財務部門審計范文

導語：如何才能寫好一篇財務部門審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新時期下；企業財務部門；財會內控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業來說，企業財務部門財會內控制度的審計工作是其較為重要的工作任務之一，對企業的經營管理和發展具有較大影響。對當下企業財務部門財會內控制度的審計工作進行分析和研究，發現其存在自身的發展弊端，無法滿足當下社會的發展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細對企業財務部門財會內控制度的審計工作弊端進行分析和闡述，并給予相關舉措和建議。

一、新時期下，企業財務審計工作的弊端闡述

(一)無法滿足時代的發展需要

社會的不斷進步，知識經濟的不斷深入發展，對企業的財務體系發展帶來較大影響，增加了企業的無形資產的重要性，提高了企業的無形資產的地位[1]。但是當下眾多企業中，其在財務管理過程中，沒有把無形資產放在主要位置，使得在實際的財務評估過程中，極大的忽視了無形資產的實際價值。無形資產在企業的內部的管理制度體系內，但是企業沒有及時把握這一優勢，使得企業的利用內部控制體系來進行財務的管理工作，降低了財務管理工作的積極性[2]。

(二)財務管理制度的不完善性

對于一個企業來說，其在實際經營管理工作中，要想保證自身的長遠發展，首先要建立完善的財務管理制度。建立良好的財務管理制度，是企業長遠發展的基石，也是企業發展自身的必要工作任務，但是現階段，企業在發展過程中，極大的忽視了財務管理制度的重要性，存在較多發展弊端。眾多企業在發展過程中，較為關注經濟的增長，關注自身的利潤效益，企業財務部門沒有給予財會內控制度的審計工作該有的關注，致使企業財務部門財會內控制度弊端重重，為企業的發展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務審計工作的建議舉措

(一)貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發展

當下，企業的發展來說，其和政府具有緊密聯系密。企業財務部門財會內控制度的建立，和不同機構和部分具有緊密聯系，受到政府和不同機構的認可。因此，要想促進企業的長遠發展，企業要增加自身和政府機構的聯系性。站在政府機構的角度來說，其要增加對企業的關注度，給予企業相應的支持。其一，對于政府機構來說，其要增加自身的職責明確性，把屬于自身工作范圍內的本職工作做好。其次，增加自身和企業的聯系性，增加對企業的發展過程的關注度，建立完善和科學的財務制度，保證企業財務部門財會內控制度審計工作的有效進行，促進企業的長遠發展，其二，政府機構在對企業進行信用評價時，要把企業工作人員的利益和內部評價體系結合到一起，全面貫徹企業財務部門財會內控理念，保證財政部門財會內控制度的完善性[4]。

(二)增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業來說，其在發展過程中，企業的審計體系和企業的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權利。對我國的會計法律進行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進行咨詢業務的服務，要保證企業的審計工作和企業的咨詢工作的獨立性。但是，當下企業在經營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發展過程中，其和審計投資事務仍然存在較大聯系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進而極大的阻礙了企業的發展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現實的關注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進企業的可持續發展。

(三)增加注冊會計師的工作能力和職業素養

對于企業財務部門財會內控制度的審計工作來說，為了保企業財務部門財會內控制度的審計工作的高效進行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業素養的關注度，對企業財務部門財會內控制度的審計工作人員進行及時的專業知識培訓和操作技能培訓，保證具備較好的工作能力，使其滿足現代化企業的發展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業財務部門財會內控制度的審計工作人員，也要樹立科學工作目標，全面貫徹愛崗敬業理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業素養[5]。

三、結論

新時期下，要想促進企業的長遠發展，首先要完善企業財務部門財會內控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業素養的關注度，保證企業財務部門財會內控制度的審計工作有效進行。

參考文獻：

[1]劉玉廷.嚴格遵守會計準則提供高質量財務報告認真履行社會責任[J].會計研究，2010，01：7-13.

[2]張雙珍.行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].當代經濟，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事業單位內部控制制度建設的探討[J].會計師，2014，02：66-68.

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關鍵詞：連續審計；政府采購審計；稅務

連續審計（Continuous Auditing，簡稱CA）作為一種創新的審計方法，近年來我國逐漸引進，特別是在省一級稅務機關的政府采購審計業務中，可通過以下幾個步驟的實施，方便、持續、高效的進行審計，達到預定的審計目標。

一、實施前準備工作

成立連續審計領導小組，將目標計劃提交成立的連續審計領導小組，由局領導任組長，并由督察內審部門牽頭、監察室等相關部分負責人為組員，商討數據信息權限的開通、獲得相應的軟件數據范圍授權，審計范圍的確定，權責的分配、技術支持途徑，框架流程的搭建。

二、確定優先領域

主要工作包括五項。第一確定審計目標。其次進行初步的內部控制測試。第三，理解政府采購的業務流程。按照采購計劃一一報批預算一一具體實施采購（審批、采購方式選擇、采購過程）一一驗收入庫一一付款，了解相關政策法規。第四，識別關鍵信息系統和數據源。省一級稅務系統政府采購項目確認、記錄或者公布相關信息的電子平臺主要有預算軟件、政府采購軟件、國稅系統網絡版財務管理軟件、各地國稅系統門戶網站。第五，對被審計單位進行風險評估，確定優先領域。

三、制定連續控制監測分析路徑

確定審計的優先領域后，接著對每個領域應制定具體的連續控制監測的分析路徑。一是確定控制目標。這些目標可以按授權、精確、完整、有效、效率和效果、職責分離和法規遵循等控制項目來劃分：所有采購項目都符合政府采購法以及當地政府采購法規的要求；必須有完備的授權；采購流程崗位設置需要做到職責分離；采購程序必須合規；政府采購必須做到效率與效益相結合等等。二是識別其關鍵控制點。從整個業務流程來看可選取的關鍵控制點有：采購預算，采購前的審批，采購組織方式和采購方式選取，采購流程，付款手續，采購物品驗收等等。三、定義相關控制監測分析路徑，按照影響的程度和風險的大小來確定監測分析的內容：采購物品是否有預算，金額大小是否在限額以內，是否經過相應授權，采取的采購方式是否與法律法規相對應，采購流程、付款手續是否合規，采購物品是否驗收入庫等等，并對其中出現的例外情況進行分析。

四、參數設定

針對每個分析路徑，設定具體參數，作為篩選異構事項的標準。比如，政府采購的年初預算表是檢驗每個政府采購項目的首道標準；國家稅務總局下達的每年政府集中采購目錄文件是檢驗政府采購組織方式選取的標準參數；是否應進行公開招標采購，關于貨物或服務項目，120萬元是進行比對的標準參數，工程項目為200萬元等等，另外，還可以設置10f元的項目金額參數，超過這一金額的在地市級國稅系統屬于大型采購項目，按重要性原則應進行詳細審計。

五、頻率確定

連續審計頻率的設定要兼顧成本與重要性原則。一般對于省級稅務系統總體來說政府采購業務并不是很密集，因此根據數據庫差錯和審計成本最小化原則，一般采用一個季度實施一次。而對于不同地市的不同情況，根據控制評估和風險評估的結果，對于風險較大的地市連續審計時間間隔可以設的較短。有些沿海地市人員較多，采購項目較多的，也可以將頻率調整的更頻繁一些。

六、數據處理與例外事項報告

1.數據處理

連續審計較于傳統審計方式最大的優勢之一就在于其強大的數據處理功能，能對大量的數據進行高效、自動化的處理分析。一是利用數據集市，采用跨平臺分析比對分析數據源數據。連續審計軟件可以通過建立審計數據集市的方式，將從不同來源獲取的關于政府采購業務的數據儲存在數據集市中，通過自動化審計出程序進行數據處理、評估數據的完整性、可靠性。二是通過連續審計軟件通過預先設定的標準測試對業務數據進行獨立分析。三是計算分析數據、總體上進行合規測試。是通過連續審計的連續控制評估這一模塊，對一定時期同一或者是類似貨物或者服務的交易總量進行監控，以例外報告提示審計人員上述情況出現的可能性。四是持續評估政府采購業務相關的風險。評估途徑主要有使用數據指標量化風險、了解政府采購業務的采購方式類型和標的、結合其它部門數據進行分析等。

2.例外事項報告

將系統采集的數據和標準數據進行比對，發現例外事項時，系統會自動生成例外事項報告，實時通過郵件或者系統提示對審計人員進行預警，并將業務數據一并傳送給審計人員。

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【關鍵詞】 稅收； 風險； 經營； 決策； 控制

目前大部分企業存在一個誤區――稅是財務的事。正是這種觀念影響到企業依法納稅，給企業帶來了巨大的稅收風險。本文就企業經營決策的管理與風險控制談談個人的一點看法。

一、目前企業存在的稅收風險

企業存在稅收風險主要有三大環節：一是企業負責人決策產生的稅收風險；二是業務部門做業務產生的稅收風險；三是財務核算與交稅產生的風險。

（一）企業負責人決策產生的風險

企業負責人普遍認為：沒有經營收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經營上，稅的問題，交給財務來解決，造成企業在經營決策時可能隨時帶來大量的稅收風險。

（二）業務部門做業務所產生的稅收風險

合同決定業務過程，業務過程產生稅，合同是產生稅的根源。只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。目前企業普遍沒有從根本上重視業務部門的稅收問題，從企業負責人到每一名員工，大家都認為，業務部門的主要工作是搞好經營，為公司創收，但卻不知道在創收過程中不當的業務操作可能會給公司帶來巨大的稅收風險。

（三）財務核算與繳稅產生的稅收風險

企業財務部門的主要職能是監督作用，通過財務分析來發現業務部門存在的問題，針對問題幫助企業制定相應的管理措施，以達到控制和規范的目的，使企業能更好地利用資金，有效地控制費用、避免損失，規避風險。財務部門可以監督業務部門，那么誰來監督財務部門，有沒有企業領導知道財務賬是否做得準確、合法？這也是很多企業面臨的問題。很多企業就因為財務的疏忽，或業務素質低下導致企業多繳稅。

例1，某房地產公司擬成立一個酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買地，由誰為主體購買地，有以下兩種操作方法：

1.由房地產公司購買建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產公司購買地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷售來處理，要繳納土地增值稅、契稅、營業稅及附加等，稅額巨大。

2.先成立酒店公司，以現金投入酒店公司，再由酒店公司投資購地興建。

這種模式，不需要交任何稅金。

以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節約了大額稅金。

二、企業稅收管理中的誤區

由于企業存在稅是財務部門的事的誤區，業務部門只負責創造收入，只要是能給企業帶來收入，合同可以隨意簽，稅收問題應該財務來處理。殊不知“合同決定業務過程，業務過程產生稅，只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。”業務部門是產生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業務怎么做，如果業務部門不按照稅法的規定去做業務、簽合同，或不利用稅收政策來規避納稅風險，等出了問題或產生了稅收結果之后，讓財務來解決、來處理，這只能是事后的過程，財務只能通過賬來掩蓋前面的業務過程，以達到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產生稅收風險。

三、企業如何管理與控制經營決策中產生的稅收風險

稅是業務過程產生的，是財務部門繳納的，但是稅收產生的主要根源在經營決策。公司要發展，風險要規避，必須加強內部的稅收管理，制定一些相應的管理措施來約束各種經營行為，使之符合稅法的規定。

（一）經營決策程序中須有財務部門的參與

企業在作出經營決策時，除了考慮經營收入外，還應該考慮決策所產生的稅收影響，就如很多企業為了規避經營風險，聘請法律顧問一樣，企業在經營決策中對于稅收風險的規避，也應咨詢顧問，財務部門就是這樣一個角色。如果在重大經營決策上財務部門不能解決，則可咨詢一些中介機構，或聘請稅務顧問，將稅務風險控制在事前。

（二）公司業務合同會簽程序應有財務部門的參與

業務部門在簽訂業務合同時，應讓財務部門進行審核會簽。很多企業在合同簽訂時，沒有財務部門的參與，合同簽訂完后財務部門才知道這筆業務，此時稅務風險已成既成事實，只能“亡羊補牢”，有時甚至完全無法補救。所以在合同會簽審核程序中應有財務部門的參與。

（三）建立監督體系，加強對財務部門的監管

在稅收風險管理中，財務部門可以監管業務部門，但財務部門因做賬帶來的風險由誰來監管？企業應建立內部審計監督機制，成立審計、監察部門，財務部門監管業務部門，審計、監察機構監管財務部門，公司領導監管審計、監察機構，形成層級風險管理體系。必要時，可聘請外部專門機構對財務部門進行檢查、審計。

（四）加強財務人員的培訓，提高財務人員的業務素質

培訓的價值，不是兵來將擋、水來土淹的危機處理技巧，而是“上兵伐謀”的戰略思維，所以培訓工作對企業的長遠發展意義重大。

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結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。

（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。

（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。

（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高校科研經費監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學校科研經費的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。

二、科研經費審計監督新模式

高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外。科研經費的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。

（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確保科研經費真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學校科技事業和學校教育事業的穩步發展。

（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高校科研經費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。

（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效。科研經費審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據項目大小、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。

（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確保科研經費合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學校科研事業的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。

參考文獻：

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關鍵詞：財務業務一體化 管理創新 財務職能 會計信息質量

財務業務一體化實質是ERP，就是將信息系統中業務模塊數據傳遞到財務模塊中，自動生成相關會計憑證，因而財務人員必須強化會計核算以外的工作，提升會計信息質量。主要應體現在團隊建設、強化財務控制、加強財務盤點和落實審計問題整改等幾方面。

一、建設復合型財務團隊，是提升會計信息質量的根本

盡管當前處于信息化快速發展的時代，但是，企業經營與發展的根本仍然是人力資源，在財務會計方面來說，就是建設一支復合型的財務團隊。

電網企業運營業務專業化程度高，在傳統的會計核算環境下，財務會計人員運用自己的財務專業知識基本能夠完成各項會計核算業務和財務管理工作，保證會計信息質量。但是，在當前財務與前端業務基本實現了全面信息集成的環境下，如果僅僅單純依賴前端業務集成數據組織會計核算，則無法從財務角度保證和提升會計信息質量。在這種情況下，若要保證和提升會計信息質量，就需要將財務職能延伸到前端業務，因而，就對財務會計人員的知識面、專業技能提出了更高的要求，不僅要求財務人員更多地了解電網企業的業務特性，還要熟悉電網企業各專業化管理的信息管理系統，只有這樣，才能有效地將各項財務職能前移到前端業務層面，落實必要的財務控制手段，進一步保障前端業務的真實性、合規性、有效性和準確性，從而保證會計信息的真實、客觀和準確。

因此，只有具備復合型、高素質的財務團隊才能在當前環境下更好地履行各項財務職能，不斷提升會計信息質量。

二、強化財務控制，保證業務端動態信息的客觀真實性

在財務業務一體化會計電算化工作中，只有保證業務模塊數據的客觀真實性，才能保證財務模塊中依賴集成數據自動生成會計信息的客觀真實性，因此，財務部門就有必要對前端的業務過程實行財務控制，保證其發生業務的客觀真實性和數據準確性。

在電網企業運營過程中，人力資源、電力營銷、電力物資、工程項目等業務均實現了與財務的信息集成，這種情況下，如果前端業務信息缺失客觀真實性和準確性，也就難以保證財務部門的會計信息質量，而此時傳統的后臺財務審核功能已經難以發揮有效的作用，因而只能將財務控制職能前移到前端業務，強化對各項業務重要關鍵環節的質量與標準的財務控制，保證業務端動態信息數據的客觀、真實、準確以及業務的合規性，從而在根本上保證財務模塊集成會計信息的質量。

由此可見，在ERP管理環境下，強化財務控制顯得尤為重要，它是保證企業業務動態變化信息質量進而提升會計信息質量的可靠手段。

三、加強財務盤點，保證賬物靜態信息完全一致

企業執行財務盤點是財務部門履行會計監督職能的一項重要職責，不僅包括對庫存現金、有價證券等盤點，更重要的是對實物資產的盤點。當然，由于電網企業具有資產規模大、資產種類繁多、變化頻繁等特點，給財務盤點增添了難度。

但是，困難不能成為放棄履行職責的借口，如果不履行財務盤點職能，財務部門就無法確認會計信息的真實性和可靠性。因此，盡管當前財務工作任務極其繁重，財務部門也應對企業的低值易耗品、備品備件、庫存物資等存貨資產以及固定資產如配變資產等重要資產進行盤點，目前情況下，實施全面盤點幾乎是不可能的，這就需要財務部門結合實際情況和工作安排，科學地制定財務抽查盤點方案，選擇重要的、具代表性的、風險較大的資產作為抽盤對象，再結合抽查盤點結果采取“以點代面、點面結合”方法進行分析，以判斷和評價賬物相符情況。

所以，電網企業財務部門必須克服苦難，嚴格執行對電網資產、物資的盤點制度，保證賬、卡、物相符，尤其是年度終了的年終抽查盤點工作，對保證企業年度會計信息真實可靠性尤為重要。

四、借助內部審計外力，促進提升會計信息質量

電網企業內部審計機構在企業運營過程中擔當著重要的角色，履行艱巨的獨立監督職能，在促進企業合規運營、健全內部控制體系、提升會計信息質量等方面發揮著積極的作用。

電網企業內部審計業務覆蓋企業經營的各個方面，但重點定位在電網運營業務、反腐倡廉、主要責任人職責履行等方面，如主營業務收入審計、工程項目審計、經濟責任審計、內部控制審計以及各項審計檢查活動等。在內部控制與電網業務審計中，一方面需要評價企業組織內部控制體系及體系運行效果，但同時財務部門的會計核算、財務控制、財務監督依然是重點關注內容，發現和指出財務機構工作存在的問題，并督促其完善，也是審計職能之一。

篇6

本文通過對現階段我國若干電力企業財務管理制度的調查研究，將其問題總結為以下三個方面：

1.1現階段企業的管理模式與國際接軌方面存在問題

隨著改革開放的步伐逐漸加快，我國的經濟發展水平有了本質上的提升，特別是對于企業來說，從世界先進國家引進了現代化的管理模式和科學技術，在很大程度上促進了企業的發展。但是，就目前的總體情況來看，傳統的企業財務管理理念雖然與時俱進地進行了更新和發展，但是卻仍然在與國際先進領域進行接軌方面存在一些問題。在財務管理方面依照現在的管理模式，實行所有權和經營權的高度統一的舊模式，沒有根據現代市場的實際要求進行更新的。筆者還發現，現階段我國電力企業的財務管理模式除了在管理理念方面有缺陷之外，在整體的管理模式上也存在著很大的漏洞，首先一點也是最重要的一點就是在現有的整個電力企業的財務管理中沒有明確的權責分類，員工在工作過程中沒有明確崗位責任制度，這就造成整個財務部門無法有效運轉，甚至會出現財務信息錯誤和失真等現象；其次，根據現在的電力企業財務管理的現狀來看，整體的監管力度也沒有得到很好的提升，墨守陳規式的管理方式不能很好地適應于現代化的電力企業發展，更加無法滿足現代化的市場經濟需求，亟待改善。

1.2財務人員學習自主性和能動性較差

對于企業來說，人才是促進其發展的關鍵所在，特別是對于企業的財務管理部門來說，更加需要知識型和能力型的人才支撐，但是本文通過調查研究發現，現階段我國電力企業的財務人員整體缺乏學習的自主性和能動性，在工作方面只是一味按照傳統的方式進行，這樣不利于企業的整體發展。除此之外，電力企業在發展過程中，將發展的重點放在了技術部門和業務部門，領導者對于財務部門的管理和重視程度都有著一定欠缺，也沒有定期地組織相關的工作人員參與培訓，這就造成整個財務部門在運轉過程中出現相應的問題，對企業的健康、長期發展不利，對企業無法預計的經營成本缺乏有效的控制管理。當下企業特別是電力企業在現代化的市場經濟競爭中都存在一個非常致命的問題——對企業在經營過程中一些無法有效預計的成本缺乏嚴謹的控制管理。從現在企業發展的實際情況來看，對于成本的控制管理屬于一種動態性質的管理模式，即只是對前期投入做出了一定的管理控制，而且在這一期間企業往往會投入大量的資金，這也給后期的資金投入造成了一定的阻礙。更為嚴重的是，很多企業對于后期的隱形成本（即一些無法計算和度量的成本）不做明確的計劃和考量。還有的企業會根據預算的情況進行花銷，但是在很多情況下會發生一些意外的狀況，單純地依照成本進行支出是不利于其有效運轉的。這就造成了企業在很多的情況下無法明確資金的花費原因，這也是造成現階段企業在發展過程中無法有效地實現現代化經營的一個非常重要的原因。

2企業財務審計與成本的聯動關系研究

本文通過對當下電力企業相關企業財務審計和成本的調查研究，將現階段它們之間的聯動關系總結為以下三個方面：

2.1財務審計與財務管理之間的關系

財務管理是保證財務審計工作的一個非常重要的基礎，財務審計是對財務管理的優劣進行有效檢查的方式，二者相輔相成，共同促進企業的財務管理的發展。對于電力企業的財務部門來說，制定嚴格的財務審計工作能夠有效地對企業的財務管理進行跟蹤式的管理，對之前的財務工作進行及時的審查，以免發生財務漏洞，影響企業的正常工作。

2.2財務管理與成本控制的關系

企業在發展過程中，尤其要注重對于成本的控制和管理，在符合安全生產和保證質量的前提下實現利潤的最大化經營模式。現階段有很多企業的管理者和工作人員認為企業在發展過程中財務管理和成本控制屬于兩個部門的工作，二者之間并沒有很密切的聯系，不加以重視，這就導致了許多浪費成本現象的發生。其實，財務管理和成本控制之間的聯系是非常緊密的，眾所周知，財務管理主要是對企業的貨幣層面進行管理，成本控制主要是針對企業在發展過程中的實物成本進行管理，二者都是對企業的資本進行管理，有著重要的內在聯系。成本控制需要在財務管理的指導下進行，財務管理也是為成本控制提供有效的資金管理服務的重要機構，二者相互結合，才能有效地促進企業的發展。

2.3財務審計與成本控制的關系

通過對上文所提到的財務審計與財務管理以及成本控制的關系，除此之外，財務審計和成本控制之間也有著非常緊密的聯系。成本控制是建立在財務管理的基礎之上的，財務管理也時時刻刻指導著成本控制的有效運行。財務的審計工作是對財務管理工作情況的監督，也是對成本控制的監督，其內部具有緊密的聯動關系。

3財務管理與成本控制

作為企業的重要組成部門，長期以來各個企業都向財務部門投入了大量的人力、物力和財力支持，定期對其進行審計工作，保證整個財務部門的順利運轉。財務審計與成本控制通過財務管理緊密地結合在一起，有著緊密的聯系。本文針對二者的關系提出相關建議，具體內容如下：

3.1將成本控制全面融入到整個資本預算之中

電力企業在進行成本控制的過程中，要摒棄之前與財務部門相分離的舊模式，采用財務管理與成本控制相結合的新形勢，對所要花費的成本進行明確的資本預算。財務部門還應該安排專門的財務審計人員對成本控制的資本預算進行審計，避免在今后的工作中出現資源和資金的嚴重浪費現象。

3.2采用績效管理和崗位責任制的成本控制新模式

本文通過對現階段若干電力企業的財務審計和成本控制的情況調查發現，“隊生產”的傳統模式根深蒂固，工作責任制不明確，員工之間缺乏有效的溝通，非常不利于企業的發展。想要從根本上轉變以往相關電力企業成本控制和財務審計工作混亂的局面，就應該引進績效管理和崗位責任制度的新模式，將審計工作和成本控制的工作具體地分配到每個人，切實地落實崗位責任制度，這在很大程度上避免了重復工作和錯誤工作問題的產生。

4結語

篇7

關鍵詞：企業；資金管理；問題；建議

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識淡薄，無法適應現代企業精細化管理要求。目前，我國部分企業仍存在著“唯利潤為企業目標”的舊理念，將企業一切生產經營活動以產品銷售利潤作為衡量考核的最終依據。由于企業領導對資金管理重視不夠，雖然企業制定了科學、健全的財務管理制度，但各部門在協調、溝通、配合財務部門執行資金管理制度中存在著積極性不高、不作為等消極心態。在市場經濟深入發展的今天，企業對產品種類的調整、銷售市場的調研都需要極大規模的資金信息量，尤其是對關于企業產品采購、生產銷售等過程資金流量信息的需求。

（二）各部門溝通不暢，無法為企業進行資金管理提供可靠信息。由于企業追求自身利益的目標及領導對資金管理缺少關注，導致各部門、員工未能向財務部門及時提供資金管理所需要的信息資料，甚至以虛假資金信息數據應付財務部門。資金管理信息的匱乏及不真實性，最終導致財務部門編制的各種財務報表缺少可靠性，無法為企業進行資金管理、經營決策提供第一手資料，更無法使外部報表使用者及股東真實地了解企業的生產經營情況。

（三）企業內部監督機制不健全，未能督促企業資金管理活動的安全、有效運行。目前，在我國大多數企業中都設立了內部審計部門，但由于內部審計部門自身的隸屬關系及內審人員的專業素質等因素，使企業內部監督機構無法發揮其對企業資金管理應有的作用。一是內部審計機構缺少獨立性。二是企業內部審計人員素質偏低，不能做到主動學習相關財務知識，無法準確發現企業資金管理中存在的不足。

（四）企業對資金缺少必要規劃，嚴重阻礙資金的高效使用。一是企業在投資前未對項目進行可行性研究及回報評估，盲目、重復投資現象嚴重，不但給企業帶來巨大的資金壓力及喪失其他投資機會，還給企業造成不可挽回的經濟損失，直接影響著企業的生存發展。二是未能按照最佳存貨訂購量進行原材料或產成品采購，造成存貨占用大量資金及倉儲費用的大幅增加；未對應收貨款進行專人催收，使企業資金回籠速度緩慢。

（五）財務從業人員對會計知識的貧乏。由于企業的經營管理方式嚴重影響著財務人員素質的提高，最終導致企業內部會計機構設置不合規，甚至出現會計人員無從業資格上崗現象的發生。再者會計人員對財務知識學習的淡化也導致企業未能按照規范的程序進行會計核算，會計資料臟、亂、差的現象屢見不鮮，最終使企業資金管理存在諸多管理漏洞。

二、提高企業資金管理水平的若干建議

（一）增強領導對企業資金管理的重視程度，爭取各部門及員工的積極支持配合。企業領導要樹立正確的資金管理意識，提高財務部門在財務管理中的地位，促使企業各部門與財務部門取得溝通、協調，積極為財務部門制定資金預算、現金流量表、資金控制分析提供及時、可靠的數據信息，保證企業資金管理流程的順利進行。定期對企業資金管理人員進行業務培訓，提高企業管理人員的整體素質，為保證企業資金管理工作順利開展提供有力保障。

（二）保持內部審計部門獨立性，加強對企業資金管理的監管力度。一是將內部審計部門交由董事會、監事會統一領導，從財務部門獨立出來，為其進行獨立審計提供資金保障，并引進財務管理專業技術人員，提高內審人員的整體素質。二是強調對企業資金管理的事前監督功能，加強對企業制定的內部資金管理規程、投資決策報告、現金流量情況的監督，從資金使用的源頭避免浪費。三是將監督結果與考核評價掛鉤。

（三）適當采用電子信息系統進行資金管理，對企業資金實施集中統一核算。一是企業可通過在企業總部成立資金結算中心等類似機構：對企業及所屬單位投資項目進行統一評估；對企業采購活動進行招標；對籌資活動進行統籌安排，并與銀行簽訂整體貸款合同。資金結算中心在對企業及所屬單位投資、采購、籌資進行統一評估后，再將資金直接撥付到供貨方、被投資單位、用款單位，以避免資金的浪費、貪污。結算中心可按照年初制定的預計現金流量表及各所屬單位實際資金流量情況，適時在各所屬單位之間調劑資金使用，在降低企業資金成本的同時，提高企業資金的使用效率。二是適當采用EPR、用友等電子財務軟件，將財務核算與企業采購、生產、銷售、倉儲活動有機地結合。通過電子軟件真實反映企業生產經營過程中資金流向，為單位領導及內審部門對資金安全完整、有效使用進行監督提供保障，為企業財務部門進行資金預算編制提供可靠的數據信息，保證企業資金管理過程的順利進行。

（四）實施全面預算管理。財務管理是企業管理的核心，而資金管理又是財務管理的重要環節。在日常工作中，一定要通過加強資金的預算管理，這才有助于企業管理水平的提高。同時要推行預算管理制度，并有效的執行，對保障企業資金有序流動起到一定的作用。預算目標一旦制定，實施是關鍵。如果實施不到位，預算管理將成為形式化的東西，浪費精力卻發揮不出良好的效果。預算管理是一項復雜的系統工程，并不是某一個人或某一個部門的事情，因此必須由上而下地建立相應的領導機構，以保證其順利實施。領導一定要重視起來，并且盡可能的親力親為。財務部門也必須發揮其重要職責，認真制定生產經營目標及預算編制方案，協調預算的編制、執行、調整、分析、考核等工作。

（五）提高會計人員自身素質。再好的資金控制管理制度歸根結底也得由業務過硬的財務人員執行，財務人員的素質決定著一個企業資金控制制度的最終效果。在日常工作中，管理者一方面要全面提高財務人員的業務能力，保證每個財務人員必須持證上崗，并且每年進行會計后續教育，不斷為財務工作人員充電；另一方面要強化財務人員的法制觀念和職業道德觀念，使其了解財務工作的重要性及違反財經紀律的嚴重性，從源頭控制貪污舞弊行為的發生；再者，企業也要為財務工作人員提供必要的福利保障待遇及廣闊的發展平臺，使每個財務工作人員能在平凡的工作崗位上體現不平凡的人生價值。

參考文獻：

篇8

【關鍵詞】高校后勤 后勤服務社會化 財務治理

隨著高等教育事業的不斷發展和改革的不斷深入,高校后勤現行治理體制已經難以適應高校發展的需要。長期以來,在計劃經濟體制下形成“學校辦社會”的后勤服務體制,使政府和學校背上了沉重的負擔,嚴重地阻礙了教育事業的發展,高校后勤治理體制改革勢在必行。高校后勤社會化改革的最終目標就是使后勤部門脫離學校走向社會,在市場經濟的環境之中,按照企業方式運作,成為獨立的后勤經濟實體。目前,各高校的后勤改革已經起步,成立了后勤產業集團,但后勤的財務運作并沒有同學校完全脫離,還享受國家的經費補助,作為校級財務部門在這次改革中如何加強財務治理,在很大程度上影響著這項改革的進程。學校財務部門應在自身的職能范圍中,認真研究高校后勤服務社會化改革的財務治理問題,尋求理想的財務治理對策,逐步建立一套符合高校后勤服務社會化改革的財務治理模式,為促進高校后勤真正走向社會,參與市場競爭打下良好的基礎。

一、做好后勤經濟實體資產界定,防止國有資產流失

要確保高校后勤社會化改革的順利實施,前提是要做好后勤資產產權制度的改革――理順產權關系,后勤的資產是在過去辦學過程中,通過國家撥款購置或利用學校提供條件取得的,均屬于非經營性資產。為做好產權制度的明晰,將后勤資產從高校中劃分出來,校財務部門就要同有關單位對后勤資產進行清理、評估和界定。首先,要對后勤改革前的設備資產進行認真全面的清查核對,核實后勤經濟實體各項設備資產的種類、數量、價值,作好財產登記,并用科學的方法進行評估。按照評估后后勤經濟實體占有資產的實際價值辦理資產轉移手續進行產權界定、按所有權與使用權相分離的原則,明晰產權關系,簽訂國有資產租賃合同。其次,對后勤經濟實體使用學校的房產和土地按有關規定進行價值評估,可將此作為學校對后勤實體的投入,按雙方合同以租賃關系給后勤實體使用。最后,對后勤原有的往來款項、債權債務、各項流動資產進行核對清理,劃分歸屬按國家有關規定,進行正確的賬務處理。

二、指導后勤經濟實體的財務治理工作

后勤社會化改革之后,學校財務部門應從過去對后勤財務的直接治理中脫離出來,轉變為對其進行宏觀上的業務指導。現階段,學校財務部門應履行學校支持后勤經濟實體的責任,指導幫助后勤經濟實體做好以下幾方面的基礎工作。首先,高校財務部門具備一套完備可行的內部財務治理規章制度,而后勤經濟實體由于處在改革初期,財務治理環節比較薄弱。因此,學校財務部門應主動幫助后勤經濟實體建立適應現代企業的內部財務治理規章制度,健全崗位責任制,使后勤經濟實體的財務活動科學、規范。其次,高校財務部門應指導后勤經濟實體的會計核算業務,幫助其建立科學的會計核算體系,執行國家規定的會計科目,編制符合國家要求的會計表,并對其定期進行業務指導和培訓,在具體業務上經常進行督促檢查,提高后勤財務人員的業務能力和綜合素質。最后,學校財務部門還應主動幫助后勤經濟實體爭取稅務部門對后勤企業的稅收優惠,在政策上正確使用國家對其的扶持減免,從而降低后勤經濟實體的有關成本,提高經濟效益。

三、幫助后勤經濟實體逐步實行成本核算

高校后勤社會化改革之后,成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體,必須按市場經濟規律運作,實行成本核算。高校后勤是從高校這個事業單位中分離出來的,因此成本觀念淡薄。長期以來,高校后勤的所謂成本是不真實的,它所占用的大量資產是無償使用的,不付使用費,也不計提折舊。改革之后的后勤企業,應實行企業化治理,嚴格按會計制度要求規范會計行為,實行全面成本核算。

首先,要幫助后勤實體建立成本核算體系。成本核算體系分為收入、支出、治理三部分,在收入方面,財務部門要幫助后勤實體積極組織收入,高校后勤社會化初期,學校應將后勤能承擔的一切服務項目讓其承擔,逐步引入招標機制,促使后勤提高競爭意識,轉變經營服務觀念,轉換經營服務機制,努力增加收入,并把住收入源頭,防止收入流失。在支出上,要指導后勤嚴格執行支出預算計劃,杜絕計劃外不合理開支,努力壓縮成本。成本治理上要認真執行國家的成本開支范圍的規定,按權責發生制的要求,合理確定成本項目,保證成本真實正確。其次,要幫助后勤實體建立成本核算制度,后勤實行企業化治理之后,應參照企業會計制度進行核算,成本核算上要依據企業會計制度的規定,執行相關企業會計制度,進行成本核算。在成本核算過程中,后勤實體還要建立固定資產折舊制度。固定資產折舊是企業成本核算的重要內容,后勤實體要按國家規定的企業固定資產折舊方法提取固定資產折舊費,折舊方法要校級財務備案,提取的折舊費除上交學校作為使用固定資產的補償外,還有利于企業的設備更新改造。

四、加強對后勤經濟實體的財務監督和審計

后勤經濟實體實行企業化治理后,學校財務部門應把握后勤經濟實體的經營運作方式、執行的會計制度、會計核算方法等,并協助審計部門加強對后勤經濟實體的指導監督和審計,提高后勤經濟實體的會計核算和財務治理水平。

在后勤改革的過渡時期,后勤財務仍是學校的二級單位,這個時期學校應繼續執行財務監督職能,校級財務要定期或不定期的檢查后勤實體的會計核算和財務治理狀況,及時發現問題,提出改正建議,督促后勤實體加強內部財務治理,完善會計核算和成本核算體系,逐漸向完全企業化治理過渡。學校的審計部門在這一時期也應加強對后勤實體的審計監督,對其會計賬目、會計核算、會計表、使用學校財政補助情況等進行審計,這種審計是對后勤實體財務的一種監督體制,不是對其經營方式和內部治理的干預,其目的是了解發現后勤經營活動中存在問題,幫助后勤實體盡快適應市場經濟。審計部門還要建立后勤實體負責人離任審計、工程立項、工程預決算、校內單位承包工程審計制度。在后勤社會化改革后期,后勤財務在脫離國家財政補助完全獨立之后,這種監督體制才能做出相應調整。

五、實行后勤會計委派制建立財務通制度

高校后勤會計委派制是高校后勤治理體制改革過渡時期出現的新事物,由于后勤財務機構仍是學校的二級財務單位,使學校有權向后勤實體委派會計。學校對后勤實體的會計委派就是由學校財務向后勤實體財務機構委派財務負責人或主管會計,具體負責后勤實體及下屬各中心的會計核算和財務治理,履行會計監督職能。委派會計的工資、獎金等福利待遇均由學校支付,不參加后勤企業的利益分配,改變了會計人員對所在單位的依附關系。實行會計委派制有利于學校后勤資產的保值,有利于保證后勤企業會計信息的真實性,同時也有利于后勤企業的健康發展。當后勤完全脫離學校以后,學校應停止會計委派。

在實行會計委派制的同時還應建立財務通制度。現階段,后勤實體財務在很多方面與學校保持著諸多聯系,因此,有必要在校級財務與后勤實體財務之間建立財務通制度,后勤實體財務應按會計制度要求,及時向學校財務部門送真實、準確的會計表及財務分析,重大財務事項要及時向校級財務部門匯。

六、提高人員素質

篇9

關鍵詞：武警財務；監督；體制

隨著市場經濟的深入發展與部隊經濟業務的不斷延伸，武警財務管理中的失序問題逐步增加，使得武警財務監督職能逐步弱化，監督難度也隨之增大。為此，本文結合當前武警部隊財務監督體制現狀，就新形勢下如何提高其有效性談幾點看法。

一、改革現行武警財務管理體制

為了使財務人員既能更好地服務于各事業部門，又保護財務監督智能不受侵犯，應給予財務部門雙重身份和相對獨立的地位。一是要重新確定各級財務部門的所屬。明確規定各級財務部門是上級黨委機關的派出機構，其行政任免權、競升權、調遣權在上級財務部門，各級財務部門在對同級黨委負責的同時，又要對上級業務部門負責。二是要根據市場經濟發展的需要，在基層財務科（股）設立專職審計人員，在編制上是上級審計機關的派出人員，以保證審計工作的超脫地位。三是建立資金集中支付制度。新的預算管理辦法出臺后，要求實行“零基”預算，建立科學的分類體系，進一步細化預算編制，建立政府采購制度。如果資金集中支付制度改革沒跟上，預算制度改革在執行中的效果必然受到影響，預算編制的意圖就難以實現，作用也難以發揮，預算管理中存在的突出問題仍然得不到很好解決。

二、建立完善武警財務的監督機制

一是建立健全執法機制，凈化監督環境。建立財務人員舉報制度，嚴肅處理違法亂紀的打擊報復事件，提高法律的威懾力，改變財務工作有法不依、執法不嚴的狀況。對財務人員實施法律保護，對執行法規好的單位和個人要給予精神和物質獎勵，形成內部自我約束機制，為財務監督創造一個有利的工作環境；二是理順各種關系，健全監督體系。實施全方位的監督，并逐步由各自為政向全部隊統一的財務監督轉變，由治標向標本兼治轉變，加大治理措施，使財務監督一體化。首先，要理順財務部門的內部關系，健全各級財務部門內部的監督機制。做到職權明確，程序規范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。其次是重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確，做到制度化、規范化，決策人員和執行人員之間能夠相互監督、相互制約。再次是要進行財產清查；三是改革監督方法，量化財務監督指標。首先，武警財務監督要由事后監督的“慢半拍”向事前、事中、事后全方位監督轉變。其次，為提高監督的針對性，要加強監督的時效性、科學性和規范性，要加強財務監督指標體系建設，量化財務監督指標，增強財務監督的可操作性。再次，量化指標必須合理合法，符合國家的法規政策，數量上還必須符合效益原則。量化指標要在充分調查分析的基礎上，處理好“合法不合理，合理不合法”這兩個矛盾，使得在財務監督實施中，有據可憑，有量可查；四是及時反饋監督信息。

三、加強武警部隊財務監督的執法力度

市場經濟從一定意義上講就是法制經濟，要切實強化財務監督，真正做到有法可依，執法必嚴，這是當前條件下武警部隊財務活動有序進行的重要保證。為了盡快使軍事經濟與市場經濟接軌，就必須注重學習，加強法制建設，加大武警部隊財務監督的執法力度。一是牢固樹立財務監督中的法律意識。各級領導要從經濟運行的總體出發，在經費安排上克服個人因素，正確處理法與權的關系，避免將權利凌駕與法律之上，自覺接受財務、審計部門的監督，始終從法的角度來認識和對待自己的財務決策行為；二是嚴格執法、秉公辦事，維護財經法規的權威性和嚴肅性。當前財務管理中的存在的一些違紀現象，之所以屢禁不止，重要原因是對規章制度的貫徹落實流于形式，浮于水面。因此，各級財務部門必須依照法規來履行職責，堅持原則，堅持一審二幫三促進，力求把各種違法財經紀律的現象消滅在萌芽狀態。三是加快財務立法步伐，完善財務法規制度，解決立法滯后于財務實踐的問題。當前部隊財務工作出現的許多新問題和矛盾，歸根到底是因為立法滯后，被舊尚未立新。因此建立和完善市場經濟條件下新的財務監督制度，以法制手段來加強財務監督，立法是關鍵。立法不僅僅要根據新形勢下財務實踐中所出現的問題來制訂，同時應該嘗試立法先于財務實踐，以避免在新形勢下財務工作出現一哄而上、各行其是的現象，增強財務立法的科學性、預見性，更好地實行財務監督。

參考文獻：

［1］徐遠余.建立適應新形勢的武警財務監督制度［j］.軍事經濟研究,2005(6)

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關鍵詞：醫院；內部控制；現狀；對策

一、醫院內部控制的現狀

1.醫院管理層對內部控制制度重要性的認識不夠

醫院內部控制是醫院財務管理的重要組成部分，能為醫院合理配置資源、統籌安排資金、降低成本、提高經濟效益提供合理保證。目前多數醫院領導是醫療專業學科代頭人、整天忙于學術交流、臨床手術、疑難雜癥的處理，對醫院的發展只關心業務收入、醫療質量、護理質量、服務態度、獎金分配等，認為醫生是醫院財富的直接創造者，醫療業務是醫院生存和發展的重要支柱，有了醫療技術，醫院生存就有了保障，完全忽視了內部控制的作用。

2.忽視了財務部門在醫院內部控制中的地位和作用

醫院財務部門是醫院內部控制制度的執行者和實施者，對醫院內部控制制度的有效實施起著舉足輕重的作用。醫院管理者忽視了財務部門的地位和作用，一些重大經濟會議財務部門負責人不參加，致使內部控制制度僅寫在紙上，掛在墻上，流于形式，不能發揮應有的作用。

3.內部審計部門防護性差

內部審計部門在評價醫院內部控制的有效性以及提出改進建議方面起著關鍵作用。然而，多數醫院的內部審計部門只設置相應機構，配備了一兩個審計人員，不具備相對獨立性，院領導也不賦予其相應權力，更談不上追查異常情況以充分發揮審計監督、評價、防護的作用。

4.醫院的財產物資控制薄弱

財產物資控制是醫院內部控制的重要組成部分，醫院必須制定確實可行的內部控制制度，保證其安全和完整，防止資產流失。

二、完善醫院內部控制制度的對策

1.更新醫院領導的管理理念，加強內部控制制度建設

醫院的高級管理層應當適應醫改政策的要求，改變舊的“重醫療、輕管理”的管理理念，更新知識，加強對會計專業理論的學習，制訂一整套由醫院各個階層共同實施、共同負責的、相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，共同識別風險，應對風險，提高經營效率，促進醫院社會效益和經濟效益雙贏。

2.重視財務部門在醫院內部控制中的作用，完善醫院內部會計控制制度

醫院管理者是醫院內部控制制度的責任主體，財務部門則是內部控制制度的具體執行者和實施者，醫院管理者賦予財務部門一定的職責，配備相應的高素質的會計人員，醫院財務部門隨著外部環境的變化，管理要求的需要，編制醫院財務收支計劃，統一核算、統一管理，科學合理地組織收入、安排支出，醫院的衛生資源就能得到有效的、合理的配置，資產就不會流失，成本費用就會得到有效控制。

（1）建立崗位分工和崗位責任制度。崗位分工是依據部門經濟業務流程特點劃分為若干個具體工作崗位，對容易舞弊的崗位實行人員輪換辦法，以達到相互制約，預防風險之目的。崗位責任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限，實現定崗、定人、定責，使他們各司其職，各負其責，分工協作，互相監督。

（2）預算控制。醫院要加強預算的編制和檢查預算的執行過程。編制預算要遵循收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。合理合法組織收入，科學合理安排支出，定期反饋預算執行情況，對未完成的預算應分析原因，提出改進措施，確保預算的嚴格執行。

（3）會計電算化控制。在操作系統中要建立數據保護功能，應設置系統數據管理員、系統維護員、操作員、審核、記賬、會計檔案管理等崗位，各崗位按不相容職務相互分離的原則授權，并加密予以控制，未經授權的人不得操作系統軟件，對其操作中出現的錯誤不得隨意改動，必要時可沖正或經授權人員認可方能改正。

（4）成本費用控制體系。加強醫院成本費用控制是提高醫院經濟效益的一條重要途經。

3.發揮內部審計部門的預警功能

內部審計部門是內部控制的一個重要環節，具有一定獨立性。其目的是維護財經法紀、規范財務行為、減少損失浪費，提高經濟效益。內審部門對財務部門、制劑室、設備科、藥劑科、總務科、物資供應科、基建科、食堂等部門的日常經濟活動進行監督、檢查、評價，及時識別風險，應對風險，對醫院未來發展存在的市場風險進行防范，并針對性地提出改進措施，發揮內部審計的預警功能。

4.加強財產物資控制

財產物資控制是醫院內部控制的重要環節，也是內部控制最薄弱的環節。醫院財產物資包括：固定資產、低值易耗品、衛生材料、其他材料、藥品等。醫院的財產物資應實行“定額治理、計劃采購、合理儲備、歸口負責”的原則。

（1）固定資產控制。對固定資產的采購要嚴格執行集中招標形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用，減少損失和閑置浪費。醫院應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購業務，對超預算或預算外的采購項目要經院務會討論、相關領導同意后方可進行采購。對固定資產的報廢也要依據相關的規定程序報批。任何醫院不得擅自處理國有資產。