各項經營管理活動進行監督與考核來激發員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，要使企業權責明確，必須建立和完善相應財產的核算、控制、保管等內部管理制度，處理好利益分配關系。如果沒有有效的內部會計控制，管理層就可能肆意歪曲財務會計信息，基層職工的利益就有可能受到損害。
第二，加強會計核算，防范企業風險。內部會計控制制度是郵政企業自我調節、自我約束的內在控制機制，沒有健全完善的內部控制機制，很難組織起企業的各項生產活動，更談不上企業的生產經營管理。隨著社會生產力的高速發展和科學技術的極大進步，各企業之間競爭俞顯激烈，外界環境的變化使企業經營風險增大，風險影響著每個企業或企業存活的能力，郵政企業必須設立辨認、分析和管理風險的機制，任何管理者都期望將風險降至為零，但在實踐中是行不通的。郵政企業要想實現生存發展的目標就必須對經營過程中可能出現的各類風險進行全面的防范和控制。對風險的積極治理是進行內部控制的大勢所趨，應進一步強化對風險因素的重視，督促企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險治理系統，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”、美國的“安然事件”、 究其原因都是因為風險控制不足和內控制度失效。實實在在的經驗和教訓證明了內部會計控制對一個單位的生存和發展的重要性，也進一步說明了建立和健全郵政企業內部會計控制制度的必要性。可以說，全面構建設計合理、執行有效的內部會計控制體系，既是郵政企業精細化管理的需要，也是郵政企業應對經營風險的需要，更是郵政企業提升核心競爭力的需要。
第三，促進國家的方針政策、法律規范的貫徹實施。企業健康發展的基石是守法和誠信。逾越法律的短期發展終將付出沉重的代價。在守法的基礎上實現自身的發展，內部會計控制要求郵政企業必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下。為了對有關經濟行為加以管理和規范，為此國家有關部門和企業都制定了相應的制度、條例、法規等，郵政企業要自覺地貫徹執行。
二、加強郵政企業內部會計控制制度的措施
針對郵政內部控制發展的現狀，結合內部控制應具有的基本結構，應著重從以下幾個方面加強內部會計控制制度：
第一，完善控制環境，嚴格制度建設。控制環境的好壞直接關系到控制點和控制措施是否能夠有效的運轉。郵政企業要轉變為現代市場的營銷觀念，建立科學的內部組織機構，建立有效的內部核查制度和嚴格的審批控制制度和稽核控制制度，崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。而在這些原則中，最根本的就是內部會計控制制度中實行權責明確、相互制衡的內部牽制制度。
第二，健全控制體系，加強監督檢查。加強內部行政控制，完善內部控制制度；強化會計監督職能，提高會計工作質量；強化內部審計監督，發揮內部審計作用。在郵政企業里，內部控制制度的綜合管理部門是內部審計部門，強化審計部門是企業內部會計控制體系的一個重要方面，也是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分。內部審計工作的重點應從從查處違紀違規審計轉向績效審計和內控制度審計，事后審計轉向事中或事前審計。審計監督是高層次的監督，是企業加強宏觀調控、微觀管理、增強自我約束機制的需要。
第三，提高管理層的內部會計控制。內部會計控制形成一種機制的關鍵在人，“以人為本”管理思想的核心強調人是發展的動力，是一切事物的基礎，使職工自覺管理其活動和履行其控制責任。內部會計控制對一個郵政企業控制環境的要求，也就是對郵政企業從上到下所有員工的人格、品質以及以此為基礎而形成的整個機構工作風氣的要求。強化郵政企業內部管理，明確崗位職責，建立有效的考核和激勵機制。建立完善的內部會計控制機制和有效的考核和激勵機制，把內部會計控制與經濟責任制有效結合，明確責權利，嚴格獎懲制度，把衡量、考核、評價工作業績與生產經營管理上的責任制緊密結合在一起，作為企業內部嚴密的管理系統，從而達到完善企業管理工作，提高管理水平和企業經濟效益的目的。企業管理層要以身作則。從最高層領導做起，才能為郵政企業內部會計控制的有效實施提供良好的示范作用，在整個郵政企業內部建立積極的內部會計控制氛圍。
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關鍵詞：內部控制；作用；缺陷；改進
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
一、內部控制制度的概述
內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實現，對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業的整體情況來制定企業內部控制制度。
二、內部控制的作用
企業內部控制是企業在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。
(一)防范企業經營風險
企業在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業的各種決策。內部控制可以對企業經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環節，最終達到防范企業經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。
(二)確保企業有效運行
合理的內部控制制度，運用會計、統計、業務、人力等部門的數據、報告，使企業的生產、經營、銷售、投資、等環節結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業經營效率。
(三)確保企業信息資料的可靠性
內部控制有助于確保企業財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監督，從而真實準確地反映企業的生產經營活動情況，為企業制定今后的發展戰略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。
三、當前企業內部控制存在的問題
伴隨經濟社會的不斷發展，內部控制也逐漸被企業認識并重視，但同時企業制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。
(一)組織架構混亂
我國企業普遍以中、小企業為主，企業自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。
(二)控制程度弱
內部控制的對象是企業權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業造成極大損害。
(三)信息不全面
內部控制職責的主要承擔者是企業的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業的信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環節造成不良影響。
四、改進內部控制的對策
內部控制對于企業的長遠發展有著重要影響，是企業經營成敗的關鍵環節，因此對該制度的優化顯得尤為重要。
(一)明確組織架構
企業應當根據我國相關法律法規的規定，明確董事會、監事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優化完善。
(二)加強內部監督
企業應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業要重點進行監督。企業可以通過設置具有監督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。
(三)加強素質培養，強化部門溝通
建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業人員的職業道德教育，增強法律意識。溝通是企業及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業發展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結束語
企業內部控制是企業生產經營過程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業得以健康長遠發展的重要保障。企業要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發揮內部控制的作用。
參考文獻：
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